La auditoria de estados financieros es el examen sistemtico de los Estados Financieros de una entidad, con el fin de determinar o verificar los

hechos relativos a las operaciones financieras y los resultados de stas para poder informar sobre los mismos.

La auditoria de estados financieros tambin se conoce con el nombre de auditoria contable .

Los fines de la auditoria de estados financieros son: Determinar si la situacin financiera y los resultados de una empresa, reflejados en la contabilidad son razonablemente correctos.

Descubrir fraudes o malversaciones.

Descubrir errores.

Los estados financieros auditados interesan y son tiles a una variedad de personas y organismos A los directivos y administradores A los accionistas y propietarios A los inversionistas A las entidades de crdito A las autoridades fiscales A los analistas financieros A los acreedores, proveedores y terceros en general A los trabajadores A los gobiernos Al pblico en general

Utilizacin de la auditoria de los estados financieros a) Permite a los propietarios de un negocio recibir, por parte de una persona totalmente imparcial y ajena a la empresa, una opinin acerca de la situacin financiera del negocio.

b) Cuando se proyecta la venta del negocio, el comprador y el vendedor tendrn una informacin razonable en relacin con la situacin financiera.
c) Proporcionar a las Instituciones de Crdito la informacin necesaria para el otorgamiento de sus crditos.

d) En caso de suspensin de pagos o quiebras, para saber que la situacin financiera que se determina es razonablemente correcta. e) Para implantacin de sistemas de inspeccin y de control interno o bien el perfeccionamiento de los ya implantados. f) Para establecer sistemas de costos que estn de acuerdo con las necesidades de la empresa. g) Para que se puedan determinar las prdidas despus de siniestros o robos.

h) Para que se puedan determinar las causas de las variaciones entre los resultados de un ejercicio y otro.

i)

Para determinar si se ha cumplido con las obligaciones fiscales a que est sujeta la empresa.

j) Que se puedan determinar responsabilidades y se tomen las medidas necesarias en caso de existir fraudes o malversaciones de fondos.

k) Para poder determinar si la eficiencia del personal y poder tomar medidas de estmulo o de reprensin.

l) En caso de fusin de sociedades, para determinar las condiciones en que debe llevarse a cabo la fusin.

m) Para que las personas interesadas en hacer alguna inversin en la empresa tengan los datos necesarios para estudiar las ventajas y desventajas de dicha operacin.
n) Para que en caso de muerte de un socio, sus herederos puedan determinar fcilmente el monto de sus derechos y obligaciones en relacin con la empresa.

Objetivos de la auditoria de estados financieros a) Determinar la razonabilidad de los financieros , y emitir opinin profesional. estados

b) evaluar controles internos para implantar un avance de procedimientos de auditoria c) Evaluar los objetivos de las metas trazadas

d) Comprobacin administracin

del

funcionamiento

de

la

e) Determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros

f) Determinar irregularidades en el manejo de recursos

g) Evaluacin contable y presupuestal h) Ejecutar un seguimiento de las recomendaciones.

Existen 3 etapas para realizar una auditoria de estados financieros : Etapa preliminar Objetivo Programa de auditoria Informe de sugerencias

Etapa final Objetivo Desarrollo Cierre

Etapa intermedia Objetivo Desarrollo Excepcin

ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

Son tres etapas a considerar en un trabajo de examen de estados financieros a practicar por un contador pblico independiente: preliminar, intermedia y final. ETAPA PRELIMINAR. Objetivo: La etapa preliminar en una auditoria de estados financieros tiene como objetivo identificar y sentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo un examen de estados financieros. Esta etapa se inicia, de hecho, desde el momento mismo en que un contador pblico independiente es llamado por el dueo o representante legal de una entidad para solicitarle sus servicios. De este modo el contador pblico establecer un primer contacto con la entidad a auditar y proceder, en seguida, a efectuar n estudio y evaluacin de la organizacin, de sus sistemas y procedimientos, de su sistema de control interno, del anlisis de sus factores clave de operacin. Una vez que los servicios han sido formalmente aceptados y contratados, el contador pblico proceder a efectuar la planeacin definitiva de su auditoria. En esta etapa se disearan las cedulas e auditoria a utilizar durante la revisin, se entregaran a la entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se programara la asignacin de auditores y las tareas que se les encomendaran. Se elaboraran los programas de auditora a utilizar.

 PROGRAMAS DE AUDITORIA: Durante el desarrollo de la etapa preliminar conveniente que el auditor desarrolle los programas especficos de auditora que van a ser utilizados durante la revisin; ello a efecto de conectar el conocimiento que hasta ese momento se tiene de la entidad con los elementos tcnicos de que se dispondr para auditarla. IINFORME DE SUGERENCIAS: Derivado de todos los estudios, anlisis, evaluaciones e investigaciones llevados a cabo por el auditor, durante esta etapa preliminar y la planeacin en conjunto de la auditoria, ya debi de haberse hecho de un conocimiento de la entidad y de sus debilidades en materia de control y en su operacin.

