Bizonylatok ellenrzse

Rendelkezik-e a vllalkozs Bizonylati szablyzattal vagy ezt ptol ms utastssal, s az megfelel-e, biztostja-e a bizonylati rend s okmnyfegyelem elrsait, Meghatroztk-e a hasznlatos bizonylatok fogalmt, a bizonylatok krt, alaki s tartalmi kvetelmnyeit, beszerzsnek vagy ellltsnak mdjt, Kszlt-e minden gazdasgi esemnyrl bizonylat s azok megfelelnek az alaki s tartalmi kvetelmnyeknek, Vannak-e bizonylat nlkli ttelek a knyvelsben, A bizonylatokat a dntsi jogostvnnyal rendelkez szemly rta-e al, A bizonylatok sorszma folyamatos-e, a rontott pldnyok a tmbben vannak-e, Szablyszer-e a bizonylaton helytelenl bejegyzett adatok javtsa, Megtrtnik-e idben s teljes kren az iratok tvtele (fogadsa), iktatsa, nyilvntartsba vtele, a bizonylatok alaki s tartalmi fellvizsglata, A bizonylatok megrzsnek rendszert gy alaktottk-e ki, hogy azok a knyvelsi hivatkozsok alapjn knnyen visszakereshetk legyenek, a bizonylatokon az adatok idtllsgt biztostottk-e, A bizonylatokat szllts kzben illetktelenek nem tudjk-e megtekinteni, azokat kls krosods nem rte-e s nem cserltk-e ki, Van-e a vllalkozsnak irattrozst szablyoz rendelkezse, pl. irattri szablyzat,

A hatsgi intzkedsre kiadott eredeti bizonylatokrl kszlt-e hiteles msolat, s azt bizonylatknt rzik-e, A feldolgozs keretben megjelltk-e azokat a knyvviteli szmlkat s nyilvntartsokat, amelyekben az adatokat, informcikat rgzteni kell, tovbb a bizonylatot ellttk-e a feldolgozst vgz szemly kzjegyvel, - A bizonylatok, az analitikus nyilvntartsok s a fknyvi knyvels adatainak ellenrzsi lehetsgt logikailag zrt rendszerrel biztostjk-e Szigor szmads al vont bizonylatok

Szablyoztk-e teljes kren a szigor szmads al vont bizonylatok krt, minstst, nyilvntartst, elszmoltatst, rzst, selejtezst (rontott pldny is), A szigor szmadsi ktelezettsg al vont bizonylatok, nyomtatvnyok kszleteirl s felhasznlsrl olyan nyilvntartst vezetnek-e, amelybl megllapthat a beszerzett mennyisg, a mindenkori kszlet, a felhasznl szerv, a felhasznlt mennyisg s a felhasznls idpontja,

A szigor szmads al vont bizonylatok, nyomtatvnyok tadsa s tvtele csak elismervny ellenben trtnik-e, Szmlzs, szmlaellenrzs A szmlaellenrzs szervezettsge, szablyozottsga biztostja-e valamennyi berkez szmla kiegszt fellvizsglatt, Az elfogadott s igazolt szmlkat megfelelen adjk-e t a gazdasgi szervezetnek, a kifizetsre jogosultnak, A szmlkat a szmla alaki kvetelmnyei szempontjbl, illetve szmolsi szempontbl a megrendelsek, szerzdsek alapjn fellvizsgljk-e, A berkez szmlkat a berkezs napjnak rgztsvel a szmlanyilvntartsba felvettk-e,

Az ru vagy szolgltats mennyisgi s minsgi tvtelre feljogostott szervezet vagy szemly a legnagyobb gonddal s elrsszeren megvizsglta-e a leszmlzott anyag, ru vagy szolgltats mennyisgnek megltt, hibtlansgt, minsgi kvetelmnyeit, tovbb, hogy a vizsglat eredmnyt a szmln igazoltk-e, A tartalmilag s formailag fellvizsglt s elfogadott szmlkat arra jogosult szemly utalvnyozta-e, s az utalvnyozs a kiegyenlts eltt trtnt-e, A szmlt tnyleges teljestsek s igazol okmnyok alapjn lltottk-e ki (szlltlevl, raktri, kiadsi bizonylat, felmrsi napl, jegyzknyv), Az rtkestett rukrl szl szmlban, s a szllt szmljban alkalmazott rak megegyeznek-e a szerzds szerinti rral, Kimen szmlk sorszma, hzagmentes-e,

fa szablyoknak megfelelnek-e, tnyilvntarts Gpkocsi tnyilvntarts pontosan tartalmazza-e a vllalkozs nevt, cmt, a gpkocsi forgalmi rendszmt, tpust, zemanyagnormjt, A gpkocsi kilomterrjnak llst hasznlatba vtelkor, a hasznlattal kapcsolatos adatokat, idpontot, az utazs kiindulpontjt s cljt, az zleti partner nevt, a megtett kilomtert,

Leltr

Rendelkezik-e a vllalkozs hatlyos szmviteli politikval, a szmviteli politika megfelel-e a hatlyos szmviteli trvny elrsainak, A szmviteli politika mellkleteknt elksztettk-e a leltrozsi szablyzatot, Meghatroztk-e a leltrozs mdjt, kszlt-e a fordulnapra vonatkozan leltrozsi utasts valamint temterv, Az temtervben meghatroztk-e a leltrozs idpontjt illetleg a leltrozsrt felels szemlyeket, Eleget tettek-e a leltrozssal kapcsolatos dokumentcis ktelezettsgeiknek, Az immaterilis javak esetben az elksztett leltrak a fordulnapon egyeznek-e a megfelelen vezetett analitikus nyilvntartsokkal, A mrlegben szerepl adatok teljes kren megegyeznek-e a leltrakkal s az analitikus nyilvntartsokkal, Az eltrseket mg a zrlat eltt kivizsgltk-e s a szmvitellel rendeztk-e, A trgyi eszkzk analitikus nyilvntartsa pontosan s teljes kren tartalmazza-e a nyilvntartott eszkz valamennyi szksges adatt, amelyet a kapcsolatos elrsok ktelezen elrnak, Az ingatlanoknl teljes krek s rendezettek-e a tulajdoni lapok, Csoportos nyilvntarts esetn a nyilvntartsokbl megllapthat-e az venknti nvekeds s cskkens mennyisge s mrtke, a nyilvntarts szerinti llomny mennyisge, brutt rtke s venknt elszmolt, valamint a halmozott cs-je,

Valamennyi eszkzt leltroztak-e s a leltrozott mennyisg s rtk megegyezik-e az analitikus nyilvntartssal s a fknyvvel, A folyamatban lv s hasznlatba nem vett, zembe nem helyezett beruhzsok leltrozst elvgeztk-e, A befektetett pnzgyi eszkzket, a forgeszkzk kztt kimutatott rtkpaprokat a nyilvntartssal trtn egyeztetssel, Az sszestett rtkadatok megegyeznek-e az analitikus s a fknyvi szmlkkal s az rintett mrlegsorokkal, Minden olyan kszletet mennyisgi felvtellel leltroztak-e a mrlegkszts fordulnapjval, amelyrl nem vezettek folyamatosan mennyisgi s rtkbeni nyilvntartst, Folyamatosan vezetett nyilvntarts esetn minden vsrolt kszletre kiterjeden a leltrozsi szablyzatnak megfelelen hajtottk-e vgre, A vllalkoz tulajdont kpez ton vagy idegen helyen lv vsrolt kszletekkel a mrleg fordulnapjval leltroztk-e a szmla vagy egyb dokumentum alapjn, A kszletek leltraiban az rukszletet ttelesen beszerzsi rtkkel szerepeltetik-e, A sajt termels kszleteket az zleti v fordulnapjval megegyezen leltroztk-e, A pnzeszkzk kzl a kszpnzt kzvetlen felvtel mdszervel az zleti v fordulnapjval leltroztk-e, A pnztrban kimutatott kszpnz tnylegesen megvolt-e, s annak leltrozst megfelelen dokumentltk-e, A bankrtestsek egyeznek-e a kapcsolatos knyvszerinti nyilvntartsokkal, (az eredmnyt okmnnyal szksges dokumentlni), A kvetelseket s ktelezettsgeket a leltrban a mrlegben szerepl csoportostsban mutattk-e ki,

Valamennyi ttelt egyeztettek-e ill. az egyeztetskor mutatkoz klnbzetet a beszmol elksztse eltt tisztztk s rendeztk-e, A kltsgvetsi kapcsolatok analitikus nyilvntartsai, leltrozsai - Megtrtnt-e a mrlegfordulnapra vonatkozan az egyeztet levelek, az adfolyszmla kivonatok alapjn, a fknyv, az analitika s a bevallsok egyeztetse, A kltsgvetssel, a nyugdj s egszsgbiztostsi pnztrakkal, az elklntett llami pnzalapokkal, a helyi nkormnyzatokkal elszmoland kvetelsek s ktelezettsgek esetben jogcmek szerinti bontsban analitikus nyilvntartst vezetnek-e, Figyelembe veszik-e az egyes ad-, jrulk- s tmogatsnemekre vonatkoz adatszolgltatsi ktelezettsget, A nyilvntartsokat venknt, elklntetten alaktottk-e ki, Ha valamely adnemhez ellegfizetsi ktelezettsg is kapcsoldik, akkor az ellegfizets sszege s idpontja az analitikus nyilvntartsbl kitnik-e, A fizetend TA-elleg esedkessgnek idpontja s sszege a bevallssal egyezen szerepel-e a nyilvntartsban, A TA-elleg tnyleges befizetsnek idpontja s a befizetett sszeg szerepel-e a nyilvntartsban, Az ves TA fizetsi ktelezettsg sszege az ves bevallssal egyezen szerepel-e, A befizetend vagy visszaignyelhet TA sszege szerepel-e, Vezetnek-e kln nyilvntartst a TA alapjt mdost ttelekrl, adalapot nvel s cskkent jogcmenknt, valamint ezek jvbeni adalapot rint hatsairl venknti bontsban,

TAO

FA

A Tao tv elrsai szerinti elhatrolhat vesztesg sszegrl, ezek visszaptlsrl, venknti bontsban, Az osztalkad nyilvntartsnl szerepel-e az analitikus nyilvntartsban osztalkban rszesl neve, az osztalk, rszeseds sszege, kifizetsi formja, a levont, illetve kifizetnek megfizetett osztalkad sszege, a teljests idpontja, Az elzetesen felszmtott FA nyilvntartsa tartalmazza-e az adlevonsra jogost bizonylat azonost adatait, Az adlevonsi jog megnylsnak idpontjt, Az ad alapjt, az ad mrtkt, Utalst a bevallssal trtn egyeztetsre, Az elzetesen felszmtott, a levonsba helyezhet ad sszegt, adkulcsok szerinti bontsban, Vezetnek-e kln nyilvntartst azon elzetesen felszmtott FA sszegekrl, amelyek utlag a bevtel arnyban kerlnek megosztsra a levonhat s nem levonhat rszekre, A fizetend FA nyilvntartsa tartalmazza-e az adfizetsi ktelezettsg keletkezst igazol bizonylat adatait, Az adfizetsi ktelezettsg keletkezsnek idpontjt, az ad alapjt, az ad mrtkt, A felszmtott, fizetend ad sszegt, adkulcsok szerinti bontsban, Utalst a bevallssal trtn egyeztetsre, A munkaviszonybl szrmaz rendszeres s nem rendszeres jvedelmekbl levont SZJA-elleg nyilvntartsa tartalmazza-e dolgoz adazonost adatait, Brutt jvedelmt, az adalapot, a szmtott SZJA, a figyelembe vett adjvrs, a levonand SZJA sszegt, Az egyb sszevonand jvedelembl levont SZJA-elleg nyilvntartsa tartalmazza-e a magnszemly azonost adatait, brutt jvedelmt, halmozott brutt jvedelmt, az adalapot, a halmozott adalapot, az adelleg sszegt, a halmozott adelleg sszegt, Utalst a magnszemly fel trtn adatszolgltatsra, Utalst a bevallssal trtn egyeztetsre, A kifizett terhel SZJA nyilvntartsa tartalmazza-e elszmols idszakt, az SZJA alapjt, az alkalmazand szemlyi jvedelemad-kulcsot, a szmtott adt, az ignybe vev azonost adatait, Utalst a magnszemly fel trtn adatszolgltatsra,

SZJA

Utalst a bevallssal trtn egyeztetsre, Szmviteli politika Szablyozzk-e a beszmols s knyvvezets szablyait, a bizonylatok knyvekben trtn rgztsnek rendjt, A beszmol formjt, elksztsnek idpontjt, A kiegszt mellklet tartalmnak vizsglatt,

A szmviteli elszmols szempontjbl lnyegesnek, jelentsnek, nem jelentsnek, nem lnyegesek minstett informcikat, Az eszkzk s forrsok rtkelsi szablyait, Az alapts, tszervezs kltsgeinek aktivlsi rendjt, A ksrleti-kutats, fejleszts kltsgeinek aktivlst, elszmolsi rendjt, Az eszkzk besorolst, befektetett eszkzz, illetve forgeszkzz minstsnek rendjt, A terv szerinti rtkcskkens elszmolsi mdjt, A maradvnyrtk megllaptsnak rendjt, A terven felli rtkcskkens eseteit, A kis rtk eszkzk elszmolst, Az rtkvesztsek elszmolsi lehetsgeit, Az rtkhelyesbts elszmolsnak rendjt, A visszarsok elszmolsnak rendjt, A feljts, beruhzs, karbantarts fogalmt, elszmolsi technikjt, rendjt, Az rtkpaprok forgeszkzknt, pnzgyi befektetsknt trtn elszmolsnak felttelrendszert Az idbeli elhatrolsok rendjt, A cltartalk-kpzs szablyait, Az nkltsgszmts szablyait, Rendelkezik-e a Trsasg a szmviteli politika mellklett kpez rtkelsi szablyzattal, Pnzkezelsi szablyzattal, Bizonylatolsi szablyzattal, Leltrozsi szablyzattal, Selejtezsi szablyzattal,

Beszmol - A beszmol elksztsekor s a knyvvezets sorn rvnyeslnek-e a szmviteli alapelvek,

A vlasztott beszmol formja s a knyvvezetsi rendszer megfelel-e a Szmviteli trvny elrsainak, A szmviteli politika keretben elkszltek-e. a szablyzatok s a szmlarend, azok sszhangban vannak-e Szmviteli trvny elrsaival, A kidolgozott szablyzatokban kellen figyelembe vettk-e a vllalkozs sajtossgait,

Megfelel-e a bels ellenrzs rendszere, tekintettel a vllalkozs nagysgra, felptettsgre, tevkenysgre s szervezettsgre, Beszmol szmviteli alapelvek rvnyeslse

Knyveli-e a vllalkozs mindazon gazdasgi esemnyeket, amelyeknek az eszkzkre, forrsokra, trgyvi eredmnyre gyakorolt hatst a mrlegben ki kell mutatni, A knyvvitelben rgztett s a beszmolban szerepl ttelek a valsgban is megtallhatak, bizonythatak, kvlllk ltal is megllapthatak-e, rtkelsk megfelel-e a trvnyben elrt rtkelsi elveknek (valdisg elve),A beszmol formja s tartalma valamint az azt altmaszt knyvvezets tekintetben az llandsg s az sszehasonlthatsg biztostott-e, (kvetkezetessg elve), A nyitmrleg adatai megegyeznek-e az elz idszak zrmrleg adataival. (folytonossg elve), Az adott idszak eredmnynek meghatrozsakor a tevkenysgek adott idszaki teljestseinek elismert bevteleit s a bevteleknek megfelel kltsgeit (rfordtsait) vettk-e szmtsba, fggetlenl a pnzgyi teljeststl. (sszemrs elve), Nem mutattak-e ki eredmnyt akkor, ha az rbevtel, a bevtel pnzgyi realizlsa bizonytalan A trgyvi eredmny meghatrozsa sorn figyelembe vettk-e az rtkcskkenseket, rtkvesztseket, (vatossg elve), Nem szmoltak-e el (szmviteli trvnyben szablyozott esetek kivtelvel) bevteleket, s kltsgeket, illetve a kvetelseket s ktelezettsgeket egymssal szemben (brutt elszmols elve), Egyedileg rgztettk s rtkeltk-e az eszkzket s a ktelezettsgeket a knyvvezets s a beszmol elksztse sorn (egyedi rtkels elve), Olyan gazdasgi esemnyek kihatsait, amelyek kt vagy tbb zleti vet is rintenek, az adott idszak bevtelei s kltsgei kztt olyan arnyban szmoltk-e el, ahogyan az az alapul szolgl idszak kztt megoszlik (idbeli elhatrols elve), A beszmolban s az azt altmaszt knyvvezetsben a gazdasgi esemnyeket, gyleteket a tnyleges gazdasgi tartalmuknak megfelelen, a szmviteli trvny alapelveihez, vonatkoz elrsaihoz igazodan mutattk-e be, illetve annak megfelelen szmoltk-e el (a tartalom elsdlegessge a formval szemben elve), Lnyegesnek minstettek-e a beszmol szempontjbl minden olyan informcit, amelynek elhagysa vagy tves bemutatsa - az sszersg hatrain bell- befolysolja a beszmol adatait felhasznlk dntseit (lnyegessg elve),

A beszmolban (mrleg, eredmnykimutats, kiegszt mellklet) nyilvnossgra hozott informcik hasznosthatsga (hasznossga) arnyban ll-e az informcik ellltsnak kltsgeivel (kltsg-haszon sszevetsnek elve), Mrleg ellenrzse A teljessg elvnek megfelelen szerepelnek-e a vagyontrgyak, a kvetelsek s a ktelezettsgek, A szmviteli alapelveknek s a trvnyes rendelkezseknek megfelelen brutt mdon vettk-e fel a mrlegbe az eszkzket s a forrsokat, Betartottk-e az rtkelsnl a valdisg s az vatossg elvt, s elszmoltk-e az zleti vet rint rtkvesztseket, rtkcskkenseket, visszarsokat, Betartottk-e a mrlegfolytonossg, lnyegessg, s a kvetkezetessg elvt,

A trvny elrsai alapjn mutattk-e ki a mrlegben az elszmolt rtkhelyesbtseket, Immaterilis javak A trgyvi nyit s az elz vi zr adatok megegyeznek-e, Vsrolt immaterilis javak nyilvntartsba vett rtke egyezik-e a beszerzsi rtkkel, Sajt elllts immaterilis javak rtke kzvetlen nkltsgen kerlt-e a knyvbe felvtelre

