PRINCIPIOS GENERALES

Y
RESPONSABILIDADES
200-299
NIA 200 :
OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE Y CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORIA, DE
ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.
INTRODUCCIÓN:
Esta norma de auditoria expone:
 Las responsabilidades del auditor independiente.
 Expone los objetivos generales del auditor
independiente.
 Explica la naturaleza y el alcance de la auditoria
diseñada para cumplir los objetivos generales del
auditor.
 Presenta los requisitos para cumplir con la norma.
• El propósito de una auditoria es aumentar el grado de confianza de los
usuarios de los estados financieros.
• Los estados financieros son elaborados por la administración de la
entidad.
• Es necesario que el auditor obtenga el acuerdo de la administración.

Para la elaboración de los estados financieros se debe identificar un

marco de referencia de información financiera aplicable e incluir una
descripción adecuada del mismo.
El auditor expresa:
 Una opinión sobre si los estados financieros están preparados de
acuerdo al marco de referencia financiera aplicable.
 Dicha opinión establece si los estados financieros son razonables o
dan un punto de vista verdadero y razonable.

La opinión del auditor no

asegura la viabilidad de
la entidad ni la eficacia o
efectividad de la
administración de la
entidad.
El código de ética : establece los principios fundamentales de ética
profesional relevantes al auditor cuando conduce una auditoria:

 Integridad:
El auditor debe ser sincero y honesto en todas las
relaciones profesional y de negocios.
 Objetividad:
El auditor no debe permitir que favoritismos o conflictos de
interés influyan en sus juicios profesionales.
 Competencia profesional y debido cuidado:
El auditor debe mantener sus habilidades y conocimientos
profesionales en el nivel apropiado y actualizados.
Confidencialidad:
El auditor debe respetar la confidencialidad de la
información obtenida como resultado de su trabajo, y no
debe revelar la información a terceros que no cuenten
con la debida autorización.
Conducta profesional:
El auditor debe cumplir con los reglamentos y leyes
relevantes, así como rechazar cualquier acción que
desacredite a la profesión.
OBJETIVOS
 El objetivo del auditor es expresar su opinión si los estados
financieros , están libres de representaciones erróneas debido a
fraude o error, para lo cual debe obtener un alto nivel de seguridad y
suficiente evidencia.
 Sin embargo no hay un nivel absoluto de seguridad, debido a que la
evidencia en la que se basa el auditor puede ser mas persuasiva que
conclusiva.
El auditor no puede reducir el riesgo de auditoria a cero ni obtener absoluta
seguridad de que los estados financieros estén completamente libres de
representación errónea de importancia relativa.

Los objetivos de la auditoria son los mismos, independientemente del

tamaño y complejidad de la entidad, la diferencia es la planificación y
ejecución de la auditoria de acuerdo a la entidad y sus necesidades
DEFINICIONES
 Evidencia de auditoría: información utilizada por el auditor para alcanzar las
conclusiones en las que basa su opinión.
 Riesgo de auditoría: riesgo de que el auditor exprese una opinión inapropiada de la
auditoria cuando los estados financieros esta representados de una manera errónea.
 Auditor: la persona o personas que realizan la auditoría.
 Riesgo de detección: riesgo de que los procedimientos desarrollados por el auditor
para reducir el riesgo de auditoría no detecten representaciones erróneas que podrían
ser de importancia relativa.
 Estados financieros: presentación estructurada de información financiera histórica.
 Juicio profesional: aplicación del entrenamiento , conocimiento y experiencia en
contextos proporcionados por las NIA.
 Escepticismo profesional: atención a las circunstancias que puedan ser indicativas
de posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes.
 Riesgo de incorrección material: riesgo de que los estados financieros muestren
una representación errónea d importancia relativa antes de una auditoria.
REQUISITOS

El auditor debe cumplir con los requerimientos establecidos por las

normas internacionales de auditoria relevantes al momento de planear
y desempeñar una auditoria , estos requisitos soportan cada objetivo
del auditor.
TEMAS:
REQUISITOS ÉTICOS RELACIONADOS A UNA AUDITORÍA
DE ESTADOS FINANCIEROS

ESCEPTICISMO PROFESIONAL

JUICIO PROFESIONAL

EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y

ADECUADA Y RIESGO DE AUDITORÍA

REALIZACION DE LA AUDITORIA EN CONFORMIDAD

CON LAS NIA
REQUISITOS ETICOS RELACIONADOS A UNA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS
El auditor esta sujeto a requisitos éticos relevantes y pertinentes a independencia, relacionados a
auditorias de estados financieros.
Estos requisitos están comprendidos en el Código de Ética para contadores profesionales.

