CONTABILIDADE GERAL

AULA 03 – NATUREZA DAS CONTAS, ELENCO DAS CONTAS, GRUPOS

DE CONTAS

Profa.Aline Castelo aline.castelo@estacio.com

1. Conta Contábil

Conta é o nome técnico dado aos componentes patrimoniais

(Bens, Direitos, Obrigações e Patrimônio Líquido) e aos
elementos de Resultado (Despesas e Receitas).

Exemplos de contas:
 Caixa
 Veículos
 Móveis e Utensílios
 Duplicatas a Pagar
1.1 Plano de Contas

 É o agrupamento ordenado de todas as contas que são

utilizadas pela Contabilidade.

 É um conjunto de contas, diretrizes e normas que disciplinam

as tarefas do setor de contabilidade, objetivando a
uniformização dos registros contábeis.

 Para elaborar um Plano de Contas, faz-se necessário:

– Estudar a natureza da entidade;
– Verificar os tipos de transações que deverão ocorrer;
– Planejar a forma como as transações serão registradas,
sintetizadas e apresentadas.
 1.1 Plano de Contas

Elenco de contas
Consiste na relação das contas que serão utilizadas para o registro
dos fatos administrativos responsáveis pela gestão de patrimônio da
empresa, bem como dos atos administrativos considerados
relevantes. Envolve a rubrica, nome e código da conta.

Manual de contas
Tem por fim apresentar informações detalhadas de cada conta,
servindo de guia para que o contabilista possa registrar
uniformemente todos os eventos responsáveis pela gestão do
patrimônio da empresa.
 1.2 Classificação das Contas

Contas patrimoniais
São as que representam os elementos componentes do
patrimônio. São utilizadas para o registro de elementos
representativos de bens, direitos e obrigações, bem como para
aqueles que compõem o Patrimônio Líquido.

Contas de resultado

São as que representam as variações patrimoniais. Dividem-se em

contas de despesas e contas de receita. Destinam-se ao registro
das despesas, dos custos e das receitas.
 1.2 Classificação das Contas

ESTRUTURA BÁSICA

CONTAS CONTAS DE
PATRIMONIAIS RESULTADO

ATIVO RECEITAS
PASSIVO
Aumenta Situação Líquida

PATRIMÔNIO DESPESAS
LÍQUIDO Diminui Situação Líquida

Saldo Credor

Saldo Devedor
1.3 Grupo de Conta e Natureza dos Saldos

GRUPO DE NATUREZA DÉBITO CRÉDITO

CONTAS

ATIVO devedora aumenta diminui

PASSIVO e PL credora diminui aumenta

DESPESAS e devedora aumenta diminui

CUSTOS

RECEITAS credora diminui aumenta

1.4 Conta Contábil

Conta Sintética

Conta de primeiro grau. Pode se dividir em várias sub-contas.

Conta Analítica
Conta de segundo grau. Sub-conta da conta sintética.

Exemplo
 1.4 Conta Contábil - Codificação
1. Ativo
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Disponibilidades
1.1.1.1 Caixa Geral
1.1.1.1.1 Caixa da Matriz
1.1.1.1.2 Caixa da Filial
1.1.1.2 Bancos
1.1.1.2.1 Caixa Econômica
1.1.1.2.2 Banco do Brasil
1.2 Ativo Não Circulante
....
2. Passivo
2.1 Passivo Circulante
2.2 Passivo Não Circulante
....
2.4 Patrimônio Líquido
2.4.1 Capital Social
2.4.2 Lucros Retidos
2.4.3 Prejuízos Acumulados
....
3. Contas de Receita
4. Contas de Despesa
 1.4 Conta Contábil - Codificação

1. Ativo
1.1 Ativo Circulante 1.1.1.02.1.002
1.1.1 Disponibilidades
1.1.1.01 Caixa Geral
1.1.1.01.1 Caixa da Matriz
1.1.1.01.1.001 Caixa Subdivisão na
1.1.1.01.1.002 Fundo fixo demonstração
1.1.1.01.2 Caixa da Filial Grupo
1.1.1.02 Bancos
1.1.1.02.1 Banco Matriz
1.1.1.02.1.001 Caixa Econômica Subgrupo
1.1.1.02.1.002 Banco do Brasil Conta
principal
Subconta -
Estabelecimentos
Desdobramento
da Subconta
2. Estática Patrimonial: O Balanço

