Ketentuan Umum Perpajakan & Tata Cara Perpajakan

Mispiyanti, S.E., Ak., M.Ak., CA

Ketentuan Umum Perpajakan
 01 Pengertian dan Dasar Hukum Pajak

Agenda
02 Kewajiban NPWP dan NPPKP

03 Struktur Organisasi DJP

04 Surat Pemberitahuan SPT

Pengertian dan Dasar
Hukum Pajak
 Kronologis UU KUP
Perubahan terakhir
Undang-Undang dengan Undang-
Ketetapan Umum Undang Nomor 16
dan Tata Cara Undang-Undang Tahun 2009 tentang
Undang-Undang
Perpajakan Ketetapan Umum Penetapan
Ketetapan Umum Undang-Undang Peraturan
Nomor 6 Tahun dan Tata Cara
dan Tata Cara Ketetapan Umum Pemerintah
1983 tanggal 31 Perpajakan
Perpajakan dan Tata Cara Pengganti Undang-
Desember 1983, Nomor 16 Tahun
Nomor 9 Tahun Perpajakan Undang Nomor 5
mulai 2000 tanggal 2 Tahun 2008 tentang
1994 tangga! 9 Nomor 28 Tahun
diberlakukan Agustus 2000, perubahan Keempat
November 1994, 2007 mulai
sejak 01 Januari mulai Atas Undang-
mulai berlaku berlaku tanggal
1984, menandai diberlakukan Undang Nomor 6
sejak 01 Januari 01 Januari 2008.
titik awal sejak 01 Januari Tahun 1983 tentang
1995. Ketentuan Umum
reformasi 2001.
perpajakan dan Tata Cara
Perpajakan menjadi
Indonesia.
Undang-undang.
 Dasar Hukum

UU No. 6 tahun 1983

sebagai mana perubahan
terakhir dengan UU No.
16 Tahun 2009

WP (Wajib Pajak) adalah orang Badan adalah sekumpulan

pribadi atau badan meliputi, orang dan atau modal yang
pembayar pajak, pemotong merupakan kesatuan baik
pajak dan pemungut pajak yang
yang melakukan usaha
mempunyai hak dan kewajiban
perpajakan sesuai dengan
maupun yang tidak
ketentuan peraturan perundang- melakukan usaha
undangan perpajakan.
 Kewajiban Wajib Pajak
Membayar atau menyetor pajak yang terutang
Mendaftarkan diri ke Dirjen Pajak dengan menggunakan Surat Setoran Pajak ke
kas negara

Melaporkan Membayar pajak yang terutang sesuai ketentuan

peraturan UU

Menyelenggarakan pembukuan bagi WP orang pribadi

yang melakukan kegiatan usaha dan WP badan, serta
Mengisi Surat Pemberitahuan melakukan pencatatan untuk WP orang pribadi yang
melakukan pekerjaan bebas

Memperlihatkan dan/atau meminjamkan

Menyampaikan Surat Pemberitahuan dokumen memberikan kesempatan untuk
memasuki ruang yang dipandang perlu
 Hak-Hak WP
1. Melaporkan beberapa Masa Pajak dalam 1 Surat Pemberitahuan Masa
2. Mengajukan surat keberatan dan banding bagi WP dengan kriteria tertentu
3. Memperpanjang jangka waktu penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
Penghasilan paling lama 2 bulan, dengan menyampaikan secara tertulis ke Dirjen Pajak
4. Membetulkan Surat Pemberitahuan yang disampaikan dengan menyampaikan pernyataan
tertulis, jika Dirjen Pajak belum melakukan pemeriksaan
5. Mengajukan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak
6. Mengajukan keberatan ke Dirjen Pajak atas:
1. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
2. Surat Ketetapan Pajak Nihil
3. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar
4. Pemotongan atau Pemungutan Pajak oleh Pihak ketiga berdasarkan peraturan
perundangan perpajakan
7. Mengajukan permohonan banding ke Badan Peradilan Pajak
8. Menunjuk seorang kuasa untuk menjalankan hak dan memenuhi kewajiban
9. Memperoleh pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi berupa bunga atas
keterlambatan pelunasan kekurangan pembayaran pajak.
Kewajiban NPWP dan
NPPKP
 NPWP
NPWP adalah nomor yang
diberikan kepada Wajib Pajak
sebagai sarana dalam administrasi
perpajakan yang dipergunakan
sebagai tanda pengenal diri atau
identitas WP, dalam melaksanakan
hak dan kewajiban perpajakannya.
 Syarat Mendapat NPWP
Orang Pribadi Badan Pemungut/Pemotong

Mengisi formulir pendaftaran dilampiri dengan:

