Derecho Aduanero

MTRO. BRANDON ANTONIO MARTÍNEZ MARTÍNEZ

 “Derecho Aduanero”, de Máximo Carvajal Contreras. Porrúa.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Bibliografía Ley Aduanera.
Ley de los Impuestos Generales de Importación y de
Exportación.
Temas/Unidades
Unidad I: Teoría y doctrina del derecho aduanero.
Unidad II: Teoría de las formas de integración aduaneras.
Unidad III: Principales organismos internacionales relacionados con la materia.
Unidad IV: Sistema tarifario y de valor.
Unidad V: El derecho positivo mexicano en materia aduanera.
Unidad VI: Conceptos básicos de la legislación aduanera.
Unidad VII: Exenciones, estímulos, franquicias y formas de desgravación.
Unidad VIII: Instituciones jurídicas del derecho aduanero.
Unidad IX: Ilícitos y sus sanciones, los procedimientos administrativos y los recursos de los particulares
en el derecho aduanero mexicano.
Unidad X: Organización del sistema aduanero mexicano.
Unidad I:
Teoría y
doctrina del
derecho
aduanero
1.1 Definición del derecho aduanero
Es el conjunto de normas jurídicas que regulan, por medio de un ente
administrativo, las actividades o funciones del Estado en relación con el
comercio exterior de mercancías que entren o salgan en sus diferentes
regímenes al o del territorio aduanero, así como de los medios y tráficos en que
se conduzcan y las personas que intervienen en cualquier fase de la actividad o
que violen las disposiciones jurídicas.
1.2 Concepto de aduana
Autoridad o autoridades que, de acuerdo con el Reglamento Interior de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público y demás disposiciones aplicables,
tienen competencia para ejercer las facultades que establece la Ley de Aduanas.
Órgano de la administración pública establecido por el Ejecutivo Federal,
autorizado para controlar el comercio exterior con las limitaciones y
prohibiciones que las leyes fijan a las mercancías, percibiendo los impuestos que
se generen y regulando la economía nacional.
1.3 El derecho aduanero y sus partes
Conjunto de normas jurídicas: son los mandatos y disposiciones de orden
general y abstractos, concretos y singulares, que fijan los límites de la conducta,
concilian intereses, evitan conflictos e imponen sanciones a quienes violan las
disposiciones.
Ente administrativo: la aduana.
Actividades o funciones del Estado relacionadas con el comercio exterior de
mercancías que entren o salgan en sus diferentes regímenes al o del territorio
aduanero: estas actividades se pueden dividir en principales y secundarias.
Principales: la fiscal, la económica, la de control de riesgo y la social.
Secundarias: las de higiene, vigilancia, financiera, internacional.
1.4 Autonomía o subordinación del
derecho aduanero
El derecho aduanero es autónomo, ya que la existencia de una disciplina autónoma del
derecho se impone cuando hay instituciones que no pueden ser explicadas de una
manera plena por otra rama del derecho.
Fundamentamos lo anterior porque consideramos que el derecho aduanero agrupa y
explica hechos nuevos o hechos que otras disciplinas no contemplan; por razón de que
cuenta con principio e instituciones propias y se interrelacionan con otras disciplinas del
derecho, además de que cumple con una autonomía legislativa, una autonomía
didáctica y una autonomía científica.
1.5 Interdisciplinariedad del derecho
aduanero
Derecho Constitucional Aduanero.
Derecho Administrativo Aduanero.
Derecho Fiscal Aduanero.
Derecho Financiero Aduanero.
Derecho Penal Aduanero.
Derecho Internacional Aduanero.
Derecho Económico Aduanero.
Derecho Procesal Aduanero.
Derecho Civil Aduanero.
Derecho Mercantil Aduanero.
Unidad II.
Teoría de las
formas de
integración
aduanera
2.1 Teorías de la forma de integración
aduanera
Cooperación: Es el acuerdo bilateral o multinacional en que los Estados miembros se
comprometen a cumplir recíprocamente asuntos de interés común sin que esto signifique
menoscabo de su libertad o soberanía.
Integración: Consiste en que, a través de los tratados internacionales, dos o más Estados ceden
algunas de sus prerrogativas soberanas, para crear una zona nueva con personalidad jurídica
independiente a la de sus miembros, en la cual pueden circular libremente y con el mismo
tratamiento: mercancías, servicios, personas y capitales, según sea el grado de amplitud de la
integración.
Unificación: Es la forma más elevada de integración, en la cual hay una fusión completa de los
Estados, los cuales se reservan algunos atributos de su soberanía para cuestiones de poca
envergadura y de carácter local, pero los asuntos de importancia son fijados por la unión, siendo
sus resoluciones obligatorias para todos los Estados unificados; es decir, se forma un Estado
nuevo con todos sus atributos.
