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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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ART 1. Sujetos Obligados. (CPEUM Art. 42, RIVA 1)

Personas Fsicas y Personas Morales:
Enajenen bienes
Presten servicios independientes
Otorguen uso o goce temporal de bienes
Importen bienes o servicios.
Todos realizados en territorio nacional
Impuesto se calcular aplicando a los valores la tasa de 15% para
2009, y apartir del 01 enero de 2010 tasa de 16%.

ART 1-A, Obligados a retener IVA

1. Instituciones de crdito por dacin en pago
2. Personas Morales cuando:
Reciban servicios personales independientes de PF.
Usen o gocen bienes otorgados o prestados por PF.
Reciban servicios de auto transporte terrestre,
Reciben servicio de comisionistas PF,
Compren desperdicios para usar como insumos o comercializar.
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ART 1-A, Obligados a retener IVA

3. PF Y PM con operaciones con residentes en el extranjero,
salvo importacin.
4. PM que sean maquiladoras, PITEX, similar o empresas
automotrices por adquisicin de bienes en sus programas
a sus proveedores nacionales

Las PM que retengan y les retengan IVA podrn acreditar el
impuesto trasladado y el retenido aun y cuando no lo
hubieren enterado.

Podrn obtener la devolucin Inmediata de saldos a favor, en el
caso anterior.

No se efectuar la retencin cuando PF y PM causen IVA por
importacin.
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ART 1-A (CONT)

La retencin se har cuando se pague la
contraprestacin y sobre el monto de lo
efectivamente pagado

PM que hayan retenido el impuesto

Causante de IVA hasta por la retencin efectuada.
Momento en que se causa el impuesto.
Pagos da 17 de cada mes.
No se puede acreditar, compensar o disminuir.
El Ejecutivo Federal puede autorizar una retencin
menor, va RIVA.

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ART 1-B, Contraprestaciones efectivamente cobradas

ESe consideran Cobradas las Contraprestaciones:
Cuando se reciban en efectivo, bienes o servicios,
independientemente de la denominacin, tales como anticipos o
depsitos.
Cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante
cualquier forma de extincin de las obligaciones que den lugar a
las contraprestaciones.
ECuando la Extincin se de mediante Cheque, cuando:
Se cobre
Se transmita a un tercero, salvo en procuracin.
EOtros Ttulos de Crdito, son considerados Garanta de pago.

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ART 1-B, Contraprestaciones efectivamente
cobradas

EMediante cualquier Otro Medio de Pago:
Vales,
Tarjetas electrnicas,
Otros documentos.
Siempre que permitan al acreedor adquirir bienes o servicios.
Se considera cuando los citados medios de pago se reciben
o aceptan.
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ART 1-C, Factoraje Financiero
Cedentes de ttulos de crdito, al realizar la cesin.
Opcin de causar el IVA hasta el momento que la empresa
de factoraje cobre los ttulos, siempre que:
E En el contrato se especifique la opcin deseada,
E Manifestar si la cobranza queda a cargo del cedente, la empresa de
factoraje o un tercero.
E El Cedente ser quien pague el IVA por el total de los documentos,
sin restar el cargo financiero por la cesin.
E Factor deber entregar estados de cuenta mensuales, con
requisitos del CFF, los primeros 10 das naturales de cada mes,
indicando documentos cobrados, fechas de cobro y descuentos o
rebajas realizadas.
E El Cedente deber emitir comprobantes de los cobros consignados
en los estados de cuenta, y en caso de descuentos, rebajas o
bonificaciones se deber asentar la cantidad efectivamente pagada
por el deudor.
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E Las empresas de factoraje debern especificar el nmero del
documento y el monto cobrado, a fin de que el cedente
determine el IVA causado por dichos ttulos, con el siguiente
procedimiento:
=
menos Valor cobrado sin IVA
igual a IVA Causado al 15%
1.15
Cedentes que causen IVA por actos al 15%
Valor cobrado sin IVA Valor total cobrado por la empresa de factoraje
Valor total cobrado por la empresa de factoraje
=
menos Valor cobrado sin IVA
igual a IVA Causado al 10%
1.10
Cedentes que causen IVA por actos al 10%
Valor cobrado sin IVA Valor total cobrado por la empresa de factoraje
Valor total cobrado por la empresa de factoraje
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E Despus de 6 meses de vencido el documento, de no ser
cobrado, El cedente determinar el IVA causado,
considerando el monto pagado por Factor, sin descontar la
carga financiera.
E Si se cobra parte de un documento que ya caus IVA, se
podr hacer la disminucin del IVA correspondiente.
E Si hay recuperaciones posteriores al 6o mes y el total es
mayor a la cantidad pagada por el adquirente, se deber
determinar el IVA a cargo, mismo que se podr disminuir del
ya determinado y causado.
E Si la adquirente de los ttulos omite entregar estados de
cuenta, ser responsable sustituta del IVA, al ser
descubierta la omisin por las autoridades.
E Si la adquirente vende los ttulos a un tercero, ser
responsable de obtener toda la informacin a manifestar en
los estados de cuenta aludidos.
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E Cuando la cobranza quede a cargo del cedente, se elimina
la responsabilidad relativa a los estados de cuenta para el
adquirente.
E No aplicar esta artculo tratndose de actos a la tasa del
0% o exentos del impuesto.
E Cuando se decida ejercer la opcin aqu manifiesta se
deber mantener durante el ao de calendario en que se
ejerza, respecto de todos los documentos de cobro que se
transmitan.

Factoraje Financiero, Operaciones 2002 (ART-9-Trans):

E Opcin para aplicar retroactivamente en el ejercicio 2002
lo dispuesto por el ART-1-C si se cumple con las reglas
miscelneas.

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ART 2, Tasa para la regin fronteriza.

Tasa 10% (hasta 2009, para 2010 tasa 11%); cuando los actos son
realizados por residentes de la regin fronteriza y aprovechados en
la propia frontera;
Tambin aplica para la importacin.
Enajenacin inmuebles 15%.

ART 2-A, Tasa de 0% (RIVA Arts.: 3,4,5,6, 7 y 8 )
1) Enajenacin:
4Animales y vegetales no industrializados. (salvo hule).
4Medicinas de patente, alimentos, excepto:
4 Estn preparados para consumo
4 Jugos, nctares y concentrados de frutas o verduras para beber.
4 Bebidas distintas de leche
4 Jarabes o concentrados para bebidas.
4 Caviar, salmn ahumado, angulas.
4 Saborizantes, micro encapsulados y aditivos alimenticios.
4Hielo y agua (salvo envases menos 10 lts.)
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Ixtle, palma, lechuguilla.
Maquinaria agrcola y accesorios.
Algunos productos agropecuarios.
Invernaderos hidropnicos.
Oro, joyera, etc.
Libros, peridicos y revistas.
2) Prestacin de servicios independientes.
Agricultores.
Molienda maz, trigo.
Pasteurizacin leche.
A invernaderos hidropnicos.
Despepite algodn.
Sacrificio ganado y aves.
Reaseguro.
Los de suministro de agua para uso domestico.
3) Uso o goce maquinaria agropecuaria, pesca comercial o
invernaderos Hidropnicos.
4) Exportacin.
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ART 2-C, Pequeos Contribuyentes, Pagarn IVA mediante Estimativa,
Cuota Fija