ESCEPTICISMO PROFESIONAL.
Para obtener una seguridad razonable el auditor debe mantener una actitud de
escepticismo profesional durante toda la auditoria.
Posición critica y evaluativa sobre la evidencia de auditoria, para identificar su
validez y estar alerta a evidencia que pueda contradecir la veracidad de los
documentos o representaciones de la administración.

Esta actitud le permite al auditor reducir el riesgo de pasar por alto

circunstancias sospechosas o condiciones que puedan indicar posible
fraude.
JUICIO PROFESIONAL
El auditor debe aplicar los conocimientos técnicos y experiencias relevantes para seleccionar
posible cursos de acción dentro de la auditoria, para ejercer correctamente su profesión y
realizar de una manera apropiada la auditoria.
Los entrenamientos, conocimientos y experiencia del auditor le permiten desarrollar
competencias necesarias para lograr juicios razonables

El juicio profesional es indispensable al

momento de evaluar la evidencia de
auditoria, determinar la importancia relativa,
riesgos de auditoria y dictaminar sobre los
estados financieros.
SUFICIENTE EVIDENCIA APROPIADA DE
AUDITORIA Y RIESGO DE AUDITORÍA .
Una parte importante del trabajo del auditor es obtener y evaluar evidencia de
auditoria, lo que le permite soportar su opinión y dictamen de la auditoria .
El auditor puede obtener estas evidencias de diferentes fuentes :
Auditoria previas, procedimientos de control de calidad, registros contables , e
incluso la falta de información se convierte en evidencia.

El auditor debe tener una base para

la identificación y valoración de
riesgos de representación errónea
de importancia relativa.
ACUERDO DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE
AUDITORIA NIA 210
DEFINICIONES

• Carta de Compromiso.- Documento donde el auditor formaliza un convenio

con el cliente con respecto a la auditoria para la cual ha sido contratado
• Precondiciones de una Auditoria.- El uso por parte de la administración de
un marco de referencia de información financiera aceptable en la preparación
de EEFF y de acuerdo a la administración.
REQUERIMIENTOS
: CONDICIONES
PREVIAS A UNA
AUDITORIA

OBTENER LA
DETERMINAR SI ES
CONFIRMACION DE LA
ACEPTABLE EL MARCO
GERENCIA DE QUE
REFERENCIA SOBRE LOS
CONOCE SUS
EEFF
RESPONSABILIDADES

- Naturaleza de la entidad - Preparación y presentación

- Propósito de los EEFF
- Naturaleza de los EEFF
- Los EEFF de acuerdo a
principios contables (NIC,
NIFF, u otras normas
regulatorias.
EEFF
- Control Interno
- Proporcionar al auditor
acceso documentación
contable, información
adicional y acceso sin
restricciones a las personas.
PARTES INVOLUCRADAS

• Entidad Auditada.- La solicitante de una auditoria =>

debilidades y/o amenazas en su control empresarial.
• Auditor.- El encargado de realizar el compromiso de auditoria.
• Terceros.- Distintos usuarios.
 ACUERDOS DE
LOS TERMINOS
DEL
COMPROMISO

Se debe plasmar en una carta compromiso:

- El objetivo y alcance de auditoria
- Comunicación sobre el resultado del compromiso de auditoria.
- El hecho que debido a limitación inherentes o de control interno
haya un riesgo inevitable de no detectar algunos errores
significativos.
- Acuerdo de planificación y ejecución de auditoria
- Responsabilidades de administración (brindar un borrador de
EEFF, informar al auditor los hechos que afecten los EEFF.
- Honorarios y acuerdos de facturación
- Participación de otros auditores, especialistas y personal de la
entidad.
- Forma y contenido esperado del informe de auditoria.
 El cliente
malentiende
el objetivo y
el alcance de
la auditoria.
Términos Un cambio
del reciente de
trabajo alta
revisados gerencia,
o consejo de
especiales directores o
. AUDITORIAS
RECURRENTES propiedad.

