Materi 2:

INTERNAL CONTROL &

CASH

Dosen:
M. Cholid Mawardi.

03/22/2022
 TUJUAN
PEMBELAJARAN
1. Menggambarkan sistem pengendalian internal
2. Menggambarkan sifat dasar dari kas dan pentingnya
kontrol internal terhadap kas.
3. Menjelaskan prosedur dasar pelaksanaan kontrol
internal terhadap penerimaan kas.
4. Menjelaskan prosedur dasar pelaksanaan kontrol
internal terhadap pembayaran kas, termasuk
penggunaan sistem dengan tanda bukti (voucher
system).
5. Menggambarkan sifat dasar akun bank dan
penggunaanya dalam mengkontrol kas.
6. Menyiapkan rekonsiliasi bank dan membuat jurnal
terkait. 03/22/2022
GAMBARAN MATERI
 Pengantar
 Pengertian dan Elemen-elemen Pengendalian
Intern
 Prinsip-prinsip Pengendalian Akutansi yang Efektif
 Keterbatasan Pendendalian Internal
 Pengertian dan Karakteristik Kas
 Pengendalian Internal Kas
 Rekening bank sebagai alat pengendalian kas
 Rekonsiliasi bank
 Kasus
03/22/2022
PENGANTAR .... ?
 Banyak perusahaan membutuhkan beberapa
akun kas untuk mencatat kategori dan dana kas
yang berbeda.
 Kebanyakan perusahaan mempunyai berbagai
akun bank. Nama untuk setiap akun bank
seharusnya: Kas di Bank—(Nama Bank).
 Kontrol pencegahan melindungi kas dari
pencurian dan penyalahgunaan.
 Kontrol deteksi dirancang untuk mendeteksi
pencurian dan penyalahgunaan kas sekaligus
dapat pula mencegahnya.
22
/ 20
2
3/2
0
SUMBER PENERIMAAN KAS PADA
BISNIS RITEL

Catatan
register

Penerimaan
DEPARTEMEN Kas DEPARTEMEN
KASIR AKUNTANSI

Bukti
Penerimaan Surat pelunasan 1
(Remittance
advices)

Tiket Deposit Penerimaan

Deposit
22
/ 20
2
/2
03
Bank
REFLEKSI

1) Sebutkan Prinsip-prinsip Pengendalian Intern!

2) Sebutkan yang termasuk kas dan setara kas.
3) Mengapa perlu adanya Pengedalian Intern Kas?
03/22/2022
Pengertian & Elemen-elemen
Pengendalian Intern

03/22/2022
Pengertian

03/22/2022
03/22/2022
 03/22/2022

PRINSIP–PRINSIP AKUN
KAS & SETARA KAS
 03/22/2022

KAS (CASH)
 Kas merupakan alat pertukaran yang dimiliki perusahaan
dan siap digunakan, setiap saat diinginkan.
 Kas meliputi:
 Koin

 Uang kertas

 Cek

 Wesel (kiriman uang atau money orders)

 Uang yang tersimpan di bank yang penarikannya

tidak dibatasi
 03/22/2022

SETARA KAS
Setara kas adalah:
 Investasi jangka pendek (kurang dari 3 bulan sejak
perolehan)
 Sangat likuid
 Dimiliki untuk memenuhi komitmen jangka pendek
 Bukan untuk tujuan investasi atau lainnya

Contoh:
 Deposito kurang dari 3 bulan
 Cerukan bank ; perpanjangan kredit dari lembaga peminjam saat
rekening mencapai angka nol. Dalam istilah orang
awam, cerukan terjadi saat bankmemperbolehkan Anda menarik
uang dari sebuah rekening, meskipun Anda tidak memiliki sisa dana
dalam rekening tersebut
PENGENDALIAN

03/22/2022
INTERN
KAS & PENGENDALIAN
INTERN
 Karena mudahnya pemindahan uang, perusahaan
harus merancang dan menggunakan pengendalian
untuk mengamankan kas dan memberikan otorisasi

