ECONOMIA

APLICADA A LA
EMPRESA
CLASE IX
Papel del estado en la economía
 El sector publico
 Las actividades que se desarrollan en le seno del sistema
económico pueden dividirse en dos:
 El publico y
 El privado
 Debe señalarse que el conjunto de órganos que
constituyen el sector publico se divide en al
menos tres niveles de gobierno:
 GOBIERNO LOCAL
 GOBIERNO REGIONAL O PROVINCIAL
 GOBIERNO NACIONAL O CENTRAL-
 Hasta principios del siglo XX se planteaba que era labor del
estado:
 Cuidar la seguridad y la defensa de sus ciudadanos
 Velar por lo derechos de propiedad
 Garantizar que las actividades económicas se desarrollaran sin
obstáculos.
 En resumen el Estado entregaba el marco jurídico
institucional.
Crecimiento del sector publico
 Desde el siglo XX, a mediados de este, las
acciones se han ampliado
 El estado ha crecido exageradamente
 Por ejemplo hoy:
 Ofrece bienes publicos (seguridad)
 Regula determinados mercados con el fin de
alcanzar ciertos objetivos generales, como
aumentar el PIB. Por ejemplo el cobre.
Funciones del sector publico
1. Establecer el marco legal para la economía de
mercado
2. Ofrecer y comprar bienes y servicios y realizar
transferencias.
3. Establecer impuestos
4. Promover la estabilidad de la economía
5. Redistribuir el ingreso
6. Procurar la eficiencia económica
 Establecer el marco legal para la
economía de mercado
 Regula mediante un conjunto de leyes, normas y
reglamentaciones.
 Determina por ejemplo, las leyes que definen la
propiedad privada.
 Condiciones en que se estipulan los contratos.
 Normas que regulan el uso del suelo.
 Condiciones y seguridad en el trabajo.
 Entrega reglamentaciones genéricas y a sectores
específicos de la economía. Precio de la energía.
 Regula monopolios
 Protege al consumidor frente a temas de
publicidad, sanidad, contaminación, etc.
Ofrecer y comprar bienes y servicios y
realizar transferencias.
 El estado ofrece por ejemplo: defensa, seguridad y
servicios por ejemplo el judicial.
 Algunos son gratis como la seguridad
 Otros se pagan en parte por los usuarios, por
ejemplo la educación.
 Compra edificios, muebles, equipos informáticos
.
 Además tiene gastos corrientes
transferencias
 Son pagos por los cuales quienes los reciben no
dan contraprestación ningún bien o servicio. Por
ejemplo Gasto de seguridad social.
 Subsidios de vejez y desempleo
 Establecer impuestos
 Se cobran para financiar gastos.
 Se utilizan además para:
 Desalentar la producción de determinados bienes
 Modificar la distribución de ingreso

Pueden ser proporcionales Impuesto a la segunda

progresivos o categoría
regresivos
Directos IVA
Indirectos Impuesto a la renta
Principales impuestos en Chile
 Todos los impuestos en Chile se imponen a nivel
nacional. No existen impuestos municipales,
provinciales o regionales significativos.
 Las principales fuentes de ingresos nacionales por
impuestos son:
 Impuestos a las rentas de las empresas y las personas
 Impuesto al valor agregado
 Derechos de aduana
 Además, el régimen tributario incluye el impuesto de
timbres y estampillas, las contribuciones de bienes raíces,
el impuesto sobre las herencias y donaciones, y varios
otros.
Promover la estabilidad de la
economía
 Los gobiernos se han preocupado de forma
permanente por mantener la economia lo mas
estable posible
 Implementan politicas estabilizadoras.
 Controlan
 Impuesto
 Gasto publico
 Cantidad de dinero
 Las fases del ciclo económico
PIB auge
recesión

recuperación

depresión

El ciclo económico puede interpretarse como unaTiempo

sucesión cíclica, pero no
regular de fases
Ascendentes y descendentes.
Los elementos mas comunes son:
Depresión punto medio del ciclo
Recuperación fase ascendente del ciclo
Auge punto máximo del ciclo
Recesión fase descendente del ciclo
Redistribuir el ingreso
Procurar la eficiencia económica
 En los mercados muchas veces no asignan los
recursos de manera eficiente.
 Se basa en las fallas del mercado.
 Competencia imperfecta
 Bienes públicos
 Externalidades
Toma de decisiones por parte del
Estado
 Los recursos se asignan no solo a través de los
mercados sino que también existe un proceso
político.