Apportknt szolgltatott immaterilis javak nyilvntartsba vett rtke megegyezik-e a jvhagyott s elfogadott rtkkel, Az immaterilis javakat leltrral egyeztettk-e, Ha a vllalkoz kimutatja az immaterilis javak kztt az alapts-tszervezs aktivlt rtkt, az aktivlt rtkkel azonos sszeget elklntettk-e (az Eredmnytartalkbl tvezettk-e a Lekttt tartalkba), A lekttt sszeget az alapts-tszervezs aktivlt rtke terv szerinti rtkcskkensi lersnak elszmolsakor azzal azonos sszegben feloldottk-e, Itt mutattk-e be a minsgbiztostsi rendszer bevezetsvel kapcsolatos kltsgeket, A ksrleti fejleszts eredmnyeknt ltrehozott, a termk, szolgltats, rtkben megtrl kzvetlen kltsgeket, Azokat a vagyoni rtk (ingatlanhoz nem kapcsold) jogokat, amelyek nem tartoznak a szellemi termkek kz (pl.: brleti jogot, hasznlati jogot, koncesszis jogot,) A szellemi termkeket (tallmnyt, szabadalmat, az ipari mintt, a szerzi jogvdelem al tartoz szoftvereket), Az zleti vagy cg rtket, Az immaterilis javakra adott elleget, Az immaterilis javak rtkhelyesbtst, A terv szerinti rtkcskkens elszmolsnl figyelembe vettk-e, hogy az zleti vagy cgrtknl 5 v vagy ennl hosszabb id, Befejezett ksrleti fejlesztsnl s az alapts (tszervezs rtknl 5 v vagy ennl rvidebb id), A terven felli rtkcskkens elszmolsnl (a vagyoni rtk jognl, a szellemi termkeknl, a ksrleti fejlesztsnl,) fenn llnak-e a lers felttelei,

Indokolt esetben elvgeztk-e a visszarsokat, Trgyi eszkzk

A trgy vi nyit s az elz vi zr adatok megegyeznek-e, A trgyi eszkzk bekerlsi rtkbe helyesen csak az zembe helyezsig felmerl kltsgeket szerepeltette-e, Szemlygpkocsi kivtelvel szerepeltette-e a levonhat, elzetesen felszmtott ft, helytelenl, A bekerlsi rtket cskkentettk-e a vsrls sorn kapott engedmnnyel, a beruhzsra adott elleg utn kapott kamattal, a klfldrl vsrolt trgyi eszkz esetben keletkezett rfolyam klnbzet nyeresgvel, a prbazemels sorn ellltott termk rtkvel, Elszmoltk-e a mr meglv trgyi eszkzt utlagos bvtse, feljtsa, s helyrelltsa sorn keletkezett rtknvekedseket, A hasznlatba vett trgyi eszkzk egyedi nyilvntart lapjait folyamatosan vezetik-e, azok minden lnyeges adatot pontosan tartalmaznak-e, Ide szmoltk-e el az ingatlanokat, az ingatlanokhoz kapcsold vagyoni rtk jogokat, a mszaki berendezseket, az egyb berendezseket, a tenyszllatokat, a beruhzsokat, s a beruhzsokra adott ellegeket, Az ingatlanoknl rendezettek-e a telekknyvi nyilvntartsok, a tulajdonosi bejegyzsek pontosak-e, A telekllomny nvekedse, illetve cskkense esetn idben gondoskodtak-e a telekknyvi bejegyzsrl, Az ingatlanok bekerlsi rtkbe csak az idetartoz kltsgeket szmoltk-e el,

Altmasztottk-e a megfelel okmnnyal az aktivlst, zembe helyezst, Idben aktivltk-e az sszes kapcsold kltsget, ami a szmviteli trvny s az rtkelsi szablyzat szerint a trgyi eszkz rtkbe beszmtand, Indokolt esetben a visszarsokat vgrehajtottk-e, Helyesen llaptottk-e meg a maradvnyrtket a tervezett rtkcskkens elszmolshoz, A tervezett rtkcskkensi lers mdja megfelel-e az rtkelsi szablyzat elrsainak, Az rtkcskkenst az zembehelyezstl szmoltk-e el, A lzingelt trgyi eszkzk esetben megfelel-e azok aktivlsa, s az rtkcskkens elszmolsa, A nem hasznlt, nem mkd, felesleges trgyi eszkzk esetben elszmoltk-e a terven felli rtkcskkenst, az indokolt visszarst, A leselejtezett trgyi eszkzknl megfelelen szmoltk-e el a hulladkanyagokat, a hasznosthat alkatrszeket, Bevteleztk-e azokat az anyagkszletek kz,

Elvgeztk-e a trgyi eszkzk v vgi rtkelst, az esetleges rtkvesztst, illetve rtkhelyesbtst kimutattk-e, Trgyi eszkzk nyilvntartsa Rendelkezik-e a vllalkozs hatlyos szmviteli politikval, a szmviteli politika megfelel-e a hatlyos szmviteli trvny elrsainak, A szmviteli politika mellkleteknt elksztettk-e a leltrozsi szablyzatot, Meghatroztk-e a trgyi eszkzk leltrozsnak mdjt, kszlt-e a fordulnapra vonatkozan leltrozsi utasts valamint temterv, Az temtervben meghatroztk-e a leltrozs idpontjt illetleg a leltrozsrt felels szemlyeket, Eleget tettek-e a leltrozssal kapcsolatos dokumentcis ktelezettsgeiknek, Az zembe helyezsi okmnyon szerepl idpont a tnyleges hasznlatba vteli idt tkrzi-e, A bizonylatot az illetkes vezetk rtk-e al, A TE rtkben elszmoltak-e minden olyan ttelt, amelynek a TE rtkbe trtn elszmolst a szmviteli trvny elrja, Maradvnyrtket llaptottak-e meg, a szmviteli trvnynek megfelelen trtnt-e a vrhat lettartam s a maradvnyrtk megllaptsa, Tervezett rtkcskkens a szmviteli politikban szablyozva van-e (mdszer, mrtk), A kialaktott mdszer megfelel-e a szmvitel trvny elrsainak, megfelel-e a vllalkozs termelsi, zemeltetsi stb. terveinek, sajtossgainak, adottsgainak, Az rtkcskkens a trgyi eszkz egyedi nyilvntart lapjn elszmolsra kerlt-e, feltntettk-e Elszmoltk-e az rtknvelst az zembe helyezs idejtl, Mdostottk-e (jramdostottk-e) az elhasznldsi idt s annak alapjn az elszmoland rtkcskkenst az rtknvel beruhzs utn,

Feljtsnak minsl tteleket nem szmoltak-e el kltsgknt, Terven felli rtkcskkens kerlt-e elszmolsra, s ha igen mirt (megronglds, megsemmisls, rtk jelents cskkense, tevkenysg megvltoztatsa miatt), Amennyiben terven felli rtkcskkens elszmolsa utn knyv szerinti rtke tartsan s jelentsen alacsonyabb, mint a piaci rtke, azt visszarssal rendeztk-e,

Knyvelsbl kivezetsre kerlt-e a trgyi eszkz, Trgyi eszkzk karbantartsa, javtsa Elvgzik-e a rendszeres tiszttst, kenst, javtst, ezt ellenrzi-e valaki, A mszaki llapotfelmrsek szablyozva vannak-e, ki, mikor, hol, hogyan, milyen szably alapjn vgzi, Kszlnek-e erre vonatkoz tervek, javtsi terv, javtsi napl, meghibsods utni javtsi bejelentsek vezetse, A gyrtt bevonjk-e a javtsba, Biztostott-e az zemfenntarts eszkzelltottsga s az alkatrsz utnptls, A karbantarti ltszm elegend-e, megfelelen kpzett-e, Az eszkzelltottsg biztostott-e, Felkszltek-e a vratlan meghibsodsra,

A trgyi eszkzk nyilvntartsba bekerl-e a javts, karbantarts, Trgyi eszkzk kihasznltsga

Az egyes trgyi eszkzk kapacitst kell alapossggal llaptotta-e meg a vllalkozs, (gpknyv, mszaki lers, stb.) alapjn, A kapacitsnormkat megfelelen llaptotta-e meg a vllalkozs, Valamennyi gpet szmtsba vett-e a vllalkozs, minden nem zemel gp szmbavtelre kerlt, Az llsidk szksgszer s szmolhat pontosan kerltek-e figyelembevtelre, Megfelel-e a munkaid kihasznls, megfelelen lett-e maghatrozva a mszakszm, Kielgtek-e a munkafelttelek, Zavartalan-e az anyagelltottsg,

A trgyi eszkz llomnya hogyan kerl hasznostsra, milyen azok kapacitskihasznltsga, a kapacits kihasznlst milyen tnyezk befolysoljk, hogyan alakul a kies id arnya, Beruhzsok

A folyamatban lv kls kivitelezs beruhzsoknl elfogadhat-e a teljestsek igazolsa, a rsszmlzs, a szmlzs, A felszmtott kltsgek altmasztottak-e bizonylatokkal, igazolsokkal, ezek beszmthatk-e a beszerzsi rtkbe, A beruhzsi, feljtsi s eszkzfenntartsi kltsgek elhatrolsa, s elszmolsa megfelel-e a szmviteli trvny, s az rtkelsi szablyzat elrsainak, A sajt vllalkozsban vgzett beruhzsok, feljtsok rtknek elszmolsa megfelel-e a szmviteli trvny, az nkltsg szmtsi, valamint az rtkelsi szablyzat elrsainak, E rendelkezseknek megfelelen, tnyleges kzvetlen nkltsgen szmoltk-e el,

A befejezetlen beruhzsokat a fordulnapon tnylegesen leltroztk-e, A feleslegess vlt, befagyasztott, nem befejezd, megrongldott beruhzsok, feljtsok selejtezst, terven felli lerst elrsszeren elvgeztk-e, Sajt beruhzs esetn szablyszeren trtnik-e az utkalkulci kszts, Megfelelen vizsgltk-e a beruhzs szksgessgt, pnzgyi feltteleit, a kltsgek alakulsa biztostja-e a versenykpessget illetve a jvedelmezsget, Biztostott-e hossztvon a beruhzs hatkonysga s megtrlse, Megfelelek-e a beruhzs mszaki felttelei, sznvonala, korszersge, Biztostott-e az j beruhzs kapacitsnak kihasznlsa, a munkaer, annak szakmai sszettele s az anyagellts, sszhangban van-e a folyamatban lv beruhzs a mr meglv s zemel trgyi eszkz llomnnyal, (itt elssorban a kapacitskihasznlst kell vizsglni), Vizsgljk-e a pnzgyi felttelek biztostshoz a piaci knlatot, Szmolnak-e a visszatrlsi idvel, Rendelkezik-e a vllalkozs hatlyos szmviteli politikval, a szmviteli politika megfelel-e a hatlyos szmviteli trvny elrsainak, szablyozott-e a beruhzs rendje, Ahol ktelez, ott volt-e plyztats, A szksges hatsgi engedlyeket megfelel idben beszereztk-e, Biztostott volt-e a beruhzs tervelltottsga, Tisztzottak voltak-e a gyrtand termk mszaki jellemzi, a termels mennyisge, Kidolgoztk-e a pontos technolgit, kivlasztottk-e a gpeket, Intzkedtek-e a kivitelezk biztostsrl, A Beruhz figyelemmel ksrte-e a kivitelezs temt, kzlte-e szrevteleit a kivitelezvel, a kivitelez ezt elfogadta-e, ha nem mi volt az oka, A kivitelezst a tervez bevonsval is ellenriztk-e mszakilag (ptsi napl, egyb dokumentumok), A vllalkoz mszaki ellenre a hiba szlelst kveten azonnal jelezte-e azt az ptsi naplban, Trtntek-e a feltrt hibk, hinyossgok megszntetsre megfelel intzkedsek, A bejrsok sorn megllaptott s elismert ptmunkk elksztse, az ezekrl kszlt jegyzknyvek, Prbazemeltets volt-e, az errl kszlt jegyzknyveket is ellenrizni kell, Megfelel-e hasznlatba vtel dokumentlsa,

Sajt beruhzs kivitelezsekor betartjk-e a munkavdelmi elrsokat, a gyrtstechnolgiai elrsokat, a minsgellenrzsre vonatkoz elrsokat, Mszaki fejlesztsi tevkenysg (Innovci) - Vizsgltk-e a fejleszts szksgessgt,

Megalapozott volt-e a fejlesztsi elkpzelsek kialaktsa, Pontos, szakszer informcikra tmaszkodott-e fejlesztsi dnts, Vizsgltk-e a fejleszts kockzatait, Szervezetten s folyamatosan biztostjk-e a mszaki fejleszts, az jtsok eredmnyeinek tapasztalatainak hasznostst, az j gpek, gyrtberendezsek, anyagok hasznlatbl fakad vltozsok tvezetst, Idben gondoskodtak-e a mszaki okmnyok hinytalan s pontos sszelltsrl,

10

Zavartalan-e a bizonylatok tja, az gyviteli elkszts lehetv teszi-e a pontos anyag- s teljestmnyelszmolst, valamint az utkalkulcit, Az anyag- s munkautalvnyokat az elrt s rvnyes normk alapjn lltottk-e ki, Gondoskodtak-e az utalvnyozott s a tnylegesen kiadott anyagmennyisg kztti klnbsg visszavtelezsrl, A termkfejleszts esetben vizsgltk-e a kszrutermels sszettelt, A termkek tlagos letkort, Az j s a tovbbfejlesztett gyrtmnyok arnyt, A gyrtsfejleszts esetben vizsgltk-e, hogyan hat a termels s rtkests volumennek nvelsre, A termelkenysg nvelsre, A minsgre, a piaci rakra, A termk nkltsgre, A munkaer-felhasznls alakulsra, A sznvonalra, a hatkonysgra s a jvedelmezsgre, A fejleszts a teljestmny s a hatrid szempontjbl a tervezettnek megfelelen alakult-e, A fejleszts sznvonala megfelel volt-e, A fejleszts vgrehajtsa hatkony volt-e A gyrtsfejleszts megfelelen dokumentlt-e, Betartottk-e a kltsgelirnyzatot, A fejlesztsi rfordtsok kztt szmoltk-e el a mszaki propaganda s informci kltsgeit, A plyzati djakat, A szabvnyostst,

Nem szmoltak-e el fejlesztsi kltsgknt az rtkestssel, a fejlesztssel szervesen ssze nem fgg kiadsokat, kltsgeket, Befektetett pnzgyi eszkzk

A tulajdoni rszesedst jelent befektetsek kztt szerepelteti-e e trsasg a tarts rszesedst kapcsolt vllalkozsban, az egyb tarts rszesedst, A rszesedsek rtkhelyesbtst, a rszesedsek rtkvesztst s annak visszarst, A hitelviszonyt megtestest rtkpaprok kztt szerepeltetik-e az llamktvnyeket, a kapcsolt vllalkozsok rtkpaprjait, az egyb vllalkozsok rtkpaprjait, a tarts diszkont rtkpaprokat, az rtkpaprok rtkvesztst s annak visszarst, A tartsan adott klcsnk mrlegsoron szerepelteti-e a trsasg a tartsan adott klcsnk rtkt kapcsolt vllalkozsban, az egyb rszesedsi viszonyban ll vllalkozsban, az egyb tartsan adott klcsnk rtkt, A tarts bankbettek sszegt kapcsolt vllalkozsban, egyb rszesedsi viszonyban ll vllalkozsban, a tartsan adott klcsnk kztt trtnt-e az egyb tarts bankbettek elszmolsa, a pnzgyi lzing miatti tarts kvetels, a tartsan adott klcsnk s bankbettek rtkvesztst s annak visszarst itt szerepelteti-e a trsasg, Itt mutattk-e ki a dolgozknak, vagy ms vllalkozsoknak adott klcsnsszegeket,

11

Rendelkezik-e a Trsasg az adott klcsn esetben szerzdssel, amelyben rgztettk a klcsn eredeti sszegt, futamidejt, kamatot, trleszts mrtkt, kapott biztostkot, ill. kimutatssal az eddigi trlesztseket illeten, Itt mutattk-e ki pnzintzeteknl elhelyezett bankbettek sszegt, Megfelel-e a befektetett pnzgyi eszkzk besorolsa annak tekintetben, hogy rvid, vagy hossz lejratake, A rszesedseket, klcsnket, rtkpaprokat beszerzsi rtken vettk-e nyilvntartsba, rtkpaprok esetben a vtelrban felhalmozott kamattal cskkentett rtkben hatroztk-e meg a bekerlsi rtket, A tulajdoni rszesedst jelent befektetsek bekerlsi rtknek meghatrozsakor figyelembe vettk-e az rtkelsi szablyzat elrsait, (bekerlsi rtk tartalmazza a bizomnyi djat, a vsrolt vteli opci djt) Megtrtnt-e a fordulnapi rtkels, Mrlegksztskor az rvnyes piaci rtken rtkeltk-e, (Tzsdn jegyzett rtkpapr esetn az rtkpapr vsrlsa, bekerlse ta eltelt id alatt hogyan alakult az rtkpapr tzsdei rfolyama), Szerepeltettk-e a kapcsolt vllalkozsokban lv tarts rszesedsek utn kapott osztalkot, Helyesen mutattk-e ki a pnzgyi mveletek bevtelei kztt az adott klcsnk utn kapott kamatokat, Az rtkelsi szablyzat rendelkezik-e a befektetett pnzgyi eszkzk v vgi rtkelsnek lehetsgrl, rtkhelyesbts elszmolst helyesen csak a tulajdoni rszesedst jelent befektetsnl alkalmaztk-e, kpeztek-e rtkelsi tartalkot, rtkveszts elszmolsnl alkalmaztk-e az egyedi rtkels elvt, mely szerint az ads fizetkpessgnek vizsglatval meg kell llaptani, hogy vrhatan megtrl-e az sszeg, Vizsgltk-e a fordulnapon, hogy az adsok betartjk-e a trlesztsi, s kamatfizetsi feltteleket, Ha az rtk tartsan s jelentsen alacsony, elszmoltk-e az rtkvesztst, visszarst, rtkpapr az rtkvesztsnek elszmolsakor figyelembe vettk-e a tzsdei rfolyamot,

