Métodos de Valoración

Aduanera de las
mercancías.
 Impuestos al comercio exterior
Articulo 51 LA

Se causaran los impuestos al comercio exterior:

1. General de Importación.

2. General de Exportación.

Ambos conforme a la tarifa de la LIGIE.

 ¿quiénes están obligados al pago de
los impuestos al comercio exterior?
Articulo 52 LA

• Además de cumplir con regulaciones y restricciones no arancelarias y otras de

regulación al CE:

• Las personas que introduzcan mercancías al territorio nacional o las extraigan

del mismo.

• La federación, D.F., los estados, municipios, entidades, instituciones de

beneficencia privada y sociedades cooperativas deberán pagar los impuestos al
comercio exterior.

Los anteriores también están obligados al pago de cuotas compensatorias.

 ¿quiénes son responsables solidarios
Articulo 53 LA del pago de los impuestos al CE?

También, de las demás contribuciones que se causen así como de las cuotas
compensatorias:

• Los mandatarios.

• Los agentes aduanales y sus mandatarios autorizados.

• Los propietarios y empresarios de medios de transporte.

• Los remitentes de mercancías de la franja o región fronteriza.

• Los que enajenen mercancías materia de importación o exportación.

• Los almacenes generales de deposito.

• Las personas que hayan obtenido concesión o autorización para prestar servicios
de almacenaje, custodia.

• El representante legal.
Articulo 56 LA Fechas de aplicación para:
• Cuotas.
• Bases gravables.
• Tipos de cambio de moneda.
• Cuotas compensatorias.
• Regulaciones y restricciones no arancelarias
• Precios estimados.
• Prohibiciones.

• En Importación Temporal o Definitiva; Deposito Fiscal y

Elaboración, Transformación o Reparación en recinto fiscalizado:
a) La de fondeo del barco o atraque de la embarcación.
b) Cuando las mercancías crucen las línea divisoria internacional.
c) La de arribo de aeronave.

• Exportación.

a) Cuando las mercancías se presenten ante la autoridad aduanera.

Articulo 61 LA Exenciones del pago de arancel

No se pagaran los impuestos al comercio exterior por la entrada o salida del territorio
nacional de las siguientes mercancías:

I. Las exentas conforme a la LIGIE, tratados internacionales y mercancías destinadas para

defensa nacional o seguridad publica. (Art. 88 RLA, Cuerpo diplomático, consular y misiones
especiales; Art. 89 RLA, Valija diplomática; Art. 90 RLA, Importación de menaje de casa del cuerpo
diplomático; Art, 91 RLA, Miembros del servicio exterior mexicano.)

II. Metales, aleaciones, monedas y materias primas que requieran las autoridades
competentes para emisión de monedas y billetes.

III. Vehículos destinados a servicios internacionales para transporte de carga p personas.

IV. Las nacionales para el abastecimiento de los medios de transporte que efectúen
servicios internacionales. (Art. 92 RLA, Abastecimiento de medios de transporte; Art. 94 RLA,
Mercancías extranjeras de rancho)

V. Las destinadas al mantenimiento de aeronaves que presten servicios internacionales.

VI. Equipajes de pasajeros en viajes internacionales. (Art. 98 RLA, Mercancías que integran el
equipaje de pasajeros extranjeros)
Articulo 61 LA Exenciones del pago de arancel

No se pagaran los impuestos al comercio exterior por la entrada o salida del territorio
nacional de las siguientes mercancías:

VII. Menajes de casa pertenecientes a residentes permanentes y nacionales repatriados o

deportados. (Art. 100 RLA, Que comprende el menaje de casa; Art. 101 RLA, Autorización de
importación de menaje de casa)

VIII. Las que importen los habitantes de la franja fronteriza para su consumo.

IX. Las que sean donadas para fines culturales, enseñanza, investigación, salud publica o
servicio social.

X. Material didáctico que reciban estudiantes inscritos en planteles del extranjero.

XI. Las remitidas por Jefes de Estado o gobiernos extranjeros.

XII. Artículos de uso personal de extranjeros fallecidos en el país.

XIII. Obras de arte destinadas a formar parte de colecciones de museos públicos.

Articulo 61 LA Exenciones del pago de arancel

No se pagaran los impuestos al comercio exterior por la entrada o salida del territorio
nacional de las siguientes mercancías:

XIV. Las destinadas a instituciones de salud publica.

XV. Vehículos especiales o adaptados que importen personas con discapacidad para su uso
personal. (Art. 105 RLA, Requisitos para importación de vehículos para personas con discapacidad)

XVI. Maquinaria y equipo obsoleto que tenga antigüedad mínima de 3 años contados a partir
de su importación temporal.

XVII. Las donadas al Fisco Federal.

Articulo 64 LA Base Gravable del IGI

• La base gravable del IGI es el valor en aduana de las mercancías, salvo los
casos en que la Ley establezca otra base.