• BALANÇO PATRIMONIAL

É uma das mais importantes demonstrações contábeis por

meio do qual podemos apurar (atestar) a situação
patrimonial e financeira de uma entidade em determinado
momento.
2.1 Explicação da expressão “balanço patrimonial”

A palavra balanço decorre do equilíbrio:

ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

APLICAÇÕES = ORIGENS
2.2 BALANÇO PATRIMONIAL

Balanço Patrimonial
Ativo Passivo e PL
Bens Obrigações
Dinheiro Fornecedores
Estoque Impostos a pagar
Máquinas Salários a pagar
Veículos Empréstimos Bancários
Direitos Patrimônio Líquido
Títulos a receber Capital
Depósitos em bancos Lucros

LADO ESQUERDO LADO DIREITO

2.3 ATIVO

Compreende os bens e os direitos da entidade expressos

em moeda; Caixa, banco (ambos constituem
disponibilidades financeiras imediatas), imóveis, veículos,
equipamentos, mercadorias, títulos a receber.
NOTA: Todos os elementos componentes do Ativo
discrimina-se no lado ESQUERDO DO BALANÇO
PATRIMONIAL.
2.4 PASSIVO

Compreende basicamente as obrigações a pagar, isto é as

quantias que a empresa deve a terceiros: títulos a pagar,
contas a pagar, fornecedores, salários a pagar, impostos a
pagar.
NOTA: todos elementos componentes do Passivo
discrimina-se no lado DIREITO DO BALANÇO
PATRIMONIAL.
2.5 PATRIMÔNIO LÍQUIDO

É a diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de

uma entidade, em determinado momento.
EX: Se a entidade tem um Ativo de ...........$ 10.000
e um Passivo de......................................$ 5.300
O patrimônio Líquido dessa entidade...$ 4.700
2.6 Grupo de Contas: Quanto ao Prazo

Três regras básicas orientam a distribuição das contas no Balanço

Patrimonial:

 Prazo: curto prazo (circulante) e longo prazo (não circulante).

 Grau de Liquidez: para as contas do Ativo.

 Grau de Exigibilidade: para as contas do Passivo.

2.6 Grupo de Contas: Quanto ao Prazo

CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS:

Curto Prazo  até um ano (conceito geral)

Longo Prazo  Período acima de um ano

31.12.X0 31.12.X1

X1 X2

Curto Prazo Longo Prazo

Término do
Exercício Social
 2.6 Grupo de Contas: Quanto ao Prazo

CP (Circulante) LP (Não Circulante)

01/01/2012 31/12/2012 31/12/2013...

Conceito de Circulante e não circulante na Contabilidade está relacionado a
curto e longo prazo, considerando a data-base a data de encerramento do
balanço.

CIRCULANTE (ou CP) – significa período de 1 ano

NÃO CIRCULANTE (ou LP) – significa período superior a 1 ano e/ou não se
destina a realização
Ao encerrar um balanço, por exemplo, em 31/12/2012, todas as contas a
receber e a pagar nos próximos 365 dias devem ser classificadas no Circulante
(CP) e as contas a receber e a pagar após 365 dias serão registradas no Não
Circulante (LP).
 2.7 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas

INTRODUÇÃO:

Ordem decrescente de exigibilidades

Ordem decrescente de liquidez

A legislação brasileira estabelece três grupos de contas para o ativo

E praticamente três grupos de contas para o passivo:

ATIVO PASSIVO

Circulante Circulante

Não Circulante Não Circulante

Realizável a Longo Prazo
Investimentos Patrimônio Líquido
Imobilizado
Intangível
2.7 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas

ATIVO:

ATIVO CIRCULANTE
Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a
curto prazo.

ATIVO NÃO CIRCULANTE - REALIZÁVEL A LONGO

PRAZO
Compreende itens que serão realizados em dinheiro a longo
prazo (período superior a um ano).
Os empréstimos que a empresa faz a diretores e a coligadas
também são classificados neste grupo.
2.7 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas

ATIVO CIRCULANTE

Balanço Patrimonial – Cia. Magnum

ATIVO 31.12.X 31.12.X PASSIVO 31.12.X7 31.12.X
7 6 6

Circulante Circulante
- Disponível 800 500
- Duplicatas a receber 6.200 4.500
- Estoque 10.000 8.000

Não Circulante
Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Patrimônio Líquido
Intangível
 2.7 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

