COMERCIO EXTERIOR

(IMPORTACION Y EXPORTACION)
Jerarquía de Normas

•En México el marco jurídico en el

Comercio Exterior está regulado por la
Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, seguido de los
Tratados Comerciales y por las leyes
fiscales como: el Código Fiscal de la
Federación, Ley de Comercio Exterior y
Ley Aduanera, entre otras. Además las
famosas Reglas en Materia de Comercio
Exterior, donde el gobierno emite criterios
a seguir con respecto a las leyes
relacionadas en el Comercio Exterior. 
 Definición importación
Una importación es cualquier bien o servicio recibido
desde otro país, provincia, pueblo u otra parte del
mundo, generalmente para su intercambio, venta o
incrementar los servicios locales.

Tipos de Importación
Las importaciones se dividen en dos Tipos: Temporales y
Definitivas.
 Definición Exportación

Las exportaciones son el conjunto de bienes y

servicios vendidos por un país en territorio
extranjero para su utilización.

Una exportación es por tanto una salida de mercancías,

capitales y servicios con destino al mercado exterior. El
envío puede concretarse por distintas vías de transporte, ya
sea terrestre, marítimo o aéreo. Incluso puede tratarse de
una exportación de servicios que no implique el envío de
algo físico
 Disposiciones Aplicables
Aspecto Fiscal
Código Fiscal de la Establece la obligación a contribuir al gasto público; infracciones,
Federación sanciones y medios de defensa.

SE EXPIDE LA LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE

IMPORTACIÓN Y DE EXPORTACIÓN
DECRETO por el que se modifica la Tarifa de la Ley de los
Ley del Impuesto
Impuestos Generales de Importación y de Exportación y el
General de Importación
Decreto por el que se establecen diversos programas de
y Exportación
promoción sectorial. DOF 07-10-2015
DECRETO por el que se modifica la Tarifa de la Ley de los
Impuestos Generales de Importación y de Exportación. DOF 06-
01-2016

Ley que establece el pago por el uso o aprovechamiento de los

Ley Federal de Derechos
bienes de dominio público de la nación.
 Disposiciones Aplicables
Aspecto Fiscal
Ley del Impuesto al Valor
Ley que regula el impuesto que grava los actos de consumo.
Agregado

Ley del Impuesto Especial Ley que regula el impuesto por la enajenación, importación de
Sobre Producción y Servicios mercancías y servicios señalados en esta ley.

Ley del Impuesto sobre Ley que establece el pago del impuesto sobre automóviles
automóviles nuevos nuevos por la enajenación e importación de automóviles nuevos.

Ley del Impuesto sobre la
Renta
Ley de Servicio de
Administración
Ley que establece el pago de impuesto sobre la renta a
residentes en México y en el extranjero respecto de sus
ingresos.
Establece la normatividad interna, procedimientos y facultades
de este órgano desconcentrado de la SHCP.
 Disposiciones Aplicables
Aspecto Fiscal
Ley Federal de Los juicios que se promuevan ante el Tribunal Federal de
Procedimiento Contencioso Justicia Fiscal y Administrativa, se regirán por las
Administrativo disposiciones de esta Ley.

Regula los derechos y garantías básicos de los contribuyentes

Ley Federal de los Derechos
en sus relaciones con las autoridades fiscales.
del Contribuyente

Agrupa aquellas disposiciones de carácter general aplicables a

Resolución Miscelánea Fiscal impuestos y derechos federales, excepto a los relacionados
con el comercio exterior

Ley de Ingresos de la Ley que establece los ingresos que la Federación percibirá
Federación para el Ejercito Fiscal del año.
 Disposiciones Aplicables
Aspecto de Operación
Ley Aduanera Regula la entrada y salida de mercancías del territorio
nacional.

Ley que tiene por objeto regular y promover el comercio

Ley de Comercio Exterior exterior.

Desarrollan y concretan aspectos de la Ley de Comercio

Reglamento de las Leyes Exterior y Ley Aduanera.

Acuerdos de Regulaciones y Obligaciones publicadas en el DOF que son necesarios para

Restricciones No Arancelarias efectuar importaciones y exportaciones
 Disposiciones Aplicables
Aspecto deFomento
Documento preparado por el Ejecutivo Federal para normar sus
Plan Nacional de Desarrollo programas institucionales y sectoriales.