• El valor en aduana de las mercancías = es el valor de transacción de las

mismas.

• Valor de transacción = el precio pagado por las mismas.

• Precio pagado = el pago total por las mercancías importadas.

Articulo 110 Rechazo de la base gravable en
RLA importaciones
Las autoridades podrán rechazar el valor de las mercancías
declarado por el importador cuando:
a) Se oponga al ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades o cuando el
importador:

b) No lleve la contabilidad, no conservarla durante el plazo previsto, no ponerla a disposición

de la autoridad, o se encuentre cualquier irregularidad en la contabilidad que impida el
cumplimiento de las obligaciones fiscales en dicha operación.

c) Omitir o alterar los registros de operaciones de comercio exterior.

d) Omitir la presentación de declaración de cualquier contribución.

e) No cumplir con los requerimientos de las autoridades aduanales para presentar

documentos e información que acredite el valor declarado.
Articulo 65 LA ¿qué comprende el valor de transaccion
de mercancias importadas?
Comprende, además del precio pagado, el importe de los siguientes cargos:

I. Los elementos siguientes, siempre que corran a cargo del importador y no estén
incluidos en el precio pagado por las mercancías.
a) Comisiones y gastos de corretaje (Art. 114 RLA, Gastos de Corretaje).
b) Costo de envases o embalajes, cuando forman un todo con las mercancías.
(Art. 115 RLA, Envases y embalajes como un todo).
c) Gastos de embalaje, por concepto de mano de obra y materiales.
d) Gastos de transporte, seguros y gastos conexos (manejo, carga y descarga)
(Art. 116 y 117 RLA, Seguro).

II. El valor repartido de los siguientes bienes y servicios, siempre que el importador los
haya suministrado gratuitamente (directa o indirectamente) o a precios reducidos y en la
medida en que dicho valor no este incluido en el precio pagado:
a) Materiales, piezas y elementos, partes y artículos análogos incorporados a las
mercancías.
b) Herramientas, matrices, moldes y elementos análogos utilizados para la producción de
mercancías importadas. (Art. 118 RLA, Procedimiento)
c) Materiales consumidos en la producción de mercancías importadas.
d) Trabajos de ingeniería, creación y perfeccionamiento, trabajos artísticos, diseños,
planos y croquis, realizados fuera de México para la producción de mercancías de
importación.
Articulo 65 LA ¿qué comprende el valor de transaccion
de mercancias importadas?

Comprende, además del precio pagado, el importe de los siguientes cargos:

III. Regalías y derechos de licencia. (Art. 120 RLA, Exención)

IV. El valor de cualquier parte del producto de la enajenación anterior, cesión o utilización
ulterior de las mercancías importadas que se reviertan directa o indirectamente al vendedor.

Para la determinación del valor de transacción de mercancías, el precio pagado únicamente

se incrementara de conformidad con lo dispuesto en este articulo, sobre la base de datos
objetivos y cuantificables.

Art. 113 RLA. En los casos en que no haya datos objetivos y cuantificables
respecto de los cargos que deban sumarse al precio pagado, el valor en aduana
no podrá determinarse conforme al método de valor de transacción, se aplicara
lo dispuesto por el articulo 71.
Articulo 66 LA ¿qué NO comprende el valor de
transaccion de mercancias importadas?

No comprende los siguientes conceptos, siempre que se desglosen o especifiquen en forma

separada del precio pagado:

I. Gastos realizados por el importador por cuenta propia, aun cuando se estime que
benefician al vendedor.

II. Los siguientes gastos, siempre que se distingan del precio pagado por las mercancías
importadas:
a) Gastos de construcción, instalación, armado, montaje, mantenimiento o
asistencia técnica realizados después de la importación (Art. 122 RLA, Que no se
considera asistencia técnica).
b) Gastos de transporte, seguros y gastos conexos (carga, descarga) que se
realcen con posterioridad.
c) Contribuciones y cuotas compensatorias aplicables en México .

III. Los pagos del importador al vendedor por dividendos y aquellos otros conceptos que no
guarden relación con las mercancías importadas.
 Valoración Aduanera

Según la OMC, la valoración en aduana es el procedimiento aduanero aplicado

para determinar el valor en aduana de las mercancías importadas.