Las personas fsicas que tributen conforme al rgimen de pequeos
contribuyentes de la LISR, pagarn el IVA mediante estimativa del
valor de las actividades practicado por las autoridades fiscales, en
lugar de hacerlo en los trminos de la Ley
El impuesto se determinar aplicando la tasa que corresponda a la
cantidad que resulte de aplicar el coeficiente de valor agregado al
valor estimado de las actividades por las que estn obligados al pago
del mismo, para ello las autoridades fiscales tomarn en cuenta los
ingresos reportados por los contribuyentes en la declaracin
informativa que deben presentar para los efectos del ISR,
correspondiente al ejercicio inmediato anterior.
Para efectos del clculo, no se considerar el valor de las actividades
a las que se les aplique la tasa del 0%.
Los contribuyentes no tendrn derecho al acreditamiento del IVA
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ART 2-C, Pequeos Contribuyentes, Pagarn IVA mediante Estimativa,
Cuota Fija

La estimativa que se obtenga se dividir entre doce para obtener el
valor de las actividades mensuales estimadas.
Tratndose de contribuyentes que inicien actividades, debern
estimar el ingreso mensual de las actividades por las que estn
obligados a efectuar el pago del impuesto dentro del mes en que ello
ocurra, sin incluir aquellas afectas a la tasa de 0%. Dicha estimativa
se mantendr hasta que se ajuste conforme a lo dispuesto en el
presente artculo.
El coeficiente de valor agregado ser de 15% tratndose de
enajenacin y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y de
40% en la prestacin de servicios, salvo que la actividad a la que se
dediquen los contribuyentes sea alguna de las siguientes:
F-I Se aplicar el 6% en la comercializacin de petrleo y
combustibles de origen mineral.
F-II Se aplicar el 20% en los giros siguientes:
o a)Fabricacin de sombreros de palma y paja
o b)Venta de boletos de teatro
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ART 2-C, Pequeos Contribuyentes, Pagarn IVA mediante Estimativa,
Cuota Fija
F-III Se aplicar el 22% en los giros siguientes:

o a)Fabricacin de jabones y detergentes; velas y veladoras
o b)Fabricacin de artculos para deportes; confecciones, telas y
artculos de algodn; calzado de todas clases; pieles y cueros.
o c)Fabricacin de muebles de madera; extraccin de maderas.
o d)Imprenta, litografa y encuadernacin.
o e)Servicios de molienda de granos y de chiles.
o f)Servicios de restaurantes.
o g)Servicios de espectculos en arenas, cines y campos
deportivos.
o h)Servicios de agencias funerarias.
o i)Comercializacin de refrescos y cerveza; vinos y licores.
o j)Comercializacin de jabones y detergentes; velas y
veladoras.
o k)Comercializacin de artculos para deportes; confecciones,
telas y artculos de algodn; pieles y cueros.
o l)Comercializacin de papeles y artculos de escritorio
o m)Comercializacin de sustancias y productos qumicos o
farmacuticos; explosivos
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ART 2-C, Pequeos Contribuyentes, Pagarn IVA mediante
Estimativa, Cuota Fija

F-III Se aplicar el 22% en los giros siguientes:
o n)Comercializacin de artculos de ferretera y tlapalera
pinturas y barnices; cemento, cal y arena; vidrios y otros
materiales para la construccin; fierro y acero.
o )Comercializacin de llantas y cmaras; piezas de
repuesto de automviles o camiones y otros artculos del
ramo, con excepcin de sus accesorios.
o o)Fabricacin de alcohol; perfumes, esencias, cosmticos
y otros productos de tocador.
o p)Fabricacin de papel y artculos de papel.
o q)Fabricacin de joyera, bisutera y relojera.
o r)Fabricacin de instrumentos musicales; discos y
artculos del ramo. Fabricacin de jabones y detergentes;
velas y veladoras.

Si los contribuyentes se dedican a 2 o ms actividades, se
aplicar el coeficiente que corresponda a cada actividad, no
considerando las actividades al 0%

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ART 2-C, Pequeos Contribuyentes, Pagarn IVA mediante Estimativa,
Cuota Fija

Las autoridades fiscales establecern cuotas mensuales. Dichas
cuotas se modificarn en los supuestos a que se refieren los
apartados siguientes:
o A.Cuando los contribuyentes manifiesten espontneamente que el
valor mensual de sus actos se ha incrementado en 10% o ms
respecto de la estimacin ltima.
o B. Cuando las autoridades, comprueben variacin mayor al 10% del
valor mensual de las actividades estimadas.
o C. Cuando el incremento porcentual acumulado del INPC exceda el
10% de la ltima actualizacin de la cuota.
Estos contribuyentes, en lugar de contabilidad, llevarn el registro de
sus ingresos diarios efectuando la separacin de las actividades
gravadas conforme a los distintos coeficientes de valor agregado que
les sean aplicables. Cuando las actividades se encuentren sujetas a
tasas diferentes, tambin debern efectuar la separacin. As mismo,
por las erogaciones que efecten, debern contar con comprobantes
que renan requisitos fiscales.
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ART 2-C, Pequeos Contribuyentes, Pagarn IVA mediante Estimativa,
Cuota Fija

No podrn expedir comprobantes en los que trasladen el impuesto en
forma expresa y por separado. En el caso de que se expidan debern
pagar el impuesto en el rgimen general de ley a partir del momento
en que ello ocurra.
El pago del IVA deber realizarse por los mismos periodos y en las
mismas fechas en los pagos provisionales del ISR.
Las Entidades Federativas que celebren convenio de coordinacin
para la administracin del impuesto a cargo de los contribuyentes a
que se refiere el presente artculo, podrn estimar el valor de las
actividades mensuales de los contribuyentes citados y determinar las
cuotas correspondientes, con sujecin a lo previsto en ste artculo.
Tratndose de los contribuyentes a que se refiere el presente artculo
que realicen actividades afectas a la tasa del 0%, podrn optar por
tributar conforme al rgimen general de Ley.
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ART 3, La Federacin y los exentos de Impuestos
Federales

La Federacin, D.F., Edos, Municipios, org.
descentralizados, IAPS, Soc. Cooperativas, que no
causen impuestos federales o estn exentos;
aceptarn la traslacin del IVA.
El gobierno causar IVA por actos distintos a
derechos y aprovechamientos.
La Federacin y sus organismos retendrn IVA
trasladado por PF y R.E. Sin E.P y autotransporte
No aplica a Edos, D.F., Municipios y org.
descentralizados.
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ENAJENACIN
ART 8 Concepto (RIVA 18, 19 y 20)
CFF y faltante de inventarios (admite prueba en contrario).
No se considera la transmisin de propiedad por muerte y
donacin, salvo que el donativo sea por empresas y no
sea deducible para ISR
Si la transferencia de propiedad no se efecta, se tiene
derecho a la devolucin del IVA, de acuerdo al Art. 7

ART 9 Exenciones (RIVA 21, 21-A, 22 y 22-A )
+ Suelo, moneda nacional y extranjera de oro y plata,
onzas troy, lingotes de oro (99%) venta al pblico en
general
+ Construcciones adheridas al suelo para casa habitacin.
(Hoteles NO)
+ Libros, peridicos, revistas y el derecho de explotar una
obra por el autor.
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ART. 9, (CONT)

+ Bienes muebles usados, a excepcin de
enajenados por empresas.
+ Billetes y comprobantes de lotera, rifas, sorteos o
juegos con apuestas y concursos, premios
respectivos de ISR.
+ Moneda nacional y extranjera, piezas de oro, plata
y onzas troy.
+ Partes sociales, doctos. Pendientes de cobro,
ttulos de credito.
+ Lingotes de oro.
+ Maquiladoras PITEX o similares e Industria
Automotriz
+ Bienes sujetos al rgimen aduanero de recinto
fiscalizado estratgico
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ART 10, Enajenacin en territorio nacional
E Si en l est el bien al efectuarse el envo o cuando en el
pas se realiza la entrega por el enajenante.
E Bienes con matrcula o registros mexicanos.
E Intangibles, si adquirente y enajenante residen en Mxico.

