ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

ACTIVIDAD 14 .-Trabajo colaborativo: Informe esquemático de

la utilidad Contable y la utilidad tributaria
DOCENTE: JUAN MARCO BAILA GEMIN
ALUMNOS: JOSÉ BERNARDINO DÍAZ PEÑA
JOSÉ CARLOS SOTO PALOMINO
CHICLAYO, 13 DE JULIO DEL 2019
 LA UTILIDAD CONTABLE Y LA
UTILIDAD TRIBUTARIA
1.-UTILIDAD CONTABLE
Es aquella obtenida en el estado de Resultados (Estado de
Ganancias y Perdidas), producto de aplicar las diferentes normas y
principios contables, esto es, las NIIFs , las mismas que incluye a
las NICs.
2.-UTILIDAD TRIBUTARIA
Es aquella que se obtiene de aplicar al resultado contable (
Resultado del Ejercicio), las diferentes normas tributarias; como
por ejemplo la ley del impuesto a la renta
A) Caso Practico:
La empresa confecciones MARGOT SAC. En el periodo anual 2018 ,
producto de aplicar las normas contables, ha obtenido en su
estado de resultados (Estado de Ganancias y perdidas ), una
utilidad de S/ 122,330.00 Calcular la utilidad tributaria del
ejercicio sabiendo lo siguiente:
-Se ha registrado en libros contables, como gasto una multa
impuesta por SUNAT de S/ 5,600.00 Soles.
-Se ha registrado gastos operativos con boletas de venta un total
de S/8,000.00 Dichos documentos han sido emitidos, por sujetos
que se encuentran en el Régimen especial de la renta y Régimen
Mype tributario.
-La vida útil de las maquinas de coser, de acuerdo a las
operaciones y /o explotación del negocio; la gerencia ha estimado
una duración de 4 años, por lo que la empresa ha depreciado a
una tasa del 25% , obteniendo un total de depreciación del
ejercicio de S/. 20,000.00 Soles.
CALCULAR LA UTILIDAD TRIBUTARIA O UTILIDAD IMPONIBLE.
APLICANDO LAS NORMAS CONTABLES Y LAS NORMAS
TRIBUTARIA EL RESULTADO ANUAL SERA EL
SIGUIENTE:
CUADRO N. 01
Las normas tributarias relacionadas al código tributario expresa que las multas, no se consideran como
gastos deducibles contra la utilidad contable del ejercicio. Los gastos con boletas de ventas, emitidos por
sujetos que no se encuentren en el NRUS, No son deducibles tributariamente. La ley del impuesto a la
renta de tercera categoría, ha señalado tasas máximas de depreciación de los bienes de activo fijo. Por
tanto todo exceso constituye un gastos tributario no deducible
B) Caso practico.-La empresa comercial LETANT SAC. ,Identificada con Ruc N.205486427729,tiene
como actividad comercial principal la comercialización de productos de limpieza y venta de alimentos.
A efectos de elaborar su declaración anual del impuesto a la renta de tercera categoría año 2018,
presenta en su estado de resultados una utilidad contable de s/ 2’895,195 Soles, calcular la utilidad
tributaria del ejercicio anual , conociendo lo siguiente:

1.-Gastos ajenos al giro del negocio, S/ LETANT SAC

RUC N. 205486427729
11,312.00
BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA
2.-Multas y intereses moratorios SAT Y RESULTADO DEL EJERCICO 2'895,195.00 2'895,195.00
MTPE S/ 16,240.00 SOLES
ADICIONES :
*Gastos ajenos al giro del 11,312.00
3.-Gastos sin utilizar medios de pago S/ negocio

18,000.00 *Multas y intereses motatorios

SAT Y MTPE
16,240.00

*Gastos sin utilizar medios de 18,000.00

4.-Gastos personales S/ 6,248.00 Soles pagos.
*Gastos personales 6,248.00

2'895,195.00 2'946,995.00

UTILIDAD CONTABLE UTILIDAD TRIBUTARIA

C) Caso practico.-La empresa comercial ANTINORI SRL. ,Identificada con Ruc N.20164539976,tiene como actividad
comercial principal la comercialización de productos Médicos. A efectos de elaborar su declaración anual del
impuesto a la renta de tercera categoría año 2018, presenta en su estado de resultados una utilidad contable de
s/ 890,295 Soles, calcular la utilidad tributaria del ejercicio anual , conociendo lo siguiente:

1.-Perdidas extraordinarias S/ 37,000.00 ANTINORI SRL

RUC N. 20164539976
Soles.
BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA
2.-Impuestos de terceros asumidos S/ RESULTADO DEL EJERCICO 890,295.00 890,295.00
6,000.00 Soles.
ADICIONES :
*Perdidas extraordinarias al giro del 37,000.00
3.- Provisión de vacaciones S/ 15,400.00 negocio

Soles *Impuestos de terceros

asumidos
6,000.00

*Provision de vacaciones 15,400.00

890,295.00 948,695.00

UTILIDAD CONTABLE UTILIDAD TRIBUTARIA

CONCLUSIONES
PRIMERA : APLICACIÓN DE NORMAS CONTABLES
La aplicación de la NIC 12 Impuestos a las Ganancias, con lleva a la determinación de diferencias temporarias y permanentes
que se reflejan en el Estado de Situación Financiera de la empresa generando una nueva cuenta de activo y pasivo por
impuesto diferido y en contrapartida disminuye los resultados del ejercicio.
SEGUNDA : La correcta aplicación de la NIC 12 afecta en la determinación del Impuesto a la Renta, teniendo un activo diferido ,
este diferido impacta en el aumento de la utilidad, y también se generó un pasivo diferido , este diferido ocasiona una
disminución de la utilidad; pero para la presentación en el Estado de Situación Financiera se presenta en el activo y pasivo
corriente respectivo.
TERCERO : APLICACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS El artículo 37° y 44° de la ley del impuesto a la renta rigen parámetros con
límites y sin límites para la determinación del impuesto a la renta; la empresa tuvo una utilidad CONTABLE que fue afectado
por adiciones obteniendo una utilidad tributaria para el pago del Impuesto a la Renta