Alivio fiscal y sostenimiento

e inclusión fiscal para

pequeños contribuyentes
Ley 27.639 Ley 27618
Dec 337/2021
RG AFIP 5034 RG AFIP 5003

CP Cristóbal Daniel Cortés

Normas Aplicables
• Ley 27639 (B.O 22-07-2021)
• Dec 448/2021 promulga la ley 27.639
• RG AFIP 5034
• RG AFIP 5079
Antecedentes normativos
• Ley 24.977 Régimen Monotributo
• Ley 27.618 sostenimiento fiscal e inclusión
• Ley 23349 To dec 280/97 ley de IVA
• Dec 337/2021 Reglamentario ley 27.618
• Dec 1/2010 reglamentario ley 24,977
• Rg (AFIP) 5003
Estructura normativa
• La ley 27639 tiene 6 títulos
• Título I: Resumen de las medidas adoptadas
• Título II: rebaja de aporte ene-jun 2021
• Título III Actualización de ingresos máximo de cada categoría
• Título IV Inclusión al monotributo de excluidos
• Título V: Régimen de facilidades de Pago
• Titulo VI Disposiciones Generales
La necesidad de una nueva ley para
monotributistas
• La norma establece nuevas condiciones para sostener el universo de
contribuyentes monotributistas excluidos porque los parámetros fijados
por la ley 24,977 de creación del impuesto y sus modificatorias no
contemplaron de manera adecuada el fenómeno inflacionario eligiendo
un mecanismo de actualización atado a los salarios que no guarda
relación con las variaciones en los ingresos provocados por las
actividades que desarrollan los monotributistas: Venta de bienes y
locación o prestaciones de servicios cuyos aumentos responden a las
variaciones de los precios que les facturan los proveedores de los bienes
que venden y a la de los costos de los insumos necesarios para la
generación de la locaciones de obra y de los servicios y no solo a la
variaciones de los salarios
Objetivos
• La ley no tiene exposición de motivos. El art 1 funciona como un resumen de
medidas que no tiene la estructura jurídica definida como un antecedente
abstracto de una norma a cumplir.
• Corregir los desajustes temporales provocados por la ley 27618 de sostenimiento e
inclusión de monotributistas
• Rebaja del impuesto integrado por el periodo enero 2021 a junio 2021
• Retener como monotributistas a los que se hubieran excedido de los parámetros
de su categoría del monotributo con anterioridad al 01-07-2021
• Fijar nuevas montos de ingresos que componen la categorías de monotributistas
• Un régimen de regularización de deudas para facilitar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales de los monotributistas.
Ausencia de decreto reglamentario
• La ley 27639 no tiene dictado a la fecha un Decreto reglamentario
como si lo tenia la ley 27,618 que estaba reglamentada por el
Decreto 337/21, directamente se dicta la RG (AFIP) 5034 que
establece pautas de aplicación de los postulados establecidos en la
ley 27.639.
• El articulo 14 obliga al PE a reglamentar la ley en los 30 días corridos
de la entrada a en vigencia de la norma es decir debió haberse
dictado antes del 22-08-2021
Coexistencia de la ley 27639 y 27618
• Por los principios general de derecho la ley 27,639 es posterior a la
27618 por lo que sus normas tiene preeminencia jurídica sobre la ley
anterior
• En particular el art 13 establece que los beneficios dispuestos por la ley
27618 siguen siendo aplicables si son compatibles con lo establecido
por la ley 27639 ya que ambas leyes tienen el mismo grado de
especificidad en relación a que tratan la materia tributaria y el mismo
gravamen el régimen simplificado para pequeños contribuyen creado
por la ley 24.977 y modificatorias
• Cuando tal compatibilidad no ve verifique las normas de la ley 27618
quedan derogadas
Rebaja semestral de impuesto monotributo
• La ley 27618 en su art 15 establecía la actualización de los importes de
ingresos máximos de cada categoría del monotributo el monto
alquileres devengados sufridos y con el mismo índice la actualización del
impuesto integrado. El índice era la variación del haber mínimo
garantizado por el artículo 125 de la ley 24.241, Dicha variación para la
fijación del monto de los ingresos y de los alquileres quedo vigente para
el primer semestre de 2021 pero el impuesto integrado quedo rebajado a
los valores vigentes en el periodo fiscal 2020,
• Para el periodo julio 201 a diciembre 2021 se fijan nuevos valores de
ingresos máximos para cada categoría ( art 3 ley 27639) pero no fijan
valores nuevos para los alquileres devengados del segundo semestre 2021
Categorización parámetros para 2021
• EL art 10 RG 5003 estableció los parámetros de ingresos y alquileres
para 2021 según art 15 ley 27618 que quedan vigentes los importes
los alquileres para todo el año 2021 y los ingresos solo para el primer
semestre 2021. ( art 14 RG 5034)
Importes 2021 art 3 ley 27639 yArt 10 RG 5003
Ingresos Brutos Ingresos Brutos Alquileres Devengados
Cat ene- jun 2021 jul- dic 2021 ene-dic 2021
A $ 282.444,69 $ 370.000,00 $ 105.916,77
B $ 423.667,03 $ 550.000,00 $ 105.916,77
C $ 564.889,40 $ 770.000,00 $ 211.833,52
D $ 847.334,12 $ 1.060.000,00 $ 211.833,52
E $ 1.129.778,77 $ 1.400.000,00 $ 263.951,28
F $ 1.412.223,49 $ 1.750.000,00 $ 264.791,88
G $ 1.694.668,19 $2.100.000,00 $ 317.750,28
H $ 2.353.705,82 $ 2.600.000,00 $ 423.667,03
I $ 2.765.604,35 $ 2.910.000,00 $ 423.667,03
J $ 3.177.502,86 $ 3.335,000,00 $ 423.667,03
K $ 3.530.558,74 $ 3.700.000,00 $ 423.667,03
 Variaciones en las categorías % ley
Cat 20202021 ene a jun 2021 jul a dic 27639 % ley 27618
A 208.739,25 $ 282.444,69 $ 370.000,00 31,00% 35,31%
B $ 313.108,87 $ 423.667,03 $ 550.000,00 29,82% 35,31%
C 417.478,51 $ 564.889,40 $ 770.000,00 36,31% 35,31%
D $ 626.217,78 $ 847.334,12 $ 1.060.000,00 25,10% 35,31%
E 834.957,00 $ 1.129.778,77 $ 1.400.000,00 23,92% 35,31%
F 1.043.696,27 $ 1.412.223,49 $ 1.750.000,00 23,92% 35,31%
G 1.252.435,53 $ 1.694.668,19 $ 2.100.000,00 23,92% 35,31%
H 1.739.493,79 $ 2.353.705,82 $ 2.600.000,00 10,46% 35,31%
I 2.043.905,21 $ 2.765.604,35 $ 2.910.000,00 5,22% 35,31%
J 2.348.316,62 $ 3.177.502,86 $ 3.335.000,00 4,96% 35,31%
K 2.609.240,69 $ 3.530.558,74 $ 3.700.000,00 4,80% 35,31%
 EL poder adquisitivo de los ingresos máximos

