Εφαρμογή 1

Έστω τα παρακάτω δεδομένα για την επιχείρηση «ΧΤ ΑΕ»:

Έτος ίδρυσης 2000
Έτος 2000 2001
Έσοδα €100.000 €100.000
Έξοδα €60.000 €60.000
Στη διάρκεια του 2000 κατέβαλε το ποσό των €20.000 για την ασφάλιση των κτηρίων
για το Έτος 2001. Σύμφωνα με του φορολογικούς κανόνες το σχετικό ποσό εκπίπτει
φορολογικά στη χρήση στην οποία καταβάλλεται. Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος
είναι 20 %.

05/10/2022 1
 Λογιστικά Φορολογικά
2000 2001 2000 2001
Έσοδα 100.000 100.000 100.000 100.000
Έξοδα 60.000 60.000 80.000 * 40.000**
Κέρδη 40.000 40.000 20.000 60.000

* φορολογική αναμόρφωση : 60.000 + 20.000 (πληρωμή για ασφάλιστρα)

**φορολογική αναμόρφωση : 60.000 - 20.000 (ασφάλιστρα που καταβλήθηκαν το 2000)

Φόροι πληρωτέοι Φόροι πληρωτέοι

2000 40.000 Χ 20 % = 8.000 20.000 Χ 20 % = 4.000
2001 40.000 Χ 20 % = 8.000 60.000 Χ 20 % = 12.000
16.000 16.000

05/10/2022 2
 Επιπτώσεις :
1. Φορολογητέο εισόδημα
2. Αξίες στον ισολογισμό (λογιστική βάση εν συγκρίσει με τη φορολογική βάση)
Έτος 2000
Λογιστική βάση : προπληρωθέντα ασφάλιστρα €20.000
Φορολογική βάση : 0

Αν δεν αναγνωρίσουμε τις επιπτώσεις :

2000 2001
Έσοδα 100.000 100.000
Έξοδα 60.000 60.000
Κέρδη 40.000 40.000
Έξοδο φόρου (4.000) (12.000)
Καθαρό κέρδος 36.000 28.000

05/10/2022 3
Αν αναγνωρίσουμε τις μελλοντικές επιπτώσεις (αναβαλλόμενοι φόροι) :
Έτος 2000
Ανάλυση μελλοντικών επιπτώσεων
Το ποσό των €20.000 θα εκπέσει το έτος 2000 και δεν θα εκπέσει το 2001 συνεπώς το
φορολογητέο εισόδημα το 2001 θα είναι αυξημένο κατά €20.000 και η φορολογική
υποχρέωση του 2001 κατά :
€20.000 Χ 20 % = € 4.000
Αυτό το ποσό συνιστά Αναβαλλόμενη Φορολογική Υποχρέωση (ΑΦΥ) του 2000

05/10/2022 4
Έξοδο Φόρου Εισοδήματος 4.000

Φόρος Εισοδήματος πληρωτέος (τρέχων φόρος) 4.000

(€20.000 Χ 20%)

05/10/2022 5
Και

Έξοδο Φόρου Εισοδήματος 4.000

Αναβαλλόμενη Φορολογική Υποχρέωση 4.000

(20.000 Χ 20 %)

05/10/2022 6
ή

Έξοδο Φόρου Εισοδήματος 8.000

Αναβαλλόμενη Φορολογική Υποχρέωση 4.000

Φόρος Εισοδήματος πληρωτέος (τρέχων φόρος) 4.000

05/10/2022 7
Έτος 2001
Ανάλυση μελλοντικών επιπτώσεων
Το ποσό των €20.000 καθίσταται δεδουλευμένο αλλά δεν εκπίπτει το 2001 αφού έχει
ήδη εκπέσει το έτος 2000 και συνεπώς το φορολογητέο εισόδημα το 2001 θα είναι
αυξημένο κατά €20.000 και η φορολογική υποχρέωση κατά :
€20.000 Χ 20 % = € 4.000
Το 2001 αναστρέφεται η Αναβαλλόμενη Φορολογική Υποχρέωση (ΑΦΥ) που
αναγνωρίστηκε του 2000.

10/05/2022 8
Έξοδο Φόρου Εισοδήματος 12.000

Φόρος Εισοδήματος πληρωτέος (τρέχων φόρος) 12.000

(€60.000 Χ 20%)

Και

Αναβαλλόμενη Φορολογική Υποχρέωση 4.000

Έξοδο Φόρου Εισοδήματος 4.000

(20.000 Χ 20 %)

10/05/2022 9
ή

Έξοδο Φόρου Εισοδήματος 8.000

Αναβαλλόμενη Φορολογική Υποχρέωση 4.000

Φόρος Εισοδήματος πληρωτέος (τρέχων φόρος) 12.000

(€60.000 Χ 20 %)

