Segunda parte

ALAN EMILIO MATOS BARZOLA

Egresado 48° CAT SUNAT Tributos Internos. Experto en Tributación Empresarial y
en Normas Internacionales de Información Financiera en casos contenciosos
relacionados a Minería, Petróleo, Energía, NIIF, IFD, Impuesto a la Renta, IGV,
Amazonía, Derecho de Aduanas y Procesal Constitucional, entre otros temas, con
cientos de casos exitosos ganados ante la Corte Suprema, Tribunal Fiscal y en sede
constitucional. Egresado 48 CAT SUNAT
Expositor experto en materia tributario-contable a nivel nacional en diversas fechas
(desde el 2007 a la fecha) con Perucontable,
Perucontable Contadores & Empresas / Gaceta Jurídica
SA, Revista Actualidad Empresarial, Estudio Caballero Bustamante, entre otras
entidades y colegios profesionales a nivel nacional.
Director de Gestión Tributaria en la Corporación Perucontable SAC (2016-2021).
Ha sido Profesional Especialista en Materia Tributaria en la Intendencia Nacional
Jurídico Tributaria de la SUNAT (2018).
Ha sido Abogado Experto en Derecho Tributario en la Procuraduría del Ministerio de
Economía y Finanzas (2016-2017) en casos contenciosos tributarios del Tribunal Fiscal
y del MEF.
Ha sido Profesional Especialista en Derecho Tributario en la Procuraduría de la
SUNAT (2012-2016) en los casos ante el Tribunal Fiscal.
https://drive.google.com/file/d/13gb2dKTk9qtezw2YOlbmdcgCc-LvB
dRg/view?fbclid=IwAR0mJntZ7gn3eTuXwwFPjT9kl41iCW_D17-AuR4
86ODiaEhtCEEFP9oYTWU
 Devolución de ISC al
Transportista de
Pasajeros y Carga
Considerando que el consumo de combustible es el principal generador de costo
para los transportistas, se buscaba que el transportista cuente con una mayor
disponibilidad de recursos para prestar el servicio de transporte en mejores
condiciones de calidad y seguridad.

En dicho contexto, se emitió el Decreto de Urgencia N° 012-2019, que tiene como

objeto establecer medidas para fortalecer la seguridad vial y reducir la
accidentabilidad en la prestación del servicio de transporte terrestre regular de
personas de ámbito nacional y/o del servicio de transporte público terrestre de
carga, mejorando las condiciones de calidad y seguridad del transporte en
beneficio de la población, a partir de la devolución del Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC).
De esta manera, los transportistas que prestan el servicio de transporte terrestre
regular de personas de ámbito nacional y/o el servicio de transporte público
terrestre de carga tiene derecho al beneficio de la devolución del equivalente al
cincuenta y tres por ciento (53%) del ISC que forma parte del precio de venta del
combustible diésel B5 y diésel B20 con un contenido de azufre menor o igual a
50ppm, por el plazo de tres (3) años, contados a partir del 01 de enero de 2020.

