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Semana 5
La realización de una Auditoria
Administrativa

a. El Plan de Auditoria:

Se elabora al final de la fase de planeamiento,

en cuyo texto se resumen las decisiones más
importantes relativas a la estrategia adoptada
para el desarrollo de la auditoría.

Su propósito es definir el alcance global de la

auditoria administrativa, en términos generales
y objetivos específicos.
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b. ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORIA

1. Origen de la auditoria.
2. Resultado de la revisión estratégica.
3. Objetivos de la auditoria.
4. Alcance de la auditoria, metodología.
5. Criterios de auditoria a utilizarse.
6. Recurso de personal.
7. Áreas a ser examinadas.
a. Objetivos y alcance de la auditoria.
b. Criterios de auditoria a utilizar.
c. Fuentes de obtención de evidencia de auditoria.
d. Equipo de trabajo.
8. Información administrativa.
a. Informes a emitir y fechas de entrega.
b. Estructura del informe a emitir.
c. Presupuesto de tiempo.
d. Cronograma de actividades.
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PLAN DE LA AUDITORIA
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Antecedentes.
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Elaboración del informe

final de Auditoria
Administrativa

Análisis de tiempo, papeles de trabajo y conocimiento de la estructura.

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• Ejecución:

La fase de ejecución de la auditoria esta

focalizada en la obtención de evidencias,
suficientes, competentes y pertinentes sobre los
asuntos mas importantes aprobados en el Plan de
la Auditoria.

Los papeles de trabajo son los documentos

elaborados u obtenidos por el auditor durante las
fases de planeamiento y ejecución, los cuales
sirven como fundamento y respaldo del informe.
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1. Elaboración del Programa de Auditoria:

Un programa de auditoría es un plan detallado del

trabajo que debe comunicar, tan precisamente como
sea posible el trabajo a ser ejecutado.

2. Procedimientos y técnicas de auditoria:

Durante la fase ejecución, el equipo de auditoría se

aboca a la obtención de evidencias y realizar
pruebas sobre las mismas, aplica procedimientos y
técnicas de auditoría, desarrolla hallazgos,
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
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Las técnicas de auditoría más utilizadas para reunir

evidencia son:
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3. Evidencias de auditoria y métodos de obtención de

información:

Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados,

suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las
conclusiones del auditor.

4 Evaluación de la efectividad de los programas: La evaluación

consiste en la verificación periódica del resultado a la luz del grado
de eficiencia, eficacia, transparencia y economía que hayan
exhibido en el uso de los recursos como del cumplimiento por las
entidades de las normas legales y de los alineamientos de políticas
y planes de acción.
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5 Evaluación del control interno gerencial: El auditor debe

concentrar su esfuerzo de su trabajo en áreas donde el rendimiento no
es satisfactorio, axial como en aquellos controles gerenciales que no
funcionan apropiadamente o simplemente no existen.
6. Elaboración y revisión de los Papeles de trabajo: El auditor
debe organizar un registro completo y detallado de la labor
efectuada y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de
trabajo. Los papeles de trabajo son registros que conserva el
auditor sobre los procedimientos aplicados, las pruebas
realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes
alcanzadas en su resumen
Requisitos de los papeles de trabajo.
• Completos y exactos.
• Claros, comprensibles y detallados.
• Ilegibles y ordenados.
• Información relevante.
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7 Desarrollo de hallazgo de auditoria: Es el resultado de la comparación

que se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada durante el
examen a un área, actividad u operación.
8 Comunicación de hallazgos de auditoria: Durante el proceso de la
auditoría, el auditor encargado debe comunicar oportunamente los hallazgos a
las personas comprendidas en los mismos, a fin de que en un plazo fijado,
presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentariamente,
para su evaluación y consideración en el informe correspondiente.
9. Terminación de la fase de ejecución.