A behajthatatlan kvetelseket lertk-e hitelezsi vesztesgknt, Kszletek A szmviteli politikban meghatrozsra kerlt-e az egyes mrlegttelek, gy klnsen a kszletek zrsval kapcsolatos feladatok, Rendelkezik-e a vllalkozs a szmviteli politika mellklett kpez, nkltsg-szmtsi szablyzattal, a szablyzatban figyelembe vettk-e a szmviteli trvny elrsait, Rendelkezik-e a trsasg a szmviteli politika mellklett kpez leltrozsi szablyzattal, a leltrozsi szablyzatban meghatroztk-e a kszletek mrlegttelnek leltrozsi temtervt, a leltrozs idpontjt, illetleg annak felelssgt, a trsasg a vizsglt idszakban vgrehajtotta-e a kszletek leltrozsval kapcsolatos feladatokat, A leltrozs sorn megtrtnt-e az ton lv ruk, anyagok szmbavtele, Ellenriztk-e s egyeztettk-e a munkahelyre kiadott s a dolgoznl lv eszkzk megltt, A befejezetlen termels s flksz termkek leltrozsa a mrleg fordulnapjval, kzvetlen felvtellel trtnt-e, Megegyeznek-e a leltrak az analitikus nyilvntartssal, Az anyagok mrlegsoron szmolta-e el a trsasg a nyers- s alapanyagokat, valamint a segdanyagokat,

12

Itt szmolta-e el az anyagok rklnbzett, Az anyagok rtkvesztse s annak visszarsa is ezen a soron trtnt-e, A nvendk-, hz- s egyb llatok mrlegsoron csak azok a ttelek kerltek-e elszmolsra, melyek a hzlals cljbl tartott llatok tartsval kapcsolatosak, A sajt termels kszletek rtkelse az nkltsg-szmtsi szablyzat elrsainak megfelel mdon trtnt-e, A ksztermkek analitikus nyilvntartsba vtele s a sajt termels kszletek llomnyvltozsa minden esetben megtrtnt-e, A kszletek v vgi rtkelst vgrehajtotta-e a trsasg, A vsrolt kszletek esetn a bekerlsi rtket a szmviteli politikban meghatrozottak szerint vettk-e figyelembe, A devizban vsrolt kszletek elszmolsa az rtkelsi szablyzat elrsainak megfelelen kerlt-e elszmolsra, A vizsglt idszakban a ksztermkek knyvelsnl figyelembe vettk-e s elszmoltk-e az adott engedmnyeket, A kszletekre adott ellegek kztt szerepel-e devizban adott elleg, a devizban adott elleg elszmolsa az rtkelsi szablyzat elrsa szerint trtnt-e, A mrleg fordulnapjval megtrtnt-e a devizs ttelek trtkelse, az rfolyam-klnbzetek elszmolsa, Az ruk mrlegsoron csak olyan ttel kerlt-e elszmolsra, melyet tovbbrtkestsi cllal vsrolt a trsasg, A kereskedelmi ruk kztt kerlt-e elszmolsra s kln rszletezve az ruk beszerzsi ron, az ruk elszmol ron, az ruk rklnbzete, Ezen a soron tntettk-e fel kln megbontva az ruk eladsi ron s az ruk rrse, Ide szmoltk-e el a kereskedelmi ruk rtkvesztst s annak visszars, A bettdjas gngylegek ezen a soron szerepelnek-e, ide lett-e elszmolva a bettdjas gngylegek rklnbzete, a bettdjas gngylegek rtkvesztse s annak visszarsa ezen a soron szerpele-e, A gngylegek kztt nem kerlt-e elszmolsra csomagolanyag,

A kzvettett szolgltatsok rtkt itt szmoltk-e el, valamint itt lett-e elszmolva a kzvettett szolgltatsok rtkvesztse s annak visszarsa, Rendelsllomny A szerzdsek, a megrendelsek elfogadsnl megfelel gondossggal jrtak-e el (mennyisg, minsg, hatrid), Naprakszek-e nyilvntartsok, Biztostott-e a rendszer zrtsga, Egyeztetnek-e a termelssel, Az rtkestssel, Figyelemmel ksrik-e a fogyaszti, felhasznli ignyek alakulst, Sor kerlt-e szerzdsmdostsra, ha igen, vizsgltk-e ennek okait, kvetkezmnyeit,

13

A szerzdsmdostsokat egyeztetik-e a termelssel, Kszletnyilvntarts

A bevtelezsi bizonylatok tartalmazzk-e a bizonylat sorszmt, a szllt megnevezst, az ignyl szervezeti egysg megnevezst, A rendels szmt, a beszlltott kszlet egysgrt, rtkt (egysgben, egysgron s rtkben, le nem vonhat fa megjellse), A bevtelezett kszlet megnevezst, mennyisgt, mrtkt, minstst, mszaki jellemzit, A szllt megnevezst, a szlltlevl szmt, nyilvntartsi szmot, A bizonylat killtsnak keltt s killtja nevt, az tvev raktros alrst, A kszlet-kivtelezsi bizonylatok tartalmazzk-e a kivtelezsi bizonylat sorszmt, a kltsgvisel megnevezst, a munkahely megjellst, Anyagkiads eltt ellenriztk-e az utalvnyozs tnyt, elszmoltk-e az utalvnyozott s kiadott mennyisgek kztti klnbsgeket, Az utalvnyozott termk megnevezst, azonost szmt, mennyisgt, A tnylegesen kivtelezett anyag mennyisgt, egysgrt, rtkt, A killt, az utalvnyoz, a kiad, az tvev, a knyvel, az ellenr alrst, A raktri nyilvntarts szmt s a keltezst, Az vkzi mozgsok (kiads, visszavtelezs) elszmolsa a szmviteli politikban megllaptott ron trtnt-e, Ha nincs vkzi mennyisgi s rtknyilvntarts, az zleti v vgn a fel nem hasznlt, megmunkls al nem vont anyagokat felleltroztk-e s azt az rtkelsi szablyzat elrsa szerinti rral, annak megfelelen kszletre vettk-e, A felvett leltr teljes kr s megbzhat-e, A leltr razsa, az rtk megllaptsa a szmviteli trvny, illetve az rtkelsi szablyzat, az nkltsgszmtsi szablyzat elrsainak megfelelnek-e, Helyes-e a szllttl utlag kapott engedmnyek elszmolsa,

A szablyozsok elrsainak megfelelen elszmoltk-e a cskkent rtk, megrongldott, meghibsodott tovbb az eredeti clra nem felhasznlhat, elfekv, felesleges stb. anyagkszletek rtkvesztseit s indokolt esetben a visszarsokat, Kszletszllts s raktrozs - A teherrakomnyok rkeztetst szakmai ismerettel rendelkez dolgozk vgzik-e, A klnfle kszletek mennyisgi s minsgi tvtelnek technikai s szemlyi felttelei biztostjk-e a vagyonvdelmet, A mrlegek pontosak-e, a mrs pontossgt folyamatosa ellenrzik-e, Az tvev szemlye megfelel-e, (rendelkezik a szksges vgzettsggel, szakkpzettsggel s gyakorlattal, nem sszefrhetetlen-e), Az elvgzett munka mennyisgileg s minsgileg megegyezik-e az tvteli okmnyban (felmrsi napl, jegyzknyv, munkajegy) rgztettel, Megfelel-e a kszletek trolsra hasznlt raktrhelyisg, troltr, terlet a vagyonvdelem szempontjbl, Nylt rusts esetn alkalmaznak-e megfigyel berendezseket, egyb megoldsokat a vagyonvdelem biztostsra, s biztostottk-e a krnyezetszennyezs megelzsnek felttelei,

14

A megfelel kszletflesgeket troljk-e a megfelel raktrakban, a vllalkozs mennyiben tartja be a kszlet trolsra vonatkoz elrsokat, Rendezetten, szortrozottan vannak-e elhelyezve a klnbz fajtj, minsg, mret anyagok, ruk, termkek, Az anyagok, alkatrszek, szerszmok, gyrteszkzk, termkek megfelelen vannak-e jellve, hogy azokat brmikor pontosan azonostani lehessen, a szavatossgi id ellenrizhet legyen, A trols mdja biztostja-e az llagvdelmet, a minsget, Biztostott-a a porls, elcspgs, stb. megakadlyozsa, valamint a krtev llnyek s gombk elleni vdelem, Megfelel-e az pletek, raktrak, trolhelyek rzsnek mdja, Feleslegess vlt vagyontrgyakat megfelel mdon rtkestik-e, nagy krltekintssel vizsgltk-e, hogy az rtkests nem trtnt-e rdekelt szemlynek,

A vev ltal fizetett r a vagyontrgy mennyisgt s piaci rtkt tekintve relis volt-e, Raktrgazdlkods - A raktrgazdlkods kellen szervezett-e, van e kidolgozott s rsban foglalt rendje,

Rendelkezik-e a raktr a kszletek megfelel trolshoz s mozgatshoz szksges berendezsekkel, eszkzkkel, A szakszer, az llagvdelmet biztost trols megoldott-e, A klnbz idpontban berkezett anyagokat elklntetten troljk-e, Megfelel-e a raktr kihasznlsa, Meghatroztak-e optimlis kszletnagysgot, a kszletek nagysga sszhangban van-e a forgalommal s a vsrli ignyekkel, A kialaktott kszletmozgats mdszere kmli-e a kszleteket, a kialaktott mdszer nem okoz-e tbbletkltsget, A vgrehajtott selejtezseknek a rossz raktrozsi krlmnyek-e az okai, Megfelelen szervezett-e a raktri gyvitel, az informcis rendszer, Napraksz s pontos-a a raktri nyilvntartsok vezetse,

Megfelelen bizonylatoljk-e az kszletek mozgatst, Selejtezs

A selejtezsrl kszlt-e rdeml bizonylat, (selejtezsi jegyzknyv, kln a kszletek selejtezsrl s a kln trgyi eszkzk selejtezsrl), Selejtezs a selejtezsi bizottsg jelenltben trtnt-e, a bizottsg tagjainak alrsukkal igazoltk-e a selejtezs szablyszer vgrehajtsnak tnyt, keltezssel ellttk-e, Az elksztett jegyzknyv megfelel-e a bizonylatokkal szembeni alaki s tartalmi kvetelmnyeknek, a selejtezsi bizottsg sszettele szakmailag megfelel felkszltsg-e, Tartalmazza-e a jegyzknyv a selejtezsi bizonylat nyilvntartsi szmt, a telephely, raktr, zem megnevezst, cmt, A kiselejtezett trgyi eszkz, kszlet megnevezst, a selejtt vls okt, A kiselejtezett eszkz mennyisgt s egysgrt, nyilvntarts szerinti rtkt, Trgyi eszkznl a brutt rtket, a kiselejtezs idpontjig elszmolt cs-t s nett rtket, a trgyi eszkz azonostshoz szksges adatokat, Kszletek esetn: a mennyisget, a darabszmot s a nyilvntartsi rat, A kiszerelhet hasznlhat alkatrszeket s azok piaci rtkt, a keletkezett hulladk piaci rtkt,

15

A hulladk hasznostsnak mdjt, az esetleges megsemmists valban megtrtnt-e, a keletkezett hulladk nem krnyezetszennyez-e,

A kiselejtezett eszkzket a knyvekbl kivezettk-e, Az anyagszksglet meghatrozsa Rendelkezik-e a vllalkozs anyaggazdlkodsi szablyzattal, A szablyzatban meghatroztk-e az anyaggazdlkodssal kapcsolatos feladatkrket s felelssget, A szablyzatban meghatroztk-e az anyaggazdlkodssal kapcsolatos legfontosabb mutatkat, (anyagkszlet: tlagos trolsi id (nap)*1 napi anyagfelhasznls), A mutatk meghatrozsnl figyelembe vettk-e a vllalkozs sajtossgait, Az anyagok nyilvntartsnak naprakszsge biztostott-e a raktrozs sorn, Rendelkeznek-e az anyagszksglet tervezshez szksges nyilvntartsokrl (anyagkihozatali norma, forgsi id, forgsi sebessg), Kialaktsra kerltek-e a brutt normk, ha igen, akkor az elfogadhat hulladk mrtkt figyelembe vettk-e, mikor kerltek meghatrozsra a normk, A nett, azaz a hulladk nlkli norma kialaktsa, megtrtnt-e, s azt aktualizltk-e, hozzigaztottk-e a felhasznlshoz, A hulladk meghatrozsa kell alapossggal trtnt-e, nincs-e tl nagy klnbsg a kialaktott s a tnyleges norma kztt, Megfelelen (mennyisgben, minsgben, sszettelben) biztostott-e az anyagszksglet, Megfelel-e az anyaggazdlkods informcis rendszere,

Az anyagszksglet tervezse sorn napraksz informcival rendelkezik-e a beszerzsi rszleg a termelstl, Anyagmegrendels

Az anyaggazdlkodsi szablyzatban meghatroztk-e az anyagrendelssel kapcsolatos feladatokat, felelsket s az eljrsi rendet, Vezetnek-e nyilvntartst a megrendelsekrl, A megrendelseket kell gonddal ksztettk-e el, tartalmaz-e minden fontos felttelt, A rendelsek sorn figyelembe veszik-e a raktri kapacits kihasznltsgot, sszhangban van-e a megrendelsek ciklussga a termels folyamatval, Meghatroztk-e a szablyzatban az anyagbeszerzssel kapcsolatos rtkhatrokat s felelsket, Az anyagbeszerzseket az arra jogosult szemly rendelte-e meg, Meghatroztk-e az anyagokkal szembeni minsgi kvetelmnyeket, lland szlltkat alkalmaz, vagy eseti szlltkat is foglalkoztat a vllalkozs, Krtek-e be rajnlatokat s a legoptimlisabbat vlasztottk-e, Kszltek-e megfelel szllti szerzdsek, a cg rdekei biztostottak-e,

Az anyagrendels sorn vizsgltk-e a fuvardj miatti tbbletkltsgeket (rengedmny, ktbr), Anyagbeszerzs

16

A vllalkozs a klnbz termelsi egysgek ignyeit hogyan mrte fel, s kiszrte-e az esetleges halmozdsokat, Fellvizsgljk-e az ignylseket, figyelembe veszik-e az esetleges bekvetkez vltozsokat, amelyek az ignyekre pozitv s negatv irnyban egyarnt hatst gyakorolhatnak, Az ignyfelmrsek esetn figyelembe veszik-e a raktrkszleteket, illetve az ignyelt, de raktron lv s azzal helyettesthet kszleteket, Hogyan vgzik a beszerzseket, folyatatnak-e piackutatsi tevkenysget, milyen idszakokra ktik a szerzdseket, azok milyen elnnyel jrnak, ha jrnak a vllalkozs szmra, Jogszerek, szablyszerek-e a szerzdsek, Megfelel-e a szlltsok szervezettsge, Elfordult-e ksedelmes szllts, arra vonatkozan a vllalkozs milyen intzkedseket tett, Sajt szlltsi csoport esetn gazdasgos-e a szllts, alkalmas-e a szksgletek kielgtsre, A szllts okozott-e valamilyen krt a kszletben, ennek okait feltrtk-e s ez milyen kltsggel jrt a vllalkozsnak, Gondoskodnak-e arrl, hogy a megrendelsek teljestse munkaidben trtnjen, illetve arrl, ha ez csak munkaidn tl lehetsges (pldul import beszerzs esetn), arrl hogy a raktros tvegye a berkezett kszletet,

Trtnik-e tteles tvtel, a kszlet mennyisgi s minsgi tvtelre sor kerl-e, s gondoskodnak-e megfelelen arrl, hogy esetleges hinyossgok esetn azonnal reklamljanak, Anyagbeszllts s fuvarozs - A beszerzett anyagot sajt vagy kls fuvarral szlltjk, - A legkedvezbb szllteszkzt veszik-e ignybe, A beszlltsokat a legrvidebb tvonalon bonyoltjk-e, Trekednek-e a szllteszkzk maximlis kihasznlsra, vgez-e ms vllalkozsnak szlltsi szolgltatst trts ellenben, A legmegfelelbb tvonalat vlasztottk-e ki, Vannak-e rendkvli fuvarok s mekkora azok tbbletkltsge, Az arra jogosult szemly vette-e t az anyagot, a szlltlevelek a beszllts sorn leadsra kerltek-e, Biztonsgosan trtnik-e a kszletek (mennyisgi minsgi) tvtele, Eleget tettek-e a dokumentlsi, bizonylatolsi ktelezettsgnek az anyagbeszerzsnl s raktri bevtelezsnl, Rgztik-e az anyagmozgsokat,

Milyen mdszereket alkalmaznak a raktrbl trtn kiszlltskor (fifo), Anyagfelhasznls

Megfelel-e az anyagutalvnyozsi rend s fegyelem betartsa, az anyagfelhasznlsi normk pontossga s megbzhatsga, Voltak-e nem bizonylatolt anyagmozgsok, Az anyag s munkautalvnyokat az elrt s rvnyes normk alapjn lltottk-e ki, Gondoskodtak-e az utalvnyozott s a tnylegesen kiadott anyagmennyisg kztti klnbsg visszavtelezsrl, Volt-e ptutalvnyozs, s ha igen mirt volt r szksg, Megfelel-e a gyrtmnyok anyagelszmolsa, Volt-e, ha igen, jogos-e a tbbletfelhasznls s ez okozott-e rbevtel nvekedst, ha nem, mirt nem,

17

rvltozs estn a vllalkozs ezt az eladsi rban tudta-e azt a vev fel rvnyesteni, A trols mdja biztostja-e az llagvdelmet, a minsget,

Sor kerlt-e selejtezsre, ha igen, milyen okra vezethet vissza, A vsrolt anyagok rtkelse s nyilvntartsi rendje

A vsrolt anyagok bekerlsi rtke megfelel-e az rtkelsi szablyzat elrsainak, tartalmazza-e mindazon kltsgeket, amelyek a beszerzssel kapcsolatban merltek fel, Megfelel-e a kszletek (mennyisgi-, minsgi, szerzds szerinti) tvteli, nyilvntartsba vtele, rtkelse s elszmolsa, A fel nem hasznlt, megmunkls al nem vont anyagokat felleltrozta-e, Helyes-e a szllttl utlag kapott engedmnyek elszmolsa, Elszmoltk-e a cskkent rtk, megrongldott, meghibsodott anyagkszletek rtkvesztseit s indokolt esetben a visszarsokat,