La devolución del ISC se efectúa en función de los galones de combustible diésel

adquiridos por el transportista que presta el servicio de transporte terrestre
regular de personas de ámbito nacional y/o el servicio de transporte público
terrestre de carga, del distribuidor mayorista y/o minorista, o establecimiento de
venta al público de combustibles. Dichos proveedores constituyen contribuyentes
generadores de rentas de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta y
sujetos obligados al pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto de
Promoción Municipal (IPM) por la venta de los citados productos. Dicha
adquisición se respaldará mediante comprobantes de pago electrónicos.
 Condiciones para
Devolución del ISC
El transportista sujeto al beneficio de devolución del ISC, deberá cumplir las siguientes
condiciones:
1. Tener autorización vigente para prestar servicios otorgada por el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones.
2. No contar con sanciones de transporte y tránsito impuestas por las autoridades
competentes mediante actos administrativos firmes o que hayan agotado la vía
administrativa, conforme lo establezca el Reglamento.
3. Emitir comprobantes de pago electrónicos por la prestación de tales servicios, en
tanto esté obligado, de acuerdo con las normas que emita la SUNAT.
4. Contar con vehículos dentro de los márgenes de antigüedad que establezca el
reglamento.
Los proveedores de combustible, deberán contar con inscripción vigente en el Registro
de Hidrocarburos para la comercialización de combustibles, emitida por el Organismo
Supervisor de la Inversión en Energía y Minería.
La SUNAT excluirá a los proveedores de combustible que incumplan con las condiciones
establecidas en el Reglamento aprobado por D.S. N° 419-2019-EF y difunde
periódicamente la relación de proveedores excluidos.
 Procedimiento para
devolución de ISC
Para solicitar el beneficio el transportista debe presentar el Formulario N.° 4949 “Solicitud de
Devolución” por un saldo acumulado trimestral mínimo de 1 UIT (valor de UIT vigente a la fecha de
presentación), siendo condición para ello, que se adjunte la información prevista en los incisos a) al
c) del numeral 5.4 del artículo 5 del Reglamento aprobado por D.S. 419-2019-EF.
Asimismo, se deberá tener cuenta lo previsto en los artículos 4°, 6° y 7° del decreto referido, de lo
contrario, se considerará como no presentada la solicitud de devolución.
El transportista debe adjuntar también la documentación que acredita la antigüedad de los
vehículos; lo cual no constituirá una condición para la presentación de la solicitud de devolución.
Las solicitudes de devolución y la información que se encuentre obligado a adjuntar, deberán
presentarse a la SUNAT hasta el último día hábil del mes de presentación.
La solicitud de devolución y la información pueden presentarse en cualquier centro de servicios al
contribuyente a nivel nacional.
La devolución se efectúa mediante Notas de Crédito Negociables, las cuales no pueden ser
redimidas.
Las solicitudes de devolución se resuelven dentro del plazo de noventa (90) días calendario
contados a partir de la fecha de su presentación.
 Saldo a Favor Materia
de Beneficio
El artículo 34° del TUO de la Ley del IGV e ISC señala que el monto del IGV que
hubiera sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción y las pólizas de
importación dará derecho a un Saldo a Favor del Exportador (SFE), conforme lo
disponga el Reglamento.
El Saldo a Favor por Exportación se deducirá del Impuesto Bruto del IGV a cargo
del sujeto. De quedar un monto a favor, este se denominará Saldo a Favor Materia
del Beneficio (SFMB).
Para determinar el Saldo a Favor por Exportación (SFE), los comprobantes de pago,
notas de crédito y débito y las declaraciones de importación y exportación,
deberán ser registrados en los libros de contabilidad y en los registros de compras
y ventas.
 Determinación del
SFMB
El Saldo a Favor por Exportación será determinado de acuerdo a lo
establecido por el numeral 3 del artículo 9 del Reglamento del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Al respecto la citada norma indica que el Saldo a Favor por
Exportación será el determinado de acuerdo al procedimiento
establecido su numeral 6 del Artículo 6, del citado cuerpo
normativo. En tal sentido el Saldo a Favor del Exportador se
determina sobre la base del IGV consignado en los comprobantes
de pago correspondiente a las adquisiciones de bienes, servicios,
contratos de construcción y las pólizas de importación que otorgan
derecho al crédito fiscal.
 Aplicación del Saldo a favor
Materia del Beneficio (SFMB)
El Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB), resultante de la diferencia a favor, del
Impuesto Bruto del IGV y el Saldo a Favor del Exportador, puede ser materia de
compensación de acuerdo a lo siguiente:
Compensación automática con el Impuesto a la Renta: El SFMB puede ser compensado con
la deuda tributaria por pagos a cuenta, y con el pago de regularización del impuesto a la
renta.
Compensación con la deuda por otros tributos del Tesoro Público : Si el contribuyente no
tiene impuesto a la renta por pagar durante el año, o, en el transcurso de un mes este fuera
insuficiente para absorber el SFMB, podrá compensarlo con la deuda tributaria de cualquier
otro tributo que sea ingreso del Tesoro Público, siempre que el sujeto que compensa tenga
la calidad de contribuyente de los tributos contra los cuales se haga la compensación.
Base legal: Artículo 34 del T.U.O. de la Ley del IGV
La compensación o devolución tiene como límite un porcentaje equivalente a la tasa del
Impuesto General a las Ventas incluyendo el Impuesto de Promoción Municipal, sobre las
exportaciones realizadas en el período. El Saldo a Favor Materia del Beneficio que exceda
dicho límite podrá ser arrastrado como Saldo a Favor por Exportación a los meses
siguientes.
Base legal: Artículo 4 del Reglamento de Notas de Crédito Negociable, Decreto Supremo N°
126-94-EF
 Devolución del Saldo
a Favor Materia del
Beneficio - SFMB
El Saldo a Favor Materia del Beneficio cuya compensación o
devolución no hubiere sido aplicada o solicitada pese a
encontrarse incluido en el límite establecido en el párrafo
anterior podrá arrastrarse a los meses siguientes como Saldo
a Favor por Exportación. El monto del referido saldo a favor
incrementará el límite indicado en el párrafo anterior de las
exportaciones realizadas en el período siguiente.
En el caso que no fuera posible la compensación señalada
anteriormente, procederá la devolución, la cuales se puede
efectuar mediante Cheque no Negociable o Notas de Crédito
Negociables
El saldo no compensado materia de devolución
se determina del siguiente modo:
A efectos de compensar el SFMB o solicitado
en devolución el artículo 4 del Reglamento de
Notas de Crédito Negociable establece que el
monto a compensar o devolver tendrá como
límite un porcentaje equivalente a la tasa del
IGV incluyendo la Tasa del Impuesto de
Promoción Municipal quedando determinado
de la siguiente manera:
Asimismo, se deben considerar, para efectos
de la determinación del monto de las
exportaciones realizadas en el período se
tomará en cuenta.
a) Para el caso de Exportación de Bienes.- El valor FOB de las
declaraciones de exportación debidamente numeradas que sustenten
las exportaciones embaracadas en el período cuya facturación haya
sido efectuada en el período o períodos anteriores al que corresponda
la Declaración - Pago.
Para tal efecto, a la fecha de comunicada la compensación o de
solicitada la devolución, se deberá contar con las respectivas
declaraciones de exportación.
b) En la exportación de servicios.- El valor de las facturas que sustenten
el servicio prestado a un no domiciliado y que hayan sido emitidas en
el período a que correspondan la Declaración - Pago.
c) Las notas de débito o crédito emitidas en el período a que
correponde la Declaración - Pago.
 Características de las Notas
de Crédito Negociables
Las Notas de Crédito Negociables con que se realiza la devolución
tienen las siguientes características:

Emitidas a la orden del que solicita la devolución.

