Contabilidade

Tributária x Financeira
 Problema

O mercado imobiliário está

passando por um período de
A empresa crise econômica e os imóveis
possui um e aluguéis tiveram uma
redução de preço
prédio com
salas
comerciais
para aluguel
 Problema

Os acionistas da empresa
O valor do imóvel vão querer saber agora qual foi o
da empresa efeito da crise sobre a
caiu 20% neste empresa?
último ano
 Problema

O fisco deve deixar

O valor do imóvel a empresa deduzir a
da empresa perda com o imóvel
caiu 20% neste para apurar
último ano o Imposto de Renda?
Contabilidade Tributária
Informação Contábil para
DIVULGAÇÃO

Informação Contábil para

TRIBUTAÇÃO
Uma ou duas contabilidades?

Contabilidade Contabilidade
Tributária Financeira

Deveria ser apenas uma norma contábil?

Duas contabilidades efetivamente atendem os

diferentes interesses?
 Duas contabilidades

Regras definidas
Contabilidade
pela legislação
Tributária
tributária do país

Para apuração do
tributo devido
 Duas contabilidades

Princípios definidos
Contabilidade
pelas normas
Financeira
contábeis de divulgação

Para tomada de
decisão de
investidores e
credores
 Relações econômicas
Interesses
Lucros e Valor Arrecadação
Econômicos
INVESTIDOR FISCO

Gestor Gestor
Interesses
Remuneração Remuneração
Econômicos

Busca: Busca:
MAIOR Lucro MENOR Lucro
Contábil Tributável
 Normas contábeis
Para reduzir risco de manipulação da informação,
as normas contábeis possuem mecanismos que procuram:

INVESTIDOR FISCO

Retratar a realidade Retratar a realidade

econômica econômica

Evitando Evitando
SUPERavaliação SUBavaliação
do Lucro do Lucro
Características Diferenciadoras
Contabilidade Contabilidade
Vs.
FINANCEIRA TRIBUTÁRIA

Voltada para a proteção Voltada para

dos interesses de a proteção
investidores dos interesses
e credores do Fisco

Objetivo: Decisão Objetivo: Arrecadação

Mais Estimativas Menos Estimativas

Características Diferenciadoras
Contabilidade Contabilidade
FINANCEIRA Vs. TRIBUTÁRIA

Depreciação por Depreciação pela

vida útil tabela da RFB

Perdas por Perdas reconhecidas

Impairment na realização

Perdas ao valor Evita reduções

realizável líquido nos Estoques

Avaliações a Avaliações a
Valor Justo Custo Histórico
 Processo Recente de
Mudanças

Lei Normas do Lei Lei

11638/07 CPC 11941/09 12.973/14
 As Grandes Mudanças da
Lei 11.638/07

Lei 11.638/07

Adoção de Desvinculação
IFRS Contabilidade

Tributária Financeira
 Adoção no Mundo
120 países exigem ou permitem o uso das

IFRS
International Financial Reporting Standards
(Normas Internacionais de Divulgação Financeira)
 Convergência Internacional

Justificativas para a adoção de IFRS

Redução de Redução de Redução de Centralização

custo de riscos e custo de na emissão de
elaboração custos nas capital normas
de relatórios análises e contábeis
contábeis decisões
 Benefícios Já Verificados
Aumento da Maior impacto
liquidez das do anúncio
ações dos resultados

Redução no Redução Aumento Aumento

custo de tempo de da cobertura investidores
capital reporte de analistas estrangeiros

Promoção de maiores Maior acurácia Maior relevância,

investimentos estrangeiros dos analistas transparência e
por investidores individuais na projeção comparabilidade
de resultados das informações
 Restrições aos Benefícios da
Adoção
Maturidade
Infraestrutura
Nível de do mercado
legal de
competência de capitais
proteção a
investidores dos profissionais

Cultura de
divulgação
Monitoramento financeira e
adequado e de negócios
poder de
enforcement
Influência da
tributação
Desvinculação Contabilidade
Tributária
Antes Depois

Leis e decretos Leis e decretos

sobre contabilidade sobre contabilidade
para fins tributários para fins tributários

Induziam

Normas e Práticas Normas e Práticas

de contabilidade de contabilidade
para divulgação para divulgação
 Duas Contabilidades

Contabilidade Contabilidade
para fins de para fins de
TRIBUTAÇÃO DIVULGAÇÃO

Legislação tributária Normas do Comitê de

Pronunciamentos Contábeis (CPC),
baseadas nas normas internacionais
de contabilidade financeira (IFRS)
Desvinculação
Lucro apurado
conforme normas
contábeis IFRS

AJUSTES

Lucro Tributável
 Lei 12.973/14
Lucro apurado
conforme normas
contábeis IFRS

(+/-) AJUSTES DO LALUR

Ajustes por Adições, Exclusões e

Compensações

= Lucro Tributável
 Lucro Real
Lucro Antes do IR/CS

+ Adições Incluindo os ajustes

decorrentes de
(-) Exclusões IFRS/CPC
(-) Compensações

(=) LUCRO REAL X Alíquota (=) IR/CS Pré-Incent.

(-) Incentivos Fiscais

(=) IR/CS A PAGAR

 Implicações de Haver
Diferenças
Normativas: regras tributárias não devem afetar a
elaboração de DFs para fins de divulgação e vice-versa

Práticas: dois conjuntos de controles internos em

paralelo, banco de dados e pessoal

Análise: é preciso considerar as diferenças nas

análises e projeções
 Destaques Finais
Contabilidade em IFRS/CPC serve para a proteção
dos interesses de investidores e credores

Contabilidade para apuração de tributos sobre

o lucro procura proteger os interesses do fisco

Contabilidade em IFRS/CPC possui mecanismos

diferentes da Contabilidade Tributária

Os efeitos da aplicação das normas IFRS/CPC

não têm impacto sobre a tributação de IR/CSL