Momento de Causacin (ART-11, RIVA 25):
E Al cobro y sobre cada contraprestacin cobradas.
E En ttulos que amparen bienes, al pagar el valor del ttulo,
y en caso de no haber transferencia a la entrega de los
citados bienes a una persona distinta de quien constituy
los ttulos.
E En el caso de certificados de participacin inmobiliaria en
el momento en que se transfiera el certificado.
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ART-12 Base
Precio o contraprestacin pactado
Ms Impuestos
Ms Derechos
Ms Intereses normales
Ms Intereses moratorios
Ms Penas convencionales
Ms Cualquier Otro Concepto
Base del Impuesto
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PRESTACIN DE SERVICIOS

/ Art. 14 Prestacin de Servicios Independientes
(RIVA 26,)
+ Obligaciones de hacer.
+ Transporte de personas o bienes.
+ El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento.
+ Intermediacin.
+ Asistencia tcnica y traspaso de tecnologa
+ Otra obligacin de dar, no hacer o permitir.
+ No se consideran las que se realizan de manera
subordinada mediante el pago de remuneracin

Salarios no son objeto del impuesto.
Cuando dichas actividades no tengan la naturaleza de
actividad empresarial, se entender prestacin de
servicios independientes, con carcter de personal.
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/ Art. 15 Exenciones
- Comisiones que cubra el acreditado a su acreedor, por
otorgar crditos hipotecarios para adquirir, ampliar,
construir o reparar bienes inmuebles destinados a casa
habitacin
- Comisiones que cobren las AFORES o instituciones de
crdito, a trabajadores por administrar los recursos
provenientes de sistemas de ahorro para el retiro y servicios
relacionados con sta.
- Los prestados en forma gratuita, a menos que los
beneficiarios sean los miembros o socios de PM que brinde
los servicios.
- Los de enseanza dados por instituciones del gobierno y
particulares con reconocimiento de validez oficial.
- Transporte pblico terrestre, excepto por ferrocarril
- Transporte martimo internacional de bienes cuando lo
otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente.
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/Art. 15 Exenciones(Cont.)
/Seguros contra riesgos agropecuarios, de vida y
las comisiones de agentes, que correspondan a
dichos seguros. (RIVA 28)
/Por los que deriven intereses: (RIVA 29,30,30-
A30-B)
/ Que provengan de operaciones donde el enajenante,
prestador de servicio..., otorgue financiamiento; RLIVA
Art. 29, 30 Intereses de operaciones de financiamiento
/ Acepten o paguen instituciones de crdito, sociedades
de ahorro y prstamo, empresas de factoraje financiero
en operaciones de financiamiento.
/ Que reciban instituciones de fianzas, de seguros, en
operaciones de financiamiento.
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/Art. 15 Exenciones(Cont.) (RM 5.4.3)
/Por los que deriven intereses:
/ Provenientes de crditos hipotecarios o con garanta
fiduciaria (bienes destinados a casa habitacin)
/ Se originen de cajas de ahorro de trabajadores y de
fondos de ahorro establecido por empresas, siempre
que renan los requisitos de deducibilidad para ISR.
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/ Art. 15 Exenciones(Cont.)
/ Deriven de obligaciones emitidas en LGTOC
/ Reciban o paguen instituciones pblicas que emitan
bonos y administren planes de ahorro.
/ Deriven de valores a cargo GF e inscritos en el Registro
Nacional de Valores e intermediarios.
/ Deriven de ttulos de crdito colocados en pblico
inversionista, reglas generales de la SHCP o de
operaciones de prstamo de ttulos, valores y otros
bienes fungibles.
/ Sean de operaciones financieras derivadas a que se
refiere el Art. 16-A CFF
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/ Art. 15 Exenciones(Cont.)
/ Proporcionados como contraprestacin a las cuotas de
los miembros de: partidos polticos, sindicatos, cmaras
de comercio e industria, asociaciones patronales y
colegios de profesionales, asociaciones o sociedades
civiles.
/ Espectculos pblicos excepto funciones de cine y los de
teatro y circo cuando no cumplan con lo establecido en el
Art. 41 F. VI de esta Ley. No entran en esta categora los
prestados en restaurantes, bares, salones de fiesta o
baile, centros nocturnos, cabarets.
/ Servicios mdicos, prestados por personas fsicas,
sociedades civiles u organismos descentralizados del
gobierno (RIVA 31)
/ Prestados por la Administracin Pblica Federal o D.F.
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/ Art. 15 Exenciones(Cont.)
/Derechos Autorales:
/ A) Por autorizar a terceros su publicacin en
peridicos o revistas, destinados a su venta
directamente al pblico por quien paga las regalas.
/ B) Por transmitir temporalmente derechos
patrimoniales, u otorgar temporalmente licencias de
uso a terceros, correspondientes a obras de su autora,
de las comprendidas en los artculos 13, fracciones I a
VII, IX, X, XII, XIII y XIV, y 78 de la Ley Federal del
derecho de autor, inscritas en el Registro Pblico del
Derecho de Autor de la SEP.
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/Art. 15 Exenciones(Cont.)
/Derechos Autorales, No aplica la Exencin:
/ Cuando sean ideas, frases publicitarias, logotipos,
emblemas, sellos distintivos, diseos o modelos
industriales, manuales operativos u obras de arte
aplicado.
/ Cuando deriven de la explotacin de obras escritas o
musicales no destinadas a la venta al pblico o
prestacin de servicios.
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Art. 16 Fuente del Ingreso.
E Se presta servicio en territorio nacional si en el
mismo se lleva a cabo, total o parcialmente,
por residente en el pas; en transporte
internacional, cuando en el mismo se inicia el
viaje, incluso si ste es de ida y vuelta.
E Transportacin area internacional,
nicamente se presta el 25% del servicio en
territorio nacional, mismo criterio se aplicar
en franja frotnteriza.

Art. 17 Momento en que se considera prestado el
servicio (RIVA 27, 31-A Y 31-B)
E Cuando se cobren y sobre cada
contraprestacin, excepto en el caso de
intereses, en el que se causar conforme stos
se devenguen.
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Art. 18 Base en la Prestacin de Servicios (RIVA
32 Y 33, )
Valor pactado, Adicionado con:
E Impuestos, derechos, viticos y gastos de toda clase.
E Reembolsos, intereses normales o moratorios
E Penas convencionales y cualquier otro concepto.
Personas morales que presten servicios a sus
miembros, socios o asociados: los pagos de
stos, incluyendo aportaciones al capital para
absorber prdidas, sern valor para clculo del
impuesto.
Mutuo y operaciones de financiamiento: sern
valor los intereses y toda contraprestacin no
principal que reciba el acreedor.
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Art. 18-A Valor Real de Intereses de Crditos
Otorgados por Instituciones del Sistema
Financiero.