Teoría de la eleccion publica

 Estudia como el gobierno toma decisiones.
 Responde por ejemplo ¿Qué bienes compra el
estado? ¿Cómo se producen estos bienes?¿como
se distribuyen los beneficios de los programas
de gobierno?
 Aquí existen los votantes (consumidores)
 Los políticos (empresarios), como agentes
maximizadores.
 La tarea de estos últimos consiste tomar decisiones
básicas relacionadas con el gasto, y con los
impuestos, crear leyes y establecer regulaciones.
Incidencia de los grupos de presión
 Cuando un grupo de votantes actua en grupo es
mas factible que logren sus objetivos.
 Representan a individuos, empresas, sindicatos u
otras asociaciones que actuan en conjunto para
defender intereses particulares.
Fallas del Estado
 Crecimiento excesivo del gasto publico
 Poca supervisión a monopolio y se crean mas
 Malas inversiones
 La desconfianza de los ciudadanos
IMPUESTOS
 Directos
 Indirectos

 En la jerga tributaria existen dos tipos de equidad:

horizontal y vertical. La primera señala que todos los
que tienen la misma riqueza deben pagar los mismos
impuestos.
 La segunda, que mientras más riqueza se posea, más se
debe contribuir a las arcas fiscales
¿Se paga más o menos que en
otros países?
 La carga tributaria global está en un rango medio a
nivel internacional.
 Lo importante son las diferencias entre cada uno
de los impuestos.
 El IVA es similar al que se paga en Europa o el
sudeste asiático.
 Mientras que las empresas tienen una tributación
de un 20% promedio, bastante menos que el
40,3% que pagan en Italia o el 35% que alcanzan
en México.
IMPUESTOS DIRECTOS
 Impuesto a la Renta de Primera Categoría
 Impuesto Unico de Segunda Categoría que afecta a
los Sueldos, Salarios y Pensiones
 Impuesto Global Complementario
 Impuesto Adicional
 Impuesto a la Renta de Primera Categoría
(Artículo 20 Ley de Impuesto a la Renta)
 El Impuesto de Primera Categoría grava las rentas  provenientes del capital obtenida, entre otras, por las
empresas comerciales, industriales, mineras, servicio, etc., con una tasa vigente durante el año comercial
2001 del 15%.
 Por los años comerciales 2002 y 2003 dicho tributo se aplicó con tasa 16% y 16,5%, respectivamente. A
contar del 1 de enero del año 2004 la citada alícuota queda en forma permanente en un 17%.
 Este impuesto se aplica sobre la base de las utilidades percibidas o devengadas en el caso de empresas que
declaren su renta efectiva determinada mediante contabilidad, planillas o contratos.
 La excepción la constituyen los  contribuyentes de los sectores agrícola, minero y transporte, que pueden
tributar a base de la renta presunta, cuando cumplan con los requisitos que exige la Ley de la Renta.
 Las empresas del Estado deben pagar adicionalmente al Impuesto de Primera Categoría, un impuesto
especial del 40% sobre las utilidades generadas.
 La tributación en definitiva está radicada en los propietarios, socios o accionistas de las empresas,
constituyendo el impuesto de Primera Categoría que pagan éstas últimas, un crédito en contra de los
impuestos Global Complementario o Adicional que afecta a las personas antes indicadas.
Impuesto Unico de Segunda Categoría
(Artículo 42 N°1 y Artículo 43 N°1 Ley de la
Renta)
 El Impuesto Unico de Segunda Categoría grava las rentas del trabajo
dependiente, como ser sueldos, pensiones y rentas accesorias o
complementarias a las anteriores. 
 Es un tributo que se aplica con una escala de tasas progresivas,
declarándose y pagándose mensualmente sobre las rentas percibidas
provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente.
 El  citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el
respectivo empleador, habilitado o pagador de la renta.
 En el caso que un trabajador tenga más de un empleador, para los
efectos de mantener la progresividad del impuesto, deben sumarse todas
las rentas obtenidas e incluirlas en el tramo de tasas de impuesto que
corresponda, y proceder a reliquidar anualmente dicho tributo en el mes
de abril del año siguiente. 
 Impuesto Global Complementario
(Artículo 52 Ley de la Renta)
 El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global,
progresivo y complementario que se determina y paga una vez al año por
las personas naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las rentas
imponibles determinadas conforme a las normas de la primera y segunda
categoría.
 Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda, a contar del 1 de
enero del 2002, de 13,5 UTA.
 Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible aumenta.
Se aplica, cobra y paga anualmente. 
 Las tasas del Impuesto Unico de Segunda Categoría y del Impuesto Global
Complementario son equivalentes para iguales niveles de ingreso y se
aplican sobre una escala progresiva que tiene actualmente ocho tramos.
 Impuesto Adicional (Artículos 58, 60 inc. 1° y 61,
Ley de Impuesto a la Renta)
 El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o jurídicas que no
tienen residencia ni domicilio en Chile.
 Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre la base
de retiros y distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean de
fuente chilena.
 Este impuesto se devenga en el año en que las rentas se retiran o
distribuyen por la empresa y se remesen al exterior.
 Los contribuyentes afectos a este impuesto tienen derecho a un crédito
equivalente al Impuesto de Primera Categoría pagado por las empresas
sobre las rentas que retiran o distribuyen.
IMPUESTOS INDIRECTOS
 Un Impuesto Indirecto es aquél que se aplica por
el uso de la riqueza en los actos entre las personas,
por lo tanto, actúa indirectamente.

