DERECHO TRIBUTARIO

COMPETENCIA DE NUESTRA ASIGNATURA

APLICAR LA NORMATIVA Y PROCEDIMIENTOS LEGALES DE LOS CONTRIBUYENTES

UNIDAD I
NORMATIVA GENERAL DEL CDIGO TRIBUTARIO

UNIDADES DE COMPETENCIA Identifica la normativa vigente del D.L. 830

UNIDAD II
REAJUSTES , INTERESES Y SANCIONES UNIDADES DE COMPETENCIA Identifica los reajustes e intereses a los
contribuyentes

Identifica las multas a los contribuyentes

UNIDAD III
Reconoce los procedimientos de reclamo de los contribuyentes Aplica los procedimientos tributarios de la ley Resuelve conflictos tributarios de los contribuyentes Analiza los procedimientos tributarios de los contribuyentes Explica la normativa vigente del DL 830 a los contribuyentes

EVALUACIN
Unidad I: Caractersticas de la Evaluacin - Verdadero y falso (con justificacin del falso)
-

Preguntas con respuesta corta (definiciones, comente) Desarrollo con llenado de documentos

Porcentaje de Evaluacin: 24%

EVALUACIN
Unidad II:
Caractersticas de la Evaluacin:

- Verdadero y falso ( con justificacin del falso)

- Preguntas de respuesta corta ( definiciones , comente) - Calculo de reajustes, intereses y sanciones

Porcentaje de Evaluacin: 41%

EVALUACIN
Unidad III:
Caractersticas de la Evaluacin:

- Verdadero y falso ( con justificacin del falso)

- Preguntas de respuesta corta ( definiciones , comente) - Desarrollo de escrito en el cual se aplique los diferentes procedimientos de reclamacin - Aplicacin mediante problemas de las normas de prescripcin - Elaboracin de informe explicativo al contribuyente relativo a la solucin de sus conflictos tributarios

Porcentaje de Evaluacin:35%

FECHAS DE EVALUACIN
Unidad I: 05 de Abril

Unidad II 24 Mayo

Unidad III: 28 de Junio

EVALUACIN FINAL
Examen escrito, con cuatro tems de evaluacin distintos; tem de seleccin mltiple respuesta fija en la modalidad de verdadero y falso con justificacin de falso tem consistente en el llenado de un formulario tipo y tem de anlisis de casos

PONDERACIONES DE NOTAS FINALES

. Nota de Presentacin : 60% . Nota examen final : 40%

REQUISITOS DE APROBACIN
. Para aprobar este curso, el alumno deber cumplir con cada uno de los siguientes requisitos: Porcentaje mnimo de asistencia de un 75% de las sesiones presenciales. Nota Final igual o superior a 4,0.

PROGRAMA
UNIDAD DE APRENDIZAJE N1:

Normativa General del Cdigo Tributario

UNIDAD DE APRENDIZAJE N2:

Reajustes, intereses y sanciones

UNIDAD DE APRENDIZAJE N3:

contribuyentes

Procedimiento de reclamo de los

BIBLIOGRAFA
-

Cdigo Tributario , editorial jurdica de Chile. Contreras Hugo; Gonzalez, Leonel; Cdigo tributario; Santiago;cepet; 2004

DATOS DEL PROFESOR

Nombre: Carmen Gloria Ojeda Parada. Email: c.ojeda@profesor.duoc.cl

QU ANALIZAREMOS HOY DA?

UNIDAD DE APRENDIZAJE N1:

Normativa General

del Cdigo Tributario

Aprendizaje esperado: Identifica las normas de vigencia de las leyes tributarias

LAS FINANZAS PBLICAS, ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Y EL DERECHO TRIBUTARIO

El Estado cualquiera sea la magnitud de las actividades que desarrolla, requiere de medios financieros con los cuales procurarse en el mercado los bienes y servicios que va a utilizar.

