You are on page 1of 39

Herramientas financieras para emprendedores

Lic. ANIBAL R ESPINOZA S CONTABILIDAD IV

Definición de Estados Financieros
.
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan información periódica a una fecha determinada, sobre el estado o desarrollo de la administración de una compañía, es decir, la

información necesaria para la toma de decisiones en una empresa.

clases de los Estados Financieros
Los principales Estados Financieros son los siguientes: ‡Estado de situación patrimonial (también denominado Estado de Situación Financiera o Balance de General) ‡Estado de resultados (también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias o cuenta de pérdidas y ganancias) ‡Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado Estado de Cambios en el Patrimonio Neto) ‡Estado de flujo de efectivo (también denominado Estado de Origen y Aplicación de Fondos) ‡ Las Notas a los Estados Financieros

PASIVOS .Decisiones financieras de los individuos ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas) CAPITAL NETO = ACTIVOS .

Decisiones financieras de las empresas PASIVOS (deudas con ACTIVOS (lo que le pertenece) PATRIMONIO (deudas con accionistas) terceros) PATRIMONIO = ACTIVOS .PASIVOS .

también llamado balance general. es el medio que la contabilidad ha utilizado para mostrar el efecto acumulado de las operaciones que se han efectuado en el pasado. a una fecha determinada. Nos muestra.ESTADO DE SITIACION FINACIERA (Balance General) El estado de situación financiera. así como los derechos que existen sobre los mismos y que aparecen bajo el nombre de pasivos y capital contable. cuáles son los activos con los que cuenta la empresa para las futuras operaciones. .

Estado de Situación Financiera PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO CORRIENTE CORRIENTE .

Ecuación de Equilibrio ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO .

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO CORRIENTE CORRIENTE .

Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado. de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente. Otras cuentas por cobrar. Entre ellos tenemos: Caja y Bancos. ‡ Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un período máximo de un año. el ciclo normal de operación de un negocio).Componentes del Estado de Situación Financiera ‡ Activo: se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican según su grado de liquidez. . Se ordenan según el grado de liquidez. la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. es decir. Cuentas por Cobrar. es decir.

‡ Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crédito y representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores).F ‡ Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). . Este activo tiene un 100% de liquidez.Componentes del E.S. ‡ Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna transacción distinta al giro del negocio (alquiler de algún ambiente propiedad del negocio).

productos en proceso y productos terminados. dependiendo del giro del negocio (empresa productora. ‡ Gastos pagados por anticipado: representas pagos que la empresa realiza por adelantado por algún producto o servicio que utilizará en el futuro (seguros.F ‡ Inventarios: representan las existencias que tiene la empresa en su almacén. materia prima. comercial o de servicios). . alquileres). pudiendo ser: insumos.S.Componentes del E.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO CORRIENTE CORRIENTE .

‡ Depreciación: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa. por su uso en el tiempo.S. Edificios (Inmueble). El único Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno. ‡ Activos Fijos: son el Terreno. inmuebles. Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos.Componentes del E. Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa.F ‡ Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un año). . equipos) y Depreciación. maquinarias.

Depreciación METODOS DE DEPRECIACIÓN METODO CARGO DE DEPRECIACION Línea recta: Igual todos los años de vida útil Unidades producidas: De acuerdo a la producción Suma de los dígitos de los años: Mayor los primeros años Doble saldo decreciente: Mayor los primeros años Método de línea recta ..

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO CORRIENTE CORRIENTE .

. Bancos. Estado. Empleados.Componentes del E. ‡ Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un año como máximo).S. Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente. entre otros. Se tienen: Proveedores.F ‡ Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueños).

‡ Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por préstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado. entre otros.F ‡ Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores. . por los créditos que estos le hayan otorgado. gratificación.S. ‡ Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos. beneficios sociales.Componentes del E. ‡ Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.

ESTADO DE SITUACION FINACIERA PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO CORRIENTE CORRIENTE .

F ‡ Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (más de un año). Se tienen Hipotecas.S. entre otros. . Tenedores de Bonos. ‡ Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algún crédito hipotecario.Componentes del E. ‡ Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO CORRIENTE CORRIENTE .

. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas ‡ Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma.Componentes del E.F ‡ Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas.S. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos. ‡ Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se van acumulando.

Estructura del ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ACTI O Act v C rr e te Caja y Banco Clien e as Cuen as po Cob ar In en arios astos Pagados por Anticipado T tal Act v C rr e te Act v N C rr e te Activo Fijo epreciación Acitvo Fijo Neto T tal Act v N C rr e te TOTA ACTI O ASI O Y ATRIMONIO ASI O as v C rr e te o eedo e Banco Empleados Estado T tal as v C rr e te as v N C rr e te eudas a Largo Plazo T tal as v N C rr e te T tal as v atr Capital tilidades Acumuladas T tal atr TOTA ASI O ATRIMONIO .

