Ejercicio 18

“De Gala S.A.”

Objetivo:
DDJJ Octubre 2017
 Responsable inscripto

Empresas con las que opera

son agentes de retención y No es agente de retención o
percepción. Salvo que se
indique lo contrario. Características del percepción.

contribuyente.

Precios netos de IVA

Cierre 31 de octubre cuando corresponda su
discriminación
 Organización
de eventos.

Remis con Alquiler de

frigobar. inmuebles.

Actividades del
contribuyente.
Servicios
Carteles
de
luminosos.
guarderías.

Corte y
Asesoramiento.
confección.
Liquidación de lVA I

Primer Párrafo Art. 24 Ley

• Débito Fiscal
• Art. 11
1)

• Crédito Fiscal
• Art. 12 (Regla del tope y Prorrateo Art. 13)
2)

• Saldo a favor del Contribuyente

• Saldo a favor de la AFIP
3)
Liquidación de lVA II

Segundo Párrafo
• Saldo técnico a favor de la AFIP
• Saldo técnico a favor del contribuyente
4) • Art. 24

• Retenciones. RG (AFIP) 2854 (BO: 28/6/2010)

• Percepciones RG (AFIP) 2408 (BO: 7/2/2008) y RG (AFIP)
2937 (BO: 15/11/2010 (ADUANA)
5) • Monto utilizado; sólo para impuestos nacionales.

• Saldo a ingresar
• Saldo a favor de libre de disponibilidad
6)
 Débito Fiscal
El PHI ocurre en
noviembre.
1)
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Prestación sobre
Vestido bien mueble. Art. 5
Inc. b) Punto 1

2)
Base imponible
Alquiler 100.500,00 0,00 21.105,00 0,00 0,00
Art. 10
Salón

Nota Base imponible

-250,00 0,00 0,00 52,50 0,00
Crédito Art. 10

3) Tasa del 10,50

Remís>100 4.000,00 0,00 420,00 0,00 0,00 Art. 28 y art. 7 inc
km h) pto. 12

Base imponible
Frigobar 98,00 0,00 20,58 0,00 0,00
Art. 10
 Gravado + Crédito
Operación NG + Exento Débito Fiscal Retenciones Observaciones
Exportación Fiscal

Señas que
4) Cartel congelan precio.
826,45 0,00 173,55 0,00 0,00
Luminoso Art. 5 último
párrafo y art. 39.

5) Exportación de
Asesora 12.800,00 0,00 0,00 0,00 0,00 servicios. Art. 5
miento inc. h) y 8 inc. d)

RG 2854
6) Evento 18.000,00 0,00 3.780,00 0,00 3.024,00 Retención. Art. 8
c)

Art. 7 inc. h) pto.

Guardería 0,00 9.000,00 0,00 0,00 0,00 3), 2° párrafo
punto b)
 Gravado + Crédito
Operación NG + Exento Débito Fiscal Retenciones Observaciones
Exportación Fiscal

7) Consumidores
Asesora 9.917,36 0,00 2.082,64 0,00 0,00 finales
miento Art. 39
Consumidores
Alquiler
68.181,82 0,00 14.318,18 0,00 0,00 finales
Salón
Art. 39
Consumidores
Arreglo
454,55 0,00 95,45 0,00 0,00 finales
Saco
Art. 39

8) Viaje Art. 7 inc. H)

0,00 30,00 0,00 0,00 0,00
en remis punto 12)

Frigobar 79,73 0,00 16,67 0,00 0,00

 Gravado + Crédito
Operación NG + Exento Débito Fiscal Retenciones Observaciones
Exportación Fiscal

9) Venta
50.000,00 0,00 10.500,00 0,00 0,00 Art. 4 3° párrafo.
automóvil

10) Art. 5 b)
Asesora 1.000,00 0,00 210,00 0,00 168,00 RG 2854
miento Retención

11) Venta Consumidores

1.900,83 0,00 399,17 0,00 0,00
de cartel Exentos Art. 39

T 267.508,74 9.030,00 53.121,24 52,50 3.192,00

Prorrateo.
Art. 13
ra No se conoce la
te proporción entre
o. actividades gravadas y
A exentas.
rt
.
1
3 Estimación.
S
u
a
pl Ajuste a fin del ejercicio.
ic En base al total de las
actividades.
a
te
o.
Cuando hay
A asignación directa de
rt bienes y servicios a
. las actividades
1 gravadas.
3
S
u
N
O Se conoce la
a proporción.
pl
ic
 Prorrateo general
Operaciones gravadas del año Operaciones exentas de año
Serv. de asesoramiento 220.000,00 Serv. De guarderias 15.000,00
Serv. de arreglos a medida 72.000,00 Viajes remis exentos 20.000,00
Ventas de carteles MI 110.000,00 Vta. De jugos en remis exento 0,00
Ventas de carteles ME 126.000,00 vta. De galletitas en remis exento 0,00
Alquiler de salones 111.450,00 Operac. Exentas octubre 9.030,00
Viajes remis 41.000,00 Totales 44.030,00
Vta. De Jugos en remis 5.000,00 Total General 1.006.188,74
Vta. Galletitas 9.200,00
Operac. Gravadas octubre 267.508,74 % gravadas 95,62%
Totales 962.158,74 % exentas 4,38%
 Prorrateo específico
Servicio de remis
Operaciones gravadas del año
Viajes remis gravados 41.000,00
viajes gravados octubre 4.000,00
Subtotal gravado 45.000,00
Operaciones exentas del año
Viajes remis exentos 20.000,00
Viajes exentos octubre 30,00
Subtotal exento 20.030,00 % gravadas 69,20%
Total de operaciones 65.030,00 % exentas 30,80%
 Crédito Fiscal
Régimen General de Percepción RG (AFIP) 2408 (BO: 07/02/2008)
Régimen de Percepción en Aduana EG (AFIP) 2937 (BO: 15/11/2010)

