UNIVERSIDAD DE LA COSTA -

CUC
PROGRAMA DE CONTADURA
PUBLICA

FUNDAMENTOS
DE
AUDITORIA
VIVIANA MANRIQUE MARTINEZ
Barranquilla, 2023
UNIVERSIDAD DE LA COSTA -
CUC
PROGRAMA DE CONTADURA
PUBLICA
FUNDAMENTOS DE
AUDITORIA
Primera
1.Conceptos de Auditoria
Unidad
2.Marco Normativo de la Auditoria Aseguramiento-Decreto 0302 de 2015,
Ley 43/1990
3.Tipos de Auditoria
4.NIAS utilizadas al Inicio de una Auditoria NIA 200, 210, 220
5.Código de Ética-Ley 43/90 y IFA
6.Diferencias entre las NIAS y la NAIS
 CONCEPTOD DE AUDITORIA

Es una recopilación, acumulación y evaluación de evidencia sobre información de una

entidad, para determinar e informar el grado de cumplimiento entre la información y los
criterios establecidos.

Es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva, las evidencias

relacionadas con informes sobre actividades económicas y otras situaciones que tienen
una relación directa con las actividades que se desarrollan en una entidad pública o
privada. El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisión del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos
informes se han elaborado observando principios establecidos para el casos.

De esta segunda definición obtendremos algunos puntos que son importantes

analizarlos para saber que la auditoría es un proceso que reúne varias características,
que son indispensables para una ejecución completa y correcta.
 CONCEPTOD DE AUDITORIA

Es un proceso sistemático, esto quiere decir que en toda Auditoría debe existir un
conjunto de procedimientos lógicos y organizados que el auditor debe cumplir para la
recopilación de la información que necesita para emitir su opinión final. Sin embargo
cabe destacar que estos procedimientos varían de acuerdo a las características que
reúna cada empresa, pero esto no significa, que el auditor no deba dar cumplimiento a
los estándares generales establecidos por la profesión.

También en esta definición se indica que la evidencia se obtiene y evalúa de manera

objetiva, esto quiere decir que el auditor debe realizar su trabajo con una actitud de
independencia neutral frente a su trabajo.

La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia gama de información y
datos que lo puedan ayudar a elaborar su informe final.
 MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA
DE ASEGURAMIENTO

Las Normas de Aseguramiento de la Información (NAI) que fueron emitidas en Colombia

han tenido diversos cambios desde su implementación en el país. La norma inicial que
las introdujo en el ordenamiento jurídico nacional fue con la emisión del Decreto 302 del
2015, pero desde ese año hasta el 2021, las NAI han sufrido varias modificaciones, de tal
manera que las normas vigentes no son las mismas a las que se expidieron con el
mencionado decreto.

A continuación, se presentan las normas que han sido promulgadas desde el año 2015
hasta nuestros días con un resumen de los datos más importantes:

El 20 de febrero del 2015, El Ministerio de Comercio Industria y Turismo publicó el

Decreto 302, el cual reglamentó la Ley 1314 del 2009 en lo referente a las Normas de
Aseguramiento de la información.
 MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA
DE ASEGURAMIENTO

Así mismo, expidió el marco técnico normativo de las Normas de Aseguramiento de la

Información-NAI, contenido en el anexo del Decreto 302, el cual estuvo conformado por:

Normas Internacionales de Auditoría - NIA

Normas Internacionales de Control de Calidad - NICC
Normas Internacionales de Trabajos de Revisión - NITR
Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar-ISAE
Normas Internacionales de Servicios Relacionados - NISR
Código de Ética para Profesionales de la Contaduría

Este marco inicial fue de aplicación obligatoria para los revisores fiscales que prestaron
sus servicios a entidades del grupo 1, y a las entidades del grupo 2 que tengan más
de
30.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes (SMMLV) de activos o, más de 200
trabajadores.
 MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA
DE ASEGURAMIENTO

Para el caso de las entidades que no pertenezcan al grupo 1 y que voluntariamente se

acogieron a emplear al marco técnico normativo de dicho grupo, les fue aplicable lo
dispuesto en este decreto.

Para aquellos revisores fiscales que prestaron sus servicios a entidades no

contempladas en este artículo, continuarán aplicando los procedimientos de auditoría
previstos en el marco regulatorio vigente y sus modificaciones, y podrían aplicar
voluntariamente las NIA y las ISAE.

