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TRIBUTACION ADUANERA
REGIMENES
ADUANEROS
EL TRIBUTO
Es el vínculo jurídico, cuya fuente
mediata es la Ley que nace con motivo
de ocurrir o de no ocurrir hechos o
situaciones que en la misma ley se
designan y que origina en determinadas
personas la obligación de realizar a favor
del Estado una prestación pecuniaria
para la satisfacción de las necesidades
colectivas, y que puede ser exigida por el
Estado, en forma coactiva.
CLASES DE TRIBUTOS
Materia Imponible
Prestación
Sujeto Pasivo
Sujeto Activo
DUA
Hecho Imponible
Elementos cuantitativos
Mercancía
Factura Valor FOB Arancel de Aduanas
B/L Flete
P.A. 6 Reglas
Póliza
Seguro
Tabla
DERECHO
ARANCELARIO
ART. 140°
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
L.G.A.
FORMATO
Contiene los datos generales del régimen u
A operación aduanera solicitada a despacho y los
datos de serie En caso demás series se utiliza
formatos A1
Información referente a la modalidad / forma
FORMATO de la transacción comerciales de las
B mercancías solicitadas a despacho como
importación definitiva. Tiene carácter de
Declaración Jurada de Valor. En caso de mas
series se utiliza el formato B1
FORMATO Se consigna los datos de la liquidación
C de la deuda tributaria aduanera y demás
y se utiliza en los regímenes que
requieran cancelar o garantizar los
tributos
AEREA 235
0000 10 235-2009-10-024503-1-00-1
14/04/2008
FERSUM SERVICIOS LOGISTICOS S.A.C. C. ROJO
149.250 26,139.487
2,353.00
570.00
4,844.00
27.00
7,794.00
Así se ve en la web de la Sunat….
Liquidación de Cobranza
Sanciones Multas
Moratorios
Intereses Compensatorios
Fraccionamiento
DEUDA TRIBUTARIA
ADUANERA
CONCEPTOS CONCEPTOS
INCLUIDOS EXCLUIDOS
INTERESES
MULTAS Moratorios SALVAGUARDIAS
Compensatorios
DERECHOS DE ADUANA
0% A/
4% A/V
6% A/V
11% A/V
Derechos Específicos
Sistema de Franja de Precios
Objeto del impuesto:
Este tributo que tiene la naturaleza de derecho
arancelario grava las importaciones de los productos
agropecuarios tales como:
- Arroz,
- Maíz amarillo,
- Leche
- Azúcar (prod. marcadores y vinculados),
fijando derechos variables adicionales y rebajas
arancelarias según los niveles de Precios Piso y Techo
determinados en las Tablas Aduaneras.
Derechos Específicos
Sistema de Franja de Precios
Tasa: variable.
Derechos Específicos
• La tasa se determina de acuerdo al Precio
FOB de Referencia obtenido y se aplica por
cada TM; en caso de existir fracción en el peso
neto se cobrará el derecho específico en la
parte proporcional que corresponda.
• Cuando el Precio FOB de referencia es menor
al mínimo establecido en las Tablas Aduaneras,
se aplica el derecho específico para el menor
Precio FOB de referencia, según D.S. Nº 078-
99-EF.
• El Derecho Específico creado por Decreto
Supremo Nº 0016-91-AG, forma parte de la
base imponible del I.G.V., de acuerdo al
inciso e) del Art. 13º del D.S. 055-99-EF.
En la Importación
Impuesto Selectivo al Consumo - ISC
Objeto del impuesto:
Este tributo grava la importación de determinados
bienes, tales como:
- Combustibles,
- Licores,
- Vehículos nuevos y usados,
- Bebidas gaseosas
- Cigarrillos.
En la Importación
El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
a. Sistema al valor:
La base imponible la constituye el valor
CIF aduanero determinado según el
Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los
derechos arancelarios a la importación.
Se aplica a los bienes contenidos en el
Literal A del Apéndice IV del TÚO de la
Ley del IGV e ISC, aprobado por D.S. N°
055-99-EF y modificatorias.