La comunicación de los hallazgos y la evaluación de las respuestas de la

entidad significan que el auditor ha concluido la fase ejecución y que ha
acumulado en sus papeles de trabajo toda la evidencia necesaria para
sustentar el trabajo efectuado y el producto final a elaborar, el informe de
auditoría .
El retiro del equipo de auditoría debe ser coordinado con los niveles
gerenciales pertinentes de la entidad auditada, con lo cual se dará por
terminado el trabajo.
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Fases de la Auditoria Administrativa

• Primera Fase : Trabajo Preliminar

• Segunda Fase: Revisión de la Legislación
• Tercera Fase: Revisión y Prueba Preliminar
de los Controles Administrativos
• Cuarta Fase : Examen y Prueba detallada
de los controles administrativos
• Quinta Fase: El Informe de Auditoria
Administrativa
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Primera Fase: Trabajo Preliminar

• Consiste en obtener información general y concreta de los
aspectos mas importantes de la entidad.
• En esta acción se realizan exámenes limitados en todas las
áreas funcionales con el fin de aislar de problemas críticos.
• Es conveniente que en esta fase se deduzcan las causas y las
consecuencias de los problemas críticos.
• Los medios recomendables para el desarrollo de este estudio
son por ejemplo: las entrevistas programadas en cada una de
las áreas funcionales, considerando los manuales
administrativos y el programa de auditoria Operacional
• Puede incluirse además, un examen limitado de documentos,
registros, informes o una revisión de métodos y procedimientos
de prueba, todo lo cual podrá servir de base para sustentar el
estudio preliminar y poder canalizar posteriormente las otras
fases de la auditoria administrativa
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Información a obtenerse entre otros

• Legislación aplicable a las actividades examinadas.
• Breve historial, antecedentes y propósitos de las actividades.
• Material sobre la organización: funciones, estructuras, cargos y
procedimientos.
• Política general de la entidad u organismo.
• Descripción general de métodos de operación.
• Descripción de cualquier problema importante.
• Operaciones s de especial interés para la empresa.
• Examen de las anteriores auditorias e inspecciones realizadas.
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Segunda Fase: Revisión de la Legislación

• En esta fase se revisa la legislación básica : ley,

reglamentos, resoluciones, decretos, directivas
administrativas y normas interna de la entidad para
verificar si están cumpliendo los objetivos, propósitos y
actividades establecidas
Información a obtenerse entre otros
• Estudio de las disposiciones legales base.
• Objetivos de la ley, reglamentos, directivas, manuales, etc.
• Grado de autoridad otorgado a funcionarios.
• Responsabilidades y limitaciones impuestas a la entidad.
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Tercera Fase: Revisión y Prueba Preliminar de los Controles

Administrativos
• Debe evaluarse la efectividad con la que se están
desarrollando las actividades programadas; así como detectar
los errores mas saltantes, sobre los que debe acumularse las
pruebas suficientes, de tal manera que confrontando estas con
los datos obtenidos en la fase preliminar se pueda determinar
el alcance y responsabilidad, así como estimar el requerimiento
de personal, racionalizar el programa de trabajo, fijar plazos
para el encauzamiento del informe y reorientar los programas
de auditoria.
Información a obtenerse entre otros
• Si las políticas aplicadas están autorizadas por el directorio.
• Si se cumple lo planificado en forma. eficiente, efectiva y
económica.
• Si se protegen los interese de la entidad.
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Cuarta Fase: Examen y Prueba Detallada de los Controles

Administrativos
• Comprende el control de la funcionalidad de las normas
internas y procedimientos de la entidad con respecto a las
actividades circunscritas en el trabajo preliminar.
• Consiste por tanto en revisar registros, documentos y archivos,
etc. Certificando la información contenida en ellos, además
incluye la obtención de información a través de entrevistas,
inspecciones físicas, captación escrita de opiniones; así como
de formulación de conclusiones y recomendaciones
Información a obtenerse de otros
• Cumplimiento de políticas prescritas
• Logro de los propósitos establecidos
• Eficiencia operativa
• Eficiencia y economía en la utilización de bienes y servicios
• Si los fondos y bienes de la entidad han sido manejados con
honestidad
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Quinta Fase: El Informe de Auditoria Administrativa

1. Aspectos Generales
1.1 Introducción
1.2 Antecedentes
1.3 Alcance
2. Observaciones.
3. Conclusiones.
4. Recomendaciones.
5. Anexos

Cada auditoría realizada culmina en un

informe por escrito que es puesto en
conocimiento de la entidad auditada.