IMPUESTO ADICIONAL

Impuesto Adicional

(Artículos 58, 60 inc. 1° y 61, Ley de Impuesto a la Renta)

El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o

jurídicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile. Se
aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre
la base de retiros y distribuciones o remesas de rentas al
exterior, que sean de fuente chilena.

Este impuesto se devenga en el año en que las rentas se

retiran o distribuyen por la empresa y se remesen al exterior.
Los contribuyentes afectos a este impuesto tienen derecho a
un crédito equivalente al Impuesto de Primera Categoría
pagado por las empresas sobre las rentas que retiran o
distribuyen.
Para determinar la base imponible del Impuesto Adicional, se
agrega una cantidad equivalente al Impuesto de Primera
Categoría pagado por las utilidades tributables, luego la tasa
del Impuesto Adicional se aplica sobre esta base imponible.
Del impuesto así determinado se rebaja como crédito el
Impuesto de Primera Categoría que fue agregado, en la
misma forma como si el receptor de la renta fuera un chileno
residente y/o domiciliado en Chile.

El cálculo en caso de una distribución en el año 2007 es el

siguiente:
El Impuesto Adicional es normalmente pagado a través de un
mecanismo de retención. Es así que, las cantidades pagadas o
abonadas en cuenta a personas sin domicilio o residencia en el
país, se encuentran sujetas a los impuestos de retención que se
indican a continuación, los que deben ser retenidos y enterados en
arcas fiscales por el pagador de la renta:

a) Dividendos distribuídos por sociedades anónimas o sociedades

en comandita por acciones constituidas en Chile, tasa de 35%.

El impuesto es retenido por la sociedad que paga el dividendo, y se

debe dar de crédito el Impuesto de Primera Categoría pagado por
la sociedad, en los casos que corresponda, siguiendo el
procedimiento explicado en el caso del Impuesto Global
Complementario.
b) Rentas derivadas de la enajenación de acciones o derechos sociales
o representativos del capital de una persona jurídica constituida en el
extranjero efectuada a una persona domiciliada, residente o constituida
en el país, cuya adquisición le permita, directa o indirectamente, tener
participación en la propiedad o en las utilidades de otra sociedad
constituida en Chile; se aplica un impuesto de 35%, que es retenido por
el comprador o agente retenedor.

c) Cantidades pagadas por el uso de marcas, patentes, fórmulas,

asesorías y otras prestaciones similares: un impuesto del 15%. (Puede
ser 30%).

d) Pagos al exterior a productores o distribuidores extranjeros por

materiales para ser exhibidos a través de proyecciones de cine y
televisión: un impuesto del 20%.

e) Cantidades pagadas por el uso de derechos de edición o de autor de

libros: un impuesto del 15%.
f) Intereses en general; impuesto de 35%. Tratándose de intereses
pagados a bancos o instituciones financieras que cumplan los
requisitos contemplados en la ley, la tasa se rebaja a 4%.

g) Remuneraciones por servicios prestados en el extranjero; impuesto

de 35%. Con todo, están exentas las sumas pagadas en el exterior
por fletes, por gastos de embarque y desembarque, por almacenaje,
por pesaje, muestreo y análisis de los productos, por seguros, y por
operaciones de reaseguros, comisiones por telecomunicaciones
internacionales y por someter productos chilenos a fundición,
refinación, o a otros procesos especiales.

Asimismo estarán exentas de este impuesto, las sumas pagadas en

el caso de bienes y servicios exportables, por publicidad y promoción,
por análisis de mercado, por investigación científica y tecnológica y
por asesorías legales y defensas legales ante autoridades
administrativas, arbitrales o jurisdiccionales del país respectivo.

h) Remesas de fondos para remunerar servicios prestados en Chile o

en el exterior por concepto de trabajos de ingeniería o asesorías
técnicas en general: un impuesto del 15%. (Puede ser 20%).
i) Primas de seguro contratadas con compañías no establecidas
en Chile que aseguren cualquier interés sobre bienes situados
permanentemente en el país o la pérdida material en tierra de
mercaderías sujetas al régimen de admisión temporal o en tránsito
en el territorio nacional, como también las primas de seguros
sobre personas domiciliadas o residentes en Chile. El impuesto es
de 22% para los seguros y de 2% para los reaseguros.

j) Fletes marítimos desde o hacia puertos chilenos, efectuados por

empresas extranjeras: un impuesto del 5%.

k) Arrendamiento, subarrendamiento, fletamento, subfletamento,

usufructo, o cualquier otra forma de cesión del uso o goce
temporal de naves extranjeras que se destinen o utilicen en
servicios de cabotaje o cuando los contratos respectivos permitan
o no prohíban utilizar la nave para el cabotaje: un impuesto del
20%.
l) Las cantidades que pague el arrendatario en cumplimiento de un
contrato de arrendamiento con o sin opción de compra de un bien
de capital importado, susceptible de acogerse al pago diferido de
derechos aduaneros, impuesto de 35% que se aplica, sobre la
utilidad o interés comprendido en la operación que, para estos
efectos, se presume de derecho que constituye el 5% del monto
de cada cuota que se pague en virtud del contrato.

m) Remuneraciones provenientes exclusivamente del trabajo o

habilidad de personas naturales extranjeras que hubieren
desarrollado en Chile actividades científicas, técnicas, culturales o
deportivas: un impuesto del 20%.