2.2 Diversas formas de integración
aduanera
La integración debe restringirse al campo internacional. La integración puede ser entonces
“global” o “sectorial”, a la primera se le conoce también como “horizontal” y es cuando se
comprende la suma de actividades de una zona determinada; la segunda, también llamada
“vertical”, es la que incluye uno o varios sectores económicos del área que se integra.
Tradicionalmente las formas de integración revisten cuatro características diferentes:
a) Sistema de preferencias aduaneras.
b) Área de libre comercio.
c) Unión aduanera.
d) Mercado común o unión económica.
2.2 Diversas formas de integración
aduanera
Sistema de preferencias aduaneras: Es la forma de integración en la cual un conjunto de
territorios aduaneros se concede entre sí una serie de ventajas no extensibles a terceros.
Zona o área de libre comercio: En esta forma quedan abolidos los aranceles y las restricciones
cualitativas entre los países participantes, pero cada miembro mantiene sus propios aranceles en
contra de los no miembros.
Unión aduanera: Es la forma de integración de dos o más Estados separados que a través de un
acuerdo internacional deciden de forma inmediata o gradual suprimir sus barreras arancelarias y
comerciales a la circulación de mercancías entre los territorios de los países miembros.
Mercado común o unión económica: Es la forma más elevada de integración aduanera, ya que se
establece un sistema que permite la libre circulación de mercancías, servicios, personas,
tecnología y capitales en combinación de un “desarme arancelario y comercial” y con el
establecimiento de una sola nomenclatura arancelaria.
2.3 El sistema generalizado de preferencia
(EUA, Japón, Comunidad Económica Europea)
El Sistema Generalizado de Preferencias (SGP) concede arancel cero o aranceles reducidos a los
países beneficiarios. Los países menos desarrollados (LDCs, por sus siglas en inglés)
generalmente reciben tratamiento preferencial para ciertos productos y reducciones
arancelarias significativas.
Los Estados Unidos otorga acceso preferencial a los mercados a un grupo de países de la Cuenca
del Caribe a través de los programas de comercio conocidos colectivamente como Iniciativa de la
Cuenca del Caribe. La CBI fue lanzada en 1983 a través de la ley de Recuperación Económica de
la Cuenca del CARIBE (CBERA, por sus siglas en inglés) y fue ampliada en el año 2000 a través de
la Ley de Asociación Comercial de la Cuenca de Estados Unidos-Caribe (CBTPA). La CBPTA entró
en vigor el 1º de octubre de 2000 y estará vigente hasta el 30 de septiembre de 2020, o hasta la
fecha en la que un acuerdo de libre comercio, como se describe en la legislación, entre en
vigencia entre los Estados Unidos y un país beneficiario del CBTPA.
2.4 El área de Libre Comercio (T-MEC)
El Tratado comercial entre México, Estados Unidos y Canadá (T-MEC, o USMCA/CUSMA por sus
siglas en inglés), el cual entró en vigor el 1° de julio de 2020 y sustituye al Tratado de Libre
Comercio de América del Norte (TLCAN), vigente desde hace 26 años.
 2.4 El área de Libre Comercio (T-MEC)
Artículo 102. Objetivos
1.Los objetivos del presente Tratado, expresados en sus principios y reglas, principalmente los de trato nacional,
trato de nación más favorecida y transparencia, son los siguientes:
1. eliminar obstáculos al comercio y facilitar la circulación transfronteriza de bienes y de servicios entre los territorios
de las Partes;
2. promover condiciones de competencia leal en la zona de libre comercio;
3. aumentar sustancialmente las oportunidades de inversión en los territorios de las Partes;
4. proteger y hacer valer, de manera adecuada y efectiva, los derechos de propiedad intelectual en territorio de cada
una de las Partes;
5. crear procedimientos eficaces para la aplicación y cumplimiento de este Tratado, para su administración conjunta y
para la solución de controversias; y
6. establecer lineamientos para la ulterior cooperación trilateral, regional y multilateral encaminada a ampliar y
mejorar los beneficios de este Tratado.

2.Las Partes interpretarán y aplicarán las disposiciones de este Tratado a la luz de los objetivos establecidos en el
párrafo 1 y de conformidad con las normas aplicables del derecho internacional.
2.5 Las uniones aduaneras (BENELUX)
Benelux es un acuerdo por el que Bélgica, Luxemburgo y Países Bajos aprueban la libre
circulación de bienes, servicios y personas. Esto es viable como consecuencia de la unión
aduanera y fronteriza.
En 1958 se completó el acuerdo y, a través de este, las tres naciones fueron capaces de llevar a
cabo una unión económica que sirvió como base para lo que hoy conocemos como la Unión
Europea.
Benelux fue el primer acuerdo económico de gran importancia entre los países que
conformaban el continente europeo. La última modificación que entró en vigor en este acuerdo
se dio en 2008.
2.6 Los mercados comunes (El mercado
Común Europeo)
El mercado común tiene tres características esenciales que incluyen a todas las formas de
integración:
La primera, en que se cuanta con la libre circulación de mercancías en el territorio unificado.