Cambio
importante
en la
Requisitos
naturaleza
Legales
del tamaño
del negocio
del cliente
 “CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS” 220

ALCANCE
ESTA NIA TRATA DE LAS EN RELACIÓN CON LOS

RESPONSABILIDADES PROCEDIMIENTOS DE

ESPECÍFICAS QUE TIENE: CONTROL DE CALIDAD DE

UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
EL AUDITOR Y EL REVISOR
FINANCIEROS.
 EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Y LA
FUNCIÓN DE LOS EQUIPOS DEL ENCARGO

LA FIRMA DE AUDITORÍA, tiene la obligación de

establecer y mantener un sistema de control de
calidad que asegure con razonabilidad:

La firma de auditoría y su Los informes emitidos

personal cumplen las por la firma de auditoría
normas profesionales y o por los socios del
los requerimientos legales encargo son adecuados
y reglamentarios en función de las
aplicables circunstancias
 Son los equipos del encargo los
responsables de implementar los
procedimientos de control de
EN EL SISTEMA DE calidad.
CONTROL DE
CALIDAD DE LA
FIRMA DE AUDITORÍA,
Dichos procedimientos deberán ser
aplicados por la auditoria y
proporcionar la información
necesaria a la firma de la auditoria.
 • Socio del encargo
• Revisión de control de calidad del
encargo
• Revisor de control de calidad del
encargo:
• Equipo de encargo
DEFIN • Firma de auditoría
ICION • Inspección
ES • Entidad cotizada
• Seguimiento
• Firma de la red
• Red
• Persona externa debidamente
cualificada
 REQUERIMIENTOS
El socio del encargo
asumirá la
responsabilidad de la
calidad global de cada Requerimientos de ética
encargo de auditoría
que le sea asignado. aplicables
Durante la realización del trabajo de auditoría,
el socio del encargo mantendrá una especial
El código de ética IFAC establece los principios atención, mediante la observación y la
fundamentales de la ética profesional incluyendo:
• La integridad
realización de las indagaciones necesarias,
• La objetividad ante situaciones evidentes de incumplimiento de
• La competencia profesional y debido cuidado
• La confidencialidad los requerimientos de ética aplicables.
• El comportamiento profesional
 INDEPENDENCIA
EL SOCIO DEL ENCARGO LLEGARÁ A UNA CONCLUSIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE
LOS REQUERIMIENTOS DE INDEPENDENCIA QUE SEAN APLICABLES AL ENCARGO DE
AUDITORÍA. A TAL EFECTO, EL SOCIO DEL ENCARGO

Obtendrá información de la firma de auditoría, para detectar y evaluar

circunstancias y relaciones que supongan amenazas a la independencia del
auditor.

Evaluará la información sobre los incumplimientos detectados para determinar

si constituyen una amenaza a la independencia en el encargo de auditoría;

Adoptará las medidas adecuadas para eliminar dichas amenazas o para

reducirlas a un nivel aceptable mediante la aplicación de salvaguardas o, si se
considera adecuado, para renunciar al encargo de auditoría si las disposiciones
legales o reglamentarias aplicables así lo permiten.

ASIGNACIÓN DE EQUIPOS A
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD LOS ENCARGOS
DE LAS RELACIONES CON El socio del encargo deberá cerciorarse de
CLIENTES Y DE ENCARGOS DE que el equipo del encargo, reúnan en
AUDITORÍA conjunto la competencia y capacidad
adecuadas para:
El socio del encargo deberá • Realizar el trabajo de auditoría de
cerciorarse de que se han aplicado conformidad con las normas
los procedimientos adecuados profesionales y los requerimientos legales
para la aceptación y continuidad y reglamentarios aplicables;
de las relaciones con clientes, y • Emitir un informe de auditoría que sea
los trabajos de auditoría, y adecuado en función de las
circunstancias.
determinará si las conclusiones
alcanzadas al respecto son
adecuadas.
REALIZACIÓN DEL ENCARGO
El socio del encargo asumirá la
responsabilidad:
* DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y
REALIZACIÓN del trabajo de auditoría y de
que el informe de auditoría sea adecuado en
función de las circunstancias.
* Asumirá la responsabilidad de que las
revisiones se realicen de acuerdo con las
políticas y procedimientos de revisión de la
firma de auditoría.
* En la fecha o antes del informe de auditoría
deberá cerciorarse, mediante una revisión
de la documentación y discusiones con el
equipo del encargo, de que se ha obtenido
evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para sustentar las conclusiones alcanzadas
y para la emisión del informe de auditoría.