Teljeskren rgztik-e a mozgsokat a bizonylatok alapjn az analitikus s fknyvi nyilvntartsokban a bels szablyzat szerint, ruforgalom A beszerzsi felttelek (szervezeti) biztostottak-e, Hatkony-e a piackutats, ignyfelmrs, megalapozottak-e a beszerzsek, A dntsi hatskrk megllaptsa helyes-e, Megfelel szempontok alapjn vlasztottk-e ki a beszerzsi forrsokat, A szlltsi szerzdsekben rgztett idpontokban rkezett-e meg az ru, megfelel-e a szlltsok temessg, Berkezett-e az ru, Megfelel-e az rutvtel szervezettsge, vgrehajtsa, rutvtelhez kapcsold adminisztrcis tevkenysg, A szlltsi szerzdsben rgztett idpontokban rkezett-e meg az ru, megfelel-e a szllts temezettsge, Az arra jogosult szemly vette-e t az rut, a szlltlevelek a beszllts sorn leadsra kerltek-e, Szablyszeren trtnik-e a kszletek (mennyisgi minsgi) tvtele, Eleget tettek-e a dokumentlsi, bizonylatolsi ktelezettsgnek a beszerzsnl s raktri bevtelezsnl, A szllti szmla s tvett rukszlet rtknek azonossgt ellenriztk-e, az esetleges eltrseket elszmoltke, Ellenrzik-e a ttelek darabszmn kvl a szlltmnyok bels tartalmt is, Megfelel-e a minsg-ellenrzs, vletlenszer-e a mintavtel, A hibs termkeket tartalmaz szlltmnyt ttelesen ellenrzik-e, Elfordul-e, hogy ksedelmes rutvtel miatt nem rvnyesthet az egybknt jogos minsgi vagy mennyisgi reklamci a szlltk fel, Az rutvtelnl elfordul hibkrl, hinyossgokrl kszlt-e jegyzknyv, Megfelelen dokumentlja-e az rutvtelt a vllalkozs, A beszerzs az rtkests bels szerkezethez, a minsgi elvrsokhoz igazodik-e,

18

rukszlet-gazdlkods

Megfelel-e az ruellts helyzete, kereslet-knlat sszhangja, Meghatroztk-e, figyelik-e az optimlis kszletnagysgot, A gazdlkod kszletei mennyire trnek el az optimlistl, Figyelik-e a minimlis kszleteket adott ruflesgbl, trtnik-e megfelel intzkeds a feltltsre, A meglv kszlet elegend-e a kvetkez idszak zavartalan elltshoz, mrlegelve az ruutnptls lehetsgeit, Az indokoltl kisebb kszlet elltsi zavart okoz-e, akadlyozza-e az rtkestsi forgalom lebonyoltst, nvekedst, Nincs-e tlkszletezs, Hogyan alakul a kszletek fogsi sebessge, elfekv kszletek vannak-e, tettek-e intzkedst a hatkony kszletleptsre, Megfelel-e a raktrozsnak, rukezelsnek a sznvonala, Figyelemmel ksrik-e a szavatossgi idt, felszmoljk-e a lejrt szavatossg termkeket, Rendelkezik-e a vllalkozs selejtezsi szablyzattal, A kszletek selejtezse szablyszeren, a szmviteli tv-ben lertaknak megfelelen trtnik-e, Kielgtek-e az rtkestst elsegt tnyezk (szemlyi, technikai felttelek), megfelel-e az rtkests szervezettsge, lebonyoltsa ellenrzse, Hogyan alakulnak a kszletezsi kltsgek (kszlettartsi kltsgek, kszlet utnptlsi kltsgek, hinykltsgek),

rukszlet-nyilvntarts Az ruk kztt lettek-e kimutatva a forgalmazsi cllal beszerzett kszletek, valamint ton lv ruk, nem szmlzott ruk, brmunkra tadott ruk, bizomnyba tadott ruk, A vllalkozs rendelkezik-e a szmviteli politika ktelez rszeknt elrt leltrozsi s leltrksztsi szablyzattal, A szablyzatban elrtaknak megfelelen trtnik-e a vllalkozsnl a leltrozs, leltrfelvtel, leltrelszmols, Az rukszlet rtknek meghatrozsakor alkalmazott rak a szmviteli tv. elrsainak megfelelnek-e, Szablyszer-e a leltrksztsek szmviteli elszmolsa,

A leltreltrsek felelseinek megllaptsa, a krtrtsek meghatrozsa, elszmolsa megfelelen trtnik-e, Gngylegek Itt lettek-e kimutatva azok a csomagolsi eszkzk, melyek a termket szllts kzben a megrongldstl vjk s rendeltetsi cljnak megfelelen tbbszr is felhasznlhatak, s amelyekre vonatkozan a rendelkezsek a kibocst visszavltsi ktelezettsgt elrjk, Nem szerepel-e olyan tbbszri felhasznlsra alkalmatlan csomagolanyag, amely az ru kzvetlen tartozka s az rutl val levlasztsa az rut jellegtl fosztan meg,

19

Nem szerepel-e kizrlag trolsra, vagy a vllalkozson belli szlltsra (anyagmozgatsra) hasznlt csomagolsi eszkz,

Sajt gngyleg bettdjas ron, idegen gngyleget bekerlsi (beszerzsi) rtken tartjk-e nyilvn, Kzvettett szolgltatsok Itt lettek-e kimutatva a gazdlkod sajt nevben vsrolt, s harmadik szemllyel kttt szerzds alapjn neki rszben vagy egszben, de vltozatlan formban (nem felttlenl vltozatlan ron) tovbbrtkestett szolgltatsok, A szerzdsbl a kzvetts lehetsge kitnik-e,

A szmlbl a kzvetts tnye kitnik-e, - A munka mennyisgileg megegyezik-e az tvteli okmnyban rgztettel, - Dokumentltk-e a szolgltats teljestsnek igazolst, - Csatoltk-e a minsgi bizonytvnyokat, Sajt termels kszletek - Megfelel-e az ruellts helyzetnek, a kereslet s knlat sszhangjnak vizsglata,

Rendelkezik-e a vllalkozs szmviteli politikval, a szmviteli politika megfelel-e a szmviteli trvny szablyozsainak, Rendelkezik-e a vllalkozs a szmviteli politika mellklett kpez leltrozsi szablyzattal, A leltrozsi szablyzatban meghatroztk-e a leltrozs idpontjt, a felelssget, klns tekintettel a sajt termels kszletekre vonatkozan, A ksztermkek leltrozsa az elrsoknak megfelelen, s idben megtrtnt-e, a befejezetlen, flksz s ksztermkeket a mrleg fordulnapjval kzvetlen felvtellel leltroztk-e, A leltr s az analitikus nyilvntarts egyezik-e, A leltrozs sorn meghatroztk-e az elfekv s felesleges termkeket, Szablyszeren trtnt-e a ksztermkek raktrra vtele (bizonylatols, helyes besorols) A minsgi ellenrzst teljes kren vgrehajtottk-e a termkek krben, Rendelkezik-e a vllalkozs a szmviteli politika mellklett kpez nkltsgszmtsi szablyzattal, A szablyzatban, a szmviteli trvny figyelembe vtelvel hatroztk-e meg az alkalmazand kltsgelszmols mdjt, illetve ehhez alaktottk-e ki a szmlarendet, A termkek ellltsi kltsgnek meghatrozsa kzvetlen nkltsgen, csak a termk gyrtsval kapcsolatban tnylegesen felmerlt kltsgek elszmolsval trtnt-e, Szlltsi, raktrozsi kltsgek, rtkestsi rszleg, irodk kltsge, reklm, piackutats, stb. hol kerlt kimutatsra (ezt az ltalnos kltsgek kztt kell kimutatni), A flksz- s befejezetlen termels mrlegrtknek meghatrozsa eltt kszlt-e leltrozs, meghatroztk-e mindezek kszltsgi fokt a nyilvntartsba vtel eltt Elklntetten kezelik s troljk-e a selejtes termkeket, illetve ezek nyilvntartsa, elszmolsa szablyosan trtnik-e, A termkgyrts hny %-a van lefedve megrendelssel, Megfelel-e a koordinci az anyagbeszerzsi tervekkel, A raktrak idben s megfelelen felkszlnek-e a ksztermk befogadsra s tvtelre,

20

Megfelel-e a csomagols mdja az ruflesg jellegnek, Felmrtk-e a szlltsi ignyeket idben, gondoskodtak-e a szksges szlltsi kapacitsokrl, clszer-e a vlasztott szlltsi md, s ez-e a leggazdasgosabb, A rendszer biztostja-e minden ttel hinytalan s idben trtn szmlzst, Nem fordulnak-e el szmlzatlan ttelek vagy ktszeres szmlzsok, A szmlzs s az ruknyvels idben megkapta-e a teljests igazolsnak okmnyait, Rendszeresen nyomon kvetik-e a vevi kvetelseket, megtrtnnek-e idben a fizetsi felszltsok kikldse, rtkveszts elszmolsa megtrtnik-e, A termkek kiszlltst sajt erbl, vagy kls vllalkoz ignybevtelvel vgzi a vllalkozs, Kls vllalkoz ignybevtelt megelzen krtek-e ms vllalkoztl is rajnlatot, s ennek figyelembe vtelvel vlasztottk-e ki a megfelel trsasgot,

A vizsglt idszakban volt-e minsghibbl, szlltsi ksedelembl add reklamci, ezeket a reklamcikat kivizsglta-e a vllalkozs, s megtette-e a megfelel intzkedseket, Befejezetlen termels Itt mutattk-e ki a megmunkls alatt ll s legalbb egy szmottev technolgiai mveleten tesett termkeket, amelyek a vllalkozson bell tovbbfelhasznlsra kerlnek,

Az v vgn ki nem szmlzott szolgltatsok teljestmnyeit, Flksz termk Itt mutattk-e ki azokat a termkeket, melyek egy sszefgg technolgiai mveletsoron testek, a vllalkozson bell tovbbfelhasznlsra kerlnek, A raktrba flksz termkknt bevteleztk-e,

A r vonatkoz minsgi s egyb paramtereknek megfelel-e, Ksztermk A termk minden technolgiai mveleten tesett-e, A raktrba ksztermkknt bevteleztk-e,

Megfelel-e a minsgi s egyb paramtereknek, Vevk (kvetelsek ruszlltsbl s szolgltatsbl) Rendelkezik-e a trsasg hatlyos szmviteli politikval, a szmviteli politika megfelel-e a szmviteli trvny elrsainak, a szmviteli politikban meghatrozsra kerlt-e az egyes mrlegttelek, gy klnsen a vevk zrsval kapcsolatos feladatok, Rendelkezik-e a trsasg a szmviteli politika mellklett kpez leltrozsi szablyzattal, a leltrozsi szablyzatban meghatroztk-e a vevk mrlegttelnek leltrozsi temtervt, valamint a leltrozs idpontjt, illetleg annak felelssgt, Meghatroztk-e a leltrozs dokumentcis ktelezettsgeit (felvteli v, jegyzknyv), A szablyzat kln rendelkezik-e a belfldi illetve a klfldi vevk leltrozsval kapcsolatos rszletes eljrsi rendrl, Devizs vevknl meghatroztk-e az v vgi trtkels szablyozst s annak leltrozst,

21

Rendelkeztek-e az rtkveszts elszmolsrl, Kszlt-e utasts a vevk leltrozsnak vgrehajtshoz, A trsasg a vizsglt idszakban vgrehajtotta-e a vevk leltrozsval kapcsolatos feladatokat, A gyakorlatban az elrt szemly, az elrt idpontban leltrozott-e, Ttelesen ellenriztk-e, hogy minden egyes vevi ttel megfelel mdon dokumentlt-e a teljestsre vonatkozan, Csak olyan bizonylat kerlt-e az v sorn leknyvelsre, amely az fa trvny elrsainak, tartalmilag s formailag megfelel, Az lland vevk esetben trtnt-e keretszerzds s a kedvezmnyeket szablyszeren szmoljk-e el A vizsglt idszakban a vevk knyvelsnl figyelembe vette-e s elszmolta-e az adott engedmnyeket, A vevknek utlag adott, nem szmlzott engedmnyt figyelembe vette-e a trsasg, Az elengedett vevi kvetels kivezetse szablyszeren trtnt-e, A vevi vgszmlk elszmolsa s knyvelse sorn figyelembe vette-e az ellegeket, valamint a vgszmlbl levonta-e a trsasg a teljestett ellegek sszegt, A vevk ltali visszakldst figyelembe vette-e a trsasg a knyvelsben, Egyenlegkzlket kldtek-e ki, ezek visszarkeztek-e, rendeztk-e az eltrseket Az analitikt s a fknyvet egyeztettk-e, ez megfelel-e az egyenlegkzlk adatainak Figyelembe vett-e a trsasg minden olyan esemnyt, ami a vevkkel kapcsolatban a mrlegksztsig a tudomsra jutott, A mrleg fordulnapjn a nyitott vevi kvetelsek kztt szerepeltettek-e vitatott kvetelseket (el nem ismert), A brsg ltal jogersen megtlt, perestett kvetelseket itt szerepelteti-e a trsasg, A behajthatatlan vevkvetelseket szerepelteti-e a trsasg a mrlegben, Perestett s behajthatatlan kvetelseket a szmviteli trvny szerint kezelik-e, kpeztek-e r rtkvesztst Behajthatatlan kvetels lershoz megfelel dokumentumokkal rendelkezik-e a vllalkozs Ha a behajthatatlan kvetels mgis befolyt, szablyosan vezettk-e t a nyilvntartsokon, A vizsglt idszakban a fknyvi kivonatban szerepl barter gyleteknl minden esetben rendelkezsre llnak-e a megkttt barterszerzdsek, A barter gyletek elszmolsa sorn minden esetben az els gylet megktsekor alkalmazott rakat vette-e figyelembe, A devizs gyleteket megfelel rfolyamon szmolta-e el a trsasg az v folyamn

December 31-i fordulnappal megtrtntek-e a devizs ttelek trtkelsei, Vltkvetelsek A vltkvetelsek mrlegrtke megegyezik-e a kivltott kvetels rtkvel, A vltkvetels rtke nem tartalmazza-e a fizetend kamatot, A devizs vltkvetelseket v vgn trtkeltk-e a mrleg fordulnapjn rvnyes, a gazdlkod ltal a devizs ttelek rtkelsre vlasztott rfolyam szerint, ha az rfolyam-klnbzet jelents

22

v vgn a vltkvetelsbl jr kamat trgyvre es rszt elhatrolta-e a trsasg aktv idbeli elhatrolsknt A vltkvetels bevltsnl a kapott sszeget helyesen szmolta-e el a trsasg A vltkvetelsek kztt csak a nem rszesedsi viszonyban lv adssal szembeni kvetelseket mutatta-e ki a vllalkozs, Elszmoltak-e rtkvesztst, ha a kvetels knyv szerinti rtke tartsan s jelentsen magasabb, mint a mrlegkszts idpontjban rendelkezsre ll informcik alapjn becslt, vrhatan megtrl sszeg, Amennyiben az ads minstse alapjn a kvetels vrhatan megtrl sszege jelentsen magasabb a knyv szerinti rtknl, akkor a klnbzettel a korbban elszmolt rtkvesztst visszarssal cskkentettk-e Devizs vltkvetelsek esetn az rtkveszts, a visszars sszegt elszr devizban hatroztk-e meg, a devizs ttelek nyilvntartsba vtelekor alkalmazott rfolyam alapjn szmtottk-e t forintra

Egyedi rtkbeni nyilvntartst vezetik-e (Analitikus nyilvntarts) Egyb kvetelsek Ezen a mrlegsoron mutatta-e ki a trsasg a munkavllalkkal szembeni kvetelseket, Ezen a soron szerepelteti-e a kltsgvetsi kiutalsi ignyeket, kln-kln megbontva A kltsgvetsi kiutalsi ignyek teljestst ezen a soron szerepelteti-e a trsasg, A rvid lejrat klcsnadott pnzeszkzk kztt szmolta-e el a trsasg a rvid lejrat klcsnk, valamint a tartsan adott klcsnkbl tsorolt kvetelsek sszegt, A vsrolt s kapott kvetelsek kztt szerepeltetik-e a vsrolt belfldi kvetelsek, a vsrolt klfldi kvetelsek, a kvetels fejben, csere tjn tvett kvetelsek, a nem pnzbeli hozzjrulsknt kapott (tvett) kvetelsek, a trts nlkl tvett kvetelsek, valamint az egyb cmen kapott kvetelsek rtkt, Itt mutatja-e ki a trsasg a rszesedsekkel, rtkpaprokkal kapcsolatos kvetelseket, Ezen a soron szmolta-e el a hatrids, opcis s swap gyletekkel kapcsolatos kvetelsek rtkt, A klnfle egyb kvetelsek kztt kerlt-e feltntetsre a bizomnyosi gylettel kapcsolatos elszmolsok, az rtkpapr-elszmolsi szmla, az import beszerzsek fja, valamint az adsokkal kapcsolatos kvetelsek Az egyb kvetelsek kztt szmoltk-e el a biztostintzettel szembeni kvetelsek rtkt, Itt mutatja-e ki a trsasg a barter gylet elszmolsi szmla rtkt, Itt szerepelteti-e az rfolyam klnbzetek elszmolsi szmlt, s annak rtkt, Ezen a soron kerlt-e kimutatsra az egyb kvetelsek rtkvesztse s annak visszarsa

Itt mutatja-e ki a trsasg jegyzett, de mg be nem fizetett tkeknt a sajt tkt cskkent kvetels rtkt Forgatsi clbl beszerzett rtkpaprok - A trsasg a vizsglt idszakban vgrehajtotta-e az rtkpaprok leltrozsval kapcsolatos feladatokat, - A leltr eredmnyt sszevetette-e az analitikus s fknyvi nyilvntarts adataival, - A nyilvntarts rtkpapr fajtnknt s kibocstknt rszletezi-e az rtkpaprokat - A nyilvntarts tartalmazza-e az tvett rtkpaprok adatait (megnevezs, darabszm, sorszm, nvrtk, stb.) - Az rtkpapr vsrlsnak, bekerlsnek idpontjt, v, hnap, nap s helye,

Az rtkpapr vsrls ellenrtkt, klfldi pnzrtkre szl rtkpaprnl, annak devizban fizetett ellenrtkt, bekerlsi devizartkt s forintra tszmtott rtkt, egyb mdon trtn bekerlskor meghatrozott rtkt, A klfldi pnzrtkre szl rtkpaprok knyv szerinti rtknek meghatrozsnl figyelembe vett devizarfolyamot

23

A vtelrban elismert kamat sszegt, Ezen a soron csak forgatsi clbl, tmeneti jelleggel beszerzett rtkpaprokat mutat-e ki a trsasg, Ide kerltek-e elszmolsra a forgatsi cl hitelviszonyt megtestest rtkpaprok (ktvny, kincstrjegy, letti jegy, jelzloglevl, rujegy, zlogjegy, krptlsi jegy), A hitelviszonyt megtestest rtkpapr bekerlsi rtknek meghatrozsakor figyelembe vettk-e az rtkelsi szablyzat elrsait, (bekerlsi rtk tartalmazza a bizomnyi djat, a vsrolt vteli opci djt) A kamatoz rtkpaprok bekerlsi rtke tartalmazza-e a kamatot, (nem tartalmazhatja), Az rtkpaprok eladsa esetben az rfolyamnyeresg illetve rfolyamvesztesg megllaptsa eltt elszmoltk-e az eladsi rban felhalmozott kamatot, Itt szerepeltetik-e kln soron a visszavsrolt sajt rszvnyek, sajt zletrszek rtkt a fizetett ellenrtken, A trgyvben befolyt kamatbevtelt helyesen a forgatsi cl rtkpaprok kamatbevtele soron szmoltk-e el,