IPC 2019 indice p IPC 2020 $ en mon cte cat 1º sem 2021 diferencia
233,85 334,65 43,10% -16271
A 208.739,25 298715,3732 $ 282.444,69 -24406
B $ 313.108,87 448073,0526 $ 423.667,03 -32541
C 417.478,51 597430,7606 $ 564.889,40 -48812
D $ 626.217,78 896146,1624 $ 847.334,12 -65083
E 834.957,00 1194861,493 $ 1.129.778,77 -81353
F 1.043.696,27 1493576,894 $ 1.412.223,49 -97624
G 1.252.435,53 1792292,282 $ 1.694.668,19 -135589
H 1.739.493,79 2489294,834 $ 2.353.705,82 -159317
I 2.043.905,21 2924921,439 $ 2.765.604,35 -183045
J 2.348.316,62 3360548,03 $ 3.177.502,86 -203384
K 2.609.240,69 3733942,257 $ 3.530.558,74 -16271
 EL poder adquisitivo de los ingresos máximos

indice IPC prom 1º

IPC 2020 sem 2021 $ en mon cte cat 1º sem 2021 diferencia
Cat 25,32%
A $ 282.444,69 $ 374.342,46 $ 370.000,00 -4342
B $ 423.667,03 $ 561.513,68 $ 550.000,00 -11514
C $ 564.889,40 $ 748.684,93 $ 770.000,00 21315
D $ 847.334,12 $ 1.123.027,43 $ 1.060.000,00 -63027
E $ 1.129.778,77 $ 1.497.369,83 $ 1.400.000,00 -97370
F $ 1.412.223,49 $ 1.871.712,32 $ 1.750.000,00 -121712
G $ 1.694.668,19 $ 2.246.054,80 $ 2.100.000,00 -146055
H $ 2.353.705,82 $ 3.119.520,55 $ 2.600.000,00 -519521
I $ 2.765.604,35 $ 3.665.436,66 $ 2.910.000,00 -755437
J $ 3.177.502,86 $ 4.211.352,75 $ 3.335.000,00 -876353
K $ 3.530.558,74 $ 4.679.280,84 $ 3.700.000,00 -979281
 El impuesto integrado en cada semestre 2021
Imp ene- Imp ene- Imp jul-dic 21 Imp jul-dic 21
Cat jun21 serv jun21 Vtas serv Vtas
A $ 168,97 $ 168,97 $ 228,63 $ 228,63
B $ 325,54 $ 325,54 $ 440,49 $ 228,63
C $ 556,64 $ 514,38 $ 753,19 $ 696,01
D $ 914,47 $ 844,90 $ 1.237,37 $ 1.143,23
E $ 1.739,48 $ 1.349,34 $ 2.353,69 $ 1.825,79
F $ 2.393,05 $ 1.761,85 $ 3.238,03 $ 2.383,95
G $ 3.044,12 $ 2.196,71 $ 4.118,99 $ 2.972,36
H $ 6.957,96 $ 5.392,44 $ 9.414,80 $ 7.296,50
I $ 8.697,46 $ 11.768,52
J $ 10.220,77 $ 13.829,70
K $ 11.741,58 $ 15.887,51
 El componente previsional en cada semestre 2021
Imp prev imp obra soc Imp prev imp obra soc
Cat ene -jun 21 ene-jun 21 jul-dic 21 jul-dic 21
A 745,49 $ 1.041,22 $ 1.008,72 $ 1.408,87
B $ 820,04 $ 1.041,22 $ 1.109,59 $ 1.408,87
C $ 902,05 $ 1.041,22 $ 1.220,56 $ 1.408,87
D $ 992,25 $ 1.041,22 $ 1.342,61 $ 1.408,87
E $ 1.091,48 $ 1.041,22 $ 1.476,88 $ 1.408,87
F $ 1.200,62 $ 1.041,22 $ 1.624,56 $ 1.408,87
G $ 1.320,68 $ 1.041,22 $ 1.787,01 $ 1.408,87
H $ 1.452,75 $ 1.041,22 $ 1.965,71 $ 1.408,87
I $ 1.598,03 $ 1.041,22 $ 2.162,29 $ 1.408,87
J $ 1.757,84 $ 1.041,22 $ 2.378,53 $ 1.408,87
K $ 1.933,61 $ 1.041,22 $ 2.616,36 $ 1.408,87
 El impuesto total de monotributo 2021
Imp total serv Imp Total vtas Imp Total serv Imp total vtas
Cat ene -jun 21 ene-jun 21 jul-dic 21 jul-dic 21
A $ 1.955,68 $ 1.955,68 $ 2.646,22 $ 2.646,22
B $ 2.186,80 $ 2.186,80 $ 2.958,95 $ 2.958,95
C $ 2.499,91 $ 2.457,65 $ 3.382,62 $ 3.325,44
D $ 2.947,94 $ 2.878,37 $ 3.988,85 $ 3.894,71
E $ 3.872,18 $ 3.482,04 $ 5.239,44 $ 4.711,54
F $ 4.634,89 $ 4.003,69 $ 6.271,46 $ 5.417,38
G $ 5.406,02 $ 4.558,61 $ 7.314,87 $ 6.168,24
H $ 9.451,93 $ 7.886,41 $ 12.789,38 $ 10.671,08
I $ 11.336,71 $ 15.339,68
J $ 13.019,83 $ 17.617,10
K $ 14.716,41 $ 19.912,74
El impuesto monotributo en moneda
constante
• El aumento del impuesto total tanto de la parte impositiva como
previsional por la ley 27639 fue del 0% para el primer semestre y
para el segundo semestre es del 35,31 % el mismo porcentaje que se
habían aumentado los ingresos durante el primer semestre por la ley
27618 por lo que el impuesto anual solo subió un 17,65% promedio
• Siendo que índice promedio de inflación 2020/2019 que es la base de
calculo para los ajustes anuales es del 43,10 % la carga tributaria en
moneda constante se reduce sensiblemente para el monotribu-tista
Inclusión en monotributo art 4 ley 27639
• Sujetos que hayan quedado permaneciendo en el monotributo aún
cuando por aplicación de las normas de a ley 24,977 quedaron
excluidos en cualquier mes anterior y hasta el 30-06-2021 por haber
superado el limite máximo fijado por la por el art 8 de la 24977 par
la categoría H si es prestación de servicios o K si es venta de bienes
siempre que los ingresos brutos no superen los nuevos máximos
fijados por la ley 27,639 y además si se cumplen los demás
parámetros de energía eléctrica, precio unitario y alquileres
devengados que correspondan a cada período fiscal
 Inclusión en le monotributo a sujetos
excluidos por el art 8 de la ley 24977

