UPN, PASIÓN POR

TRANSFORMAR
VIDAS

APLICACIÓN PRACTICA
NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
 LOGRO DE LA
SESION

Al término de la sesión, el estudiante conoce:

que es un Estados Financiero, los objetivos de
los Estados Financieros, clasificación de los
Estados Financieros, para que sirve los
estados Financieros, demostrando coherencia
y dominio del tema.
Aplicación practica NIC 1

CASO N° 01
Minera Gol Fiel la Cima S.A., compró 01 motor de 500 HP para
un camión Gigante Holpac (carga útil 200 TM), el importe del
motor es la suma de S/250,000.

a) ¿Qué definición del M. C. aplicamos?

b) ¿Cómo contabilizamos la operación?
 ANALISIS CONTABLE

Según el M.C. para la preparación y presentación de EE.FF., Un Activo

se reconoce en el balance cuando es probable que se obtengan del
mismo Beneficios económicos futuros para la empresa, y además el
activo tiene un costo o valor que puede ser medido con fiabilidad.
Aplicación practica NIC 1

CASO N° 02
Minera Gol Fiel la Cima S.A., compró 04 llantas para una camioneta del
gerente de producción, el importe de cada llanta es S/1,000 más el
IGV.

a) ¿Qué definición del M. C. aplicamos?

b) ¿Cómo contabilizamos la operación?
 ANALISIS CONTABLE

Según el M.C. para la preparación y presentación de EE.FF., los gastos se reconocen en el

E.R. cuando en los beneficios económicos futuros se produce una disminución relacionada
con la disminución de un activo o el aumento de un pasivo, que pueda ser medido
confiablemente.

Lo anterior significa, que el reconocimiento de un gasto ocurre simultáneamente con el

reconocimiento del incremento de un pasivo o la disminución de un activo.

Tratándose del caso planteado, la compra de llantas genera un aumento en el pasivo(al

tener que pagar la deuda) o en todo caso, podría generar la disminución de un activo (el
efectivo, por el pago de la deuda). De ser así una primera conclusión a la que podemos
arribar es que este concepto calificará como un gasto.
 ANALISIS CONTABLE

Vale la pena verificar a que periodo imputar este gasto. Para estos
efectos debe considerarse que este concepto debe reconocerse en el
primer momento en que el mismo se haya consumido. El gasto
debería afectar solo y exclusivamente, el resultado de dicho periodo en
el que fue adquirido las llantas.

POSTULADO DE DEVENGADO
Los efectos de las transacciones y eventos se
reconocen cuando ocurren (no cuando se recibe
o desembolsa efectivo) y deben ser registrados
en los libros contables e informar sobre ellos en
los estados financieros en los períodos con los
cuales se relacionan
 REGISTRO CONTABLE

CTA DESCRIPCION DEBE HABER

------------------------------------------- 1 -------------------------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 4,000.00
656 SUMINISTROS
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 720.00
167 TRIBUTOS POR ACREDITAR
1673 IGV POR ACREDITAR EN COMPRAS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 4,720.00
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
4699 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
X/X compra de llantas para camioneta que usa el gerente
------------------------------------------ 2 -----------------------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS. 4,000
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 4,000.00
X/X Destino del alquiler de local devengado en el mes de octubre del 2013
 Aplicación practica NIC 1

CASO N°03
Con fecha 15.12.2014, la empresa WALBUR SRL, adquirió
2000 Televisores de su proveedor IMPORTACIONES IRAOKA
SAC, ubicado en Lima. Con el fin de trasladar las referidas
mercaderías hasta la ciudad de Cajamarca, contrató a la
empresa “TRANSPORTES EL RAPIDITO EIRL” para que
efectúe dicho traslado, pagándole un monto de S/ 3000, más
IGV. Importe que fue contabilizado (debitado a la subcuenta
63111) en marzo del 2015, debido a que la factura fue pagada
en dicho periodo. Sobre el particular, nos piden determinar el
tratamiento contable que corresponda a esta operación.
 Aplicación practica del marco conceptual
de las niif’s

Según el M.C. para la preparación y presentación de EE.FF., los

gastos se reconocen en el E.R. cuando en los beneficios económicos
futuros se produce una disminución relacionada con la disminución de
un activo o el aumento de un pasivo, que pueda ser medido
confiablemente.