Se considerar como valor para efectos de clculo
los intereses devengados cuando deriven de:
E Crditos de instituciones del sistema financiero.
E Crditos por contratos de apertura o cuenta corriente y se
disponga del crdito mediante tarjetas.
E Arrendamiento financiero
Comisiones cobradas al deudor, acreditado,
cuentacorrentista o arrendatario, por disposicin
de efectivo u otro concepto, las penas
convencionales, excepto los intereses moratorios,
no son parte de los intereses devengados.
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Art. 18-A (CONT.) Valor real de los intereses:
Operacin MN o ME, se aplica a la base de los intereses
devengados, la tasa real de inters, como sigue:
1. Tasa real de inters = Tasa de inters del periodo de que se
trate Inflacin del periodo
Inflacin = (valor de la UDI, para el ltimo da del periodo, / el
valor de la UDI para el da inmediato anterior al primer da
del periodo) 1
2. Operacin de crdito pactada en ME, la ganancia cambiaria
devengada en el periodo, expresada como proporcin del
principal, se sumar a la tasa de inters del mismo periodo.

Al sumar tasa de inters y ganancia cambiaria
devengada , sea igual o menor a la inflacin, no se
causar impuesto durante ese periodo.
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II. Operaciones en UDIS, el valor real de intereses, sern los
devengados en el periodo, sin el ajuste al principal.

Operaciones por perodos mensuales o menores, y no se
encuentre fijado valor de la UDI para el ltimo da del periodo
de causacin; se considerar el determinado por B de M para
los das del periodo inmediato anterior e igual en duracin al
de causacin.
Diferimiento si el inters no se ha cobrado por ms de tres
meses consecutivos.
Si son operaciones de crdito o arrendamiento financiero en
M.E. con el pblico en gral., se puede considerar el valor de
los intereses devengados y no el valor real de los intereses.
Cuando se ejerza esta opcin en un crdito en lo individual,
no podr cambiarse durante la vigencia de ese crdito
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USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

Art. 19 Definicin
Arrendamiento, usufructo o cualquier acto que permita usar o
gozar bienes tangibles, por una contraprestacin.
Tiempo compartido.- acto jurdico que pone a disposicin de una
persona, el uso, goce o derechos de un bien o en parte, en
unidad variable, por perodos convenidos, mediante el pago o
adquisicin de partes sociales de PM, sin transmitir los activos
de la persona de que se trate.
Art. 20 Exenciones (RIVA 34)
Inmuebles para casa habitacin, excepto hoteles o casas de
hospedaje. (RLIVA Art. 34 casa amueblada.)
Fincas para fines agropecuarios;
Bienes tangibles dado por RE sin EP en Mxico, por los que se
hubiera pagado impuesto de importacin.
Libros, peridicos y revistas.
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Art. 21 Fuente del Ingreso
Se concede uso o goce temporal de bien tangible en
territorio nacional, si en ste se encuentra el bien en
el momento de su entrega material.

Art. 22 Momento en que debe pagarse el impuesto
E Cuando se cobren y sobre cada contraprestacin.

Art. 23 Base del impuesto
Se considera valor el precio pactado. Adicionado
con:
E Impuestos, derechos, gastos de mantenimiento y
construciones.
E Reembolsos, intereses normales o moratorios
E Penas convencionales y cantidades por cualquier otro
concepto.

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DE LA IMPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS

Art. 24 Importacin de bienes o servicios (RIVA 35, 36, 37 y 40-A)
I. Introduccin al pas de bienes.
II. Adquisicin por residentes en el pas de bienes
intangibles enajenados por no residentes en l.
III. Uso o goce temporal de bienes intangibles, de no
residentes en el pas.
IV. Uso o goce temporal de bienes tangibles, si su entrega
material se efectu en el extranjero.
V. Aprovechamiento de servicios independientes si se
prestan por no residentes en el pas. No aplicable
transporte internacional.
VI. Exportaciones temporales de composturas en el
extranjero.
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Art. 25 Exencin en Importaciones (RIVA 38 y 39,)

I. Si no se llegan a consumar, temporales, carcter
retorno de bienes exportados temporalmente o de
trnsito o transbordo, y en recintos fiscalizados
estratgicos.
II. De equipajes y menajes de casa.
III. De bienes que no den lugar al pago del IVA por
enajenacin y prestacin en territorio nacional o
sean tasa 0% .
IV. Bienes donados por residentes en el extranjero a
la Federacin, entidades federativas, municipios
u otras personas que autorice la SHCP.
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Art. 25 Exencin en Importaciones

V. Obras de arte cuya calidad y valor cultural sean
reconocidas por instituciones oficiales
competentes, se exhiban pblicamente en forma
permanente.
VI. De obras de arte creadas en el extranjero por
mexicanos o residentes en territorio nacional;
importacin realizada por su autor.
VII. Oro, con un contenido mnimo de 80%.
VIII. Vehculos, que autorice la SHCP.
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Art. 26 Importaciones Efectuadas

I. Bienes en la aduana, en el momento en que el importador
presente el pedimento.
RLIVA Art. 41 IVA por importacin de bienes tangibles, se
enterar utilizando el formato del pago del impuesto
general de importacin (an y cuando no se pague).

II. En importacin temporal al convertirse en definitiva.
III. Bienes intangibles cuando se paguen las
contraprestaciones.
IV. El aprovechamiento en territorio nacional de servicios
prestados en el extranjero se estar al art. 17 de esta Ley
(En el momento que se pague la contraprestacin)
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Art. 27 Base del Impuesto

Valor para impuesto general de importacin
Ms: Impuesto general de importacin y otros que
deban pagarse; excepto parte subsidiada.

RLIVA Art. 40 Entero de IVA en importacin de bienes
tangibles

El valor que se tomar para importacin de
intangibles.- ser el de enajenacin, uso o goce de
bienes o prestacin de servicios, en territorio
nacional.

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Art. 27 Base del Impuesto


Bienes exportados temporalmente y retornados al
pas con incremento de valor.- Se utilizar para
impuesto general de importacin, con las adiciones
del primer prrafo de este artculo.

RLIVA Art. 42 Para el valor adicionado de las
mercancas se considerar el valor de las materias
primas o mercancas. extranjeras incorporados al
producto (LA 93).
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Art. 28 Pago del Impuesto (RIVA 40, 41 y 42)

/ Importacin de bienes tangibles:
/ En conjunto con el impuesto de importacin, inclusive
cuando se difiera, cuando los bienes se encuentren en
depsito fiscal, sin aceptar acreditamiento.

/ Bienes no obligados a pago de impuesto de importacin:
/ Mediante declaracin ante la aduana.

/ El IVA pagado al importar bienes.- dar lugar a
acreditamiento. (Art. 4o. LIVA).