La vigencia de su anexo fue desde el 1º de enero del 2016 hasta el 31 de diciembre del
2019.

El anexo 4 de este decreto, estuvo vigente desde el 1º de enero del 2016 hasta el 31 de
diciembre del 2019.
 MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA
DE ASEGURAMIENTO

En el año 2016, fue expedido el Decreto Reglamentario 2132 que modificó el marco
técnico normativo de las Normas de Aseguramiento de la Información, incorporando el
anexo 4.1 al DUR 2420 del 2015, que modificó el anexo 4 y modificó el ámbito de
aplicación general de las NAI.

El anexo de este decreto estuvo vigente desde el 1° de enero del 2018 hasta el 31 de
diciembre del 2019.

Para el año 2017, fue expedido el Decreto Reglamentario 2170 al DUR 2420 del 2015, el
cual modificó parcialmente el marco técnico normativo de las Normas de Aseguramiento
de la Información y adicionó el anexo 4.2 que a su vez modificó el anexo 4. Entre los
cambios que se presentaron con esta norma, resalta la precisión del ámbito de
aplicación de la norma NIA 701 y la Incorporación del diagrama de flujo del párrafo A47
corregido, al anexo técnico 4.1 de las normas de aseguramiento de la información.
 MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA
DE ASEGURAMIENTO

El anexo de este decreto, estuvo vigente desde el 1° de enero del 2019 hasta el 31 de
diciembre del 2019.

Con el Decreto 2270 del 2019 se presentaron los siguientes cambios:

Derogó los anexos 4 a 4.2 y se emitió el anexo compilatorio y actualizado 4-2019,

adicionándolo al DUR 2420 del 2015. Este es el anexo que actualmente está vigente en lo
relacionado con las NAI.
Realizó una precisión adicional sobre la aplicación de la NIA 701, quiénes debían
aplicarla de forma obligatoria y quiénes podían hacerlo de forma voluntaria. Así mismo,
estableció un período de transición para la aplicación de esta norma, de tal manera que
los revisores fiscales de los emisores de valores, debían aplicarla para los dictámenes de
los estados financieros del 2019. Los demás revisores fiscales de las entidades
obligadas, deberán aplicarla desde el 1° de enero del 2022.
 MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA
DE ASEGURAMIENTO

• Las Normas Internacionales de Auditoría que presentaron cambios con lo que había
en los anexos 4 a 4.2 fueron:

NIA 250 (Revisada), NIA 315 (Revisada), NIA 560, NIA 720 (Revisada), NIA 800 (Revisada),
NIA 805 (Revisada), NIA 810 (Revisada). En estas normas se presentan cambios como
adición de párrafos, texto, y como es el caso de la NIA 720 (Revisada) se evidenció que la
guía de aplicación fue totalmente reestructurada.

• En cuanto a las normas de calidad, fue adicionado el Marco para la Calidad de la

Auditoría.

• Reestructuración completa del Marco Internacional de Encargos de Aseguramiento.

Contiene 35 párrafos adicionales, respecto de la anterior versión para un total de 96
párrafos y 4 anexos.
 MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA
DE ASEGURAMIENTO
• Reestructuración de la ISAE 3000 (revisada). Antes del Decreto 2270 del 2019 contaba
con 57 párrafos. Ahora tiene 83 párrafos, una guía de aplicación que llega hasta el
párrafo A200 y un anexo sobre las funciones y responsabilidades de las partes
intervinientes en un encargo de aseguramiento.

• Así las cosas, actualmente el anexo técnico compilatorio y actualizado 4-2019 se

encuentra conformado así:

• Manual del Código de ética para profesionales de la Contabilidad

• Estructura, prefacio, glosario y tabla de equivalencias
• Marco para la calidad de la auditoría
• Normas internacionales de auditoría (NIA, ISA por sus siglas en inglés)
• Nota internacional de prácticas de auditoría 1000
• Marco internacional de encargos de aseguramiento
• Normas internacionales de encargos de revisión
• Normas internacionales de encargos de aseguramiento
• Normas internacionales de servicios relacionados.
 MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA
DE ASEGURAMIENTO

• Se sugiere consultar la publicación de Legis, NAI Integral y de la Profesión Contable en

su módulo Normativa NAI, En el que se encuentran incorporadas las normas de
aseguramiento de información vigentes con sus respectivas modificaciones.
Adicionalmente contiene ayudas prácticas sobre la evolución normativa de las NAI.
 TIPOS DE AUDITORIA

