IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO AVISOS Y
TABLEROS

JAIME ROJAS
 ¿QUE ES EL ICA?

Es un impuesto municipal directo que grava a las personas

naturales o juridicas en desarrollo de actividades industriales,
comerciales y de servicios.

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

Es un impuesto complementario al de industia y comercio que
grava la colocacion de vallas, avisos y tableros y emblemas en la
via publica, en lugaras publicos o privados visibles desde el
espacio publico.
Colocacion de avisos en cualquier clase de vehiculos.
TARIFA: Equivale al 15% de impuesto de industria y comercio
 ELEMENTOS

 HECHO GENERADOR: La realizacion de cualquier

actividad industrial, comercial o de servicios.
 SUJETO PASIVO: Las personas naturales o juridicas que
realizen cualquier actividad.
 SUJETO ACTIVO: son los municipios donde se realiza la
actividad gravada.
 BASE GRAVABLE: ingresos netos obtenidos dentro del
periodo gravable.
 TARIFA: Porcentaje que se aplica a la base gravable.
 Periodo Gravable

El período fiscal en el Ica es bimestral y anual.

Regimen Comun
Enero – Febrero:
Marzo – Abril:
Mayo – Junio:
Julio – Agosto:
Septiembre – Octubre:
Noviembre – Diciembre:
Año gravable: Enero año siguiente
 Periodo Gravable

Periodo Gravable
Los contribuyentes del impuesto de industria y
comercio pertenecientes a los regímenes común y/o
preferencial, cuyo impuesto a cargo (FU),
correspondiente a la sumatoria de la vigencia fiscal
2022, NO exceda de 391 UVT ($38.004), es decir de
$14.859.564, estarán obligados a presentar una
única declaración anual por el año gravable 2022, en
el año 2023.
CUALES INGRESOS SE ENTIENDEN
PERCIBIDOS EN BOGOTA
Decreto 352 de 2.002
En la actividad industrial, los ingresos generados por
la venta de bienes producidos en el mismo, sin
importar el lugar de destino o la modalidad que se
adopte para su comercializacion.
 en actividad comercial o de servicios cuando no se
realizan o prestan a traves de un estableciminto de
comercio registrado en otro municipio o que tributen
en el
 REGIMENES

Régimen común: Responsable

Pertenecen al régimen común del impuesto de
industria y comercio todas las personas jurídicas que
vendan bienes o presten servicios gravados, y las
personas naturales cuyas ventas y prestación de
servicios sean objeto de este impuesto y que en el año
inmediatamente anterior hayan obtenido ingresos
brutos totales provenientes de la actividad iguales o
superiores a Tres mil quinientos (3.500) UVT, o que
tengan más de un establecimiento de comercio,
oficina, sede, local o negocio donde realicen su
actividad.
 OBLIGACIONES DEL REGIMEN
COMUN
 Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al Registro de
Información Tributaria RIT.
 Actualizar el Registro de Información Tributaria RIT con las
novedades, cese de actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes
al hecho.
 Declarar y pagar el Impuestos de ICA, bimestralmente.
 Declarar y pagar en el formulario específico, las retenciones de ICA
practicadas.
 Llevar libros de contabilidad, conforme a los principios de contabilidad
aceptados.
 Expedir factura con el lleno de los requisitos.
 Informar el RIT en correspondencia y documentos.
 Conservar información y pruebas.
 REGIMENES

Regimen Preferencial No responsable: a este régimen pertenecen

las personas naturales que cumplan los siguientes requisitos:
 que en el año inmediatamente anterior (2022) obtuvo ingresos totales
provenientes de la actividad gravada inferiores a 3.5000 UVT ($)
 No celebro en el año inmediatamente anterior (2022), ni en el año en
curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios, por valor
individual y superior a 3.300 UVT ($).
 El monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones,
depósitos o inversiones financieras durante el año anterior (2022) o
durante el respectivo año, no supera la suma de 3.500 UVT ($).
 REGIMENES