1. Usahawan: Mengisi
formulir pendaftaran 1. Fotokopi Akta Pendirian dan perubahan
WP dengan dilampiri terakhir (kalau ada)
2. Fotokopi Kartu Tanda Penduduk bagi Mengisi formulir
fotokopi penduduk Indonesia, atau paspor ditambah pendaftaran dilampirkan
KTP/SIM/KK/Paspor surat pernyataan tempat tinggal/domisili dari
fotokopi:
dan surat izin yang bersangkutan bagi orang asing (formulir
terlampir) dari salah seorang pengurus efektif
usaha/keterangan
3. Surat pernyataan tempat kegiatan usaha dari 1) Surat penunjukan
tempat usaha. salah seorang pengurus aktif (formulir sebagai
2. Non Usahawan: terlampir)
4. Fotokopi surat persetujuan dari BKPM (untuk bendaharawan
mengisi formulir
perusahaan PMA) 2) Tanda bukti diri yang
pendaftaran WP 5. Asli surat kuasa dengan meterai (bagi bersangkutan
dilampiri dengan pengurus yang diwakilkan oleh kuasanya)
fotokopi 6. Fotokopi KTP yang diberi kuasa
7. Fotokopi NPWP salah satu pengurus (syarat
KTP/SIM/KK/Paspor
tambahan)
Jangka Waktu Pendaftaran NPWP

Orang Pribadi : 1 bulan

setelah saat usaha
Jika Badan: 1 bulan mulai dijalankan atau
setelah saat usaha Pada akhir tahun pajak
mulai dijalankan apabila penghasilan
pada tahun pajak ybs
melebihi PTKP
 Jangka Waktu Pelaporan Usaha
(OP dan Badan)
KPP akan
menerbitkan NPWP
paling lama 1 (satu)
Satu (1) bulan setelah hari kerja hari kerja
saat usaha mulai terhitung sejak
dijalankan permohonan diterima
secara lengkap.
Atas kemauan
sendiri, WP
mengajukan
permohonan untuk
dikukuhkan sebelum
saat usaha mulai
dijalankan
 Penghapusan NPWP
Diajukan permohonan penghapusan NPWP oleh WP
dan atau ahli warisnya apabila WP sudah tidak WP OP wanita menikah dan tidak
memenuhi persyaratan subjektif dan atau objektif melaksanakan kewajiban pajak sendiri (gabung
sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-
dengan suami)
undangan

WP yang piutangnya dihapuskan akibat tidak

WP badan dilikuidasi karena penghentian atau
memiliki kekayaan atau meninggal tanpa
penggabungan usaha
warisan

Dianggap perlu oleh Direktur Jenderal Pajak untuk

menghapuskan NPWP dari WP yang sudah tidak
WP Bentuk Usaha Tetap (BUT) menghentikan memenuhi persyaratan subjektif dan atau objektif
kegiatan usahanya di Indonesia sesuai dengan ketentuan peraturan Per UU
perpajakan
 Pencabutan PKP
Apabila
PKP pindah alamat
ke naungan KPP Batasan pengusaha
lain kecil

Peredaran bruto
PKP tidak melebihi

PKP Kewajiban PPN

menyalahgunakan PKP dipusatkan di
pengukuhan tempat lain
Struktur Organisasi DJP
Struktur Organisasi DJP
Surat Pemberitahuan Pajak
(SPT)
Surat Pemberitahuan Pajak (SPT)
SPT adalah surat yang oleh WP digunakan untuk melaporkan
penghitungan dan pembayaran pajak yang terutang menurut
ketentuan per-UU-an

SPT Masa SPT Tahunan

PPh Pasal 21/26, PPh

Pasal 22, PPh Pasal
SPT tahunan PPh orang
23/26, PPh Pasal 25,
pribadi dan SPT tahunan
PPh Pasal 4 (2), PPh
PPh badan
pasal 15, PPN dan
PPnBM 28
 Fungsi SPT
SPT TAHUNAN PPh
Sebagai sarana bagi WP untuk menetapkan
sendiri besarnya pajak yang terutang dengan
cara:
1. Melaporkan dan mempertanggungjawabkan
penghitungan jumlah PPh yang sebenarnya
terutang.
2. Melaporkan pembayaran pajak yang telah
dilaksanakan sendiri dan atau melalui
pemotongan atau pemungutan pihak lain
dalam suatu tahun pajak atau bagian tahun
pajak
3. Melaporkan pembayaran dari pemotong atau
pemungut tentang pemotongan atau
pemungutan pajak yang dilakukan oleh pihak
lain dalam suatu masa pajak
SPT MASA (PPN)
sebagai sarana bagi PKP untuk:
1. melaporkan dan mempertanggungjawabkan
penghitungan jumlah PPN dan PPnBM yang
sebenarnya terutang
2. melaporkannya pengkreditan pajak masukan
terhadap pajak keluaran
3. Melaporkan pembayaran atau pelunasan
pajak yang telah dilaksanakan sendiri oleh
PKP dan atau melalui pihak lain dalam suatu
masa
4. Melaporkan dan mempertanggungjawabkan
pajak yang dipotong atau dipungut dan
disetorkan
Kewajiban Menyampaikan SPT

