CONTABILIDAD BASICA

LA CUENTA
LA PARTIDA DOBLE
ECUACION CONTABLE

CPCC. SONIA A. HUAMAN DE SANTANA

 LA CUENTA
La cuenta es el elemento básico y central
en la contabilidad y en los servicios de
pagos
Las cuentas suponen la clasificación de todas las
transacciones comerciales que tiene una empresa
o negocio.

Se refiere al nombre debidamente codificado o

numerado que se da a los valores que posee la
empresa

La cuenta facilita el registro de las operaciones

contables en los libros de contabilidad,
representa bienes, derechos y obligaciones de los
que dispone una empresa en una fecha
determinada.
 LA CUENTA
Elemento principal de una acto contable
que contiene aspectos cualitativos
(Denominación, objetivo) y cuantitativos
(Expresión numérica de un importe).
REPRESENTACION DE LA CUENTA

Instrumento de representación y medida

de cada elemento patrimonial. Por lo
tanto hay tantas cuentas como elementos
patrimoniales tenga la empresa

Gráficamente se dibujan como una T, donde a la

parte izquierda se llama "Debito" o "Debe" y a la
parte derecha "crédito "o "haber",

DEBE HABER
DEBITO CREDITO
CARGO ABONO
DEUDOR ACREEDOR
 TIPOS DE CUENTA
DE PATRIMONIO DE GESTION
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS

PASIVO INGRESOS
ACTIVO
Pasivo Corriente
Activo Corriente (-) COSTO

Pasivo No
Corriente (-) GASTO

Activo No Corriente (-) IMPUESTO

PATRIMONIO
RESULTADO
 FUNCION DE LA CUENTA

La principal función de las cuentas es registrar

hechos económicos, considerando una serie de
formativas.
Ejemplo:
Debito de una cuenta
Debito de una cuenta se refiere al dinero que tienes
dentro de una cuenta.
EFECTIVO

DEBITO S/. 1000 CREDITO

S/ 800

DEUDOR ACREEDOR
 FUNCION DE LA CUENTA
Activo :
Un ente tiene un activo cuando debido a un hecho ya
ocurrido, controla los beneficios económicos que produce
un bien (material o inmaterial, con valor de uso o de cambio
para el ente). Estas cuentas aumentan con un cargo y
disminuyen con un abono.
Pasivo:
Obligación actual de la empresa, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual y para el cual, la empresa
espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos. Estas cuentas aumentan con un
abono y disminuyen con un cargo.
 FUNCION DE LA CUENTA
PATRIMONIO:
Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos.

INGRESOS:
Incrementos de beneficios económicos mediante el
recibimiento o incremento de activos o disminución de los
pasivos.
GASTOS:
Es la anotación o partida contable que disminuye el beneficio o
aumenta la pérdida de una sociedad o persona física. El gasto es
NO RECUPERABLE.
 FUNCION DE LA CUENTA
COSTO:
Es una inversión, por cuanto la salida es con la
intención de obtener una ganancia y esto lo hace una
inversión que es recuperable: es una salida de dinero y
además obtiene una utilidad.
 DENOMINACION DE LA CUENTA