 Tiene máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio donde ejerce su actividad. No desarrolla actividades bajo
franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles en el establecimiento de comercio,
oficina, sede o local.
 No es usuario aduanero
Para tener en cuenta:
 Si usted pertenece al régimen simplificado, por cumplir la totalidad de los
requisitos señalados, debe declarar y pagar el impuesto ICA anualmente.
Si usted pertenece al régimen simplificado y obtuvo durante el año gravable
ingresos netos inferiores a 80 salarios mínimos legales mensuales vigentes
($, año 2022) no tendrá que presentar y pagar la declaración del ICA.
 OBLIGACIONES DEL REGIMEN
SIMPLIFICADO
 Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio de
actividades, al Registro de Información Tributaria RIT.
 Actualizar el Registro de Información Tributaria RIT con
las novedades, cese de actividades, etc. dentro de los dos
meses siguientes al hecho.
 Declarar y pagar el Impuestos de ICA, anualmente.
 Llevar libro fiscal de registro de operaciones.
 Informar el NIT en correspondencia y documentos
 Conservar información y pruebas, por lo menos cinco años.
 Actividades no sujetas de ICA
Excluidas
Quienes realicen exclusivamente las actividades enunciadas a continuación,
no estarán obligados a registrarse, a presentar declaración ni a pagar el ICA.
1) La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan
la fabricación de productos alimenticios o de toda industria donde exista un
proceso de transformación por elemental que éste sea.
2) La producción nacional de artículos destinados a la exportación.
 3) La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o
deportivas, las actividades desarrolladas por los sindicatos, por las
asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, por los
partidos políticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o
vinculados al sistema nacional de salud. Cuando estas entidades realicen
actividades industriales o comerciales serán sujetos del impuesto en relación
con estas actividades.
 Actividades no sujetas de ICA
Excluidas
4) La primera etapa de transformación realizada en predios rurales,
cuando se trate de actividades de producción agropecuaria, con
excepción de toda industria donde haya transformación, por elemental
que ésta sea.
5) El tránsito de las mercancías que atraviesen el territorio del Distrito
Capital, con destino a un lugar diferente del Distrito.
6) La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad
horizontal, en relación con las actividades propias de su objeto social.
7) Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales
de las zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al
Fondo Nacional de Garantías.
Actividades exentas del impuesto del
ICA
La exención es un beneficio tributario que libera al contribuyente de la
obligación de pago del impuesto (en las condiciones establecidas en las
normas), más no de presentar declaración tributaría e inscribirse en el
RIT.
1) Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho,
damnificadas como consecuencia de los actos terroristas o catástrofes
naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las condiciones establecidas
en el decreto reglamentario, expedido para el efecto.
2) Las entidades sin ánimo de lucro que suscriban contratos con el
Instituto para la Recreación y el Deporte de Bogotá IDRD, para mantener
e invertir en el mejoramiento de los parques del Distrito,tendrán una
exención del ICA causado en los 6 bimestres del año anterior, siempre y
cuando inviertan en el mejoramiento de los parques el equivalente a por
lo menos el 80% de dicha exención.
 Actividades exentas del impuesto del
ICA
 3) La persona victima de secuestro o desaparición forzada,
contribuyente del régimen simplificado, estará exenta del pago del ICA,
durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada.
Nota: Las exenciones se aplicaran por un lapso que no exceda los cinco
años contados a partir de la certificación que se expida sobre la
ocurrencia del hecho
 RETENCION EN LA FUENTE DE
INDUSTRIA Y COMERCIO
 Es un mecanismo que permite facilitar, acelerar, y asegurar el recaudo
del impuesto de industria y comercio avisos y tableros, el cual deberá
practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta,
lo que ocurra primero.

¿Quienes están obligados a retener?

El agente de retención, que como regla general, es quien compra bienes
o servicios. El acuerdo 65 de 2002 y el Decreto Distrital 271 establecen
quiénes deben actuar como agentes de retención, las circunstancias
bajo las cuales se efectúa o no la retención, las responsabilidades, las
obligaciones y demás procedimientos relacionados.
 RETENCION EN LA FUENTE DE
INDUSTRIA Y COMERCIO

ESTAN OBLIGADOS A RETENER

1. Entidades de derecho público.
2. Grandes Contribuyentes, . 3. Los que mediante resolución del Director
Distrital de Impuestos se designen como agentes de retención.
4. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones
económicas que generen retención de ICA.
5. Consorcios y uniones temporales.
6. Los contribuyentes de régimen común.
 RETENCION EN LA FUENTE DE
INDUSTRIA Y COMERCIO
Tarifa para aplicar retencion
 La tarifa de retención del impuesto de industria y comercio será la que
corresponda a la respectiva actividad. Cuando el sujeto de retención no informe la
actividad o la misma no se pueda establecer, la tarifa de
retención será la tarifa máxima vigente para el impuesto de industria y comercio
dentro del periodo gravable.
BASE MINIMA PARA APLICAR RETENCION: No estan sometidas a
retencion del impuesto de industria y comercio las compras de bienes por valores
inferiores a $1.145.000 (27 UVT $42.412 ) y por prestacion de servicios por valores
inferiores a $170.000 ( 4 uvt ).
NOTA: En concordancia con el Artículo 5 del Decreto 499 de 1994, en los casos
que no se genere impuesto a cargo no existirá la obligación de declarar ni de
presentar el formulario de rética.
 Circunstancias bajo las cuales no se efectúa
la retención

 Pagos o abonos en cuenta efectuados a no contribuyentes de ICA

 Pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos
 Cuando el beneficiario del pago sea entidad de derecho público
 Cuando sea catalogado como gran contribuyente por la DIAN y sea
declarante de ICA en Bogotá, excepto cuando quien actúe como agente
retenedor sea una entidad pública.
 -Los recursos de la unidad de pago por capitación de los regímenes
subsidiado y contributivo del sistema general de seguridad social en
salud.
 - Pagos por servicios públicos.
 -Si hay base gravable especial se practica sobre esta.
 DETERMINACION DE LA BASE
GRAVABLE

El impuesto de industria y comercio correspondiente a cada

bimestre se debe liquidar con base en los Ingresos netos
obtenidos durante el periodo. Para determinarlos, se
suman los ingresos ordinarios y extraordinarios del
periodo (rendimientos financieros, comisiones o cualquier
otro ingreso), a esto se le restan las actividades no sujetas y
exentas, las devoluciones, rebajas y descuentos, las
exportaciones y la venta de activos fijos. Esto nos da como
resultado la base gravable y a esto aplicamos la tarifa.
TARIFAS
TARIFAS
TARIFAS
TARIFAS
 TARIFAS POR VARIAS ACTIVIDADES

Cuando un mismo contribuyente realice varias

actividades, que corresponden a diferentes tarifas ,
determinara la base gravable de cada una de ellas,
aplicara la tarifa correspondiente .
El resultado de cada operación se sumara para
determinar el impuesto a cargo.
 IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE
AVISOS Y TABLEROS
Hecho Generador :
La colocación de vallas, avisos, tableros y
emblemas en la vía publica, en lugares públicos o
privados visibles desde el espacio publico.
La colocación de avisos en cualquier clase de
vehículos
Sujeto pasivo
Los contribuyentes del impuesto de industria y
comercio.
Base Gravable
El impuesto a cargo total de industria y comercio
Tarifa
15%