Ley 822

Ley de Concertación Tributaria

Retenciones en la Fuente 2015
DIRECCIÓN DE ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE

CRISTIANA, SOCIALISTA, SOLIDARIA!

DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS
Reparto Serrano, costado norte Catedral Metropolitana
Tel. 22489999 – pagina web: www.dgi.gob.ni
2015
Ley de Concertación Tributaria

Impuesto sobre la Renta

Tipos de Retenciones - LCT
Ley 822 - Ley de Concertación Tributaria
Ingresos sujetos a las Ingresos exentos
rentas del trabajo (art. 19 LCT)
Deducciones - Rentas del trabajo
Retenciones Rentas del Trabajo
Quienes están obligados a
efectuar las retenciones?
 Art. 25 de la LCT, obligados:
 Los empleadores personas naturales o jurídicas y
agentes retenedores,
 Se incluyen a las representaciones diplomáticas y
consulares, siempre que no exista reciprocidad de no
retener,
 Organismos y misiones internacionales, obligados a
retener mensualmente a cuenta del IR anual de
rentas del trabajo que corresponda pagar al
trabajador,
Cuando Retener al empleado?

 Art. 25 de la LCT, liquidar, declarar y enterar el impuesto, conforme

las disposiciones siguientes:
 Cuando las rentas del trabajador del período fiscal completo
perciba ingresos netos que exceda el monto de los
C$100,000.00 anuales, se deberá efectuar la retención,

 Rentas del trabajador de período incompleto perciba ingresos

netos que exceda el monto de los C$100,000.00 anuales, se
deberá efectuar la retención,

 Cuando incluyan rentas variables, deberán hacerse los ajustes a

las retenciones mensuales correspondiente,
Cuando Retener al empleado?
 Art. 25 de la LCT, liquidar, declarar y enterar el impuesto, conforme
las disposiciones siguientes:

 Liquidar y declarar el IR anual de rentas del trabajo, a más

tardar 45 días después de finalizado el período fiscal.

 Los empleadores o agentes retenedores que no retengan el IR

de rentas del trabajo, serán responsables solidarios de su pago
(art. 26 LCT),

 Emitir constancia de retención dentro de los 45 días después de

finalizado el período fiscal (art. 27 LCT).
Tarifa Progresiva – art. 23 LCT

Estratos de Renta Impuesto Porcentaje Sobre

Base Aplicable Exceso de
Neta

De C$ Hasta C$ C$ % C$

0.01 100,000.00 0.00 0.0% 0.00

100,000.01 200,000.00 0.00 15.0% 100,000.00

200,000.01 350,000.00 15,000.00 20.0% 200,000.00

350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.0% 350,000.00

500,000.01 A mas 82,500.00 30.0% 500,000.00

Retenciones Rentas del Trabajo
Metodología – art. 19 Reglamento

1) Período fiscal completo:

 Al salario mensual bruto se le restarán las deducciones
autorizadas, para obtener el salario neto, el que se
multiplicará por 12 para determinar la expectativa anual,
 A la expectativa anual se le aplicará la tarifa progresiva,
para obtener el IR anual, el que se dividirá entre 12 para
determinar la retención mensual,
 Si hubiese otros períodos de pagos, el agente retenedor
deberá aplicar el procedimiento equivalente a esas
condiciones de pago.
Retenciones salariales
Ejemplo 1 – Salario fijo
Ejemplo # 1  ENERO 2013 ejemplo # 2  

Salario mensual 15.000,00 Salario mensual 30.000,00

INSS 6,25% 937,50 INSS 1.875,00
Aporte Fondo Ahorro - Aporte Fondo Ahorro -
Salario mensual neto 14.062,50 Salario mensual neto 28.125,00
Meses del año 12
Meses del año 12
Expectativa anual 337,500,00
Expectativa anual 168.750,00
Sobre exceso de: 200,000,00
Sobre exceso de: 100.000,00
Renta sujeta 137.500,00
Renta sujeta 68.750,00
Alícuota según rango 20%
Alícuota según rango 15%
Impuesto 27.500,00
IR sobre exceso 100,000 10.312,50 Mas impuesto base 15.000,00
IR anual 42.500,00
Impuesto sobre la Renta 10,312.50 Meses del año 12
Retención del mes 859.37 Retención del mes 3,541.67
Retenciones Rentas del Trabajo
Metodología – art. 19 Reglamento

