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Ramírez
Huerta
Contenido
Nociones Básicas de los Regímenes Aduaneros
Regímenes de Importación
Regímenes de Exportación
Regímenes de Perfeccionamiento
Regímenes de Depósito Aduanero
Regímenes de Tránsito
Regímenes Aduaneros Especiales o de Excepción
1. Nociones básicas de
Regímenes aduaneros
Marco normativo
Normatividad Aduanera
Ley General de Aduanas – D. Leg. N° 1053
Reglamento de la LGA – D. S. N° 010-2009- EF
Arancel de Aduanas 2012 – D. S. N° 342-2016-EF (16/12/2016
Tabla de Sanciones – D. S. N° 031-2009-EF.
INTA-PG.01-A- Res. de S. N° 491-2010/SUNAT/A (Importación para el consumo)
INTA-PG.02. Res. de S. N° 0137/2009 (Exportación Definitiva)
INTA-PG.06 A Res. de S. N° 577-2010 (Admisión Temporal para perfeccionamiento activo)
INTA-PG.10 Res. de S. N° 044/SUNAT (Reposición de Mercancías con Franquicia Arancelaria)
Normatividad Tributaria
Código Tributario – TUO Decreto Supremo N° 135-99-EF
Destinación Aduanera.
Manifestación de voluntad del declarante expresada mediante la declaración aduanera de
mercancías, con la cual se indica el régimen aduanero al que debe ser sometida la
mercancía que se encuentra bajo la potestad aduanera.
Potestad aduanera
La Potestad Aduanera es uno de los factores principales que permite ejercer:
Protección económica sobre la nación y sus productos para proteger el intercambio comercial
de bienes y servicios.
Facultad de adoptar conjunto de medidas con el objetivo de asegurar el cumplimiento de la
legislación aduanera o cualquier otra disposición de su competencia o responsabilidad
2. Regímenes de
Importación
2. Regímenes de importación
1. Importación para el Consumo (Arts. 49 y 50 LGA)
Levante en 48 horas
Contar con garantía previa, global o específica (Art. 160º de la LGA).
Transmitir el manifiesto de carga antes de la llegada del medio de transporte.
Numerar la declaración antes de la llegada del medio de transporte.
Contar con toda la documentación requerida por la legislación aduanera para el despacho de las
mercancías.
No se haya dispuesto sobre la mercancía una medida preventiva de inmovilización o incautación de
la mercancía, o la suspensión del despacho por aplicación de Medidas en Frontera.
Transmitir la nota de tarja hasta 8 horas siguientes al término de la descarga.
1. Importación para el consumo
Conclusión del Régimen
El despacho de las declaraciones que cuenten con levante concluye dentro del plazo de 03
meses siguientes contados desde la fecha de numeración de la DD prorrogable hasta 01año la
conclusión del despacho.
Declaraciones de despacho anticipado asignadas a canal verde, sin garantía previa, la
conclusión del despacho es automática con la transmisión de la regularización.
Las DD asignadas a un funcionario aduanero para la conclusión del despacho, concluyen cuando
se registre en el SIGAD tal condición, caso contrario a los 3 meses antes mencionados.
1. Importación para el consumo
Legajamiento de la DAM
Mercancías prohibidas;
Mercancías restringidas que no cumplan con los requisitos establecidos para su ingreso o salida;
Mercancías totalmente deterioradas o siniestradas;
Mercancías que al momento del reconocimiento físico o de su verificación en zona primaria después del
levante, se constate que no cumplen con el fin para el que fueron adquiridas
Mercancías solicitadas a los regímenes de Reimportación en el mismo estado, Admisión temporal para
reexportación en el mismo estado, Admisión Temporal para perfeccionamiento activo, Depósito
aduanero, Tránsito aduanero, Transbordo o Reembarque cuyo trámite de despacho no se concluya y se
encuentren en abandono legal;
Mercancías a las que no les corresponde la destinación aduanera solicitada;
Mercancías que no arribaron;
Mercancías no habidas en el momento del despacho, transcurridos 30 días calendario siguientes a la
numeración de la DD.
