Impuesto al Valor Agregado

Impuesto al valor agregado

• En muchos países se han promulgado leyes que

obligan al comerciante a cobrar al consumidor
un impuesto sobre ventas, cada vez que se
realice una venta de algunos artículos
determinados. El vendedor actúa como
recaudador de impuestos, ya que éste envía a
las oficinas gubernamentales correspondientes
(en México es a través de los bancos) el
importe del impuesto cobrado a los clientes.
 Impuesto al valor agregado

• En México este impuesto está reglamentado en la “Ley del

Impuesto al Valor Agregado” (IVA) publicada por decreto
del Congreso de los Estados Unidos Mexicanos en el año
de 1978.
 Impuesto al valor agregado
¿Qué es el IVA – Impuesto al Valor Agregado?

Es un impuesto que el contribuyente traslada, en

forma expresa y por separado, a las personas que
adquieren los bienes, los usen o gocen
temporalmente, o reciban los servicios.
 Impuesto al valor agregado
Sujetos del Impuesto (Art. 1)
“Están obligados al pago del impuesto al valor
agregado establecido en esta ley, las personas
físicas y las morales que, en territorio nacional,
realicen los actos o actividades siguientes:
– Enajenen bienes.
– Presten servicios independientes.
– Otorguen el uso o goce temporal.
– Importen bienes o servicios.”
 Impuesto al valor agregado

Tasa de Impuesto (Art. 1 y 2)

La tasa general del IVA que se aplica a los

actos mencionados en el inciso anterior es del
 Impuesto al valor agregado -
registro
La ley del “Impuesto al Valor Agregado” establece
básicamente que el impuesto se causará hasta que
efectivamente se cobre al cliente, el precio o la
contraprestación y en consecuencia también se
podrá acreditar éste cuando el servicio o
contraprestación sea efectivamente pagado a
nuestro proveedor o acreedor.
 Impuesto al valor agregado -
registro

La palabra acreditación refiere a que se puede

compensar o disminuir del impuesto que
cobramos de nuestras ventas y debemos pagar a
Hacienda, el total del impuesto que pagamos por la
compra de bienes y servicios.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO -
REGISTRO
A fin de poder llevar un adecuado control en
el registro contable del IVA que nuestros
proveedores o acreedores nos trasladaron en
la factura, necesitamos llevar dos cuentas en
el Activo Circulante:
IVA por acreditar pagado.- En esta IVA por acreditar No pagado.- En esta
cuenta se cargará el monto del IVA que cuenta se cargará el monto del IVA que
nuestros proveedores o acreedores nos nuestros proveedores o acreedores nos
trasladaron en la factura por la compra trasladaron en la factura por la compra
de bienes o servicios, los cuales de bienes o servicios, los cuales
pagamos en efectivo. quedamos a deber.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO -
REGISTRO
Cuando se realice en efectivo un pago total o
parcial a cuenta de nuestro adeudo, deberá
traspasarse el IVA de la cuenta de IVA por
acreditar No pagado a la cuenta de IVA por
acreditar Pagado.
Para esto, deberá dividirse el importe pagado
entre 1.16 y el resultado deberá multiplicarse por
16% y el resultado será el monto del IVA que
tiene que ser traspasado de una cuenta a otra.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO -
REGISTRO
También necesitamos llevar dos cuentas para
registrar el IVA que trasladamos a nuestros
clientes, las cuales corresponden al Pasivo a
Corto plazo y son:
IVA por pagar cobrado o
IVA por pagar No cobrado o
causado.- En esta cuenta se
no causado.- En esta cuenta
abonará el monto del IVA
se abonará el monto del IVA
que trasladamos a nuestros
que trasladamos a nuestros
clientes en la factura por la
clientes en la factura por la
venta de bienes o servicios,
venta de bienes o servicios,
la cual nos pagaron en
la cual nos quedaron a deber.
efectivo.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO -
REGISTRO
Cuando percibamos en efectivo un cobro parcial
o total del adeudo de nuestros clientes, deberá
traspasarse el IVA de la cuenta de IVA por pagar
No cobrado a la cuenta de IVA por pagar cobrado.
Para esto, deberá dividirse el importe cobrado
entre 1.16 y el resultado deberá multiplicarse por
16% y el resultado será el monto del IVA que
tiene que ser traspasado de una cuenta a otra.
IVA por acreditar pagado IVA por pagar cobrado

•Compre •Vendo
•Gaste

COBRO EN EFECTIVO
PAGO EN EFECTIVO
IVA por acreditar NO pagado IVA por pagar NO cobrado

Conforme voy Conforme

pagando a mis voy •Vendo
•Compro proveedores cobrando a
•Gasto
mis clientes

ME DAN CRÉDITO O DOCUMENTO DOY CRÉDITO

Ejemplo 1. Una venta al contado
Vendemos en efectivo la cantidad de $ 10,000 más IVA.
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
01/02 -1- $ $
Bancos 11,600
Ventas 10,000
IVA por pagar cobrado 1,600

Ejemplo 2. Una venta a crédito.