2) En casos de existir pagos ocasionales (vacaciones,

bonos, incentivos semestrales o anuales, o similares)
la metodología siguiente:
a) A la expectativa anual, se adicionará el pago ocasional
y debe liquidarse a fin de determinar el nuevo IR anual,
al que se deberá restar IR calculado anteriormente
b) La diferencia será la retención por el pago ocasional,
c) La retención del mes será la sumatoria de ambos
cálculos.
Retenciones salariales
Ejemplo 2 – Pagos ocasionales - Vacaciones

Retención mensual  ENERO 2013 Retención por pago ocasional

Salario mensual 15.000,00
INSS 6,25% 937,50 Expectativa anual 168,750.00

Aporte Fondo Ahorro - Vacaciones pagadas 14,062.50

Salario mensual neto 14.062,50 Expectativa anual 182,812.50
Meses del año 12 Menos 100,000,00
Expectativa anual 168.750,00 Renta sujeta 82,812.50
Salario exento 100.000,00 Alícuota 15%
Renta sujeta 68.750,00
Impuesto 12,421.87
Alícuota 15%
Menos IR anual (anterior) 10,312.50
IR sobre exceso 100,000 10.312,50
Ret. Pago de vacaciones 2,109.37
Impuesto sobre la Renta 10,312.50 Más, Ret. Del mes 859.37
Retención del mes 859.37 Retención del mes 2,968.74
Retenciones Rentas del Trabajo
Metodología – art. 19 Reglamento

3) Incrementos salariales:
a) Se sumaran los ingresos netos desde el inicio del
período hasta la fecha del incremento salarial,
b) El nuevo salario neto se multiplicará por el número de
meses que falten para concluir el período,
c) Se sumarán los dos resultados,
d) El IR se calculará conforme la tarifa progresiva,
e) Al nuevo IR se le restarán las retenciones efectuadas,
f) El IR pendiente de deducir se dividirá entre el número de
meses que faltan para concluir el período.
Retenciones salariales Salario anterior C$ 15,000.00,
Salario actual C$ 20,000.00
Ejemplo 3 – Incremento salarial
Nueva retención
Mes Salario neto Retención Sobre C$ 18,750.00
Enero 2013 14,062.50 859.37
Febrero 2013 14,062.50 859.37 Salario acumulado (6m) 84,375.00
Marzo 2013 14,062.50 859.37 Proyección nuevo salario 112,500.00
Abril 2013 14,062.50 859.37 Expectativa anual 196,875.00
Mayo 2013 14.062.50 859.37 Nuevo IR anual 14,531.25
Junio 2013 14,062.50 859.37 Menos retención acumulada 5,156.22
Sub Total 84,375.00 5,156.22 Diferencia x retener 9,375.03
Nuevo salario 18,750.00 Nueva Ret. mensual 1,562.51
Salario
Mes neto Retención
Enero – Junio 84,375.00 5,156.22
Julio – diciembre 112,500.00 9,375.06
Total 196,875.00 14,531.28
IR anual 14,531.25
Retenciones Rentas del Trabajo
Metodología – art. 19 Reglamento

4) Período fiscal incompleto:

La retención mensual se calculara conforme la
metodología indicada en el numeral 1) del art. 19 del
Reglamento,

5) Los trabajadores con períodos incompletos, deberán

presentar su declaración y en el caso que tengan saldo a
favor, deben solicitar la compensación o devolución ante
la Administración Tributaria,
Retenciones Rentas del Trabajo
Metodología – art. 19 Reglamento
6) Ingresos variables:
variables
a) La retención del primer mes se calculara conforme lo indicado en el numeral
1 del art. 19 del Reglamento,
b) Para el segundo mes, se establecerá la renta neta acumulada sumando al
ingreso del mes, el ingreso del mes anterior (dos meses),
c) La renta neta acumulada se divide entre el número de meses transcurridos
(2),
d) La renta neta promedio se multiplicará por 12 para establecer la expectativa
anual,
e) A la nueva expectativa anual se le calculará el IR anual,
f) El nuevo IR anual se dividirá entre 12, y el resultado se multiplicará por el
número de meses transcurridos, incluido el mes que se va a retener, y
g) Al resultado anterior, se le restará la retención acumulada, la diferencia será
la retención de ese mes a retener.
 Rentas del trabajo
Ingresos variables
SALARIO VARIABLE CON PERIODO COMPLETO ARTO. 19 REGLAMENTO
12