Inclusión Inclusión ley

Ley 27.618 27639
Inclusión en monotributo ley 27,639
Requisitos ley 27.639

inscripción

patrimonio

Ingresos máximos

formales

Materiales
 Período de origen de la exclusión
NI la ley ni la RG (AFIP establece un periodo de origen de la exclusión ,
mientras se mantenga la condición formal de alcanzado por el monotributo,
este criterio de no establece un periodo de origen también se manifestaba en
los casos de sostenimiento previstos en el art 1º del decreto 337/21
reglamentario de la ley 27,618
Por lo tanto puede haberse producido la causal de exclusión por ejemplo en
el 2018 o cualquier año anterior no prescripto y de haber continuado
irregularmente en el monotributo hasta la sanción de la ley 27,618 o de la ley
27,639 si se cumplen las condiciones para continuar en el régimen previstas
en cada una de ambas normas el sujeto podrá seguir en el régimen. En
cambio si quedó excluido de oficio por Afip o voluntariamente el período de
origen de exclusión para la reinserción esta acotado.
Requisitos para permanecer en monotributo
ley 27639 art 4º y art 11º
• Estar inscripto en el monotributo al 30-06-21 aunque se haya veri-ficado
causales de exclusión por superar el límite de ingresos de la categoría máxima H
o K según la actividad en cualquier período previo a dicha fecha sin importar el
mes de la exclusión. El art 1 flexibiliza el acceso al régimen incorporando que
podrán quedar incluidos los que en ese período hayan incurrido en alguna de las
causales de exclusión previstas en el artículo 20 del “Anexo” de la Ley Nº 24.977.
• Las causales del art 20 son superar los demás parámetros: alquileres
devengados , consumo de energía eléctrica anual, precio unitario de bienes,
adquieran bienes por montos de magnitud, depósitos bancarios depurados,
incompatibles con los ingresos, hayan importado cosas muebles, realicen + de 3
actividades o unidades de explotac, realicen locaciones y las declaren como
ventas, no tengan facturas de respaldo, la relación compras /ventas 80% y 40%
estén en el REPSAL
 Requisitos para reincluirse en monotributo
ley 27639 art 4º y art 11º y art 1ºRG 5034
• Si fue excluido de oficio del monotributo o registrado en el Régimen
General por AFIP entre el 01-01-2021 y el 30-06-2021 y cumple las
demás condiciones descriptas podrán reincluirse en el monotributo
• SI se excluyó en término o presentó su renuncia al monotributo entre el
01-10-2019 y el 30-06-2021 podrá adherirse nuevamente sin cumplir los
plazos de 3 ejercicios para reingresar, fijados por los art 19 y 21 de la ley
24.977.
• La reinclusión tendrá efectos a partir el primer día del mes sgte de
ejercicio de la opción de adhesión al régimen, debiendo cumplir con le
régimen general desde la hora 00 de la exclusión al ultimo día del mes re
reinclusión en el monotributo ( art 4 Rg 5.034
Requisitos para permanecer o reincluirse en
monotributo ley 27639 art 4º y art 11º
• Registrar ingresos de enero a diciembre 2020 inferiores a 1,5 veces la
categoría K: la norma no aclara si es el monto vigente para 2020. La
RG 5034 art 1 inc a) establece que el monto es el fijado por la ley
27.639 o sea $ 5.550,000 y tampoco prevé para el caso de los
monotributistas que iniciaron la actividad en 2020 si corresponden
anualizar los ingresos del monotributista para realizar la
comparación.
 Requisitos para permanecer o reincluirse en
monotributo ley 27639 art 4º y art 11º
• Poseer al 31-12-2020 bienes en el país y en el exterior gravados no alcanzados y
exentos por un monto de hasta $ 6.500.000 con las siguientes particularidades
• no se computa en ese importe el valor de la casa habitación
• No se descuenta del importe del mínimo no imponible de Bs Pers
• La norma no aclara si debe agregarse los bienes de hogar presuntos del 5 % sobre bs
en el país e inmuebles del exterior debe agregarse porque es la forma que la ley valúa
a dichos bienes cuando su valor es superior a los importes reales
• La norma tampoco aclara si deben agregarse las participaciones en sociedades y
fideicomisos del país. La contribución extraordinaria a la riqueza que las incluía, lo
hacía citando que el impuesto gravaba la totalidad e bienes en el país y en exterior y
en este caso el art 11 menciona a los bienes gravados exentos y no alcanzados y las
participaciones están alcanzadas a través de la figura del responsable sustituto
 Requisitos para permanecer o reincluirse en
monotributo ley 27639 art 4º y art 11º y art 1ºRG 5034
• Los ingresos del periodo jul 2020 a junio 2021 con los cuales se hizo a
recategorización en agosto de 2021 no sean superiores al máximo para
la categoría H: $ 2.600.000 para servicios o la categoría K $ 3.700.000
para venta de bienes (art 1 inc c) RG 5034
Requisitos formales para permanecer o
reincluirse en el monotributo
• Solicitar la adhesión a través del servicio web “monotributo” para la
permanencia ( art 1 RG 5034) o para la reinclusión ( art 3 RG 5034 )
entre el 01-09-21y el 30-11-21 ( art 1 RG AFIP 5079)
Requisitos materiales de permanencia o
reinclusión al monotributo
• Art 11 2º p Ley 27639 y art 2 RG 5034
• Abonar una única cuota especial al contado antes del 30-09-21
• Para la categoría E, F G el valor de una cuota mensual
• Para las categoría H,I,J,K el doble del valor de la cuota mensual
• La cuota mensual será la de la categoría de ambos componentes impositivo y
previsional según corresponda a cada categoría vigente para el mes de julio de
2021.
• La categoría es la que surge de la recategorización a junio 2021 realizada en
agosto 2021
• Se ingreso como Impuesto 1031 concepto 019 subconcepto 019 y período
09/2021
Falta de cumplimiento de requisitos formales
y materiales
• Los que se adhieran hasta el 30-09-2021 o no paguen la cuota
especial quedan excluidos del monotributo desde la hora 00 en la
que se produjo la causal de exclusión
• Esto m obsta que si queda excluido por la ley 27639 pueda adherirse
por el mecanismo previsto en la ley 27,618
Valor de cuota especial permanencia o
reinclusión monotributo art 2 RG 5034
Cuota especial inc 1 y 2 Art 11 ley 27639
Categorías
Total servicios Total Ventas
E 5.239,44 4.711,54
F 6.271,46 5.417,38
G 7.314,87 6.168,24
H 25.578,76 21.342,16
I 30.679,36
J 35.234,20
K 39.825,48
 Regímenes incorporados ley 27618
Art 2 Art 4 Art 4 Art 6 Art 9
permanencia excluidosRegen excluidos en Monotrib Art 7 Art 12 Regimen
monotrib término 2020
Gral término 2020 con causales Excluidos Excluidos en
Redu Permanente
excluidos h/
Rein 25 %
con hasta 50% exclusión 2021 termino
cción 2021 acceso Reg
2020 exceso Micro Pyme Reg Gral:
2020 Deducció
gral 2022
gres redu saldo
CF IVA y n CF IVA y
o cción IVA
gastos gtos 12
mon 36 por
presuntos meses
otrib mes 36
Gcias anteriores
uto es mes
saldo es
IVA
Régimen transitorio contribuyentes
cumplidores Dec 337/21
Art 14 Dec 337/21 excluidos en término 2021 hasta 30-04-21