 IVA 19%
Impuesto a las Bebidas Alcohólicas,
Analcohólicas y productos similares
 La venta o importación de bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos
similares paga un impuesto adicional, con la tasa que en cada caso se indica, que
se aplica sobre la misma base imponible del Impuesto a las Ventas y Servicios.
 a) Licores y destilados, incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares
al vermouth:tasa del 27%
 b) Vinos destinados al consumo, ya sean gasificados, espumosos o champaña,
generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera que
sea su envase, cerveza y otras bebidas alcohólicas, cualquiera que sea su tipo,
calidad o denominación, tasa del 15%.
 c) Las bebidas analcohólicas naturales o artificiales, jarabes, y en general
cualquier otro producto que las sustituya o que sirva para prepara bebidas
similares y las aguas minerales o termales que hayan sido adicionadas con
colorante, sabor o edulcorante: tasa de 13%.
Impuesto a los Tabacos
 Los cigarros puros pagan un impuesto del 51%
sobre su precio de venta al consumidor final,
incluido otros impuestos.
 Por su parte, los cigarrillos pagan un impuesto del
50,4% sobre su precio de venta al consumidor, por
cada paquete, caja o envoltorio.
 El tabaco elaborado, mientras tanto, sea en hebras,
tableta, pastas o cuerdas, granulados, picadura o
pulverizado, paga 47,9%.
 Además de los porcentajes anteriores, estos
productos tienen una tasa adicional del 10%.
Impuesto a los Productos
Suntuarios
 Este impuesto se aplica sobre la primera venta o importación habitual o no de
artículos que la ley clasifica como suntuarios y les corresponde pagar un
impuesto adicional con una tasa de 15% sobre el valor en que sean enajenados.

 Entre los objetos suntuarios destacan el oro, platino y marfil; joyas y piedras
preciosas; pieles finas; alfombras, tapices y cualquier otro artículo de igual
naturaleza y que tenga la calificación de “fino” por parte del SII.