/ No podrn retirarse mercancas de aduana o recinto fiscal
o fiscalizado, sin pago de IVA.
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DE LA EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS


Art. 29 Tasa 0 (RIVA 44 y 45, )

Tasa del 0% a enajenacin o prestacin de servicios
I. Carcter de definitiva.
II. Enajenacin de bienes intangibles de persona
residente en el pas a quien resida en el extranjero.
III. Uso o goce temporal, en el extranjero, de bienes
intangibles proporcionados por personas residentes en
el pas.
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DE LA EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS


Art. 29 Tasa 0

IV. Aprovechamiento extranjero de servicios prestados
por residentes en el pas, por concepto de:
a) Asistencia tcnica, informacin de experiencias
industriales, comerciales o cientficas.
b) Operaciones de maquila y submaquila para
exportacin.
c) Publicidad, comisiones y mediaciones.
d) Seguros y reaseguros, as como afianzamientos y
reafianzamientos.
e) Operaciones de financiamiento
f) Filmacin o grabacin de pelculas
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Art. 29 (CONT) Tasa 0%


V. Transportacin internacional de bienes por
residentes en el pas y servicios portuarios de
carga, alijo, almacenaje, estiba y acarreo en
puertos e instalaciones portuarias, en maniobras
para exportacin de mercancas.
VI. Transportacin area de personas, 75%
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Art. 29 (CONT) Tasa 0% (RM 5.6.4 a la 5.6.7)


VII. Prestacin de servicios de hotelera y conexos.
Prestados por empresas hoteleras a turistas
extranjeros, siempre que se trate de congresos,
convenciones, exposiciones o ferias a
celebrarse en Mxico.
Los extranjeros deben exhibir documento
migratorio que acredite su calidad de extranjero
en los trminos de la Ley General de Poblacin y
pagar los servicios referidos con tarjeta de
crdito expedida en el extranjero.
La contratacin de los servicios debe ser
realizada por los organizadores del evento.
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Art. 29 (CONT) Tasa 0%

VII. Prestacin de servicios de hotelera y conexos
O Servicios de Hotelera, Concepto:
Alojamiento, la transportacin, y los servicios
complementarios.
Los alimentos quedan incluidos siempre que
formen parte de un paquete turstico.
Deben estar inscritos en el SAT y cumplir con los
requisitos del reglamento.
Se podr autorizar el pago de servicios desde el
extranjero por medios distintos a la tarjeta de
crdito, o con la intermediacin de agencias de
viajes.
O En vigor a partir del 1 de enero de 2004.
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Art. 30 Acreditamiento o Devolucin


/ El exportador de bienes o servicios calcular el impuesto
aplicando la tasa del 0%.


/ El acreditamiento se har si las empresas residentes en el
pas exportan bienes tangibles para enajenarlos o
conceder su uso o goce en el extranjero.