Ingresos categoría máxima nuevos montos 2021

 Presunciones de permanencia monotributistas
ley 27618
• Art 2 Se admite la presunción que los monotributistas han cumplido
los requisitos de permanencia dentro del Régimen al 31-12-2020 si
continuaron inscriptos como monotributistas, presumiendo que
estaban correctamente categorizados a esa fecha sino superaron los
parámetros a dicha fecha para la máxima categoría según su
actividad.: K para venta de Bs y H para prestación de servicios
• si superaron los parámetros podrán continuar en el régimen si
estaban categorizados en algunas de ambas categorías máximas
siempre que no superaran los ingresos en un 25 % los citados
parámetros, no pudiendo superar los demás parámetros: superficie
Precio unitario, alquileres devengados, energía etc.
Presunciones de permanencia monotributistas
• Art 1 y art 3 Dec 337/21 Establece que el requisito de permanencia
se verificará si en cualquiera de los meses desde la inscripción hasta
el 31 -12-2020,no se hubiera excedido en los ingresos en un 25 % al
previsto para la máxima categoría según su actividad.: K para venta
de Bs y H para prestación de servicios que re regia por todos ese
periodo.
• En consecuencia el control del máximo de ingresos de la categoría +
un 25 % debe verificarse desde el mes en que se superó algún
parámetro previsto de la categoría hasta el 31-12-2020
Correcta categorización del monotributista
• Art 1 ult. párrafo Dec 337/21 Se entenderá que estaban correcta-
mente categorizados cuando se hubieran inscripto en la categoría más
alta según el parámetro que la alcance; ingresos brutos alquile-res,
precio unitario, energía eléctrica ( art 9º 4º párrafo ley 24,977), no
solo los ingresos brutos. Si superaron el límite máximo de alguno
estarán correctamente categorizados si se inscribieron en la categoría
máxima en tiempo y forma.
Parámetros categoría máxima 2020
• Categoría H locaciones y prestaciones de servicios: $ 1.739.493,79
• Categoría K: venta de Bienes: $ 2.609.240,69
• Máximo de ingresos 2020 para reincluirse en monotributo
• Categoría H locaciones y prestaciones de servicios: $ 2.174.367,24
• Categoría K: venta de Bienes: $ 3.261.550,86
La elección de régimen de permanencia
• Si la causal de exclusión se verifica antes al 31-12-2020 el
contribuyente puede optar por ingresar en función del régimen de la
ley 27,639 art 4º o el de la ley 27,618 art 2 y 3. En cuando a los
requisitos de ingresos la ley 27,639 tiene un limite de ingresos mas
alto par el año 2020, mientras que al ley 27.618 no exige un
patrimonio máximo y además deberá tenerse en cuenta el costo de
abonar las cuotas especiales del art 11 de la ley 27619 que son
distintos de las cuotas especiales de la ley 27,618
Otros requisitos para la categoría máxima
• art 3 Ley y art 1º 2p y art 4 dec 337 Los que se excedieron en hasta un
25 % de la categoría máxima deberán abonar la diferencia entre el
importe pagado por la categoría en la que se encontraban categori-
zados y la categoría máxima por el período entre el mes en que se
produjo el excedente y el 31-12-2020, sin importar las cantidad de
meses en que se excedieron.
• Ingresar en las fechas de disponga AFIP, un adicional de impuesto
integrado del 10 % del excedente de ingresos por encima de la categoría
máxima para cada período en que rigieron los parámetros de ingresos
como impuesto integrado y otro 10 % para el monotributo previsional
que se repartirá en partes iguales con el sistema de obras sociales.
Fechas para ejercer la opción de permanencia
• El art 1 de RG 5003 modificado por el art 23 de la RG 5034 y por el art
1 de la RG 5079 establece que los que decidan quedarse en el
monotributo por cumplir con los parámetros de no superar el 25 %
de ingresos de las categ máxima y demás condiciones del art 3 Ley
abonando las diferencias de impuesto de sus incisos a ) y b) deben
ingresar a servicio web Monotributo desde el 01-09-2021 al 30-11-21
ambas fechas inclusive
Forma de pago de las diferencias art 3 inc. b)
• El art 1 de RG 5003 modificado por el art 23 RG 5034 y el art 1 de la RG
5079 establece que la diferencias del art 3 ley inc. a) y b) deben
abonarse con mediante VEP ( RG 4309) hasta el 30 de noviembre de
2021 con los siguientes códigos:
• Inc a) diferenc componente impositivo: cat máxima – categ inscripta
• Descripción Periodo Impuesto Concepto Subconcepto
• Imp Integrado mes exceso 20 019 078
• Cotización previsional 21 019 078
• Obra Social 24 019 078
•
Forma de pago de las diferencias art 3 inc. a
• También el art 1 de la RG prevé los códigos para abonar los intereses de la diferencias,
pero la ley a pesar que atribuir las diferencias entre la categoría en la que se inscribió
el monotributista y la categoría máxima al periodo mensual en que se verifico tal
exceso , las normas no fijan como vencimiento de las diferencias la fecha de vto
original prevista para el pago del monotributo es decir el día 20 de cada mes sino que
la diferencias nacen como obligación tributaria exigible a partir de la fecha prevista
par el ingreso por las respectivas resoluciones RG 5003/5034/5079 por lo que no
corresponde exigir al Fisco intereses por las diferencias ingresadas antes esa fecha,
sin embargo ese criterio parece desprenderse del art 1
• Descripción Periodo Impuesto Concepto Subconcepto
• Imp Integrado mes exceso 20 019 051
• Cotización previsional 21 019 051
• Obra Social 24 019 051
Forma de pago de las diferencias art 3 inc. b
• Las diferencias del 10 % entre los ingresos devengados en exceso
hasta el 25 % y la diferencias del impuesto correspondiente a la
categoría máxima se ingresarán antes del 30-11-2021 (art 1 RG 5079)
con estos códigos y períodos
• Descripción Periodo Impuesto Concepto Subconcepto
• Imp Integrado 12/20 20 786 786
• Cotización previsional 12/20 21 786 786
• Obra Social 12/20 24 786 786
Pago de intereses por diferencias art3 inc. b)
• La diferencia del 10 % del art 3 inc. b) tiene fijado como único
periodo de imputación diciembre de 2020 , período cuyo vencimien-
to general es el 20-12-2020. Al fijar la RG 5079 como fecha de
vencimiento el 30-11-2021 no corresponde el ingreso de intereses
por estas diferencias
Pasos para ejercer la opción de permanencia

Verificar límites art 1 y 3 ley
hasta el 31-12-20
Ejercer opción en
Abonar diferencias mediante
www.afip.gov ar monotributo
VEP antes 30-11-2021
antes 30-11-21
Consecuencias de la falta de pago y
presentación de la opción de permanencia
• Art 1 RG 5003 ultimo párrafo establece que la falta de pago y de
ingreso al servicio web “Monotributo” a informar los importes
devengado en cada mes y la determinación de las condiciones del art
1 y 3 de al ley implicar la perdida del beneficio y la exclusión
automática del monotributo con retroactividad a la hora cero del día
en que se produjo el primer exceso de los parámetros
•.
Pago mediante Mis Facilidades
• EL 1 de la RG 5003 remite al art 36 inc. a) e) y f) 4309 establece el
pago mediante transferencia electrónica de fondos , o pago
electrónico tarjeta de debito o crédito y ortos medios electrónicos,
excluyendo s débitos automáticos en tarjeta o cajero
• Si el monotributista no cuenta con los fondos para afrontar esta
cuota especial el art 1º de la RG 5003 modificado por el art 23 RG
5034 permite el ingreso de la cuota especial de la ley 27,618 en el
plan de facilidades de pago del titulo V de la ley 27.639
Sujetos excluidos por AFIP en 2021
• Art 2 RG 5003: La norma no tiene aplicación a la fecha por cuanto el
plazo fijado para el reingreso de los que habían sido excluidos y que
cumplían la condición para el ejercicio de la opción de permanecer y
continuaban en el monotributo pero la AFIP los registró como
excluidos en sus registros entre el 01-01-2021 y el 21-04-2021 venció
el 22-06-2021 y la RG 5034 no modificó este artículo por lo que en
este caso estos sujetos excluidos en esas fechas, en caso de
pretender reincluirse deben hacerlo si cumplen los requisitos del art
4 de la ley 27,639 que admite a los excluidos de oficio entre el 01-01-
21 y el 30-06-21.
Renacimiento de los parámetros L 24,977
• art 2 Dec 337/21 Los que hubieran permanecido en el Régimen
Simplificado por cumplir las condiciones del art 2 ley 27,618 y art 1 Dec
337/21 pero que a partir de 2021 continúen superando los parámetros
en cualquiera de sus magnitudes de la categoría máxima para su actividad
quedarán excluidos considerando como fecha de exclusión 01-01-2021.
• En cambio si en un mes posterior al 31-12-2020, el contribuyente cumple
con los parámetros de la categoría máxima y con posterio-ridad se
exceden en dichos parámetros para la categoría máxima la fecha de
exclusión será desde la hora cero en que produzca la causal de exclusión.
• De todos modos el sujeto puede evitar esta fecha de exclusión si cumple
con las condiciones para su permanencia fijadas por la ley 27,639
Opción de quedar como Res inscripto
• Art 3 Ley Los contribuyentes pueden optar por pasar al régimen de
responsable inscripto desde la cero horas del día en que se excedió
de los parámetros de la categoría máxima de su actividad.
 Beneficios transitorio a Pequeños
contribuyentes cumplidores
• Art 4º Ley 27618 y art 5 Dec 337/21 Los contribuyentes que hubieran solicitado su
exclusión por superar parámetros o renunciaron entre el 19-10-19 y el 31-12-2020
con parámetros de ingresos brutos devengados según la ley 24.977 hasta el 25 % de la
categoría máxima hasta el ultimo día del mes siguiente a la causal de exclusión, es
decir se excluyeron en término pueden:
• A) quedar en el Reg Gral gozando de la reducción del la posición de IVA DF-CF
desde primer mes en que ingresaron al régimen por 36 meses. El primer año
reducción del 50 % el segundo año 30 % y el tercer año del 10 % contados desde la
fecha de solicitud de los beneficios
• B) Reingresar al monotributo sin computar el plazo de 3 años calendario para el
reingreso ( art 19 y 21 ley 24.977)
• El reingreso tendrá efecto a partir del primer día del mes sgte a la adhesión ( art 3 Rg
5003 modificado por RG 5034
Determinación de los ingresos brutos
devengados del régimen general
• Los ingresos brutos devengados declarados como responsables
inscripto en IVA por el monotributista que se excluyó del régimen y
pretende saber si sus ingresos le admiten reingresar deberán
tomarse como dice la ley de monotributo 24.977 por lo que no
deberá descontarse el IVA débito fiscal para verificar si se excedió en
el período que transcurre desde el día de la exclusión al 31-12-2020
sino superó en un 25 % los ingresos previstos para la categoría
máxima a la que corresponde.
Plazo para ejercer la opción “contribuyentes
cumplidores”
• El art 1 de la RG 5079 extiende el plazo del art 3 RG 5003 para
quedar en el régimen general con reducción del IVA a pagar por 36
meses o reingresar al monotributo: El sujeto puede:
• A) Solicitar los beneficios en el Reg Gral entre el 05-07-21 y el 30-11-
2021
• a)ingresando el servicio web “Beneficio Contribuyente Cumplidor ley
27618”
• b) ingresando al portal Monotributo
 Beneficios transitorio a Pequeños
contribuyentes cumplidores
• Art 4º y art 5º Los contribuyentes que hubieran solicitado su
exclusión por superar parámetros de ingresos por encima del 25 %
de la categoría máxima y la vez no superen el 50 % de la ventas
previstas en la Resolución 220 de la Secretaría de Emprendedores y
de la Pequeña y Mediana Empresa para la categoría Microempresa
no pueden reingresar al monotributo , pero pueden quedar en el
Reg Gral gozando de la reducción de la posición de IVA DF-CF desde
primer mes en que soliciten el ingreso excepcional al régimen por 36
meses
50 % Montos de ventas Micropyme
Res 69/2020 en millones
Sector Agropecuari Industria y Comercio Servicios Construcción
o Minería

