Auditoria

Tributaria

Tema 6: Procedimientos y técnicas de auditoria tributaria

Escuela de: Escuela de Negocios

Logro de Aprendizaje N°6:
Aplica los procedimientos y técnicas de Auditoria Tributaria.
TEMA 6:
Procedimientos y técnicas
de auditoria tributaria

SUBTEMAS:
• Aplicación de la determinación de la base presunta
• Presunción de compras o ingresos por omisiones en el registro de ventas y compras
Auditoria Tributaria

¿Cómo realizan su trabajo los auditores de la SUNAT?

Veamos el siguiente video:

Fiscalización tributaria de
SUNAT:
https://youtu.be/ScHad1mLw5k
Auditoria Tributaria

Procedimientos de auditoria tributaria-definición

Son el conjunto de A una partida o a A los estados

técnicas de un grupo de hechos financieros o a
investigación y circunstancias eventos tributarios
aplicables relacionadas sujetos a examen.
Auditoria Tributaria

Clasificación de los procedimientos dentro de la auditoria tributaria

Cruce de información con

terceros
( circularizaciones)

Indagación sobre los

procedimientos de toma
de inventarios.

Inspección de bienes que

comprenden el activo fijo.
Auditoria Tributaria

Técnicas de auditoria tributaria-definición

Son métodos de investigación
así como procedimientos
Técnicas prácticos utilizados por el
auditor tributario.

Con el objetivo de
obtener la evidencia
suficiente y
De
competente

Que le permita arribar a una

Auditoria conclusión que sustente su
Tributaria opinión dentro del informe
final.
Auditoria Tributaria

Clasificación de las principales técnicas de auditoría tributaria

Evaluación
general de la Análisis de saldos Inspección física
empresa

Revisión de Evaluación de los Confirmación de

documentos controles terceros/cruce
sustentatorios internos de información

Cálculo y
verificación de
operaciones
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Aplicación del criterio de la base presunta

De acuerdo a lo señalado por el texto del artículo 63º del
Código Tributario, se considera la determinación de la
obligación tributaria sobre base cierta y presunta.

Allí se precisa que durante el periodo de prescripción, la

Administración Tributaria podrá determinar la obligación
tributaria considerando las bases siguientes:

1. Base cierta
2. Base presunta
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Bases utilizadas para determinar la obligación tributaria

• Tomando en cuenta los elementos

Base existentes que permiten conocer en forma
directa, el hecho generador de la
cierta obligación tributaria y la cuantía de la
misma.

• Tomando en cuenta las circunstancias que

Base generan la obligación tributaria, de manera
que permitan establecer la cuantía y la
presunta existencia de la obligación.
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Supuestos para aplicar la base presunta por parte de la SUNAT

Cuando el deudor tributario no haya presentado las DDJJ.

Cuando la DJ presentada ofreciera dudas respecto de su

veracidad o exactitud, o no incluya los datos o requisitos
exigidos por la Administración Tributaria.

Se verifiquen discrepancias u omisiones entre la información

declarada y los registros contables.
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Supuestos para aplicar la base presunta por parte de la SUNAT

Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan

por las ventas o ingresos realizados o cuando estos sean otorgados sin los
requisitos de ley.

El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos o

egresos falsos.

El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administración Tributaria

a presentar y/o exhibir sus libros, registros y/o documentos que sustenten la
contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con hechos generadores de
obligaciones tributarias, no lo hace en los plazos establecidos.
Actividad
Auditoria Tributaria

Actividad
A continuación, te presentamos el siguiente caso:

KOPIA SA, es una empresa que genera rentas de 3ª categoría y se

encuentra dentro del Régimen General. Hace poco la SUNAT efectuó
una fiscalización dentro de la empresa, en relación a sus ingresos
obtenidos en el ejercicio 2020, determinándose algunas omisiones en
las ventas declaradas durante ese año.

Presentamos en el siguiente cuadro, las ventas declaradas dentro de

su PDT 621 correspondiente a las ventas declaradas dentro del
ejercicio 2020.

Se pide.
En base al Art°66 del Código Tributario, determinar la presunción de
ingresos o ventas por omisión dentro del registro de ventas
correspondiente al ejercicio 2020.
¡Gracias!