Mercancías no embarcadas al exterior durante el plazo otorgado;
Mercancías solicitadas con DD simplificada de importación, cuyo valor FOB ajustado exceda USD 3 000;
Mercancías con destinación aduanera en dos o más declaraciones.
Otras que determine la Administración Aduanera.
2. Admisión temporal para reexportación en
el mismo estado
RA que permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas mercancías, con suspensión del
pago de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables a la importación para el
consumo. Estas mercancías deben ser identificables, destinadas a cumplir un fin determinado en
un lugar específico para ser reexportadas en un plazo determinado sin experimentar
modificación alguna salvo la depreciación normal de su uso.
Plazo:
Hasta 18 meses computado a partir de la fecha del levante. (Art. 56 LGA)
Bienes:
Las mercancías que podrán acogerse al presente régimen son las establecidas en el R.M.N°
287-98-EF/10 y modificatorias. (equipos, maquinarias, aparatos e instrumentos de utilización
directa en el proceso productivo, entre otros)
2. Admisión temporal para reexportación en
el mismo estado
Garantía:
Se deberá constituir una garantía por una suma equivalente a los derechos arancelarios y demás
impuestos aplicables a la importación, más un interés compensatorio desde la fecha de numeración hasta
la fecha de vencimiento del plazo del régimen.
Plazo:
Hasta 12 meses computado a partir de la fecha de término del embarque de la mercancía
exportada. (Art. 52 LGA)
3. Regímenes de
exportación
3. Regímenes de exportación
1. Exportación Definitiva (Arts. 60 y 63 LGA)
2. Exportación Temporal para reimportación en el mismo estado (Arts. 64 y 67
LGA)
1. Exportación definitiva
RA que permite la salida del territorio aduanero de las mercancías nacionales o nacionalizadas para su
uso o consumo definitivo en el exterior y no está afecta a tributo alguno.
Plazos
Las mercancías deben ser embarcadas dentro del plazo de 30 días calendarios desde el día siguiente
de la numeración de la DD.
Regularización: 30 días calendarios contados desde el día siguiente de la fecha de término del
embarque.
Requisitos de la DAM
Un exportador o consignante. El exportador o consignante debe ser quien haya emitido la factura;
Un destinatario; un país de destino; una única moneda de transacción, un único lugar de entrega y que las
mercancías objeto de una única naturaleza de la transacción
1. Exportación definitiva
Salida de mercancía por aduana distinta a la de numeración de la DUA
La salida de mercancías de exportación puede efectuarse por intendencia de aduana distinta a aquélla en que se numera la DUA. En
estos casos, se considera como fecha de término del embarque aquella en que se autoriza la salida del territorio aduanero del último
bulto verificado en la aduana de salida.
Plazo:
Hasta 12 meses computado a partir de la fecha del término del embarque de la mercancía. (Art. 65 LGA). Ampliación
del plazo en casos justificados.
Mercancías importadas:
Las mercancías exportadas bajo este RA al ser reimportadas no estarán sujetas al pago de los derechos arancelarios y
demás tributos aplicables a la importación.
Plazo:
Hasta 24 meses computado a partir de la fecha del levante. (Art. 70 LGA).
1. Admisión temporal para
perfeccionamiento activo
Bienes:
Las mercancías que podrán acogerse al presente régimen son las materias primas,
insumos, productos intermedios, partes y piezas materialmente incorporados en el
producto a exportar (producto compensado)
Incluye los bienes que son absorbidos en el proceso productivo, mercancías que se
sometan a reparación, restauración o acondicionamiento.
Garantía:
Se deberá constituir una garantía por una suma equivalente a los derechos
arancelarios y demás impuestos aplicables a la importación, más un interés
compensatorio desde la fecha de numeración hasta la fecha de vencimiento del
plazo del régimen.
1. Admisión temporal para perfeccionamiento
activo
Conclusión del Régimen:
La exportación de los productos compensadores o con su ingreso a una zona franca, depósito franco o
a los CETICOS, efectuada por el beneficiario directamente o a través de terceros y dentro del plazo
autorizado;
La reexportación de las mercancías admitidas temporalmente o contenidas en excedentes con valor
comercial;
El pago de los derechos arancelarios y demás tributos aplicables más el interés compensatorio
computado a partir de la fecha de numeración de la DD hasta la fecha de pago (nacionalización)
En el caso de los productos compensadores y de los excedentes con valor comercial, el monto de los
tributos aplicables estará limitado al de las mercancías admitidas temporalmente;
La destrucción total o parcial de la mercancía por caso fortuito o fuerza mayor debidamente
acreditada ante la AA conforme a lo establecido en el Reglamento.