Promueve Promueve el establecimiento, regulación y operación

de empresas que se dediquen a realizar actividades de maquila
Decreto IMMEX
de exportación y servicios. A partir del 24 de diciembre del 2011
ampara los programas ALTEX y ECEX.

Establece condiciones competitivas de abasto de insumos y

Decreto PROSEC maquinaria para industria productiva nacional a través de tasas
preferenciales a la importación.

Decreto Draw Back Establece el mecanismo para la devolución del impuesto general
de importación de mercancías o insumos incorporados a
mercancías de exportación.
 Disposiciones Aplicables
Aspecto deFomento
Decreto para la Competitividad Establece un esquema que apoya la competitividad de la
Automotriz y Desarrollo del industria automotriz Terminal e impulsa el desarrollo del
Mercado Interno de Automóviles. mercado interno de vehículos automotores ligeros.

Decreto de Facilidades Otorga beneficios administrativos a los usuarios de

Administrativas en Materia comercio exterior con el objetivo de que agilicen y
Aduanera y de Comercio Exterior. simplifiquen sus operaciones.

Decreto que establece el impuesto General de

Decreto de Arancel Aplicable en
Importación para la Franja Franteriza Norte y
Franja y Región Fronteriza.
Región Fronteriza.

Se expide la Ley Federal de Zonas Económicas

Ley Federal de Zonas
Especiales y se adiciona un quinto párrafo al
Económicas Especiales.
artículo 9 de la Ley General de bienes nacionales
Decretos de Fomento
a la Exportación
•Decreto para el fomento de la Industria
Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de
Exportación (IMMEX)

•Tiene como objetivo fomentar la exportación, brinda

facilidades a las empresas manufactureras,
maquiladoras y de servicios de exportación para
realizar procesos industriales o de servicios a
mercancías de exportación.

•Ha sido la firma del Tratado de Libre Comercio de

América del Norte (TLCAN) y hasta la fecha el
programa más exitoso para la instalación de plantas
productivas y contratación de mano de obra
calificada de las industrias de la transformación.
Decretos de Fomento
a la Exportación
•Decreto por el que se establecen diversos programas
de promoción sectorial (PROSEC)

•El programa identifica 24 sectores productivos a los que

equipaba con reducciones arancelarias, comenzó
agremiando exclusivamente a empresas exportadoras,
pero con el paso del tiempo el beneficio se extendió a las
industrias de la transformación que atienden al mercado
local.
Decretos de Fomento a la
Exportación
•Decreto que establece la devolución de impuestos de
importación a los exportadores (Drawback)

•Establece el mecanismo mediante el cual opera la devolución

del Impuesto General de Importación (IGI) pagado por la
importación de mercancías o insumos incorporados a mercancias
de exportación, aunque también podría aplicar a mercancías que
retornan al extranjero en el mismo estado en el que fueron
importados.

•En pocas palabras es un esquema de devolución de impuestos de

comercio exterior mediante un trámite electrónico que se
gestiona a través de la Secretaría de Economía.l
Decretos de Fomento
a la Exportación
•Decreto po rel que se establece el impuesto general de
importación para la región fronteriza y la franja
fronteriza norte.

•Se establece un impuesto de comercio exterior muy

competitivo y exclusivo de las regiones colindantes con las
fronteras. El programa ha dejado de ser atractivo ya que a
partir de las reformas fiscales del 2013, se redujeron las
industrias que podían acceder al beneficio. El objetivo
primordial es hacer de esta zona fronteriza u mercado
atractivo para la población local y para los extranjeros,
fomentando la actividad comercial de la frontera en lugar
de que los habitantes busquen surtir sus necesidades en los
paises vecinos. La administración actual está
instrumentando nuevos esquemas fiscales complementarios
para potencializar estas zonas geográficas.
Impuestos al comercio
exterior
•Los impuestos al comercio exterior o de aduanas, son considerados, por su
carácter eminentemente extrafiscal, como medidas de protección directa,
porque afectan en forma directa a las mercancías y podernos por ello
clasificarlos: A) Por su finalidad. 1) Impuestos correctores. En cada país
varían las condiciones económicas, derivado de ello los precios de las
mercancías no son iguales, por lo que existen diferencias entre productos
similares, aun cuando los países se encuentran en condiciones óptimas para
obtenerlos. Por lo anterior, se establecen “impuestos correctores” que gravan
la mercancía al momento de su introducción a territorio nacional, de forma
que su precio se iguale al artículo similar nacional a pie de fábrica, este
impuesto protege a una producción doméstica con nivel competitivo
internacionalmente, por ello su finalidad es la de una simple corrección de
precios.
 Impuestos al
comercio exterior