Existe un Sistema Internacional de Valoración establecido mediante principios

generales del articulo VII del GATT.

El articulo VII del GATT disponía que el valor a fines aduaneros de las mercancías
importadas debería basarse en el valor real de las mercancías a partir del cual se
impone el derecho.

O bien, de las mercancías similares, en lugar de en el valor de las mercancías de

origen nacional o en valores ficticios o arbitrarios.
 Valoración Aduanera

Acuerdo de la OMC relativo a la Aplicación del Articulo VII del GATT

de 1994.

Principio básico: valor de transacción:

En el Acuerdo se dispone que la valoración en aduana debe basarse, salvo en

determinados casos, en el precio real de las mercancías objeto de valoración, que
se indica por lo general en la factura.

Este precio, más los ajustes correspondientes a determinados elementos

enumerados en el artículo 8, equivale al valor de transacción, que constituye el
primer y principal método a que se refiere el Acuerdo.
 Valoración Aduanera

Acuerdo de la OMC relativo a la Aplicación del Articulo VII del GATT

de 1994.

Los seis métodos:

En los casos en que no exista valor de transacción o en que el valor de transacción

no sea aceptable como valor en aduana por haberse distorsionado el precio como
consecuencia de ciertas condiciones, el Acuerdo establece otros cinco métodos de
valoración en aduana, que habrán de aplicarse en el orden prescrito.

En total, en el Acuerdo se consideran los seis métodos siguientes:

 Para considerar el valor en aduana el
Articulo 67 LA de transacción.

Para efectos del articulo 64, se considerara como valor en aduana el de transacción,
cuando:

I. No existan restricciones a la enajenación o utilización de las mercancías por el

importador, con excepción:
a) Las que impongan o exijan las disposiciones vigentes en México.
b) Las que limiten el territorio geográfico en donde puedan venderse
posteriormente las mercancías.
c) Las que no afecten el valor de las mercancías.

II. Que la venta para exportación con destino al territorio nacional o el precio de las
mercancías no dependan de alguna condición o contraprestación cuyo valor no pueda
determinarse.

III. Que no revierta directa ni indirectamente al vendedor parte alguna del producto de la
enajenación posterior.

IV. Que no exista vinculación entre el importador y el vendedor, en caso de que exista no
incluya en el valor de transacción.
 Vinculacion entre personas.
Articulo 68 LA
Para efectos de esta Ley, se considera que existe vinculación entre personas cuando:

I. Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una empresa de la otra.

II. Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios. (Art. 124, Quienes no se
consideran asociados de negocios).
III. Si tienen una relación de patrón y trabajador.
IV. Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o la posesión del
5% o más de las acciones, partes sociales, aportaciones o títulos en circulación y con
derecho a voto en ambas.
V. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.
VI. Si ambas personas están controladas directa o indirectamente por una tercera persona.
VII. Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.
VIII. Si son de la misma familia. (Art. 125, Vinculación entre personas de la misma familia).
 Venta entre personas vinculadas.
Articulo 69 LA
De existir, se examinaran las circunstancias de la venta y se aceptará el valor de
transacción cuando la vinculación no haya influido en el precio.

Se considerará que la vinculación no ha influido en el precio, cuando se demuestre

que:

I. El precio pagado se ajustó conforme a las practicas normales de fijación de

precios.

II. Con el precio se alcanza a recuperar los costos y se logra un beneficio congruente
.

Articulo 70 LA
Se aceptará el valor de transacción cuando el importador demuestre que dicho valor se
aproxima mucho a alguno de los siguientes valores:

• Valor de transacción en ventas de mercancías idénticas o similares.

• Valor en aduana de mercancías idénticas o similares en términos del articulo 74 LA.
• Valor en aduana de mercancías idénticas o similares en términos del articulo 77 LA.
Articulo 71 LA Determinacion de base gravable de
IGI diferente al valor de transacción.

Cuando la base gravable del IGI no pueda determinarse conforme al valor de

transacción, se determinará conforme a los siguientes métodos, por orden
sucesivo y por exclusión:

I. Valor de transacción de mercancías idénticas, de acuerdo al articulo 72 LA.

II. Valor de transacción de mercancías similares, de acuerdo al articulo 73 LA.

III. Valor de precio unitario de venta, de acuerdo al articulo 74 LA.

IV. Valor reconstruido de las mercancías importadas, de acuerdo al articulo 77 LA.

V. Valor determinado, conformo al articulo 78 LA.

 Metodo de valor de transaccion de
mercancias identicas.
Articulo 72 LA

Este método toma como referencia el valor de transacción de mercancías idénticas

a las que son objeto de valoración:

