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Estimación y Análisis
financiero de los costes
Clasificación de costes:
- Naturaleza/económica (personal, financiero,
amortización,…)
- Por función (áreas funcionales de un servicio)
- Directos o indirectos.
- Según nivel de actividad (fijos, variables, semifijos)
Clasificación de los costes
Clasificaciones funcional del gasto
• Agrupa los gastos según la naturaleza de la función a realizar. Cada
uno de ellos se divide en "funciones“ y éstas, a su vez, en
"subfunciones“.
Operaciones de capital
6. Enajenación de Inversiones Reales.
7. Transferencias de capital.
Operaciones financieras
8. Activos financieros.
9. Pasivos financieros.
2. Finanzas municipales
2.3. Presupuesto de ingresos del Ayuntamiento de Barcelona. Resumen por
capítulos
Valores iniciales
presupuestados (€) 2015
TOTAL 2.550.566.230
A. Operaciones corrientes 2.354.409.501
1. Impuestos directos 943.767.320
2. Impuestos indirectos 55.749.790
3. Tasas y otros ingresos 260.080.062
4. Transferencias corrientes 1.052.676.700
5. Ingresos patrimoniales 42.135.629
B. Operaciones de capital 29.606.729
6. Venta de inversiones reales 500.080
7. Transferencias de capital 29.106.649
C. Operaciones financieras 166.550.000
8. Variación de activos financieros 5.000.000
9. Variación de pasivos financieros 161.550.000
Estimación de los costes
1. Juicio experto
2. Predicción por referencias o por analogia
3. Estimación paramètrica
4. Estimación ascendente
5. Estimación con tres valores
6. Análisis de la reserva de contingencia
7. Reserva de gestión
8. Análisis de propuestas
Estimación de los costes
1. Juicio experto
Consiste en preguntar y guiarnos por los
conocimientos y experiencias de personas que han
realizado un trabajo igual o semejante al cual le
estamos determinando el coste. Predicción basada
en la experiencia pasada.
Cognitive biases:
- “Planning fallacy”, Kahneman & Tversky (1979);
- “Delusional optimism”, Lovallo & Kahneman (2003) ;
- Take a given base value as true value and adjust, Tversky &
Kahneman, 1974);
- “Outside view” Gilovich, Giffin & Kahneman (2002);
Flyvbjerg, Holm and Buhl (2002) found that 86% of their sample of
258 transport infrastructure projects underestimated the costs by
an average of 28%. They argue that this bias is systematic.
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Predicting costs
Flyvbjerg, Holm and Buhl (2002) found that 86% of their sample of
258 transport infrastructure projects underestimated the costs by
an average of 28%. They argue that this bias is systematic.
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Sources of errors
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Predicting costs
Predicting costs
Table 1: Cost overrun summary by country and sector – average percentage differences
between estimated and actual costs
Source: RGL, Frontier Economics, Aecom [1]
Source: European Commission DG XVI (1998), ‘Understanding and Monitoring the Cost-Determining Factors of Infrastructure Projects’, A User’s Guide, Brussels
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Predicting costs
1.4
1.2
1.0
Score
0.8
0.6
0.4
0.2
0.0
t l s t c y t s r
g es ges ac lays ons t ica nts tic en r iod ms ers ogy ree cifi xity xit en tion ess on jur e ing tes acy the mic tes
n n p e s i l i s e is m e le b ol eg e le le m la cc ti a nn pu u O o ra
a a im d n o n er e p b m n d p p p e f a la m a s q n e
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Estimación de los costes
6. Análisis de la reserva de contingencia
El Valor Monetario Esperado es el resultado
producto del impacto (consecuencia) del riesgo en
dinero por su probabilidad de ocurrencia, esto es:
VME = Impacto x Probabilidad
Ejemplo: 5000 Euros de impacto x Probabilidad de
ocurrencia del 20%. Produce un VME de 1000
Euros (5000x0.20).
Estimación de los costes
6. Análisis de la reserva de contingencia
La reserva de contingencia se construye en base a una
combinación de distintos Valores Monetarios Esperados.
1500 105
Sistema de costes parciales
C.Indirectos -10000
Resultado -1725
Sistema completo por tasa (alumnos/curso) Se
imputa el coste indirecto según alumnos x curso
Yoga Cerámica Pintura Patchwork Aerobic Total
Suministros (C ) 800
Yoga: % de horas lectivas sobre el total horas. Le corresponde 13,33% de los costes
indirectos = 1333
Cómo se asigna a cada sección? Se aplica 13,33% sobre el total de costes indirectos de cada
sección. Yoga = 760 + 407 + 167 = 1333
3. Asignación costes indirectos por secciones de gasto
Consumos 800
Publicidad 450
S.Externos 500
Seguros 150
Número de unidades =
Total GFA / Margen bruto comercial nominal
Volumen de Venta =
Total GFA / Margen bruto comercial
percentual
PRECIO/TASA/ 25 €