KELOMPOK 6

ANGGOTA KELOMPOK

01 MEDWAN TANDEAN 02 EMILIA OCTAVIA

03 RIVANDRA PRATAMA TANJUNG 04 NATASHA AMANDA HAIRANI

 KAP MIKHA DAN REKAN

IDENTITAS KLIEN.

KLIEN : Puskesmas Kelompok Terakhir

Jenis Usaha Klien : Pemerintahan, Badan Internasional dan
Organisasi Non Profit
Aktivitas Utama Klien : Pelayanan Kesehatan
Status Kepemilikan entitas : BUMND/N
Periode LK Audit : 2021
Alamat : Jl. Menuju Surga RT 1 No 10 Kelurahan
Gunung Kebaikan Kota Samarinda
No Telpon : (0542) 000123
NPWP : 11.111.111.1-111.111 (Dinas Kesehatan Kota
Samarinda)
 KAP MIKHA DAN REKAN

IDENTITAS KLIEN.

Pimpinan Entitas : dr. Budi

Jenis Jasa Profesi Diberikan : Audit Atas Laporan Keuangan ( Audit Khusus Kas)
Besarnya Audit : Rp. 50.000.000
Mulai Pekerjaan : 12 Januari 2022
Tanggal Laporan : 12 Februari 2022
AP Perikatan : Mikha
Cabang KAP : Jakarta
Alamat Kantor Pusat : Gedung Putih Besar Lt 12 Jalan Pramuka, Jakarta Selatan
KAP Sebelumya : KAP Emilia dan Rekan

Daftar Tim Perikata :

1.Mikha Galo Patibong (Ketua TIM)
2.Emilia Octavia ( Anggota)
3.Medwan Tendean ( Anggota)
4.Rivdra (Anggota)
5.Natasha Amanda Hairani (Anggota)
Tahap Audit Yang Dilakukan

Jadwal utama kas dan setara kas merupakan kertas kerja

yang digunakan untuk meringkas informasi yang dicatat

02 dalam jadwal pendukung untuk akun-akun yang berhubungan

biasanya berisi saldo per book, audit adjustment, saldo per
audit dan saldo tahun lalu yang dinyatakan dengan indeks.
Serta melakukan Cash Opname.

UJI KETAATAN UJI KEWAJARAN

Auditor menentukan sampel bukti-bukti pengeluaran dan

01 penerimaan kas untuk meyakinkan kebenaran atas

transaksi-transaksi dan meminta otorisasi kepada pejabat
yang berwenang. Selain itu auditor akan memastikan
kelengkapan dokumen-dokumen yang telah dikumpulkan
dan melihat kesesuaian Pada BKU
 ˄

B. SALDO UANG KAS MENURUT FISIK

1. Uang Tunai
a. Uang Kertas
100,000 @ 40 lembar = 4,000,000 ˂
50,000 @ lembar = - ˂
20,000 @ 1 lembar = 20,000 ˂
10,000 @ lembar = - ˂
5,000 @ lembar = - ˂
2,000 @ 1 lembar = 2,000 ˂
1,000 @ lembar = - ˂
4,022,000
b. Uang Loga m ˄
1,000 @ 1 kepi ng = 1,000 ˂
500 @ kepi ng = - ˂
200 @ kepi ng = - ˂
100 @ kepi ng = - ˂
50 @ 1 kepi ng = 50 ˂
25 @ kepi ng = - ˂
1,050
˄
c. Surat Berharga

Jumlah Uang Tunai 4,023,050

2. Peneri maa n kas ya ng bel um dibukukan (Liha t Daftar)

3. Pengeluaran kas yang bel um dibukukan (Lihat Daftar)

Jumlah Fisik Kas 4,023,050

Selisih Kas Lebih 17

Bendahara Pengeluaran BLUD Mengetahui & Menyetujui Auditor Index

Kepala Puskesmas

A.1

Raynold dr Budi Mikha

Catatan :
Ji ka a da ka s ya ng ya ng b e l u m di bukuka n, bua tka n da fta rnya
 BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS

Kl i en : Puskesmas Kelompok Ter akhir

Benda ha r a Pengel ua ra n BLUD: Ra ynol d
Tgl Pemer i ks a a n : 14/2/2022
Ma ta Ua ng
Negara : Indones i a
Jeni s Mata Ua ng : IDR

A. SAL DO UANG KAS MENURUT BUKU KAS

1. Sa l do menurut buku ka s pa da tgl 31 Dec 2021 0 to A
2. Mutas i dari tgl 1 Ja nua ri 2022 s d 14 Ma ret 2022
Juml ah Debet 0
Juml ah Kredi t 0
3. Sa l do menurut buku ka s pa da tgl 14/2/2022 4,023,033
˄

