REGÍMENES TRIBUTARIOS

REGÍMENES TRIBUTARIOS

Dentro de la Tercera Categoría del Impuesto a la Renta existen 3 regímenes

tributarios:

NRUS

Con la
RÉGIMEN ESPECIAL

RÉGIMEN GENERAL

PERSONA
NATURAL
PERSONA
JURÍDICA

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NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
NRUS
Decreto Legislativo N° 937, publicada el 14.11.2003 y vigente a partir del 01.01.2004 y normas modificatorias.

Decreto Supremo N° 097-2004-EF, publicada el 21.07.2004.

Resolución de Superintendencia Nº 024-2007/SUNAT, publicada el 01.02.2007 y vigente a partir del 02.02.2007,

Resolución de Superintendencia Nº 120-2009/SUNAT, publicada el 04.06.2009 y vigente a partir del 05.06.2009,

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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cuáles son los objetivos del Nuevo RUS?

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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Quiénes se pueden acoger al Nuevo RUS?

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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cuáles son los requisitos para acogerse al

Nuevo RUS?

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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo

RUS?
• Presten el servicio de transporte de carga de mercancías
utilizando sus vehículos que tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 TM.

• Presten el servicio de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros.

• Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino

aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen

importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo
a lo señalado en el Reglamento; y/o.

Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos

aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del
artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad
específica que las regule; y/o.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del

despacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.

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 NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo

RUS?

 Realicen venta de inmuebles.  Organicen cualquier tipo de espectáculo

 Desarrollen actividades de comercialización
de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la Comercialización
de Combustibles Líquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.
 Entreguen bienes en consignación.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y
terminales de almacenamiento.
 Realicen alguna de las operaciones
gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
 Realicen operaciones afectas al Impuesto a
la venta del Arroz Pilado
público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores; agentes corredores de productos,
de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos,
máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda
y/o publicidad.

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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cuáles son las categorías del Nuevo RUS?

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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo

RUS?

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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo

RUS?

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 NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Régimen de Percepciones del IGV en el NRUS

El monto de la percepción resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el
precio de venta. La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se
encuentra comprendida en el Anexo 1 de la R.S. Nº 58-2006/SUNAT
publicada el 01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:

• Gaseosas y agua mineral, cervezas.

• Gas licuado de petróleo.
• Trigo y harina de trigo

CONCEPTO MONTO
Valor de venta 150
IGV (18%) 27
Precio Venta 177
Percepción (2%) 4
Total a pagar S/. 181

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 NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cómo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la compensación

de las percepciones de IGV que le hubiesen efectuado?
A través de SUNAT Virtual en la opción “Declaraciones y Pagos”.

Por ejemplo, si su categoría es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y

tuviese un monto total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/.
50 soles, lo máximo que podría compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que
deberá consignar en la casilla “monto a compensar por percepciones del IGV” .

La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los

siguientes períodos o solicitar su devolución cuando lo estime conveniente.

Ejemplo de aplicación:

Juan Pérez con número de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que
está sujeto a la percepción), es dueño de una bodega y compra el 15 de febrero
del 2013, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora
"La mejor Botella“.

El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor
Botella", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el
contribuyente Sr. Juan Pérez en su cuota del NUEVO RUS a partir del período
tributario Febrero 2013.
.

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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Categoría Especial del Nuevo Rus

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 NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Categoría Especial del Nuevo RUS

Para incorporarte a la Categoría Especial del NUEVO RUS debes presentar el

Formulario 2010 a través de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la
SUNAT.
El Formulario 2010 se denomina Comunicación de ubicación en la Categoría
Especial del Nuevo Régimen Único Simplificado.

Si se trata de contribuyentes que Presentar el Form. 2010

inician actividades en el ejercicio correspondiente al período tributario
de inicio de actividades.
Si se trata de contribuyentes que Presentar el Form. 2010
provienen de otras categorías del correspondiente al período tributario
NUEVO RUS. en que se produce el cambio.
Si se trata de contribuyentes que Presentar el Form. 2010
provienen del Régimen General o correspondiente al período tributario
Especial del Impuesto a la Renta. en que se produce el cambio, hasta
la fecha de vencimiento respectivo.

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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cuáles son las obligaciones del NRUS?

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 NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Qué ventajas ofrece el NRUS?

Entre las principales ventajas del NUEVO RUS

tenemos las siguientes:

 El contribuyente puede ubicarse en una categoría

de acuerdo a su realidad económica.

 No hay obligación de llevar libros contables.

 No hay obligación de declarar o pagar el Impuesto

a la Renta, ni el Impuesto General a la Ventas e
Impuesto de Promoción Municipal; sólo debe
cumplir con pagar su cuota mensual del NUEVO
RUS.

 Permite realizar el pago sin formularios, a través

del sistema PAGO FÄCIL en toda una amplia gama
de agencias bancarias a nivel nacional.

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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
RER

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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué es el RER – Régimen Especial del

Impuesto a la Renta?

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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Cuáles son los requisitos para acogerse en

el RER?

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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Cómo acogerse al RER ?

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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué actividades están excluidas del RER?

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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué impuestos debe declarar y pagar si Ud.

se acoge al RER?

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 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Cómo declaro y pago mis impuestos en

este régimen?

• Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

• Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.

• Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente más cercano a su domicilio.

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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué comprobantes de pago puedo emitir en

el RER?

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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué Libros y Registros contables deben

llevarse en el RER?

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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Renta de Tercera Categoría – Régimen General

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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Contribuyentes (Rentas de 3ra. Categoría)

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 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

¿Qué impuestos debe declarar y pagar si Ud.

se acoge al Régimen General?

• I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
• Impuesto a la Renta:
30% sobre la renta neta

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 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto a la Renta

•El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.

