Professional Documents
Culture Documents
GİRİŞ
ANLATIM KONULARI
• I. MUHASEBEYE GİRİŞ
• II. MUHASEBE SİSTEMİ
• III. HESAP KAVRAMI VE HESAPLARIN İŞLEYİŞİ
• IV. ENVANTER VE DEĞERLEME
• V. KAYIT ARAÇLARI
• VI. RAPORLAMA
MUHASEBEYE GİRİŞ
• KAYDETME
• SINIFLANDIRMA
• RAPORLAMA
• YORUMLAMA
KAYDETME
• Genel Muhasebe,
• Maliyet Muhasebesi
• Yönetim Muhasebesi
GENEL MUHASEBE
ARTIŞ AZALIŞ
(+) (-)
AZALIŞ ARTIŞ
(-) (+)
ALACAK KALANI
(YABANCI KAYNAK)
SONUÇ HESAPLARI
İşletmenin yaptığı işlemlerden bazıları dışarıdan işletmeye
bir kaynak akımına, bazıları da işletmeden dışarıya bir
kaynak akımına neden olabilir. Öz kaynağı artıran
akımlara “gelir”, azaltan akımlara da “gider” denir.
• ENVANTER KAVRAMI
• MUHASEBE İÇİ ENVANTER
• MUHASEBE DIŞI ENVANTER
• DEĞERLEME KAVRAMI
• DEĞERLEME YÖNTEM VE ÇEŞİTLERİ
ENVANTER KAVRAMI
• Dönem sonunda düzenlenen genel geçici
mizanda yeralan hesapların kalanları işletmenin
o dönem içindeki çalışmaları sonucunda öz
sermayesinde meydana gelen artış veya eksilişi
tam olarak göstermez.
• Öz sermayedeki değişikliği gösterebilmek için
hesap kanları ile işletmenin varlık ve
kaynaklarının gerçek durumu arasındaki
farklılıkların giderilmesi gerekir. Bunu
sağlayabilmek için envanter yapılması gerekir.
ENVANTER KAVRAMI
• İşletmenin varlıkları ve kaynaklarının bilanço
günündeki miktar ve değerlerini saptamak,
saptanan hususlara göre hesaplarda gerekli
değişiklikleri yaparak hesapları gerçek durumu
gösterir hale getirilmesi işlemlerinin tümüne
envanter işlemleri denir. (Kısaca kaydi durumla
fiili durum arasındaki uyumlaştırma)
MUHASEBE DIŞI ENVANTER
• DEFTERLER
• BELGELER
• DEFTER SİSTEMLERİ
DEFTERLER
• Yevmiye defteri:
İşlemlerin muhasebe terminolojisi ile tarih
sırasına ve ilgi kanunların belli ettiği kurallara
uygun olarak kaydedildiği defterdir.
• Defter-i Kebir:
• Yevmiye defterine tarih sırasına göre kaydedilmiş
işlemlerin niteliklerine göre sınıflandırılmış bir
şekilde kaydedildiği hesapların bütünüdür.
YEVMİYE MADDELERİ
• Yevmiye maddesi herhangi bir işlemin muhasebe
dili ifade edilmiş şeklidir.
• Yevmiye maddeleri:
Yalın basit yevmiye maddeleri, (Tek hesap borçlu, tek hesap
alacaklı)
Bileşik yevmiye maddeleri, (Tek hesap borçlu/alacaklı,
karşılığında birden fazla hesap alacaklı/borçlu)
Karma yevmiye maddeleri, (Birden çok borçlu hesaba karşılık,
birden çok alacaklı hesabın olduğu yevmiye maddeleri)
Tamamlayıcı madde, (Yevmiye defterinde yapılan yanlış
kayıtların düzeltilmesine ilişkin maddelerdir)
BELGELER
• Muhasebe fişi:
• Bir yevmiye maddesindeki bilgileri içeren fişlere
muhasebe fişi denir.
VI. RAPORLAMA
• Amortisman hesaplanmasında;
Duran varlığın ekonomik olarak kullanılabileceği süre,
Duran varlık ile elde edilecek mal veya hizmetin
miktarı esas alınır.
• Bu durum amortismana tabi varlıklar için
“yararlı ömür” olarak adlandırılır.
AMORTİSMAN HESAPLAMA YÖNTEMLERİ
V.Öz Kaynaklar
İşletme sahiplerinin getirdiği kıymetler ile işletmede
tuttukları karlardan oluşan tutar bu grupta yer alır.
VIII.Serbest Hesaplar
işletmelerin yapısına göre özel ihtiyaçlar için açılacak
hesaplardır.