Señalan el concepto por el cual se emiten.
Pueden ser transferidas a terceros por endoso.
Tienen poder cancelatorio para el pago de impuestos, sanciones,
intereses y recargos que sean ingreso del Tesoro Público.
Se pueden utilizar para el pago de una o más deudas tributarias
contenidas en un solo formulario.
Tiene vigencia de ciento ochenta (180) días a partir de la fecha de su
emisión.
Son suscritas por dos funcionarios debidamente autorizados por la
SUNAT.
 Plazo para resolver la
solicitud de devolución
de SFMB
Para los que únicamente exportan
“Bienes”
El plazo podrá ser de 2, 15 o 30
días dependiendo de las condiciones que
se indican en el siguiente cuadro:
 Para los que
exportan “servicios”
o “bienes y
servicios”
El plazo podrá ser de 2, 20 o 45
días dependiendo de las condiciones
que se indican en el siguiente
cuadro:
Si se detectase indicios de evasión tributaria por parte
del solicitante, o en cualquier eslabón de la cadena de
comercialización del bien materia de exportación,
incluso en la etapa de producción o extracción, o si se
hubiera abierto instrucción por delito tributario al
solicitante o a cualquiera de las empresas que hayan
intervenido en la referida cadena de comercialización,
la SUNAT podrá extender en seis (6) meses el plazo
para resolver las solicitudes de devolución.
De comprobarse los hechos referidos, la SUNAT
denegará la devolución solicitada, hasta por el monto
cuyo abono al Fisco no haya sido debidamente
acreditado.
 Beneficio Operadores
Turísticos que venden
paquetes turísticos a
no domiciliados
Es un beneficio que se aplica a los operadores
turísticos domiciliados en el país, por paquetes
turísticos prestados a favor de agencias, operadores
turísticos o personas naturales, no domiciliados en el
país.
El numeral 9 del artículo 33° del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV
(incorporado por la Ley N° 30641) establece que los servicios que conforman
el paquete turístico mencionado son: Los servicios de alimentación (incluye
servicios de alimentación tipo catering); traslados; transporte turístico
(terrestre, aéreo, ferroviario, acuático, teleféricos y funiculares de pasajeros
con origen y destino desde el mismo punto de embarque); espectáculos de
folklore nacional; teatro; conciertos de música clásica; ópera; opereta; ballet;
zarzuela; espectáculos deportivos declarados de interés nacional; museos;
eventos gastronómicos; mediación u organización de servicios turísticos;
servicios de traducción; turismo de aventura y otras actividades de turismo no
convencional (turismo vivencial, social y rural comunitario).
Se considera persona natural no domiciliada a aquella residente en el
extranjero que tenga una permanencia en el país de hasta 60 días calendarios,
contados por cada ingreso.
Así mismo, se considera agencia y operador turístico no domiciliado a las
personas no domiciliadas en el país, de acuerdo con las normas que regulan el
impuesto a la renta que realizan venta de paquetes turísticos.
 Registro Especial para
Establecimientos de
Hospedaje
Es un Registro a cargo de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria y Aduanas – SUNAT, en el cual los
contribuyentes que cuenten con uno o más establecimientos
de hospedaje ubicados en el territorio nacional deberán
inscribir los mismos, a efectos de gozar del beneficio de saldo
a favor del exportador por los servicios de hospedaje y
alimentación que brinden a sujetos no domiciliados.
Será aplicable a los establecimientos de
hospedaje, las disposiciones relativas al saldo
a favor del exportador previstas en la ley y
reglamentos.

La compensación o la devolución del saldo a

favor tendrá como límite el 18 % aplicado
sobre los ingresos obtenidos por la prestación
de los servicios de hospedaje y alimentación.
Determinar la condición de un sujeto como no domiciliado.
El establecimiento de hospedaje pedirá copia del respectivo
pasaporte y confirmará lo siguiente:

Que el sujeto a quien se le brinda el servicio no tenga una

permanencia en el país mayor a 60 días calendario desde su
último ingreso (el exceso sobre este período no dará lugar a la
aplicación del beneficio).

Tratándose de sujetos de nacionalidad peruana deberán

acreditar con la visa correspondiente, su residencia en otro
país y que hayan salido del Perú.
 Con relación a los comprobantes de pago:
El establecimiento de hospedaje, emitirá a los sujetos no domiciliados y a las agencias de viaje y
Turismo (en caso opten por un paquete turístico), la factura correspondiente solo al servicio
materia de beneficio.
En dicha factura se deberá consignar la siguiente leyenda: “EXPORTACIÓN DE SERVICIOS –
DECRETO LEGISLATIVO N° 919.
En la factura (referida en el párrafo anterior), se deberá consignar en forma separada las sumas
que correspondan a los siguientes conceptos:
Servicio de hospedaje.
Servicio de alimentación, prestado dentro del establecimiento de hospedaje al sujeto no
domiciliado alojado en dicho establecimiento, debiendo tenerse en cuenta lo siguiente:
En el caso del servicio de alimentación prestado directamente al sujeto no domiciliado, se deberá
detallar los alimentos y/o bebidas proporcionados o puestos a disposición, así como su
valorización en la factura o en documento(s) auxiliar(es) denominado(s) "detalle(s) de consumo."
En el caso del servicio de alimentación prestado al sujeto no domiciliado que opte por un paquete
turístico, se deberá detallar los alimentos y/o bebidas proporcionados o puestos a disposición, así
como su valorización en la factura o en documento(s) auxiliar(es) denominado(s) "
detalle(s) de consumo(s) – paquete turístico."
Los servicios turísticos que formen parte de un paquete turístico, solo se consideraran como
exportación a los servicios de hospedaje y alimentación que formen parte de este. Dichos
paquetes turísticos deberán ser coordinados, reunidos, conducidos y organizados por Agencias de
Viaje y Turismo reguladas por Decreto Supremo N° 026-2004-MINCETUR.
Registro de Huéspedes:
Los contribuyentes titulares de establecimientos de
hospedaje que pretendan acceder al beneficio
establecido por Decreto Legislativo N° 919, deberán
llevar un Registro de Huéspedes llevado en fichas o
libros, en el que obligatoriamente se inscribirá el
nombre completo del huésped, sexo, nacionalidad,
documento de identidad, fecha de ingreso, fecha de
salida, el número de la habitación asignada y la tarifa
correspondiente con indicación de los impuestos y
sobrecargas que se cobren, sea que estén o no
incluidos en la tarifa.
Sustentación de la prestación de los servicios:

A fin de sustentar la prestación de los servicios de hospedaje y

alimentación, el Establecimiento de Hospedaje deberá presentar y/o
exhibir a la SUNAT copia fotostática o fotocopia digitalizada de:
a)La Tarjeta Andina de Migración (TAM) que sustente el ingreso del sujeto
no domiciliado al país inmediatamente anterior a la prestación del
servicio. Si la TAM es virtual, la SUNAT verificará dicha información en la
opción de consultas en línea que para estos efectos tiene habilitada la
Superintendencia Nacional de Migraciones (www.migraciones.gob.pe).
b)El documento Nacional de Identidad del sujeto no domiciliado o de las
fojas del pasaporte o del salvoconducto que contenga la identificación del
sujeto no domiciliado, con el que haya ingresado al país.

