BASE IMPOSABLE, LIQUIDATION

ET DECLARATION
ACOMPTES PROVISIONNELS
(Articles 213 à 219 CGI)
 SOMMAIRE
I. Régime des acomptes provisionnels
II. Dates d’exigibilité des acomptes
III. Mode de calcul des acomptes
IV. Les personnes redevables à l’IMF
V. Tarif de l’IMF
VI. Modalités de versement des acomptes
 I. Régime des acomptes provisionnels
L’impôt sur les sociétés (IS) et l’impôt sur le revenu (IR) donnent lieu
chaque année, au versement d’acomptes, à imputer sur l’impôt dû au titre de
ladite année sur les revenus de l’année précédente.
 II. Dates d’exigibilités des acomptes
Les acomptes qui sont au nombre de deux sont exigibles :
- pour le 1er acompte, dans les 15 premiers jours du mois de février de chaque année ;
- pour le 2ème acompte, au plus tard le 30 avril de chaque année.
En ce qui concerne les sociétés, le solde de l’IS calculé d’après les résultats déclarés doit être acquitté
spontanément le 15 juin au plus tard.

01/01/N 31/12/N 15/02/N+1 30/04/N+1 15/06/N+1

1er Acompte 2e Acompte Solde

IMF
 III. Mode de Calcul des acomptes
Chaque acompte est égal au tiers de l’impôt dû sur les résultats du dernier
exercice imposé au titre de l’année précédente.
Et pour les sociétés, le solde à verser au 15 juin N+1, est égal à la différence entre
l’IS effectivement dû sur les résultats de N et la sommes des acomptes versés.

En cas d’exercice d’une durée inférieure ou supérieure à un an, les acomptes sont
calculés sur la base des bénéfices rapportés à une période de douze mois et versés
respectivement aux dates ci-dessus.
III. Mode de Calcul des acomptes (suite)
Pour les sociétés et personnes morales passibles de l’IS, le premier acompte
ne peut être inférieur au montant de l’IMF. Sauf pour les sociétés exonérées
de cet impôt, le premier acompte se confond avec l’IMF.
 IV. Les personnes redevables à l’IMF
L'impôt minimum forfaitaire frappe les sociétés et les personnes morales
passibles de l'impôt sur les sociétés.
Il est dû par toutes les sociétés ou personnes morales déficitaires ou dont le
résultat fiscal ne permet pas de générer un impôt sur les sociétés supérieur
ou égal à FCFA 500 000
 V. Tarif de l’IMF
L'impôt minimum forfaitaire est dû sur le chiffre d’affaires hors taxes réalisé
l'année précédant celle de l'imposition, à raison de 0,5 %. En aucun cas, le
montant dû ne peut ni être inférieur à 500.000 francs ni être supérieur à
5.000.000.
VI. Modalités de versement des acomptes
Les contribuables reçoivent des avis d’appel nominatif par échéance (Rôle
ou Avertissement). Toutefois, si un contribuable ne reçoit pas cet avis
d’appel, il est tenu de calculer lui-même, chaque acompte et de le verser
spontanément.
 IMPORTANT
Le contribuable qui estime que le montant de l’acompte déjà versé au titre d’un exercice est
égal ou supérieur à la cotisation dont il sera finalement redevable pour cet exercice, peut se
dispenser d’effectuer le versement du deuxième acompte, en remettant au comptable public
chargé du recouvrement, au plus tard le 30 avril, une lettre datée et signée. Si l’imposition
mise en recouvrement par voie de rôle est inférieure au total des acomptes versés par le
contribuable au titre de la même année, l’excédent versé est imputé sur les exercices
suivants ou remboursé si le redevable cesse son activité ou quitte le Sénégal, ou si
l’exploitation est restée déficitaire pendant deux exercices consécutifs d’au moins douze
mois. Cet excédent peut également, à la demande du contribuable, être utilisé pour le
paiement de tout autre impôt direct ou taxes assimilées dont il est par ailleurs redevable.