WELCOME TO MY 

PRESENTATION

Md. Asibur Rahman
ID­05­051
CASE 4­4: WHIZ CALCULATOR 
COMPANY
WHIZ CALCULATOR COMPANY
 Whiz Calculator Company is into manufacturing 
the complete line of electronic calculators. Their 
products are sold through branch offices to 
wholesalers to retailers or directly to government 
or industrial users.
 Whiz Calculator Company is currently 
considering the new method of planning and 
controlling selling cost. The old method was 
unsatisfactory according to Mr. Riesman. 
  while making the overall budget for the 
organization for a particular fiscal year.
OLD METHOD OF BUDGETING
  Selling expenses were budgeted on a fixed or 
appropriation basis.
  Each October, the accounting department sent 
records of actual expenses for the preceding year 
and for the current year ­ to ­ date, to the branch 
managers and to other managers who in charge 
of selling departments.
  Looking into the preceding year’s report & by 
their judgment, these department heads drew up 
and submit estimates of the expenses for their 
departments for the succeeding year.
OLD METHOD OF BUDGETING
 Then the estimates made by the branch 
managers were sent to the sales manager, who 
was in charge of all branch sales.
 Upon the approval by the sales manager, the 
estimates of branch expenses were submitted to 
the manager of marketing .
 Lastly budget was submitted to the budget 
committee for final approval.
 These budgeted figures were divided into 12 
equal amounts and compared to each month 
actual results.
PARAMETER FOR SALES 
BUDGETING 
 Sales in the previous years
 Competition

 Expected volumes to be sold and at what 
price
 Raw Material costs

 Other related expenses
SALES BUDGET AND RELATED 
SELLING EXPENSES CAN BE BASED 
ON
  Judgments: It is more of the fixed method 
approach wherein managers make sales budgets 
per their own judgment and experience.
 Percentage of sales method: The related 
expenses are purely based on how much sales is 
done or to be done.

 However, both methods individually may not be of 
much help. Hence, certain companies used a 
combination of two methods to take the complete 
advantage for controlling the systems.
Q1. FROM THE INFORMATION GIVEN IN 
EXHIBITS 1 AND 3, DETERMINE INSOFAR 
AS YOU CAN WHETHER EACH ITEM OF 
EXPENSE IS (A) VARIABLE WITH SALES 
VOLUME (B) PARTLY VARIABLE WITH 
SALES VOLUME (C)VARIABLE WITH 
SOME OTHER FACTORS OR (D) NOT 
RELATED TO OUTPUT VARIABLE AT ALL.
SOLUTION OF Q1
  In Exhibit 1, the figures of selling expenses are 
fixed or appropriation basis wherein the 
managers use judgment method for arriving at 
the budget for succeeding year. This is known as 
static budgeting. They work well for evaluating 
performance when the planned level of activity is 
the same as the actual level of activity, or when 
the budget report is prepared for fixed costs. 
Thus, in old system, expenses are not related to 
output variable at all.
SOLUTION OF Q1 ( CONT.)
 In order to have proper control over costs as well 
as to evaluate the performance, management 
must use a budget prepared for the actual level of 
activity (here minimum sales volume = 65% of 
capacity utilization). But at the same time, the 
management needs to capture the variances in 
actual sales. This can be achieved by way of 
flexible budgeting.
Therefore, the new system is partly variable with 
sales volume and partly fixed vis­à­vis old system 
which was completely fixed.
 Q2. WHAT BEARING DO YOUR 
CONCLUSIONS IN QUESTION 1 HAVE ON 
THE TYPE OF BUDGETING SYSTEM THAT 
IS MOST APPROPRIATE?
SOLUTION OF Q2
  Based on the conclusion in question 1, the new 
method for budgeting is most appropriate since 
attends to be more accurate in representing both 
the requirement for input cash flow into a 
business, as well as projected sales profits as 
compared to a static budget. Since a flexible 
budget tries to adapt to changing resource levels 
in consumption, it offers a more precise level of 
control over business processes than a static 
budget can. Variable budgets also tend to be 
better at predicting future demands for the 
business and adjusting for unexpected external 
factors than can affect productivity.
Q3. SHOULD THE PROPOSED SALES 
EXPENSE BUDGETING BE 
ADOPTED? WHY OR WHY NOT?
SOLUTION OF Q3
 Currently, Whiz Calculator is estimating the 
budget for the coming year’s selling expenses as 
if it is comprised of only fixed expenses. 
President Riesman finds this method 
unsatisfactory for two major reasons:
1. It is difficult to judge how good the estimates 
made by the department heads really are;
2.  Selling conditions fluctuate over time and there 
is no way to account for these changes in the 
selling expenses once the budget is set for that 
year.
SOLUTION OF Q3 (CONT.)
 The new method, if adopted, would be based on both 
fixed and variable costs. The fixed costs will be those 
incurred at the minimum sales 
volume and the variable costs would be expressed as an
 amount per sales dollar.
  It is important to note that this new method does not 
consider the nature of each selling region, economies of 
scale for large orders, or consumer behavior.
 Additionally, not all highlighted selling expenses are 
variable to sales and some are only partly variable to 
sales.
  When comparing the new method figures with the 
figures from the current method, it is apparent that the 
new method has lesser variation with the actual sales.
Q4. WHAT OTHER SUGGESTIONS DO YOU HAVE 
REGARDING THE SALES EXPENSE REPORTING 
SYSTEM FOR WHIZ CALCULATOR?
SOLUTION OF Q4
 The new method is based partly fixed and partly 
variable components. However, while doing so 
the company should also focus on:
 Demand from various regions.

 The company should establish the standard 
costing methods as well. This would help in 
comparing the actual costs with the standard 
costing.
 Try to consider economies of scale since this 
would reduce the overall costs.