La presentación de las copias señaladas líneas arriba se realizará sólo a

requerimiento de la SUNAT.
Para efectos del presente beneficio, se
entenderá por "Detalle de Consumo" al
documento auxiliar en el cual se
consigna los consumos detallados de
alimentos y bebidas realizados por el
sujeto no domiciliado, el mismo que será
emitido en original y copia.
Para efectos del presente beneficio se
entenderá por “detalle de consumo -
paquete turístico” el documento auxiliar
en el cual se consigna los consumos
detallados de alimentos y bebidas
realizados por los sujetos no
domiciliados que optaron por un
paquete turístico, el mismo que será
emitido en original y copia
 INFORME N.° 080-
2020-SUNAT/7T0000
A fin de establecer el límite a la deducción de
gastos por intereses a que se refiere el
numeral 3 del inciso a) del artículo 37 de la
LIR, debe considerarse dentro del concepto de
“ingresos por intereses inafectos” a los
intereses obtenidos por la devolución de
pagos indebidos o en exceso abonados por la
Administración Tributaria.
1. ¿En qué momento
se realiza la
percepción?
La percepción se configura cuando el agente
de percepción realice el cobro parcial o total
de la venta efectuada. Tratándose de pagos
parciales, el porcentaje de percepción que
corresponda se aplicará sobre el importe de
cada pago.
Base Legal: Art.4 de la R.S. Nº
058-2006/SUNAT y normas modificatorias.
 2. ¿En qué forma el
Agente de Percepción
– Ventas internas
efectuará su
Declaración y el
pago?
El agente de percepción declarará el monto
total de las percepciones practicadas en el
período y efectuará el pago respectivo
utilizando el PDT – Percepciones a las ventas
Internas, Formulario Virtual Nº 697.
La declaración y pago se efectuará de acuerdo
al cronograma aprobado por la SUNAT para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
3. ¿Si el Agente de
Percepción no tiene
percepciones en el
periodo debe
presentar
declaración?
El agente de Percepción deberá
presentar mensualmente el PDT
697 aun cuando no se hubieran
practicado percepciones en
alguno de ellos, siempre que
mantenga su calidad de Agente
de Percepción.
 4. ¿Se puede
compensar el saldo a
favor del exportador
contra los pagos de
percepciones?
El agente de percepción no podrá
compensar el saldo a favor del
exportador a su favor contra los
pagos que tenga que efectuar por
percepciones realizadas.
5. ¿Cómo se acredita
la percepción
efectuada?
A fin de acreditar la percepción, el
agente de percepción al momento de
efectuarla, entregará a su cliente un
“Comprobante de Percepción – Venta
Interna”.
Base Legal: Art.10 de la R.S. Nº 058-
2006/SUNAT y normas modificatorias.
 6. ¿Dentro del
comprobante de pago
factura se puede
incluir la percepción?
Si, se puede si la
cancelación del íntegro del
precio de venta es al
contado y del monto de la
percepción respectiva.
 7. ¿Cuándo deben
solicitar la baja de los
comprobantes de
percepción – venta
interna, los sujetos
excluidos como
agentes de
percepción?
Los Agentes de Percepción
excluidos, deben dar de baja a
sus comprobantes de percepción
a más tardar al 5to día hábil
siguiente a la fecha que opere su
exclusión como tal.
8. ¿Se puede aplicar
percepción en
operaciones sujetas a
detracción?
No se aplica percepción ya
que es una operación
excluida de acuerdo al
artículo 6° de la RS N° 058-
2006, SUNAT.
 9. ¿Se puede aplicar
percepciones a
operaciones con
clientes que tengan la
condición de Agentes
de Retención?
No se efectúa percepción en operaciones que
concurrentemente cumplen los siguientes
requisitos:
Se emite un comprobante de pago que
otorgue derecho a crédito fiscal;
El cliente tenga la condición de agente de
retención o figure en el Listado de entidades
que podrán ser exceptuadas de la percepción
del IGV.
 10. ¿Cuándo se
solicita devolución de
las percepciones no
aplicadas del nuevo
RUS?
Las solicitudes de devolución de
percepciones no aplicadas del Nuevo
RUS se pueden solicitar en cualquier
momento. No tiene plazo mínimo, sin
embargo lo contrario pasa en Régimen
Especial y en el General que si tienen
plazos establecidos en la misma norma.
 11. ¿En caso de no existir
operaciones gravadas o si éstas
resultaran insuficientes para
absorber las percepciones que
se hubieran practicado, que
debo hacer con este saldo no
aplicado?
Este saldo no aplicado se debe
arrastrar a los periodos siguientes
hasta agotarlo, pudiendo ser
materia de compensación con
otra deuda tributaria.
12. ¿Si se aplica más
de un porcentaje de
percepción respecto a
un mismo cliente,
cómo debe el agente
de percepción emitir el
comprobante?
En caso se haya aplicado más de un
porcentaje de percepción respecto a
un mismo cliente, el agente de
percepción deberá emitir un
“comprobante de percepción – Venta
Interna” por cada porcentaje
aplicado.
13. ¿Qué operaciones
están excluidas de la
percepción?
No se efectuará la percepción en las siguientes operaciones:
a) Respecto de las cuales se cumpla en forma concurrente los siguientes
requisitos:
- Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal.
- El cliente sea agente de retención del IGV o figure en el “Listado de
entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV” (Condición
Habido, Estado Activo).
b) De retiro de bienes considerado como venta.
c) Efectuadas a través de una Bolsa de Productos.
d) En las que se aplique el Sistema de Detracciones.
e) Realizadas con consumidores finales.
f) Realicen la venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de
circulación por vía terrestre a través de dispensadores de combustible en
establecimientos debidamente autorizados por la Dirección General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.
Base Legal: Art.6 de la R.S. Nº 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.
14. ¿En qué periodo
debo declarar las
percepciones
efectuadas, en mi
condición de cliente?
Las percepciones efectuadas
pueden ser declaradas en el
periodo en el cual te
efectuaron la percepción o en
los siguientes meses (dentro
del periodo de prescripción).
 15. ¿Cuál es el
importe de la
percepción aplicable a
la Adquisición de
Combustible?
El importe de la percepción, será
determinado aplicando la
alícuota del 1% sobre el precio de
venta. Dicho importe deberá
consignarse de manera
referencial en el comprobante de
pago que acredita la operación.
 16. En las
percepciones
aplicables a la
Adquisición de
Combustible ¿qué se
entiende por precio de
venta?
Se entiende por precio
de venta a la suma que
incluye el valor de venta
y los tributos que graven
la operación.
17. Cuando la cancelación del íntegro
del precio de venta y del monto de la
percepción respectiva se efectúe hasta
la oportunidad de la entrega del
comprobante de pago, ¿Puede el
Agente de Percepción consignar en el
mismo comprobante la percepción
aplicada?
Sí, el Agente de percepción podrá