/ La devolucin en exportacin de bienes tangibles se har
hasta que esta se consume, y en los dems casos
proceder hasta que sea exigible la contraprestacin y en
proporcin a la misma.
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Acreditamiento (ART. 4):
ERestar el IVA acreditable del causado.
EIVA Acreditable el que le hayan trasladado al
contribuyente y el pagado en la importacin.
EEl derecho al acreditamiento es personal y no
podr ser trasmitido por acto entre vivos, excepto
en fusin.
EEn el caso de escisin, el acreditamiento del
impuesto pendiente de acreditar a la fecha de la
escisin slo lo podr efectuar la sociedad
escindente, Cuando desaparezca la sociedad
escindente, se estar a lo dispuesto en el
antepenltimo prrafo del artculo 14-B CFF.
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Acreditamiento, Requisitos (ART. 5) Contina:
I. Requisitos Generales:
E Estrictamente indispensables = Deducibles ISR,
E Acreditamiento por actos gravados.
E Parcialmente deducibles = Parcialmente Acreditables.
E Deduccin inmediata = erogacin totalmente deducible.
E No ser acreditable por actos exentos.
E Perodos preoperativos, se podr estimar el destino.
E Si de la estimacin resulta diferencia menor al 10% del
IVA pagado, no se cobrarn recargos, en pago
espontneo.
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Acreditamiento, Requisitos (ART. 5) Contina:
II. Trasladado expreso y por separado.
Tratndose de los contribuyentes que ejerzan la opcin a
que se refiere el artculo 29-C del CFF, el IVA trasladado
deber constar en forma expresa y por separado en el
reverso del cheque o en el estado de cuenta.
III. Efectivamente pagado en el mes de que se trate.
E
IV. IVA trasladado y retenido
La retencin se entere en trminos y plazos excepto
Maquiladoras, Pitex y automotrices. El IVA retenido y
enterado, podr ser acreditado en la declaracin mensual
siguiente a la declaracin en que se haya pagado.
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Acreditamiento, Requisitos (ART. 5) Contina:
II. Actos exentos y gravados Contina:
a) Si el IVA trasladado o pagado en importacin,
corresponde a erogaciones por adquisicin de bienes No
inversiones (inciso d) de esta fraccin), prestacin de
servicios o por el uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen exclusivamente para actos gravados = IVA 100%
acreditable.
b) Si el IVA trasladado o pagado en importacin,
corresponde a erogaciones por adquisicin de bienes No
inversiones (inciso d) de esta fraccin), prestacin de
servicios o por el uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen exclusivamente para actos No gravados = IVA NO
acreditable.
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Acreditamiento, Requisitos (ART. 5) Contina:
V. Actos exentos y gravados Contina:
c) Si el IVA trasladado o pagado en importacin,
corresponde a erogaciones por adquisicin de bienes No
inversiones (inciso d) de esta fraccin), prestacin de
servicios o por el uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen indistintamente para actos No gravados y
gravados = acreditamiento proporcional a los actos
gravados respecto de la totalidad de actos del mes de
que se trate.
d) Inversiones, el IVA trasladado al contribuyente en su
adquisicin o el pagado en su importacin, ser
acreditable considerando el destino habitual de dichas
inversiones, debiendo efectuar el ajuste que proceda
cuando se altere el destino mencionado.
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Acreditamiento, Requisitos (ART. 5) Contina:
V. Actos exentos y gravados Contina:
d) Ajuste:
1. Inversiones con destino exclusivo para actos gravados =
IVA acreditable 100% en el mes de que se trate.
2. Inversiones con destino exclusivo para actos No
gravados = IVA no acreditable.
3. Inversiones sin destino exclusivo = IVA acreditable
proporcional en el mes de que se trate, debiendo, en su
caso, aplicar el ajuste a que se refiere el artculo 5o.-A.
Debern aplicarlo a todas las inversiones que adquieran
o importen al menos 60 meses a partir del mes en el que
se haya realizado el acreditamiento de que se trate.
Inversiones opcin del 5o.-B, no les ser aplicable este
procedimiento.
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Acreditamiento, Requisitos (ART. 5)
Contina:
V. Actos exentos y gravados Contina:
d) Ajuste Contina:
4. Cuando las inversiones a que se refieren los
numerales 1 y 2 de este inciso, dejen de
destinarse en forma exclusiva a las actividades
previstas en dichos numerales, en el mes en el
que ello ocurra, debern aplicar el ajuste
previsto en el artculo 5o.-A.
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Acreditamiento, Ajuste, Nuevo (ART. 5-A):
E Acreditamiento del IVA de inversiones si destino exclusivo,
que en los meses posteriores se modifique en ms de un
3% la proporcin de acreditamiento, Ajuste:
E I. Cuando disminuya la proporcin: Se deber reintegrar el
acreditamiento, como sigue:
E a) IVA de la inversin X % mximo de deduccin anual ISR.
E b) Producto doce = Cociente
E c) Cociente X proporcin acreditable del mes en el que llev
a cabo el acreditamiento.
E d) Cociente X proporcin acreditable del mes en el que lleve
a cabo el ajuste.
E e) c) menos d) = Cantidad a reintegrarse, actualizada desde
el mes en el que se acredit y hasta el mes del ajuste.
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Acreditamiento, Ajuste, Nuevo (ART. 5-A) Contina:
E Acreditamiento del IVA de inversiones si destino exclusivo,
que en los meses posteriores se modifique en ms de un 3%
la proporcin de acreditamiento, Ajuste:
E I. Cuando Aumente la proporcin: Se podr incrementar el
acreditamiento, como sigue:
E a) IVA de la inversin X % mximo de deduccin anual ISR.
E b) Producto doce = Cociente
E c) Cociente X proporcin acreditable del mes en el que llev a
cabo el acreditamiento.
E d) Cociente X proporcin acreditable del mes en el que lleve a
cabo el ajuste.
E e) d) menos c) = Cantidad a acreditarse, actualizada desde el
mes en el que se acredit y hasta el mes del ajuste.
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Acreditamiento, Ajuste, Nuevo (ART. 5-A) Contina:
E El procedimiento deber aplicarse por el nmero de meses
en que el contribuyente hubiera deducido la inversin de
que se trate, de haber aplicado los porcientos mximos.
E El nmero de meses se empezar a contar a partir de aquel
en el que se realiz el acreditamiento.
E El perodo de cada inversin concluir anticipadamente
cuando la misma se enajene o deje de ser til.
E La actualizacin deber calcularse aplicando el factor de
actualizacin que se obtendr dividiendo el Indice Nacional
de Precios al Consumidor del mes ms reciente del perodo,
entre el citado ndice correspondiente al mes ms antiguo
de dicho perodo.
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Acreditamiento del IVA de Inversiones, Opcin, Nuevo
(ART. 5-B):
E En lugar de aplicar lo previsto en el artculo 4o., fraccin II,
incisos c) y d), numeral 3 y en el artculo 4o.-A de esta Ley,
E Podrn acreditar el IVA trasladado por adquisicin de bienes,
de servicios o por el uso o goce temporal de bienes o el
pagado en su importacin, Como sigue:
E IVA Trasladado X la proporcin correspondiente al ao de
calendario inmediato anterior al mes por el que se calcula el
impuesto acreditable.
E Durante el ao de calendario en que inicien las actividades y
en el siguiente, la proporcin se calcular considerando los
valores correspondientes al perodo comprendido desde el
mes en el que se iniciaron las actividades y hasta el mes por
el que se calcula el impuesto acreditable.
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Acreditamiento del IVA de Inversiones,
Opcin, Nuevo (ART. 5-B) Contina:
EQuienes ejerzan esta opcin debern
aplicarla por todas las erogaciones por la
adquisicin de bienes, de servicios o por
el uso o goce temporal de bienes, en un
perodo de 60 meses, contados a partir del
mes en el que se haya realizado el
acreditamiento.
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Factor de Acreditamiento, Conceptos a excluir,
Nuevo (ART. 5-C):
E I. Importaciones de bienes o servicios, inclusive las
temporales en los trminos de la Ley Aduanera.
E II. Enajenaciones de activos fijos y gastos y cargos
diferidos, enajenacin del suelo, salvo que sea activo
circulante del contribuyente, incluso a travs de certificados
de participacin inmobiliaria.
E III. Dividendos percibidos en moneda, acciones, partes
sociales o ttulos de crdito, siempre que en este ltimo
caso su enajenacin no implique la transmisin de dominio
de un bien tangible o del derecho para adquirirlo, salvo en
el caso de PM que perciban ingresos preponderantemente
por este concepto.
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Factor de Acreditamiento, Conceptos a excluir,
Nuevo (ART. 5-C) Contina:
E IV. Enajenaciones de acciones o partes sociales,
documentos pendientes de cobro y ttulos de crdito,
siempre que su enajenacin no implique la transmisin de
dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo.
E V. Enajenaciones de moneda nacional y extranjera, as
como la de piezas de oro o de plata que hubieran tenido tal
carcter y la de piezas denominadas onza troy.
E VI. Intereses percibidos ni la ganancia cambiaria.
E VII. Enajenaciones realizadas a travs de arrendamiento
financiero. En estos casos el valor que se deber excluir
ser el valor del bien objeto de la operacin que se
consigne expresamente en el contrato respectivo.
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Factor de Acreditamiento, Conceptos a excluir,
Nuevo (ART. 5-C) Contina:
E VIII. Enajenaciones de bienes adquiridos por dacin en
pago o adjudicacin judicial o fiduciaria, siempre que
dichas enajenaciones sean realizadas por contribuyentes
que por disposicin legal no los puedan conservar en
propiedad.
E IX. Los que deriven de operaciones financieras derivadas.
E Instituciones de crdito, seguros y fianzas, almacenes
generales de depsito, administradoras de fondos para el
retiro, arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y
prstamo, uniones de crdito, empresas de factoraje
financiero, casas de bolsa, casas de cambio, sociedades
financieras de objeto limitado y las sociedades para el
depsito de valores, no debern excluir los conceptos
sealados en las fracciones IV, V, VI y IX.
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ART-5-D Declaracin del Impuesto
O Se simplific radicalmente este artculo:

1. Nos obliga a causar el impuesto por meses.
2. Fecha de presentacin, a ms tardar el da 17
del mes siguiente.







3. En importacin de bienes tangibles, el pago
es en aduana
Impuesto correspondiente al total de actos del mes
Menos IVA de importaciones de bienes tangibles del mes
= Menos IVA acreditable del mes
Menos IVA retenido del mes
Pago
Mensual
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ART-6 Devoluciones de Saldos a Favor