Para cumplir con estas obligaciones, el revisor fiscal debe efectuar un examen integral sobre la entidad. Para ello, el
Pronunciamiento 7 emitido por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública –CTCP– señala que el revisor fiscal debe
desarrollar los siguientes tipos de auditoría:

tipos de auditoría:
Auditoría financiera
La auditoría financiera es un tipo de encargo que tiene el objetivo de examinar los estados financieros de una
entidad para determinar si estos reflejan razonablemente la situación financiera y si han sido preparados de acuerdo
con los lineamientos aplicables al grupo de convergencia al que pertenezca la entidad, a saber:
• Grupo 1: aplica el anexo 1 del DUR 2420 de 2020 (Estándar Pleno).
• Grupo 2: aplica el anexo 2 del DUR 2420 de 2020 (Estándar para
• Pymes).
Grupo 3: aplica el anexo 3 del DUR 2420 de 2020 (contabilidad
Por medio simplificada).
de la auditoría financiera, el revisor fiscal cumple con la obligación que le imponen los artículos 207 y 208
del Código de Comercio –Cco– de emitir una opinión sobre los estados financieros en la que señale:

• Si la contabilidad se lleva conforme a las normas legales y a la técnica contable.

• Si las cifras contenidas en los estados financieros han sido tomadas fielmente de los libros.
• Si existen reservas o salvedades respecto de la fidelidad de los estados financieros.
 TIPOS DE AUDITORIA

Auditoría de cumplimiento:

Mediante la auditoría de cumplimiento, el revisar fiscal determina si en el desarrollo de sus

operaciones la entidad ha cumplido con las normas que le son aplicables según su objeto
social y, además, si se han acatado los estatutos sociales y las decisiones de la asamblea
de accionistas o junta de socios.

Recordemos que la responsabilidad del cumplimiento normativo es de la administración

de la entidad. No obstante, el revisor fiscal debe examinar el grado de cumplimiento legal
de la entidad y pronunciarse al respecto en su informe dirigido a la asamblea de
accionista o junta de socios.
 TIPOS DE AUDITORIA

Auditoría de gestión:

La auditoría de gestión permite determinar si los recursos de la entidad han sido

administrados de forma eficiente y eficaz.

Esta auditoría es importante porque puede señalar riesgos que afecten la continuidad del
negocio, los cuales debe tener en cuenta el revisor fiscal al momento de diseñar su plan
de trabajo y las pruebas y procedimientos que aplicará.

Además, según el numeral 2 del artículo 207 del CCo, el revisor fiscal debe informar las
irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad. Por lo tanto, esta
auditoría le permite conocer si se están dando manejos inadecuados de los recursos de la
entidad.
 TIPOS DE AUDITORIA

El control interno es el conjunto de políticas, principios, métodos y procedimientos que diseña una entidad con el
fin de evitar desviaciones respecto de los siguientes objetivos:

• Eficacia y eficiencia de las operaciones.

• Confiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas.

“Para realizar la auditoría de control interno, el revisor fiscal puede apoyarse en modelos de reconocido valor
técnico, tales como el COSO”

El revisor fiscal está obligado a evaluar el sistema de control interno fundamentalmente por dos razones: la primera,
porque este le sirve de base para realizar sus procedimientos y pruebas de auditoría; la segunda, porque está
obligado a pronunciarse sobre su efectividad en el informe dirigido a la asamblea de accionistas o junta de socios
(ver artículo 209 del CCo).

Para realizar la auditoría de control interno, el revisor fiscal puede apoyarse en modelos de reconocido valor
técnico, tales como el COSO. Recordemos que el COSO evalúa el sistema de control interno basado en 5
componentes, a saber:
• Ambiente de control.
• Evaluación de riesgos.
• Actividades de control.
• Información y comunicación.
• Actividades de monitoreo.
 TIPOS DE AUDITORIA

¿QUÉ ES EL MODELO COSO?

COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commission) es una
organización compuesta por organismos privados, establecida en los EEUU, dedicada a
proporcionar un modelo común de orientación a las entidades sobre aspectos
fundamentales de:

gestión ejecutiva y de gobierno,

ética empresarial,
control interno,
gestión del riesgo empresarial,
control del fraude, y
presentación de informes
financieros.

El modelo COSO es un instrumento eficaz en la evaluación del control interno, ya que

incluye todos los aspectos a ser considerados, tales como ambiente de control,
evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, así como el
monitoreo.