Micro $ 8,63 $ 16,96 $18,16 $ 4,95 $9,725

Cómputo de importes máximos de la Res 220
• El art 7 Dec 337/21 establece que los importes de ingresos para
comparar el 50 % de los establecidos en el art 5 de Res 220 deben
realizarse en función de lo dispuesto en esta ultima resolución , es decir
considerando las ventas sin IVA en pesos.
• Dicho importe se compara con los ingresos devengados en los 12 meses
anteriores al momento en que se produjo el acogimiento el Régimen
general en término o todos los ingresos devengados desde el inicio de
actividades, si el lapso desde el inicio fue menor a 12 meses y luego
ese importe anualizado, igual criterio de ingresos se considerará para
los que permanecieron en el monotributo debiendo excluirse ( art 6
Ley) y para los que quedan excluidos en 2021 ( art 7 ley)
 La reinclusión al monotributo de Resp Insc
beneficiados
• Art 4 Los sujetos que hayan sido excluidos o hayan renunciado al
monotributo y hayan solicitado los beneficios de la reducción de la
posición de IVA por 36 meses podrán reingresar al monotributo
recién después de un año calendario contado desde el ultimo mes
en que hayan gozado de los beneficios
• En cambio los que no hayan gozado de dichos beneficios podrán
reingresar transcurridos tres años calendario al año de exclusión ( art
21 ley 24.977
Beneficios transitorios para monotributistas
ilegales
• Art 6º Los sujetos sobre los que se cumplieron las causales de exclusión y
continuaron como monotributistas al 31-12-2020 si se adhieren al beneficio
del art 6 según lo disponga la reglamentación
• Determinar sus impuestos por el Reg Gral. desde la hora 00.00 en que se
produce la exclusión pudiendo determinar por los períodos fiscales que van
hasta el 31-12-20:
• A) IVA: A.1 Computar como crédito fiscal el 17,35 % del importe de las facturas
B o incluso A incorrectas recibidas de RI en IVA vinculados con operaciones
gravadas +
• A.2) importe máximo de ing cat máxima x 50 % tasa IVA aplicable /12
• Art 6 pen parr Dec 337/21.Ambas deducciones no podrán superar el 75 % del
debito fiscal del período, fijando un limite similar al que fija el art 7 de la ley
para los excluidos en 2021
Computo del 50 % de la tasa IVA
• El beneficio establecido en el art 6 de permitir computar sobre
importe máximo de ing cat máxima x 50 % tasa IVA aplicable/12 se
obtendrá considerando la tasa de IVA de cada periodo fiscal mensual
que hubiera correspondido a la actividad principal del responsable que
hubiera generado mayores ingresos.
• El limite de la categoría máxima de ingresos será el que regia al 31-12
de cada año
Ejemplo de crédito fiscal presunto
• EL contribuyente es una ferretería y vende maquinas herramientas
gravadas 10,5%y elementos menores gravados al 21 %
• El contribuyente debió quedar excluido en noviembre de 2020
• nov 2020 Dic 2020
• Ventas maquinas herramientas : $ 650.000 $ 120.000
• Ventas elementos menores: $ 320.000 $ 340.000
• Total ventas $ 970,000 $ 460.000
Monto mensual maximo cat K: $ 217.436,72 $ 217.436,72
50 % alícuota aplicable 5,25% 10,50%
Crédito fiscal presunto computable $ 11.415,43 $ 22,830,86
Beneficios transitorios para monotributistas
ilegales
• Art 6: B) en Ganancias b.1) en la Dj del año fiscal 2020 como gastos
deducible el 82,65% de l importe de las compras y gastos deducibles de RI
en IVA vinculadas a actividad gravada . La norma define como gasto
deducible al 82,65% de las compras, pero en realidad debería considerarse
ese monto como compras y determinar el costo de ventas tomando la
existencia inicial a la fecha de exclusión y la existencia final al 31-12-2020
B.2) Una deducción especial que se incorpora al art 85 LIG = 50% de los
ingresos brutos de la categoría máxima que le corresponde. Si el alta en
Ganancias ocurrió dentro del año fiscal se pondera por los meses
transcurridos desde el alta al cierre de ejercicio. Ambas deducciones no
podrán superar el 75 % de la Ganancia bruta de las 4 categorías
• B.3 Las demás deducciones admitidas por la LIG
La deducción de las facturas B
• La norma califica como beneficio la posibilidad de la deducción de 82,65 % de la
facturas por compras y locaciones recibidas , cuando las mismas pueden
deducirse por aplicación del art 83: gastos necesario para obtener mantener y
conservar la ganancia y por el art 91 inc. a):la deducción de los gastos inherentes
al giro del negocio sin ningún limite máximo del 75% como plantea el art 6 de la
ley 27.618 de manera que no corresponde calificar como beneficio a este
supuesto. La ultima parte del 6º establece que cualquier norma que se oponga a
su contenido no será de aplicación. Este criterio se puede aplicar en el año 2021 si
el sujeto siguió siendo monotributista cuando le correspondía quedar excluido
desde 2020 pero para la DJ 2020
• La deducción del art 6 b.2) opera como una deducción presunta como las
deducciones del art 30 ya que la norma no exige que se deban aportar
comprobantes reales para su procedencia
Monotributistas excluidos en 2021
• Art 7 ley Los que queden excluidos desde el 01-01-2021 por alguna causal del art 20
Ley 24,977 y se configuren los parámetros del art 5°( + 25 % categ max y <50 %
Microemp) o hayan renunciado en 2021 podrán determinar en Reg Gral hasta el 31-
12-21 con los sgtes beneficios:
• A) En IVA sumar el CF + 50% tasa IVA importe categ máxima monotributo /12 en
cada mes hasta el 75 % del Débito fiscal o CF el > teniendo en cuenta la alícuota en
cada mes según el art 7 2º parr del DR 337/21
• B) en Ganancias 2021: b.1 se podrá deducir además de los gastos y deducciones
admitidas + b.2) deducción general art 85 el 50% de los ingresos brutos de la categoría
máxima que le corresponde .Si el alta en Ganancias ocurrió dentro del año fiscal 2021
se pondera por los meses transcurridos desde el alta al cierre de ejercicio
• Art 8 Dec 337/21:Para el calcular el limite en IVA y Ganancias se considera el monto
de ingresos de la categoría máxima fijada a partir de 2021 s/ art 15 Ley
Antigüedad de las facturas crédito presunto
• El art 6 2º párrafo y el art 5 de RG 5003 disponen que le cómputo del
crédito fiscal incluidos en la facturas B debe realizarse solo con las
operaciones devengadas con posterioridad a la fecha de exclusión y
hasta el 31-12-2020. La norma no contempla la mecánica del impuesto
al valor agregado por cuanto las facturas B de compra de bienes
anteriores a la fecha de exclusión que tiene contenido el IVA pagado al
proveedor e ingresado por este a su posición mensual IVA a las arcas
fiscales, luego dan origen a débitos fiscales posteriores a la fecha de
exclusión al venderse o prestarse locaciones o prestaciones de servicios
gravados, transformando esta limitante temporal de cómputo al IVA en
un impuesto a la actividad económica y no en impuesto indirecto al
consumo
Determinación ganancias 2021
• Ambas deducciones, entre las que debemos incluir el quebranto que
pudiera originarse por aplicación de Ajuste por inflación impositivo
entre otras deducciones, no podrán superar el 75 % de la Ganancia
bruta de las 4 categorías o las deducciones reales la que sea mayor,
este limite entre el > de los gastos o los determinados por el art 6º
no se plantea para los casos de los monotributistas excluidos o
renunciados hasta 31-12-2020 donde se fija el límite del 75 % de la
Gcia Bruta sin excepción, pero de todos modos el contribuyente
podría negarse a utilizar los supuestos beneficios del art 5 sino le
convienen. La norma reitera cualquier norma que se oponga a su
contenido no será de aplicación.
Plazo para acceder a los beneficios del régimen
Gral de monotributistas no cumplidores
• Los sujetos encuadrados en los art 6 y 7 del Reg Gral pueden acceder a
los beneficios del Procedimiento transitorio de ingreso al Régimen Gral
para lo cual tienen que haber solicitado la baja en Monotributo y el
alta en el Reg Gral a través del Servicio Web Sistema Registral desde la
fecha en que cumple la causal de exclusión o del primer día del mes
sgte a la renuncia.
• Para los excluidos al 31-12-2020 art 6 y los excluidos o renunciados del
art 7 desde enero 2021 a julio 2021: entre el 01-09-21 y el 30-11-21
( art 1 RG 5079)
• Para los excluidos desde agosto a diciembre de 2021: hasta el último día
del mes siguiente a la exclusión o renuncia
Plazo para presentar las DJ del Reg Gral
• Los contribuyentes para acceder a los beneficios del art 6 deben
presentar la DJ de IVA desde la exclusión y hasta el periodo fiscal
12/2020 inclusive y también las de los períodos del año 2021 entre
el 02-08-21 y el 30-11-21 ambas fechas inclusive
• Para las DJ de enero a junio 2021 por la operaciones desde el 01-01-
21 al 30-06-21 podrán computar como crédito fiscal presunto el
17,35% del importe total de compras locaciones y prestaciones a RI y
le remanente es decir el 82,65% podrá ser computado como gasto
en la DJ de Ganancias 2021 ( art 5 RG 5003)
EL crédito fiscal presunto en IVA para 2021
• La norma del art 6 de la ley establece dos mecanismos de computo
de crédito fiscal presunto por los períodos entre la exclusión y
diciembre 2020, pero no establece ningún beneficios a partir de los
períodos del año 2021 ya que los beneficios del art 7 no le son
aplicables porque son para los que se excluyen en 2021 por lo que
son condiciones distintas en cada caso.
• En consecuencia hay dos tipos de beneficios para los sujetos excluidos
hasta el 31-12-2020: a) los del art 6 de la ley hasta la DJ 12-2020 y
los del art 5 de RG 5003 par las DJ IVA de enero a junio 2021 donde
hay un solo crédito fiscal presunto del 17,35%. En los periodos
siguientes no hay beneficios en el Reg Gral
La deducción de gastos sujetos art 6 Reg Gral
• Para los sujetos del art 6 también hay un doble criterio para las
deducciones en el Imp a las Gcias del Reg Gral: a) Para la DJ del periodo
fiscal 2020 se deduce según art 6 b) i) el 82,65 % del importe total de las
facturas B + ii) la deducción general para prestaciones de servicios de $
869.746,89 y para venta de bs de $ 1.304.620,34 ambas ponderadas por
la cantidad de meses en que estuvieron en el Régimen General en
2020 y hasta el límite del 75 % de la gcia bruta e las 4 categorías
• Para la DJ año fiscal 2021 el art 5 RG 5003 admite deducir el 82,65% de
las factura B de proveedores de enero a junio 2021 sin limite alguno.
aun cuando la ley de ganancias, norma de rango superior, admite la
deducción de todas la facturas B del año 2021
Plazos para las DJ sujetos Reg Gral no
cumplidores excluidos en 2021 art 7 ley
• Art 6 RG 5003 y art 2 RG 5079 Para la presentación de la DJ de enero
a julio 2021 la presentación de la Dj de IVA con los beneficios del art 7
se realizará entre el 02-08-2021 y el 20-12-2021. Para los meses sgtes se
presentará en el vto gral del IVA
• La RG dispone como con los sujetos del art 6 creando un crédito fiscal
presunto del 17,35% del importe de las factura B por compras
locaciones y prestaciones gravadas por los periodos enero 2021 a
junio 2021. Para los demás meses debe determinar conforme el Reg
Gral
• La deducción del 82,65% de las facturas B de compra locaciones y
prestaciones se realizará en la DJ del periodo fiscal 2021
Pasos para la opción beneficios art 6º y art 7º