O Acreditamiento, Devolucin o Compensacin Universal
(1-PFO):
Saldo a favor, acreditar en declaraciones futuras o
solicitar la devolucin por el total.
O Saldo a Favor solicitado (2-PFO):
No se podr acreditar a futuro.
O Saldos a Favor de Empresas que presten Servicio de
Suministro de Agua para Uso Domstico (UP) :
El saldo a favor se deber destinar para pagar los
derechos federales correspondientes o para
invertirse en infraestructura hidrulica. Aviso al SAT
en cualquiera de los casos.
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ART-7 Devoluciones, Descuentos o Bonificaciones, y
Entregas de Depsitos o Anticipos
O Quien restituye el impuesto
O El contribuyente que reciba la devolucin de
bienes enajenados, otorgue descuentos o
bonificaciones o devuelva los anticipos o los
depsitos recibidos, por actividades gravadas,
deducir en la siguiente o siguientes
declaraciones mensuales, el IVA que se
hubiere trasladado y se restituy.
O Se debe manifestar expresamente el IVA
restituido.
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ART-7 Devoluciones, Descuentos o Bonificaciones, y
Entregas de Depsitos o Anticipos
O A quien le restituyen el IVA
O Quien devuelva los bienes, reciba descuentos o
bonificaciones, as como los anticipos o depsitos
que hubiera entregado, y hubiera identificado el IVA
en los trminos del artculo 4o., disminuir el
impuesto restituido del monto del IVA acreditable
en el mes en que se d cualquiera de los supuestos
mencionados.
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ART-7 Devoluciones, Descuentos o Bonificaciones, y
Entregas de Depsitos o Anticipos
O A quien le restituyen el IVA
O Cuando el IVA acreditable sea inferior al impuesto
que se restituya, el contribuyente pagar la
diferencia al presentar la declaracin del mes en
que reciba el descuento o la bonificacin, efecte
la devolucin de bienes o reciba los anticipos o
depsitos que hubiera entregado.
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ART-7 Devoluciones, Descuentos o Bonificaciones, y
Entregas de Depsitos o Anticipos
O A quien le restituyen el IVA
O Cuando el IVA que le hubiese sido trasladado
respecto de los actos objeto de la devolucin,
descuento o bonificacin, se hubiera considerado
dentro del monto al que se le aplique el factor de
prorrateo del artculo 4o., el IVA restituido se
disminuir para efectos de prorrateo en el mes en
el que se reciba el descuento o la bonificacin, se
efecte la devolucin de bienes o se reciban los
anticipos o depsitos.
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ART-7 Devoluciones, Descuentos o Bonificaciones, y
Entregas de Depsitos o Anticipos
O A quien le restituyen el IVA
O Cuando el monto al que se aplica el factor de prorrateo,
correspondiente al mes en el que se recibe la
bonificacin, descuento, anticipo o depsito o se realiza
la devolucin, sea menor que el IVA que se deba restituir,
al excedente se le aplicar el factor de prorrateo,
correspondiente al mes de calendario en el que se recibe
la bonificacin, descuento, anticipo o depsito o se
efectan las devoluciones, y el resultado deber pagarse
en la declaracin de pago que corresponda al mes en el
que se reciba el descuento, la bonificacin, el anticipo o
depsito o se efectan las devoluciones.
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ART-7 Devoluciones, Descuentos o Bonificaciones, y
Entregas de Depsitos o Anticipos
O IVA retenido exceptuado
O No aplica cuando por los actos que sean objeto de
la devolucin, descuento o bonificacin, se hubiere
efectuado la retencin y entero en los trminos de
los artculos 1o.-A o 3o.
O En este supuesto debern presentar declaracin
complementaria para cancelar los efectos de la
operacin respectiva, sin que se computen dentro
del lmite establecido en el artculo 32 del CFF.
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OBLIGACIONES DE CONTRIBUYENTES.

Art. 32 Obligaciones
Llevar contabilidad.
RIVA Art. 46

-Identificados para realizar sus actividades
y no pague impuesto.
-Identificados para realizar sus actividades
y deba pagar impuesto.
-Los que no puedan identificarse en las
fracciones anteriores.

Comisionistas. Separar, en contabilidad sus
registros de los que lleven a cabo por cuenta del
comitente.
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Art. 32 (Cont.)
Expedir comprobantes.
Manifestar en el comprobante si la
contraprestacin ser cubierta en una sola
exhibicin o no.
Si se cubre en pago nico, se indicar el
monto total de la operacin y el IVA que se
traslada.
En caso de ser cubierta en varios pagos,
indicar el valor del pago recibido en ese
momento y el IVA que le corresponda.
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Art. 32 (Cont.)
Expedir comprobantes.
En los pagos posteriores, se debern emitir
comprobantes impresos en talleres
autorizados, y cumplir con:
I.- Contener impreso el nombre,
denominacin o razn social, domicilio fiscal y
clave del Registro Federal de Contribuyentes
de quien los expida. Tratndose de
contribuyentes que tengan ms de un local o
establecimiento, debern sealar en los
mismos el domicilio del local o
establecimiento en el que se expidan los
comprobantes.
II.- Contener impreso el nmero de folio.
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Art. 32 (Cont.)
Expedir comprobantes.
III.- Lugar y fecha de expedicin.
IV.- Clave del Registro Federal de
Contribuyentes de la persona a favor de
quien se expida.
Anotar el importe de la parcialidad, la
forma en que se realiz el pago, el monto
del IVA trasladado, el IVA retenido y el
nmero y fecha de emisin del documento
que ampara el nacimiento de la operacin.

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Art. 32 (Cont.)
Requisitos de los comprobantes, Parcialidades:
Las Personas Fsicas, con actividades
empresariales del Rgimen de Intermedios
de ISR, que opten por anotar las
parcialidades al reverso de los
comprobantes, debern anotar:
1.- Fecha de pago.
2.- IVA trasladado.
3.- IVA retenido.
No estn obligados a emitir comprobantes
por cada cobro parcial.
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Art. 32 (Cont.)
Actos con pblico en general.- el IVA est
contenido en el precio, y no se traslada en forma
expresa y por separado, por ello, en el caso de
parcialidades, se deber indicar la fecha de pago y
el valor de la parcialidad en cada comprobante, y
en el caso de quienes anotan los cobros en el
reverso del comprobante incluir la fecha de pago
de la parcialidad.

Servicios Personales.- Cada pago que se
perciba se considerar una sola exhibicin, y no
una parcialidad.

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Art. 32 (Cont.)

Contribuyentes que se les retenga impuesto.-
Expedir comprobantes con leyenda "Impuesto
retenido de conformidad con la LIVA" por escrito
o mediante sello.

IVA por Devoluciones, Descuentos,
Bonificaciones, o Entregas de Depsitos y
Anticipos.- Cuando se d cualquiera de los
supuestos se debe emitir un comprobante donde
se consigne el IVA correspondiente.

Facilidades.- La SHCP, emitir reglas
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Art. 32 (Cont.)

Presentar declaraciones.- en oficinas
autorizadas. Los contribuyentes con varios
establecimientos.- Presentar por todos una sola
declaracin, por el domicilio fiscal y conservar,
en cada uno, copias de las declaraciones.


RLIVA Art. 50 Registros con establecimientos en
ms de una entidad federativa
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Art. 32 (Cont.)

Expedir constancias de retenciones de impuesto.- Al
momento de recibir el comprobante y presentar en
febrero del ejercicio siguiente, declaracin con
informacin de personas a las que retuvo impuesto, en
los formatos de la SHCP.
La Federacin y sus organismos descentralizados,
estarn obligados a cumplir con lo establecido en esta
fraccin.

Personas que efecten retenciones regularmente.-
Aviso a autoridades fiscales dentro de 30 das
siguientes a la primera retencin efectuada.

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Informacin solicitada por ISR.

Contribuyentes dedicados a agricultura,
ganadera o pesca comercial.- por actividades
tasa 0%, quedar liberados de obligaciones de
llevar contabilidad, si son comisionistas separar
registros y presentar declaracin, en este caso, no
tendrn derecho a devolucin.
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Art. 32 (Cont.)

Copropietarios en negociacin e integrantes de
sociedad conyugal.- designarn representante
comn y ser quien cumpla con las obligaciones
establecidas en esta Ley.

Ingresos derivados de sucesin.- el representante
legal pagar impuesto presentando declaraciones
mensuales, por cuenta de los herederos o
legatarios.

Servicios personales independientes prestados a
travs de una asociacin o sociedad civil.- ser sta
quin cumplir a nombre de los asociados o socios
con las obligaciones de esta Ley.
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Art. 33 Actos accidentales.