Balanço Patrimonial – Cia. Magnum

ATIVO 31.12.X7 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6

Circulante
Circulante
- Disponível 800 500
- Duplicatas a receber 6.200 4.500
- Estoque 10.000 8.000 Não Circulante

Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
- Empréstimos à Coligada 5.000 2.000
- Títulos a Receber 6.000 3.000
Patrimônio Líquido

Investimentos
2.7 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas

ATIVO:

ATIVO NÃO CIRCULANTE

- Itens que dificilmente se transformarão em dinheiro
 Investimentos: não ligados à atividade-fim da empresa. Ex.: Ações
Outras Cias., Terrenos
 Imobilizado: totalmente correlacionado com a atividade-fim. Ex.:
Prédios, Veículos, Máquinas.
 Intangível: São os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos
destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa
finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido: Ex: Marcas,
Patentes, software, Invenções, etc..
 2.7 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas
ATIVO:

Balanço Patrimonial – Cia. Magnum

ATIVO 31.12.X7 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6
Circulante Circulante
- Disponível 800 500
- Duplicatas a receber 6.200 4.500
- Estoque 10.000 8.000

Não Circulante Não Circulante

Realizável a Longo Prazo 5.000 2.000
- - Empréstimos a Coligada 6.000 3.000
- - Títulos a Receber

Investimentos
- Ações outras Cias. 4.000 2.000
- Terrenos para Expansão Patrimônio Líquido
6.000 4.000
- Imobilizado
- Prédios 10.000 5.000
- Veículos 6.000 1.000
- Móveis e Utensílios 4.000 2.000
- Intangível
- Marcas e Patentes
5.000 3.000
2.7 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas

PASSIVO:

PASSIVO CIRCULANTE
• Obrigações com terceiros a serem pagas no Curto Prazo
NÃO CIRCULANTE
• Obrigações com terceiros a serem pagas no Longo Prazo
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
• Total de recursos investido pelos proprietários. Normalmente
compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro não
distribuído aos donos mas reinvestido na empresa).
 2.7 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas

BALANÇO PATRIMONIAL

Balanço Patrimonial – Cia. Magnum

ATIVO 31.12.X 31.12.X PASSIVO 31.12.X 31.12.X
7 6 7 6
Circulante Circulante
- Disponível 800 500 - Fornecedores 5.000 2.000
- Duplicatas a receber 6.200 4.500 - Salários a Pagar 6.000 4.000
- Estoque 10.000 8.000 - Impostos a Pagar 2.000 5.000
- Encargos a Pagar 1.000 1.000
- Empréstimos a Pagar 2.800 1.000
Não Circulante - Contas a Pagar 200 1.000
Realizável a Longo Prazo 5.000 2.000
- - Empréstimos a Coligada 6.000 3.000 Não Circulante
- - Títulos a Receber - Financiamentos 20.000 10.000
Investimentos
- Ações outras Cias.
4.000 2.000
- Terrenos para Expansão
6.000 4.000
-Imobilizado
- Prédios
10.000 5.000
- Veículos
6.000 1.000 Patrimônio Líquido
- Móveis e Utensílios
4.000 2.000 - Capital 20.000 10.000
-Intangível - Lucros Acumulados 6.000 3.000
- Marcas e Patentes
5.000 3.000

Total do Ativo 63.000 37.000 Total do Passivo + PL 63.000 37.000

2.7 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas

PRINCIPAIS DEDUÇÕESDO ATIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

ATIVO CIRCULANTE
Provisão para Devedores Duvidosos (PDD) - Parcela estimada
pela empresa que não será recebida, em decorrência de maus
pagadores. Deverá ser subtraída de Duplicatas a receber (% 
Aceito pelo Imposto de Renda).
Duplicatas Descontadas - Parte das duplicatas a receber
negociadas com as instituições financeiras (realização
antecipada). Deverá ser subtraída de Duplicatas a Receber.
2.7 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas

PRINCIPAIS DEDUÇÕES DO ATIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

ATIVO NÃO CIRCULANTE - IMOBILIZADO

Depreciação Acumulada - Perda da capacidade do imobilizado
de produzir eficientemente. Obtém-se o valor líquido (bruto –
depreciação acumulada) que deverá aproximar-se do seu valor
em termos potenciais.
Amortização Acumulada - É calculada sobre os bens
intangíveis que representam retorno sobre seu valor de
aquisição e sobre os valores registrados como Ativo Diferido.
Exaustão Acumulada – É calculada sobre a exploração de
recursos minerais e florestais.
 TAXAS ANUAIS DE DEPRECIAÇÃO

Grupos de Bens do Imobilizado % a. a.