LAS FINANZAS PBLICAS, ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Y POLTICA FISCAL

LAS FINANZAS PUBLICAS: es la que tiene por objeto el estudio de esta actividad estatal que denominaremos ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

Es aquella que realiza para procurarse de ingresos y realizar sus gastos, actividad que realiza en base a un presupuesto que la racionalice

Poltica Fiscal: Conjunto de decisiones que asume la autoridad en cuanto a los ingresos y gastos del Estado

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Y EL DERECHO FINANCIERO

Toda la Actividad Financiera del Estado esta regulado por Normas jurdicas, existiendo para ella el Derecho Financiero. Derecho Financiero: Es el conjunto de normas jurdicas que regulan la: - Recaudacin - Administracin y medios econmicos - Erogacin necesarios para la vida de los entes pblicos

DERECHO TRIBUTARIO Conjunto de normas jurdicas que regulan: - el establecimiento del tributo - Los poderes en virtud de los cuales se establecen deberes y prohibiciones que recaen especialmente en los particulares con respecto al cumplimiento de las obligaciones tributarias.

LAS FUENTES DE INGRESOS DEL ESTADO 1.- Ingresos que el Estado obtiene como producto de la gestin o explotacin de su patrimonio. Ejemplo: - Los que obtiene por el pago de concesiones - Excedentes de las empresas pblicas. - Privatizacin de empresas estatales

LAS FUENTES DE INGRESOS DEL ESTADO 2.- Ingresos que el Estado se procura, utilizando su personalidad jurdica. En este sentido el Estado es una personalidad jurdica de Derecho Pblico y como tal puede contraer obligaciones con terceros, generndose la denominada deuda pblica tanto interna como externa.

LAS FUENTES DE INGRESOS DEL ESTADO 3.- Ingresos del Estado como poder soberano, que estn relacionados con su poder sancionatorio. Imponer multas

4.- Ingresos que el Estado obtiene en el ejercicio de su soberana. Establecer tributos y perseguir su cumplimiento en forma forzada sobre las actividades que realizan los particulares. Est es la ms importante fuente de ingreso del Estado.

GASTO PBLICO Y EL PRESUPUESTO

Gasto Pblico: Aquel que el Estado realiza en el cumplimiento de sus fines y comprende, por una parte: - el gasto operacional - Inversin en obras sociales o de desarrollo.

EL PRESUPUESTO PBLICO
Es una previsin de los gastos que realizar el Estado en un ao calendario y de los ingresos que para ellos dispondr. El presupuesto es anual y se fija a travs de una ley ordinaria.

LOS TRIBUTOS
Las prestaciones en dinero que el estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Art. 13 del Cdigo Modelo Tributario para Amrica Latina

ELEMENTOS DE LOS TRIBUTOS

1.- los tributos se originan como consecuencia del poder tributario. El Estado tiene la potestad de crear, modificar y extinguir tributos y ello no es ms que una manifestacin de su soberana 2.- El pago de los tributos no es voluntario Sino que se imponen en forma obligatoria o coactiva

ELEMENTOS DE LOS TRIBUTOS

3.- Los Tributos implican el pago de una suma de dinero. Con lo que se excluyen las prestaciones personales forzadas y la entrega de especies. 4.- los tributos tienen por objeto dotar al Estado de recursos suficientes para el cumplimiento de sus fines.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

1.- Impuestos:

Consiste en el pago de una suma de dinero por parte de un sujeto hacia el Estado, por haber incurrido en un hecho gravado, sin que reciba una prestacin por parte del Estado. Los Tributos implican el pago de una suma de dinero.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

2.- Contribucin: Se caracteriza por aplicarse al propietario de un bien raz frente al incremento del valor de dicha propiedad en virtud de una obra pblica. La contribucin a diferencia del impuesto implica que el Estado realiza obras pblicas que van a redundar en un mayor valor de los inmuebles, lo que permite exigir el pago de la contribucin.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

3.- Las tasas: Contraprestacin del particular al Estado cuando ste le presta un servicio pblico general o especial. Esta nocin de la tasa como tributo implica un alto grado de voluntariedad del sujeto por hacer uso del servicio y soportar la tasa. A las tasas tambin se les llama derechos o tarifas ej.: el pago de peajes en la carreteras.

