Professional Documents
Culture Documents
Liabilitas Jangka Panjang
Liabilitas Jangka Panjang
Panjang
1
Liabilitas Jangka
Karakteristik Penyajian dan
Liabilitas
Panjang Pengungkapan
Definisi Penyajian
Jangka pendek vs Pengakuan Awal dan Pengukuran Setelah Penghentian Pengungkapan
Jangka Panjang Pengukuran Pengakuan Awal Pengakuan
Liabilitas
Penerbitan Penghentian Pengakuan
Keuangan Vs
Obligasi Keseluruhan dan Sebagian
Instrumen Ekuitas
Penerbitan Wesel Pertukaran dan Modifikasi
Bayar Persyaratan Utang
Instrumen
Keuangan
Majemuk
2
Karakteristik Liabilitas
3
Definisi Liabilitas
4
Liabilitas Jangka Pendek VS
Liabilitas Jangka Panjang
Menurut PSAK 1 (Revisi 2013) Penyajian Laporan 3. Liabilitas tersebut jatuh tempo untuk diselesaikan
Keuangan, suatu liabilitas diklasifikasikan sebagai dalam jangka waktu dua belas bulan setelah periode
1. Entitas mengharapkan akan menyelesaikan 4. Entitas tidak memiliki hak tanpa syarat untuk
liabilitas tersebut dalam siklus operasi normalnya; menunda penyelesaian liabilitas selama sekurang-
kurangnya dua belas bulan setelah periode
2. Entitas memiliki liabilitas tersebut untuk tujuan
pelaporan.
diperdagangkan;
5
Liabilitas Jangka Pendek VS
Liabilitas Jangka Panjang
Contoh liabilitas jangka panjang:
Liabilitas jangka panjang terdiri atas perkiraan utang obligasi
aliran sumber daya keluar perusahaan akibat wesel bayar
kewajiban yang tidak dapat diselesaikan dalam liabilitas sewalia
kurun waktu 1 tahun atau siklus operasi Liabilitas pensiun
perusahaan. Liabilitas jangka panjang memiliki
Liabilitas pajak tangguhan,
perjanjian dan pembatasan.
Utang hipotek
6
kewajiban leasing.
Liabilitas Keuangan
vs
Instrumen Ekuitas
7
Liabilitas Keuangan
Definisi
entitas tersebut.
Contoh Ilustrasi
Liabilitas Keuangan
Definisi
b) Derivatif
ialah setiap kontrak yang memberikan hak residual
atas asset suatu entitas setelah dikurangi dengan
seluruh liabilitasnya. Termasuk instrument ekuitas,
jika instrument tersebut :
a) Nonderivatif
entitas
Contoh Ilustrasi
Instrumen Ekuitas
11
Pengakuan awal
dan
Pengukuran
12
Penilaian utang Obligasi
tercetak.
Penilaian utang Obligasi
Suku bunga yang tertulis di dalam suku bunga yang memberikan tingkat
pengembalian sepadan dengan risiko dan
kontrak/perjanjian obligasi.
merupakan nilai sesungguhnya yang diterima
Emiten menetapkan suku pemegang obligasi.
nominal.
Dinyatakan sebagai persentase
15
nilai nominal obligasi (par).
Penerbitan Obligasi
Harga wajar liabilitas (harga jual) dapat Tingkat suku bunga efektif < tingkat bunga kupon ㅡ >
16
Penyesuaian terhadap beban bunga obligasi dicatat
melalui proses yang disebut amortisasi dengan
Metode Suku Bunga menggunakan metode suku bunga efektif. Beban
17
Contoh Penerbitan
Obligasi – Premium
Pada tanggal 1 Januari 2015, PT Seruni menerbitkan
obligasi dengan nilai nominal Rp 100.000.000 dan tingkat
bunga kupon 10% yang dibayar semesteran tiap tanggal 1
Januari dan 1 Juli. Tingkat bunga efektif adalah 8%.
Obligasi tersebut jatuh tempo pada tanggal 1 Januari 2020.
PVIF(4%,10) anuitas = 8,1109 dan PVIF(4%,10) single sum =
0,6756.
18
Contoh Penerbitan
Obligasi – Premium
Harga obligasi:
Kas 108.114.000 Utang Obligasi
Nilai sekarang dari pokok utang: 100.000.000
Total Rp 108.114.000
19
Obligasi dijual pada harga premium.
Contoh Penerbitan
Obligasi – Diskon
PT AAA menerbitkan obligasi senilai Rp 5.000.000
i=
PV nilai nominal = 5.000.000 x = Rp 3.384.197
tertanggal 1 Januari 2012, jatuh tempo dalam waktu 4
PV pembayaran kupon= 200.000 x = 1.292.643
tahun dengan kupon 8% yang dibayarkan setiap PV (harga jual) obligasi = Rp 4.676.840
tanggal 1 Januari. Bagaimana Jurnal akuntansi jika
suku bunga pasar 10% (diskon), kupon dibayar 1 Juli
dan 1 Januari (semiannually).
