Chöông 4

DÖÏ TOAÙN NGAÂN

SAÙCH

1
 NOÄI DUNG

I. YÙ NGHÓA CUÛA DÖÏ TOAÙN

NGAÂN SAÙCH
II. TRAÙCH NHIEÄM VAØ TRÌNH TÖÏ
LAÄP DÖÏ TOAÙN NGAÂN SAÙCH
III. LAÄP DÖÏ TOAÙN NGAÂN SAÙCH

2
 I. YÙ NGHÓA CUÛA DTNS

1. Khaùi nieäm
 DTNS laø moät KH toaøn dieän
vaø phoái hôïp cuûa caùc HÑ vaø
caùc nguoàn löïc, cuûa moät DN
trong moät thôøi haïn cuï theå ôû
töông lai döôùi daïng soá löôïng

3
 Ñaëc ñieåm cuûa DTNS

 Coù tính ñeán söï taùc ñoäng töø beân

ngoaøi DN- moâi tröôøng KD, chính saùch
cuûa nhaø nöôùc… vaø söï taùc ñoäng noäi
boä DN-quaûng caùo, khuyeán maõi…
 Toaøn dieän moïi BP toaøn DN bao goàm
DT ñöôïc laäp cho moãi BP vaø toaøn DN
 Phoái hôïp giöõa caùc boä phaän, DT cuûa
caùc BP ñöôïc laäp haøi hoøa vôùi nhau
 DT cho caùc HÑ vaø caùc nguoàn löïc
 Lieân quan ñeán moät thôøi haïn cuï theå
cuûa töông lai
 Ñònh löôïng

4
 2. DTNS tónh vaø DTNS linh
hoaït
 DTNS tónh: DT ñöôïc laäp cho moät möùc
HÑ cuûa moät thôøi haïn
 DTNS tónh coù nhöôïc ñieåm laø khoâng
theå hieän söï bieán ñoåi tieàm aån cuûa
caùc öôùc tính do ñieàu kieän, moâi
tröôøng KD thay ñoåi
 DTNS linh hoaït: DT ñöôïc laäp cho nhieàu
möùc HÑ cuûa moät thôøi haïn
 DTNS linh hoaït coù öu ñieåm laø theå
hieän caùc öôùc tính cho caùc möùc HÑ
khaùc nhau
5
 3. Caùc loaïi döï toaùn
ngaân saùch

 DTNS kinh doanh:

 Döï toaùn tieâu thuï
 Döï toaùn saûn xuaát
 Döï toaùn mua nguyeân lieäu
 Döï toaùn nhaân coâng…

6
 Caùc loaïi döï toaùn ngaân
saùch (tt)

 DTNS taøi chính:

 Döï toaùn tieàn
 Döï toaùn keát quaû hoaït ñoäng
kinh doanh…
 DTNS quyeát ñònh ñaëc bieät:
 Döï toaùn toàn kho döï tröõ
 Döï toaùn voán…

7
 4. YÙ nghóa của döï toaùn
ngaân saùch

 Theå hieän döï tính vaø kyø voïng caùc

muïc ñích caàn ñaït ñöôïc sau moät thôøi
gian (hoaïch ñònh)
 Thoâng tin muïc ñích vaø PP ñeå caùc boä
phaän thöïc hieän
 Phoái hôïp HÑ cuûa caùc BP ñeå ñaït muïc
ñích chung
 Phaùt hieän yeáu keùm tieàm aån tröôùc
khi thöïc hieän
 Caên cöù ñeå ñaùnh giaù vieäc thöïc hieän
(kieåm soaùt)
8
 5. Kyø döï toaùn

 Caùc DT HÑ thöôøng coù thôøi haïn moät naêm

Thôøi kyø cuûa naêm DT phuø hôïp vôùi naêm
taøi chính ñeå so saùnh ñöôïc giöõa keát quaû
vôùi DT
 Thôøi haïn DT naêm coøn ñöôïc chia thaønh
boán quyù, DT quyù ñöôïc chia thaønh ba
thaùng vaø laäp DT töøng thaùng. Khi thöïc
hieän xong DT quyù ñaàu thì laäp DT cho quyù
tieáp theo
 DT coøn ñöôïc laäp theo heä thoáng DT lieân
tuïc hoaëc khoâng ngöøng. Heä thoáng DT lieân
tuïc laø luoân coù ñuû DT 12 thaùng, neân
luoân laäp theâm DT thaùng môùi boå sung
vaøo heä thoáng khi thöïc hieän xong DT
thaùng
9
 II. TRAÙCH NHIEÄM VAØ TRÌNH
TÖÏ LAÄP DTNS

