 Objetivo: verificar la existencia,

integridad, valuación y presentación de

las distintas partidas en el cuadro
patrimonial.

 Procedimiento: los procedimientos están

enfocados a verificar procesos
matemáticos, aspectos normativos
(C.M.F.) y de administración de la
Sociedad.
 Leer actas del Directorio.
 Leer actas de las Juntas de Accionistas.
 Leer la escritura de constitución y
modificación de la Sociedad.
 Leer los Estatutos de la Sociedad.
 Leer e informarse respecto de las
políticas de dividendos de la Sociedad.
 Verificar saldos iniciales con los estados
financieros del año anterior.
 Verificar y cruzar la corrección
monetaria del patrimonio con la que
figura en el estado de resultados.
 Verificar el resultado del ejercicio con
los otros estados financieros.
 Activo Corriente  Pasivos Corriente
 Activo No  Pasivos No

Corriente Corriente
 Patrimonio

¿Y cómo saber que el resultado del ejercicio es

el correcto?

¿Por la diferencia entre activos y pasivos?

Los resultados de la Sociedad son acumulativos
entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de un
año, por lo tanto el objetivo estará centrado en
evaluar si conceptualmente es resultado para la
empresa y del periodo y si están
adecuadamente presentados en los Estados
Financieros.
 Análisis de Variaciones (gráficos,
tendencias, variaciones porcentuales).
 Cuadratura del libro de ventas.
 Revisión de facturas.
A veces son las mismas cuentas de gastos
que por su naturaleza y trasfondo se
separan en explotación y de
administración y ventas, por lo tanto es
necesario:

1° Validar el gasto.

2° Validar la presentación
 Análisis de Variaciones.

 Cuadratura del libro de remuneraciones.

 Recálculo del libro de remuneraciones.

 Amarrar con trabajo realizado en los
procedimientos sustantivos de la PPYE.

 Cálculo global de la amortización.

 Se debe seleccionar una muestra con el
respaldo documentario que lo acredite.
 Este proceso de selección y búsqueda de
evidencia dependerá de la forma de mostrar
las cuentas de resultados (por centro de
costos, por meses, etc.)
 Revisión de facturas.
 Comparación con antecedentes de
contratos firmados por la empresa.
 Cálculos globales con cifras de periodos
anteriores, ya validadas.
 Análisis de márgenes.
Gastos Financieros: Ingresos

Financieros:
Amarrar y relacionar
con préstamos Amarrar con
bancarios y otras depósitos a plazo
obligaciones y otros activos
que devengen
intereses.
Verificar y evaluar conceptualmente las
partidas incluidas en este rubro:
Castigos de activos.
Pérdidas en ventas de activos.
Provisiones extraordinarias.
Otros gastos extraordinarios.
 Utilidad por ventas de PPYE.

 Ingresos extraordinarios.
Sus movimientos pueden ser amarrados
o referenciados con las C.M. de las
distintas cuentas de activo y pasivo; ya
que la C.M. del resultado no afecta el
resultado del ejercicio.
 Revisión conceptual de los agregados y
deducciones a la Renta Líquida Imponible
(R.L.I.).

 Evaluación de los gastos rechazados

desagregados, del artículo 21° de la ley de la
Renta.