consignar en el comprobante de pago la
siguiente información no
necesariamente impresa, a fin que éste
acredite la percepción, en cuyo caso no
será obligatoria la emisión del
"Comprobante de Percepción".
18. ¿Puede el comprobante de pago
que se emite por operaciones
comprendidas en el Régimen de
Percepciones por adquisición de
combustible, incluir operaciones en
las que no se aplique dicho
régimen?
No, los comprobantes de pago que
se emitan por operaciones gravadas
con el IGV que se encuentren
comprendidas dentro del Régimen
de Percepción no podrán incluir
operaciones por las cuales no opere
la percepción.
19. ¿Se puede emitir un solo
comprobante de percepción
por cliente respecto a un
conjunto de percepciones
efectuadas a lo largo de un
periodo determinado?
Si, en los casos en que existe acuerdo
entre el Cliente y el Agente de
Percepción se podrá emitir un solo
comprobante de percepción por cliente,
siempre que su emisión y entrega se
efectúe dentro del mismo mes en que se
realizaron las percepciones. En este caso
se deberá consignar en el “Comprobante
de Percepción” las fechas en que se
efectúo cada percepción.
20. ¿Cómo declara y
deduce el importador
el monto percibido en
la percepción a la
Importación por parte
de la SUNAT?
El importador deberá efectuar su
declaración y pago mensual de dicho
impuesto utilizando el PDT 621
donde consignará el monto que ha
percibido a efecto de su deducción
del IGV a pagar.
21. ¿Se puede aplicar
percepciones a la
importación definitiva
de bienes realizada
por un Agente de
Retención?
No se aplicara la percepción a
la importación definitiva por
tratarse de un importador que
a su vez es Agente de
Retención.
22. ¿Qué documento
sustenta el pago de
percepciones en
importación de
bienes?
El documento que sustenta el pago de
las percepciones en la importación de
bienes es el emitido por la SUNAT
denominado Liquidación de Cobranza –
Constancia de Percepción el cual incluirá
el monto de la percepción que
corresponda, expresada en moneda
nacional, al momento de la numeración
de la DUA o DSI.
23. En la importación
de bienes, ¿en qué
momento se efectúa la
percepción?
La SUNAT efectuará la percepción del
IGV con anterioridad a la entrega de
las mercancías a que se refiere el
artículo 24 de la Ley General de
Aduanas, con prescindencia de la
fecha de nacimiento de la obligación
tributaria en la importación.
 24. ¿Aplica
percepción en casos
de importación
definitiva realizada por
un Organismo del
Sector Público
Nacional?
No, no se aplicara percepción a las
operaciones de importación
definitiva efectuadas por el Sector
Público Nacional a que se refiere el
inc. a) del artículo 18 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta.
 25. ¿La retención
depende del tipo de
actividad que realizó?
No, las retenciones no se aplican por el
tipo de actividad, será aplicable en tanto
el cliente haya sido designado agente de
retención, el monto de la operación sea
superior a S/. 700.00 y la operación no se
encuentre dentro de los supuestos de
excepción.
26. ¿Los ingresos que
obtiene una persona
natural por la venta de
productos por
catálogo, califica como
rentas de Tercera
Categoría?
La venta de productos por catálogo supone la
realización de uno o más actos jurídicos de
contenido comercial o mercantil, en encargo del
nombre propio o por comitente por cuenta e interés
de este último, a cambio de una retribución
denominada comisión. En este sentido, los ingresos
por servicios brindados por los llamados
comisionistas o agentes mediadores de comercio
califican como rentas de tercera categoría.
Base Legal: Artículo 28º literal b) de la Ley del
Impuesto a la Renta.
27. ¿Cuándo se debe
efectuar la retención
en el Régimen de
retenciones del IGV?
El Agente de Retención efectuará la retención
en el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectuó la
operación gravada con el IGV. El Régimen de
Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.
En el caso de pagos parciales, la retención se
aplicará sobre el importe de cada pago.
 28. Por la prestación de
servicios brindados por un
médico veterinario quien a su
vez realiza la comercialización
de medicinas suministradas a
las mascotas ¿Qué tipo de
renta genera?
Si las rentas de Cuarta Categoría percibidas
por los servicios de veterinaria se
complementan con explotaciones
comerciales, como es la venta de medicinas a
las mascotas examinadas, obligan a considerar
el total de la renta obtenida como Tercera
Categoría.
Base legal: Último párrafo del artículo 28º del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
29. ¿En qué momento
se efectúa la retención
del régimen de
retenciones del IGV
en los pagos en
especie?
Debe efectuarse en el
momento en que se
entregue o ponga a
disposición los bienes.
 30. El servicio de
alquiler de espacios
comunes que realiza
la Junta de
Propietarios de un
edificio ¿califica como
rentas de tercera
categoría?
Si. La Junta de Propietarios del edificio califica
como comunidad de bienes y por ende como
persona jurídica para efectos del Impuesto a
la Renta. En este sentido, si la Junta de
Propietarios alquila las áreas comunes del
edificio a terceros está generando rentas de
Tercera Categoría.
Base legal: Artículos 14º y 28º literal e) del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
 31. ¿Cuándo debe
efectuarse la retención
en el caso de canje de
factura por letra de
cambio?
En la fecha de vencimiento
de la letra de cambio o
cuando se hace efectivo el
pago, lo que ocurra
primero.
32. En el caso que una persona natural,
propietaria de un terreno, venda en
diferentes oportunidades parte de su
derecho de propiedad de dicho terreno
(acciones y derechos) a diversos
compradores dentro del mismo ejercicio,
¿se presume habitualidad a partir de la
tercera enajenación?
En el caso que una persona natural, propietaria de
un terreno, venda en diferentes oportunidades parte
de su derecho de propiedad sobre éste a diversos
compradores dentro del mismo ejercicio gravable, se
presume habitualidad a partir de la tercera
enajenación. En consecuencia, la renta que se
origina a partir de la tercera enajenación de parte
del derecho de propiedad sobre inmuebles
constituye renta de tercera categoría.
Base Legal: Artículos 2° y 4° de la Ley del Impuesto a
la Renta.
 33. ¿Cuál es el
procedimiento a
seguir en caso de
facturas emitidas
en dólares?
Para efectos del cálculo del monto de la
retención, la conversión a moneda
nacional se efectuará al tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado
por la Superintendencia de Banca y
Seguros en la fecha de pago. En los días
en que no se publique el tipo de cambio
referido se utilizará el último publicado.
 34. ¿Un sujeto
domiciliado en el país
debe declarar los
arrendamientos
obtenidos por un
departamento ubicado
en Miami?
De conformidad con el artículo 6º de la Ley