December 31-n elvgeztk-e az elhatrolsokat Pnztr - Rendelkezik-e a vllalkozs a szmviteli politika mellklett kpez pnzkezelsi szablyzattal, - A szablyzatban meghatroztk-e a pnz kezelsvel kapcsolatos eljrsi rendet, a felelssget, hatskrket - Megfelelen szablyozott-e a pnz kezelse, rzse, a pnztrak mkdse, a pnzforgalom rendje, - A pnztr zrsa az elrsoknak megfelelen trtnik-e, (kt- vagy tbb kulcsos zrs, a munkaidt kveten egyetlen szemlynl nem lehet az sszes kulcs) - Megfelelen hatroltk-e el a pnzkezelssel kapcsolatos feladatkrket, nincs-e szemlyi vagy munkakri sszefrhetetlensg, - A pnztros tvollte esetre gondoskodtak-e a pnztr megfelel zrsrl s a helyettes szemlyrl - A trsasg a vizsglt idszakban vgrehajtotta-e a pnzeszkzk leltrozsval kapcsolatos feladatokat, - A leltr eredmnyt sszevetettk-e az analitikus s a fknyvi kimutatssal, - A pnztr szmln csak a forintban trtn kszpnz ki s bevtelek sszegt szmoltk-e el, - A valutapnztrban csak a valutban trtn kszpnz ki- s bevtelek sszegt szerepeltetik-e, - A valutakszlet forintrtknek meghatrozsakor figyelembe vettk-e az rtkelsi szablyzat elrsait, - Az rtkelsi eljrsnak megfelelen elszmoltk-e a jelents sszeg klnbzetet, nyeresg esetn a pnzgyi mveletek egyb bevtelei kztt, illetve vesztesg esetn a pnzgyi mveletek egyb rfordtsai kztt. - A kszpnzllomny egyeztetse rendszeresen trtnik-e a pnztrjelents, a pnztrnapl illetve a pnztrszmla egyenlegvel, (Megegyezik-e a kszpnz-llomny (forint, valuta) a pnztrszmla egyenlegvel, csak rovancsols/ tteles ellenrzsnl) - Betartjk-e a kszpnz kezelsre, nyilvntartsra s a pnztri mveletek bizonylatolsra vonatkoz gyrendi s gyviteli elrsokat, (napi pnztrzrs, ki igazolhatja a kifizetseket, ki jogosult a bizonylatok alrsra, mennyi kp. lehet a pnztrban, max. kifizethet kp.) - A hzipnztri be- s kifizetsek minden ttelhez tartozik-e pnztrbizonylat, ezeket a bizonylatokat szablyszeren lltottk-e ki, s az arra jogosult szemly rta-e al,

A pnztrban tarthat pnzkszlet nagysgt a vllalkozs a pnztrkezelsi szablyzatban rgztette-e, az azt meghalad pnzkszletet a vllalkozs szmljra befizettk-e A lettek kezelst, bizonylatolst s rendjt kellen szablyoztk-e,

Az rtktrgyak, rtkpaprok stb. nyilvntartsa tartalmazza-e a legszksgesebb adatokat. Pnzkezels - Rendelkezik-e a trsasg a szmviteli politika mellklett kpez bizonylatolsi szablyzattal, - A pnztri bizonylattmbket szigor szmads al vont nyomtatvnyknt kezelik-e. - A bevteli s kiadsi pnztrbizonylathoz csatolt alapbizonylatok szmt a pnztrbizonylat Mellklet rovatban feltntettk-e vagy kellen hivatkoztak-e arra, hogy hol tallhat.

Meghatroztk-e az utalvnyozsrt felels szemlyeket, valamint a pnztrellenr szemlyt A pnzgyi vezet szakmailag megfelelen kpzett dolgozt jellt-e ki az alapbizonylatok elzetes ellenrzsre Az rvnyestt a pnzgyi rszleg dolgozi kzl a pnzgyi vezet rsban jellte-e ki Az alapbizonylatok megfelelnek-e a hatlyos jogszablyi s a bels szablyzatoknak elrt feltteleknek Az alapbizonylatok tartalmazzk-e a szolgltats, a szllts, a munka teljestsnek igazolst,

24

Helyesek-e alapbizonylaton lev szmtsok A bevteli s kifizetsi utalvnyok tartalmilag s alakilag megfelelk-e A pnzforgalomban a bevtelek elszmolsa szablyszer-e, s a befizetsek megfelel formban, hinytalanul befolynak-e a pnztrba, azokat a befizets napjn bevteleztk-e, A bevteli pnztrbizonylatok alapokmnyt minden esetben csatoltk-e, A kszpnzfelvtelt igazol bankbizonylatok hinytalanul megvannak-e, A kifizetsek sorn a teljests valamilyen mdon dokumentlt-e teljestsigazols, megrendels, szerzds, szlltlevl) A pnztrnaplt megfelelen vezetik-e, megtrtnik-e az elrt idben a pnztrknyv zrsa, a pnz megszmolsa s a cmletjegyzk elksztse A kifizets eltt a pnztros megllaptotta-e, hogy a pnzrt jelentkez szemly jogosult-e a pnz felvtelre A pnz tvevje szemlyazonossgt szemlyi igazolvnnyal igazolta-e A kifizets tnyt a pnztr az alapbizonylaton feltn jellel kifizetve blyegzvel s/vagy lyukasztssal megjellte-e. Szablyszerek, jogszerek, indokoltak-e a kifizetsek, A pnzkezelsi szablyzat megfelelen tartalmazza-e az elszmolsra kiadott sszegek elszmolsnak s nyilvntartsnak rendjt Az elszmolsra kiadott sszegek jogosak-e, nagysga indokolt-e, A visszafizets nem jabb sszeg kifizetsvel trtnt-e Az elszmolsra kiadott ellegek s azok nyilvntartsa megfelel-e, az ellenrzs idpontjban nincs-e hatridn tli elleg, A bizonylatols brutt mdon trtnt-e A knyvels naprakszen s szablyszeren elvgzi-e a pnzforgalom knyvelst,

Bank - A banki pnzfelvtel s az tvett pnz szlltsnak, illetve a bankba trtn beszlltsnak, feltteleit a pnzkezelsi szablyzat megfelelen szablyozza-e - Biztostott-e a pnz megfelel, biztonsgos vdelme, a pnz szlltsa - Megfelelen szablyozott-e a bankszmla terhre kibocstott csekkek, utalvnyok, krtyk hasznlata,

Megfelelen hatroztk-e meg, a pnzforgalom kapcsn a bankszmlk feletti rendelkezsi jogot, az alrsra bejelentett szemlyek krt, nincs-e szemlyi vagy munkakri sszefrhetetlensg Megfelelen nyilvn van-e tartva a folyszmlk, az elklntett szmlk, a letti szmlk megnyitsa, megszntetse, Valamennyi bankkivonat hinytalanul megvan-e, a bankkivonat terhelsei s jvrsai megegyeznek-e a kapcsold okmnyokkal. A banki pnzfelvtelek naponknt, ttelesen megegyeznek-e az tvezetsi szmlval, Az tvezetsi szmln van-e mg nyitott ttel, (nem jtt szmlakivonat, vagy nem knyveltk t a bettszmlra) Az elszmolsi bettszmln csak a forintban trtn pnzforgalmat szmoltk-e el, Az elszmolsi bettszmlra csak a banki szmlakivonat alapjn trtnt-e a knyvels, Az deviza bettszmln csak a devizban trtn pnzforgalmat szmoltk-e el, az rtkelsi szablyzat elrsainak figyelembe vtelvel, Megegyezik-e a szmlk zr egyenlege az adott szmlkra vonatkoz kivonatokban foglaltakkal, Elklntett bettszmln mutatja-e ki a trsasg a beruhzsi clra elklntett pnzeszkzket, valamint Itt szmolja-e el a fejlesztsi clra elklntett pnzeszkzket, Elklntett bettszmln szerepelteti-e a munkavllalk laksvsrlsra, ptsre sznt sszegeket, valamint ezek terhre folystott klcsnk trlesztseinek sszegeit, Elvgeztk-e a klfldi pnzeszkzk v vgi rtkelst, a vlasztott rtkelsi eljrsnak megfelelen,

25

Elszmoltk-e a jelents sszeg klnbzetet, nyeresg esetn a pnzgyi mveletek egyb bevtelei kztt, vesztesg esetn a pnzgyi mveletek egyb rfordtsai kztt. Aktv idbeli elhatrolsok

Aktv idbeli elhatrolsknt lett-e elszmolva az zleti v fordulnapja eltt felmerlt olyan sszegeket, amelyek kltsgknt, rfordtsknt (idertve a halasztott rfordtsokat is) csak a mrleg fordulnapjt kvet idszakra szmolhatk el (pl. a lzing, a folyiratok elre trtn fizetse, tartozstvllalsnl a vglegesen tvllalt ktelezettsg, devizaktelezettsgkor a nem realizlt rfolyamvesztesg stb.); Ide szmoltk-e el az olyan jr rbevteleket, kamat- s egyb bevteleket, amelyek csak a mrleg fordulnapja utn esedkesek, de a mrleggel lezrt idszakra szmolandk el (a mrleg fordulnapja utn lehet szmlzni); Ezen a soron tntettk-e fel a tnylegesen csak a mrleg fordulnapja utn megjelen pnzbevteleket, melyek az elszmolsi idszakot illetik meg (pl. utlag esedkes brleti dj stb.); Vltnl a fizetend kamatknt elszmolt klnbzetbl a trgyvet kvet zleti vet terhel sszeget itt szmoltk-e el; Itt szerepeltetik-e a kamatbevtelekkel szemben elszmolt, a nvrtk alatt kibocstott, a nvrtk alatt vsrolt diszkont - hitelviszonyt megtestest - rtkpaprok nvrtke s kibocstsi rtke (vtelra) kztti klnbzet adott zleti vre, idarnyosan jr sszegt A befektetett pnzgyi eszkzk kz sorolt, nvrtk alatt vsrolt - hitelviszony meg testest - kamatoz rtkpapr beszerzsi rtke s nvrtke kztti nyeresgjelleg klnbzetbl az idarnyosan a trgyvre jut rszt ezen a soron szmoltk-e el, Aktv idbeli elhatrolsknt szerepeltetik-e a forgeszkzk kztt kimutatott rtkpapr beszerzshez kapcsoldan fizetett, a beszerzsi rtkben figyelembe nem vett bizomnyi dj, illetve a vsrolt vteli opci djnak sszegt, ha az szmottev s az rtkestskor vrhatan megtrl; Ide szmolta-e el a trsasg a tartozstvllals sorn - a tartozstvllals beszmolsi idszakban - a vglegesen tvllalt ktelezettsg rendkvli rfordtsknt elszmolt, szerzds (megllapods) szerinti sszegt (halaszott rfordtsknt kimutatva);

A devizaktelezettsg keletkezsekor a devizaszmln meglv devizakszlettel nem fedezett, klfldi pnzrtkre szl - beruhzshoz, vagyoni rtk joghoz kapcsold - hiteltartozsok, devizaktvnykibocstsbl szrmaz tartozsok esetn a trgyvben, a mrlegfordulnapi rtkelsbl addan keletkezett s a pnzgyi mveletek egyb rfordtsknt elszmolt rfolyamvesztesg teljes sszegt (a nem realizlt rfolyamvesztesget) mutatja-e ki a trsasg, Sajt tke

Csak olyan tkerszt mutattak-e itt ki, amelyet a tulajdonos, (tag) bocstott a vllalkozs rendelkezsre, valamint, Amelyet a tulajdonos, (tag) az adzott eredmnybl hagyott a vllalkozsnl, Itt mutattk-e ki a Trsasgnl a cgbrsgon bejegyzett tkt, a ltest okiratban meghatrozott sszegben, Itt mutattk-e ki a klfldi szkhely vllalkozs magyarorszgi fiktelepnl jegyzett tkeknt- nem pnzbeli (vagyoni) hozzjruls esetn a szerzds szerint- a mkdshez, a tartozsok kiegyenltshez szksges, a klfldi szkhely vllalkoz ltal- tartsan s ilyen cmen- a fiktelep rendelkezsre bocstott vagyont, Itt mutattk-e ki az alaptskor, illetve jegyzett tke emelsekor a cgbrsgon bejegyzett tknek a tulajdonosok ltal mg be nem fizetett, rendelkezsre nem bocstott sszegt jegyzett, de mg be nem fizetett tkeknt,

A visszavsrolt s bevont sajt rszvnyek, zletrszek szerepelteti-e ezen a soron, s azt milyen sszegben szmolta el, Tketartalk

26

A tketartalk nvekedseknt szmoltk-e el a rszvnyek kibocstskori rtkt, idertve a tke emelskori ellenrtke s nvrtke kztti klnbzetet, A tulajdonosok ltal az alaptskor, tkeemelskor tketartalkknt vglegesen tadott eszkzk, pnzeszkzk rtkt, A jegyzett tke leszlltst a tketartalkkal szemben, A tketartalkbl lekttt tartalk visszavezetett sszegt, A jogszably alapjn tketartalkba helyezett pnzeszkzket, az tvett eszkzk rtkt a pnzmozgssal, illetve eszkzmozgssal egy idben, A tketartalk cskkenseknt szmoltk-e el a jegyzett tke emelst a szabad tketartalkbl, A vesztesg miatti negatv eredmnytartalk ellenttelezsre felhasznlt sszeget, A tkekivonssal megvalstott jegyzett tke leszlltshoz kapcsold tketartalk-kivons sszegt, A tketartalk lekttt tartalkba tvezetett sszegt, A jogszably alapjn a tketartalkkal szemben tadott pnzeszkzk, eszkzk rtkt a pnzmozgssal, illetve az eszkzmozgssal egyidejleg,

Pozitv-e a tketartalk rtke, (negatv nem lehet) Eredmnytartalk Az eredmnytartalk nvekedseknt szmoltk-e el az elz zleti v mrleg szerinti nyeresgt, idertve a feltrt, elz zleti vek mrleg szerinti eredmnyt nvel mdostst, nyeresget is, A jegyzett tke leszlltst az eredmnytartalkkal szemben, A vesztesg miatti negatv eredmnytartalk ellenttelezsre felhasznlt tketartalkot, A trsasg tulajdonosnl a vesztesg ptlshoz nem szksges, de korbban ilyen clra adott ptbefizets visszakapott sszegt, Az eredmnytartalkbl lekttt tartalk visszavezetett sszegt, A jog alapjn az eredmnytartalkba helyezett pnzeszkzket, illetve az tvett eszkzk rtkt a pnzmozgssal, illetve eszkzmozgssal egyidejleg Az eredmnytartalk cskkenseknt szmoltk-e el az elz zleti v mrleg szerinti vesztesgvel, idertve a feltrt, elz vek eredmnyeit cskkent mdostsokat is, A jegyzett tke emelsre felhasznlt szabad eredmnytartalkkal, Az eredmnytartalk lekttt tartalkba tvezetett sszegvel, Az zleti v vgn a trgyvi adzott eredmny kiegsztseknt osztalkra, rszesedsre, kamatra, tovbb az eredmnytartalkot terhel adra ignybe vett sszeggel, A trsasg tulajdonosainl a gazdasgi trsasg vesztesgnek fedezetre teljestett ptbefizets sszegvel, a pnzmozgssal egyidejleg, A tkekivonssal megvalstott jegyzett tke-leszlltshoz kapcsold eredmnytartalk-kivons sszegvel,

A jogszably alapjn az eredmnytartalkkal szemben tadott pnzeszkzkkel, illetve az eszkzk rtkvel, ha a pnzmozgs, eszkzmozgs megtrtnt, Lekttt tartalk

27

A tketartalkbl tvezettk-e a lekttt tartalkba a szvetkezetnl a fel nem oszthat vagyon rtkt, A vllalkoz sajt elhatrozsa alapjn lekttt- ktelezettsgek fedezett jelent- tartalkot, A jogszablyban, szerzdsben, megllapodsban rgztett felttelek nem teljestse esetn rszben, vagy egszben visszafizetend sszegeket Az eredmnytartalkbl tvezettk-e a lekttt tartalkba a visszavsrolt sajt rszvnyek, zletrszek, tovbb a visszavlthat rszvnyek visszavsrlsi rtkt, Az talakulssal ltrejtt gazdasgi trsasgnl a vagyon felrtkelse miatt mg megfizetend trsasgi adnak megfelel sszeget, Az alapts, tszervezs aktivlt rtkbl, tovbb a ksrleti fejleszts aktivlt rtkbl mg le nem rt sszeget, Az aktv idbeli elhatrolsknt kimutatott nem realizlt rfolyamvesztesg s a cltartalk klnbzetnek sszegt, A lektend tketartalkot, ha arra a tketartalk nem nyjt fedezetet, A trsasg tulajdonosainl a vesztesg fedezetre fizetend ptbefizets sszegt, (az arra illetkes testlet ltal megszavazott, de az zleti v mrlegfordulnapjig mg nem teljestett) illetve A vllalkoz sajt elhatrozsa alapjn lekttt tartalkot, (vesztesgek fedezett vagy sajt cljait szolgl), Lekttt tartalkknt szmoltk-e el a trsasgnl a vesztesgek fedezetre kapott ptbefizets sszegt,

A fejlesztsi clra a nyeresgbl admentesen kpzett alapot, rtkelsi tartalk rtkelsi tartalkknt mutattk-e ki a szmviteli politikban megjellt eszkzk piaci rtken trtn rtkelsbl szrmaz rtkhelyesbts sszegt, A vals rtken trtn rtkels alapjn a sajt tkvel szemben elszmolt rtkelsi klnbzetet a vals rtkels rtkelsi tartalkaknt szmoltk-e el, Az rtkelsi tartalk s az rtkhelyesbts csak s kizrlag egymssal szemben s azonos sszegben vltozotte,

Nem egsztettk-e ki helytelenl az rtkelsi tartalkbl a sajt tke tbbi elemt, Mrleg szerinti eredmny Megegyezik-e ezen a soron kimutatott rtk az eredmnykimutatsban szerepl rtkkel,