20
Contoh Penerbitan
Obligasi – Diskon
Diskon Nilai Tercatat
Tanggal Bunga Dibayar Beban Bunga
Diamortisasi Obligasi
1/1-12 Kas 4.676.840 Utang Obligasi
1/1/2012 4,676,840
4.676.840
1/7/2012 200,000 233,842 33,842 4,710,682
1/7-12 Beban Bunga Obligasi 233.842
Utang Obligasi 33.842 Kas 1/1/2013 200,000 235,534 35,534 4,746,216
31/12-12 Beban Bunga Obligasi 235.534 1/1/2014 200,000 239,176 39,176 4,822,703
Utang Obligasi 35.534 Utang Bunga 1/7/2014 200,000 241,135 41,135 4,863,838
Obligasi 200.000 1/1/2015 200,000 243,192 43,192 4,907,030
1/1-13 Utang Bunga Obligasi 200.000 Kas 1/7/2015 200,000 245,352 45,352 4,952,382
200.000 1/1/2016 200,000 247,618 47,618 5,000,000
21
1,600,000 1,923,160 323,160
Contoh Obligasi Dijual
diantara tanggal
pembayaran bunga
Bagian bunga dari tanggal pembayaran bunga terakhir Beban bunga yang diakui pada tanggal 1 juli 2015 adalah
sampai dengan tanggal penerbitan liabilitas adalah sebesar sebesar Rp.15.000.000 (6% x Rp.500.000.000 x 6/12)
Rp.7500.000 (6% x Rp.500.000.000 x 3/12) 1 Juli 2015
Beban Bunga 15.000.000
1 April 2015
Kas 15.000.000
Kas 507.500.000
24
Contoh Penerbitan Wesel
Bayar Secara Tunai
25
Penerbitan Wesel Bayar
Mesin 126.000.000
32
Pengukuran setelah
pengakuan awal
1 juni 2015
Beban Bunga 4.324.560
Premium Utang Obligasi 675.440
Kas 5.000.000
31 Desember 2015
Beban Bunga 4.297.542
Premium Utang Obligasi 702.458 33
Pengakuan
34
Penghentian Pengakuan
Keseluruhan dan Sebagian
Total Rp 2.120.000.000
Total Rp 1.724.177.452 39
Contoh Modifikasi
Persyaratan Ulang -
Substansial
Perbedaan nilai kini utang lama dan utang baru
= Rp 2.120.000.000 – Rp 1.724.177.452
= Rp 395.822.548 atau 18,67% lebih rendah disbanding nilai kini utang lama.
Apabila pada saat restrukturisasi tingkat bunga yang berlaku adalah 10%, maka nilai kini dari utang
baru adalah:
Pokok pinjaman (Rp 1.800.000.000 x PVIF10%,5)Rp 1.117.658.392
41
Opsi Nilai Wajar
44
Pengungkapan
46
Pengungkapan
47
Pengungkapan
48
Soal QUIZ
49
1. Hal yang harus diperhatikan dalam menerbitkan
obligasi ke public adalah…
1. Membentuk tim emisi
2. Suku bunga
3. Sertifikat Obligasi
4. Persetujuan regulator
5. Menjalani proses audit
6. Mengeluarkan Prospektus
7. Harga jual obligasi
8. Kondisi Pasar
a) 1, 2, 3, 5, 8
b) 1, 3, 4, 5, 7
c) 1, 3, 4, 5, 6
d) 1, 2, 6, 7, 8
50
2. Obligasi diterbitkan diantara tanggal pembayaran
bunga. Pada tanggal 1 April 2015 PT Kirana
menerbitkan obligasi dengan nilai nominal
Rp.450.000.000. Obligasi tersebut tertanggal 1 Januari
2015 dan jatuh tempo 1 Januari 2025. Tingkat suku
bunga kupon obligasi adalah 6% dengan bunga
terutang tiap tanggal 1 januari dan 1 juli. Tingkat suku
bunga efektif adalah 6% (sama dengan tingkat bunga
kupon). Berapa beban bunga yang diakui pada tanggal
1 Juli 2015?
4. Yang merupakan ciri liabilitas jangka panjang adalah…
53
5. Liabilitas dijual dengan harga diskon jika…
a) Tingkat suku bunga efektif lebih kecil daripada tingkat bunga kupon
b) Tingkat suku bunga efektif sama dengan tingkat bunga kupon
c) Tingkat suku bunga efektif lebih besar sama dengan tingkat bunga
kupon
d) Tingkat suku bunga efektif lebih besar daripada tingkat bunga kupon
54
THANK
YOU!
55