Darse de baja en
monotributo y alta Presentar DJ IVA y
Verificar fecha de el Reg Gral en Gcias vencidas
exclusión Sistema Registral antes del 20-12-21
antes 30-11-21
 La reinclusión al monotributo de Resp Insc
2021 beneficiados con el art 6º
• Art 8º Los sujetos del art 4 a) con ventas superiores a la cat máxima hasta
un 25 % que hayan sido excluidos o hayan renunciado al monotributo antes
del 31-12-2020 y hayan solicitado los beneficios de la reducción de la
posición de IVA por 36 meses podrán ingresar al monotributo recién
después de un año calendario contado desde el ultimo mes en que hayan
gozado de los beneficios o por tres años calendario lo posterior
• En cambio los excluidos a partir del 01-01-2021 con efectos anteriores al
31-12-2020 que hayan gozado de los beneficios del art 6 podrán reingresar
transcurridos tres años calendario a la finalización de los beneficios los que
no hayan gozado de dichos beneficios a hasta 01-01-2022 lo posterior
Régimen de transición permanente
• Art 9 Este régimen tendrá efectos a partir de 1-1-2022 por lo que los sujetos
que queden excluidos durante el año 2021 aplicarán el régimen del art 7 de la
ley 27,618 .Los Resp monotributo excluidos a renunciados podrán acogerse a
los beneficios del art 21.1 cont por única vez, si sus ingresos brutos no superen,
a la fecha que determine la reglamentación, el 50% del límite de ventas totales
anuales para las micro empresas de acuerdo con la actividad desarrollada en la
Res 220/19 Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa
o la que la reemplace. Es decir que este limite para el acceso de los beneficios
se va a actualizar cada vez que se aumenten los límites para ser considerado
una PYME podrán determinar bajo el Reg Gral desde el primer periodo fiscal
finalizado a la exclusión o renuncia con los sgtes beneficios.
• El art 11 Dec 337/21 incorpora al art 43 del Dec 1/10 que el monto de ventas
máximo se determinará tal como lo establece la Res 220/19
Beneficios del régimen permanente
• Art 9 Ley En IVA podrá adicionar al crédito fiscal el impuesto que se
les hubiere facturado y discriminado en los 12 meses anteriores a la
fecha de la exclusión o la renuncia por compras de bienes, locaciones
o prestaciones de servicios vinculadas con la misma actividad por la
que se declara el impuesto. Este método se aplicará en 2022 ya que
desde la vigencia de la ley 27,618 las facturas emitidas por RI a
monotributistas llevarán discriminado el IVA pero recién cuando se
ponga en practica la discriminación del IVA de la ley 27618.
• B) en Ganancias podrán deducir el monto neto de IVA facturado en
los 12 meses anteriores a la fecha de exclusión por compras de Bs o
locaciones vinculadas con la obtención de ganancias gravadas mas las
deducciones admitidas por la LIG.
La extensión del alcance de los períodos
fiscales
• Monotribustista 01-09-2022 31-12-2022