La segunda, en que forma un bloque homogéneo que actúa con unidad en capítulos de política
económica, monetaria y social frente a terceros.
La tercera, que se forma dentro de la comunidad instituciones comunes que tienen funciones
ejecutivas, normativas y judiciales con fuerza y autoridad por sobre cada país miembro.
(Características supranacionales).
El Mercado Común Europeo, denominado también Comunidad Económica Europea y
actualmente Unión Europea, es la forma más representativa de esta integración aduanera.
Unidad III.
Principales
organismos
internacionales
relacionados con
la materia
3.1 Acuerdo General de Aranceles y
Comercio
Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT).
El 30 de octubre de 1947, veintitrés países firmaron el Acta Final del Acuerdo General sobre
Aranceles Aduaneros y Comercio.
El objetivo del GATT ha sido buscar que el comercio entre los países firmantes se lleve a cabo de
manera justa y leal.

Artículos de importancia:
Artículo I: Trato general de la nación más favorecida.
Artículo III: Trato nacional en materia de tributación y de reglamentación interiores.
3.1 Acuerdo General de Aranceles y
Comercio. Rondas de negociación
Año Lugar/denomación Temas abarcados Países
1947 Ginebra Aranceles 23
1949 Annecy Aranceles 13
1951 Torquay Aranceles 38
1956 Ginebra Aranceles 26
1960-1961 Ginebra (Ronda Dill) Aranceles 26
1964-1967 Ginebra (Ronda Kennedy) Aranceles y medidas antidumping 62
1978-1979 Ginebra (Ronda de Tokio) Aranceles, medidas no arancelarias y 102
acuerdos relativos al marco jurídico
1986-1994 Ginebra (Ronda Uruguay) Aranceles, medidas no arancelarias, normas, 123
servicios, propiedad intelectual, solución de
diferencias, textiles, agricultura, OMS, etc.
3.1 Acuerdo General de Aranceles y
Comercio. Adhesión de México.
Decreto de promulgación del Protocolo de Adhesión de México al Acuerdo General sobre
Aranceles Aduaneros y Comercio. (26 de noviembre 1986).
3.1 Acuerdo General de Aranceles y
Comercio.
La Ronda Uruguay: la creación de la OMC:
1986-1994
Declaración de Marraquech (15 de abril de 1994).
La creación de la OMC entró en vigor el 1 de enero de 1995.
Fue la mayor negociación comercial que haya existido y la negociación de mayor envergadura de
cualquier género en la historia de la humanidad.
3.2 Comisión Económica para la
América Latina
La Comisión Económica para América Latina (CEPAL) fue establecida por la resolución 106 (VI)
del Consejo Económico y Social, del 25 de febrero de 1948, y comenzó a funcionar ese mismo
año. En su resolución 1984/67, del 27 de julio de 1984, el Consejo decidió que la Comisión
pasara a llamarse Comisión Económica para América Latina y el Caribe.
Es una de las cinco comisiones regionales de las Naciones Unidas. Se fundó para contribuir al
desarrollo económico de América Latina, coordinar las acciones encaminadas a su promoción y
reforzar las relaciones económicas de los países entre sí y con las demás naciones del mundo.
Posteriormente, su labor se amplió a los países del Caribe y se incorporó el objetivo de
promover el desarrollo social.
3.3 UNCTAD
La Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo (UNCTAD) se crea en 1964 por resolución
de la 1995 (XIX) de la Asamblea General, de 30 de diciembre de 1964. Actualmente cuenta con 193 miembros.
Es un órgano de la Asamblea General de las Naciones Unidas y no un organismo especializado. Sus actividades
operacionales se financian con cargo al presupuesto ordinario de las Naciones Unidas y las actividades de
cooperación técnica con cargo a recursos extrapresupuestarios
Los principales objetivos son:
• Fomentar el comercio internacional, especialmente con miras a acelerar el desarrollo económico, y en
particular el comercio entre países que se encuentren en etapas diferentes de desarrollo, entre países en
desarrollo y entre países con sistemas diferentes de organización económica y social;
• Formular principios y políticas sobre comercio internacional y sobre problemas afines del desarrollo
económico;
• Presentar propuestas para llevar a la práctica esos principios y políticas y adoptar otras medidas que sean
pertinentes para tal fin;
3.3 UNCTAD
• Revisar y facilitar la coordinación de las actividades de otras instituciones del sistema de las
Naciones Unidas en la esfera del comercio internacional y problemas conexos del desarrollo
económico;
• Iniciar medidas, en cooperación con los órganos competentes de las Naciones Unidas, para
negociar y aprobar instrumentos jurídicos multilaterales en la esfera del comercio;
• Servir de centro de armonización de las políticas comerciales y de desarrollo de los gobiernos y
de las agrupaciones económicas regionales;
• Ocuparse de otros asuntos pertinentes dentro de su esfera de competencia.