Pago impuesto mediante declaracin dentro de 15
das hbiles siguientes, sin que se acepte
acreditamiento.

En importaciones ocasionales el pago se har
como el art. 28 de esta Ley.

Enajenacin de inmuebles consignada en escritura
pblica Los notarios, corredores, jueces y fedatarios
calcularn impuesto bajo su responsabilidad y
enterarn en 15 das siguientes a la fecha en que se
firme la escritura, en oficina autorizada.

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Art. 34 Pago en especie o servicios.

El valor de los bienes ser el de mercado o avalo,
Idem cuando no exista contraprestacin pactada.

Permutas y pagos en especie, IVA se pagar por
transmisin de propiedad, uso o goce temporal de
bienes, o por servicio que se preste.
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CAPTULO VIII
De las Facultades de las Autoridades

j Art. 39 Actividades Presuntivas, Tasa aplicable
Al importe de actos por los que se pague impuesto,
se aplicar la tasa del impuesto que
corresponda, y el resultado se reducir con
cantidades acreditables que se comprueben.
RIVA 51 Acreditamiento en operaciones
determinadas presuntivamente
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CAPTULO IX
De las Participaciones a las Entidades Federativas

j Art. 41 Convenios de Coordinacin Fiscal

SHCP celebrar convenio con Estados que se
adhieran al Sistema Nacional de Coordinacin
Fiscal para recibir participaciones, siempre que
no mantengan impuestos locales o municipales
sobre:


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Art. 41 (Cont.)

I. Actos que deban pagar IVA, excepto hospedaje,
campamentos, albergue sin alimentos.
Impuestos locales, no se consideran como
valor para calcular impuesto.

II. Enajenacin de bienes o prestacin de servicios
cuando se exporten.

III. Bienes de activo o sobre utilidad o capital de
empresas, excepto tenencia o uso de
automviles, mnibuses, camiones y tractores
no agrcolas tipo quinta rueda, aeronaves,
embarcaciones.....

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Art. 41 (Cont.)


IV. Intereses, ttulos de crdito, operaciones
financieras, productos o rendimientos de
propiedad o enajenacin.

V. Uso o goce temporal de casa habitacin.

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Art. 41 (Cont.)

VI. Espectculos pblicos: obras de teatro y funciones de
circo, que superen un gravamen a nivel local del 8%
calculado sobre ingreso total de dichas actividades.

VII. Enajenacin de billetes, comprobantes de loteras,
rifas, sorteos, concursos de toda clase, por
organismos pblicos descentralizados de la
Administracin Pblica Federal, objeto social
obtencin de recursos para la asistencia pblica.
El D.F. no establecer ni mantendr los gravmenes de
este artculo.
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Art. 42 Impuestos Locales o municipales. Excepciones

Se exceptua los impuestos que los Estados o el D.F.
tengan establecidos sobre enajenacin de construcciones
que paguen IVA.

En energa elctrica las Entidades Federativas no podrn
decretar impuestos, gravmenes locales, cualquiera que
sea su origen o denominacin, sobre:

- Produccin, transmisin, distribucin, venta o
consumo.
- Actos de organizacin de empresas.
-Capitales invertidos fines fraccin I.

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Art. 42 Impuestos Locales o municipales. Excepciones

En energa elctrica las Entidades Federativas no podrn
decretar impuestos, gravmenes locales, cualquiera que
sea su origen o denominacin, sobre:

-Expedicin o emisin por empresas, de ttulos, acciones
u obligaciones y operaciones.
- Dividendos, intereses o utilidades que representan o
perciban las empresas.

Excepcin, impuesto propiedad privada que grava tierra,
pero no mejoras y derechos alumbrado pblico
Municipios, aunque se utilice consumo de energa
elctrica como base.

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Impuestos Cedulares (ART. 43):
E Se reforma totalmente el artculo dando cabida a
impuestos locales cedulares para las PF que perciban
ingresos por la prestacin de servicios profesionales,
por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles,
por enajenar bienes inmuebles, o por actividades
empresariales, como sigue:
I. PF prestacin de servicios profesionales, la tasa se
podr establecer entre el 2% y el 5%.
E Son ingresos por servicios profesionales, las
remuneraciones que deriven de servicios personales
independientes no asimiladas a salarios.
E Las Entidades Federativas podrn gravar dentro del
impuesto cedular sobre sueldos o salarios, los
ingresos personales independientes que estn
asimilados a sueldos.
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Impuestos Cedulares (ART. 43) Contina:
E La base del impuesto, es la utilidad gravable atribuida a
las bases fijas en las que proporcionen los servicios que
se encuentren en la Entidad Federativa de que se trate.
E Cuando se presten los servicios fuera de la base fija, se
considerar que la actividad se realiza en el local que
sirva de base a la persona que proporcione los servicios.
E Cuando tenga bases fijas en dos o ms Entidades, el
impuesto que a cada una de ellas le corresponda, se
deber considerar la utilidad gravable obtenida por todas
las bases fijas, y el resultado se dividir entre stas en la
proporcin que representen los ingresos obtenidos por
cada base fija, respecto de la totalidad de los ingresos.
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Impuestos Cedulares (ART. 43) Contina:
E PF con ingresos por otorgar el uso o goce temporal de
inmuebles, tasa del impuesto entre el 2% y el 5%.
E El impuesto corresponder a la Entidad Federativa en
donde se encuentre el inmueble, con independencia de
domicilio fiscal en otra Entidad Federativa.
III. PF con ingresos por enajenacin de bienes inmuebles, la
tasa del impuesto entre el 2% y el 5%, y se deber aplicar
sobre la ganancia obtenida por la venta.
IV. PF con ingresos por actividades empresariales, la tasa
del impuesto ser entre el 2% y el 5%.
E Las Entidades que establezcan el impuesto de esta
fraccin, solo podrn gravar la utilidad gravable obtenida
por los establecimientos, sucursales o agencias que se
encuentren en la Entidad Federativa de que se trate.
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Impuestos Cedulares (ART. 43) Contina:
E Cuando un contribuyente tenga establecimientos,
sucursales o agencias, en dos o ms Entidades, para
determinar el impuesto de cada una, se deber
considerar la suma de la utilidad gravable obtenida por
todos los establecimientos, sucursales o agencias que
tenga, y el resultado se dividir entre stos en la
proporcin que representen los ingresos obtenidos por
cada establecimiento, sucursal o agencia, respecto de la
totalidad de los ingresos.
E REPECOS, las Entidades Federativas podrn estimar la
utilidad fiscal de dichos contribuyentes y determinar el
impuesto mediante el establecimiento de cuotas fijas.
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Impuestos Cedulares (ART. 43) Contina:
E Las Entidades Federativas podrn establecer distintas
tasas dentro de los lmites que establece el presente
artculo por cada impuesto cedular.
E La base de los impuestos cedulares, deber considerar
los mismos ingresos y las mismas deducciones que se
establecen en LISR de carcter federal, para los ingresos
similares a los contemplados en los impuestos cedulares
citados, sin incluir el impuesto cedular local.
E Las Entidades Federativas podrn convenir con la
Federacin, a travs de la SHCP, que los impuestos
locales que en su caso se establezcan en su Entidad
Federativa se paguen en las mismas declaraciones del
ISR federal.