10/05/2022 10
 Αναγνωρίζοντας τις επιπτώσεις :
2000 2001
Έσοδα 100.000 100.000
Έξοδα 60.000 60.000
Κέρδη 40.000 40.000
Έξοδο φόρου
Τρέχων φόρος 4.000 12.000
Αναβαλλόμενος 4.000 (8.000) (4.000) (8.000)
Φόρος
Καθαρό κέρδος 32.000 32.000

Ισολογισμό :
2000
Υποχρεώσεις
….
Φόροι Πληρωτέοι 4.000
ΑΦΥ 4.000
2001
Υποχρεώσεις
….
Φόροι Πληρωτέοι 12.000
….
10/05/2022 11
Εφαρμογή 2
Έστω τα παρακάτω δεδομένα για την επιχείρηση «ΧΤ ΑΕ»:
Έτος ίδρυσης 2000
Έτος 2000 2001
Έσοδα €500.000 €500.000
Έξοδα €300.000 €300.000
Στη διάρκεια του 2000 δικαστήριο επέβαλε στη «ΧΤ ΑΕ» να καταβάλει σε πελάτες το
ποσό των €50.000 ως αποζημίωση για την πώληση προβληματικών προϊόντων στη
διάρκεια του 2000. Το σχετικό ποσό δεν καταβλήθηκε το 2000 αλλά το 2001. Σύμφωνα
με του φορολογικούς κανόνες το σχετικό ποσό εκπίπτει φορολογικά στη χρήση στην
οποία καταβάλλεται. Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος είναι 20 %.

10/05/2022 12
 Λογιστικά Φορολογικά
2000 2001 2000 2001
Έσοδα 500.000 500.000 500.000 500.000
Έξοδα 300.000 300.000 250.000 * 350.000**
Κέρδη 200.000 200.000 250.000 150.000

* φορολογική αναμόρφωση : 300.000 - 50.000 (έξοδα για αποζημίωση δεν εκπίπτουν)

**φορολογική αναμόρφωση : 300.000 + 50.000 ( αποζημίωση καταβάλεται το 2001)

Φόροι πληρωτέοι Φόροι πληρωτέοι

2000 200.000 Χ 20 % = 40.000 250.000 Χ 20 % = 50.000
2001 200.000 Χ 20 % = 40.000 150.000 Χ 20 % = 30.000
80.000 80.000

10/05/2022 13
Έτος 2000
Ανάλυση μελλοντικών επιπτώσεων
Το ποσό των €50.000 θα εκπέσει το έτος 2001 και δεν θα εκπέσει το 2000 συνεπώς το
φορολογητέο εισόδημα το 2000 θα είναι αυξημένο κατά €50.000. Σε κάποια
μελλοντική χρήση - όταν καταβληθεί η αποζημίωση – το ποσό θα εκπέσει φορολογικά.
Συνεπώς η φορολογική υποχρέωση εκείνο το έτος θα είναι μικρότερη κατά :
€50.000 Χ 20 % = € 10.000
Αυτό το ποσό συνιστά Αναβαλλόμενη Φορολογική Απαίτηση (ΑΦΑ) του 2000.

Έξοδο Φόρου Εισοδήματος 40.000

Αναβαλλόμενη Φορολογική Απαίτηση 10.000

Φόρος Εισοδήματος πληρωτέος (τρέχων φόρος) 50.000

10/05/2022 14
Έτος 2001
Ανάλυση μελλοντικών επιπτώσεων
Το ποσό των €50.000 καταβάλλεται και εκπίπτει φορολογικά. Συνεπώς το
φορολογητέο εισόδημα το 2001 θα είναι μειωμένο κατά €50.000 και η φορολογική
υποχρέωση κατά :
€50.000 Χ 20 % = € 10.000
Το 2001 αναστρέφεται η Αναβαλλόμενη Φορολογική Απαίτηση (ΑΦΑ) που
αναγνωρίστηκε του 2000.

Έξοδο Φόρου Εισοδήματος 40.000

Αναβαλλόμενη Φορολογική Απαίτηση 10.000

Φόρος Εισοδήματος πληρωτέος (τρέχων φόρος) 30.000

(€150.000 Χ 20 %)

10/05/2022 15
 Αναγνωρίζοντας τις επιπτώσεις :
2000 2001
Έσοδα 500.000 500.000
Έξοδα 300.000 300.000
Κέρδη 200.000 200.000
Έξοδο φόρου
Τρέχων φόρος 50.000 30.000
Αναβαλλόμενος (10.000) (40.000) 10.000 (40.000)
Φόρος
Καθαρό κέρδος 160.000 160.000

Ισολογισμό :
2000
Ενεργητικό
ΑΦΑ 10.000

Υποχρεώσεις
….
Φόροι Πληρωτέοι 50.000
2001
Υποχρεώσεις
….
Φόροι Πληρωτέοι 30.000
….

10/05/2022 16