A mrleg szerinti eredmny meghatrozsa eltt figyelembe vettk-e a kifizethet maximlis osztalk sszegt, s ennek figyelembe vtelvel llaptottk-e azt meg, Cltartalkok Eleget tett-e a trsasg a szmviteli trvny elrsainak, s a szksges mrtk cltartalkok kpzst elvgezte-e, A cltartalkok kpzst egyb rfordtsknt, illetve ezek felhasznlst egyb bevtelknt szmolta-e el, A cltartalk kpzsnl figyelembe vette-e a mr elz idszakban kpzett sszegeket, s csak ezek feltltst elvgezte-e

28

Kpzett-e tartalkot fgg, harmadik szemllyel szembeni ktelezettsgekre vonatkozan, amelyek vonatkozhatnak pnzeszkzre, vagy egyb eszkzre (garanciavllals, peres gyekkel kapcsolatos vrhat ktelezettsgek) Figyelembe vett-e minden olyan visszavonhatatlan ktelezettsget, amely szerzdsen alapul, s teljestse mg nem trtnt meg (biztos (jvbeni) ktelezettsg hatrids adsvteli gyletek), Kpzett-e minden, szerzds alapjn fennll, fgg, vagy biztos ktelezettsgre tartalkot (Mrlegen kvli ttel korengedmnyes nyugdjfizetsi ktelezettsgek, vgkielgts), lt-e annak lehetsgvel, hogy olyan jvbeni ktelezettsgekre is lekttt cltartalkot, amelyek a mrlegkszts idpontjban rendelkezsre ll informcik szerint valsznsthetek (nem a folyamatos mkdshez szksges fenntartsi kltsgek, tszervezsi kltsgek), A vllalkozs a devizaszmln meglv devizakszlettel nem fedezett, klfldi pnzrtkre szl beruhzshoz, vagyoni rtk joghoz kapcsold - hiteltartozsok, tovbb a devizaktvny kibocstsbl szrmaz tartozsok nem realizlt rfolyamvesztesgt idbelileg elhatrolta-e, valamint Az zleti v vgn az gy elhatrolt, halmozott sszegnek a hitelfelvteltl eltelt idtartam s a hitel teljes futamideje arnyban szmtott hnyadnak megfelel sszeg cltartalkot kpezett-e, Megszntette-e a halasztott rfordtsknt kimutatott, trgyvben megszntetett rfolyamvesztesg utn kpzett cltartalk sszegt,

Kpzett-e a kormnyrendelettel szablyozott ktelezettsgekre egyb cltartalkot (krnyezetvdelmi ktelezettsgek) Ktelezettsgek A forintban kimutatott ktelezettsgeket a folystott, illetve a trlesztsekkel cskkentett sszegben mutattk-e ki a mrleg tagolsa szerint A klfldi pnzrtkre szl ktelezettsget a szerzds szerinti teljests napjra vonatkoz, a szmviteli politikban meghatrozott devizarfolyamon tszmtott forintrtken vettk-e fel a knyvekbe. A mrlegben a klfldi pnzrtkre szl ktelezettsget az zleti v mrleg fordulnapjra vonatkoz devizarfolyamon tszmtott forintrtken mutattk-e ki

A devizban felvett hitelt, klcsnt a tnylegesen folystott deviza, ill. a trlesztsekkel cskkentett deviza forintra tszmtott sszegben mutattk-e ki Htrasorolt ktelezettsgek Csak olyan ttelek szerepelnek-e ezen a soron, amelyek visszafizetsi hatrideje vagy meghatrozhatatlan, vagy a jvbeni esemnyektl fgg, de eredeti futamideje t vet meghalad lejrat, Trtnt-e trleszts ezen soron kimutatott klcsnk vonatkozsban a szerzdsben felmondsi id eltt, (nem lehetsges!) Kln mutatta-e ki a vllalkozs a kapcsolt vllalkozssal szemben, az egyb rszesedsi viszonyban lv vllalkozssal szemben, illetve az egyb gazdlkodval szemben fennll htrasorolt ktelezettsgeket, Ezen a soron csak olyan klcsnk szerepelnek-e, amelyeket tnylegesen a trsasg rendelkezsre bocstottak, valamint

Az erre vonatkoz szerzds tartalmazza a klcsnt nyjt fl egyetrtst arra vonatkozan, hogy az ltala nyjtott klcsn bevonhat a trsasg adssga rendezsbe, Hossz lejrat ktelezettsgek

Itt csak olyan tteleket mutatatott-e ki a trsasg, amelyeket a szerzds szerint egy zleti vnl hosszabb lejratra kapott,

29

Levonta-e ezen sszegekbl a trgyvet kvet vben fizetend trlesztsek rtkt, s ezeket tsorolta-e a rvid lejrat ktelezettsgek kz Itt szmolta-e el a pnzgyi lzingbe vett, s beruhzsknt szmolta-e el az eszkz lzingbead ltal szmlzott ellenrtknek megfelel ktelezettsget, A pnzgyi lzing mdozatnak megfelelen trtnt-e a lzingbead ltal kibocstott szmla nyilvntartsba vtele, (zrt vg lzing esetn a havi rszszmlk a tketrlesztst s a kamatot tartalmazzk, de csak a kamatot kell elszmolni; nylt vg esetn a havi rszszmlk a tketrlesztst, kamatot s ft tartalmazzk, elszmolni a kamatot s az ft kell) Kln mutatta-e ki a vllalkozs a kapcsolt vllalkozssal szemben, az egyb rszesedsi viszonyban lv vllalkozssal szemben, illetve az egyb gazdlkodval szemben fennll hossz lejrat ktelezettsgeket, Devizban fennll ktelezettsgek esetn a klcsnk nyilvntartsa az rtkelsi szablyzatban meghatrozottak szerint trtnt-e, Devizs ttelek esetn elvgeztk-e az v vgi rtkelst,

Jelents sszeg rfolyamklnbsg esetn elszmoltk-e az rfolyamvesztesget a pnzgyi mveletek egyb rfordtsai kztt, illetve rfolyamnyeresg esetn a pnzgyi mveletek egyb bevtelei kztt, Rvid lejrat ktelezettsgek - Ezen a soron csak olyan ttelek szerepelnek-e, amelyek az egy zleti vet meg nem halad lejratra kapott klcsn, hitel, ktelezettsgbl erednek, Ide sorolta-e t a trsasg a hossz lejrat hitelek, klcsnk trgyvet kvet vben esedkes trlesztsek rtkt, A vevtl kapott ellegeket a befolyt sszegben szerepeltetik-e addig, amg annak terhre elismert terhre teljests nem trtnt, vltval kiegyenltettk, vagy ruval rendeztk A vevktl kapott ellegek nyilvntartsa brutt mdon trtnik-e, (tartalmazza az ft) A vevtl devizban kapott elleget forintban szmtott sszegben mutattk-e ki A kapott ellegek kivezetse minden esetben szablyosan trtnt-e, a vevi vgszmlban figyelembe vettk-e, illetve errl a sorrl kivezettk-e, December 31-i fordulnappal megtrtntek-e a devizs ttelek trtkelsei A vlttartozsok nyilvntartsi rtke megegyezik-e a vltn szerepl rtkkel, A devizban fennll vlttartozsokat a devizasszegnek forintra tszmtott rtkn mutattk-e ki

Rendelkezik-e mg kiegyenltetlen, lejrt vlttartozssal Szlltk

Rendelkezik-e a trsasg hatlyos szmviteli politikval, A szmviteli politika megfelel-e a szmviteli trvny elrsainak, A szmviteli politikban meghatrozsra kerlt-e az egyes mrlegttelek, gy klnsen a szlltk zrsval kapcsolatos feladatok, Rendelkezik-e a trsasg a szmviteli politika mellklett kpez leltrozsi szablyzattal, A leltrozsi szablyzatban meghatroztk-e a szlltk mrlegttelnek leltrozsi temtervt, valamint a leltrozs idpontjt, illetleg annak felelssgt, A trsasg a vizsglt idszakban vgrehajtotta-e a szlltk leltrozsval kapcsolatos feladatokat, A szlltkat kln fknyvi soron tartjk-e nyilvn Egyeztettk-e az analitikt a fknyvvel

30

Ttelesen ellenriztk-e, hogy minden egyes szllti ttel megfelel mdon dokumentlt-e a teljestsre vonatkozan, Szerzds szerint trtnt-e a teljests A szmlkat sszehasonltottk-e a szlltlevllel A visszru knyvelse megtrtnt-e Az ruszlltsbl, a szolgltatsteljestsbl szrmaz, ft is tartalmaz ktelezettsget az elismert, szmlzott sszegben mutattk-e ki addig, amg a ktelezettsget pnzeszkzzel, vltval, eszkztadssal ki nem egyenltettk, illetve le nem rtk Az ruszlltsbl, a szolgltats teljestsbl szrmaz ft tartalmaz devizban teljestend ktelezettsget az elismert, szmlzott devizasszeg forintrfolyamra tszmtott rtkben mutattk-e ki mindaddig, amg azt pnzeszkzzel, vltval, eszkztadssal vagy a Ptk. szerinti beszmtssal ki nem egyenltettek, rendkvli, illetve halasztott bevtelknt el nem szmoltk Csak olyan bizonylat kerlt-e az v sorn leknyvelsre, amely az fa trvny elrsainak, tartalmilag s formailag megfelel, v vgn minden egyes szllti ktelezettsghez december 31-i llapotnak megfelelen rendelkezsre llnak-e az egyenlegkzl levelek, ezeket visszaigazoltk-e A mrleg fordulnapjn a nyitott szllti ktelezettsgek kztt szerepeltettek-e vitatott ktelezettsgeket (el nem ismert), A vizsglt idszakban a szlltk knyvelsnl figyelembe vettk-e s elszmoltk-e a kapott engedmnyeket, A szllti vgszmlk elszmolsa s knyvelse sorn figyelembe vettk-e az ellegeket, A szllt s vgszmlbl levonta-e a teljestett ellegek sszegt, A vizsglt idszakban a fknyvi kivonatban szerepl barter gyleteknl minden esetben rendelkezsre llnak-e a megkttt barterszerzdsek, A barter gyletek elszmolsa sorn minden esetben az els gylet megktsekor alkalmazott rakat vettk-e figyelembe,

A devizs gyleteket megfelel rfolyamon szmolta-e el a trsasg az v folyamn - A december 31-i fordulnappal megtrtnt-e a devizs ttelek trtkelse Egyb rvid lejrat ktelezettsgek Ezen a soron szmolta-e el a trsasg az adtartozsok sszegt, Ide lett-e feltntetve a trsadalombiztostsi ktelezettsg rtke, Ezen a soron mutatja-e ki a trsasg a munkavllalkkal szemben fennll munkabrtartozsok sszegt, A kltsgvetsi befizetsi ktelezettsgek kimutatsa jogcmenknti albontsban ezen a soron lett-e elszmolva, valamint

A fizetend sszeg meghatrozsnl figyelembe vettk-e a kltsgvetsi kiutalsi igny szmla egyenlegt, s ezen rtk cskkentsvel hatroztk-e meg a tnylegesen befizetend sszeget, Passzv idbeli elhatrolsok Ezen a soron elklntetten mutattk-e ki a mrleg fordulnapja eltt befolyt, elszmolt bevtelt, amely a mrleg fordulnapja utni idszak rbevtelt, bevtelt kpezi Itt szmoljk-e el a mrleg fordulnapja eltti idszakot terhel kltsget, rfordtst, amely csak a mrleg fordulnapja utni idszakban vlt ismertt, vagy kerl szmlzsra

31

A mrleg fordulnapja s elksztsnek idpontja kztt a vllalkozval szemben rvnyestett, benyjtott, a mrleggel lezrt zleti vhez kapcsold krtrtsi ignyt, ksedelmi kamatot, az ebben az idszakban ismertt vlt krtrtst, brsgi kltsget; A mrleggel lezrt zleti vhez kapcsold, a jvhagysra jogosult testlet ltal megllaptott, ktelezettsgknt mg ki nem mutatott prmiumot, jutalmat, azok jradkt elhatrolta-e a trsasg, A ktelezettsgek (a rfordtsok) ellenttelezsre - visszafizetsi ktelezettsg nlkl - kapott pnzgyileg rendezett tmogats sszegbl az zleti vben kltsggel, rfordtssal nem ellenttelezett sszegeket itt szerepelteti, illetve ezen sszegek visszacspgtetst is elvgezte-e, A befektetett pnzgyi eszkzk kz sorolt, nvrtk felett vsrolt, hitelviszonyt megtestest kamatoz rtkpaprok bekerlsi rtke s nvrtke kztti vesztesg jelleg klnbzetbl a beszerzstl az zleti v mrlegfordulnapjig terjed idszakra idarnyosan jut sszeget elszmolta-e, illetve ezek eladsnl az elhatrolt sszeget feloldotta-e, Fejlesztsi clra - visszafizetsi ktelezettsg nlkl - kapott, pnzgyileg rendezett tmogats s a vglegesen tvett pnzeszkz sszegt halasztott bevtelek kztt mutatta-e ki a trsasg, Trts nlkl (visszaadsi ktelezettsg nlkl) tvett eszkzk piaci rtkt, tovbb az ajndkknt, a hagyatkknt kapott, a tbbletknt fellelt eszkzk piaci rtkt itt mutatjk-e ki, valamint ennek feloldst az rtkcskkensek sszegvel arnyosan szmoltk-e el, Elvgeztk-e a passzv idbeli elhatrolsok leltrozsi feladatait,

A leltr eredmnyt sszevetettk-e az analitikus s a fknyvi nyilvntartssal, Eredmnykimutats rtkests nett rbevtele A vev a teljestst, ellenrtket elfogadta, elismerte-e, a szmlt elfogadta-e, Az ltalnos forgalmi adt nem tartalmazza-e A vev ltal el nem ismert s perestett kvetels sszegt csak akkor lltottk-e be az eredmnykimutatsba, ha annak pnzgyi teljestse legksbb a mrlegkszts idpontjig megtrtnt Tartalmazza-e az rbevtelbe beszmt rkiegsztst az adhatsggal trtn elszmols alapjn, Itt szerepeltetik-e a pnzgyi lzing keretben a lzingbevevnek tadott termk, tovbb a rszletfizetssel, a halasztott fizetssel trtn eladskor az eladott termk szmlzott ltalnos forgalmi adt nem tartalmaz ellenrtkt, eladsi rt, a termk tadsakor, fggetlenl a rszletek megfizetstl, a tulajdonjog megszerzstl, illetve annak idpontjtl. Figyelembe vettk-e cskkent ttelknt a vsrolt s sajt termels kszlet rtkestshez kapcsoldan utlag adott engedmny, a visszru helyesbt szmlban rgztett ltalnos forgalmi adt nem tartalmaz rtkt Az rtkestett s ksbb visszavett bettdjas gngyleg visszavtelkori ltalnos forgalmi adt nem tartalmaz rtkt Nvel ttelknt a vsrolt s sajt termels kszlet rtkestshez, a szolgltatsnyjtshoz kapcsoldan utlag felszmtott felr, az eladsi rat nvel korrekcik, helyesbt szmlban rgztett ltalnos forgalmi adt nem tartalmaz rtkt (a helyesbts a teljests idpontjra vonatkozik). Belfldi rtkests rbevteleknt szmoltk-e el a belfldn rtkestett vsrolt s sajt termels kszlet, valamint a belfldn teljestett szolgltats meghatrozott rtkt, fggetlenl attl, hogy azt forintban, devizban, valutban, vagy importbeszerzssel egyenltik ki. A vmszabad s a tranzitterleten lv vllalkoznak trtn kzvetlen rtkests rtkt,

32

AST -

Exportrtkests rbevteleknt szmoltk-e el a vsrolt s sajt termels kszlet klfldi vevnek klkereskedelmi ruforgalomban klfldre, illetve klfldn trtn rtkestsnek, tovbb a klfldi ignybevevnek klfldn vgzett szolgltatsnyjtsnak meghatrozott rtkt, fggetlenl attl, hogy azt devizban, valutban, importbeszerzssel, vagy forintban egyenltik ki. Az exportrtkests rbevtelt cskkentettk-e a magyar hatrlloms s a klfldi rendeltetsi hely kztti tszakaszra jut devizban, valutban, vagy forintban szmlzott, illetve fizetett szlltsi s rakodsiraktrozsi kltsggel a szmlzott, fizetett forintsszegben, a valutnak, illetve a deviznak a teljests napjra vonatkoz devizarfolyamon tszmtott forintrtkn. Az eszkzk, termkek nkltsgnek megllaptsakor figyelembe vettk-e mindazon kltsgeket, amelyek az eszkz ellltsa, zembe helyezse, bvtse, rendeltetsnek megvltoztatsa, talaktsa, feljtsa sorn kzvetlenl felmerltek, Az ellltssal bizonythatan szoros kapcsolatban lltak (mr v kzben elszmolhatk), Megfelel mutatk, jellemzk segtsgvel elszmolhatk (ezek ltalban v vgn felosztssal kerlnek az ellltsi kltsgek kz). Szolgltatsvgzs, teljests esetn mindazon kltsgeket, amelyek a szolgltatsvgzs, teljests (nyjts) sorn kzvetlenl felmerltek, E tevkenysggel szoros kapcsolatban lltak, Megfelel mutatk, jellemzk segtsgvel elszmolhatk (ezek ltalban v vgn felosztssal kerlnek az ellltsi kltsgek kz). Kzvetlen nkltsgen mutattk-e ki a sajt vllalkozsban vgzett s a befektetett eszkzk kztt llomnyba vett immaterilis javak s trgyi eszkzk rtkt (SEE) A trgyi eszkzk sajt vllalkozsban vgzett feljtsnak, bvtsnek aktivlt rtkt, (SEE) A tenyszllatt tminstett nvendkllatokat, (SEE) A sajt termels ruk rtkt, azok kszletre vtelekor, (STK) A sajt termels bettdjas gngylegek rtkt, azok kszletre vtelekor, (STK) Az egyb rfordtsok, illetve a rendkvli rfordtsok kztt elszmoland sajt elllts eszkzket s sajt teljestmnyeket A sajt termels kszletek llomnyvltozst a sajt termels kszletek naptri v vgi zr llomnynak s a naptri v eleji nyit llomnynak klnbzeteknt kimutattk-e (STKV) A sajt termels kszletek llomnyvltozsa nem tartalmazza-e a SEEA kz tminstett, korbban sajt termels kszletknt ellltott kszletek rtkt