Bens Móveis em geral 10
Edifícios e Construções 4
Ferramentas 20
Máquinas e Instalações Industriais 10
Veículos em geral 20
Tratores 25
 TAXAS ANUAIS DE AMORTIZAÇÃO

Intangível : O INTANGÍVEL deve ser amortizado em 5 anos

Taxa Amortização: 20% aa

 PRINCIPAIS DEDUÇÕESDO ATIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Prejuízo:

Da mesma forma que a conta Lucros é acrescida ao PL, a conta

prejuízos reduz o PL.

Capital a Integralizar
A parcela ainda não realizada ( ou integralizada)
 Ativo Passivo e Patrimônio Líquido
Circulante Circulante
Compreende contas que estão constantemente em giro em Compreende obrigações exigíveis que serão liquidadas no
movimento, sua conversão em dinheiro ocorrerá, no próximo exercício social: nos próximos 365 dias após o
máximo, até o próximo exercício social. levantamento do balanço.

Não Circulante Não Circulante

Realizável a Longo Prazo Relacionam-se nessa conta obrigações exigíveis que serão
Incluem-se nessa conta bens e direitos que se liquidadas com prazo superior a um ano dívidas a longo prazo.
transformarão em dinheiro após o exercício seguinte.
Patrimônio Líquido
 Investimento
São recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos
São as aplicações de caráter permanente que geram significam o capital mais o seu rendimento lucros e reservas. Se
rendimentos não necessários à manutenção da atividade houver prejuízo, o total dos investimentos proprietários será
principal da empresa. reduzido.
 Imobilizado
Abarca itens de natureza permanente que serão utilizados Observação: há outras contas pertencentes ao balanço
para a manutenção da atividade básica da empresa. patrimonial que serão tratadas em momento oportuno.
 Intangível
São os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos
destinados à manutenção da companhia ou exercidos com
essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido.
3. Livros Empresariais ou Comerciais

• Podem ser divididos em:

1- Obrigatórios e facultativos;
2- Comuns e especiais;
3- Principais e auxiliares;
4- Cronológicos e sistemáticos.
3. Livros Empresariais ou Comerciais

• LIVROS OBRIGATÓRIOS: são aqueles exigidos por lei, como o Diário,

obrigatório segundo o Código Civil.

• LIVROS FACULTATIVOS: são os que, por não serem exigidos por lei, podem ser
adotados ou não, a critério da empresa.

• LIVROS COMUNS : são os exigidos das empresas em geral, independente de

seu tipo societário ou atividade.

• LIVROS ESPECIAIS: são os exigidos exclusivamente de determinadas

sociedades, em razão de sua forma jurídica ou de suas atividades. É o caso dos
livros exigidos pela Lei 6.404/76. ( exclusivos das S.A). Ex: .registro de ações
nominativas, atas de assembléias Gerais, dentre outros.
3. Livros Empresariais ou Comerciais

• LIVROS PRINCIPAIS: são os que registram todos os fatos, como é o caso

dos livros Diário e Razão.

• LIVROS AUXILIARES: são os que se destinam ao controle de um

determinado componente patrimonial, como os livros Caixa e Conta
Correntes.

• LIVROS CRONOLÓGICOS: são os que obedecem à rigorosa ordem de dia,

mês e ano em sua escrituração, sem que haja a preocupação de se
organizar as informações registradas, como é o caso do livro Diário.

• LIVROS SISTEMÁTICOS: são aqueles que levam em consideração,

essencialmente, a organização das informações registradas de modo mais
útil ao contabilista, como o livro Razão.
 3.1 LIVRO RAZÃO
• RAZÃO : é um livro atualmente obrigatório para os contribuintes tributados
pelo Lucro Real, conforme a legislação do IR, mas facultativo sob a ótica da
legislação empresarial. È um livro principal e sistemático.
• Em virtude de sua eficiência, é indispensável em qualquer tipo de empresa.
Consiste no agrupamento de valores em contas da mesma natureza e de forma
racional, ou seja, em contas individualizadas.
CONTAS PATRIMONIAS NÚMERO OU CÓDIGO

Ativo
Caixa 101
Contas a Receber 102

Passivo
Contas a pagar 201

Patrimônio Líquido
Capital 501

TÍTULO DA CONTA CÓDIGO

DATA OPERAÇÕES DÉBITO CRÉDITO D/C SALDO
3.2 RAZONETE

• Para simplificar as ilustrações, explicações e resoluções de

problemas, utilizaremos uma representação gráfica de conta
bastante simples, que será denominada Conta T ou Razonete
em T, simplesmente, Razonete.