4 120.0 600.0 150.6 200.0 600.0 (130.0 .0) 300.0 13.0 720.0 20.0 (30.0 300.0 406.0 300.0 60.0 120.0 150.0 300.0) 60.0 60.S.0 100.0 12.0 50.0 30.6 0.0 90.0 360.0 (100.0 100.6 150.0 490.0 94.F BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE 2002 Efectivo y Valores negociables Cuentas po Cobrar Inventarios Total Activo Corriente Propiedades.0 90.6 106.6 256.0 10.0 2003 120.0 113.4 720.0 180. planta y equipo Depreciación acumulada Activo Fijo Neto Activos Totales S Cuentas por pagar Deuda de corto plazo Total Pasivo Corriente Deuda de largo plazo Total Pasivo Capital de los accionistas Utilidades retenidas Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio 60.0) 360.0 184.0 72.6 0.0 200.Ejemplo del E.4 13.0 106.0 400.4 313.0 150.

ahorros del propietario.000 10.000 .000 apital L 10.000 10.Ejercicio Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con S/.F inicial de este negocio será el siguiente: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA BALANCE GENERAL DE APERTURA aja L ancos 10. 10.S.000. el E. Entonces.

000 Capital 6.000 TOTA PATRIMONIO 0. El precio de compra fue de S/. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 1 BALANCE GENERAL 1 ACTIVO Ca a y ancos Acti o ijo TOTA ACTIVO PATRIMONIO 4.000 10.000 y las pagó al contado. 6.Ejercicio El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeño local que alquiló.000 10.000 .

Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra. el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de comercialización.000.000 T T LP T I 5.000 I .jercicio Luego.000 0. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por S/. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 2 BA A A CTI Ca a y Bancos Inventarios ctivo Fi o T T L CTI P T I I .000 5. la hizo al crédito.000 Proveedores 5. 5.000 Capital 5.000 6.

Esta mercadería se vendió al crédito a un cliente a S/.500.500 cumuladas .000 16.000 10.000 para su venta.000 6. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 3 BALANCE GENERAL 3 a a y ancos lientes nventarios ctivo Fi o 4. obteniéndose una ganancia de S/.500 2.000 1. 4.500.000 4.Ejercicio Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén S/. 3.500 16.500 roveedores apital tilidades 5. 1.

000 .500 roveedores apital tilidades 5.Ejercicio Se recibió un pago de S/.500 6.500 2.000 . ESTADO BALANCE GENERAL 4 4 DE SITUACION FINANCIERA a a y ancos lientes nventarios ctivo Fi o 7.500 cumuladas .000 del cliente al que se le vendió la mercadería al crédito.000 6. 3.000 6.000 0.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 5 BALANCE GENERAL 5 a a y ancos lientes n entarios cti o Fi o 2 5 2 6 5 apital tilidades cumuladas 5 5 .Ejercicio Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al crédito.

las ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener. . ‡ Se conoce también como Estado de Ganancias y Pérdidas. mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa. ‡ Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un período. es decir.Estado de Resultados ‡ Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período.

representa el costo de toda la ‡ Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas. impuestos. . alquiler. a valor de venta. ‡ Costo de Ventas: mercadería vendida. agua. ‡ Gastos generales.Componentes del Estado de Resultados ‡ Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo. teléfono. entre otros). de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz.

‡ Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos. ‡ Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros. ‡ Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.Componentes del Estado de Resultados ‡ Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales. . de ventas y administrativos.

la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa. las cuales luego pueden ser capitalizadas. ‡ Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa. ‡ Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas.Componentes del Estado de Resultados ‡ Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos. .

Estructura del Estado de Resultados Ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gastos Utilidad de Operación (-) Gastos Financieros Utilidad antes de impuestos (-) Impuestos Utilidad Neta (-) Pago de Dividendos Utilidades Retenidas .

0) 39.6) 23. de entas administrati os Utilidad de O eración Gastos inancieros Utilidad antes de impuestos Impuestos Utilidad Neta Asi nación de di idendos Utilidades Retenidas 200.0 (30.0 (15.0) 90.0 (110.0) 60.4 .Ejemplo de Estado de Resultados E TADO DE RE ULTADO DE C G Ventas Costo e os ienes endidos Uti idad ta Gastos enerales.0 (21.4 (10.0) 13.

Compañía comercializadora ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS Ventas menos Costos del producto Compra de mercadería Inventario de mercadería Costo de artículos vendidos (gasto) menos Costos del periodo Gastos de ventas y gastos administrativos .

Compañía manufacturera ESTADO DE SITUACION ESTADO DE RESULTADOS FINANCIERA Compras Costos del producto materiales directos Costos de conversión Inventario materiales directos Inventario producto proceso Inventario producto terminado menos Costo de artículos vendidos (gasto) menos Costos del periodo Gastos de ventas y gastos administrativos Ventas .

MUCHAS GRACIAS .