ACTIVO
 EFECTIVO OTRAS CUENTAS POR COBRAR A
 CUENTAS CORRIENTES TERCEROS
DEPOSITO A PLAZO ALQUILERES PAGADOS POR
 DEPOSITO EN AHORROS ANTICIPADOS
 DINERO EN TRANSITO SEGUROS PAGADOS POR
 DEPOSITO SUJETO A RESTRICCION ANTICIPADO
FONDO FIJO O CAJA CHICA  COBRANZA DUDOSA
ACCIONES TITULOS VALORES MERCADERIAS
FACTURAS POR COBRAR  SUMINISTROS DIVERSOS
LETRAS POR COBRAR (UTILES DE ESCRITORIO, ASEO)
 ANTICIPO DE CLIENTES PATENTES,
 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL MARCAS
CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS U DERECHO DE LLAVE O GARANTIA
ACCIONISTAS TERRENOS EDIFICIOS MUEBLES
PRESTASMOS AL PERSONAL VEHICULOS U UNIDADES DE
PRESTAMOS POR COBRAR TERCEROS TRANSPORTE
INTERESES POR COBRAR EQUIPOS DIVERSOS
RECLAMACIONES A TERCEROS EQUIPO DE COMPUTO
 VENTA DE ACTIVOS INMOBILIARIOS DEPRECIACION DE INM, MAQ Y
EQUIPO
PASIVO  
TRIBUTOS POR PAGAR ( IGV, IMP.RENTA, ONP, ESSALUD)
 REMUNERACIONES POR PAGAR (SUELDOS, SALARIOS)
VACACIONES POR PAGAR
 GRATIFICACIONES POR PAGAR
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS POR PAGAR
FACTURAS POR PAGAR
LETRAS POR PAGAR
 PRESTAMO POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
OTRAS CUENTAS PAGAR
 CUENTAS POR PAGAR A TERCEROS
 HONORARIOS POR PAGAR
PATRIMONIO    
 CAPITAL PERSONAL
 CAPITAL NEGOCIO UNIPERSONAL
CAPITAL SOCIAL
RESULTADO DEL EJERCICIO (UTILIDAD, PERDIDA)
ESTADO DE GESTION    
 INGRESOS VENTA DE MERCADERIAS
 ING. PRESTACION DE SERVICIOS
 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS
 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS
 INGRESOS POR ALQUILER DE LOCAL
INGRESOS POR VENTA DE INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
 INGRESOS DIVERSOS
INGRESOS POR INTERESES
COSTO/ GASTO  
COMPRA DE MERCADERIAS
COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS
 COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES
 VARIACION DE MERCADERIAS
 VARIACION DE SUMINISTROS DIVERSOS
 GASTOS POR SUELDOS
 GASTOS POR SALARIOS GASTOS POR OTRAS REMUNERACIONES
GASTO POR SERVICIOS PRESTADOS
GASTOS POR FLETES
 GASTOS POR HONORARIOS PROFESIONALES
 GASTOS POR ALQUILER
GASTOS POR SERVICIOS PUBLICOS (AGUA, TELEF, LUZ, ARBITRIOS)
GASTOS POR SEGUROS
GASTOS POR DIVERSOS SERVICIOS (Fotocopias, digitación, etc)
 GASTOS POR TRIBUTOS LOCALES
GASTO POR INTERESES
GASTOS POR COMISIONES
GASTOS POR DEPRECIACION DE INM, MAQUINARIA Y EQUIPO.
 GASTOS POR CTS, VACACIONES, GRATIFICACIONES
COSTO DE VENTA POR MERCADERIAS
 LA PARTIDA DOBLE
La partida doble es el sistema de trabajo propio
de la contabilidad, mediante el cual se establece
la relación de Causa, Efecto e Igualdad. Basado
en la representatividad de las cuentas, toda
operación conlleva un deudor versus
un acreedor y viceversa.
 LA PARTIDA DOBLE
La partida doble establecer la igualdad, equidad
o equilibrio que ha de cumplirse siempre
LA CUENTA

Efecto Causa
Debe Haber

En todo acto contable se establece el uso del Debe (Monto a

Cargo, en custodia de la cuenta en situación de Débito), y
el Haber (Monto de Abono o fuente de Crédito)
 PARTIDA DOBLE

Método que es utilizado para el registro del

sistema contable mediante el cual cada
operación implica una doble anotación

Consiste en captar el autentico resultado obtenido Se divide en:

y suministrar a los gestores de la empresa y a los
demás usuarios de la información contable, la
información adecuada para la toma de decisiones DEBE HABER
Cargo, Debito,
Abono, Crédito
Deudor
ESTADOS Acreedor
FINANCIEROS

Los estados financieros, también denominados estados ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

contables, informes financieros o cuentas anuales, son
informes que utilizan las instituciones para dar a conocer
la situación económica y financiera y los cambios que 2000.00 2500.00
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado 4000.00 3500.00
Estado Situación Estado de 6000.00 6000.00
Financiera Resultados
Estado Cambio Estado de Flujo en
Patrimonio Neto Efectivo
 LA PARTIDA DOBLE
PARTIDA DOBLE

En oposición a o
Método veneciano o
Partida simple italiano
Trabaja con Es Usado Expuesto por

Solo una partida En Venecia Fray Luca Paccioli

(Debe o Haber) ya en s. XIV en 1494

Método de
registro
contable

La partida doble, equivocadamente se cree que fue ideada por Lucas Pacciolo, pero fue en
realidad un monje de la orden franciscana quien en el siglo XV en la obra Summa de Aritmética,
Geometría, Proportioni et Proportionalita” hace referencia al “Método Veneciano” de teneduría
de libros que posteriormente pasa a llamarse Método de la partida doble.
 LA PARTIDA DOBLE
En términos matemáticos se expresan como:
Debe = Haber
LA CUENTA
Debe Haber
Débitos Créditos
Deudor Acreedor