DIFERENCIA ENTRE LOS TRIBUTOS

1.- En el impuesto, el Estado slo exige el pago de una suma de dinero por acaecer el hecho gravado. En la Contribucin se exige una suma de dinero por el aumento del valor de la propiedad ante una obra pblica. En la tasa, siempre existe una contraprestacin que es un servicio pblico especfico.

DIFERENCIA ENTRE LOS TRIBUTOS

2.- Los impuestos y contribuciones se exigen en forma obligatoria. En la tasa se impondra slo por existir voluntad del sujeto en utilizar el servicio pblico especfico.

EL IMPUESTO
Obligacin coactiva consistente en el pago de una suma de dinero por parte de los particulares a favor de un ente pblico, con el fin de otorgarle recursos suficientes para alcanzar sus objetivos.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

1.- Existencia de un Deudor (Contribuyente) y Acreedor (Fisco) 2.- El objeto del impuesto es el pago de una suma de dinero 3.- El impuesto est establecido con el objeto de que un ente pblico disponga de recursos para alcanzar sus objetivos

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS

1.-Impuestos Directos: Son aquellos que gravan lo que una persona tiene o lo que una persona gana o retira, es decir, son aquellos impuestos que afectan a la riqueza o el ingreso como demostraciones de la capacidad contributiva del obligado a su pago. Ej. Ley de Herencias, Ley de Impuesto a la Renta 2.-Impuesto Indirectos:
Son aquellos que gravan el gasto como manifestacin de la riqueza. Ej. Impuesto al Valor Agregado

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS. DIRECTOS E INDIRECTOS.

A.- Atendiendo al Mtodo de recaudacin del impuesto : 1.-Impuestos Directos:
Que son los que se recaudan mediante un sistema de rol, conocindose cual es la persona del contribuyente. Ej.: impuesto territorial, impuesto a la renta de 1 categora

2.-Impuesto Indirectos:
Son aquellos que se recaudan por va de la declaracin. ej.: IVA, impuesto a las bebidas alcohlicas, impuestos a los tabacos.

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS

B.- Atendiendo a la incidencia del Impuesto : 1.- Impuestos Directos: Que hacen incidir la carga tributaria en el patrimonio del contribuyente. Impuesto directo es aqul cuyo impacto econmico recae en el contribuyente a quien la ley ha querido gravar, no pudiendo repercutir o trasladar dicha carga tributaria a un tercero. 2.- Impuesto Indirectos: Los que permiten traspasar la carga tributaria del contribuyente a un tercero ej IVA

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS

B.- Atendiendo a la incidencia del Impuesto : 2.- Impuesto Indirectos:
En esta modalidad se advierten las siguientes categoras: 2.1.- Impuesto de Traslado: El contribuyente desplaza la carga tributaria hacia un tercero que, definitivamente, la va a soportar 2.2.- Impuesto de Recargo: En este caso el impuesto se incluye al precio de lo que se vende o del servicio que se presta

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS

2.- Atendiendo a la incidencia del Impuesto : Impuesto Indirectos: Los que permiten traspasar la carga tributaria del contribuyente a un tercero. Son aquellos que se recaudan por va de la declaracin. ej.: IVA

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS

C.- Atendiendo a si afectan elementos objetivos o vinculados a la persona del contribuyente 1.- Impuesto Personal:

Es aquel que establece diferencias en el trato tributario atendiendo esencialmente, a las condiciones inherentes del contribuyente, ej. Impuesto a la herencia. un impuesto personal por cuanto para determinar el impuesto a pagar considera la ley principalmente el parentesco que ha ligado al causante con el heredero.

2.- Impuesto Real: Es aquel que no considera en absoluto las condiciones inherentes del contribuyente, gravando por igual a cualquier persona.