•La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de
acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio

•Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer
pagos a cuenta.

•En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto del Impuesto
Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.

•Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.

•Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto del impuesto anual
existirá un saldo a su favor, entonces podrá pedir a la SUNAT la devolución del exceso pagado,
o podrá aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea
de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada anual.

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 INGRESOS AFECTOS AL IR (art. 1º al 5º )

(—) Costo Computable (art. 20º – 21º )

RENTA BRUTA

(—) Gastos

(+) Otros Ingresos (art. 61º )

RENTA NETA

(+) Adiciones (art. 37º y 44º )

(—) Deducciones (art. 37º)

(-) Pérdidas Tributarias Compensables (art. 50º )

RENTA NETA IMPONIBLE / (PERDIDA)

IMPUESTO (art. 55º)

Créditos (Art. 88º)

REGULARIZACION / SALDO A FAVOR

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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Pagos a cuenta

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 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Determinación de los Pagos a Cuenta

Coeficiente = IC ejercicio precedente al anterior

PAGOA
ENR-FEB IN ejercicio precedente al anterior
CUENTA X
Ingresos Coeficiente Coeficiente = IC ejercicio anterior
Pagos Netos del
mes
Inciso a) MZO-DIC IN ejercicio anterior

a MONTO
Cuenta MAYOR
Art. 85º
PAGO A
CUENTA Se aplica en los casos de no existir
X 1.5% impuesto calculado con el ejercicio anterior
Ingresos
Inciso b) o en el precedente al anterior
Netos del
mes

Notas:

IC: Impuesto Calculado

IN: Ingresos Netos
Coeficiente de la DJ Anual = IC ejercicio anterior
IN ejercicio anterior
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

La Empresa ARTES SAC desea saber cómo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2013
Datos Adicionales:
EJERCICIO 2011 EJERCICIO 2012

Impuesto 185,000 Impuesto 320,000

Calculado Calculado
Ingresos Netos 15´320,000 Ingresos Netos 19´750,000

Solución En este caso se compara con el 1.5% y se aplica

el mayor, para el presente caso el pago a cuenta
- Por Enero y Febrero 2013 por los meses de Enero y Febrero 2013 sería el
resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos netos
Impuesto Calculado 2011 = 185,000 = 0.0121 de los meses indicados.
Ingresos Netos 2011 15´320,000
Como en este caso el coeficiente es mayor al
1.5% el contribuyente deberá cancelar los
pagos a cuenta de renta aplicando a los
ingresos netos de los meses de marzo a julio el
- Por Marzo a Julio 2013 ó a Diciembre 2013 coeficiente determinado (0.0162), si desea
puede seguir aplicando el mismo coeficiente a
Impuesto Calculado 2012 = 320,000 = 0.0162 los pagos a cuenta hasta el mes de diciembre
Ingresos Netos 2012 19´750,000 2013.
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
La Empresa ARCOS SAC desea saber cómo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2013

EJERCICIO 2011
Datos Adicionales: EJERCICIO 2012

Impuesto 185,000 Impuesto 320,000

Calculado Calculado
Ingresos Netos 10´320,000 Ingresos Netos 22´750,000

Solución
En este caso se compara con el 1.5% y se aplica
- Por Enero y Febrero 2013 el mayor, para el presente caso el pago a cuenta
por los meses de Enero y Febrero 2013 sería el
Impuesto Calculado 2011 = 185,000 = 0.0179 resultado de aplicar el coeficiente de 0.0179 a
Ingresos Netos 2011 10´320,000 los ingresos netos de los meses indicados.

Como en este caso el coeficiente es menor

al 1.5% el contribuyente deberá cancelar los
- Por Marzo a Abril 2013 ó a Diciembre 2013 pagos a cuenta de renta aplicando a los
ingresos netos de los meses de marzo a abril
Impuesto Calculado 2012 = 320,000 = 0.0141 el 1.5%, si desea puede seguir aplicando el
Ingresos Netos 2012 22´750,000
mismo a los pagos a cuenta hasta el mes de
diciembre 2013.
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto General a las Ventas - IGV

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 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de Ingresos brutos anuales

ingresos brutos mayores a 150 UIT:
anuales:

- Registro de Compras Contabilidad Completa

- Registro de Ventas
- Libro Diario de Formato
Simplificado

Según el art. 12º

de la RS Nº 234-2006/ SUNAT
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

¿Cómo declaro y pago mis impuestos en

este régimen?

• Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

• Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.

• Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente más cercano a su domicilio.

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 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Libros y Registros Contables

Libro Caja y Bancos.

Libro de Inventarios y Balances.
Los libros y registros que integran la Libro Diario.
contabilidad completa son los
Libro Mayor.
siguientes:
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.

Libro de Retenciones incisos e) y f) del

Asimismo, los siguientes libros y artículo 34° de la LIR.
registros integrarán la contabilidad Registro de Activos Fijos.
completa siempre que el deudor Registro de Costos.
tributario se encuentre obligado a
llevarlos de acuerdo a las normas de
Registro de Inventario Permanente en
la Ley del Impuesto a la Renta: Unidades Físicas.
Registro de Inventario Permanente
Valorizado.
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

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http://mype.sunat.gob.pe/

GRACIAS

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 Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que
desarrollan actividades empresariales a título personal.

Persona Jurídica:
Es toda entidad distinta a la persona física o natural que está capacitada por el ordenamiento jurídico
para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carácter tributario. Así tenemos: las
Sociedades Anónimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada constituidas en el país, así como las sociedades irregulares (es decir aquéllas
que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); también las sucursales,
agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Sucesiones Indivisas:
Están compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida,
principalmente por ausencia de testamento o porque aún no se dicta la declaratoria de herederos. Para
los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.

Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es contribuyente del impuesto a título personal por sus
propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas
comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada
año

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