¿ Qué es el derecho tributario?

Es el conjunto de norma jurídicas

referidas a los tributos. Estas normas
se encuentran plasmadas en
disposiciones legales, formales, por
lo que se hace necesario conocer las
fuentes de donde emanan y
correspondiente jerarquía
¿ Cual es la definición de las fuentes del
derecho tributario?
Según Giuliani Fonrouge define como
“los medios generadores de normas
jurídicas; es decir, las formas de
creación e imposición de estas”.

“Derecho Financiero” Buenos Aires, 3era. Edición,

Ediciones Depalma
Las fuentes pueden ser de aplicación:
Obligada: como es el caso de las
disposiciones constitucionales, la ley,
etc., o
De referencia: como es el caso de la
doctrina o método.
Disposiciones Constitucionales.
Tratados Internacionales
Leyes y normas de rango equivalente
Leyes orgánicas
Decretos Supremos y normas rglmtrias.
Jurisprudencia
Resolucs. carácter gral. emitidas por AT
Doctrina Jurídica
Las normas fundamentales de
organización y existencia de un Estado
se encuentra en su Constitución
Política, y en ese sentido dada la
importancia que tiene la tributación
tanto para el financiamiento del
denominado “gasto público” como para
las economías individuales de cada
ciudadano.
En la constitución política de 1993 se regula
como principales aspectos:
1. Tratamiento diferenciado del sector
educativo.
2. Los principios tributarios que limitan y
regulan la facultad de crear, modificar
tributos así como las formas de crear y
modificar exenciones.
3. Algunas limitaciones al Congreso en
materia tributaria.
4. La irretroactividad de la ley tributaria.
5. El señalamiento de tributos municipales
Tarea 1
Lo más importante es la prevalencia
que tienen las normas
constitucionales sobre cualquier otra
norma legal, atendiendo la jerarquía
de normas del sistema jurídico en
general, y cuya primacía se encuentra
expresamente en el artículo 51° de
nuestra constitución.
Son los acuerdos celebrados entre el
Perú y otros Estados u Organismos
Internacionales, que regulen materia
tributaria, pueden formar parte del
Derecho Tributario.
¿Basta que dichos tratados internacionales
sean suscritos por los representantes del
Perú encargados de la negociación y
conclusión del mismo?
Con la realización de esos dos
acontecimientos, un tratado puede
admitirse como parte del Derecho
Tributario, teniendo el mismo rango que
cualquier ley tributaria nacional.
Inciso 4) del artículo 200° de la
Constitución
La ley es la norma emanada del Poder
Legislativo (Congreso) que de manera
formal y con un alcance general y
obligatorio, regula el comportamiento del
Estado y los individuos que habitan en él.
De acuerdo al procedimiento señalado por
la Constitución ocupa el segundo nivel
jerárquico. (art. 51° de la Constitución)
Existen otras normas de rango
equivalente dictadas por el Poder
Ejecutivo, en virtud de una delegación
de facultades del Congreso sobre
determinados temas y en los plazos
comprendidos en la ley autoritativa.
Se les denomina Decretos Legislativos.
Otras normas de rango equivalente son
los Decretos Leyes, no obstante ser
cuestionadas por originarse en
gobiernos de facto, o en casos
excepcionales de gobiernos
constitucionales, en donde le Poder
Legislativo no ejerce funciones.
Finalmente existe los Decretos de
Urgencia, que tiene rango de ley, sin
embargo la propia Constitución en su
artículo 74° dispone que los mismos no
pueden contener materia tributaria.
Las leyes orgánicas regula la estructura
y funcionamiento de las entidades del
Estado, previstas en la Constitución,
según lo establece en su artículo 106°.
Tiene similar tratamiento jerárquico
que las leyes cuando regulan materia
tributaria referida a su jurisdicción
territorial.
Pedro Flores Polo define al reglamento
como: “… el precepto que dicta el
Poder Ejecutivo para facilitar la
ejecución de una ley y su aplicación
práctica”.