03/22/2022
terhadap transaksi kas
 Salah satu dari pengendalian terpenting untuk
melindungi kas yang diterima dari konter penjualan
adalah register kas
 Slip pembayaran (remittance advice) merupakan
pengendalian preventif atas kas yang diterima melalui
pos
 Pemisahan tugas antara pemegang kas dan pencatat
kas juga merupakan pengendalian preventif.
PRINSIP PENGENDALIAN
INTERN
1) Pembentukan tanggungjawab
2) Pemisahan Pekerjaan
3) Prosedur Dokumentasi

03/22/2022
4) Pengendalian Fisik, Mekanik, dan Elektronik
5) Verifikasi Internal Independen
6) Pengendalian Lainnya
a) Mengikat karyawan yang memegang kas,
b) Merotasi tugas karyawan dan meminta karyawan
untuk mengambil cuti
MENGKONTROL PENERIMAAN KAS
MELALUI SURAT
1. Pegawai yang membuka surat pertama kali membandingkan
jumlah kas yang diterima dengan jumlah yang tertera pada bukti
pelunasan (remittance advice).
2. Kemudian pegawai tersebut mencap cek dan poswesel “Hanya

03/22/2022
Untuk Disetor” dalam akun bank perusahaan.
3. Semua kas dikirim ke Departemen Kasir dimana cek dan poswesel
digabung dengan penerimaan dari penjualan tunai dan sebuah
tiket deposit bank disiapkan.
4. Bukti pelunasan beserta ikhtisar totalnya dikirim ke Departemen
Akuntansi dimana pegawai mencatat transaksi penerimaan dan
mempostingnya pada akun pelanggan.
5. Salinan duplikat tiket deposit yang dicap dikembalikan ke
Departemen Akuntansi dimana pegawai membandingkan
penerimaan dengan jumlah total yang seharusnya disetor.
KONTROL INTERNAL UNTUK
PEMBAYARAN KAS
1. Kontrol kas harus menjamin bahwa
pembayaran dilakukan hanya untuk
transaksi yang disetujui (authorized).

03/22/2022
2. Kontrol kas seharusnya dapat
meyakinkan bahwa kas digunakan
dengan efisien.
3. Sistem dengan tanda bukti (voucher
system) menjamin bahwa apa yang
dibayar sesuai dengan yang diminta,
diterima, dan ditagih oleh pemasok.
FITUR DASAR SISTEM VOUCHER
 Biasanya menggunakan voucher.
 Biasanya mempunyai file untuk voucher yang
belum dibayar dan file untuk voucher yang telah
dibayar.

03/22/2022
 Biasanya dilakukan oleh Departemen Akuntansi
setelah semua dokumen pendukung yang
diperlukan diterima (permintaan pembelian,
faktur pemasok, dan laporan penerimaan
barang).
 Dalam membuat voucher, pegawai bagian
piutang memverifikasi kuantitas, harga, dan
keakuratan matematis dokumen pendukung dan
menyimpan voucher yang telah dibayar.
 Laporan yang diterima dari
bank untuk semua transaksi
rekening disebut laporan saldo
rekening (statement of

03/22/2022
account).

Rekonsiliasi bank merupakan

sebuah daftar item beserta
jumlahnya yang menyebabkan
saldo kas yang dilaporkan pada
laporan bank berbeda dengan
saldo akun kas pada buku besar
perusahaan.
 03/22/2022
DANA KAS KECIL
(PETTY CASH)
DANA KAS KECIL
 Dana kas kecil bisa digunakan perusahaan untuk

03/22/2022
melakukan pembayaran kecil yang sering terjadi

 Dana kas kecil ditempatkan di bawah pengawasan

karyawan tertentu yang memberikan otorisasi atas
pembayaran dari dana tersebut

 Secara periodik atau apabila jumlah uang dalam dana

tersebut telah menurun ke jumlah minimum, maka
pengisian kembali dana dilakukan
 METODE PENCATATAN DKK
1. Metode Impres, adalah metode pengisian dan pengendalian

03/22/2022
DKK dimana jumlah DKK selalu tetap dari waktu kewaktu,
karena pengisian kembali DKK akan selalu sama dengan
jumlah yang telah dikeluarkan.
Penggunaan DKK tidak memerlukan pencatatan, bukti-bukti
dikumpulkan dan ditukarkan pada pengisian DKK.