Setiap Wajib Pajak wajib mengisi Surat

Pemberitahuan dengan: benar, lengkap, dan
jelas, dalam bahasa Indonesia dengan
menggunakan huruf Latin, angka Arab, satuan
mata uang Rupiah, dan menandatangani serta
menyampaikannya.
Penandatanganan SPT dapat dilakukan: secara
biasa, dengan tanda tangan stempel, atau tanda
tangan elektronik atau digital, yang semuanya
mempunyai kekuatan hukum yang sama.
SPT dianggap tidak disampaikan
1. SPT tidak ditandatangani
2. SPT tidak sepenuhnya dilampiri keterangan dan atau
Dokumen yang telah ditentukan
3. SPT yang menyatakan lebih bayar disampaikan setelah 3
Tahun sesudah berakhirnya masa pajak, bagian tahun pajak
atau tahun pajak dan Wajib Pajak telah ditegur secara
tertulis
4. SPT disampaikan setelah DJP melakukan pemeriksaan atau
menerbitkan SKP
Batas Waktu Penyampaian SPT

SPT Tahunan SPT Tahunan

SPT Masa
PPh OP Paling PPh Badan
Paling lama 20
lama 3 (tiga) Paling lama 4
HARI setelah
BULAN setelah BULAN setelah
akhir masa
akhir tahun akhir tahun
pajak
pajak pajak
 Sanksi Administrasi
Apabila SPT tidak disampaikan dalam jangka waktu atau batas
waktu perpanjangan, maka dikenakan sanksi administrasi berupa
denda.

SPT Masa PPN SPT Tahunan PPh OP SPT Tahunan PPh Badan SPT Masa Lainnya

500.000.000 100.000 100.000 1.000.000

Tata Cara Perpajakan
 Tempat, Tata Cara dan Batas Waktu
01 Pembayaran Pajak
Agenda
02 Pembukuan di Bidang Perpajakan

03 Pemeriksaan di Bidang Perpajakan

04 Macam-Macam Surat Ketetapan Pajak

Penagihan Pajak, Keberatan, Bandung

05 dan Peninjauan Kembali
Tempat, Tata Cara dan
Batas Waktu
Pembayaran Pajak
Tempat dan Sarana Pembayaran
Pajak
Layanan pada loket/teller,
serta menggunakan sistem
elektronik lainnya pada Bank
Persepsi/Pos Persepsi/Bank
Devisa Persepsi/Bank
Persepsi Mata Uang Asing
Pembayaran dan penyetoran
pajak dilakukan dengan
menggunakan Surat Setoran
Pajak (SSP) atau sarana
administrasi lain yang
disamakan dengan SSP.
 Tata Cara Pembayaran Pajak

Pemungutan
Melalui PPN oleh Pembayaran
Melalui
Membayar Pemotongan Pihak Penjual Pajak-Pajak
Pembayaran
Sendiri Pajak atau atau oleh Lainnya (PBB,
Pajak di Luar
Terutang Pemungutan Pihak yang BPHTB, dan
Negeri
oleh Pihak Lain Ditunjuk Bea Materai)
Pemerintah
Batas Waktu Pembayaran Pajak
Untuk Surat Pemberitahuan ( SPT ) Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi ( OP )

Kekurangan
Pembayaran Pajak
Batas Waktu Terutang
Penyampaian SPT Berdasarkan
Paling Lama 3 Bulan Kekurangan SPT
Setelah Akhir Tahun Tahunan PPh Harus
Pajak Dibayar Lunas
Sebelum SPT PPh
Disampaikan.
Batas Waktu Pembayaran Pajak
Untuk SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Badan

Kekurangan
Pembayaran Pajak
Batas Waktu
Terutang
Penyampaian SPT
Berdasarkan SPT
Paling Lama 4 Bulan
Tahunan PPh Harus
Setelah Akhir Tahun
Dibayar Lunas
Pajak
Sebelum SPT PPh
Disampaikan.
Batas Waktu Pembayaran Pajak
Untuk SPT Masa