CONSULTAS
• El socio del encargo:
• Para entidades que cotizan en la bolsa de
• Asumirá la responsabilidad de las
consultas necesarias, sobre asuntos
complejos o contenciosos.
• Se cerciorara de que, los miembros del
equipo hayan resuelto apropiadamente las
consultas dentro o fuera de la firma de
auditoría;
• Deberá estar convencido que el resultado
de las consultas sean aceptables.
• Comprobará que las conclusiones
resultantes de dichas consultas hayan sido
implementadas.
REVISIÓN DE CONTROL
DE CALIDAD DEL
ENCARGO
valores y, otros que firma de auditoría haya
determinado que se requiere la revisión de
control de calidad, el socio del encargo:
• Comprobará que se haya nombrado un
revisor de control de calidad del trabajo;
• Discutirá las cuestiones significativas que
surjan durante el trabajo de auditoría,
incluidas las identificadas durante la
revisión de control de calidad del encargo,
con el revisor de control de calidad del
encargo; y
• No pondrá fecha al informe de auditoría
hasta que la revisión de control de calidad
del encargo se haya completado

DIFERENCIAS DE
OPINIÓN
Si surgen diferencias de
opinión dentro del equipo
del encargo, este aplicará
las políticas y los
procedimientos de la firma
de auditoría para el
tratamiento y la resolución
de las diferencias de
opinión.
Documentació
Seguimiento
Un sistema efectivo de
control de calidad incluye un
proceso de seguimiento
diseñado para proporcionar a
la firma de auditoría una
seguridad razonable de que
sus políticas y procedimientos
en relación con el sistema de
control de calidad son
pertinentes, adecuados y pruebas documentales de que:
operan eficazmente.
n
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
* Los problemas encontrados respecto al cumplimiento de
los requerimientos de ética aplicables y el modo en que
fueron resueltas.
* Las conclusiones en relación con el cumplimiento de los
requerimientos de independencia que sean aplicables al
encargo de auditoría.
* Las conclusiones que se hayan alcanzado en relación con la
aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y de
trabajos de auditoría.
* La naturaleza, el alcance y las conclusiones de las consultas
realizadas en el transcurso del encargo de auditoría.
El revisor de control de calidad del encargo presentará,
* Se han aplicado los procedimientos requeridos por las
políticas de la firma de auditoría sobre revisiones de control
de calidad del encargo;
* La revisión de control de calidad del encargo se ha
terminado en la fecha del informe de auditoría o con
anterioridad a ella;
* El revisor no tiene conocimiento de ninguna cuestión que
haya quedado sin resolver que pudiera llevarle a considerar
que los juicios significativos realizados por el equipo del
encargo y las conclusiones alcanzadas por este no sean
adecuados.
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA - NIA 230

ALCANCE

Trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de preparar la documentación de
auditoría correspondiente a una
auditoría de estados financieros .
NATURALEZA Y PROPÓSITOS DE LA DOCUMENTACIÓN DE
AUDITORÍA
La documentación de
La documentación auditoría es útil para algunos
de auditoría propósitos adicionales,
proporciona: como:

- Evidencia de las bases del Facilitar al equipo del encargo la

auditor para llegar a una
conclusión sobre el
cumplimiento de los objetivos
globales del auditor.
- Evidencia de que la auditoría
se planificó y ejecutó de
conformidad con las NIA y los
requerimientos legales o
reglamentarios aplicables.
planificación y ejecución de auditoría.
• Ayudar a los miembros del equipo del
trabajo responsables a la supervisión a
dirección del trabajo de auditoría.
• Permitir que el equipo del encargo sea
responsable por su trabajo
• Mantener un registro de las cuestiones
significativas para las auditorías Futuras.
• Realización de revisiones e inspecciones
del control de calidad
 El objetivo del auditor es preparar
documentación que proporcione:

Evidencia de que la
auditoría se planificó y
Un registro suficiente y
ejecutó de conformidad
adecuado de las bases
para el informe de
auditoría
con las NIA y los
requerimientos legales y OBJETIVO
reglamentarios
aplicables.
 DEFINICIONES

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

ARCHIVO DE AUDITORÍA

AUDITOR CON EXPERIENCIA

 PREPARACIÓN El auditor deberá preparar la
OPORTUNA DE LA
DOCUMENTACIÓN
documentación de la REQUERIMIENTOS
DE AUDITORIA auditoria de manera
oportuna

Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría

obtenida
Forma, contenido y extensión de la documentación de la auditoria
El auditor deberá preparar la documentación
Al documentar la naturaleza, el momento
suficiente para que sea realizada por un auditor
de realización y la extensión de los
con experiencia, que no tenga conexión previa
procedimientos de auditoría aplicados, el
con la auditoria y así entender:
auditor dejará constancia de:
• La naturaleza, el momento y extensión de los • Las características identificadas de las partidas
procedimientos realizados para cumplir con las NIA y especificas o cuestiones sobre las que se han realizado
con las leyes y reglamentos aplicables. pruebas.
• Los resultados de los procedimientos realizados y la • La persona que realizo el trabajo de auditoria y la fecha
evidencia obtenida de la auditoria en que se completo dicho trabajo
• Los asuntos importantes que se originaron durante la • La persona que reviso el trabajo de auditoria realizado,
auditoria, las conclusiones alcanzadas y los juicios la fecha y alcance de dicha revisión
profesionales importantes, realizados para alcanzar esas
conclusiones.
 CUESTIONES SURGIDAS
INAPLICACIÓN DE UN DESPUÉS DE LA FECHA DEL
REQUERIMIENTO INFORME DEL AUDITOR
Si, en circunstancias excepcionales, el auditor aplica
Si, excepcionalmente, el auditor juzga necesario procedimientos de auditoría nuevos o adicionales o
alcanza conclusiones nuevas después de la fecha del
desviarse de un requisito relevante de una NIA, informe de auditoría, el auditor documentará:
deberá documentar el modo en que los * Las circunstancias encontradas
procedimientos de auditoria alternativos aplicados * Los procedimientos nuevos o adicionales que se
realizaron, la evidencia obtenida, las conclusiones
alcanzan el objetivo de dicho requerimiento y las
alcanzadas y su efecto en el informe.
razones para la inaplicación. * La fecha y las personas que realizaron y revisaron
los cambios en la documentación.
 Se establece lineamientos para considerar
error en la auditoria de estados financieros

NIA 240.
Con los resultados arrojados el
RESPONSABILIDAD
Auditor debe considerar el riesgo en Los estados financieros son
DEL AUDITOR EN
la presentación errónea y la auditados para tener una mayor
LA DETECCIÓN DE
importancia relativa en los estados confiablidad
FRAUDES E
financieros
IRREGULARIDADES

Las posibles causas de que los estados

financieros estén errados ,pueden ser
por :fraudes ,errores, o ciertos actos ilegales
 • Esta NIA trata de las responsabilidades que
ALCANCE tiene el auditor con respecto al fraude en la
auditoría de estados financieros

• Las incorrecciones en los estados financieros pueden

deberse a fraude o error.
CARACTERISTICAS • A los efectos de las NIA al auditor le concierne el
DEL FRAUDE fraude que da lugar a incorrecciones materiales en
los estados financieros.
 DEFINICIONES
• Un acto intencionado realizado por una

FRAUD o más personas de la dirección, los

responsables del gobierno de la entidad,
E los empleados o terceros, que conlleve
la utilización del engaño con el fin de
conseguir una ventaja injusta o ilegal.