• 01-09-2021 31-08-2022
• Facturas B 01-09-21 al 31-08-22 se podrá deducir el IVA crédito fiscal
en la DJ 09-2022 y podrán deducirse gastos incurridos en el año fiscal
2021 desde 01-09-21 al 31-08-2022 a la DJ que tendrá como ingresos
gravados solo 4 meses del año 2022
 Régimen permanente de transición en IVA
• Art 7 RG 5003 Deben ejercer opción al “Procedimiento Permanente de
transición al Reg Gral” dando la baja al monotributo y el alta el Reg Gral
en Sistema Registral
• La RG repite el beneficio de la ley permitiendo el computo del IVA
facturado en los 12 meses anteriores a la exclusión o renuncia, pero
como no se ha puesto en marcha el régimen de discriminación del IVA
en las facturas emitidas a un monotributista, crea una solución de
transición, creando la RG un crédito fiscal presunto, cuando el periodo
hacia atrás de 12 meses, ( no lo aclara la norma) involucre por las
operaciones entre el 01-01-2021 y el 30-06-21 admitiendo computar el
17, 35 % del importe de las facturas devengadas en esos periodos
Régimen permanente de transición en Gcias
• Art 7 RG 5003 La RG repite el beneficio de la ley permitiendo el
computo neto de IVA como gasto en los 12 meses anteriores a la
exclusión o renuncia, pero como no se ha puesto en marcha el
régimen de discriminación del IVA en las facturas emitidas a un
monotributista, crea una solución de transición, creando la RG una
deducción, cuando el periodo hacia atrás de 12 meses, ( no lo aclara
la norma) involucre por las operaciones entre el 01-01-2021 y el 30-
06-21 admitiendo computar el 82,65 % del importe de las facturas
devengadas en esos periodos.
Art 19 ley 24977 reingreso permanente al
monotributo de los que renunciaron
• Los que hayan renunciado al monotributo podrán ingresar al monotributo cuando
transcurran tres años calendario desde el año en que se renunció al régimen. ( art 28
Dec 1/10) La norma incorpora un segundo párrafo para esta situación disponiendo
que sin perjuicio de los 3 años calendario del 1º párrafo, si sujeto solicitó los
beneficios del primer articulo o segundo articulo a cont del art 21 por el régimen
permanente vigentes para el primer año fiscal de ingreso al Reg Gral, podrán
reingresar recién después de un año calendario contado desde el ultimo mes en que
hayan gozado de los beneficios, pero ese plazo nunca va a superior a los 3 años
calendario para el primer articulo a continuación del art 21, sí para el segundo. Por lo
que este 2º párrafo el art 19 solo será aplicable para el caso de art 21.2 continuación
El art 9 Dec 337/21 modifica el art 28 del Dec 1/10 fijando que el plazo de 1 año
calendario después de finalizado el beneficio es un plazo independiente del plazo
general de 3 años fijado para el que renuncia sin haber recibido los beneficios
previstos por el art 21 cont para el régimen General
Art 21 ley 24977 reingreso permanente al
monotributo de excluidos
• El art 21 ley 24977 establece los que hayan sido excluidos del monotributo por
superar los parámetros podrán ingresar al monotributo cuando transcurran tres
años calendario desde el año en que se renunció al régimen. El art 11 de la ley
27618 incorpora un quinto párrafo al 21 de la ley 24.977, con las mismas
especificaciones que para el art 19 que, sin perjuicio de los 3 años calendario, si el
sujeto solicitó los beneficios del primer articulo a cont del art 21 por el régimen
permanente vigente para el primer año fiscal de ingreso al Reg Gral, podrán
reingresar recién después de un año calendario contado desde el ultimo mes en
que hayan gozado de los beneficios, pero ese plazo nunca va a superior a los 3
años calendario. Por lo que este 5º párrafo el art 21 solo será aplicable para el
caso de art 21.2 continuación Sin embargo El art 9 Dec 337/21 modifica el art 28
del Dec 1/10 fijando también para estas situaciones que el plazo de 1 año
calendario después de finalizado el beneficio es un plazo independiente del plazo
general de 3 años fijado para el que renuncia sin haber recibido los beneficios
previstos por el art 21 cont para el régimen General
Reingreso de renunciados y con cese de
actividad
• El art 10 dec 337/21 modifica el art 37 del Dec 1/10
• El art 37 1º párrafo dispone que los que renunciaron al monotributo
y posteriormente se dieron de baja por cese de actividad y pretenden
darse de alta en otra actividad distinta no deben cumplir con el pazo
de tres años calendario del art 19 primer párrafo de la ley 24.977 y
pueden reingresar de inmediato, pero el dec 337/21 agrega un
segundo párrafo que si los sujetos renunciados y cesados
accedieron a los beneficios del art 21.1 o 21.2de la ley solo puede
reingresar al monotributo cuando transcurra un año calendario
después de cesados los beneficios
Monotributistas excluidos en término 2021
• El Art 12 Ley incorpora un segundo art a cont del 21 de la ley 24,977
con vigencia desde el año 2021 disponiendo que operada la causal
de exclusión quienes se inscriban en el Reg Gral antes del final del
ultimo día del mes sgte a operada la causal podrán obtener a partir
del primer mes sgte a la finalización del año calendario en que se
produjo la exclusión o renuncia la reducción en saldo a pagar de IVA
por 36 meses siendo del 50 % en el primer año del 30% en el
segundo año y del 10 % en el tercer año
Concurrencia o exclusión de beneficio
• Los sujetos que se inscriban en termino en régimen general por
haber operado la causal de exclusión durante 2021 podrán utilizar el
iVA CF y la deducción de ganancias del art 7º de la ley 27618 por los
periodos fiscales 2021, y además si la posición de IVA determinada
tal como lo establece el art 7 y la ley de IVA arroja saldo a favor de
Fisco podrán utilizar la reducción de saldo a favor de AFIP por 36
meses. Como los beneficios son otorgados en respectivos articulos de
la ley y se obtienen bajo distintas circunstancias y la norma no
expresa que son excluyentes el contribuyente puede tener el derecho
a utilizar ambos beneficios
Concurrencia o exclusión de beneficio
• Los sujetos que a partir del 01-01-2022 accedan a los beneficios del
régimen permanente y a la vez se inscriban en termino en régimen
general por haber operado la causal de exclusión durante 2022
podrán utilizar el iVA CF y la deducción de ganancias del art 9º de la
ley 27618 por los periodos fiscales 2022 y siguientes, y además si la
posición de IVA determinada tal como lo establece el art 9 y la ley
de IVA arroja saldo a favor de Fisco podrán utilizar la reducción de
saldo a favor de AFIP por 36 meses. Como los beneficios son
otorgados en respectivos artículos de la ley y se obtienen bajo
distintas circunstancias y la norma no expresa que son excluyentes el
contribuyente puede tener el derecho a utilizar ambos beneficios
 Régimen permanente para cumplidores
• Art 8 RG 5003 Los que inscriban en Reg Gral en término a partir de 2022
a partir del primer mes sgte al fin año calendario de la exclusión o
renuncia un reduccion en el IVA a pagar del 50 % por el primer año del 30
% por el segundo año y del 10 % por el tercer año
• 15-05-2022 30-06-2022 dj IVA 01-23 Dj iva12-23
• causal de exclusión Inscripcion Reg Gral red 50 %
•
• benef art 21cont
benef 21 cont + red 50%
•
Régimen transitorio contribuyentes
cumplidores art 14 Dec 337/21
• Podrán reingresar al monotributo los que se excluyeron entre el 01-
01-21 y el 21-04-21
• Que sus ingresos no excedan el limite superior de la categoría máxima
de la actividad tomando los ingresos devengado en los últimos 12
meses anteriores a cada nuevo ingreso bruto entre el 01-01-21 y el
21-04-21 según las categorías Monotributo 2021
• Que reuna las demás condiciones de la ley Monotributo
• Par la determinación del Imp a las ganancias 2021 será proporcional
el limite del art 7 inc. b a los meses en los que se declare el impuesto
Art 28 inc. a) ley 24977
• El art 13 modifica el 28 inc. a) de la ley 24.977 disponiendo que la
prohibición de computar créditos fiscales anteriores al cambio de
condición a RI no se aplicará a los sujetos que adhieran a los
beneficios del art 21 .1 cont que admite tomar el Crédito Fiscal
facturado mientras el sujeto es monotribustista.
Plazo para reingresar al monotributo art 14
Dec337/20
• El art 19 RG 5003 pueden reingresar al monotributo entre 05-07-21
y el 31-07-21
Discriminar IVA en factura a monotributistas
• El art 14 modifica el art 39 de la ley IVA disponiendo que las ventas a
consumidores finales y sujetos exentos no se discriminara el Iva , pero
debe discriminarse el IVA en las venta locaciones y prestaciones a
monotributistas. Los monotributistas no deberán presentar la DJ de IVA ni
aprovecharan el IVA discriminado mientras mantengan su condición , pero
ese crédito fiscal facturado genera un derecho en expectativa que podrá
ser utilizado si el monotributista pasa al Reg Gral y se adhiere a los
beneficios del art 21 ,1 cont.
• El art 12 dec 337/21 faculta a la AFIP a permitir computar el 17,35 % de las
facturas emitidas en 2021 al no haberse dispuesto la discriminación del IVA
contenido en las facturas B desde la fecha de vigencia de la ley 27,618
Régimen transitorio de actualización montos
• El art 15 establece que actualización de los importes de todos
parámetros para el año 2021 no se van a actualizar conforme los
disponía el art 52 de la ley 24.977 en la proporción de las dos últimas
variaciones del índice de movilidad de las prestaciones previsionales,
del art 32 de la ley 24.241 para pasar a utilizar solo por el año 2021 el
índice de variación del haber mínimo garantizado del art 125 de la
25.241 para dic 2020 fue 19035,29 y para diciembre 2019 $
14.067,93 lo que representa una variación del 35,31% Dicha
actualización solo quedo vigente para le primer semestre de 2021 por
cuanto la ley 27,639 fijó nuevos valores a partir de julio 2021
Cambio de categoría Monotributo 2021
• Art 11 RG 5003 queda sin aplicar a partir de nueva fecha de
recategorización para agosto de 2021 con las nuevos valores fijados
por la ley 27,639 y además con la rebaja del impuesto integrado a los
valores vigentes para 2020 que rige para el periodo ene-jun 2021
Efectos recategorización ley 27618
• Art 13 RG 5003 Los importes del impuesto por haberse dispuesto la
rebaja de los importes del impuesto rigen el periodo ene-jun 2021,
mientras que los nuevos valores a ingresar regirán a partir de julio 2
de 2021
Ingreso diferencias retroactivas 2021
• Art 15 RG 5 003 modificado por art 1 RG 5079 establece los códigos por
diferencias retroactivas que no deberían verificarse al rebajarse los valores
del impuesto por el periodo ene-jun 2021, La norma incorpora que de existir
diferencias podrán incorporarse al plan de facilidades de pago de la ley
27,639
• Descripción Periodo Impuesto Concepto Subconcepto
• Imp Integrado ene a may 21 20 019 078
• Cotiz SIPA ene a may 21 21 019 078
• Obra social ene a may 21 24 019 078
• La diferencias no tienen intereses desde enero 21 al 20-07-21
Saldos a favor por recategorización
• Art 16 RG 5003 En caso de que el sujeto haya tributado un impuesto
integrado > al que le corresponde pesar del aumento vigente para
2021 por baja de su categorización podrá reimputar dichos pagos a
través del servicio web CCMA Cta Cte Monotributistas y Autónomos
Créditos tasa cero ATP
• Art 17 RG 5003 Los monotributistas que pidieron el crédito a tasa
cero Dec 332/20 deben ingresar las diferencia que les descontaron
del pago que hicieron de las cuotas del crédito según la
recategorización que surge de ley 27,618 o incluso pueden haberse
generado saldo a favor por baja de categoría que podrán reimputar a
través del servicio web CCMA Cta Cte para Autónomos y
Monotributistas
Exención a cumplidores
• Art 18 RG 5003 Los que hayan solicitado el beneficio de
contribuyentes cumplidores por ley 27,541 deben ingresar las
diferencias que pudieran corresponder cuando por la actualización
de importes del impuesto integrado el monto de beneficio solicitado
supere el límite del art 6 2º párrafo RG 4855 hasta el 05-08-21 según
RG 5034
Vigencia RG 5003
• Art 28 desde 08-04-21
• Vigencia de la RG 5003 Título I a IV desde el 08-06-2021
• Publicación parámetros y nuevos valores del impuesto desde el 01-
06-2021 con efectos desde el 01-01-21
• Titulo V facturación desde el 01-07-2021
Modificación Normas de facturación
• Art 20 RG 5003
• Se modifica el art 15 inc. a) admitiendo la factura A para monotributistas
con la leyenda ‘El crédito fiscal discriminado en el presente comprobante,
sólo podrá ser computado a efectos del Régimen de Sostenimiento e
Inclusión Fiscal para Pequeños Contribuyentes de la Ley Nº 27.618’.”.
• La RG 5022 admite que se realice sino están adaptados los sistemas
para emitir una factura A a monotributistas puede suplantarse emitiendo el
comprobante indicando como condición ante el IVA Responsable
Inscripto e incorporar una leyenda “ Receptor del comprobante:
Responsable Monotributo” También se puede poner con un sello o oblea
autoadhesiva la leyenda del art 15 de RG 5003 hasta el 31-12-2021
Modificación normas de facturación
• Las mismas están en el titulo V de la RG 5003 y su vigencia es a partir
del 01-07-2021 abarcando los artículos 20 a 25
Titulo IV inc. a ) RG 1415
• Art rg 5003 En el caso de operaciones gravadas efectuadas con sujetos
responsables inscriptos en el gravamen o adheridos al Monotributo,
deberá discriminarse:

