Hugo do Prado Silvrio

Cincias Contbeis
Orientador: Fabio Linhares da Silva

Contabilidade como ferramenta para a tomada

de deciso;

Planejamento Tributrio como ferramenta de

gesto;

Identificar a forma de tributao menos onerosa;

Conceito;
Tributo
Conceito;

Componentes do Tributo
Fato gerador;
Contribuinte e Responsvel;
Base de Clculo

Impostos
Taxas
Contribuio de Melhoria
Contribuies Sociais
Emprstimos compulsrio

ICMS;
IR;
CSLL;
Pis e Cofins;

Planejamento Tributrio
Conceito
Eliso;
Evaso;
Simples Nacional
conceito;
quem pode optar;
formas de calculo

Lucro Presumido
Conceito;
Quem pode optar;
Formas de clculo;
Lucro Real
Conceito;
Quem pode optar;
Formas de clculo;

Empresa;
- Faturamento anual R$ 441.920,63
- Folha de pagamento R$ 70.804,56
Tabela sem a incluso do INSS
MS
Janeiro
Fevereiro
Maro
1 trimestre
Abril
Maio
Junho
2 trimestre
Julho
Agosto
Setembro
3 trimestre
Outubro
Novembro
Dezembro
4 trimestre
ANUAL

FATURAMENTO
RECEITA
Venda
Servio
30.786,00
4.914,20
29.689,00
3.719,76
27.744,53
5.568,00
88.219,53
14.201,96
30.141,32
4.998,87
29.194,54
5.014,98
28.959,00
3.564,19
88.294,86
13.578,04
30.359,76
5.495,21
31.987,45
5.961,39
31.553,21
6.043,38
93.900,42
17.499,98
32.515,19
6.024,16
34.656,27
6.157,99
39.993,00
6.879,23
107.164,46
19.061,38
441.920,63

FORMA DE TRIBUTAO
SIMPLES
1.691,80
1.516,23
1.653,51
4.861,54
1.677,59
1.644,47
1.471,70
4.793,76
1.741,78
1.854,57
1.847,82
5.444,17
1.881,14
1.975,29
2.253,78
6.110,21
21.209,68

PRESUMIDO
1.381,55
1.191,35
1.402,63
3.975,54
1.378,57
1.359,21
1.153,19
3.890,97
1.452,19
1.553,77
1.555,21
4.561,18
1.574,49
1.641,81
1.863,24
5.079,54
17.507,22

REAL
858,32
380,80
764,84
2.003,96
842,08
754,83
281,68
1.878,59
1.203,22
1.506,48
1.489,60
4.199,30
962,66
1.212,82
1.954,87
4.130,35
12.212,20

Tabela com a incluso do INSS

FATURAMENTO

FORMA DE TRIBUTAO

RECEITA
MS

Venda

Servio

SIMPLES

PRESUMIDO

REAL

Janeiro

30.786,00

4.914,20

1.691,80

2.754,33

2.231,10

Fevereiro

29.689,00

3.719,76

1.516,23

2.564,13

1.753,58

Maro

27.744,53

5.568,00

1.653,51

2.775,40

2.137,62

1 trimestre

88.219,53

14.201,96

4.861,54

8.093,86

6.122,29

Abril

30.141,32

4.998,87

1.677,59

2.938,24

2.401,75

Maio

29.194,54

5.014,98

1.644,47

2.918,88

2.314,50

Junho

28.959,00

3.564,19

1.471,70

2.712,87

1.841,35

2 trimestre

88.294,86

13.578,04

4.793,76

8.569,99

6.557,61

Julho

30.359,76

5.495,21

1.741,78

3.128,53

2.879,56

Agosto

31.987,45

5.961,39

1.854,57

3.230,12

3.182,82

Setembro

31.553,21

6.043,38

1.847,82

3.231,56

3.165,94

3 trimestre

93.900,42

17.499,98

5.444,17

9.590,21

9.228,33

Outubro

32.515,19

6.024,16

1.881,14

3.526,92

2.915,09

Novembro

34.656,27

6.157,99

1.975,29

3.594,24

3.165,25

Dezembro

39.993,00

6.879,23

2.253,78

3.815,67

3.907,30

107.164,46

19.061,38

6.110,21

10.936,83

9.987,64

441.920,63

21.209,68

37.190,89

31.895,87

4 trimestre

ANUAL

Tabela dos Impostos pelo Lucro Presumido;

Lucro Presumido
Impostos
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS
ISS
INSS

Base de Calculo
Recolher
50.795,58
7.619,34
65.898,75
5.930,89
441.920,63
13.257,62
441.920,63
2.872,48
64.341,36
1.608,53
70.804,56
19.683,67

Tabela dos Impostos pelo Simples Nacional;

Impostos
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS
INSS
ICMS
ISS

Simples Nacional
Comrcio 7,54% Servio 6,00%
1.321,53
341,01
1.321,53
341,01
1.003,73
244,50
11.289,62
2.876,06
2.470,71

Tabela dos Impostos pelo Lucro Real;

BASE DE CALCULO
IR
CSLL
PIS
COFINS
INSS
Total

1 trimestre 2 trimestre 3 trimestre

2.876,16
2.594,27 10.752,28
431,42
389,14
1.612,84
258,85
233,48
967,71
234,33
224,04
288,75
1.079,35
1.031,93
1.330,00
4.118,33
4.679,02
5.029,03
6.122,29
6.557,61
9.228,33

4 trimestre
9.863,20
1.479,48
887,69
314,51
1.448,66
5.857,29
9.987,64

Comparao entre as trs formas de tributao

MS
1 trimestre
2 trimestre
3 trimestre
4 trimestre

ANUAL

FATURAMENTO
FORMA DE TRIBUTAO
RECEITA
SIMPLES PRESUMIDO
Venda
Servio
88.219,53
14.201,96
4.861,54
8.093,86
88.294,86
13.578,04
4.793,76
8.569,99
93.900,42
17.499,98
5.444,17
9.590,21
107.164,46

REAL
6.122,30
6.557,60
9.228,33

19.061,38

6.110,21

10.936,83

9.987,64

441.920,63

21.209,68

37.190,89

31.895,87

Beneficio do planejamento tributrio;

Comparativo nas trs forma de tributao;

As vantagens do Lucro Presumido e Lucro Real;

As vantagens do Simples Nacional;

Escolha aps a comparao final;

FATURAMENTO

MS
ANUAL

RECEITA
441.920,63

FORMA DE TRIBUTAO
SIMPLES
21.209,68

PRESUMIDO
37.190,89

REAL
31.895,87

Muito obrigado

Feliz Natal e um prospero 2012.