•3) Impuestos de carácter fiscal. Su principal y única

finalidad es obtener recursos para cubrir el gasto público.
Su determinación no está sujeta a norma alguna y en
general se aplican sobre mercancías de seguro consumo y
necesaria importación por no obtenerse en el país que los
establece y cuyo encarecimiento no distorsiona la
economía, por ejemplo, café, té, cacao, tabaco, especias,
licores, vinos, sal, etcétera Los derechos fiscales ni
mantienen, ni desarrollan, ni protegen producción alguna
Fundamento
■ Artículos 1 y 2 de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación
■ Artículo 51, fracción I y II de la Ley Aduanera
■ Artículo 12 de la Ley de Comercio Exterior
■ Artículo 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
■ Artículo 1, fracción II, de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos
■ Artículo 1 de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
■ Artículos 42 y 49 de la Ley Federal de Derecho
Sujeto y Base.
 ■ Personas físicas y morales que introduzcan mercancías al territorio nacional o las extraigan
del mismo (Art. 52 de LA)

 ■ Valor de la factura más incrementables y en su caso cuotas compensatorias. Fletes,

maniobras, seguros, empaque y embalaje
 Cuotas compensatorias
 ■ Se trata del monto o cuota que se le impone a una mercancía para igualar el precio de
un producto extranjero respecto a un producto nacional.
 ■ Se consideran aprovechamientos
 ■ Las cobra la SHyCP.
 ■ Estarán vigentes durante el tiempo y medida necesarios para contrarrestar el daño a la
rama de producción nacional.
 Despachos de Mercancías
■ Conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías al territorio nacional y
a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes aduaneros
deben realizar las autoridades aduaneras a los propietarios, poseedores, tenedores,
destinatarios, etc.

■ Pedimento de importación o exportación

■ Se presenta por conducto del agente o apoderado aduanal a través de la forma oficial
aprobada por el SAT. Se debe señalar el régimen aduanero.
 Despacho Aduanero
 ■ Se entiende por despacho aduanero el conjunto de actos y formalidades relativos a la
entrada de mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con
los diferentes tráficos y regímenes aduaneros establecidos en el presente ordenamiento,
deben realizar ante la aduana, las autoridades aduaneras y quienes introducen o extraen
mercancías del territorio nacional, ya sea los consignatarios, destinatarios, propietarios,
poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones, así
como los agentes aduanales, empleando el sistema electrónico aduanero. Artículo 35 de la
Ley Aduanera.
 ¿QUE ES EL PEDIMENTO ADUANAL ?

Es un documento fiscal que sirve para comprobar que se han pagado todas las contribuciones
ante el SAT por la entrada o salida de mercancías para el comercio. El pedimento comprueba
la estancia legal de las mercancías que fueron importadas
Se presenta por conducto del agente o apoderado aduanal a través de la plataforma oficial
aprobada por el SAT en la cual se deberá señalar el régimen aduanero.
 Agente aduanal y apoderado aduanal

Son los únicos que pueden llevar a cabo los tramites y todas las actuaciones y notificaciones que se
deriven del despacho aduanero de las mercancías, quienes fungen como representantes legales de los
importadores y exportadores, una vez recibida la carta de encomienda.
El agente aduanal (persona física con patente autorizada por SHCP) es responsable de la veracidad y
exactitud de los datos suministrados, de la determinación del régimen aduanero de su correcta
clasificación arancelaria, así como el cumplimiento de las demás obligaciones en materia de
regulaciones y restricciones
 Regímenes aduaneros
art. 90

Actualmente la ley aduanera considera un total de seis tipos:

Definitivos:
 De importación.
 De exportación
2. Temporales:
 De importación.
 a) Para retornar al extranjero en el mismo estado.
 b) Para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación
 De exportación.
 a) Para retornar al país en el mismo estado.
 b) Para elaboración, transformación o reparación.
3. Depósito fiscal
4. Tránsito de mercancías: I. Interno. II. Internacional.
5. Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.
6. Recinto fiscalizado estratégico
 Abandono de mercancías a favor del fisco federal