• A forma Gráfica:
 Representação Gráfica

RAZONETES

Balanço Patrimonial Razonete

Ativo Passivo Título da Conta

Semelhanças
D C

D >C
Saldo Devedor D < C
Saldo Credor
 Contabilização das Contas de Balanço
Débito e Crédito

DÉBITO E CRÉDITO
Razonetes
Contas de Ativo Contas de Passivo e PL
Débito Crédito Débito Crédito

Lado Lado Lado Lado

Esquerdo Direito Esquerdo Direito

Convenções Contábeis
Debitar = lançamento valores lado esquerdo
Creditar = lançamento valores lado direito
4. DÉBITO E CRÉDITO

• Convenções Contábeis
• DÉBITO: Lado esquerdo do razonete; todos os lançamentos que são feitos no lado
esquerdo de uma conta.
• CRÉDITO: Lado direito do razonete; todos os lançamentos (registros) que são
feitos no lado direito de uma conta

TÍTULO DA CONTA

LADO DO DÉBITO, LADO DO CRÉDITO,

OU LANÇAMENTO A OU LANÇAMENTO A
DÉBITO. CRÉDITO.

OBS: A DIFERENÇA ENTRE O TOTAL DE DÉBITOS E O TOTAL DE CRÉDITOS FEITOS EM UMA

CONTA, EM DETERMINADO PERÍODO, É DENOMINADO SALDO. SE O VALOR DOS DÉBITOS FOR
SUPERIOR AO VALOR DOS CRÉDITOS, A CONTA TERÁ UM SALDO DEVEDOR. SE ACONTECER O
CONTRÁRIO, A CONTA TERÁ UM SALDO CREDOR.
4.1 LANÇAMENTOS A DÉBITO E A
CRÉDITO DAS CONTAS
• As contas possuem dois lados ( esquerdo e direito), dessa forma, os
aumentos podem ser registrados em um lado e as diminuições no outro.

• A natureza da conta é que irá determinar o lado a ser utilizado para os

aumentos e o lado para as diminuições.

• CONTAS DO ATIVO: Os elementos que compõem o Ativo figuram no lado

esquerdo do Balanço. Em coerência, as contas de Ativo ( Bens e Direitos)
sempre devem apresentar saldos devedores, isto é, no lado esquerdo.

QUALQUER CONTA DE ATIVO

DÉBITO CRÉDITO

AUMENTOS DIMINUIÇÕES
4.2 LANÇAMENTOS A DÉBITO E A
CRÉDITO DAS CONTAS

• CONTAS DE PASSIVO: Como as contas de Passivo aparecem no lado

direito do Balanço, deve acontecer com elas o inverso do que
acontece com as do Ativo, isto é, os aumentos e diminuições do
Passivo ( obrigações) devem ser registrados da seguinte maneira:

QUALQUER CONTA DE PASSIVO

DÉBITO CRÉDITO
DIMINUIÇÕES AUMENTOS
4.3 LANÇAMENTOS A DÉBITO E A
CRÉDITO DAS CONTAS
• CONTAS DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO: Como o Patrimônio
Líquido Positivo ocupa o lado direito do Balanço, o
funcionamento de suas contas será igual ao
funcionamento das do Passivo, ou seja:

QUALQUER CONTA DE PL

DÉBITO CRÉDITO
DIMINUIÇÕES AUMENTOS
4.4 RESUMO DO MECANISMO DE DÉBITO E
CRÉDITO

CONTAS Efetua-se um lançamento a:

De Débito Crédito

Para Para
ATIVO AUMENTAR DIMINUIR

PASSIVO DIMINUIR AUMENTAR

PATRIMÔNIO LÍQUIDO DIMINUIR AUMENTAR

5.5 MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

• A essência do método, universalmente aceito, é que o registro

de qualquer operação implica que a um débito numa ou mais
contas deve corresponder um crédito equivalente em uma ou
mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja
sempre igual à soma dos valores creditados.

“ Não há débitos sem créditos correspondentes”.