Si bien este es el mandato original de la UNCTAD, algunos de sus aspectos ya no son pertinentes,
dada la particularidad de esta Conferencia, que es el único órgano de las Naciones Unidas que
tiene la prerrogativa de renovar su mandato continuamente para adaptarlo al contexto
internacional imperante.
3.4 Consejo de Cooperación aduanera de Bruselas
(CCA) – Organización Mundial de Aduanas
Organismo con sede en Bruselas, creado en 1950 encargado del estudio sobre la uniformidad, simplificación y compatibilidad de
los trámites aduaneros.
La historia de la Organización Mundial de Aduanas comenzó en 1947, año en el cual los trece Gobiernos representados en el
Comité de cooperación económica europea acordaron crear un Grupo de estudio. Este Grupo examinó la posibilidad de
establecer una o más uniones aduaneras entre los diferentes países europeos, considerando los principios del Acuerdo general
sobre aranceles aduaneros y comercio (GATT).
En 1948, el Grupo de estudio creó dos comités, uno económico y el otro aduanero. El comité económico fue el predecesor de la
Organización de cooperación y de desarrollo económicos (OCDE), y el comité aduanero pasó a ser el Consejo de Cooperación
Aduanera (CCA).
En 1952, entró en vigor la Convención que establece formalmente el CCA. La sesión inaugural del Consejo, órgano rector del CCA,
fue celebrada en Bruselas, el 26 de enero de 1953. Representantes de diecisiete países europeos asistieron a la primera sesión
del CCA.
Después de haber aumentado el número de Miembros, el Consejo adoptó el nombre oficial de Organización Mundial de
Aduanas a fin de reflejar con mayor claridad su transición hacia una institución intergubernamental de vocación mundial. Es
actualmente la voz de 182 administraciones Miembros que operan en todos los continentes y representan todas las etapas del
desarrollo económico. Hoy en día, los Miembros de la OMA son responsables de la administración de más del 95% de la
totalidad del comercio internacional.
3.4 Consejo de Cooperación aduanera de Bruselas
(CCA) – Organización Mundial de Aduanas
La Organización Mundial de Aduanas (OMA) es un organismo intergubernamental
independiente cuya misión es incrementar la eficiencia de las administraciones de aduanas,
contribuyendo al bienestar económico y a la protección social de sus Miembros, favoreciendo
de esta forma un entorno aduanero honesto, transparente y previsible. Esto permite el
desarrollo del comercio internacional lícito y lucha eficaz contra las actividades ilegales.
 3.5 T-MEC, antes TLCAN
Artículo 102. Objetivos
1.Los objetivos del presente Tratado, expresados en sus principios y reglas, principalmente los de trato nacional,
trato de nación más favorecida y transparencia, son los siguientes:
1. eliminar obstáculos al comercio y facilitar la circulación transfronteriza de bienes y de servicios entre los territorios
de las Partes;
2. promover condiciones de competencia leal en la zona de libre comercio;
3. aumentar sustancialmente las oportunidades de inversión en los territorios de las Partes;
4. proteger y hacer valer, de manera adecuada y efectiva, los derechos de propiedad intelectual en territorio de cada
una de las Partes;
5. crear procedimientos eficaces para la aplicación y cumplimiento de este Tratado, para su administración conjunta y
para la solución de controversias; y
6. establecer lineamientos para la ulterior cooperación trilateral, regional y multilateral encaminada a ampliar y
mejorar los beneficios de este Tratado.

2.Las Partes interpretarán y aplicarán las disposiciones de este Tratado a la luz de los objetivos establecidos en el
párrafo 1 y de conformidad con las normas aplicables del derecho internacional.
Unidad IV. Sistema
tarifario y de valor
4.1 Nomenclatura del sistema
armonizado
El sistema armonizado, SA, es la nomenclatura internacional establecida por la Organización Mundial de
Aduanas, basada en una clasificación de las mercancías conforme a un sistema de códigos de 6 dígitos aceptado
por todos los países participantes. Éstos pueden establecer sus propias subclasificaciones de más de 6 dígitos con
fines arancelarios o de otra clase.
Ante la necesidad de contar con un mecanismo adecuado para identificar, clasificar y regular las mercancías
objeto de comercio, dado el incremento mundial de intercambio, la OMA establece una nomenclatura
internacional denominada Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías (Sistema
Armonizado o SA) cuya entrada en vigor fue el 1° de enero de 1988. Su objetivo es promover el comercio
internacional, mejorar la recolección, comparación y análisis de estadísticas, así como facilitar las negociaciones
de comercio y la elaboración de aranceles.