1. Traùch nhieäm laäp DTNS:

 Ngöôøi QL caáp naøo thì laäp DTNS cho caáp
ñoù – töï ñeà ñaït
 DTNS cuûa töøng caáp ñöôïc xem xeùt laïi bôûi
ngöôøi QL caáp cao hôn
 Öu ñieåm cuûa DTNS do ngöôøi QL töøng caáp
laäp:
 Ngöôøi QL caùc caáp ñeàu tham gia
 Döï toaùn chính xaùc hôn
 Ngöôøi QL caùc caáp phaûi coá gaéng thöïc
hieän
 Coù caên cöù ñaùnh giaù traùch nhieäm ngöôøi
QL
10
 Trình töï laäp DTNS

BAN QL CAÁP CAO

QL TRUNG GIAN QL TRUNG GIAN

QL CÔ SÔÛ QL CÔ SÔÛ QL CÔ SÔÛ QL CÔ SÔÛ

11
 III. LAÄP DÖÏ TOAÙN NGAÂN
SAÙCH
1. Moái quan heä giöõa caùc DT
boä phaän
DT Tieâu thuï

DT Toàn kho DT Saûn xuaátDT CPBH, QLDN

DT Mua NVLTT DT NCTT DT CPSXC

DT Tieàn

DT KQHÑKD DT CÑKT
12
 2. Caùch laäp caùc döï
toaùn

b. Döï toaùn tieâu thuï:

 Muïc ñích:
 Döï tính SLSP, Dthu caàn
tieâu thuï ñeå ñaït muïc
tieâu LN
 Döï tính soá tieàn thu
ñöôïc

13
 Döï toaùn tieâu thuï (tt)

 Caên cöù laäp:

 SL tieâu thuï kyø tröôùc
 Caùc ÑÑH chöa thöïc hieän
 Chính saùch giaù trong töông lai
 Chính saùch tieáp thò vaø phaùt trieån SX
 Söï caïnh tranh treân thò tröôøng
 Ñieàu kieän chung veà kyõ thuaät
 Söï vaän ñoäng cuûa neàn Kteá: Toång SP
xaõ hoäi, coâng vieäc laøm, thu nhaäp
cuûa daân cö…
14
 Döï toaùn tieâu thuï (DT tónh)
naêm …
Quyù Naêm
Chæ tieâu
1 2 3 4
Soá löôïng SP tieâu
thuï
Ñôn giaù baùn
Toång doanh thu
Soá tieàn döï kieán thu
Naêm tröôùc
chuyeån sang
Töø doanh thu quyù
1
Töø doanh thu quyù
2
Töø doanh thu quy 3
Töø doanh thu quyù
4 15
Toång coäng soá
 b. Döï toaùn saûn xuaát

 Muïc ñích:
Döï tính SLSP caàn SX ñeå
ñaûm baûo cho TT vaø döï
tröõ cuoái kyø
 Caên cöù laäp:
 Döï toaùn tieâu thuï
 Döï toaùn toàn kho SP

16
 Döï toaùn saûn xuaát (DT tónh)
Naêm …

Quyù
Naê
Chæ tieâu 1 2 3 4 m

SL SP tieâu thuï
SL SP toàn kho cuoái
kyø
SL SP toàn kho ñaàu
kyø
SL SP SX

17
 b. Döï toaùn mua NVL

 Muïc ñích:
 Döï tính SL NVL tröïc tieáp caàn mua ñeå
ñaûm baûo cho SX vaø döï tröõ cuoái kyø
 Döï tính soá tieàn chi traû
 Caên cöù laäp:
 Döï toaùn saûn xuaát
 Döï toaùn toàn kho NVL tröïc tieáp
 Ñònh möùc tieâu hao NVL tröïc tieáp SX 1
SP
 Ñôn giaù mua NVL tröïc tieáp
18
 Döï toaùn mua NVL tröïc tieáp (DT tónh)
Naêm …
Quyù
Naê
Chæ tieâu 1 2 3 4 m

