Impuestos a las

ganancias NIC 12

Integrantes :.
Barzola Arbi, Anthony Brayan.
Mollan Briones, Doris.
 NIC 12 : ALCANCE
Esta Norma se aplicará en la contabilización del impuesto a las
ganancias.

El término impuesto a las ganancias incluye todos los

impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se
relacionan con las ganancias sujetas a imposición.

Es un tributo que se Incluye retenciones sobre

aplica sobre los dividendos, que se pagan
ingresos percibidos por por parte de una entidad
personas, empresas o subsidiaria, asociada o
cualquier entidad legal negocio conjunto, cuando
como medio de proceden a distribuir
recaudación estatal. ganancias a la entidad que
informa.
 OBJETIVO DE LA NIC 12

Es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las

ganancias. El principal problema al contabilizar el impuesto a
las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y
futuras de:

Las transacciones y otros

La recuperación
sucesos del periodo corriente
(liquidación) en el futuro del
que han sido objeto de
importe en libros de los
reconocimiento en los
activos (pasivos) que se
estados financieros.
han reconocido en el
estado de situación
financiera de la entidad.
 DIFERENCIAS ENTRE LA BASE CONTABLE Y LA
BASE TRIBUTARIA
Monto por el cual se reconoce el elemento del activo
o pasivo (por su importe neto) en el Estado de
Situación Financiera de acuerdo a las Normas
BASE CONTABLE Internacionales de
Información Financiera (NIIF's).

La base tributaria de un activo es el importe que será

deducible de los beneficios económicos fiscales que
obtenga la entidad en el
futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho
activo
BASE TRIBUTARIA
La base tributaria de un pasivo es igual a su importe
en libros menos el importe que será deducible
tributariamente respecto de tal partida
en periodos futuros.
 EJEMPLOS DE BASE TRIBUTARIA DE UN ACTIVO
a)BASE TRIBUTARIA DE UNA MAQUINARIA
El costo de una máquina es de S/. 100,000. De los mismos, ya ha sido
deducida una depreciación acumulada de S/. 30,000 (en el
periodo corriente y en los anteriores), y el resto del costo será deducible
en futuros periodos, ya sea como depreciación o como un importe
deducible en caso de disposición del activo en cuestión.

Los ingresos de actividades ordinarias generados por el uso de la máquina

tributan, las eventuales ganancias obtenidas por su disposición son
también objeto de tributación y las eventuales pérdidas por la disposición
son fiscalmente deducibles.

ANÁLISIS: La base tributaria de la máquina es S/. 70,000.

b)BASE TRIBUTARIA DE UNA CUENTA POR COBRAR

Las cuentas por cobrar comerciales de una entidad tienen un importe en
libros de S/. 50,000. Los ingresos de actividades ordinarias
correspondientes a los mismos han sido ya incluidos para la determinación
de la ganancia fiscal.

ANÁLISIS: La base tributaria de la cuenta por cobrar es S/. 50,000.

 EJEMPLOS DE BASE TRIBUTARIA DE UN PASIVO
a)BASE TRIBUTARIA DE LOS HONORARIOS POR PAGAR
Entre los pasivos corrientes se encuentran deudas de honorarios
pendientes de pago de gastos acumulados (o devengados), con un importe
en libros de S/. 20,000. El gasto correspondiente será deducible
fiscalmente cuando se pague.

ANÁLISIS: La base tributaria de los honorarios por pagar es S/. 0.

a)BASE TRIBUTARIA DE UNA FACTURA POR PAGAR

Entre los pasivos corrientes se encuentran facturas por pagar

provenientes de gastos acumulados (o devengados), por un importe en
libros de S/. 5,000.

El gasto correspondiente ya ha sido objeto de deducción fiscal.

ANÁLISIS: La base tributaria de las facturas por pagar por gastos

acumulados es de S/. 5,000.
DEFINICIONES :
QUE ES EL IMPUESTO CORRIENTE

El impuesto corriente es el impuesto a las ganancias por pagar o

recuperable con respecto a la utilidad (pérdida) tributable del período
actual

Por pagar= Pasivo Pagado en exceso = Activo*

* Los activos fiscales también pueden surgir de recuperaciones de

pérdidas tributarias
DIFERENCIA TEMPORARIAS

Valor en libros contable es diferente Diferencia Temporaria

a base impositiva

Gravable Deducible

Diferencia Temporaria Diferencia Temporaria

Gravable Deducible
DIFERENCIA TEMPORARIAS
Diferencias temporales
gravables:
son aquellas que dan lugar a
cantidades gravables al determinar
la utilidad (pérdida) fiscal
Diferencias Gravables
Pasivo por Impuesto Diferido
Diferencias temporales
deducibles:
son aquellas que dan lugar a
cantidades deducibles al
determinar la utilidad (pérdida)
fiscal.
Diferencias Deducibles
Activo por Impuesto Diferido
 EJEMPLO D. TEMPORARIA IMPONIBLE

La empresa estima la vida del activo fijo y estima una depreciación del 10% anual,
sin embargo la normativa tributaria exige el 25% de depreciación anual.

Base Contable Base Tributaria Diferencia

Activo Fijo 1,000.00 1,000.00
Depreciación - 100.00 - 250.00
900.00 750.00
IR 29.5% 266.00 221.00 44,00

Entonces debemos realizar el siguiente asiento contable:

Debe Haber
88.2 Impuesto a la Renta Diferido 44

49.1 Impuesto a la Renta Diferido 44

 EJEMPLO D. TEMPORARIA DEDUCIBLE

La empresa debe a sus trabajadores el pago de sus vacaciones (S/3 000) por el
ejercicio 2017.
El pago de estas vacaciones las realizará en Abril – Junio – Agosto – Octubre (La
empresa les paga las vacaciones cuando los trabajadores las gozan)

Base Base
Diferencia
Contable Tributaria
Utilidad Contable 10,000.00 10,000.00
Vacaciones - 3,000.00
10,000.00 13,000.00
IR 29.5% 2,950.00 3,835.00 885.00

Entonces debemos realizar el siguiente asiento contable:

Debe Haber
37.1 Impuesto a la Renta Diferido 885

88.2 Impuesto a la Renta Diferido 885

En el siguiente esquema se refleja los casos en los cuales se generan
diferencias temporales y en consecuencia los activos o pasivos tributarios que
la entidad debe reconocer.

DIFERENCIAS DE BASES DIFERENCIA SE

TEMPORAL RECONOCE:
Base
> Base Tributaria Imponible Pasivo
Contable Activo Diferido
Activo
Base Base Tributaria
Contable < Activo Deducible Activo Diferido
Activo
Base
> Base Tributaria Deducible Activo Diferido
Contable Pasivo
Pasivo
Base
< Base Tributaria Imponible Pasivo Diferid
Contable Pasivo
Pasivo
 RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DIFERIDO

Base fiscal Base contable

Diferente
(activos y pasivos) (activos y pasivos)

Diferencias
temporales

Gravables Deducibles

Pasivo impto renta Activo impto renta diferido

diferido (imp. de renta (imp. de renta por
por pagar en períodos recuperar en períodos
futuros) futuros)
 MEDIR LOS IMPUESTOS DIFERIDOS

La medición debe reflejar el tipo de ingreso y la manera en que se

recuperará el activo o se liquidará el pasivo

Tasas y leyes promulgadas o La tasa que se espera que

aprobadas sustancialmente a la aplique cuando los activos se
fecha de presentación realicen / pasivos se liquiden
Caso práctico
Gracias !