 OS FATOS ADMINISTRATIVOS OU CONTÁBEIS
FATOS PERMUTATIVOS: NÃO PROVOCAM ALTERAÇÕES NO VALOR DO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO.
FATOS MODIFICATIVOS: AUMENTATIVOS E DIMINUTIVOS: QUANDO PROVOCAM
ALTERAÇÕES NO VALOR DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO.
AUMENTATIVOS: QUANDO PROVOCAM ACRESCIMOS NO VALOR DO PATRIMONIO
LIQUIDO.
DIMINUTIVOS: QUANDO PROVOCAM REDUÇÕES NO VALOR DO PATRIMONIO
LIQUIDO
FATOS MISTOS: SÃO OS QUE COMBINAM FATOS PERMUTATIVOS COM FATOS
MODIFICATIVOS :
AUMENTATIVOS: COMBINAM FATOS PERMUTATIVOS COM MODIFICATIVOS
AUMENTATIVOS
DIMINUTIVOS: COMBINAM FATOS PERMUTATIVOS COM MODIFICATIVOS
DIMINUTIVOS
6. ESCRITURAÇÃO

O 1ª Operação: Depósito inicial de R$ 900.000 por sócios no Banco do Brasil

S.A., em 02-12-X1
P 2ª Operação: Em 10-12-X1 a empresa adquire a vista (paga em cheque),
E um veículo por R$ 800.000.

R 3ª Operação: Em 12-12-X1 a empresa adquire Móveis e Utensílios

(Máquinas de Escrever, Somar, Escrivaninhas etc.) a
A prazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de
R$ 20.000, mediante a emissão de uma Nota Promissória.
Ç
Õ 4ª Operação: Em 15-12-X1 a empresa adquire um financiamento, por
três anos, no valor de R$ 200.000, conforme depósito em conta.
E 5ª Operação: Em 31-12-X1 a empresa adquiriu Materiais de Escritório
(lápis, clipes, grampeadores e outros) por R$ 50.000. Metade
S desse material foi pago a vista, em cheque, e o restante assumiu
uma duplicata com vencimento para 60 dias.
1ª Operação: Depósito inicial de R$ 900.000 por sócios no Banco do Brasil
S.A., em 02-12-X1

D – BANCOS C/MOVIMENTO
1a. Operação
C – CAPITAL SOCIAL
Ativo Passivo + PL
Bancos c/ Movimento 900.000 Capital Social 900.000

Bancos c/Movimento Capital

D C D C
900.000 (1)
900.000 (1)
 2ª Operação: Em 10-12-X1 a empresa adquire a vista (paga em cheque),
um veículo por R$ 800.000.

D – VEÍCULOS
2a. Operação
C – BANCOS C/MOVIMENTO

Ativo Passivo + PL
Bancos c/ Movimento 100.000
Capital Social 900.000
Veículo 800.000

Bancos c/Movimento Capital Social Veículo

D C D C D C

900.000 (1) 800.000 (2) 900.000 (1) 800.000 (2)

900.000 – 800.000
= 100.000
 3ª Operação: Em 12-12-X1 a empresa adquire Móveis e Utensílios
(Máquinas de Escrever, Somar, Escrivaninhas etc.) a
prazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de
R$ 20.000, mediante a emissão de uma Nota Promissória.

D – MÓVEIS E UTENSÍLIOS
3a. Operação
C – NOTA PROMISSÓRIA A PAGAR

Ativo Passivo + PL C

Bancos c/ Movimento 100.000 Nota Promissória a Pagar 120.000

Veículo 800.000
Móveis e Utensílios 120.000 Capital Social 900.000

Bancos c/Movimento Capital Social Veículo

D C D C D
900.000 (1) 800.000 (2) 900.000 (1) 800.000 (2)

900.000 – 800.000 =
100.000
Móveis e Utensílios Nota Promissória a Pagar
120.000 (3) 120.000 (3)
 4ª Operação: Em 15-12-X1 a empresa adquire um financiamento, por
três anos, no valor de R$ 200.000, conforme depósito em conta.