Se habla de abandono de mercancía a favor del fisco cuando;

 Cuando el interesado así lo manifieste expresamente.
 Cuando no sean retiradas dentro de los plazos previstos en la ley.
Medios de introducción de las mercancías

Marítimo, terrestre, aéreo, fluvial o cualquier otro medio de conducción autorizado y

por vía postal.
 Embargo precautorio (Art. 151 Ley Aduanera)

La autoridad puede embargar las mercancías así como los medios en que se transporte, en los siguientes
casos ;

 Cuando las mercancías se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado o cuando las
mercancías en tránsito internacional se desvíen de las rutas fiscales
 Cuando se trate de mercancía prohibida o no cumpla con los requisitos para la exportación.
 Cuando no se acredite con la documentación aduanera correspondiente.
 Cuando se detecte mercancía no declarada.
 Cuando el nombre o domicilio fiscal del proveedor o importador sean falsos o inexistentes
 Cuando no se declare el valor correctamente en el pedimento.
 OPERACIONES EXENTAS

Se consideraran operación exentas a los siguientes supuestos;

 Los equipajes de pasajeros en viajes internacionales.
 Las que sean donadas para ser destinadas a fines culturales, enseñanza, de investigación de salud publica, o
de servicio social que importen los organismos públicos y las donatarias autorizadas.
 Los metales, aleaciones, monedas y las demás materias primas que se requieran para la emisión de monedas y
billetes.
 Ataúdes y urnas que contengan cadáveres o sus restos
 Y otros previstos en el articulo 61 de la ley aduanera
 AGENTE ADUANAL, APODERADO ADUANAL, Y
DICTAMNINADOR ADUANAL
Son los únicos que pueden llevar a cabo los tramites y todas las actuaciones
y notificaciones que se deriven del despacho aduanero de las mercancías,
quienes fungen como representantes legales de los importadores y
exportadores, una vez recibida la carta de encomienda.

El agente aduanal (persona física con patente autorizada por SHCP) es

responsable de la veracidad y exactitud de los datos suministrados, de la
determinación del régimen aduanero de su correcta clasificación
arancelaria, asíAGENTE ADUANAL
como el cumplimiento de las demás obligaciones en materia
de regulaciones y restricciones.
PARTICULARES QUE PUEDEN PROMOVER EL DESPACHO
ADUANERO

Cuando el valor de las mercancías que importen como pasajeros internacionales y no

excedan de mil dólares.

Pasajeros internacionales que traigan consigo un equipo de computo y su valor sumado

al de las demás mercancías no exceda de cuatro mil dólares
 PEDIMENTO DE EXPORTACION

 El pedimento aduanal es un documento fiscal que sirve para demostrar que o quien se han
pagado todas las contribuciones ante el SAT por la entrada/salida de las mercancías de
comercio exterior hacia o desde el territorio nacional mexicano. ... Este documento
normalmente lo emite la aduana a la que es enviada.
 Uno de los documentos obligatorios para exportar es el pedimento, el cual debe cumplir
con la forma oficial aprobada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público ( SHCP
 DOCUMENTOS QUE ACOMPAÑAN AL PEDIMENTO

Factura o cualquier documento que exprese claramente el valor comercial

de las mercancías.
Documentación que compruebe el cumplimiento de las regulacioneso
restricciones no arancelarias para la exportación.
Especificaciones sobre la marca, modelo, números de serie, partes, o
cualquier especificación técnica o comercial que se considere necesaria
para identificar las mercancías.
El despacho aduanero debe realizarse a través de un agente aduana
ldebidamente autorizado para actuar a nombre del exportador que
representa.
DOCUMENTOS ANEXOS AL PEDIMENTOS

Los documentos que se anexan junto al pedimento, así como a la carta de encargo o encomienda,
deben ser proporcionados por el exportador. La carta de encargo servirá para dar instrucciones al
agente aduanal para que realice el despacho aduanero en forma precisa, y entre otras cosas
contendrá:
■Nombre de quien confiere el encargo.
■Nombre del agente aduanal al que es conferido el encargo.
■Lugar y fecha.
■Tipo de mercancías.
■Valor y cantidad.
■Régimen aduanero de exportación.