ENTIDADES SIN

ANIMO DE
LUCRO
 ELECTIVO CONTABILIDADES
ESPECIALES
NRC: 15-58915

Hugo Mauricio Bahamón ID: 713112

Norma Constanza Murcia ID:708362
Karol Daniela Grafe ID:712206
Karla Sofia Medina Correa ID: 708997
Karen Yaritza Solano Perdomo ID: 705218
 Definición
• Las Entidades sin Ánimo de Lucro (ESAL), surgen
como desarrollo del derecho fundamental de asociación
contenido en los artículos 38 y 39 de la Constitución
Política, en donde el Estado garantiza la libertad de las
personas para reunirse y desarrollar actividades
comunes desprovistas del ánimo de lucro.
• Las Entidades Sin Ánimo de Lucro son personas
jurídicas que se constituyen por la voluntad de
asociación o creación de una o más personas (naturales
o jurídicas) para realizar actividades en beneficio de
asociados, terceras personas o comunidad en general.
CARACTERISTICAS GENERALES
QUIENES PERTENECEN AL REGUIMEN
TRIBUTARIO ESPECIAL
De acuerdo con lo establecido en el Estatuto Tributario (artículos 19 y
19-4), se relacionan las entidades que pueden pertenecer al Régimen
Tributario Especial del Impuesto sobre la Renta y complementario: 
• Asociaciones
• Corporaciones
• Fundaciones
• Cooperativas
• Instituciones de Educación Superior aprobadas por el ICFES
• Hospitales constituidos como personas jurídicas sin ánimo de lucro
• Personas jurídicas que realicen actividades de salud que operen con
el permiso de funcionamiento del Ministerio de Salud y Protección
Social
• Ligas de consumidores
 EN QUE SE BASAN
• Este tipo de organizaciones básicamente trabaja para el
progreso y mejor desarrollo de una sociedad integral y el
accionar principalmente se enfoca en puntos claves de las
comunidades y de los grupos humanos, como pueden ser
niños, ancianos los grupos delincuenciales o problemáticos, la
juventud sin acceso a la educación o al trabajo y la orientación
se dirige a cubrir otros aspectos de la sociedad en que se
pueden llegar a tener efectos positivos de algún tipo .

• Organismo que componen las asociaciones sin animo de lucro

Asamblea general
Junta directiva
Presidente
 Renovación del Registro
• De acuerdo con lo señalado en el artículo 364-5 del E.T.
modificado por el artículo 23 de la Ley 2277 de 2022, las
entidades sin ánimo de lucro y del sector cooperativo
clasificados en el RTE deberán actualizar anualmente la
información en el Registro Web, en los primeros 6 meses de
cada año. 
• Es importante precisar que el concepto de actualización
comprende dos aspectos, a saber: 
• 1. La actualización de la información en el registro web, cuya
periodicidad es anual.
• 2. La actualización de la calidad contribuyente pertenecientes
al Régimen Tributario Especial en el RUT a que se refiere el
artículo 356-3 del E.T., adicionado por el artículo 149 de la
Ley 1819 de 2016, la cual se hace con la presentación de la
declaración de renta como contribuyente del RTE. 
 Renovación del Registro
• La entidad sin ánimo de lucro que distribuya excedentes no
será calificada como del régimen especial, y en caso de
estar calificada, esa calificación le será retirada perdiendo
los beneficios del régimen tributario especial conforme el
artículo 364-3 del estatuto tributario.

• En tal caso la ESAL queda sujeta al régimen ordinario del

impuesto a la renta como cualquier sociedad, debiendo
liquidar su impuesto de renta según el régimen ordinario, y
pagando la tarifa plena señalada en el artículo 240 del
estatuto tributario.
Fuentes de financiación de las ESAL
Las ESAL obtienen recursos de financiación de distintas
fuentes como ventas de productos, donaciones,
contribuciones de servicios, donaciones o contribuciones, en
este caso encontramos:
• Aportes Permanentes: Son activos sin contraprestaciones
directas, las cuales son entregadas a las ESAL efectuando
aportes de parte de los fundadores.
• Donaciones: Son transferencias a titulo gratuito de activos
o de servicios a favor de las ESAL, en este caso las
donaciones son contribuciones las cuales pueden poner
restricciones de forma interna en las ESAL.
 Fuentes de financiación de las ESAL
• Recaudos por Terceros: Son partidas recibidas por una
entidad sin animo de lucro, con la instrucción de ser
entregada a otra entidad.
• Contribuciones: Transferencias de efectivo o activos que
se hacen a una entidad, cancelando sus pasivos en
transferencias voluntarias para otra entidad que no actué
como una entidad voluntaria.
• Cuotas de Afiliación o Membresía: Se contribuyen
contribuciones sin restricciones, las cuales son tratadas
como ingresos a menos que la cuota de afiliaciones
impliquen obligaciones para las ESAL.
 Estructura de los Estados Financiero
• De acuerdo a lo estipulado en la Ley
1314 de 2009, las entidades sin animo
de lucro están obligadas a llevar la
contabilidad como toda organización
empresarial, fundaciones,
corporaciones, asociaciones y demás
ESAL, con el fin de contar con los
controles necesarios para proteger su
patrimonio y cumplir con los deberes
tributarios y así mantener sus finanzas
saneadas de acuerdo a la Ley y el
decreto 2706 de 2012.
Estructura de los Estados Financiero