2. Metode Fluktuatif, adalah pencatatan dan pengendalian

DKK, dimana jumlah DKK akan selalu berubah karena
pengisian kembali DKK tidak selalu sama dari waktu
kewaktu.
IMPRES VS FLUKTUATIF

03/22/2022
No Keterangan Impres Fluktuatif

DKK xxx DKK xxx

1 Pembentukan DKK
Kas xxx Kas xxx

Beban ... xxx

2 Penggunaan DKK -
DKK xxx

Beban ..... xxx DKK xxx

3 Pengisian DKK
Kas xxx Kas xxx
ILUSTRASI TRANSAKSI PENGGUNAAN KAS KECIL

03/22/2022
1 Agustus, mengeluarkan cek No. 511 sebesar $100
untuk pembuatan dana kas kecil.

Agu. 1 Kas Kecil 100 00

Kas 100 00
Membuat dana kas kecil.
ILUSTRASI TRANSAKSI
PENGGUNAAN KAS KECIL
Akhir Agustus, kas kecil telah digunakan untuk

03/22/2022
pengeluaran berikut: perlengkapan kantor, $28, materai
(perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko, $35,
dan biaya administratif lain-lain, $3.

Agu. 31 Perlengkapan Kantor 50 00

Perlengkapan Toko 35 00
Beban Adm. Lainnya 3 00
Kas 88 000
Pengisian kembali dana kas kecil.
 SOAL LATIHAN DKK
• Pada tanggal 01 Maret 2015, kebijakan manajemen PT. Sejahtera Abadi,
Tbk. menetapkan pembentukan dana kas kecil sebesar Rp. 100.000.000.

03/22/2022
Pengisian kembali dana kas kecil ditetapkan pada tanggal 05 tiap-tiap
bulan. Pengeluaran berkaitan dengan dana kas kecil mencerminkan:
- 05 Maret Perjalanan Dinas luar kota Rp. 15.250.000
- 10 Maret Snack rapat pimpinan Rp. 2.500.000
- 15 Maret Listrik & Air Rp. 10.500.000
- 25 Maret Sumbangan panti sosial Rp. 3.250.000
- 02 April Foto kopi dan ATK Rp. 5.000.000
- 05 April Pengisian kembali dana kas kecil
Diminta:
Buatlah jurnal yang diperlukan, jika dalam pencatatan dana kas kecil
menggunakan sistem impres dan fluktuatif (dengan asumsi akhir tahun
buku PT. Sejahtera Abadi, Tbk. tanggal 31 Maret).
DAFTAR BACAAN
• Ikatan Akuntan Indonesia, 2009, Standar Akuntansi Keuanga-
Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK-ETAP).
• Reeve, James M., Carl S. Warren., Jonathan E. Duchac., ersa
Tri Wahyuni., Gatot Soepriyanto., Amir Abadi Jusuf., Chaerul D.
Djakman., 2013, Pengantar Akuntansi: Adaptasi Indonesia
(Principles of Accounting-Indonesia Adaptation, Buku 2,
Jakarta, Salemba Empat.
• Rudianto, 2012, Pengantar AkuntansiKonsep dan Teknik
Penyusunan Laporan Keuangan, Jakarta, Penerbit Erlangga.
• Weygandt, Jerry J., Donald Kieso, dan Paul D. Kimmel, 2013,
Accounting Principles (Pengantar Akuntansi), Buku Satu,
Jakarta, Salemba Empat.

03/22/2022
 Jangan lupa Materi Minggu Depan:
Rekonsiliasi Bank ….?

03/22/2022
 Terima Kasih

03/22/2022