Recursos en aplicación = Origen de recursos

Recursos en Aplicación: Es la
Origen de Recursos: Obligaciones de
disposición de Bienes en uso, los que
la Entidad, que esta compuesto por
pueden ser: Dinero en Efectivo,
Montos de Créditos de Terceros y a
Mercaderías, Bienes de Explotación. Y
los Propietarios Fuente de
vienen a conformar los Activos para el
Recursos Pasivos en el desarrollo de
desarrollo de las actividades de la
sus actividades.
Entidad.
 La Partida Doble
Sabiendo que la primera fuente de financiamiento viene a ser una deuda
de la empresa contraída con los propietarios, obtenemos:
Activos = Patrimonio

Patrimonio: Propiedad del ente, mediante la cual manifiesta su

presencia y derecho, expresado en forma cuantitativamente
Si se adiciona otras fuentes de financiamiento seria:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
 LA PARTIDA DOBLE
Según criterios financieros:
Concepto Debe
Matemático Cambios en activos ( +)
Jurídico Aumento de Derechos
Disminución de Obligaciones
Valor Nuevos Valores Activos
Cancelación de Valores Pasivos
Cancelación de Compromisos
Recursos Aplicación en Inversión
Haber
Cambios en pasivo (-)
Disminución de Derechos
Aumento de Obligaciones
Cancelación de Valores Activos
Nuevos de Valores Pasivos
Nuevos Compromisos
Fuente de Financiamiento
LA PARTIDA
DOBLE Método de
Registro Contable

PRINCIPIOS
 PRINCIPIOS PARTIDA DOBLE

1. Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.

(Lo que se tiene se debe)
2. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
(Los recursos no surgen por si solos, debe proceder
de algún lado)
3. Todo valor que entra debe ser igual al valor que sale.
(El la base del equilibrio de la ecuación patrimonial)
4. Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la
misma cuenta. (Una cuenta así como se crea se debe
también eliminar de la misma forma)
 CASO 1: “Quien recibe debe a quien entrega”

Cuando se presta dinero, el que recibe debe y el

que entrega tiene.
Debe DINERO Haber Cuenta por pagar * préstamo
terceros
5,000.00 5,000.00

Las cosas no surgen de la nada, cada valor es el resultado

de una acción u hecho económico. Cuando recibo dinero
por una venta, debo también despojarme de un bien, debo
entregar algo a la otra parte que me entrega un dinero.
INTERPRETACION CUENTA EN “T”
 LA ECUACION CONTABLE
Recursos Económicos = Derechos sobre los recursos Económicos
Activo = Pasivo + Capital Contable

Pasivos son las obligaciones

Activos son los recursos
económicas
económicos de un
pagaderas a otras personas
negocio que
producirán beneficios
Capital representa los derechos
en el futuro de los propietarios de un
negocio

Capital Contable = Capital – Retiros +

Ingresos – Gastos
 LA ECUACION CONTABLE

EJEMPLO :

Supongamos que la ecuación contable de XYZ, S.A.

muestra los siguientes saldos:
A = P + C
500,000 = 125,000 + 375,00
100% = 25% 75%

Esto significa que 25% del total de sus activos está

financiado por deudas u obligaciones y el 75% restante
fue financiado por los socios.
 LA ECUACION CONTABLE

TRANSACCION:
• Es todo acontecimiento que afecta a la
empresa y que se puede medir y cuantificar,
es decir, darle un valor monetario.
• En las transacciones que la empresa realiza, se
distinguen como mínimo, dos elementos que
intervienen en la misma: el que constituye el
origen o recurso de la operación (la causa) y al
que se considera el empleo o aplicación
(efecto).
 LA ECUACION CONTABLE

Todas las transacciones que realizan las empresas

afectan al menos dos cuentas; a este hecho se
llama en la contabilidad partida doble, y ocurre
por el simple hecho de que a todo recurso
corresponde una fuente, por lo que
independientemente de la transacción que se
registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuación
contable básica
TAREA N° 04
Teniendo conocimiento sobre lo que es la Contabilidad,
sobre las actividades u hechos operacionales de la empresa,
y saber diferenciar sobre en que momento la empresa
invierte en un bien (Activo), en que momento se adeuda
(Pasivo), el aporte del propietario u socios de la empresa
(Patrimonio), así mismo reconocer que actividades
representa un ingreso, costo u gasto; es necesario saber, en
que se basa la contabilidad para que el informe que obtiene
la empresa asevera la veracidad de los hechos.
Entonces es tener conocimiento sobre los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados
TAREA N° 04
Se pide:
1.- Conceptualización de los PCGA
2.- Citar los PCGA
3.- Definición de cada uno de los PCGA
4.- Citar un ejemplo de cada principio