Éste encuentra su razón de ser en la necesidad de dar respuesta a los problemas derivados de la diversidad de
sistemas de clasificación y modificación de mercancías; en las causas determinantes de la insuficiente
comparabilidad de las estadísticas; en las divergencias por lo que hace a la determinación de los valores, de las
cantidades, del país de origen y de destino, la naturaleza de las mercancías; de la complejidad de las
formalidades aduaneras; del aumento sensible del costo de la operación del comercio internacional y en la
ausencia de un sistema internacional de designación y codificación de mercancías.
4.2 Ley de los Impuestos Generales de
Importación y de Exportación
Es aquella que establece las cuotas que, atendiendo a la clasificación de la mercancía, servirán para
determinar los Impuestos Generales de Importación y de Exportación.
La Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (LIGIE) es el instrumento jurídico
mediante el cual se define la política comercial de nuestro país, ya que permite identificar los impuestos a
la exportación e importación de las mercancías y es la base para la generación de las estadísticas del
comercio exterior necesarias para establecer y evaluar distintas políticas públicas, así como realizar análisis
económicos más específicos.
El 07 de junio de 2022 se publicó en Diario Oficial de la Federación el DECRETO por el que se expide la Ley
de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, el cual se implementará la Séptima Enmienda
del Sistema Armonizado de la Organización Mundial de Aduanas y preverá la creación, modificación y
eliminación de fracciones arancelarias, adecuándolas a los criterios de bajo o alto flujo comercial, avances
tecnológicos y resolución de problemas ambientales.
Cada 5 años, el Comité del Sistema Armonizado de la OMA revisa el SA y emite recomendaciones, también
llamadas enmiendas, que implican la modificación y actualización de la tarifa arancelaria.
4.3 Sistema de valor, noción positiva y
noción teórica
Para la aplicación de los derechos de aduana “ad-valorem”, el valor de las mercancías
importadas con destino a consumo es el precio normal, es decir el precio que se estima pudiera
fijarse para estas mercancías, en el momento en que los derechos de aduana son exigibles,
como consecuencia de una venta efectuada en condiciones de libre competencia entre un
comprador y vendedor independientes el uno del otro.
Las definiciones del valor aduanero reposan alternativamente, sobre dos conceptos en cuanto a
lo que se debe entender como “precio”:
Noción positiva: definido como precio real de venta de la mercadería objeto de la transacción.
Es decir, el precio al que se vende la mercancía objeto de valoración.
Noción teórica: definido como el precio probable de venta de la mercadería, en determinadas
condiciones. O sea, el precio al que se vendería la mercancía a valorar, en condiciones
determinadas: tiempo, lugar, cantidad, nivel y desvinculación entre vendedor y comprador.
4.4 Valor de transacción
Es el precio efectivamente pagado o por pagar por las mercancías cuando éstas se venden para
su exportación con destino al país de importación, ajustado de conformidad con lo dispuesto en
el artículo 8, siempre que concurran determinadas circunstancias.
Unidad V. El
derecho positivo
mexicano en
materia
aduanera
5.1 Principios constitucionales
La base constitucional del derecho aduanero mexicano se encuentra en el artículo 29, 31
fracción IV, 49, 73 fracción VII, XXIX y XXX, 89 fracción XIII, 117 fracciones IV, V, VI y VII, 118
fracción I y 131 de la Constitución.
Estos artículos los podemos clasificar en cuatro agrupamientos: facultades del Poder Legislativo;
las prohibiciones a las Entidades Federativas; las facultades del Poder Ejecutivo, y; las
obligaciones de los mexicanos.
5.2 Legislación nacional
Ley Aduanera.
Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación.
Unidad VI.
Conceptos
básicos de la
legislación
aduanera
6.1 Mercancías
Etimológicamente, mercancía deriva de “mercado” del latín “mercatus”, que significa comercio, tráfico,
mercado.
Nuestra legislación de forma genérica define a las mercancías diciendo que son “los productos, artículos,
efectos y cualesquiera otros bienes, aun cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles a
propiedad particular.
Mercancía: Cosa mueble que responde a una realidad corpórea, natural o artificial y que es susceptible de
ser transportada.
División de las mercancías.
Por su origen: nacionales; nacionalizadas; comunitarias.
Por sus requisitos: libres; restringidas; reguladas; prohibidas.
Por el pago de impuestos: exentos; gravadas.
Por su régimen aduanero: de importación; de exportación; de tránsito; a depósito.
Por su lugar de destino: a región fronteriza; a franja fronteriza; a zonas gravadas.
6.2 Depósito Previo
Según su definición etimológica, depósito significa “poner en seguridad algo”, por lo tanto, la
autoridad aduanera determina como un paso previo a la tramitación aduanera o despacho, que
las mercancías de comercio exterior sean depositadas en almacenes ad hoc por su guarda y
custodia.
El almacenamiento o depósito de estas mercancías puede ser, en nuestro país, un servicio
público que el Estado otorga directamente, aunque es frecuente que lo concesione, dando lugar
a la distinción de depósito fiscal o fiscalizados. El primero, es cuando se presta el servicio
directamente por el Estado a través de la autoridad aduanera. El segundo, es cuando el
particular, persona moral, obtiene la concesión o autorización del Servicio de Administración
Tributaria para guardar mercancías previamente a su despacho aduanero.