NG +
Op. Gravado CFT CFC DF Percep. Obs.
Exento

Art. 6, 28
inc. a) pto.
1)
Harina 1.500,00 0,00 157,50 157,50 0,00 0,00 6. Art. 55
DR. NC
<60

Prorrateo
2) Luz 750,00 0,00 202,50 193,63 0,00 0,00
General

Ley
3) Taller
antievasión
mecáni 1.200,00 0,00 252,00 174,38 0,00 0,00
co - Pago en
efectivo.

4) Prorrateo
RRHH 22.800,00 0,00 4.788,00 4.578,28 0,00 684,00
General

Sin
5) Hilos 3.775,00 0,00 792,75 792,75 0,00 0,00
Prorrateo
 NG +
Op. Gravado CFT CFC DF Percep. Obs.
Exento Art. 25 Ley y
6) Materia 64 DR
Prima 22.850,00 0,00 4.798,50 4.798,50 0,00 4.570,00 Percepción
Aduana
Prorrateo
7)
específico.
Combusti 38.890,00 0,00 8.166,90 5.651,49 0,00 1.166,70 Servicio de
bles
remis.

8) Totalmente
Donación 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 amortizado

Art. 12
9)
Informe 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 último
párrafo.
 Compra a
MT Art. 24
10)
Bolsas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Ley de
monotribut
o

11)
Manteles 22.260,00 0,00 4.674,60 4.469,85 0,00 0,00 Art. 55 DR

ND Fletes 900,00 0,00 189,00 180,72 0,00 0,00

12)
Intereses
Prorrateo
por 172,00 0,00 36,12 34,53 0,00 0,00
compra a general
plazo.

Perfeccion
a con el
Int. Mora 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
pago en
noviembre

T 115.097,00 0,00 24.057,87 21.031,03 0,00 6.420,70

 Ajuste art. 13
% CF CF % CF CF
Base Ajuste
Computado Computado definitivo Computable

Total
actividades 550.600,00 85,43% 470.377,58 95,62% 526.483,72 56.106,14 >CF

Actividades
específicas 130.200,00 85,43% 111.229,86 69,20% 90.098,40 -21.131,46 >DF

Total
34.974,68 >CF
general
 DDJJ octubre 2017
Columna I Columna II
Débito Fiscal 0,00 53.121,24

Crédito Fiscal 21.083,53 (*) 0,00

Ajuste art. 13 34.974,68 0,00
Saldo Técnico Ej Anterior 345,00 0,00

Saldo Técnico a favor del Cont. 3.281,97 0,00

Retenciones sufridas 3.192,00 0,00

Percepciones sufridas 6.420,70 0,00

Saldo Libre disponibilidad Ej Ant. 1.287,45 0,00

Monto Utilizado 0,00 545,00
Total 10.900,15 545,00

Saldo Libre disponibilidad 10.355,15 0,00

(*)21.031,03 + 52,50
Leasing
Art. 5 inc. g)
Art. 10 1er
Párrafo
Ejemplo:
- 01/04 Se recibe un camión de minería
en un contrato de 12 meses de
duración.
- Canon: 1,000,000 pesos por mes.
- Opción de compra: 25,000,000

Solución:
- En Abril la base imponible será de
12,000,000 y sobre ella se aplica la
tasa del 21%.
Donaciones
 Art. 58 DR
Restitución de crédito fiscal.

Dictamen 7/81 DATyJ

Cuando se efectúen donaciones de bienes de uso cuya vida útil aún no
ha terminado, sólo procederá reintegrar en el período en que ocurra
dicho acto, el crédito por Impuesto al Valor Agregado computado que
corresponda al valor no amortizado del bien. Si éste se encontrara
totalmente amortizado, no se efectuará reintegro alguno.
Ejemplo:
- 01/04 Se dona a un cuartel de
bomberos una computadora utilizada
en la compañía con una vida útil de 3
años. El crédito fiscal computado
oportunamente había sido de 3,000.
- Le resta 1 año de vida útil.
Solución:
- En Abril se restituye un crédito fiscal de
1,000.
Cesión de
Derechos.
Art. 3, último
párrafo.
 Automóviles.
Restricción al Crédito
Fiscal.