FACTORE
• Factores de riesgo de fraude: hechos o
S DE circunstancias que indiquen la existencia
RIESGO de un incentivo o elemento de presión
para cometer fraude o que proporcionen
DE una oportunidad para cometerlo.
FRAUDE
  identificar y valorar los riesgos de
incorreción debido a errores o
fraudes.
 Obtener suficiente y adecuada
OBJETIVOS evidencia de auditoria.
 Mantener adecuada reacción a la
presencia de fraude o indicios de
esta
  Escepticismo profesional
 Discusión entre los miembros del equipo encargado.
 Procedimiento de valoración de riesgo y actividades
relacionadas.
 Identificación y valoración de los riesgos de incorreción
material debido fraude.
 Respuestas los riesgos valorados de incorreción material
REQUERIMIENTOS debida a fraude .
 Evaluación de la evidencia de auditoria .
 Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo .
 Manifestaciones escritas .
 Comunicación a la dirección y alas responsables del
gobierno de la entidad .
 Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de
supervisión.
 Documentación.
 ERROR Y FRAUDE

FRAUD
ERROR
E

Actos intencionales por

Equivocaciones no parte de individuos que son
intencionales en los participes en la alteración
estados financieros , de los estados financieros
incluyendo la emisión de para obtener ventajas o
una cantidad monetaria no beneficios d manera ilegal
registrada
 CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
NIA 250

• Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones
legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros
ALCANCE

• El efecto de las disposiciones legales y reglamentarias sobre los estados

EFECTOS DE LAS
DISPOSICIONES financieros varía considerablemente
LEGALES Y
REGLAMENTARIAS

• Es responsabilidad de la dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno

de la entidad, asegurar que las actividades de la entidad se realizan de conformidad
RESPONSABILIDAD con las disposiciones legales y reglamentarias, incluido el cumplimiento de las que
DEL CUMPLIMIENTO
DE LAS determinan las cantidades e información a revelar en los estados financieros de la
DISPOSICIONES entidad
LEGALES Y
REGLAMENTARIAS
 CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y
REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
NIA 250

 La obtención de evidencia de
auditoria suficiente y adecuada de
del cumplimiento de las legales y
reglamentarias .
 La aplicación de procedimientos de
OBJETIVOS auditoria específicos que ayuden a
identificar casos de incumplimiento .
 Responder adecuadamente al
incumplimiento o alas existencias de
los indicios de un incumplimiento de
las disposiciones legales .
 Incumplimiento:
DEFINICIÓN DEL
SIGUIENTE Acciones u omisiones de la
TERMINO A entidad ,intencionales o no que son contrarias
EFECTOS DE ESTA alas disposiciones legales y reglamentarias
NIA vigentes .

o Consideraciones por el auditor de las

disposiciones legales y reglamentarias.
o Procedimientos de auditoria cuando se
identifica o existe indicios de un posible
incumplimiento .
o Comunicación de incumplimiento s
REQUERIMIENTOS identificados o de existencia de indicios
de un posible incumplimiento .
o Información sobre un incumplimiento a
las autoridades reguladoras y de
supervisión.
o documentación
 Trata de la
responsabilidad que tiene
Tiene como finalidad facilitar
el auditor de considerar
al auditor identificar las
las disposiciones legales y
incorrecciones materiales en
reglamentarias en la
los estados financieros .
auditoria de los estados
financieros .

El auditor es responsable
El incumplimiento que puede
de la obtención de una
implicar a conductas
seguridad razonable de
orientadas a ocultar
que lo sestados
información :colusión
financieros están libres de
falsificación ,omisión ,elusió
incorreciones debido a
n.
fraudes o error.
 COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL

NIA - 260
GOBIERNO DE LA ENTIDAD
ALCANCE:
DEFINICIONES:
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR  Responsables del gobierno de la entidad.
 AUDITORIA DE LOS EE.FF.  Dirección.