B. SALDO UANG KAS MENURUT FISIK

1. Ua ng Tuna i
a . Ua ng Kertas
100,000 @ 40 l embar = 4,000,000 ˂
50,000 @ l embar = - ˂
20,000 @ 1 l embar = 20,000 ˂
10,000 @ l embar = - ˂
5,000 @ l embar = - ˂
2,000 @ 1 l embar = 2,000 ˂
1,000 @ l embar = - ˂
4,022,000
b. Ua ng Logam ˄
1,000 @ 1 kepi ng = 1,000 ˂
500 @ kepi ng = - ˂
200 @ kepi ng = - ˂
100 @ kepi ng = - ˂
50 @ 1 kepi ng = 50 ˂
25 @ kepi ng = - ˂
1,050
˄
c. Sura t Berha rga

Jumlah Uang Tunai 4,023,050

2. Peneri maa n kas ya ng bel um di bukukan (Li ha t Da ftar )

3. Pengel uar a n ka s yang bel um di bukuka n (Li hat Da fta r)

Jumlah Fisik Kas 4,023,050

Selisih Kas L ebih 17

Bendahar a Pengeluaran BL UD Mengetahui & Menyet ujui Auditor Index

Kepala Puskesmas

A.1

Raynold dr Budi Mikha

Catatan :
Ji k a a d a ka s ya n g ya n g b e l u m d i bu k u k a n , b u a tk a n d a ft a rn ya
Nama AP : Mi kha Di s i apkan Ol eh
Nama Kl i en : Pus kesmas Kel ompok Terakhi r Tanggal
Al ama t Kl i en : Jl . Menuj u Surga RT 1 No 10 Kel ura han Gunung Kebai kan Kota Samari nda
Ta hun Buku : 2021 Di revi ew Ol eh
Indeks KKP : A.3 Tanggal
Nama I ndeks : Penguj i an Asers i Trans aks i & Pengendal i an Peneri ma an Ka s /Bank

T ra n s a ks i ( E x ic te n c y )
D o ku m e n Le n g ka p ( C

A k u r a s i ( A ) & P is a h
P e n ila ia n ( V )
K e b e ra d a a n
B a ta s (C O )

O to r is a s i
No. Tgl No. Bukti Ketera nga n Juml a h Akun

)
1 06-Ja n-21 1 Setora n Ke Ba nk Penda patan tgl 5 Januari 2021 768,000 Ka s √ √ √ √ √
2 21-Ja n-21 2 Pencaira n Da na untuk Ja spe l Bula n Des ember 2021 40,818,180 Ka s √ √ √ √ √
3 29-Ja n-21 3 Setora n Ke Ba nk Penda patan tgl 28 Janua ri 2021 741,000 Ka s x √ √ x x

Catatan Pemeriksaan :
Transa ks i 29 Ja nuari 2021 Setora n ke ba nk Penda pa ta n tgl 28 j a nua ri ti da k a da bukti tra ns fer serta otori s a s i da ri kepa la pus kes mas ti da k a da

Jumlah Sampel Dipilih : 3

Sample dipilih 3 transaksi dalam bentuk nomor Bukti Kas Masuk (BKM) dengan transaksi Rp. .00 ke atas dengan metode rand, dan copy dokumen tsb minimal 3 transaksi,
jika nilai transaksi hanya di bawah .00 maka ambil transaksi tertinggi, atau jika transaksi sedikit ambil semua transaksi

Tujuan:
1. Untuk meya ki ni bahwa sel uruh trans aks i peneri maan ka s tel a h di dokumentas i ka n dengan l engkap (Compl etenes s )
2. Untuk meya ki ni bahwa sel uruh trans aks i peneri maan ka s mema ng ada (Exi s tency)
3. Untuk meya ki ni bahwa sel uruh trans aks i peneri maan ka s tel a h di hi tung dengan akurat dan ses uai peri odenya (Accurati on & Co)
4. Untuk meya ki ni bahwa sel uruh trans aks i peneri maan ka s tel a h s es uai dengan ni l ai transa ks i nya. (Val ua tion)

Dokum en yang diperoleh:

1. BKU
2. Bukti Tra ns a ks i
3. Lapora n Arus Kas
Na ma AP : Mi kha Di s i a pka n Ol eh
Na ma Kl i en : Pus kes ma s Kel ompok Tera khi r Ta ngga l
Al a ma t Kl i en : Jl . Menuj u Sur ga RT 1 No 10 Kel ura ha n Gunung Keba i ka n Kota Sa ma ri nda
Ta hun Buku : 2 02 1 Di r evi ew Ol eh
I ndeks KKP : A.3 Ta ngga l
Na ma I ndeks : Penguj i a n As er s i Tr a ns a ksi & Pengenda l i a n Pener i ma a n Ka s /Ba nk

T ra n s a k s i ( E x ic te n c y )
D o kum e n Le n g ka p ( C

A k u r a s i (A ) & P is a h
P e n ila ia n ( V )
B a ta s (C O )
K e b e ra d a a n

O t o r is a s i
No. Tgl No. Bukti Ketera nga n Juml a h Akun

)
1 06 -Ja n-2 1 1 Setor a n Ke Ba nk Penda pa ta n tgl 5 Ja nua r i 2 0 21 76 8,00 0 Ka s √ √ √ √ √
2 21 -Ja n-2 1 2 Pe nc a i ra n Da na untuk J a s pel Bul a n De s e mber 20 21 4 0,81 8 ,1 80 Ka s √ √ √ √ √
3 29 -Ja n-2 1 3 Setor a n Ke Ba nk Penda pa ta n tgl 2 8 Ja nua ri 2 02 1 74 1,00 0 Ka s x √ √ x x