6.3 Abandono
El acto por el cual las mercancías que se encuentran en depósito aduanero pasan a propiedad del
fisco, se denomina abandono.
Este acto reviste dos formas:
Expresa, cuando el interesado o quien tiene facultad para hacerlo manifiesta por escrito su
voluntad de transmitir sus mercancías al fisco.
Tácita, cuando el vencimiento de determinados plazos fijados por las normas aduaneras, los
interesados no han tramitado o retirado del depósito sus mercancías, pasando éstas en
propiedad al fisco.
6.4 Potestad Aduanera
Es la potestad que tiene el Estado en todo el territorio del país para controlar y
fiscalizar conforme a derecho las operaciones de comercio exterior, la
percepción de gravámenes aduaneros y tributos de importación y exportación
cuando corresponda, por medio de la Aduana Nacional. También tiene
competencia para conocer y resolver las causas de contrabando y defraudación
u otras concernientes a la impugnación de los actos de las autoridades
aduaneras relacionadas con las operaciones de comercio exterior de acuerdo a
disposiciones legales en vigencia.
Es el conjunto de facultades y atribuciones que tiene la autoridad aduanera para
controlar el ingreso, permanencia, traslado y egreso de mercancías en el
territorio aduanero nacional.
6.5 Tráficos de mercancías
El régimen de tránsito de mercancías consiste en el traslado de mercancías, bajo control fiscal,
de una aduana nacional a otra y existen dos variantes: el interno y el internacional, mismas que
pueden ser de importación y exportación.
6.5 Tráficos de mercancías
6.6 Despacho aduanero
El despacho aduanero es el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías
al territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes tráficos y
regímenes aduaneros establecidos, deben realizar ante la aduana, las autoridades aduaneras y
quienes introducen o extraen mercancías del territorio nacional, ya sea los consignatarios,
destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las
exportaciones, así como los agentes aduanales, empleando el sistema electrónico aduanero.
A grandes rasgos el procedimiento del despacho aduanero es el siguiente:
Una vez realizado el pago de las contribuciones de comercio exterior, se presenta la mercancía
acompañada de la impresión simplificada del pedimento ante el módulo del mecanismo de
selección automatizado (semáforo fiscal) en las instalaciones de la aduana.
El mecanismo se activa al momento en que se lee el código de barras impreso en el pedimento y
arrojara un resultado: reconocimiento aduanero o desaduanamiento libre.
6.6 Despacho aduanero
 El reconocimiento aduanero es la revisión documental y examen de las mercancías de importación, así
como de sus muestras, para allegarse de los elementos que permitan a las autoridades aduaneras,
cerciorarse de la veracidad de lo declarado, ante la autoridad aduanera, así como del cumplimiento de
las disposiciones que gravan y regulan la entrada o salida de mercancías del territorio nacional.
El reconocimiento aduanero se practica en el recinto fiscal (la aduana) por funcionarios del Servicio de
Administración Tributaria denominados verificadores aduanales, los cuales son asignados de manera
aleatoria para la revisión de las mercancías mediante el sistema.
Durante el reconocimiento aduanero el verificador podrá solicitar que bajen las mercancías del medio
de transporte para revisar sus características físicas a efecto de constatar que la fracción arancelaria
declarada en el pedimento sea correcta; revisará la documentación anexa al pedimento que fue
transmitida de manera electrónica para constatar que sea congruente y ampare la mercancía que se
presenta; verificará que se cumpla con las regulaciones y restricciones no arancelarias
correspondientes para que la mercancía puedan importarse y finalmente, comprobará que se hayan
pagado de manera correcta las contribuciones aplicables.
6.6 Despacho aduanero
 En aquellos casos en los que por las características de la mercancía ésta sea de difícil identificación y
no se tenga certeza respecto a la clasificación arancelaria (ejemplo: productos químicos, textiles,
etc.) la autoridad podrá tomar una muestra de la mercancía para enviarla a un laboratorio del SAT,
con la finalidad de que sea analizada y se pueda determinar la fracción correspondiente.
Si durante la revisión la autoridad no detecta ninguna irregularidad permitirá la salida inmediata del
medio de transporte en el que se presenten las mercancías ante la aduana.
Las autoridades aduaneras, en ejercicio de sus facultades, podrán emplear los sistemas, equipos
tecnológicos, cualquier otro medio o servicio con que se cuente y que facilite el reconocimiento, la
inspección o la verificación de las mercancías; a estos se les denomina medios no intrusivos para la
revisión de las mercancías y consisten en rayos x, rayos gamma y binomios caninos.
Cuando la autoridad aduanera detecte alguna irregularidad en la mercancía o en la información
asentada en el pedimento se levantará un acta circunstanciada de hechos donde se describa tal
situación y se indique el fundamento legal que se aplica al caso en particular.