IX.Nazım Hesaplar
Muhasebenin bilgi verme görevi yüklediği işlemler ile
gelecekte doğması muhtemel hak ve yükümlülüklerin
takip edildiği hesaplardır. Nazım Hesapların bir diğer
özelliği, bu grupta yer alan hesapların yevmiyede
mutlaka kendi arasında ve karşılıklı olarak çalışmalarıdır.
ÇERÇEVE HESAP PLANI
Yukarıdaki hesap planında 1-2-3-4 ve 5 kodu ile başlayan
hesaplar bilanço hesabı olarak adlandırılır. Bu hesaplardan
1-2 kod numarası ile başlayanlar, hesap planının aktifinde
yer alırlar ve dönem sonunda ya bakiye vermezler ya da
borç bakiyesi verirler.(*)
100. KASA
101. ALINAN ÇEKLER
102. BANKALAR
103. VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ (-)
108. DİĞER HAZIR DEĞERLER
İşleyişi :
Tahsil olunan para tutarları borç, ödemeler
ve bankaya yatırılan para tutarları alacak
kaydedilir. Hesap daima borç bakiyesi verir
veya sıfır olur. Hiçbir şekilde alacak
bakiyesi vermez.
100. Kasa Hesabı
3.685.-
İşleyişi :
XXXXX.-
890.-
108 Diğer Hazır
Değerler Hs.
890.-
120. ALICILAR
12.000.-
150. İLK MADDE VE MALZEME
154 İşletme
Malları Hs. (Büfe)
3.200.-
196- Personel
Avansları Hs.
100-Kasa Hesabı
300.- 245.-
197. SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI
197-Sayım ve
Tesellüm Noksanları Hs.
100-Kasa Hesabı
1.200.-
1.200.-
2. DURAN VARLIKLAR
2. DURAN VARLIKLAR
9.000.- 9.000.-
KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
397-Sayım ve
Tesellüm Fazlaları Hs.
100-Kasa Hesabı
245.- 245.-
UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
7-Maliyet Hesapları
9-Nazım Hesaplar
7 MALİYET HESAPLARI
Ambardan Ambardan
Çıkan Mal Çıkan Mal
10.000.-(a) 10.000.-(a)
(b) Üretim gerçekleştiğinde 710 nolu hesapta gerçekleşen maliyet
toplamı üzerinden;
711- Direkt İlkmadde ve 151- Yarı Mamüller-Üretim Hs.
Malzeme Giderleri Yns.Hs. 710 Hs’ta belirlenen
710 Hs’ta belirlenen Maliyet üzerinden
Maliyet üzerinden 10.000.-(b)
10.000.-(b)
5.000.- 24.000.-
3.000.- 8.000.-
7/A SEÇENEĞİNDE MALİYET HESAPLARI
16.000.-(a) 16.000.-(a)
(b) Dönem içinde idare binasının kira gideri olarak 4.000.-YTL ödenmiştir.
770- Genel Yönetim
336- Diğer Çeşitli 360- Ödenecek Vergi
Giderleri Hs.
Borçlar Hs. ve Fonlar Hs. (GV+Fon)
.
4.500.-(b)
3.100.-(b) 900.-(b)
9.000.-(f) 9.000.-(f)
(g) DÖNEM SONUNDA;
-Ay içinde gerçekleşen giderler aşağıdaki gibi olacaktır.
770- Genel Yönetim
Giderleri Hs.
16.000.-(a)
4.500.-(b)
1.000.-(c)
2.000.-(d)
2.000.-(e)
9.000.-(f)
(g) DÖNEM SONUNDA;
34.500.(DS) -Fiili maliyet yönetiminin uygulandığı durumda
7-Maliyet Hesapları
9-Nazım Hesaplar
6 GELİR TABLOSU HESAPLARI
İşletmenin faaliyet dönemine ilişkin;
Brüt satışları,
Satış-indirimleri,
Satışların maliyeti,
Faaliyet giderleri,
Diğer faaliyetlerden gelir ve kârlar,
Diğer faaliyetlerden gider ve zararlar,
Finansman giderleri,
Olağandışı gelir ve kârlar,
Olağandışı gider ve zararlar,
oluşur.