A sajt termels kszletek rtkt mdostottk-e a szmviteli trvny szerint esetlegesen elszmoland rtkvesztsek s hinyok sszegeivel. Egyb bevtelek - Itt szmoltak-e el mindent, amit az rbevtel rszt nem kpezi, de a rendszeres tevkenysg, zletmenet sorn felmerlnek, s nem tartoznak a pnzgyi s rendkvli bevtelek kz Itt szmoltk-e el (elklntetten!) az rtkestett immaterilis javak, trgyi eszkzk bevtelt Az rtkestett, truhzott (engedmnyezett) kvetelsek elismert rtkt A mrlegkszts idpontjig pnzgyileg rendezett, az zleti vhez kapcsold egyb bevteleket Az utlag kapott kzvetve kapcsold pnzgyileg rendezett engedmnyeket A kpzett cltartalk sszegnek felhasznlst (cskkenst, megsznst), A visszart rtkvesztst, terven felli rtkcskkenst Visszafizetsi ktelezettsg nlkl kapott tmogatst, juttatst A biztost ltal visszaigazolt krtrts sszegt A kapott brsgok, ktbrek, fekbrek, ksedelmi kamatok, krtrtsek sszegt, A behajthatatlannak minstett s az elz zleti vben, vekben hitelezsi vesztesgknt lert kvetelsekre kapott sszeget,

33

Anyagjelleg rfordtsok

Itt mutattk-e be a vsrolt s felhasznlt anyagok rtkt, Cskkentettk-e az anyagkltsget a keletkezett hulladkok, haszonanyagok rtkvel, Az anyagok bekerlsi rtkben figyelembe vett vmteher, jvedki ad visszatrtett sszegvel Az anyagok rtkt rtkvesztssel cskkentettk, az rtkveszts visszart sszegvel nveltk-e, A vsrolt nvendk-, hz- s egyb llatok bekerlsi rtkt Itt mutattk-e be az ignybevett szolgltatsok le nem vonhat ltalnos forgalmi adt is magban foglal rtkt, Az ignybevett egyb szolgltatsok kztt mutattk-e be az zleti vben felmerlt, az eszkzk bekerlsi rtkben el nem szmolt (figyelembe nem vehet) illetket A jogszablyon alapul hatsgi igazgatsi, szolgltatsi djakat, az egyb hatsgi igazgatsi, szolgltatsi eljrsi djakat A bankkltsget (a kamat kivtelvel) A biztostsi djakat Az ELB s kzvettett szolgltatsok rtkt itt mutattk-e be

Az eladott ruk beszerzsi rtke az zleti vben vltozatlan formban eladott anyagok, ruk bekerlsi rtkt foglalja-e magban - Az nkltsg szmtsi szablyzat, szmlarend elrsainak megfelelen trtntek-e az elszmolsok - A bekerlsi rtket az rtkvesztssel cskkentettk, az rtkveszts visszart sszegvel nveltk-e - Az eladott ruk beszerzsi rtkt nvel ttelknt mutattk-e be az rtkestett bettdjas gngylegek bekerlsi rtkt, ill. az eladott ruk beszerzsi rtkt cskkentettk-e a visszavett bettdjas gngylegek bekerlsi rtkvel Szemlyi jelleg rfordtsok - A brkltsgek kztt mutattk-e be a munkavllalkat, az alkalmazottakat, a tagokat megillet, brknt vagy munkadjknt elszmoland jrandsgokat, - Az zleti v utn elszmolt, jvhagyott prmiumokat, jutalmakat, - A 13. s a tovbbi havi fizetst - Brnek minsl termszetbeni juttatsokat itt mutattk-e be - Termszetes szemly tulajdonos szemlyes kzremkdse ellenrtkeknt kivett sszegeket brutt mdon mutattk-e be

A szemlyi jelleg egyb kifizetsek kztt mutattk-e be a termszetes szemlyek rszre nem brkltsgknt s nem vllalkozsi djknt kifizetett sszegeket, A szerzi jogdjat, a vgkielgtst Az tkezsi hozzjrulst, munkaruha, egyenruha, kltsgeit, A munkba jrssal kapcsolatos kltsgtrtst, stb. A brjrulkok kztt mutattk-e be a nyugdjbiztostsi s egszsgbiztostsi jrulkot, Az egszsggyi hozzjrulst,

A munkaadi jrulkot, a szakkpzsi hozzjrulst, stb. - A jrulkok nyilvntartsa az APEH folyszmlval megegyezik-e, rtkcskkensi lers

A Szmviteli politika keretben kialaktottk-e az amortizci elszmolsnak rendjt, Helyesen llaptottk-e meg a trgyi eszkzk hasznos lettartamt, A trgyi eszkz lettartama vgn vrhat maradvnyrtkt (a hasznos lettartam vgn vrhatan realizlhat rtk)

34

A vllalkozs sajtossgainak megfelelen dntttek-e az rtkcskkens elszmolsnak mdszerrl A terv szerinti rtkcskkens elszmolsnak kezdett trgyi eszkzknl az zembe helyezssel, a rendeltetsszer hasznlatbavtellel kezdden llaptottk-e meg, - Immaterilis javaknl az llomnyba vtellel kezdden llaptottk-e meg, - Nem szmoltak-e el terv szerinti rtkcskkenst a fldterlet, a telek (kivve a bnyamvelsre, veszlyes hulladk trolsra ignybe vett fldterletet, telket) utn, az erd bekerlsi (beszerzsi) rtke utn, - Az zembe nem helyezett beruhzsnl, - Kpzmvszeti alkotsnl, rgszeti leletnl, kp- s hangarchvumnl, egyb gyjtemnynl, amely rtkbl a hasznlat sorn sem veszt, illetve amelynek rtke vrl vre n. - A mr teljesen lert, illetve a tervezett maradvnyrtket elrt eszkzknl - A trgyi eszkzk, immaterilis javak rtkcskkenst vkzi vltozsok esetn idarnyostssal szmtottk-e ki - Az zleti vagy cgrtket 5 v vagy ennl hosszabb id alatt, a befejezett ksrleti fejleszts, tovbb a befejezett alapts-tszervezs aktivlt rtkt 5 v vagy ennl rvidebb id alatt rjk-e le, - Amennyiben az immaterilis jszg, a trgyi eszkz, a beruhzs rendeltetsnek megfelelen nem hasznlhat, illetve hasznlhatatlan, megsemmislt vagy hinyzik, azt az immaterilis javak, a trgyi eszkzk, a beruhzsok kzl a terven felli rtkcskkens elszmolsa utn kivezettk-e, Egyb rfordtsok

Itt szmoltak-e el minden az rtkests nett rbevtelhez kzvetlenl vagy kzvetetten nem kapcsold kifizetst s ms vesztesget, amelyek a rendszeres tevkenysg sorn merlnek fel s nem minslnek pnzgyi, illetve rendkvli rfordtsnak Az zleti v mrlegfordulnapja eltt bekvetkezett, a mrlegkszts idpontjig ismertt vlt kresemnyekkel kapcsolatos a le nem vonhat ltalnos forgalmi adt is magban foglal kifizetseket, elszmolt, fizetend sszegeket, A fizetett, illetve a mrlegkszts idpontjig ismertt vlt, elszmolt, fizetend, a mrlegfordulnap eltti idszakhoz kapcsold brsgok, ktbrek, fekbrek, ksedelmi kamatok, krtrtsek sszegt, A kltsgek (a rfordtsok) ellenttelezsre visszafizetsi ktelezettsg nlkl belfldi vagy klfldi gazdlkodnak, illetve termszetes szemlynek az zleti vhez kapcsoldan adott tmogats, juttats sszegt, A kltsgvetssel, az elklntett llami pnzalapokkal, a helyi nkormnyzatokkal elszmolt a bekerlsi rtk rszt nem kpez, illetve a kltsgek kztt el nem szmolhat adk, illetkek, hozzjrulsok trgyvre bevallott, fizetend sszegt, A klfldn, klfldi telephelyen fizetett, fizetend nyeresgad sszegt, A szerzdsen alapul konkrt termkhez, anyaghoz, ruhoz, szolgltatsnyjtshoz kzvetve kapcsold, nem szmlzott utlag adott engedmnyek szerzds szerinti sszegeit a pnzgyi rendezssel egyidejleg. Az zleti vben kpzett cltartalk sszegt, a kpzett cltartalkot nvel sszeget, A behajthatatlan kvetelsnek az zleti vben lert sszegt, Az immaterilis javak, a trgyi eszkzk kzvetlen rtkestsekor azok knyv szerinti rtkt, A hinyz, illetve a trgyvben megsemmislt, az llomnybl kivezetett vsrolt s sajt termels kszlet knyv szerinti rtkt, Az eredeti kvetelst engedmnyeznl (eladnl) az truhzott (engedmnyezett) kvetelsnek a knyv szerinti rtkt a kvetels truhzsakor. Elklntetten mutattk-e ki az egyb rfordtsok kztt az rtkveszts sszegt, idertve az immaterilis javak, a trgyi eszkzk elszmolt terven felli rtkcskkensnek sszegt, A kvetelsek, a kszletek elszmolt rtkvesztsnek sszegt, A kereskedelmi ruk vesztesgjelleg leltrrtkelsi klnbzetnek sszegt,

A termelshez, a tevkenysghez, a szolgltatshoz, az rtkestshez kapcsold a sajt termels kszlet kltsgei kztt el nem szmolt fogyasztsi ad, jvedki ad sszegt. Pnzgyi mveletek bevtelei

35

Itt lett-e kimutatva a kapott jr osztalk s rszeseds (Elklntetten a kapcsolt vllalkozstl kapott) Itt szerepel-e a rszesedsek rtkestsnek rfolyamnyeresge, (csak a befektetett pnzgyi eszkzkre vonatkozik, nett elszmolssal, ami ellenttes a brutt elszmols elvvel) (Elklntetten a kapcsolt vllalkozstl kapott) A befektetett pnzgyi eszkzk kamatait, rfolyamnyeresgt itt mutattk-e ki (Elklntetten a kapcsolt vllalkozstl kapott) Tarts hitelviszonyt megtestest kamatoz rtkpapr rtkestsekor, bevltsakor a nvrtk s knyv szerinti rtk kztti nyeresgjelleg klnbsget elszmoltk-e, beszerzsi rban lv kamatot cskkent ttelknt figyelembe vettk-e Tarts diszkont rtkpapr vtelra s nvrtke kztti klnbzetbl a trgyvre idarnyosan jut sszeget itt mutattk-e ki, Az elzek szerint szmtott kamattal cskkentett eladsi ra (nvrtke) s knyv szerinti rtke kztti nyeresgjelleg klnbzet az rtkestskor, bevltskor itt lett-e kimutatva, Az egyb kapott (jr) kamatokat s kamatjelleg bevteleket itt mutattk-e be, Pnzgyi mveletek egyb bevtelei kztt mutattk-e ki a forgatsi cl rszesedsek rtkestsekor keletkez rfolyamnyeresget, A forgatsi cl hitelviszonyt megtestest kamatoz rtkpaproknl az eladsakor az eladsi rban lv kamattal cskkentett rfolyamnyeresget, Bevltsakor a nvrtke s a knyv szerinti rtke kztti pozitv klnbzet, Forgatsi cl diszkont rtkpaproknl eladsakor az elszmolt kamattal cskkentett rfolyamnyeresget, A forgatsi cl diszkont rtkpapr vtelra s nvrtke kztti klnbzetbl a trgyvre idarnyosan jut sszeget itt mutattk-e ki Bevltsakor a vtelrban lv kamat kamatbevtelknt elszmolt sszegvel cskkentett nvrtke s a vtelr kztti nyeresgjelleg klnbzet, A hitelviszonyt megtestest rtkpapr vente trtn tketrlesztse esetn a trleszt rszben lv arnyos rfolyamnyeresget, A klfldi pnzrtkre szl eszkz s ktelezettsg realizlt, illetve a mrlegfordulnapon val rtkelse sorn keletkezett nem realizlt rfolyamnyeresg (ez utbbi elhatroland), A nvrtk alatt vsrolt hitelviszonyt megtestest kamatoz rtkpapr idarnyos rfolyamnyeresgt A nvrtk alatt vsrolt hitelviszonyt megtestest kamatoz rtkpapr elhatrolt rfolyamnyeresgnek megszntetse (cskkent ttel), A vsrolt kvetels knyv szerinti rtkt meghalad sszegben befolyt pnzbevtel sszegt (csak realizlskor),

rtkestsekor az eladsi r s a knyv szerinti rtk kztti nyeresgjelleg klnbzet, - Az egyb pnzgyi bevteleket Pnzgyi mveletek rfordtsai A befektetett pnzgyi eszkzk rfolyamvesztesge soron lett-e kimutatva a rszesedsek rfolyamvesztesge, A befektetett eszkznek minsl hitelviszonyt megtestest kamatoz rtkpaprnl rtkestsekor az eladsi rban lv kamattal cskkentett eladsi r s a knyv szerinti rtk vesztesgjelleg klnbzete, A bevltsakor a nvrtk s a knyv szerinti rtk kztti vesztesgjelleg klnbzet, Befektetett eszkznek minsl diszkont rtkpaprnl rtkestskor az elszmolt kamattal cskkentett eladsi r s a knyv szerinti rtk kztti vesztesgjelleg klnbzet, Bevltsakor a vtelrban lv kamat bevtelknt elszmolt sszegvel cskkentett nvrtk s a vtelr kztti vesztesgjelleg klnbzet, Fizetett kamatok s kamatjelleg rfordtsok kztt lettek-e kimutatva a hossz illetve rvid lejratra kapott klcsnk, hitelek fizetend, esedkes vagy tnylegesen megfizetett kamatai, A htrasorolt ktelezettsgnek minsl klcsnk utn fizetett, fizetend kamatok,

36

A ktvnykibocsts miatti ktelezettsg utn fizetett, fizetend kamatok, A befektetsi jegyek befektetsi alapnak trtn eladsakor, a bevltskor rvnyes nett eszkzrtk s a knyv szerinti rtk kztti negatv klnbzet, Valdi penzis gylet esetn a befolyt eladsi r s a fizetett visszavsrlsi r kztti negatv klnbzet, Kamatfedezeti gylet esetn a lezrt gyletek teljes vesztesge, A rszesedsek, rtkpaprok, bankbettek rtkvesztst a szmviteli trvny szerint szmoltk-e el A visszart rtkvesztst cskkent ttelknt elszmoltk-e A Pnzgyi mveletek egyb rfordtsai soron szmoltk-e el a forgatsi cl rtkpaprnl a rszesedsek rtkestsnek rfolyamvesztesgt, Hitelviszonyt megtestest kamatoz rtkpapr vesztesgei kztt jelentettk-e meg az eladsakor az eladsi rban lv kamattal cskkentett eladsi r s a knyvszerinti rtk kztti vesztesgjelleg klnbzett, Bevltsakor a nvrtk s a knyv szerinti rtk kztti vesztesgjelleg klnbzetet, Diszkont rtkpaprnl az eladsakor az elszmolt kamattal cskkentett eladsi r s a knyv szerinti rtk kztti vesztesgjelleg klnbzetet, Bevltsakor a vtelrban lv kamat bevtelknt elszmolt sszegvel cskkentett nvrtk s a vtelr (knyv szerinti rtk) kztti vesztesgjelleg klnbzetet, Kamatoz rtkpapr vente trtn tketrlesztse esetn a trlesztssel arnyos rfolyamvesztesg sszegt (nvrtk felett vsrolt), Klfldi pnzrtkre szl eszkzk s ktelezettsgek realizlt deviza rfolyamvesztesgt, valamint a mrlegfordulnap rtkelse sorn keletkezett sszevont rfolyamvesztesget, amennyiben jelents (nem realizlt), A pnzgyi mveletek rfordtsait cskkentettk-e a korbbi vek elhatrolt sszevont rfolyamnyeresgvel, annak felszabadtsval, A fizetett opcis djakkal, vsrolt eladsi opcirt fizetett djjal, le nem hvott vteli opcirt fizetett djjal, A behajthatatlannak minstett vsrolt kvetels lert sszegvel hitelezsi vesztesgknt, Vsrolt kvetels azon rszvel, amelyre a befolyt ellenrtk nem nyjt fedezetet,

Vsrolt kvetels rtkestsekor az eladsi r s a knyv szerinti rtk kztti vesztesgjelleg klnbzettel Rendkvli bevtelek A rendkvli bevtelek kztt kimutatott bevtelek fggetlenek-e a vllalkozsi tevkenysgtl, a vllalkoz rendes zletmenetn kvl esnek-e, a szoksos vllalkozsi tevkenysggel nem llnak-e kzvetlen kapcsolatban. Megfelel-e a rendkvli bevtelek analitikus nyilvntartsa, (a trsasgba bevitt vagyontrgyaknl: anyagkivtelezsi jegy, trsasgi szerzds, alapt okirat, apport listja, trts nlkli tads/tvteli jegyzknyv) Ezen a soron mutattk-e be tulajdonosnl (a tagnl) a gazdasgi trsasgba bevitt vagyontrgyak ltest okiratban, annak mdostsban meghatrozott rtkt. (Apport tvtel) A visszavsrolt sajt rszvny, sajt zletrsz bevonsa esetn, azok nvrtkt, Jogutd nlkli megsznse esetn (a felszmols, a vgelszmols befejezsekor), az errl szl hatrozat jogerre emelkedsekor a megsznt rszeseds ellenben kapott eszkzk vagyonfelosztsi javaslat szerinti rtknek, s az tvett ktelezettsgek megllapods szerinti rtknek klnbzett, amennyiben a kapott eszkzk rtke a tbb