del Impuesto a la Renta, los sujetos
domiciliados tributarán por sus rentas de
fuente mundial. Por ende, en el caso
planteado, el sujeto domiciliado deberá incluir
el importe de los arrendamientos obtenidos
en Miami.
Base Legal: Artículo 6 de la Ley del Impuesto a
la Renta.
 35. ¿Qué ocurre
cuando el cliente ha
sido designado Agente
de Retención y el
proveedor es
Buen Contribuyente?
Existen supuestos en los cuales
no se aplica la retención y una de
las exclusiones es cuando el
proveedor es Buen
Contribuyente, en este caso no se
aplicará la retención.
36. Con relación a la sustentación de
pérdidas extraordinarias producto de
un robo, ¿es suficiente la
presentación de la denuncia para la
deducción correspondiente en la
determinación del Impuesto a la
Renta?
A fin de deducir pérdidas extraordinarias por robo se
debe tomar en cuenta los siguientes requisitos
concurrentes:
Se encuentre vinculada al bien generador de la renta
gravada.
No estén cubiertas por indemnizaciones o seguros
Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o
que se acredite que es inútil ejercitar la acción
judicial correspondiente.
Base Legal: Inciso d) del artículo 37 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
 37. ¿Qué ocurre
cuando el cliente ha
sido designado Agente
de Retención y el
proveedor también es
agente de retención?
Existen supuestos en los cuales
no se aplica la retención y una de
las exclusiones es cuando el
proveedor es Agente de
Retención al igual que el Cliente,
en este caso no se aplicará la
retención.
38. ¿Los pagos por
adquisiciones de
software pueden ser
consideradas como
gasto?
De conformidad lo establecido en el numeral 2) del
artículo 25º del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta, los programas de instrucciones para
computadoras (Software) se consideran activos de
duración limitada. En este sentido, de conformidad
con el literal g) del artículo 44º de la Ley del
Impuesto a la Renta, el precio pagado por activos
intangibles de duración limitada, a opción del
contribuyente, podrá ser considerado como gasto y
aplicado a los resultados del negocio en un solo
ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el
plazo de diez (10) años.
39. ¿Cuándo se debe
efectuar la entrega del
Comprobante de
Retención en el
Régimen de
Retenciones del IGV?
El Agente de Retención efectuará la retención
y entregará el Comprobante de Retención en
el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectuó la
operación gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero,
el Agente de Retención deberá emitir y
entregar el Comprobante de Retención al
proveedor EN LA FECHA DEL PAGO.
 40. ¿Son deducibles los gastos
por el pago de tasas efectuado a
una municipalidad distrital para la
obtención de una licencia de
funcionamiento si sólo se cuenta
con un recibo de caja emitido por
dicha entidad?
Los gastos por concepto de tasas son deducibles en la
determinación de la renta neta de tercera categoría en la
medida que dicho gasto cumpla con el Principio de
Causalidad, vale decir, permita mantener o incrementar la
fuente generadora del ingreso.
En cuanto al sustento documentario por el egreso, bastará
contar con el respectivo recibo de caja emitido por la
Municipalidad dado que no existe obligación de emitir
comprobante de pago por dicho concepto.
Base Legal: Artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta; segundo párrafo del subnumeral 1.2, numeral 1 del
Artículo 6° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
“…para acreditar el inicio de una construcción, los
cuales pueden ser:
(i) La fecha de otorgamiento de la licencia de
construcción.
(ii) Actos o documentos que en forma conjunta puedan
demostrar que la construcción se inició antes del
veinticuatro de abril de mil novecientos noventa y seis,
entre otros, la de autorización de Libro de Planillas o la
del otorgamiento de la Licencia de Demolición.
(iii) La fecha de otorgamiento de la Licencia de
Demolición, siempre que se haya obtenido la Licencia
Provisional de Construcción.”
“…si bien es cierto el costo y recaudación de las
operaciones de utilización de servicios prestados por
no domiciliados representan para el fisco una
recaudación nula19, debido a que el sujeto que paga
el impuesto actúa como contribuyente y usuario del
crédito fiscal que este produce, también lo es que
esta finalidad no puede soslayar aquellas exigencias
formales que la propia ley establece para efectivizar
la recaudación del IGV, las que tienen como
propósito, principalmente, llevar a cabo un adecuado
control fiscal”
RTF 02077-11-2020 Tribunal Fiscal deja sin efecto el
reparo por construcciones sobrevaluadas debido a
que el informe de tasación elaborado por la SUNAT
no señala el estado de conservación de las
edificaciones ni sustenta como se determinaron los
valores unitarios de las edificaciones -limitándose a
mencionar los valores y adjuntar cuadros
comparativos de los precios- ni fundamenta porqué
en la valuación no se tomó en cuenta el valor de
depreciación.
La #SUNAT , respecto de los ejercicios 2003 y 2004, había reparado
el crédito fiscal del IGV proveniente de construcciones
(supuestamente) sobrevaluadas, puesto que a su criterio la
retribución pagada por su realización no era de mercado.
Cabe resaltar que el #TF advierte que los bienes contenidos en las
facturas observadas se encontraban incluidos como parte del activo
fijo del contribuyente, pues respecto de estas la empresa no realiza
transacciones frecuentes ( dado que se dedica a la crianza y
explotación de ganado lechero), resultando arreglado a ley que
para determinar si el valor de las mismas se encontraba
sobrevalorado este deba ser fijado en función de un informe de
tasación, de conformidad con el numeral 3 del artículo 32 de la ley
del Impuesto a la Renta, el cual contrariamente a lo sostenido por
el contribuyente no es aplicable solamente a las operaciones de
venta, sino a todo tipo de transacciones , por lo que los argumentos
en contrario no resultan atendibles.
NOTA: A partir de agosto del 2012 con la vigencia del
Decreto Legislativo 1116 el artículo 42 de la Ley del
IGV establece que "a falta de valor de mercado, el
valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor
de la construcción se determinará de acuerdo a los
antecedentes que obren en poder de la SUNAT",
siendo que el propio numeral 6 del artículo 10 del
Reglamento del IGV nos remite a que "la SUNAT lo
estimará de oficio tomando como referencia el valor
de mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la
Renta".
AMBITO DE APLICACIÓN DEL IGV
La Ley del IGV grava :
La venta en el país de Bienes Muebles.
La prestación de servicios en el país
La utilización de servicios en el país
Los contratos de construcción
La primera venta de inmuebles que realicen
los constructores de los mismos.
La importación de bienes.