ETAPA INTERMEDIA.

OBJETIVO: Efectuar pruebas de los registros, procedimientos y explicaciones dadas por el cliente con el propsito de determinar el grado de confianza que se puede tener en ellos. Iniciar los trabajos de auditora de resultados de operacin y otras a fin de reducir la carga de trabajo en la etapa final. DESARROLLO: En esta etapa se efectuaran pruebas que permitan corroborar la calidad del control interno existente en la entidad; pruebas que servirn de base para determinar el alcance del examen a practicar y la oportunidad en la aplicacin de los procedimientos de auditora. Se definir el plan de muestreo a seguir. Es practica comn que durante la etapa intermedia de un trabajo de revisin de informacin financiera, adems de los sealado en el prrafo precedente, se inicie en si la auditoria partiendo del examen de las transacciones efectuadas durante los primeros meses de operacin. EXCEPCION: No olvidar que un examen intermedio de informacin financiera se da cuando el contador pblico es contratado con oportunidad; es decir, durante el ejercicio que ser examinado, como en el ejemplo apuntado al inicio de este captulo. En aquellos casos en que el contador pblico es contratado despus de haber concluido el ejercicio fiscal a examinar, y por ende su labor inicia durante el ejercicio siguiente, ya no se dar la oportunidad de un examen intermedio. Se estar ante el caso de una auditoria de estados financieros a practicar en dos etapas: preliminar y final.

ETAPA FINAL. OBJETIVO: Concluir con el trabajo de auditora en su conjunto. En virtud de que durante la etapa intermedia ya se revisaron algunos meses de transacciones (ingresos, costos y gastos), procede en la etapa final el examen de los meses que quedaron pendientes de revisin. En esta etapa, y por lo que se refiere a las transacciones del ejercicio en su conjunto, independientemente del examen realizado sobre todas las partidas que integran todo ese universo, procede efectuar pruebas globales de dichas transacciones para cera el circulo de la revisin de este aspecto. Se llevaran a cabo pruebas de corte para cerciorarse que las transacciones han sido registradas en el periodo a que corresponden. Debido a que las transacciones ms crticas son las registradas durante los ltimos das cercanos a la fecha del balance general, las pruebas de corte deben ser dirigidas a tales transacciones. DESARROLLO: CIERRE DE AUDITORIA. Discusin de ajustes y reclasificaciones. Durante el desarrollo de la auditoria el contador pblico ha determinado la necesidad de que la entidad auditada da efecto a ajustes y reclasificaciones en su contabilidad a efecto de que sus estados financieros reflejen una razonable situacin financiera y resultados de operacin. Toca al auditor en este momento presentar a la consideracin de la administracin la propuesta de sus ajustes y reclasificaciones, discutirlos y, una vez aceptados, registrarlos.

TCNICAS DE AUDITORIA.
Tcnicas de auditora, son los mtodos prcticos de investigacin prueba que el contador pblico utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su opinin profesional. Su objetivo consiste en proporcionar elementos tcnicos que pueden utilizar el auditor para obtener la informacin necesaria que fundamente su opinin profesional sobre la entidad sujeta a su examen.

Las tcnicas de auditora son las siguientes: Estudio general: Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarias. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del contador pblico que, basado en su preparacin y experiencia, podr obtener de los datos informaciones originales de la empresa que se va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin especial. Esta tcnica sirve de orientacin para la aplicacin de otras tcnicas por lo que, generalmente deber aplicarse antes de cualquier cosa.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
Procedimientos de auditora son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador pblico obtiene las bases para fundamentar su opinin. Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para fundar su opinin en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos mediante varias tcnicas de aplicacin simultnea o sucesiva. Por lo que, en la prctica, la combinacin de dos o ms tcnicas de auditora da origen a los denominados Procedimientos de auditora. Su objetivo es la conjugacin de elementos tcnicos cuya aplicacin servir de gua u orientacin sistemtica y ordenando para que el auditor pueda allegarse de elementos informativos que, al ser examinados, le proporcionaran bases para rendir su informe o emitir su opinin. Los procedimientos de auditora se pueden clasificar en dos grandes grupos: los de aplicacin general que son recomendables para cualquier tipo de auditora y entidad en que se practique; y los de aplicacin especifica que tendrn que ser diseados ex profeso para cada tipo de auditora y, a su vez, adaptarlos en funcin de las caractersticas de la entidad sujeta a intervencin.