Si al vencimiento del plazo autorizado o de la prórroga de ser el caso, no se hubiera concluido con el
régimen, la AA automáticamente dará por nacionalizada la mercancía y concluido el régimen
2. Régimen de exportación temporal para
perfeccionamiento pasivo
Régimen aduanero mediante el cual se permite la salida temporal del territorio
aduanero de mercancías nacionales o nacionalizadas para su transformación,
elaboración o reparación y luego reimportarlas como productos compensadores en un
plazo determinado.
Transformación de las mercancías;
Elaboración de las mercancías, incluidos su montaje, ensamble y adaptación a otras
mercancías; y,
La reparación de mercancías, incluidas su restauración o acondicionamiento
2. Régimen de exportación temporal
para perfeccionamiento pasivo
Plazo:
Hasta 12 meses computado a partir de la fecha del embarque. (Art. 77 LGA).
Cambio o reparación:
Se considerará como una exportación temporal para perfeccionamiento pasivo el
cambio o reparación de la mercancía que, habiendo sido declarada y nacionalizada,
resulte deficiente o no corresponda a la solicitada por el importador, siempre y cuando
dicha exportación se efectúe dentro de los 12 meses contados a partir de la
numeración de la declaración de importación.
2. Régimen de exportación temporal
para perfeccionamiento pasivo
Base Imponible:
Cuando las mercancías exportadas temporalmente sean reimportadas, la base
imponible se calculará sobre el monto del valor agregado o sobre la
diferencia por el mayor valor del producto del cambio, más los gastos de
transporte y seguro ocasionadas por la salida y el retorno de la mercancía.
No procede devolución de tributos en caso que el cambio se realice por
mercancía de menor
Conclusión:
Con la reimportación de la mercancía objeto de beneficio en uno o varios
envío siempre dentro del plazo de 12 meses.
3. Drawback
RA que permite, como consecuencia de la exportación de mercancías, obtener la restitución
total o parcial de los derechos arancelarios, que hayan gravado la importación para el
consumo de las mercancías contenidas en los bienes exportados o consumidos durante su
producción
Pueden ser beneficiarias de la restitución las empresas productoras - exportadoras,
entendiéndose como tales a cualquier PN o PJ que elabore o produzca la mercancía a
exportar cuyo costo de producción se hubiere incrementado por los derechos de aduana que
gravan la importación de los insumos incorporados o consumidos en la producción del bien
exportado.
La restitución será otorgada por un monto equivalente al ocho por 8% del valor FOB del
producto exportado que figura en la DD Aduanera de Mercancías – Formato DUA o DS de
exportación, con un tope de cincuenta por 50% de su costo de producción.
D. S. No. 104-95-EF
INTA-PG.07 Res. de S. N° 0139/SUNAT
4. Régimen de reposición de mercancías
con franquicia arancelaria
RA que permite la importación para el consumo de mercancías equivalentes, a las que
habiendo sido nacionalizadas, han sido utilizadas para obtener las mercancías exportadas
previamente con carácter definitivo, sin el pago de los derechos arancelarios y demás
impuestos aplicables a la importación para el consumo.
Se considera mercancía equivalente a aquella idéntica o similar a la que fue importada y
que es objeto de reposición.
Son beneficiarios del régimen los importadores productores y los exportadores productores
que hayan importado por cuenta propia los bienes sujetos a reposición de mercancía en
franquicia.
4. Régimen de reposición de mercancías
con franquicia arancelaria
Plazo:
La declaración de exportación debe presentarse en el plazo de 1 año contado desde la fecha del
levante de la DD de importación. (Art. 86 LGA).