“Derecho Financiero y Tributario”

El reglamento está orientado a precisar
la aplicación de una ley o norma de
rango equivalente, siendo el Presidente
de la República mediante Decreto
Supremo, quien debe reglamentar las
leyes sin transgredirlas ni
desnaturalizarlas. (numeral 8 del
artículo 118° de la Constitución)
¿En que orden ubicaría usted una
Resolución de Superintendencia por
ejemplo la R.S. 007-99/SUNAT,
Reglamento de Comprobantes de pago?
Como se puede observar las
Resoluciones de Superintendencia
también reglamentan aspectos
tributarios, por tanto en tal supuesto se
considera que asumen la condición de
norma reglamentaria.
Existen otras Resoluciones que si bien
tiene por objeto resolver casos
concretos y particulares, en la práctica
muchas veces regulan asuntos
generales. Tal es el caso de las
Resoluciones Ministeriales.
Nuestro sistema tributario ha previsto
una competencia administrativa, en la
que como primera instancia es el
órgano administrador del tributo el que
resuelve una reclamación contra un
acto que determina deuda tributaria; y
en última instancia, es el Tribunal
Fiscal el que defina la controversia en
la vía administrativa.
El Tribunal Fiscal no forma parte del
Poder Judicial y sus resoluciones no
constituyen “jurisprudencia” tal como la
teoría jurídica lo concibe por ser parte
administrativa, sin embargo nuestro
Sistema Tributario confiere a las
Resoluciones del Tribunal Fiscal (RTF)
todos los efectos de una jurisprudencia
si reúne los requisitos previstos en el
art. 154° del Código Tributario.
La A.T. como parte de sus funciones, debe
orientar la labor del contribuyente y de
sus funcionarios, aclarando obligaciones,
regulando procedimientos y aspectos
administrativos, estableciendo
instrucciones o definiendo algunos
criterios interpretativos.
Para ello emite: Resoluciones de
Superintendencia y Directivas.
En relación con la tributación, existen
teorías y opiniones de los
investigadores y especialistas en la
materia las que proporcionan
definiciones, interpretaciones,
propuestas legislativas o críticas a
instituciones vigentes, todo ello
constituye la denominada Doctrina
Jurídica.
Es la facultad del Estado para crear, modificar,
o derogar tributos, así como para otorgar
beneficios tributarios. Esta potestad se
manifiesta a través de los distintos niveles de
gobierno u órganos del Estado. Sin embargo,
es del caso señalar que esta potestad no es
irrestricta o ilimitada, por lo que su ejercicio
no puede realizarse al margen de los
principios y límites que la propia Constitución
y las leyes de la materia establezcan.
(Tomado de la Sentencia del Tribunal Constitucional
recaída en el Expediente N° 03666-2008-PA/TC)
 PODER LEGISLATIVO (leyes)

GOBIERNOS REGIONALES
POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA (ordenanzas regionales)

GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)

PODER EJECUTIVO
POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA (decretos legislativos)

Base Legal:
Norma IV del Título Preliminar del CT
Potestad Tributaria originaria:
En el caso peruano de acuerdo al artículo 74° de la
Constitución Política del Perú, el Poder Legislativo del
Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y Locales
gozan de potestad tributaria originaria

Potestad Tributaria derivada:

El Poder Ejecutivo, goza de potestad tributaria
derivada, ya que éste sólo por delegación conferida
por el Legislativo puede crear, modificar o derogar
tributos
La preminencia de una norma sobre otra
está en relación de los siguientes criterios:
a) Tratándose de normas de diferente tipo:

 Las disposiciones constitucionales

priman sobre toda otra norma legal,
por lo tanto en caso de conflicto se
aplicará la constitución.
 La ley y norma de rango equivalente
priman sobre normas de inferior
jerarquía.
a) Tratándose de normas de diferente
tipo:
 La jerarquía de normas de inferior
rango está en relación a la
importancia administrativa del
funcionario. Por ejemplo, en caso de
conflicto entre un Decreto Supremo y
una Resoluc. Ministerial ¿cuál prima?
b) Tratándose de normas del mismo tipo
y rango:
 La norma posterior del mismo rango
prima sobre la anterior. (Principio de
norma posterior).
 La norma especial del mismo rango
prima sobre la general (Principio de
Especialidad de la norma jurídica)