1.1. La alícuota a que está sujeta la operación.

1.2. El monto del impuesto resultante.

1.3. El monto de los restantes tributos que no integren el precio neto

gravado.

1.4. El importe de la percepción que resulte procedente.

Operación con responsables exentos y otros
• Punto 8,1 ap 4 RG 1415 NO debe discriminarse el IVA en operación
con otros suejtos c que no sean RI o monotributo
Factura M a monotributistas
• Art 21 RG 5003 Art 21 RG 1575 Se emitirán facturas M a
monotributistas discriminando el IVA y el Iva facturado será retenido
solo por los resp inscriptos no por los monotributistas que deberá
depositar en la CBU del vendedor o prestador
Modificación controladores fiscales
• Art 19 RG 3561 modifica reportes de los controladores de nueva
tecnología Los monotributistas presentaran el reporte en forma
mensual y los RI y exentos en forma semanal
Factura A a monotributista en controlador
Fiscal
• Art 23 y art 24 RG 5006 las facturas A realizadas a monotributistas
con controlador fiscal tanto de nueva como de vieja tecnología que
no puedan identificar al receptor y discriminar el IVA las emitirán
poniendo como condición IVA RESPONSABLE INSCRIPTO” y agregando
una leyenda Receptor del comprobante Responsable Monotributo
Emisión de factura electrónica Rg 3291
• Art 25 RG 5003 Se modifica el art 12 de la RG 4291 incorporando que
en caso de inconsistencia donde aparta la leyenda que el crédito
fiscal no puede computar par el RI se agrega que tampoco se puede
computar para los responsables Monotributo que quieran utilizar los
beneficios de la ley 27.618
Vencimiento monotributo junio 2021
• Art 26 RG 5003: se posterga el vto para el pago del monotributo de
junio 2021 hasta el 25/07/2021
• Régimen de transición . Si los bancos no pueden cobrar los importes
actualizados del monotributo por problemas en los Sistemas las
diferencias no ingresadas se ingresaran por separado con los Códigos
del art 15 de la RG 5003.
Rectificativas de IVA en menos
• Art 27 modificado por art 3 Rg 5079 cuando por aplicación de los
beneficios de la ley 27618 y la RG 5003 se deban presentar DJ
rectificativas de Iva con menores saldos a favor de AFIP o mayores
saldo a favor del contribuyente, generados exclusivamente por
aplicación de las normas de la ley 27.618 y complementarias las
mismas serán admitidas en le Sistema de Cuentas Tributarias previo
revisiones sistémicas cuando se presenten antes del 20-12-2021. La
imposición de un plazo para admitir la rectificativa por aplicación de
una ley con efectos retroactivos no se condicen con el principio de
estabilidad de la Dj que establece la ley 11,683