SL SP SX
Ñònh möùc NVLTT SX 1 SP
SL NVLTT cho SX SP
SL NVLTT toàn kho cuoái kyø
SL NVLTT toàn kho ñaàu kyø
SL NVLTT caàn mua
Ñònh möùc ñôn giaù mua NVLTT
Giaù mua NVLTT
Soá tieàn döï kieán chi
Naêm tröôùc chuyeån sang
Mua trong quyù 1
19
Toång coäng soá tieàn chi
d. Döï toaùn mua haøng (DN
TM)

 Muïc ñích:
 Döï tính SL HH caàn mua ñeå
ñaûm baûo cho TT vaø döï tröõ
cuoái kyø
 Döï tính soá tieàn chi traû
 Caên cöù laäp:
 Döï toaùn tieâu thuï
 Döï toaùn toàn kho
 Ñôn giaù mua
20
 Döï toaùn mua haøng
Naêm …
Quyù
Naê
Chæ tieâu 1 2 3 4 m

SL HH tieâu thuï
SL HH toàn kho cuoái kyø (6)
SL HH toàn kho ñaàu kyø (7)
SL HH caàn mua
Ñònh möùc ñôn giaù mua HH
Giaù mua haøng hoùa
Soá tieàn döï kieán chi
Naêm tröôùc chuyeån sang
Mua trong quyù 1
21
Toång coäng soá tieàn chi
 e. Döï toaùn CP nhaân coâng
tröïc tieáp
 Muïc ñích:
 Döï tính CPNCTT ñeå SX
 Döï tính soá tieàn chi traû
 Caên cöù laäp :
 Dö toaùn saûn xuaát
 Ñònh möùc TG LÑTT ñeå SX 1
SP
 Ñôn giaù LÑ tröïc tieáp
22
 Döï toaùn chi phí NCTT
Naêm …
Quyù
Naê
Chæ tieâu 1 2 3 4 m

SL saûn phaåm SX
Ñònh möùc TG LÑTT SX 1
SP
SL thôøi gian LÑTT ñeå
SX
Ñònh möùc ñôn giaù
LÑTT
Chi phí NCTT 23
 f. Döï toaùn chi phí SXC
• Muïc ñích:
 Döï tính CPSXC ñeå SX
 Döï tính soá tieàn chi traû
• Caên cöù laäp:
 Döï toaùn CPNCTT
 Ñònh möùc CPSXC
BP SXC:
BPCPSXC DT
BP SXC ñôn
= Soá giôø LÑTT (soá giôø
vò
ÑP SXC: DT toång soá trong möùc HÑ
maùy SX)
phuø hôïp 24
 Döï toaùn chi phí SXC (DT tónh)
Naêm …

Quyù
naê
Chæ tieâu 1 2 3 4 m

SL thôøi gian LÑTT

BP SXC ñôn vò thôøi gian
LÑTT
Toång bieán phí SXC
Toång ñònh phí SXC
Toång coäng CP SXC
Chi phí khaáu hao TSCÑ
Toång coäng soá tieàn chi
25
 Döï toaùn chi phí saûn xuaát chung (DT linh
hoaït)
Naêm …
Quyù 1 Quy Naêm
ù …
Chæ tieâu Möùc … Mö … Mö …
HÑ ùc ùc
HÑ HÑ
SL thôøi gian LÑTT
BP SXC ñôn vò thôøi gian
LÑTT
Toång bieán phí SXC
Toång ñònh phí SXC
Toång coäng CP SXC
Chi phí khaáu hao TSCÑ
Toång coäng soá tieàn chi 26
 g. Döï toaùn toàn kho
thaønh phaåm
 Muïc ñích:
 Döï tính soá löôïng TP toàn kho
 Döï tính giaù thaønh cuûa TP toàn
kho
 Caên cöù laäp:
 Ñònh möùc chi phí saûn xuaát
 Ñònh möùc toàn kho TP

27
 Döï toaùn toàn kho thaønh phaåm
Naêm …

quyù
naê
Chæ tieâu
1 2 3 4 m

Ñònh möùc CP NVLTT SX 1

SP
Ñònh möùc CP NCTT SX 1
SP
Ñònh möùc CP SXC SX 1 SP
Giaù thaønh ñònh möùc 1
SP
Soá löôïng TP toàn kho
cuoái kyø 28