D – BANCOS C/MOVIMENTO
4a. Operação
C – FINANCIAMENTOS A PAGAR
Ativo Passivo + PL C

Bancos c/ Movimento 300.000 Financiamentos a Pagar 200.000

Veículo 800.000 Nota Promissória a Pagar 120.000
Móveis e Utensílios 120.000 Capital Social 900.000

Capital Veículo Móveis e Utensílios

Bancos c/Movimento
900.000 (1) 800.000 (2) 120.000 (3)
900.000 (1) 800.000 (2)

200.000 (4)

Nota Promissória a Pagar

Financiamentos a Pagar
1.100.000 – 800.000 120.000 (3)
200.000 (4)
= 300.000
 5ª Operação: Em 31-12-X1 a empresa adquiriu Materiais de Escritório
(lápis, clipes, grampeadores e outros) por R$ 50.000. Metade
desse material foi pago a vista, em cheque, e o restante assumiu uma
duplicata com vencimento para 60 dias.
D – MATERIAL DE ESCRITÓRIO
5a. Operação C – BANCOS C/MOVIMENTO
C – DUPLICATAS A PAGAR
Ativo Passivo + PL C

Bancos c/ Movimento 275.000 Duplicatas a Pagar 25.000

Veículo 800.000 Nota Promissória a Pagar 120.000
Móveis e Utensílios 120.000 Financiamentos a Pagar 200.000
Material de Escritório 50.000 Capital Social 900.000

Capital Veículo Móveis e Utensílios

Bancos c/Movimento 900.000 (1) 800.000 (2) 120.000 (3)
900.000 (1) 800.000 (2)

200.000 (4) 25.000 (5)

Nota Promissória a Pagar Financiamentos a Pagar Duplicatas a Pagar Material de Escritório

1.100.000 – 825.000 25.000 (5) 50.000 (5)
120.000 (3) 200.000 (4)
= 275.000
Contas com Saldo Devedor Contas com Saldo Credor
Bancos c/ Movimento Veículos Capital Social Nota Promissória a Pagar
275.000 800.000 900.000 120.000

Móveis e Utensílios Material de Escritório Financiamentos a Pagar Duplicatas a Pagar

120.000 50.000 200.000 25.000

Balanço Patrimonial
Ativo Passivo + PL
Bancos c/ Movimento 275.000 Nota Promissória a Pagar 120.000
Veículos 800.000 Financiamentos a Pagar 200.000
Móveis e Utensílios 120.000 Duplicatas a Pagar 25.000
Material de Escritório 50.000 Capital Social 900.000
Total 1. 245.000 Total 1.245.000
7. O LIVRO DIÁRIO E AS PARTIDAS DE
DIÁRIO
• DIÁRIO: é um livro no qual são registrados todas as operações contabilizáveis de uma
entidade, em ordem cronológica e com a observância de certas regras.

• Por exigência do Código Civil, o Diário é livro obrigatório para os empresários e sociedades
empresárias em geral. Também a legislação do IR exige que o contribuinte sujeito ao lucro
real escriture esse livro.

• O livro Diário é obrigatório, comum, principal e cronológico.

• PARTIDAS DE DIÁRIO – é o registro de uma operação no Livro DIÁRIO. O método

universalmente usado em todos os sistemas contábeis é o método das partidas dobradas.
Formalidades Extrínsecas (apresentação ou aparência) e Intrínsecas (à escrituração
propriamente)

• REQUISITOS DE UMA PARTIDA DE DIÁRIO:

1) Data da operação
2) Conta a ser debitada
3) Conta a ser creditada
4) Histórico da operação, com a menção das características principais dos documentos
comprobatórios da operação.
5) Valor da operação, em moeda.
7.1 EXEMPLO DE PARTIDA DE DIÁRIO – 1.a. Fórmula

São Paulo, 5 de julho 19x9

Estoques de Mercadorias
a Caixa
compra a vista de F. Macedo Ltda conf s/ Nota fiscal 34565 ....R$ 3.400

OBS: As partidas dobradas que contêm uma única conta a débito e uma única conta a
crédito são chamadas de Partidas de 1.a. Fórmula.
7.2 EXEMPLO DE PARTIDA DE DIÁRIO
– 2.a. Fórmula

São Paulo, 3 de julho 19x9

Estoques de Mercadorias
a Diversos
a Caixa
compra a vista de F. Macedo Ltda conf s/ Nota fiscal 3456 .R$ 3.400
a Fornecedor
Idem, a prazo de J Cavalcanti S.A conf s/ Nota fiscal 73....R$ 2.500...R$ 5.900

• No lançamento do dia 3, a conta Estoques de Mercadorias foi debitada pelo total de R$

5.900 e as contas Caixa e Fornecedores são as creditas, respectivamente, $ 3.400 e $
2.500.