Menteri Keuangan
menentukan tanggal jatuh
tempo pembayaran dan
Batas Waktu penyetoran pajak yang
Penyampaian SPT terutang untuk suatu saat
Paling Lama 20 Hari atau Masa Pajak bagi
Setelah Akhir Tahun masing-masing jenis pajak,
Pajak paling lama 15 hari setelah
saat terutangnya pajak atau
berakhirnya Masa Pajak
Pembukuan di Bidang
Perpajakan
 Pembukuan
Pembukuan adalah suatu proses pencatatan yang dilakukan secara teratur untuk
mengumpulkan data dan informasi keuangan yang meliputi harta, kewajiban, modal
penghasilan dan biaya, serta harga jumlah perolehan dan penyerahan barang atau jasa
yang ditutup dengan menyusun laporan keuangan berupa neraca dan laporan laba rugi
pada setiap Tahun Pajak berakhir

Wajib Pajak Orang

Pribadi yang WP yang Wajib
melakukan Melakukan Wajib Pajak Badan
kegiatan usaha Pembukuan di Indonesia
atau pekerjaan
bebas di Indonesia
Pemeriksaan di Bidang
Perpajakan
 Pemeriksaan
Direktorat Jenderal Pajak
Menguji
Kepatuhan
WP

1. Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak secara jabatan

2. Penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak
3. Pengukuhan atau pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak
4. Wajib Pajak mengajukan keberatan
5. Pengumpulan bahan guna penyusunan Norma Penghitungan Penghasilan Neto
6. Pencocokan data atau alat keterangan
7. Penentuan Wajib Pajak berlokasi di daerah terpencil
8. Penentuan satu atau lebih tempat terutang Pajak Pertambahan Nilai
9. Pemeriksaan dalam rangka penagihan pajak
10.Penentuan saat mulai berproduksi sehubungan dengan fasilitas perpajakan. Pemenuhan
permintaan informasi dari negara mitra Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda
Macam-Macam Surat
Ketetapan Pajak
 Surat Ketetapan Pajak
1
2
Surat Ketetapan
Surat Ketetapan
Pajak Kurang
Pajak Kurang
Bayar
Bayar Tambahan

3 4

Surat Ketetapan Surat Ketetapan

Pajak Nihil Pajak Lebih Bayar
Penagihan Pajak, Keberatan,
Bandung dan Peninjauan
Kembali
 Keberatan
Apabila Wajib Pajak berpendapat bahwa jumlah rugi, jumlah pajak dan pemotongan atau
pemungutan pajak tidak sebagaima mestinya maka dapat mengajukan keberatan

Pengajuan Dasar
Keberatan Pengajuan

1. Suatu Ketetapan Pajak Kurang Bayar.

2. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Tambahan.
3. Surat Ketetapan Pajak Nihil.
Direktur Jenderal
4. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar.
Pajak
5. Pemotongan atau pemungutan pajak
oleh pihak ketiga berdasarkan
ketentuan perundang-udangan
perpajakan.
 Banding
Mengajukan Banding Kepada Badan Peradilan Pajak

1 2 3 Tata Cara
4 5

Terhadap Surat Terhadap Surat Tagihan

Permohonan Jumlah pajak
Tagihan Pajak Pajak, Putusan Banding
banding diajukan yang belum
yang seharusnya serta Putusan Peninjauan Jumlah pajak
secara tertulis dibayar pada
dilunasi dalam Kembali, yang dialami WP yang belum
dalam Bahasa saat
jangka waktu 1 usaha kecil dan Wajib dibayar pada
Indonesia, paling pengajuan
bulan sejak Pajak di daerah tertentu saat
lama 3 bulan permohonan
tanggal yang seharusnya dilunasi pengajuan
sejak Surat banding belum
diterbitkan, maka dalam jangka waktu 2 permohonan
Keputusan merupakan
jangka waktu bulan sejak tanggal keberatan
Keberatan pajak yang
pelunasannya diterbitkan, maka jangka pada nomor 3
diterima dan terutang
tertangguh sampai waktu pelunasannya tidak termasuk
dilampiri dengan sampai
dengan 1 bulan ditangguhkan sampai sebagai utang
salinan Surat dengan
sejak tanggal dengan 1 bulan sejak pajak
Keputusan putusan
penerbitan tanggal penerbitan
Keberatan banding
Putusan Banding putusan banding
 Peninjauan Kembali
Putusan Peninjauan Kembali adalah putusan Mahkamah Agung atas permohonan peninjauan
kembali yang dibuat oleh Wajib Pajak atau oleh Direktur Jenderal Pajak terhadap Putusan
Banding atau Putusan Gugatan dari badan peradilan pajak.

Proses
Pengajuan Permohonan
Peninjauan kembali dilakukan
dalam jangka waktu paling
lambat 3 bulan terhitung sejak
diketahuinya kebohongan atau Mahkamah Agung mengambil
tipu muslihat atau sejak keputusan dalam jangka waktu
Putusan Hakim Pengadilan 6 bulan sejak permohonan
pidana memperoleh kekuatan peninjauan kembali diterima
hukum tetap atau
ditemukannya bukti tertulis baru
atau sejak putusan banding
dikirim
THANK YOU