 Estos productos mantendrán su tasa por ventas posteriores y se aplicarán las

mismas normas generales del IVA.

 vehículos casa-rodantes autopropulsados; conservas de caviar y sucedáneos;

armas de aire o gas comprimido, sus accesorios y proyectiles, excepto los de caza
submarina.

 Mientras tanto, los artículos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales, petardos
y similares pagarán una tasa del 50%.
Otros Impuestos
 El Impuesto a los Bienes Raíces se determina sobre el avalúo de las
propiedades y su recaudación es destinada en su totalidad a las
municipalidades del país, constituyendo una sus principales fuentes de
ingreso y financiamiento.
 El propietario u ocupante de la propiedad debe pagar este impuesto
anual en cuatro cuotas, con vencimiento en los meses de abril, junio,
septiembre y noviembre.
 Los avalúos de las propiedades se determinan en los procesos de
reavalúos, y se actualizan semestralmente en la variación del IPC del
semestre anterior.
 El último proceso de reavalúo de los bienes raíces agrícolas se efectúo
en julio del año 2004, y el de los bienes raíces no  agrícolas en enero
del año 2006.
 La Ley de Impuesto Territorial considera exenciones generales para las
viviendas y predios agrícolas y especiales, como por ejemplo para
predios destinados al culto, a la educación y al deporte.
¿Cómo se acredita el pago de
impuestos en Chile?
 1.- Ley sobre Impuesto a la Renta
 Certificado del Formulario 22 de Renta por
Internet, el cual se puede obtener ingresando al
sitio web del SII. 
 Formulario 22 de Renta en papel, con el
correspondiente timbre de pago de la
institución financiera.
 Adicionalmente, se puede obtener un
certificado en la Tesorería General de la
República de “deuda fiscal”, el cual indicará si
se tienen deudas de pago pendientes.
 Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
 Certificado del Formulario 29 de Declaración y Pago
Simultáneo Mensual realizado por Internet.  
 Formulario 29 de Declaración y Pago Simultáneo Mensual en
papel, con el correspondiente timbre de pago de la institución
financiera.
 Se puede obtener un certificado en la Tesorería General de la
República de “deuda fiscal”, el cual indicará si se tienen
deudas de pago pendientes.
Evasión de impuestos
 Estrategias de fiscalización en los principales
impuestos
 La política de fiscalización del IVA contempla en la
actualidad seis estrategias:
(1) control de los documentos tributarios que respaldan
las operaciones,
(2) presencia fiscalizadora,
(3) controles carreteros y móviles,
(4) instauración de medidas administrativas,
(5) fiscalización por auditorías, y
(6) fiscalización de las devoluciones de IVA solicitadas
por los exportadores
Fiscalización del Impuesto a la
Renta
 Actualmente la política de fiscalización del
impuesto a la renta se basa en dos estrategias
fundamentales:
(1) fiscalización masiva de las declaraciones de
impuestos y
(2) fiscalización por auditorías.
 Según el SII, Chile tiene la tasa más alta de
cumplimiento de América Latina.
 Lejos de llegar a tener cifras de evasión de un dígito,
como en los países desarrollados.
 La evasión en Chile alcanza el 23,9% en promedio.
 Los que más evaden son las personas de rentas más
altas (57%) y las empresas (41,7%).
 Elusión tributaria. “Elusión es hacer ingeniería
tributaria para pagar menos impuestos.
 La elusión, emplea algunos vacíos legales, como el
tratamiento de los retiros en las sociedades de
inversión.
 Evasión es la manipulación ilegal de la
información para pagar menos impuestos. Hay
varios modos de evadir:
 sociedades en cascada,
 transacciones no documentadas,
 el uso abusivo de franquicias,
 inventar gastos.
 declarar menos ventas de las que se tienen
 Declarar menos compras de las que se hacen
 declarar salarios u honorarios ficticios.