POSTULADO DE DEVENGADO
Los efectos de las transacciones y eventos se
reconocen cuando ocurren (no cuando se recibe
o desembolsa efectivo) y deben ser registrados
en los libros contables e informar sobre ellos en
los estados financieros en los períodos con los
cuales se relacionan
Aplicación practica del marco conceptual
de las NIIF’s

1644 DEPÓSITO EN GARANTÍA POR ALQUILERES

1649 OTROS DEPÓSITOS EN GARANTÍA
165 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
1651 INVERSIÓN MOBILIARIA
1652 INVERSIÓN INMOBILIARIA
1653 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
1654 INTANGIBLES
1655 ACTIVOS BIOLÓGICOS
166 ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
1661 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
1662 INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
16621 CARTERA DE NEGOCIACIÓN
16622 INSTRUMENTOS DE COBERTURA
167
1673
168 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1681 ENTREGAS A RENDIR CUENTA A TERCEROS
1682 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
171 PRÉSTAMOS
1711 CON GARANTÍA
17111 MATRIZ
Aplicación practica NIC 1

CASO N° 02
Por invitación de un gremio empresarial, “ EL
ZANGANO EIRL, empresa dedicada a la recolección de
miel de abeja para su comercialización, ha decidido
participar en una feria que incentiva el consumo de
productos naturales, la cual se realizará durante una
semana. Para tal efecto, ha adquirido materiales por
S/.10,000.00 más IGV, para la construcción de un
stand provisional, el cual se utilizará durante el lapso
de tiempo que dure la citada feria. Al respecto, el
contador de la empresa nos solicita asesoría acerca del
tratamiento contable que corresponde
ANALISIS DEL MARCO CONCEPTUAL DE LAS
NIIFS
El Marco Conceptual establece en su (P92), que el reconocimiento de un
ingreso ocurre en forma simultanea al reconocimiento del incremento en los
activos o la disminución de los pasivos.
En ese sentido, tratándose del caso expuesto por la empresa EL VIRUS SAC, ha
terminado el servicio de mantenimiento de las PCs., en consecuencia existe un
incremento en el futuro en los Beneficios económicos por el derecho de cobro
por el servicio brindado; a su vez esta cuenta por cobrar genera un incremento
en el activo (La cuenta por cobrar). Por consiguiente debemos reconocer e
ingreso al cumplir la condiciones.

Así mismo el P22 del M.C. establece el Postulado de

devengado: Los efectos de las transacciones y
eventos se reconocen cuando ocurren (no
cuando se recibe o desembolsa efectivo) y
deben ser registrados en los libros contables e
informar sobre ellos en los estados financieros
en los períodos con los cuales se relacionan
Aplicación practica del marco conceptual
de las NIIF’S

CTA DESCRIPCION DEBE HABER

------------------------------------------------ 1 ---------------------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 11,800.00
1211 NO EMITIDAS
40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR 1,800.00
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
70 VENTAS 10,000.00
704 PRESTACIÓN DE SERVICIOS
X/X El reconocimiento del ingreso en el mes de Enero del 2014
PÁrrafos 22 y 92 del M.C. de las NIIF'S
Aplicación practica NIC 1

CASO N° 03
Por invitación de un gremio empresarial, “ EL ZANGANO
EIRL, empresa dedicada a la recolección de miel de abeja
para su comercialización, ha decidido participar en una feria
que incentiva el consumo de productos naturales, la cual se
realizará durante una semana. Para tal efecto, ha adquirido
materiales por S/.10,000.00 más IGV, para la construcción de
un stand provisional, el cual se utilizará durante el lapso de
tiempo que dure la citada feria. Al respecto, el contador de la
empresa nos solicita asesoría acerca del tratamiento contable
que corresponde
 Aplicación practica NIC 1

ANALISIS CONTABLE

Para efectos contables, no todos los bienes que adquiere una empresa califican como activos fijos,
pues ello dependerá básicamente si el bien retribuirá en el futuro, beneficios económicos a la entidad,
esto se desprende de los dispuesto en el M.C. para la preparación y presentación de los EE. FF. así
como del párrafo 7 de la Nic 16 Propiedades Planta y Equipo, según el cual un elemento del activo fijo
se reconocerá como tal cuando:
-Sea probable que la entidad obtenga beneficios económicos futuros derivados del mismo y,
-El Costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.
En ese sentido, y considerando el caso expuesto por la empresa EL ZANGANO EIRL, creemos que la
construcción provisional de un Stand ferial, no necesariamente implica el reconocimiento de un activo
permanente, pues el mismo no cumplirá con el primer requisito antes señalado, es decir no existirá
certeza beneficios económicos futuros de dichos bienes.

En efecto, si un bien solo produce beneficios por un corte periodo de tiempo, no podrá ser reconocido
como IME, debiendo en ese caso considerarse como un gastos del ejercicio.
Aplicación practica del marco conceptual
de las NIIF’S
CTA DESCRIPCION DEBE HABER
------------------------------------------------ 1 ---------------------------------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 10,000.00
659 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR 1,800.00
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 11,800.00
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
x/x la compra de materiales para construcción de un Stand
------------------------------------------------ 2 ---------------------------------------------------
95 GASTOS DE VENTAS. 10,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 10,000.00
x/x el destino de los gasto de la construccion de un Stand
------------------------------------------------ 3 ---------------------------------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 10,000.00
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,000.00
101 CAJA
x/x la cancelación de los materiales para la construccion de un Stand
GRACIAS