De acuerdo a lo anterior, el CTCP sugiere que los

nombres de los estados financieros sean
homologados de la siguiente forma:
• Estado de situación financiera
• Estado de actividades (estado de resultados)
• Estado de cambios en los activos netos (estado de
cambios en el patrimonio)
• Estado de flujos de efectivo
 Estructura de los Estados Financiero
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
A diciembre 31 del año 20x1
Información Ejecución de Egresos no Determinación
Estado del resultado integral financiera año 1 excedentes procedentes excedente fiscal
Ingresos por donaciones 254.000 - - 254.000
Otros ingresos 450.000 - - 450.000
Ingresos financieros 6.500 - - 6.500
Gastos administrativos (385.000) - - (385.000)
Otros gastos (125.000) - 5.000 (120.000)
Gastos por depreciación (3.500) - - (3.500)
Gastos financieros (23.000) - - (23.000)
Gastos por multas y sanciones - - - -
Excedente antes de impuestos y
ejecuciones 174.000 - 5.000 179.000
Excedente gravado - - - (5.000)
Impuesto de renta (20%) (1.000) - - (1.000)
Excedente del periodo 173.000 - 5.000 173.000
 Estructura de los Estados Financiero
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A diciembre 31 del año 20x1

Efectivo o equivalentes al efectivo 157.500

Inversiones o efectivo en asignaciones permanentes -
Equipo administrativo y enseres
31.50
0
Total activos 189.000
Cuentas por pagar 15.000
Impuesto de renta por pagar 1.000
Total pasivos 16.000
Patrimonio (activo neto) 173.000
Total pasivo y patrimonio 189.000

El patrimonio (activo neto) se encuentra compuesto por lo siguiente:

Excedente para asignación permanente 53.000
Excedente para uso en actividad meritoria 120.000
Total patrimonio (activo neto) 173,000
 Estructura de los Estados Financiero

Año 2- 20x2 asamblea sobre información financiera a diciembre 31 de 20x1

La entidad para obtener el beneficio neto ha decidido destinar $53.000 como asignación permanente y
$120.000 como uso en el año siguiente para desarrollo de su actividad meritoria

Registro contable en periodo 20x2, respecto del uso del excedente sus actividades meritorias

El uso de los $120.000 en el año 20x2 para el siguiente manera:

Cuenta Débito Crédito

Gastos por ejecución en actividades meritorias 120.000
Bancos / Cuentas por pagar 120.000
 Estructura de los Estados Financiero
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
A diciembre 31 del año 20x2

Información
financiera Ejecución de Egresos no Determinación
Estado del resultado integral año 2 excedentes procedentes excedente fiscal
Ingresos por donaciones 315.000 - - 315.000
Otros ingresos 215.000 - - 215.000
Ingresos financieros 32.000 - - 32.000
Gastos administrativos (112.000) - - (112.000)
Gastos administrativos (85.000) - 7.500 (77.500)
Gastos por depreciación (3.500) - (3.500)
Gastos financieros (12.000) - 3.000 (9.000)
Gastos por multas y sanciones (3.500) - 3.500 -
Excedente antes de impuestos y
ejecuciones 346.000 - 14.000 360.000
Gastos por ejecución
en actividades meritorias (120.000) 120.000
Excedente gravado - (14.000)
Impuesto de renta (20%) (2.800) - - (2.800)
Excedente del periodo 223.200 120.000 14.000 343.200
 Estructura de los Estados Financiero
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A diciembre 31 del año 20x2

Efectivo o equivalentes al efectivo 330.654

Inversiones o efectivo e n asign aciones p e r m a n e n t e s 53.000

E q u i p o administrativo y e n se re s 2 8. 000
Total activos 411.654
C u e n t a s por pagar 12.654
I m p u e s t o d e renta por pagar 2.800
Total p as i v o s 15.454
Patrimonio (activo neto) 39 6.2 00
Total pasivo y patrimonio 411.654

Exced en te para E xce de n te para

asignación u s o e n actividad Total patrimonio
C a m b i o s e n el patrimonio (activo neto) permanente meritoria (activo neto)
S a l d o inicial al 1 d e e nero d e 2 0 x 2 53.000 120.000 173.00
G a s t o s po r ejecución e n actividades meritorias (120.000) (120.000
Pro pu e sta d e distribución d e exce de n te s 2 0 x 2 328.200 15.000 343.200
S a l d o final a 31 d e diciembre d e 2 0 x 2 381.200 15.000 396.20 0
 BENEFICIOS

• Las entidades sin ánimo de lucro que pertenezcan al

Régimen Tributario Especial del Impuesto sobre la Renta y
complementario, tienen como principal beneficio tributar a
una tarifa del 20% del Impuesto de Renta y
Complementario sobre el beneficio neto o excedente, y
tendrá el carácter de exento cuando este se destine directa o
indirectamente a programas que desarrollen el objeto social
y la actividad meritoria de la entidad o el desarrollo de su
objeto social, en el año siguiente a aquel en el cual se
obtuvo.
 Referencias
https://es.wikipedia.org/wiki/Organizaci%C3%B3n_sin_%C3%A1nimo_de_lucro
https://fundacionuno.org/mision-vision-valores/
https://www.asuntoslegales.com.co/consumidor/cuales-son-las-las-diferentes-formas-de-financiac
ion-que-tiene-una-entidad-sin-animo-de-lucro-2922315