MESES
SUELDO SUELDO MESES DEL (-) RETENCION RETENCION
MESES SUELDO MENSUAL NETO TRANSCURRID
AÑO
ESPECTATIVA ANUAL IMPUESTO ANUAL IR-ANUAL / 12 IR MESES TRANSCURRIDOS
ACUMULADO OS PROMEDIO/MES ACUMULADA MENSUAL

ENERO-13 12,550.00 12,550.00 1 12,550.00 12 150,600.00 7,590.00 632.50 632.50   632.50

FEB-13 13,465.00 26,015.00 2 13,007.50 12 156,090.00 8,413.50 701.13 1,402.25 632.50 769.75

MARZO-13 13,546.00 39,561.00 3 13,187.00 12 158,244.00 8,736.60 728.05 2,184.15 1,402.25 781.90

ABRIL-13 17,851.00 57,412.00 4 14,353.00 12 172,236.00 10,835.40 902.95 3,611.80 2,184.15 1,427.65

MAYO-13 12,494.00 69,906.00 5 13,981.20 12 167,774.40 10,166.16 847.18 4,235.90 3,611.80 624.10

JUN-13 14,586.00 84,492.00 6 14,082.00 12 168,984.00 10,347.60 862.30 5,173.80 4,235.90 937.90

JUL-13 12,854.00 97,346.00 7 13,906.57 12 166,878.86 10,031.83 835.99 5,851.90 5,173.80 678.10

AGOST-13 13,458.00 110,804.00 8 13,850.50 12 166,206.00 9,930.90 827.58 6,620.60 5,851.90 768.70

SEPT-13 12,654.00 123,458.00 9 13,717.56 12 164,610.67 9,691.60 807.63 7,268.70 6,620.60 648.10

OCT-13 13,485.00 136,943.00 10 13,694.30 12 164,331.60 9,649.74 804.15 8,041.45 7,268.70 772.75

NOV-13 14,752.00 151,695.00 11 13,790.45 12 165,485.45 9,822.81 818.57 9,004.24 8,041.45 962.79

DIC-13 15,465.00 167,160.00 12 13,930.00 12 167,160.00 10,074.00 839.50 10,074.00 9,004.24 1,069.76

10,074.00
Retenciones Rentas del Trabajo
Metodología – art. 19 Reglamento
7) De la declaración anual de las rentas del trabajo, se deducirán las
retenciones efectuadas durante el mismo período fiscal,
8) La liquidación y declaración deberá presentarse en los formularios
suministrados por la DGI,
9) En ningún caso las retenciones efectuadas deben exceder el monto
del impuesto a pagar, se deberán efectuar los ajustes necesarios,
10) El agente retenedor estará obligado a devolver el excedente que
en concepto de retenciones, cuando el empleado haya laborado el
período completo,
11) La devolución del agente retenedor le originará un crédito
compensatorio aplicable al pago de las retenciones en los meses
subsiguientes.
Las retenciones efectuadas en un mes deben declararse y pagarse en
los primeros 5 días hábiles del mes siguiente.
Ley 822 - Ley de Concertación Tributaria
Retenciones a cuenta del IR
de actividades económicas
 Art. 56 LCT
 El IR de Rentas de actividades económicas, deberá
pagarse anualmente mediante anticipos y retenciones
en la fuente a cuenta del IR…
 Art. 44 Reglamento
 Es un mecanismo de recaudación del IR, mediante el
cual, los contribuyentes inscritos en el régimen
general retienen por cuenta del Estado, el IR
perteneciente al contribuyente con quien están
realizando una compra de bienes, servicio o el uso o
goce de bienes,
Retenciones a cuenta del IR
de actividades económicas

