GTM – P&DI

- Regra geral e auxilio a a ações de GTM.

Version | 2020
 Agenda

1 Regra Geral do Incentivo ao P&DI

2 Incentivo ao P&DI
3 Dicas para encontrar o P&DI no cliente
4 Perguntas para verificar o potencial de
elegibilidade para Lei do bem

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Regra Geral de P&DI
Lei 11.196/05 – Art. 17 a 22.

O que diz a Lei 11.196/05: Pré- requisitos:

A empresa deve desenvolver no Brasill: Investimento em

P&D Desenvolvimento no Brasil
Realizar Pesquisa Básica, (dispêndios pagos a
a-) Pesquisa Básica, e/ou Aplicada ou pessoa física e pessoa jurídica
Desenvolvimento residentes no país)
b-) Pesquisa Aplicada, e/ou Experimental
c-) Desenvolvimento Experimental.
Rastreabilidade de dispêndios
Lucro real com recursos humanos, serviços
(lucro tributável) de terceiros e materiais de
consumo

Que resulte na concepção de um novo produto ou novo

processo que leve a: Regularidade fiscal
- Melhoria incremental; (2 semestres – CND ou CPD-EN)
- Aumento da qualidade e/ou produtividade;
- Maior competitividade.

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Incentivo ao P&DI
Exclusão Adicional do Dispêndio em P&DI

Incentivo Básico:

Mínino e Máximo Retorno s/ O Incentivo Fiscal da Lei do Bem se dá através

27% 36% Investimento em P&DI. da exclusão adicional dos dispêndios em
P&DI, para o ano-base de apuração, da
seguinte ordem:
Investimento em P&DI no ano

- 60% - para o primeiro ano de utilização do

inventivo ou se ocorreu manutenção ou
Sem Incentivo Incentivo Mínimo Incentivo Máximo redução no numero de pesquisadores
Receitas Operacionais R$ 10.000.000,00 R$ 10.000.000,00 R$ 10.000.000,00 exclusivos;
Despeas Operacionais (Menos P&D) R$ 6.000.000,00 R$ 6.000.000,00 R$ 6.000.000,00 - 70% - a partir do segundo ano e no caso de
Despesas/Invest em P&DI R$ 1.000.000,00 R$ 1.000.000,00 R$ 1.000.000,00 aumento no no numero de pesquisadores
LAIR / LACS R$ 3.000.000,00 R$ 3.000.000,00 R$ 3.000.000,00 exclusivos em até 5%;
Exclusão - Lei do Bem R$ 0,00 R$ 600.000,00 R$ 800.000,00
- 80% - a partir do segundo ano e no caso de
Lucro Real R$ 3.000.000,00 R$ 2.400.000,00 R$ 2.200.000,00
aumento no numero de pesquisadores
IRPJ - 25% R$ 750.000,00 R$ 600.000,00 R$ 550.000,00
CSLL - 20% R$ 600.000,00 R$ 480.000,00 R$ 440.000,00 exclusivos superior a 5%;
Resultado após os Impostos R$ 1.650.000,00 R$ 1.920.000,00 R$ 2.010.000,00
Restorno s/ Investimento 0% 27% 36%

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Como saber se o cliente faz ou tem potencial para o P&D
Dicas em como saber se o cliente faz atividades de pesquisa/desenvolvimento que possam gerar incentivo fiscal à inovação
tecnologica.

- Ficha X460 – Inovação Tecnológica: verificar na ECF do ano-calendário anterior se o cliente preencheu a ficha X460;

- Contabilidade: verificar no plano de contas do cliente se possui conta contábil específica para despesas com:
- Tecnologia da Informação;
- Tecnologia de Segurança Bancária;
- Desenvolvimento de TI;
- Laboratório de Pesquisa;
- Laboratório de desenvolvimento de TI ou Softwares;
- Desenvolvimento de novos produtos bancários

- Questionamento ao cliento quanto:

- Desenvolvimento de novo sistema interno para novas plataformas, tais como internet banking, mobile, segurança de
informação;
- Investimento em sistema, manutenção ou novo, para execução das atividades bancárias;
- Desenvolvimento de novos produtos bancários ou de tecnologia para atendimento aos clientes

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Como saber se o cliente faz ou tem potencial para o P&D
Perguntas para verificação do potencial de inovação do cliente.

- As perguntas abaixo devem ser realizadas para o responsável do departamento tributário e/ou para o gestor da área de
desenvovimento:

O cliente:

a-) concluiu ou estima concluir o(s) ano(s)-calendário objeto do incentivo fiscal da Lei do Bem com lucro real?
b-) possui as CNDs (Federal e Estadual) atualizadas para o(s) ano(s)-calendário objeto do incentivo fiscal da Lei do Bem?
c-) realiza ou espera realizar dispêndios no Brasil com atividades de desenvolvimento no(s) ano(s)-calendário objeto do incentivo
fiscal da Lei do Bem (excluídos em CAPEX)?
d-) possui infraestrutura própria para realização de atividades de desenvolvimento?
e-) possui equipe de colaboradores envolvidos em tempo integral ou parcial em atividades de desenvolvimento?
f-) possui ou financia atividade de desenvolvimento em Startups ou ICTs?

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EY | Assurance | Tax | Transactions | Consulting

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