OBS: PARTIDAS DE 2.a FORMÚLA SÃO AS COMPOSTAS DE UMA CONTA A DÉBITO E DUAS
OU MAIS CONTAS A CRÉDITO.
7.3 EXEMPLO DE PARTIDA DE DIÁRIO
– 3.a. Fórmula

São Paulo, 6 de julho 19x9

Diversos
a Caixa
Moveis e Utensílios
pago a móveis Industrias s.a ref a NF 3478..................R$ 8.000
Veículos
Idem, à Soc. Comercial de automóveis Ltda NF 4565....R$ 12.000
Terrenos
Idem, a Joaquim conf. Escritura lavrada no 3.a. tabelião R$ 62.000.R$ 82.000

• A conta caixa é creditada pelo total de R$ 82.000 e as contas móveis e utensílios, veículos
e Terrenos são debitadas, respectivamente, por $ 8.000, $ 12.000 e $ 62.000.

OBS: PARTIDAS DE 3.a FORMÚLA SÃO AS COMPOSTAS DE DUAS OU MAIS CONTAS A

DÉBITOS E UMA SÓ CONTA A CRÉDITO.
 EXERCÍCIO 1

Dois colegas resolveram abrir uma hamburgueria delivery com investimento inicial de R$ 100.000,00. Com este dinheiro
adquiriram móveis no valor de R$ 50.000,00 e o valor restante deixaram no caixa da empresa para pagamento de despesas
fixas. Para as entregas dos hamburgueres, adquiriram uma motocicleta financiada no valor de R$ 8.000,00 para pagamento
em 24 meses. Considerando que o patrimônio das entidades é composto pelos elementos classificados no ativo
(aplicações de recursos) e passivo (origens de recursos), avaliados em moeda, avalie as afirmações a seguir:
I- O valor do patrimônio da entidade é de R$ 108.000,00.
II- São classificados como aplicações de recursos: caixa, móveis e a motocicleta.
III- O investimento inicial representa uma origem de recurso.
IV-A obrigação referente ao financiamento da motocicleta representa uma aplicação de recurso.
É correto o que se afirma em:

Alternativas
A) I e II, apenas.
B) I e II, apenas.
C) I e II, apenas.
D) II e III, apenas.
E) I,II,III e IV.
 GABARITO 1 - GABARITO

Dois colegas resolveram abrir uma hamburgueria delivery com investimento inicial de R$ 100.000,00. Com este dinheiro
adquiriram móveis no valor de R$ 50.000,00 e o valor restante deixaram no caixa da empresa para pagamento de despesas
fixas. Para as entregas dos hamburgueres, adquiriram uma motocicleta financiada no valor de R$ 8.000,00 para pagamento
em 24 meses. Considerando que o patrimônio das entidades é composto pelos elementos classificados no ativo
(aplicações de recursos) e passivo (origens de recursos), avaliados em moeda, avalie as afirmações a seguir:
I- O valor do patrimônio da entidade é de R$ 108.000,00.
II- São classificados como aplicações de recursos: caixa, móveis e a motocicleta.
III- O investimento inicial representa uma origem de recurso.
IV-A obrigação referente ao financiamento da motocicleta representa uma aplicação de recurso.
É correto o que se afirma em:

Alternativas
A) I e II, apenas.
B) I e II, apenas.
C) I e II, apenas.
D) II e III, apenas.
E) I,II,III e IV.
EXERCÍCIOS (GABARITO)

I- O valor do patrimônio da entidade é de R$ 108.000,00

Patrimônio
Ativo Passivo
Caixa 50.000 Financiamentos a Pagar 8.000
Móveis e Utensílios 50.000 PL
Veiculos 8.000 Capital Social 100.000

Total 108.000 Total 108.000

EXERCÍCIOS (GABARITO)
II- São classificados como aplicações de recursos: caixa, móveis e a motocicleta.

Aplicação – devedora ( geralmente contas de Ativo e Despesas)

Origem – credora ( geralmente contas de Passivo , PL e Receitas )

III- O investimento inicial representa uma origem de recurso.

Aplicação – devedora ( geralmente contas de Ativo e Despesas)

Origem – credora ( geralmente contas de Passivo , PL e Receitas )

IV-A obrigação referente ao financiamento da motocicleta representa uma aplicação de

recurso.

Aplicação – devedora ( geralmente contas de Ativo e Despesas)

Origem – credora ( geralmente contas de Passivo , PL e Receitas )

Gabarito: Letra B
b) I, II , apenas
E_mail: aline.castelo@estacio.br

(85) 991529565

aline_dmfjs
Muito obrigada!