• Siempre que dichas mercancías hayan sido vendidas para la exportación con
destino a territorio nacional e importadas en el mismo momento que estas
ultimas o en un momento aproximado, y

• Vendidas al mismo nivel comercial y en cantidades semejantes que las

mercancías objeto de valoración.
 Metodo de valor de transaccion de
mercancias similares.
Articulo 73 LA

Este método toma como referencia el valor de transacción de mercancías similares

a las que son objeto de valoración:

• Siempre que dichas mercancías hayan sido vendidas para la exportación con
destino al territorio nacional e importadas en el mismo momento que estas
ultimas o en un momento aproximado, y

• Vendidas al mismo nivel comercial y en cantidades semejantes que las

mercancías objeto de valoración.
 Metodo de valor de precio unitario
de venta
Articulo 74 LA
Cuando no pueda determinarse el valor en aduana sobre la base del valor de
transacción de las mercancías importadas o de mercancías idénticas o similares,

• Se determinará sobre la base del precio unitario al que se venda a un

comprador no vinculado con el vendedor la mayor cantidad total de las
mercancías importadas, o de otras mercancías importadas que sean idénticas o
similares a ellas, en el país de importación.

• El comprador y el vendedor en el país importador no deben estar vinculados y

la venta debe realizarse en el momento de la importación de las mercancías
objeto de valoración o en un momento aproximado.

Se entiende por precio unitario de venta, el precio a que se venda el mayor numero de
unidades en las ventas a personas que no estén vinculadas con los vendedores de las
mercancías, al primer nivel comercial, después de la importación, a que se efectúen dichas
ventas.
 Metodo de valor reconstruido.
Articulo 77 LA

Con arreglo al valor reconstruido, que es el método más difícil y menos utilizado, el
valor en aduana se determina sobre la base del costo de producción de las
mercancías objeto de valoración más una cantidad por concepto de beneficios y
gastos generales igual a la reflejada habitualmente en las ventas de mercancías de
la misma especie o clase del país de exportación al país de importación.

El valor reconstruido es la suma de los siguientes elementos:

Costo de producción = valor de los materiales y de la fabricación

 Metodo de valor reconstruido.

El articulo 6 del Acuerdo (GATT) indica que el valor en aduana de las mercancías
importadas se basará en un valor reconstruido, entendiendo como valor
reconstruido el valor que resulte de la suma de:

• Costo de materiales, fabricación y otras operaciones efectuadas para producir

las mercancías importadas (costo de producción).
• Beneficios y gastos generales
• Prestaciones
• Costos de empaque, flete y seguro
 Metodo de valor reconstruido.

Casos en los que procede el método:

• Casos en que el comprador y el vendedor estén vinculados entre sí y el precio

ha sido influido.

• No se vende otras mercancías idénticas ni similares en el país de importación.

• Requiere que el productor:

Proporcione los datos necesarios sobre los costos.
Facilitar cualquier comprobación ulterior, si fuera necesaria.

• En el caso de las mercancías usadas, puesto que estas no se producen como

tales, este método no es aplicable.
 Metodo de valor determinado.
Articulo 77 LA
Cuando el valor de las mercancías importadas no pueda determinarse con arreglo
a los métodos a que se refieren los Artículos 64 y 71, fracciones I, II, III y IV, de
esta Ley:

• Dicho valor se determinará aplicando los métodos señalados en dichos

artículos, en orden sucesivo y por exclusión,

• Con mayor flexibilidad, o conforme a criterios razonables y compatibles con los

principios y disposiciones legales,

• Sobre la base de los datos disponibles en territorio nacional o la documentación

comprobatoria de las operaciones realizadas en territorio extranjero.
 Metodo de valor determinado.

El Acuerdo reconoce que, en ciertos casos, no es posible determinar el valor en aduana

de las mercancías conforme con los métodos contenidos en los artículos 1 a 6 del
Articulo VII del GATT.

Por lo que se provee un método de valoración “de ultimo recurso o instancia”.

• Si el valor en aduana de las mercancías importadas no puede determinarse con

arreglo a lo dispuesto en los artículos 1 a 6 inclusive, dicho valor se determinará
según criterios razonables compatibles con los principios y las disposiciones
generales de este Acuerdo y el articulo VII del GATT de 1994, sobre la base de los
datos disponibles en el país de importación.

• El valor en aduanas debe basarse en valores en aduana previamente aceptados

• Aplicación de los artículos 1 a 6 con flexibilidad razonable.

• Aplicación en orden jerárquico.