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DERECHO
TRIBUTARIO

Clase #1

08/22/2023 1
•El derecho tributario es una área del
derecho poco estudiada y bastante
olvidada de los estudiosos del derecho
ya que se ha dejado en manos de los
profesionales de las ciencias económicas.

•Gladys Monterroso
GENERALIDA
DES
El derecho tributario es una de las partes en que científicamente se divide
el derecho financiero, el cual a priori puede decirse que es el conjunto de
principios y normas jurídicas que regulan la obtención de ingresos por
parte de los entes públicos por medio del tributo.

El concepto de derecho publico surge a finales del siglo XIX, incluyéndose

como parte del derecho financiero, no obstante, por el amplio contenido
de su estudio, hay quienes opinan que dicha ciencia del derecho debe ser
independientemente y totalmente autónomo.
DEFINICION
DE DERECHO
TRIBUTARIO
 FOROUNGE: es la rama del derecho
financiero que se propone estudiar el
aspecto jurídico de la tributación en
sus diversas manifestaciones, como
actividad del Estado en las relaciones
de este con los particulares y en las
que se generan entre estos últimos.
JARACH: es el conjunto de normas y
principios jurídicos que se refieren a
los tributos, es decir, la disciplina que
tiene por objeto de estudio el
ordenamiento jurídico que regula el
establecimiento y aplicación de los
tributos.

MONTERROSO: es la rama del

derecho publico que regula todo lo
relativo al nacimiento, extensión y
modificación de la relación jurídica
tributaria e identifica todos y cada
uno de sus elementos siendo el mas
importante el poder tributario por ser
el origen del mismo.
 Es la parte del derecho tributario que comprende las normas generales
aplicables a todos los tributos.
CONTENI
DO DEL En Guatemala esta parte del derecho tributario se encuentra desarrollada en

DERECH
una norma especifica (Código Tributario, Decreto 6-91) del Congreso de la
Republica de Guatemala), la cual además de regular las disposiciones
sustantivas también contiene las disposiciones procedimentales.
O Esta parte del derecho tributario se subdivide a su vez en:
TRIBUTA
RIO
Derecho Tributario Material

PARTE
GENERAL Derecho Tributario Formal
 Es la parte del derecho tributario que
PARTE comprende el estudio, análisis y
cumplimiento de la obligación
ESPECIAL tributaria de cada uno de los tributos
por lo que contiene los elementos
esenciales de dicha relación pero
enfocada a un tributo en especifico.
Esta parte del derecho tributario
contiene individualizadas y particulares
de cada uno de los tributos que
integran el sistema tributario. (Ley del
IVA, Ley del ISR, Ley del IUSI).
CARACTERISTICAS
COACCION EN LA GENESIS DEL TRIBUTO: la obligación de crear tributos corresponde
únicamente al Estado quien mediante el poder imperio de forma unilateral y sin consenso del
contribuyente determina los tributos que deben ser pagados, es por ello que el sujeto activo de
la relación tributaria será siempre el Estado o la persona o institución que este determine.

TIPICIDAD DEL HECHO IMPUNIBLE: el hecho o situación hipotética que genere el tributo debe
estar normado en la ley y contener todos los elementos de su individualización, de tal manera
que su acaecimiento genera el pago del tributo, en otras palabras, todo hecho que no este
regulado en las leyes tributarias, no coacciona a sujeto pasivo a pagar.

COACCION NORMATIVA: la potestad tributaria no es arbitraria, es por ello que la coacción del
tributo debe ser normada y limitada por los principios constitucionales, en ese sentido todo
tributo debe estar contenido en normas de derecho que contengan los elementos de la
relación jurídica tributaria. Es coactiva por determinación de la ley.
PROHIBICION DE ANALOGÍA: en el derecho tributario no se pueden crear figuras tributarias por
analogía, de tal manera que las figuras tributarias deben estar debidamente identificadas y
tipificadas en la ley. En ese sentido no pueden instituirse sujetos pasivos, ni crearse, modificarse o
suprimirse obligaciones tributarias, exenciones, exoneraciones u otras figuras tributarias.

IRRETROACTIVIDAD: en materia tributaria la ley no tiene efecto retroactivo, es decir que la misma
regirá para el futuro (gravamen del tributo), no obstante tendrá efecto retroactivo cuando la ley
imponga sanciones mas favorables o supriman las existentes, siempre y cuando no consten en
sentencia firme (cosa juzgada).

FINALIDAD DE COBERTURA: el tributo debe estar destinado a cubrir el gasto publico, para
satisfacer las necesidades publicas, así como el mismo sostenimiento del Estado, además el tributo
debe tener como finalidad la redistribución de la riqueza entre la población, para que así se logre
el bien común. El Estado no es un ente lucrativo.
IRRENUNCIABILIDAD DEL CREDITO TRIBUTARIO: El Estado no puede
renunciar al derecho de percibir los tributos o al cobro de los
mismos, en otras palabras, puede decidir si cobra o no el tributo,
tampoco puede hacer rebajas, conceder sustitutivos, si una ley no lo
utiliza para hacerlo, salvo, cuando se trate de multas, infracciones, o
recargos, que si pueden ser exonerados.

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: es la imposición del tributo debe

tenerse en cuenta la capacidad económica del contribuyente para
contribuir a los gastos públicos, esto porque, si el contribuyente no
tiene capacidad económica no podrá cumplir con dicha obligación.
Esta característica esta relacionada al principio de capacidad de pago.
 AUTONOMÍA DEL
DERECHO TRIBUTARIO

Como se ha establecido el derecho
tributario surge principalmente como
una rama o disciplina del derecho
financiero, no obstante, como otras
ramas del derecho, existe discusión si
el mismo, debiera ser considerado
como un área autónoma del derecho,
que no requiere para su estudio y
aplicación otra ciencia del derecho.
El derecho tributario actualmente
debe ser considerado como una rama
autónoma del derecho,
independientemente del derecho
financiero porque el mismo cuenta
con todos los elementos para ser
considerado por si mismo autónomo,
dentro de estos elementos se pueden
mencionar los siguientes:
• Institutos y conceptos propios
• Su propia legislación
• Sus propios principios constitucionales
• Su propia doctrina
Didáctica Científica Estructural

CLASES DE AUTONOMIA:
DESARROLLO
HISTORICO
•EDAD ANTIGUA: en la
conquista de los pueblos,
(robo de riquezas, imposición
de tributos.
•Tributos de carácter religioso
(diezmos, ofrendas).

•EDAD MEDIA: surge el

sistema feudal, donde cada
terrateniente o señor feudal
decretaba tributos que debían
pagar los vasallos o los siervos
de la gleba. Alcabala,
Caballerías, monzango.
EDAD MODERNA: los Estados absolutistas (monarquía
absolutas) decretaban tributos, Alcabala, Avería).

EDAD CONTEMPORÁNEA: los Estados dejan ser

absolutistas, dando lugar las monarquías constitucionales
y Republicas (Estados de derecho), surgen principios que
limitan el poder del Estado en los aspectos.