Catat an Pe me riksaan :
Tr a ns a ks i 2 9 Ja nua r i 2 021 Setora n ke ba nk Penda pa ta n tgl 2 8 j a nua r i ti da k a da bukti tr a ns fer s erta otor i s a s i da r i kepa l a pus kes ma s ti da k a da

Jumlah Sam pe l Dipilih : 3

Sample dipilih 3 transaksi dalam bentuk nomor Bukti Kas Masuk (BKM) dengan transaksi Rp. .00 ke atas dengan metode rand, dan copy dokumen tsb minimal 3 transaksi,
jika nilai transaksi hanya di bawah .0 0 maka ambil transaksi tertinggi, atau jika transaksi sedikit ambil semua transaksi

Tujuan:
1. Untuk meya ki ni ba hwa s el ur uh tr a ns a ksi peneri ma a n ka s tel a h di dokumenta s i ka n denga n l engka p (Compl etenes s )
2. Untuk meya ki ni ba hwa s el ur uh tr a ns a ksi peneri ma a n ka s mema ng a da (Exi s tenc y)
3. Untuk meya ki ni ba hwa s el ur uh tr a ns a ksi peneri ma a n ka s tel a h di hi tung denga n a kura t da n s es ua i peri odenya (Ac c ur a ti on & Co)
4. Untuk meya ki ni ba hwa s el ur uh tr a ns a ksi peneri ma a n ka s tel a h s es ua i denga n ni l a i tr a ns a ks i nya . (Va l ua ti on)

Dokume n yang dipe role h:

1. BKU
2. Bukti Tra ns a ks i
3. La pora n Arus Ka s
 Melakukan Trace Back / Trace Forward
Auditor melakukan perhitungan kas
dengan dua cara yaitu penarikan
mundur (trace back) dan penarikan maju
(trace forward). Apabila perhitungan kas
dilakukan setelah tanggal neraca,
auditor akan melakukan prosedur
penarikan mundur (trace back) ke
tanggal neraca atau BKU hingga ke
rekening koran bank.
Melakukan Compare
Setelah menemukan adanya temuan
yang tidak wajar pada transaksi, Auditor
melakukan Compare, yaitu dengan cara
membandingkan antara saldo kas yang
terdapat pada buku kas umum dengan
saldo yang didapatkan dari perhitungan
kas setelah prosedur penarikan per
tanggal neraca.
Melakukan Checking
Auditor melakukan pemeriksaan atas
penjumlahan (footing/cross footing)
lembaran-lembaran buku kas, dengan
memperhatikan pemindahan saldo pada
lembaran tersebut ke lembaran berikutnya.
Biasanya auditor membubuhkan tickmark
atau tanda tanda warna pada setiap transaksi
hingga menemukan temuan pada transaksi.
Wawancara Terkait Temuan Pada Transaksi
Auditor akan menghubungi bendahara,
pejabat keuangan puskesmas serta kepala
puskesmas untuk menanyakan terkait
adanya temuan pada transaksi puskesmas
serta meminta konfirmasi pada pejabat
keuangan terkait proses pengendalian pada
transaksi tersebut sebagai dasar kesimpulan
terkait temuan.
 KESIMPULAN

Setelah mendapat keterangan dari bendahara dan pejabat keuangan terkait

adanya transaksi pencairan dana jaspel 2021 yang tidak memiliki otoritas
lengkap serta, dokumen tidak lengkap dan nilai transaksi yang tidak wajar. Nilai
tercatat pada BKU bukan nilai yang semestinya. Setelah dilakukannya trace di
rekening koran bank maka ditemukan transaksi tersebut dan dengan nominal
Rp. 20.800.000 sehingga terjadi selisish , hal ini dikarenakan adanya tindakan
yang tidak wajar pada pejabat keuangan yang tidak mencatat transaksi sesuai
dengan keadaan yang sebenarnya serta tidak adanya internal control dari
bendahara sehingga laporan keuangan yang disusun tidak mencerminkan
keadaan sebenarnya. Karena nilai selisih pada temuan masuk pada klasifikasi
material maka menjadi cacatan bahwa adanya tindakan yang tidak wajar serta
kurangnya pengendalian manajemen yang kurang baik. Maka akan dilakukannya
adjustment dan dibuatkan jurnal koreksi untuk memberikan nominal yang
sebenarnya pada laporan keuangan. Serta memberikan opini Wajar Dengan
Pengecualian.
 JURN AL KOREKSI DAN REKLASIFIKASI
Per 31 Desember 2021

N o. Ref Debit Kredit

1 Bank Pendapatan 20,059,000
Pendapatan Operasional 20,059,000

Jumlah Jurnal Koreksi dan Reklasifikasi 20,059,000 20,059,000

Disetujui dan diterima oleh:

Balikpapan, 1 febuari 2021
Puskesmas Non Perawatan Kelompok Terakhir
Kota Samarinda

( )
TERIMA KASIH