Alícuota Concepto Base Legal

1.5% -Venta de bienes, presentación de Art. 44 numeral 2.1

servicios, uso o goce de bienes en que Reglamento.
se utilice como medio de pago tarjetas
de crédito y/o débito.
2% -Compra de bienes Art. 44 numeral 2.2
-Prestación de servicios en general Reglamento.
-Trabajos de construcción
-Arrendamiento y alquileres*
3% - Compraventa de bienes Art. 44 numeral 2.3
agropecuarios Reglamento.
5% - Metro cúbico de madera en rollo Arto. 44 numeral 2.4
Reglamento
Retenciones a cuenta del IR
de actividades económicas

Alícuota Concepto Base Legal

10% Servicios profesionales o técnico Art. 44 numeral 2.5

superior (p.nat), Reglamento.
Importador (próxima importación),
Importador no inscrito en AT, o que
no sea su actividad principal, sobre
montos mayores al equivalente a los
US$2,000.00,
Exportadores no inscritos en AT,
sobre montos mayor al equivalente a
los US$500.00,
Montos generados en cualquier
actividad no indicada en los
anteriores.
Retenciones de actividades
económicas
 Art. 44 numeral 1 del Reglamento, sujetos exentos
 Grandes Contribuyentes no sujetos a retenciones,
pero sí están afectos a retenciones por pagos con
tarjetas de crédito y/o débito, las que son realizadas
al momento del pago por la institución bancaria
emisora,
 Art. 44 numeral 3 Reglamento
 Monto mínimo para retenciones C$1,000.00
 Excepto, numerales 2.3, 2.4 y 2.5
 Los montos retenidos en el mes, deben ser enterados
durante los primeros cinco días hábiles del mes
siguiente.
Retenciones de actividades económica
Base imponible de las retenciones

Alícuota Base Imponible Base Legal

1.5% Valor de las ventas de bienes y Art. 45 numeral 1

prestaciones de servicios, Reglamento.
Supermercados GRACOS y estaciones
de servicio, sobre su margen de
comercialización

2% -Valor de la copra del bien o el servicio Art. 45 numeral 2

prestado, Reglamento.
-Inclusive el arrendamiento y alquileres,
cuando son rentas de actividad
económica,
-Sobre avalúos por avance de obras,
Retenciones de actividades económicas
Base imponible
Alícuota Base Imponible Base Legal

3% Sobre valor promedio por cabeza de Art. 45 numeral 3

ganado en pie para exportación, Reglamento.
Sobre el valor promedio por cabeza de
ganado de descarte o destace,
Sobre el valor pactado en toda
comercialización de ganado en pie
nacional,
Valor de compra mataderos,
Valor total de la compraventa bienes
agropecuarios.
5% Precio m3 de madera en rollo, según Art. 45 numeral 4
precios publicados por el INAFOR Reglamento.
10% a) Valor pactado o precio del recibo, Art. 45 numeral 5
b) C) y d) valor aduana, Reglamento
e) Monto que figure en comprobante de
pago.
Ley 822 - Ley de Concertación Tributaria
Retenciones Definitivas
Rentas del Trabajo
Alícuota Base imponible
Concepto Base Legal

10% Sobre indemnización Sobre excedente a los Art. 24.1 LCT y art.
18.1 Reglamento
adicional a los 5 meses C$500,000.00
mayor a C$500,000.00

12.5% -Dietas Sobre el monto de las Art. 24.2 LCT y art.

dietas pagadas a 18.2 Reglamento
personas domiciliadas en
el país,

15% - Remuneración por rentas Sobre el monto bruto Art. 24.3 LCT y art.
del trabajo a no residentes pagado, incluso dietas a 18.3 Reglamento (Ley
no domiciliados. 891)
Retenciones Definitivas
Rentas de actividades económicas

Alícuota Base imponible

Concepto Base Legal
1% Bolsas Agropecuaria – arroz y leche Valor de la venta Art. 267.1 LCT,

1.5% Bolsas Agropecuarias - bienes agrícolas Valor de la venta Art. 267.2 LCT,
primarios

1.5% Reaseguros pagados a no residentes Monto bruto prima Art. 53.1 LCT, art. 40 R.

2% Bolsas Agropecuarias - Los demás Valor de la venta Art. 267.3 LCT,

bienes autorizados a transar en Bolsas

3% Primas de seguros y fianzas, Monto de la prima, Art. 53.2.a, Art. 53.2.b y

*Transporte marítimo y aéreo, carga y monto del flete, monto 53.2.c LCT, art. 40 R.
pasajeros; transp. Terrestre Internac. a pagar, (Ley 891)
de pasajeros
Comunicación Telefónica Y de Internet
Internacionales.