Alan Emilio Matos Barzola

DEBITO FISCAL

Alan Emilio Matos Barzola

 VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES

ASPECTO MATERIAL ¿QUÉ GRAVA EL IGV?

DEFINICION DE VENTA:

“Todo acto por el que se transfieren bienes a título

oneroso, independientemente de la designación que se dé a
los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y
de las condiciones pactadas por las partes.” (Art. 3º Ley IGV a)
1)

Alan Emilio Matos

 VENTA EN EL PAIS DE BIENES
MUEBLES
ASPECTO MATERIAL ¿QUÉ GRAVA EL IGV?

DEFINICION DE VENTA:

“Todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión

de propiedad de bienes, independientemente de la denominación
que le den las partes, tales como venta propiamente dicha,
permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación por disolución
de sociedades, aportes sociales, adjudicación por remate o
cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.” (Art. 2º
Reglamento. Ley IGV 3 a)

Alan Emilio Matos

Informe 160-2015-SUNAT venta o importación de la maca (Lepi
dium meyenii) se encuentra exonerada del IGV
Mediante Informe 160-2015-SUNAT/5D0000, la Administración Tributaria indica:
De acuerdo con el literal A) del referido Apéndice I se encuentra exonerada del IGV la venta en el país
o importación de los bienes contenidos en las partidas arancelarias comprendidas en dicho Apéndice,
detallándose entre estas, las siguientes:
En cuanto a la partida arancelaria 0714.90.00.00, cabe indicar que el Arancel de
Aduanas del 2001, aprobado mediante Decreto Supremo N.° 239-2001-EF( 2 ), la
subdividió en las siguientes subpartidas nacionales: 0714.90.10.00, para identificar a
la maca (Lepidium meyenii), y 0714.90.90.00, para los demás productos, habiéndose
mantenido dicha subdivisión en el Arancel de Aduanas del 2012, vigente a la fecha.
En ese sentido, y según lo indicado por la División de Arancel Integrado de la
Intendencia Nacional de Desarrollo Estratégico Aduanero(4 ), la partida arancelaria
0714.90.00.00, comprendida en el literal A) del Apéndice I del TUO de la Ley del IGV
contiene a la subpartida nacional 0714.90.10.00. Siendo ello así, la venta o
importación del bien comprendido en la subpartida nacional 0714.90.10.00, es decir,
la maca (Lepidium meyenii), se encuentra exonerada del IGV.
Por tal sentido se concluye que la venta o importación del bien comprendido en la
subpartida nacional 0714.90.10.00 se encuentra exonerada del IGV.
 VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES

ASPECTO MATERIAL ¿QUÉ GRAVA EL IGV?

DEFINICION DE VENTA:
“El retiro de bienes que efectúe el
propietario, socio o titular de la empresa o la empresa
misma, incluyendo los que se efectúen como
descuento o bonificación, con excepción de los
señalados por esta ley y su reglamento tales como los
siguientes.......” (Art. 3º Ley IGV a) 2)

Alan Emilio Matos

 VENTA EN EL PAIS DE BIENES
MUEBLES
RETIROS NO CALIFICADOS COMO VENTA:

Retiro de insumos utilizados en la elaboración de

bienes que produce la empresa.
Entrega de bienes a terceros para ser utilizados
en la fabricación de bienes encargados.
Retiro de bienes como consecuencia de la
desaparición, destrucción o pérdida de bienes
debidamente acreditadas....

Alan Emilio Matos

 VENTA EN EL PAIS DE BIENES
MUEBLES
RETIROS NO CALIFICADOS COMO VENTA:

Bienes no consumibles, utilizados por la propia

empresa, siempre que sea necesario para la realización de
operaciones gravadas y no sean retirados a favor de terceros.
Retiro de bienes para ser entregados a los
trabajadores como condición de trabajo.
Retiro de bienes para ser consumidos por la propia
empresa, siempre que sea necesario para la realización de
operaciones gravadas.

Alan Emilio Matos

 VENTA EN EL PAIS DE BIENES
MUEBLES
RETIROS NO CALIFICADOS COMO VENTA:
La entrega a título gratuito de muestras médicas de
medicamentos que se expenden solamente bajo receta médica.
Los que se efectúen como consecuencia de mermas o
desmedros debidamente acreditados.
La entrega a título gratuito de bienes con la finalidad de
promocionar las ventas. Monto no debe exceder del 1% de IB
promedio mensuales de los últimos doce meses.
La entrega gratuita de material documentario
La entrega de bienes muebles como bonificaciones.
(Art.2º Rgto Ley IGV 3 c)

Alan Emilio Matos

 VENTA EN EL PAIS DE BIENES
MUEBLES
ASPECTO MATERIAL ¿QUÉ GRAVA EL IGV?

DEFINICION DE BIENES MUEBLES:

“Los corporales que pueden llevarse de un lugar a

otro, los derechos referentes a los mismos, los signos
distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de
llave y similares, las naves y aeronaves, así como los
documentos y títulos cuya transferencia implique la de
cualquiera de los mencionados bienes.” (Art. 3º Ley IGV b)

Alan Emilio Matos

 VENTA EN EL PAIS DE BIENES
MUEBLES
ASPECTO MATERIAL ¿QUÉ GRAVA EL IGV?