6-GELİR TABLOSU HESAPLARI
Brüt satışları, 60
Satış-indirimleri, 61 (-)
Satışların maliyeti, 62 (-)
Faaliyet giderleri, 63 (-)
Diğer faaliyetlerden gelir ve kârlar, 64
Diğer faaliyetlerden gider ve zararlar, 65 (-)
Finansman giderleri, 66 (-)
Olağandışı gelir ve kârlar, 67
Olağandışı gider ve zararlar, 68 (-)
İşlem Bilanço Hesapları Gelir-Gider
Hesapları Kar
veya
Aktif Pasif Gider Gelir Hes. Zarar
Hes. Hesa
bı
İlk açılış Borç Alacak
Borç kaydı Artırır Azaltır Artırır Azaltır
Alacak kaydı Azaltır Artırır Azaltır Artırır
Borç Mevcut - Gider > Gelir = Zarar
bakiyesi Varlıklar
Alacak - Mevcut Gider < Gelir = Kar
bakiyesi Kaynaklar
6-GELİR TABLOSU HESAPLARI
60. Brüt Satışlar
61. Satış İndirimleri (-)
62. Satışların Maliyeti (-)
63. Faaliyet Giderleri
64. Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Karlar
65. Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlar (-)
66. Finansman Giderleri (-)
67. Olağandışı Gelir ve Kârlar
68. Olağandışı Gider ve Zararlar
69. Dönem Net Kârı ve Zararı
60. Brüt Satışlar
6.800.-(ab)
61. Satış İndirimleri (-)
Net satış hasılatına ulaşabilmek için brüt satışlardan
indirilmesi gereken değerleri kapsar
610. Satıştan İadeler (-)
611. Satış İskontoları (-)
612. Diğer İndirimler (-)
Net Satışlar
(a) Daha önce satışı gerçekleştirilen malın 2.000.-YTL+KDV ’lik kısmı iade
edilmiştir. İade edilen malın maliyeti 1.480.-YTL’dir.
610-Satıştan 191- İndirilecek
İadeler Hs. KDV Hs.
1.480.-(ab)
62. Satışların Maliyeti (-)
İşletmenin;
Dönem içindeki stok hareketleri,
Satılan mamul, yarı mamul, ilk madde ve malzeme
ile ticari mal gibi maddelerin,
Satılan hizmetlerin maliyetini,
kapsar.
15.500.-(ab)
621. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-)
(a) Mal satış işlemi 10.000.-YTL +KDV üzerinden, tutar nakden tahsil edilmiştir.
Satılan ticari malın maliyeti 6.800.-YTL’dir
6.800.-(ab)
622. Satılan Hizmet Maliyeti (-)
(a) Dönem içinde hizmet üretiminde kullanılan malzemeler ve gerçekleştirilen
giderler hizmet üretim maliyeti hesabına kaydedilmiştir.
48.000.-(b)
60. Brüt Satışlar
Net Satışlar
60. Brüt Satışlar
Net Satışlar
5.000.- 24.000.-
3.000.- 8.000.-
(g) DÖNEM SONUNDA;
-Ay içinde gerçekleşen giderler aşağıdaki gibi olacaktır.
770- Genel Yönetim
Giderleri Hs.
16.000.-(a)
4.500.-(b)
1.000.-(c)
2.000.-(d)
2.000.-(e)
9.000.-(f)
(g) DÖNEM SONUNDA;
34.500.(DS) -Fiili maliyet yönetiminin uygulandığı durumda
Net Satışlar
Net Satışlar
Faaliyet Karı
64. Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Karlar
İşletmenin esas faaliyeti dışında;
İştiraklerden ve bağlı ortaklıklardan elde edilen temettü geliri,
Faiz ve diğer temettü gelirleri,
Temerrüt faizleri,
Kambiyo kârları,
Kira gelirleri,
Menkul kıymet satış kârları gibi,
diğer faaliyetlerden elde edilen olağan gelir ve kârlardan oluşur.
…..
642. Faiz Gelirleri
643. Komisyon Gelirleri
644. Konusu Kalmayan Karşılıklar
…….
65. Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve
Zararlar
…..
652. Reeskont Faiz Giderleri (-)
653. Komisyon Giderleri (-)
654. Karşılık Giderleri (-)
…….
66. Finansman Giderleri (-)
…..
660. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
661. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
…….
60. Brüt Satışlar
Net Satışlar
Faaliyet Karı
60. Brüt Satışlar 64. Diğer Faaliyetlerden Olağan
Gelir ve Karlar
Faaliyet Karı
67. Olağandışı Gelir ve Kârlar
Faaliyet Karı
64. Diğer Faaliyetlerden Olağan
60. Brüt Satışlar
Gelir ve Karlar
65. Diğer Faaliyetlerden Olağan
61. Satış İndirimleri Gider ve Zararlar
Faaliyet Karı
69. Dönem Net Kârı ve Zararı
Faaliyet Karı