6.6 Despacho aduanero
Estos procedimientos aduaneros, de manera general pueden tener 2 vertientes: una
irregularidad grave en la cual se embarga precautoriamente la mercancía, es decir queda bajo
resguardo de la autoridad aduanera hasta en tanto el importador solventa la irregularidad
detectada y las irregularidades simples en las que únicamente se hace acreedor a una multa,
pero puede retirar la mercancía de la aduana.
Una vez que la mercancía ha cumplido con las formalidades del despacho aduanero, con o sin
reconocimiento aduanero, se podrá retirar la mercancía de la aduana. Para tal efecto en la
mayoría de los casos el importador coordina con el Agente Aduanal la contratación del transporte
que llevará la mercancía a su destino final, o puede realizarse el traspaleo de la mercancía a otro
medio de transporte fuera de la aduana.
6.7 Impuestos aduaneros
Los impuestos de aduanas o impuestos aduaneros son todas las contribuciones que deben pagarse
en las aduanas de México cuando un producto ingresa o sale del país. Es decir, al momento de
importar o exportar productos, será necesario pagar uno o varios impuestos dependiendo del código
arancelario de la mercancía.
Impuestos aduaneros existentes:
Impuesto General de Importación (IGI).
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Impuesto Sobre Automóviles Nuevos.
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
Derecho de Trámite Aduanero (DTA).
Derecho de almacenaje.
6.7 Impuestos aduaneros
De acuerdo con el artículo 52 de la Ley Aduanera, todas las personas físicas y morales que introduzcan
mercancías al territorio nacional deben pagar estos impuestos. Estas personas pueden ser las propietarias
de la mercancía, los remitentes, destinatarios o representantes legales.
Además, otras personas que pueden pagar estas contribuciones son:
 Mandatarios.
 Agentes aduanales.
 Propietarios y empresarios de medios de transporte.
 Remitentes de mercancías de la franja o región fronteriza al resto del país.
 Quienes enajenen las mercancías importadas o exportadas.
 Almacenes generales de depósito.
 Personas con autorización para prestar servicios de manejo y almacenaje.
Unidad VII.
Exenciones,
estímulos,
franquicias y formas
de desgravación
7.1 Exenciones
la exención es una figura jurídica tributaria, en virtud de la cual se eliminan de la regla general
de causación ciertos hechos o situaciones imponibles, por razones de seguridad, conveniencia o
política económica.
Para no contravenir lo dispuesto por el artículo 28 constitucional en el sentido de prohibir las
exenciones, permanentes y definitivas, o en favor de personas determinadas, deben cumplir los
requisitos de ser abstractas, generales e impersonales.
Se trata de todos aquellos supuestos previstos por la norma fiscal que quedan liberados de la
obligación contributiva por razones sociales, económicas y políticas, sobre todo, tienden a
proteger a las personas de bajos ingresos, en dinero o en especie, o que carecen de ellos,
también llevan como finalidad impulsar actividades agrícolas, ganaderas, artesanales,
industriales, prestación de servicios de diversa índole a la colectividad, o cuando se trate de
bienes del Estado destinados a un servicio, público, al uso común de la Federación, de las
Entidades Federativas y de los Municipios.
7.2 Estímulos
Los Estímulos fiscales son beneficios que reciben los contribuyentes que cumplen ciertos
requisitos para reducir o eliminar el pago tributario de determinados gravámenes.
Pueden recibir dichos estímulos tanto las personas físicas como morales que realizan
determinadas actividades consideradas de interés público por el Estado.
Para ser válidos, deben ser autorizados a través de un grupo colegiado de dependencias y/o
instituciones con el fin de que los recursos ahorrados en la reducción del Impuesto Sobre la
Renta (ISR) se destinen a un proyecto de inversión.
Constitucionalmente, los estímulos fiscales son equiparables a los subsidios.
7.2 Estímulos
El Código Fiscal de la Federación menciona los estímulos fiscales en los artículos 25, 25-A y 39.
Los dos primeros preceptos describen la mecánica operativa de los estímulos fiscales, términos,
requisitos, avisos a las autoridades, presentación de certificados de promoción fiscal o de
devolución de impuestos, límite de estímulos hasta por el importe de la contribución, así como el
reintegro actualizado de estímulos indebidamente recibidos. Destaca un punto interesante y de
trascendencia si se le relaciona con la Ley del Impuesto sobre la Renta, esto es, la posibilidad de
acreditar el importe de los estímulos fiscales a que se tenga derecho, contra la cantidad que se
está obligado a pagar.
Por su parte, el artículo 39 del código establece la facultad de la que dispone el ejecutivo federal
para conceder subsidios o estímulos fiscales mediante resoluciones de carácter general y en
concordancia con el Artículo 28 constitucional; dichas resoluciones deberán señalar las
contribuciones a que se refieren, salvo que se trate de estímulos fiscales, así como el monto o
proporción de los beneficios, plazos que se concedan y los requisitos que deban cumplirse por los
beneficiados
 7.3 Franquicias
La Franquicia fiscal es el beneficio a los ciudadanos para no pagar gravámenes por los artículos adicionales al equipaje personal.