BIENES NO CONSIDERADOS MUEBLES:

“No están comprendidos la moneda nacional, la
moneda extranjera, ni cualquier documento representativo
de éstas; las acciones, participaciones sociales,
participaciones en sociedades de hecho, contratos de
colaboración empresarial, asociaciones en participación y
similares, facturas y otros documentos pendientes de
cobro, valores mobiliarios y otros títulos de crédito.”(Art.
2º Rgto. Ley IGV 8)

Alan Emilio Matos

 VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES

ASPECTO ESPACIAL ¿DONDE GRAVA EL IGV?

EN EL PAIS:
Se considera realizada la operación en el país cuando el bien
mueble vendido está ubicado en territorio nacional, sea nuevo o usado,
independientemente del lugar en que se celebra el contrato o del lugar
en que se realiza el pago.
También se considera ubicado en el país los bienes cuya
inscripción, matrícula, patente o similar haya sido otorgada en el país.
En el caso de intangibles, se consideran ubicados en territorio
nacional cuando el titular y el adquirente sean domiciliados en el país.
(Art. 2º Rgto. Ley IGV 1 a)

Alan Emilio Matos

 VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES

ASPECTO TEMPORAL: ¿CUÁNDO NACE LA

OBLIGACION TRIBUTARIA DEL IGV?

En la venta de bienes: En la fecha en que se entregue el bien o se

reciba el pago, lo que ocurra primero.
En la venta de naves y aeronaves : En la fecha de suscripción del
contrato.
En la venta de intangibles: En la fecha de pago señalada en el
contrato y por los montos establecidos, en la fecha que se
perciba el ingreso o cuando se emita el comprobante, lo que
ocurra primero.(Art. 4º Ley IGV a).

Alan Emilio Matos

 VENTA EN EL PAIS DE BIENES
MUEBLES
ASPECTO TEMPORAL: ¿CUÁNDO NACE LA
OBLIACION TRIBUTARIA DEL IGV?

En el caso de Pagos Parciales: Los pagos recibidos

anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposición
del mismo, dan lugar al NOT por el monto percibido.
La entrega de dinero en calidad de arras de
retractación no da lugar al NOT siempre que no supere el 15%
del valor total de la venta. (Art. 3º Rgto Ley IGV 3) Arras: Lo
que se dá en prenda o seguridad del cumplimiento de un
contrato. Art.1481 del Código Civil.

Alan Emilio Matos

 PROMOCIONES Y BONIFICACIONES

Alan Emilio Matos

 PRESTACION DE
SERVICIOS EN EL PAIS
ASPECTO MATERIAL: ¿QUÉ GRAVA EL IGV?

DEFINICION DE SERVICIOS:
“ Toda prestación que una persona realiza para
otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que se
considere renta de tercera categoría para efectos del IR,
aún cuando no esté afecto a éste, incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.” (art. 3º Ley IGV c) 1)

Alan Emilio Matos

 ¿QUE NO ES UN SERVICIO?
oOperaciones expresamente señaladas en la Ley.
oTransferencia de créditos / Fideicomiso de titulización
oMultas
oNo catalogan como prestación
oIndemnizaciones y penalidades
oDividendos y participación de utilidades
oCuotas del asociado de una asociación civil sin fines de lucro
(directiva Nº 04-95/SUNAT)

Alan Emilio Matos

 PRESTACION DE
SERVICIOS EN EL PAIS
ASPECTO ESPACIAL: ¿DÓNDE GRAVA EL IGV?

o“ Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando

el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en él para
efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de
celebración del contrato o del pago de la retribución.”
o( Art. 3º Ley IGV c) 1)

Alan Emilio Matos

RTF 07578-8-2014 sobre la percepción de la r
etribución en el caso de los servicios gravados
con el Impuesto General a las Ventas
Mediante Resolución del Tribunal Fiscal N° 07578-8-2014, de fecha 20 de junio del
2014, se resuelve entre otros puntos CONFIRMAR el reparo a las operaciones no
gravadas con el Impuesto General a las Ventas.
En este extremo, la Administración Tributaria solicitó al contribuyente que
sustentara los motivos por los cuales no gravó con el Impuesto General a las Ventas
el importe de S/.4´006,809.00 registrado en la cuenta contable de ingresos 70702, y
que correspondían a los servicios profesionales prestados a Deloitte & Touche SRL,
que se encontraban debidamente cancelados al 31 de diciembre del 2002.
El Tribunal considerando el contenido del Acuerdo de Sala Plena N° 2005-06, recogido en la
Resolución de Observancia Obligatoria N° 02285-5-2005 , determinó que un ingreso se
entendía percibido cuando entraba en la esfera de la disponibilidad del beneficiario
debiendo entenderse por éste al momento en que el monto de la retribución hubiera sido
puesto a disposición del prestador del servicio de tal forma que éste pudiera tener acceso
a su goce, y en el presente caso el contribuyente tuvo a su disposición los ingresos
generados por la prestación de los servicios profesionales a Deloitte & Touche SRL al 31 de
diciembre del 2002, pues fue a ese fecha que dispuso fueran compensados con las deudas
que mantenía con esta última.
El Superior Jerárquico concluye que el nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto
General a las Ventas respecto de las operaciones acotadas se produjo con la percepción de
la retribución debiendo entenderse por esta el momento en que el contribuyente efectuó
la compensación de los ingresos generados en dichas operaciones con las deudas que
mantenía pendientes con Deloitte & Touche SRL, esto es, el 31 de diciembre del 2002, pues
fue en ese momento que tuvo libre disponibilidad respecto de esos fondos.
 UTILIZACION DE SERVICIOS
EN EL PAIS
ASPECTO MATERIAL: ¿QUÉ GRAVA EL IGV?
DEFINICION DE UTILIZACION DE SERVICIOS:
o“El servicio es utilizado en el país, cuando siendo prestado
por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en
territorio nacional.
oPara efecto de la utilización de servicios en el país, se
considera que el establecimiento permanente domiciliado
en el exterior de PN o PJ domiciliadas en el país es un
sujeto no domiciliado. (Art. 3º Ley IGV c) 2)

Alan Emilio Matos

 ¿CUANDO SE UTILIZA UN
SERVICIO EN EL PAÍS?

Cuando siendo prestado por un sujeto no

domiciliado, es consumido o empleado en el
territorio nacional, independientemente del lugar en
que se pague o se perciba la contraprestación y del
lugar donde se celebre el contrato.

Alan Emilio Matos Barzola

Segunda parte