Vendemos a crédito la cantidad de $ 20,000 más IVA.
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
02/02 -2- $ $
Clientes 23,200
Ventas 20,000
IVA por pagar No cobrado 3,200
Ejemplo 3. Una venta una parte en efectivo y otra a crédito.
Vendemos la cantidad de $ 30,000 más IVA. La operación se realizó 60% en
efectivo y 40% a crédito.
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
03/02 -3- $ $
Bancos 20,880
Clientes 13,920
Ventas 30,000
IVA por pagar cobrado 2,880
IVA por pagar No cobrado 1,920

Cálculo del IVA de la operación:

IVA por pagar cobrado = ( (30,000 x .60) x .16 )
IVA por pagar No cobrado= ( (30,000 x .40) x .16 ).
Ejemplo 4. Pago de uno de nuestros clientes a cuenta de su adeudo.
El cliente de la venta anterior (ejemplo3) nos paga en efectivo $ 4,600 a cuenta
de lo que nos debía.
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
04/02 -4- $ $
Bancos 4,600
Clientes 4,600
- 4a -
IVA por pagar No cobrado 634.48
IVA por pagar cobrado 634.48

Cálculo del IVA traspasado de la cuenta de IVA por pagar No cobrado a la

cuenta de IVA por pagar cobrado:
( (4,600/1.16) x .16) = 634.48

Ejemplo 5. Una compra de mercancía en efectivo.

Compramos mercancía de contado por $ 8,000 más IVA.
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
05/02 -5- $ $
Almacén 8,000
IVA por acreditar pagado 1,280
Bancos 9,280
Ejemplo 6. Una compra de mercancía a crédito.
Compramos mercancía a crédito por $ 5,000 más IVA.
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
06/02 -6- $ $
Almacén 5,000
IVA por acreditar No pagado 800
Proveedor 5,800

Ejemplo 7. Una compra de mercancía pagando una parte en efectivo y

otra a crédito.
Compramos mercancía por $ 4,000 más IVA. La operación se realizó 40% en
efectivo y 60% a crédito.
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
07/02 -7- $ $
Almacén 4,000
IVA por acreditar pagado 256
IVA por acreditar No pagado 384
Bancos 1,856
Proveedores 2,784

Cálculo del IVA de la operación anterior:

IVA por acreditar pagado = ( (4,000 x .40) x .16 )
IVA por acreditar No pagado = ( (4,000 x .60) x .16 )
Ejemplo 8. Pago a uno de nuestros proveedores a cuenta de nuestro
adeudo.
Le pagamos al proveedor de la compra anterior (ejemplo 7) $ 575 a cuenta de
nuestro adeudo.
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
08/02 -8- $ $
Proveedores 575
Bancos 575
- 8a -
IVA por acreditar pagado 79.31
106.72
IVA por acreditar No Pag. 79.31
106.72

Cálculo del IVA traspasado de la cuenta de IVA por acreditar No pagado a la

cuenta de IVA por acreditar pagado:
( ( 575/ 1.16 ) x .16 ) = 106.72 79.31
 Ajuste mensual de las cuentas de IVA

• Al final de cada mes se debe hacer una

compensación entre la cuenta de IVA por acreditar
pagado y la cuenta de IVA por pagar cobrado, con
el fin de que sólo quede una de estas dos cuentas.
El primer paso es obtener el saldo de cada una de
ellas. Una vez que obtuvimos el saldo vamos a
traspasar el saldo de la cuenta que sea menor a la
cuenta que tiene un saldo mayor.
 Ajuste mensual de las cuentas de IVA

• Si el resultado es que queda un saldo en la

cuenta de IVA por pagar cobrado, esta cantidad
tendrá que ser pagada a más tardar el día 17
del mes siguiente; si por el contrario, el saldo
queda en la cuenta de IVA por acreditar
pagado, dicho impuesto a favor podremos
utilizarlo en los meses siguientes.
Ajuste mensual de las cuentas de IVA
Ejemplo 9. Ajuste del IVA.
Con los datos de los ejemplos anteriores tendríamos:

IVA por acreditar pagado IVA por pagar causado

5) 1,280 1,600 (1
7) 256 2,880 (3
8) 79.31
107 634 (4
S) 1,643 1,643 (9 9) 1,615.31
1,643 5,114 (S
1,615.31 1,615.31
3,472 (S

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

28/02IVApor acreditar pagado
-9- IVApor pagar causado $ $
IVA por pagar cobrado 1,615.31
1,643
5) 1,200 1,500 (1
7) 240IVA por acreditar pagado 2,700 (3 1,643
1,615.31
8) 75 600 (4
S) 1,515 1,515(9 9) 1,515 4,800(S
3,285(S