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 6%
- Mamíferos:
0106.11.00.00 - - Primates
6
0106.12.00.00 - - Ballenas, delfines y marsopas (mamíferos del orden Cetáceos); manatíes y dugones o
dugongos (mamíferos del orden Sirenios)
6
0106.19 - - Los demás:
- - - Camélidos sudamericanos:
0106.19.11.00 - - - - Llamas (Lama glama), incluidos los guanacos
6
0106.19.12.00 - - - - Alpacas (Lama pacus)
6
0106.19.19.00 - - - - Los demás
6
0106.19.90.00 - - - Los demás
6
0106.20.00.00 - Reptiles (incluidas las serpientes y tortugas de mar)
6
- Aves:
0106.31.00.00 - - Aves de rapiña
6
0106.32.00.00 - - Psitaciformes (incluidos los loros, guacamayos, cacatúas y demás papagayos)
6
0106.39.00.00 - - Las demás
6
0106.90 - Los demás:
0106.90.10.00 - - Insectos
6
0106.90.90.00 - - Los demás
6
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 11%
Código Designación de la Mercancía A/V
Ad / Valorem 6%
Impuesto Selectivo al
0%
Consumo
Impuesto General a las Ventas 16%
Seguro 1.5%
Sobretasa 0%
Ad / Valorem 6%
Impuesto Selectivo al
30%
Consumo
Impuesto General a las Ventas 16%
Seguro 1.5%
Sobretasa 0%
(*)
Unidad de Medida:
TIPO DE PRODUCTO: 03 LEY
29666-IGV 20.02.11-ISC:
USADO reacondicionados o USADO reacondicionados o
reparados en CETICOS reparados en CETICOS
Ad / Valorem 6%
Impuesto Selectivo al
0%
Consumo
Impuesto General a las Ventas 16%
Seguro 1.5%
Sobretasa 0%
Tasas: variable.
2710.11.13.20 Con un Número de Octano Research (RON) superior S/. 1,85 por
2710.11.19.00 o igual a 84, pero inferior a 90 galón
2710.11.20.00
2710.11.13.30 Con un Número de Octano Research (RON) superior S/. 2,46 por
2710.11.19.00 o igual a 90, pero inferior a 95 galón
2710.11.20.00
2710.11.13.40 Con un Número de Octano Research (RON) superior S/. 2,92 por
2710.11.19.00 o igual a 95, pero inferior a 97 galón
2710.11.20.00
2710.11.13.50 Con un Número de Octano Research (RON) superior S/. 3,15 por
2710.11.19.00 o igual a 97 galón
2710.11.20.00
2710.19.14.00- Queroseno y carburoreactores tipo queroseno para reactores S/. 1,94 por
2710.19.15.90 y turbinas (Turbo A1). galón
PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DEL
MONTO FIJO
Base imponible:
Está constituida por el valor CIF aduanero determinado
según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos
arancelarios y demás impuestos que gravan la
importación.
Base imponible:
La misma base imponible que para el IGV.
Tasa impositiva: 2%
En la Importación
8. Derechos Antidumping y Compensatorios
PAGO DESTRUCCION
COMPENSACION ADJUDICACION
CONSOLIDACION REMATE
CONDONACION ENTREGA AL SECTOR
QUIEBRE por determinación de la COMPETENTE POR LA
SUNAT como DEUDAS DE REEXPORTACION O
COBRANZA DUDOSA o EXPORTACION DE LA MCIA
RECUPERACION ONEROSA SOMETIDA A LOS REGIMENES DE
IMPORT. O ADM. TEMPORAL
LEGAJAMIENTO DE DUA (Art. 20°
del TUO LGA)
1.- El pago
• El pago del adeudo se hará al
contado antes del levante, salvo los
casos permitidos por ley.
• Otros aspectos del Código Civil
• Pago de intereses
Moratorio
Compensatorio
Procedimiento IFGRA-
• Imputación del pago PE.15
Pago – Extinción de
• Pago indebido adeudos
El pago
Artículo 29º Código Tributario
• Lugar
• Principales contribuyentes: lo fija SUNAT
• Resto de contribuyentes: red bancaria
• Forma (Art. 32º)
• Efectivo
• Cheques
• Documentos valorados
• Especie
• Débito bancario
Imputación del pago
• Destrucción
• Adjudicación
• Remate
• Entrega al sector competente
• Por la reexportación o
exportación
• Legajamiento
REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO
Garantías Aduaneras
Condiciones - Garantías
Solidaria
Irrevocable
Incondicional
Indivisible
De realización inmediata
Sin beneficio de excusión
ANEXO 1
Señores
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA - SUNAT
Presente.-
Esta fianza regirá desde el XX de XXXX del XXXX (o fecha de inicio de actividad del
proveedor) hasta el 30 de Enero del XXXX + 1
Atentamente,
ENTIDAD FIADORA
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CASO