La importación para el consumo de mercancías en franquicia deberá efectuarse en el plazo de 1 año,
contado a partir de la fecha de emisión del certificado de reposición
Bienes:
Las mercancías que podrán acogerse al presente régimen son aquellas que sean sometidas a un
proceso de transformación o elaboración, que se hubiere incorporado en un producto de exportación
o consumido al participar directamente durante su proceso productivo.
No aplica para lubricantes, combustibles o cualquier otra fuente energética cuando su función sea la
de generar calor o energía; los repuestos y útiles de recambio cuando no están materialmente
incorporados en el producto final.
5. Régimen de depósito
aduanero
5. Régimen de depósito aduanero
RA que permite que las mercancías que llegan al territorio aduanero pueden ser
almacenadas en un depósito aduanero para esta finalidad, por un período
determinado y bajo el control de la aduana, sin el pago de los derechos
arancelarios y demás tributos aplicables a la importación para el consumo, siempre
que no hayan sido solicitadas a ningún régimen aduanero ni se encuentren en
situación de abandono
Plazo:
Plazo máximo de 12 meses computado a partir de la fecha de numeración de la
declaración. Prorrogable automáticamente con la sola presentación de la solicitud,
sin exceder en conjunto el plazo máximo antes señalado
5. Régimen de depósito aduanero
Destinación:
La mercancía depositada podrá ser destinada total o parcialmente a los regímenes
de importación para el consumo, reembarque, admisión temporal para
reexportación en el mismo estado o admisión temporal para perfeccionamiento
activo.
Certificado de Depósito
Los depositarios acreditarán el almacenamiento mediante la expedición de
certificados de depósito, los que podrán ser desdoblados y endosados por sus
poseedores antes del vencimiento del plazo autorizado.
¿Ventas en Depósito? Sin IGV.
6. Regímenes de tránsito
6. Regímenes de tránsito
1. Tránsito Aduanero (Arts. 92 a 94 LGA)
2. Transbordo (Art. 95 LGA)
3. Reembarque (Arts. 96 a 97 LGA)
1. Régimen de tránsito aduanero
Mercancías provenientes del exterior que no hayan sido destinadas sean transportadas
bajo control aduanero, de una aduana a otra, dentro del territorio aduanero, o con
destino al exterior, con suspensión del pago de los derechos arancelarios y demás
tributos aplicables a la importación previa presentación de garantía y el cumplimiento
de los demás requisitos según el Reglamento.
El tránsito aduanero interno se efectúa por vía marítima, aérea o terrestre de acuerdo a
lo siguiente:
Contenedores debidamente precintados;
Cuando se trate de mercancías cuyas dimensiones no quepan en un contenedor cerrado;
Cuando la mercancía sea debidamente individualizada e identificable
El tránsito internacional se efectúa en medios de transporte acreditados para operar
internacionalmente y se rige por los tratados o convenios suscritos por el Perú y en cuanto
no se opongan a ellos, por lo dispuesto en este D. Leg. y su Reglamento.
2. Régimen de transbordo
RA que permite la transferencia de mercancías, las que son descargadas del medio
de transporte utilizado para el arribo al territorio aduanero cargadas en el medio
de transporte utilizado para la salida del territorio aduanero, bajo control
aduanero y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en el
Reglamento
3. Reembarque
RA que permite que las mercancías que se encuentran en un punto de llegada en espera de
la asignación de un régimen aduanero puedan ser reembarcadas desde el territorio
aduanero con destino al exterior, siempre que no se encuentren en situación de abandono.
El reembarque puede darse de oficio o solicitud de parte.
Adicionalmente, procede el reembarque cuando como consecuencia del reconocimiento físico:
Se constate que la importación se encuentre prohibida.
Su importación se encuentre restringida y no tenga la autorización del sector competente, o
no cumpla con los requisitos establecidos para su ingreso al país
Se encuentra deteriorada
No cumpla con el fin para el que fue importada
7. Regímenes aduaneros
especiales o de excepción
7. Regímenes aduaneros especiales o de
excepción
Envíos o Paquetes Transportados por el Concesionario Postal
Ferias y exposiciones internacionales
Vehículos para turismo
Duty Free
Rancho de Nave
Material de Uso Aeronáutico
Material de guerra
Servicios de Mensajería Internacional
Envíos de entrega rápida