El Catálogo de Equipajes de Pasajeros del SAT incluye el listado con los productos considerados parte de las maletas personales de
los viajeros.
Condiciones para la Franquicia fiscal
• El valor de la franquicia es personal, pero puede ser acumulable por cada persona que viaje en el mismo transporte, incluyendo a
los menores de edad.
• Es necesario presentar las facturas para acreditar el costo de la mercancía.
• El excedente de la franquicia puede pagarse mediante tarjeta de crédito o débito.
Excepciones
Estas franquicias no amparan la introducción de:
• Bebidas alcohólicas.
• Tabacos labrados.
• Combustible automotriz, salvo el del tanque de combustible del vehículo.
7.4 Industria maquiladora
El Régimen de maquiladoras es el creado para sentar las normas de recaudación de impuestos
directos e indirectos, así como el establecimiento de beneficios fiscales y regímenes
preferenciales para llevar a cabo esta actividad.
Ventajas fiscales de las maquiladoras:
Las empresas bajo el Régimen de maquiladoras operan bajo programas de tarifas preferenciales,
que fueron creados por acuerdos entre Estados Unidos y México.
Entre las ventajas de una empresa dentro del Régimen de maquiladoras es que los materiales,
componentes y equipos de producción pueden importarse sin pagar impuestos; de igual modo,
los productos resultados se exportan a Estados Unidos con aranceles mucho más bajos de lo que
sería el caso si se enviaran a otros países.
7.5 Franjas fronterizas
LEY ADUANERA
ARTICULO 136. Para los efectos de esta Ley, se considera como franja fronteriza al territorio comprendido entre
la línea divisoria internacional y la línea paralela ubicada a una distancia de veinte kilómetros hacia el interior del
país.
Por región fronteriza se entenderá al territorio que determine el Ejecutivo Federal.
ARTICULO 137 bis 2.- Para efecto del artículo anterior y de los siguientes, se entiende por:
…
II.- Franja Fronteriza Norte: La comprendida entre la Línea Divisoria Internacional con los Estados Unidos de
América y la línea paralela a una distancia de 20 kilómetros hacia el interior del país, en el tramo comprendido
entre el límite de la región parcial del Estado de Sonora y el Golfo de México.
III.- Región Parcial del Estado de Sonora: La comprendida entre los siguientes límites al norte, la línea divisoria
internacional, desde el cauce del Río Colorado hasta el punto situado en esa línea a 10 kilómetros del Oeste de
Sonora, de ese punto, una línea recta hasta llegar a la costa a un punto situado a 10 kilómetros al este de Puerto
Peñasco, de allí siguiendo el cauce de ese Río, hacia el norte, hasta encontrar la línea divisoria internacional.
 7.6 Zonas Libres
La Zona Libre de aduana es, en el ámbito del comercio exterior, el área donde los productos importados se
pueden entregar, almacenar, manipular e incluso exportar nuevamente siguiendo las reglamentaciones
específicas aduaneras.
También conocida como Zona Franca esta ubicación geográfica debe estar delimitada dentro del territorio
nacional y en una zona en la que se desarrollen actividades industriales de bienes y de servicios o actividades
comerciales.
Ventajas de las Zonas libres:
La principal ventaja de las zonas libres que cada país designa es que por lo general no se someten a los
derechos de aduana. En México, esto significa que:
 Se rigen bajo una normativa especial en materia tributaria, aduanera y de comercio exterior.
 Simplifican los procedimientos del comercio de bienes y servicios, para facilitar su venta.
 Los beneficios que se otorguen deberán incentivar la generación de empleos permanentes e inversiones
productivas que impulsen el desarrollo económico de las ZEE y la creación de infraestructura.
7.6 Zonas Libres
El 31 de diciembre de 2020, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto por el
cual se establece la Zona Libre de Chetumal, a través del cual se establecen los requisitos para que
empresas de la región puedan gozar de distintos beneficios de carácter fiscal en operaciones de
comercio exterior.
Los beneficios para las empresas listadas en el Decreto y que se asientan en la localidad de
Chetumal, Quintana Roo son:
Desgravación arancelaria del 100% del Impuesto General de Importación a diferentes bienes en
operaciones de importación definitiva a la región o en la reexpedición de éstas al resto de
territorio nacional.
Obtención de un crédito equivalente al 100% del Derecho de Trámite Aduanero (DTA) que
usualmente es de .008 del valor en aduana de los productos de importación. Esto de igual forma
aplica a las importaciones definitivas a la región o reexpedición de estas al resto de territorio
nacional de conformidad con el artículo 49 de la Ley Federal de Derechos.