5% Fondos de Inversión Diferencia ente valor y Art. 280.1 LCT, art. 182
costo, R.
Retenciones Definitivas
Rentas de actividades económicas

Alícuota Base imponible

Concepto Base Legal

15% Resto de actividades económicas (N/R) Monto a pagar Art. 53.3 LCT, art. 40 R.

17% Operaciones con paraísos fiscales Sobre monto a pagar Art. 49 LCT, art. 36
Rto.

10% Servicios Profesionales Prestados Al Sobre Monto a Pagar Art. 52 Bis LCT (Ley
Estado Por Contratos Financiados con 891)
Recursos Externos (Préstamos o
Donaciones)
Retenciones Definitivas
Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de
Capital
Alícuota Base imponible
Concepto Base Legal
0.25% Transacciones bursátiles Títulos valores Art. 279 LCT, 181 R.

1% *Transmisión de bienes sujetos a Sobre el monto mayor Art. 83.2 – 87 y 92 de la

registro hasta US$50,000.00 entre la escritura y el LCT, y art. 66 R. (Ley
avalúo catastral 891)

2% *Transmisión de bienes sujetos a Idem. Art. 83.2 – 87 y 92 de la

registro entre US$50,000.01 y LCT, y art. 66 R. (Ley
US$100,000.00 891)

3% Transmisión de bienes sujetos a Idem. Art. 83.2 y 87 de la LCT,

registro entre US$100,000.00 y y art. 66 R.
US$200,000.00

4% Transmisión de bienes sujetos a Idem. Art. 83.2 y 87 de la LCT,

registro por más de US$200,000.00 y art. 66 R.

5% Fideicomisos Art. 87.1 LCT, art. 66 R.

5% Fondos de Inversión Ganancia de capital Art. 280.2 LCT, art. 182

R.
Retenciones Definitivas
Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de
Capital

Alícuota Base imponible

Concepto Base Legal

10% Para Residentes en Rentas de Cap. Art. 80 y 81 LCT. Art. 87.2 y 3 LCT,
y Ganancia de Cap.; no Residentes art. 66 R. (Ley 891)
en Ganancias de Capital;

15% Para no Residentes en Rentas de Art. 80 y 81 LCT. Art. 87.4 LCT, art. 66
Capital. R.

17% Para Operaciones con Paraísos Art. 80, 81 y 82 LCT Art. 87.5 LCT, art. 66
Fiscales R. (Ley 891)
Retenciones Definitivas
OTROS TIPOS DE RENTAS DE CAPITAL

Alícuota BASE
CONCEPTO Base Legal
IMPONIBLE

Alquileres (cuando no figura 10% -Es Renta de Capital -Art. 15.1 LCT,
como actividad económica y su inmobiliario, la base -Art. 80 LCT,
base imponible es el 70%) imponible es el 70% del -Art. 12.1 RLCT,
monto a pagar. -Art. 61.1 RLCT.

Pago de intereses 10% Es Renta de Capital -Art. 15.3 LCT

mobiliario incorporal, su -Art. 81 LCT,
base es el importe total -Art. 12.5.b RLCT,
a pagar. -Art. 62.1.b RLCT.

Royalty o Regalías por uso de 10% Es Renta de Capital -Art. 15.3 LCT,
marca mobiliario incorporal, su -Art. 81 LCT,
base es el importe total -Art. 12.5.b RLCT,
a pagar. -Art. 62.1.b RLCT,
Retenciones Definitivas
OTROS TIPOS DE RENTAS DE CAPITAL

Alícuota BASE
CONCEPTO Base Legal
IMPONIBLE

Pago de Dividendos 10% Es Renta de Capital -Art. 15.3 LCT,

mobiliario incorporal, su -Art. 81 LCT,
base es el importe total -Art. 12.5.b RLCT,
a pagar. -Art. 62.1.b RLCT,

Alquileres (cuando no figura 10% -Es Renta de Capital -Art. 15.1 LCT,
como actividad económica) inmobiliario, la base -Art. 80 LCT,
imponible es el 70% del -Art. 12.1 RLCT,
monto a pagar. -Art. 61.1 RLCT.
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ATENCIÓN
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