 COMUNICACIÓN RECIPROCA EFICAZ REQUERIMIENTOS:

FUNCIÓN DE LA COMUNICACIÓN:  El auditor determina las personas que
sean adecuadas a efectos de realizar sus
Una comunicación reciproca es importante
conocimientos.
para facilitar:
 Cuando el auditor se comunique con un
 Comprensión de los asuntos subgrupo de los responsables.
relacionados con la auditoria.  En algunos casos todos los
 Los responsables del gobierno pueden responsables participan en su dirección.
facilitar al auditor el conocimiento de la
entidad y su entorno. CUESTIONES QUE DEBERÍAN
OBJETIVO: COMUNICARSE:
Los objetivos del auditor son:  El auditor comunicara a los responsables
 Dar comunicación clara. sus responsabilidades con la auditoria
 Obtención de los responsables la de EE.FF.
información necesaria para la  El auditor tiene la responsabilidad de
auditoria. dar una opinión sobre los EE.FF.
 PROCESO
NIA - 260
ESTABLECIMIENTO DEL
PROCESO DE COMUNICACIÓN:
a) EL AUDITOR COMUNICARA A LOS
RESPONSABLES EL CONTENIDO
GENERAL PREVISTO PARA LAS
COMUNICACIONES.
FORMAS DE CONOCIMIENTO:
 El auditor comunicara por escrito
hallazgos significativos de la auditoría.
MOMENTO DE REALIZACIÓN DE LAS
COMUNICACIONES:
 El auditor informara a los responsables del
gobierno de la entidad oportunamente.
DOCUMENTACIÓN:
 Comunicación por escrito
 Comunicación verbal
DE COMUNICACIÓN
CUESTIONES QUE DEBEN
COMUNICARSE:
 La responsabilidad del auditor de realizar la
auditoría de conformidad con las NIA, siendo su
objetivo el de expresar una opinión sobre los
estados financieros.
los  El hecho de que las NIA no obligan al auditor a
diseñar procedimientos con el propósito de
identificar cualquier otra cuestión adicional a
comunicar a los responsables del gobierno de
la entidad.
 Cuando proceda, la responsabilidad que tiene
el auditor de comunicar otras cuestiones
específicas en aplicación de disposiciones
legales o reglamentarias, por acuerdo con la
entidad o debido a requerimientos adicionales
aplicables al encargo.
 COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL
INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA

NIA - 265
DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD.

ALCANCE: REQUERIMIENTOS:

 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR a) El auditor determina si sobre la base de

 IDENTIFICACIÓN DE RIESGO auditoria realizada, se ha encontrado una o
mas deficiencias.
 NO IMPIDE LA INFORMACIÓN
b) Si se ha encontrado deficiencias
OBJETIVO: determinara sobre la base de auditoria.

c) Comunicara a los responsables por escrito

 Comunicar a los responsables sobre las
las deficiencias.
deficiencias del control interno.

 Descripción de las definiciones y de

DEFINICIONES: los posibles efectos

 Un control esta diseñado pero no sirve para
prevenir las incorrecciones en los EE.FF.
 No existe un control necesario para prevenir
incorrecciones.
 Deficiencia significativa en el control interno
 Información suficiente para que los
responsables comprendan el contexto
de la comunicación.
 GUIA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES
NIA - 265
EXPLICATIVAS
DETERMINACIÓN SI SE HAN
IDENTIFICADO DEFICIENCIAS
EN EL CONTROL INTERNO :
a) PARA DETERMINAR SI EL AUDITOR HA
IDENTIFICADO DEFICIENCIAS,
PUEDE DISCUTIR LOS HECHOS Y
CIRCUNSTANCIAS RELATIVAS A SUS
HALLAZGOS.
b) El auditor al discutir con la dirección de los
hechos, pueden obtener mas
información.
 Conocimiento que tiene la dirección
sobre las causas reales.
 Incorrecciones que no fueron
evitadas por los controles.
DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS
EN EL CONTROL INTERNO:
a) A la hora de determinar deficiencias
constituya significativa. El auditor debe
considerar:
 Probabilidad de incorrección a futura
EL
 El activo o pasivo correspondiente a
fraude o perdida.
 Interacción de la deficiencia con
otras definiciones.
INDICADORES DE DEFINICIONES
 Indicios que responsables no están
examinando adecuadamente las
transacciones.
 Respuesta ineficaz.
GRACIAS POR SU
ATENCION.