Giaù thaønh TP toàn kho

 h. Döï toaùn chi phí baùn
haøng

 Muïc ñích:
 Döï tính CPBH
 Döï tính soá tieàn chi traû
 Caên cöù laäp:
 Döï toaùn tieâu thuï
 Caùc ñònh möùc CP

29
 Döï toaùn chi phí baùn haøng
Naêm …
quyù
Naê
Chæ tieâu
1 2 3 4 m

SL SP tieâu thuï
Bieán phí baùn haøng:
Tieàn löông NV baùn
haøng
Hoa hoàng baùn
haøng…
Ñònh phí baùn haøng:
Quaûng caùo
Khaáu hao TSCÑ…
30
Toång coäng CP BH
 i. Döï toaùn CP quaûn lyù
DN

 Muïc ñích:
 Döï tính CPQLDN
 Döï tính soá tieàn chi traû
 Caên cöù laäp:
 Döï toaùn tieâu thuï, SX
 Caùc ñònh möùc CP
 Maãu DT gioáng DT CPBH

31
 j. Döï toaùn tieàn

 Muïc ñích:
 Döï tính caân ñoái thu chi tieàn
 Döï tính khoaûn vay ñeå ñaûm baûo
nhu caàu chi
 Caên cöù laäp:
 Caùc DT coù lieân quan ñeán thu, chi
tieàn
 Ñònh möùc döï tröõ tieàn
32
 Döï toaùn tieàn
Naêm …
Quyù
Chæ tieâu Naêm
1 2 3 4
1. Tieàn toàn
ñaàu kyø
2. Tieàn thu trong
kyø
Baùn haøng
Coäng khaû
naêng tieàn
3. Tieàn chi trong
kyø
Mua HH
CP BH&QLDN
Noäp thueá TNDN
Traû laõi tieàn
vay
Coäng tieàn chi
33
Caân ñoái thu chi
 Quyù
Chæ tieâu Naêm
1 2 3 4
1. 5. Vay
Traø nôï vay
Nhu caàu vay
6. Tieàn toàn
cuoái kyø

34
k. Döï toaùn keát quaû hoaït
ñoäng KD

 Muïc ñích:
Döï tính lôïi nhuaän
 Caên cöù laäp :
 Döï toaùn tieâu thuï
 Caùc döï toaùn chi phí

35
 Döï toaùn KQHÑKD (theo KTTC)
Naêm …

Quyù
Naê
Chæ tieâu 1 2 3 4 m

Doanh thu BH vaø cung

caáp DV
Giaù voán haøng baùn
LN goäp veà BH vaø cung
caáp DV
DT HÑ taøi chính
CPHÑ taøi chính (laõi vay)
Chi phí BH
Chi phí QLDN 36
LN thuaàn töø hoaït ñoäng
 Döï toaùn KQHÑKD (theo KTQT)
Naêm …

Quyù
Naê
1 2 3 4 m

Doanh thu
Bieán phí
Soá dö ñaûm phí
Ñònh phí
Lôïi nhuaän

37
 l. Döï toaùn caân ñoái keá
toaùn
 Muïc ñích:
Döï tính TS vaø nguoàn voán
 Caên cöù laäp:
 Baûng CÑKT naêm tröôùc
 Döï toaùn tieàn
 Döï toaùn tieâu thuï
 Döï toaùn NVLTT
 Döï toaùn toàn kho TP…

38
 Döï toaùn caân ñoái keá toaùn
Naêm …
Quyù
Naê
Taøi saûn 1 2 3 4 m

A. Taøi saûn ngaén haïn

1. Tieàn
2. Caùc khoaûn ÑT taøi
chính NH
3. Caùc khoaûn phaûi thu
ngaén haïn
4. Haøng toàn kho
5. Taøi saûn ngaén haïn
khaùc
B.Taøi saûn daøi haïn
39
1. Caùc khoaûn phaûi thu
 Döï toaùn caân ñoái keá toaùn (tt)

Quyù
Naê
Nguoàn voán
1 2 3 4 m

A. Nôï phaûi traû

1. Nôï ngaén haïn
2. Nôï daøi haïn
B. Voán chuû sôû höõu
1. Voán chuû sôû höõu
2. Nguoàn KP vaø quyõ
khaùc
Toång coäng nguoàn voán
40