37

Az talakult gazdasgi trsasg tulajdonosnl (tagjnl) a gazdasgi trsasg talakulsa esetn az talakulssal ltrejtt gazdasgi trsasgban szerzett rszeseds bekerlsi rtkeknt a megsznt rszesedsre jut a jogeld gazdasgi trsasg vgleges vagyonmrlege szerinti sajt tke sszegt. A kls tulajdonosnl (tagnl) a gazdasgi trsasg beolvadsa esetn az tvev (beolvaszt) gazdasgi trsasgban szerzett rszeseds bekerlsi rtkeknt a megsznt rszesedsre jut a jogeld gazdasgi trsasg vgleges vagyonmrlege szerinti sajt tke sszegt A gazdasgi trsasg tulajdonosnl (tagjnl) a gazdasgi trsasg jegyzett tkjnek leszlltsakor, ha a tkeleszllts tkekivons tjn valsul meg, a bevont rszeseds (rszvny, zletrsz, vagyoni bett) nvrtknek fejben tvett eszkzk rtkt. A trts nlkl tvett eszkzk tadnl kimutatott nyilvntartsi (legfeljebb forgalmi, piaci) rtkt, tovbb Az ajndkknt, a hagyatkknt kapott, a tbbletknt fellelt (ide nem rtve az adminisztrcis hiba miatti tbbletet) eszkzk piaci rtkt. A tartozstvllals sorn harmadik szemly ltal ellenttelezs nlkl tvllalt ktelezettsg szerzds (megllapods) szerinti sszegt, tovbb a hitelez ltal elengedett, valamint az elvlt ktelezettsg sszegt, A fejlesztsi clra visszafizetsi ktelezettsg nlkl kapott pnzgyileg rendezett tmogats s a vglegesen tvett pnzeszkzk sszegt Az elengedett ktelezettsg sszegt akkor, ha az beszerzett eszkzhz kapcsoldik A jegyzett tkn felli vagyon fedezete mellett trvnyi elrs alapjn kibocstott rszvnyek ellenben elengedett a rszvnytrsasgnak nyjtott hitel miatt fennll ktelezettsg sszegt. Az elszmolst kveten az elengedett, elvlt ktelezettsgek, a fejlesztsi cl juttatsok, tmogatsok, a trts nlkli tvtelek, s a tartozstvllalsok (ha beszerzett eszkzhz kapcsoldik) esetben azok sszegt idbelileg elhatroltk-e, ezen bell halasztott bevtelknt kezelik-e, A halasztott bevteleket a rendkvli bevtelek kz visszavezettk-e akkor s olyan arnyban, amikor a kapcsold eszkz rtknek kltsgknti, rfordtsknti elszmolsa megtrtnt,

Teljes sszegben megszntettk-e a halasztott bevtel elhatrolst, ha az rintett eszkz a gazdlkod knyveibl brmilyen jogcmen kivezetsre kerlt, Rendkvli rfordtsok A rendkvli rordtsok kztt mutattk-e ki a tulajdonosnl (a tagnl) az alaptskor, a jegyzett tke emelsekor a gazdasgi trsasgba bevitt vagyontrgyak nyilvntarts szerinti rtkt. (Apport tads) - A visszavsrolt sajt rszvny, sajt zletrsz bevonsa esetn, azok visszavsrlsi (nyilvntarts szerinti) rtkt - A tulajdonosnl (a tagnl) a gazdasgi trsasg jogutd nlkli megsznse esetn (a felszmols, a vgelszmols befejezsekor), az errl szl hatrozat jogerre emelkedsekor a megsznt rszesedsnek (rszvnyeinek, zletrszeinek, vagyoni betteinek) nyilvntarts szerinti (knyv szerinti) rtkt, valamint a megszns miatt kapott eszkzk vagyonfelosztsi javaslat szerinti rtknek, s az tvett ktelezettsgek megllapods szerinti rtknek klnbzett, amennyiben a kapott eszkzk rtke a kevesebb - Az talakult gazdasgi trsasg tulajdonosnl (tagjnl) a gazdasgi trsasg talakulsa esetn az talakult gazdasgi trsasgban lv megsznt rszesedsnek (rszvnyeinek, zletrszeinek, vagyoni betteinek) nyilvntarts szerinti (knyv szerinti) rtkt - A kls tulajdonosnl (tagnl) a gazdasgi trsasg beolvadsa esetn a jogeld gazdasgi trsasgban lv megsznt rszesedsnek nyilvntarts szerinti (knyv szerinti) rtkt - A gazdasgi trsasg tulajdonosnl (tagjnl) a gazdasgi trsasg jegyzett tkjnek leszlltsakor, ha a tkeleszllts tkekivons tjn valsul meg, a bevont rszeseds (rszvny, zletrsz, vagyoni bett) nyilvntarts szerinti (knyv szerinti) rtkt. - A trts nlkl tvett eszkzk tadnl kimutatott nyilvntartsi (legfeljebb forgalmi, piaci) rtkt, tovbb az ajndkknt, a hagyatkknt kapott, a tbbletknt fellelt (ide nem rtve az adminisztrcis hiba miatti tbbletet) eszkzk piaci rtkt. - A tartozstvllals sorn ellenttelezs nlkl tvllalt ktelezettsg szerzds (megllapods) szerinti sszegt a tartozst tvllalnl - A fejlesztsi clra visszafizetsi ktelezettsg nlkl tadott pnzgyileg rendezett tmogats s a vglegesen tadott pnzeszkzk sszegt. Trsasgi ad - Trvny szerint szmoltk-e el

38

Cskkent s nvel tteleket elszmoltk-e A mdostott adalap utn jl szmtottk-e ki az adt, az osztalkadt

Mrleg szerinti eredmny - A vonatkoz elrsoknak megfelelen s szablyosan trtnt-e az osztalk, rszeseds kamat kiegsztsre ignybevett eredmnytartalk elszmolsa - A lekttt tartalk figyelembevtele Kiegszt mellklet

A feltrt, jelents sszeg hibkat bemutattk-e Bemutattk-e, hogy a rendkvli bevtelek s rfordtsok szmszerstetten kln-kln, illetve a rendkvli eredmny miknt hatott a trsasgi ad nagysgra Kltsgtervezs -

rtkeltk-e a vals vagyoni, pnzgyi s jvedelmi helyzett, Eszkzk s Forrsok sszettelt, Sajt tke, ktelezettsgek alakulst, A likviditst, fizetkpessget, A jvedelmezsg alakulst Ismertettk-e az alkalmazott rtkelsi eljrsokat, elszmolsi mdszereket (CS), gyakorisgot, stb.

Megfelelen ksztettk-e el a legfontosabb kltsgek terveit, Megfelelen alaktottk-e ki az nkltsgcskkents elszmolsi rendjt, Megfelel-e a kltsgek tervezsnek mdszere s rendszere, A kltsgtervek knyszertenek-e takarkossgra, a tartalkok feltrsra s hasznostsra, A kltsgtervek alkalmasak-e a kltsggazdlkods irnytsra, a kltsgek befolysolsra, a beszmols vgrehajtsra. Adott vre elksztettk-e a kltsgtervet s azt kell alapossggal lltottk-e ssze,

Mi volt a tervezs mdszere, (0 bzis kltsgtervezs, bzis alap kltsgtervezs, fedezeti kltsgszmts, norma szerinti kltsgtervezs) Utalvnyozs - Kell gonddal alaktottk-e ki az utalvnyozst vgz szerveket (szemlyek kijellse) - Megalapozottan dolgoztk-e ki az utalvnyozs alapjt kpez normkat, normatvkat, terv- s keretszmokat, azokat folyamatosan fellvizsglt s aktualizltk-e - Megfelelen szerveztk-e meg az utalvnyozs bizonylati rendjt, a bizonylatokat szigor szmads al vontk-e - Betartjk-e az utalvnyozs fegyelmt - Megfelelen szablyoztk-e a ptutalvnyozst, s annak okait folyamatosan vizsgljk-e A kltsggazdlkods informcis rendszere

Az informcis rendszert elre megterveztk-e, Az informcik szksgessgt, minsgt, gyorsasgt s pontossgt tekintettk-e elsdlegesnek a mennyisggel szemben, Korszer eszkzkkel s mdszerekkel gazdasgosan, gyorsan szolgltatjk-e, Az informcik eljutnak-e mindazokhoz, akik azok alapjn dntenek, vagy rtkelnek,

39

Biztostjk-e a kltsggel, nkltsggel kapcsolatos informcikat a sajt termels kszletek, szolgltatsok, mrlegben szerepl ttelek rtkelshez is, A bizonylati elvet, a bizonylati rendet rvnyestik-e, s megkvetelik-e a bizonylati fegyelmet.

Az informciszolgltats felttelei biztostottak-e - Az informci kltsgei biztostottak-e Kltsgellenrzs - Rendelkezik-e a vllalkozs hatlyos szmviteli politikval, - Rendelkezik-e a vllalkozs a szmviteli politika mellklett kpez, nkltsg-szmtsi szablyzattal, - A szablyzatban figyelembe vettk-e a szmviteli trvny elrsait, s - Az nkltsg-szmtsi szablyzattal sszhangban alaktotta-e ki a vllalkozs a szmlarendjt,

Kzvetlen kltsgknt szmoltk-e el a kalkulcis egysgekre utalvnyozhat, elszmolhat, a termelsre feloszthat kzvetlen anyagkltsget, helyesen szmoltk-e el, A Kzvetlen brkltsget (itt szmoltk-e el az alapbreket, ptlkokat, tlmunkadjakat, prmiumot, jutalmat, osztalkot, a fizetett tkezsi hozzjrulst, a fizetett utazsi kltsgtrtst, a megbzsi djakat, stb.) Megfelelen llaptottk-e meg a jrulkok, adk sszegt, A gyrtsi klnkltsgeket (itt szmoltk-e el a specilis kszlkeknek, szerszmoknak, mintknak, tallmnyoknak, licenceknek, az jtsi djaknak, szakrti djaknak az sszegt, a termk helyszni szerelsnek kltsgeit) Az rtkestsi klnkltsgeket (a csomagols kltsgeit, a reklm kltsgeket, a prospektusok, szrlapok kltsgeit, ezek szablyszer elszmolst), Egyb kzvetlen kltsgknt azokat a kltsgeket szmoltk-e el, amelyek az elzekben rszletezett kltsgek kztt nem kerltek elszmolsra. (gy pldul a gpek energiakltsgeit, a gpek mkdshez felhasznlt segdanyagok rtkt, a brleti s klcsnzsi djakat.) Kzvetett kltsgknt szmoltk-e el igazgatsi kltsg cmn a szemlyi s anyagi jelleg kltsgeket, Az egyb ltalnos kltsgeket, melyek nem tartoznak az rtkestsi, igazgatsi kltsgek kz, A kutats-fejleszts aktivlsra nem kerlt kltsgeit,

A garancilis javts kltsgeit s minden fel nem sorolt ltalnos kltsget. Ltszmgazdlkods A tervezett ltszmszksglet sszhangban ll-e a gyrtott termksszettellel, technolgiai struktrval, annak vltozsaival, a mszaki fejlesztssel (lszmszakmai sszettel) Indokolt-e a foglalkoztatott ltszm Melyek a megfelel munkaer biztostsnak nehzsgei (kvalifiklt munkaer, nagy gyakorlat, betants, egszsgre rtalmas, stb. munkahelyi adottsgok) A munkaer llomny szakmai s minsgi sszettele megfelel-e a technolgiai s technikai sznvonal kvetelmnyeinek A vllalkozs a munkaer-gazdlkodsa sorn s a ltszmszksglet megllaptsnl figyelembe vettk-e a vrhat vkzi vltozsokat Hangslyt fektetnek-e a mszaki s gyviteli dolgozk kpzettsgi sznvonalnak emelsre, tovbbkpzsre Az irodai felszerelsek korszerstsre, gpestsre Megfelel-e a munkaid szksglet megllaptsa, a normatvk kialaktsa,

40

A munkaid kihasznlsa, a tnylegesen ledolgozott munkaid (termelmunka vgzse, annak megszaktsa, melynek okai lehetnek: termel tevkenysg hibi: gplls, munka- szerszm- anyaghiny), valamint felesleges munkaid rfordtsok (javts, selejt, ptid, stb.) Megfelel-e a brpolitika, az sztnzsi rendszer, a bels brszablyozs s a kapcsolatos dntsi mechanizmus. A tnyleges besorolsok sorn a munksok szakkpzettsgt, az ltaluk vgzett munkt s annak krlmnyeit, feltteleit, az alkalmazott iskolai vgzettsget s szakkpzettsgt, gyakorlati idejt, nyelvtudst stb. helyesen llaptottk-e meg. Olyan jvedelmezsi rendet alaktottak-e ki, amely sszhangban van a vgzett munka mennyisgvel, minsgvel, szakkpzettsgi ignyvel s a munkakrlmnyekkel

A fizikai dolgozknl a besorolsok kielgten biztostjk-e: a szakmai kpzettsg, a gyakorlati id, a fizikai megterhels, a vgzett munka sznvonala, minsge szerinti differencilst Megalapozottak-e alaprabr-emelsek Az j felvtel dolgozk alapbrnek meghatrozsa megalapozott-e A szellemi dolgozk alapbre a munkakr jellege, a kreativits, a felelssg, a munkakrlmnyek, szakmai vgzettsg, nyelvtuds stb. alapjn kerlt-e meghatrozsra - A munkatermelkenysg s tlagkereset nvekedse kztti kapcsolat s arny megfelel-e - Az sztnzsi rendszer megfelelen szolglja-e az egyni teljestmnyek nvelst ptlkok, prmiumok, jutalmak) - Megfelel-e az egyni teljestmnyek vizsglata, ellenrzse, (teljestmnyszzalkok) Brelszmols -

A kialaktott brszmfejtsi rendszer megfelel-e az elrsoknak. A brelszmols alapbizonylatainak rendje teljes kren szablyozott-e. Teljes kren rendelkezsre llnak-e az alkalmazsi okmnyok, az iskolai, szakmai vgzettsget igazol dokumentumok. A munkautalvnyokon a teljestmnyeket szablyszeren igazoltk-e, az alkalmazott brttelek helyesek-e. A kiegszt fizetsek, munkaszneti napok, szabadsg stb. s a brptlkok elszmolsa pontosan s szablyszersen trtnt-e (vonatkoz nyilvntartsok s a bels szablyozsok alapjn) A klnbz kls szervek ltal kezdemnyezett levonsok, valamint a vllalkozs bels bizonylatai alapjn a dolgoz tartozst pontosan nyilvntartsba vettk-e s megfelelen, idben rendeztk-e azokat. Zrtak-e nyilvntartsok, a brelszmolsi rendszer Napraksz-e dolgozk nyilvntartsa, brszmfejtse Helyes-e a brkategrik megllaptsa Rendelkezsre llnak-e a munkaszerzdsek, a kollektv szerzds, a munkakri lersok Jogszablyok, brsgi hatrozatok s egyb jogcmek alapjn elrt levonsok havonta rendszeresen levonsra kerlnek-e a munkavllal keresetbl Megtrtnik-e a levonsok vezetse, befizetse, A szemlyi jvedelemad elleg jrulkok cmn levont sszegek tutalst a jogszablyokban elrt idpontban teljestettk-e A munkavllalk devizban, vagy valutban klfldi kikldets cljbl adott s mg el nem szmolt ellegek forint rtkt a vsrolt deviza, vagy valuta esetn a pnzintzetnek tnylegesen fizetett forint sszegben hatroztk-e meg Devizaszmlrl trtn kifizets esetn a deviza, valuta knyv szerinti rfolyamn hatroztk-e meg A munkaviszonyhoz kapcsold kifizetseket (betegszabadsg 15 napja, vgkielgts, jubileumi djak) elszmoltk-e

41

A Trsadalombiztostsi elltsok (tppnz, a gyermekgondozsi dj, a terhessgi gyermekgyi segly s a csaldi ptlk) nyilvntartsa, elszmolsa, kifizetse megfelel-e Brelszmols bizonylatai

A munkaad ltal tvllalt kltsgeket (dlsi trts, egyenruha trts) elszmoltk-e A szemlyi jelleg kifizetsek egyes tteleit terhel SZJA-t elszmoltk-e

A munkaid-nyilvntartsi bizonylatokat (jelenlti vek, blyegzrk) vezetik-e A munkautalvnyok tartalmazzk-e az elvgzend feladatokat, normaidt s a kifizetend brre vonatkoz informcikat s a tnyleges teljestseket, A betegllomnyba vtel, dlsi trts a rszvteli dj, letbiztosts bizonylatai rendelkezsre llnak-e, megfelelen vezetik-e Az OEP rendelkezseinek megfelelen, szemly szerinti s havi bontsban vezetik-e a szemlyi jvedelem nyilvntartst (munkavllal neve, szemlyi adatai, adszma, trzsszma, munkahely megnevezse, alapbr, trzsbr, brptlkok, kiegszt fizetsek, egyb br, prmium, jutalom s ezek egyttes sszege,) A szemlyi jvedelem nyilvntarts jogcmenknt tartalmazza a szemlyi jelleg egyb kifizetseket, a trsadalombiztostsi juttatsokat s a terhel levonsokat (SZJA elleg, nyugdj- s egszsgbiztostsi jrulk, munkavllali jrulk, egyb jogcmek, ezutn ki kell mutatni a nett jrandsg sszegt, s ves szinten sszesteni kell az adatokat) A szemlyi jvedelemad nyilvntartst (szemlyi adatok, trzsszm, adszm, rendszeres s nem rendszeres jvedelmek, adalapnl elszmolhat kedvezmnyeket, kiszmtott szemlyi jvedelemad sszegt) A jrulk-elszmolsi nyilvntartst (szemlyi adatok, egszsgbiztostsi jrulk alapja, sszegeket havonta gngyltve s kln-kln kimutatva is)

Az egyni nyilvntartst a szolglati idalaprl, (belps s kilps adatai, 30 napnl hosszabb ideig sznetel munkaviszony) - Brfizetskor a felvteleket igazol alrsok valdisgt ellenriztk-e, a meghatalmazssal trtn felvtelnl a meghatalmazsokat s a felvev alrst - A fel nem vett brek visszavtelezse teljes kren megtrtnt-e, nyilvntartsnak rendje megfelel-e Piackutats, marketing - A piackutat tevkenysg clszer, szervezett s hatkony-e (SZMSZ) - A feladatokat s hatskrket megfelelen elhatroltk, rsban szablyoztk-e (tfeds, nem szablyozott feladatkr)

A sajt, vagy megbzott szervezet alkalmas-e a piaci informciszerzs kvetelmnyeinek kielgtsre (humn felttelek, vgzettsg, szakmai gyakorlat, eszkzk) A megfelel piackutatsi mdszert alkalmaztk-e Megbzhat informcik segtik-e munkjt a piackutatnak (lass, pontatlan, rendszeres, folyamatos) Megbzhat informcik alapjn hozzk meg a vezetk a dntseket (tmpontot adnak-e: forgalom sszettele, vltozsai, ms vllalatok termelsi feladatai, fejlesztsek eredmnynek vrhat hatsa, gazdasgos termkszerkezet kialaktsa, erforrsok megtakartsa) Vizsgltk-e a termk piaci stabilitst, gazdasgossgt, jvedelmezsgt Kategorizltk-e a termket (tmeg ill. luxuscikk) Megfelel-e a clkznsg Felmrtk-e a konkurencit, helyettest termk tallhat-e a piacon Vizsgltk-e a krnyezeti tnyezket (A kulturlis krt, trsadalmi ignyt, letsznvonalat, divatirnyzatot, az rtkestsi korltokat) Fldrajzilag vizsgltk-e a piaci rszeseds arnyt Megfelelek-e az rtkestsi utak (internet, kiskereskedelem, nagykereskedelem)

42

Az r kialaktsa megfelel-e, Megfelel-e a reklm s propagandatevkenysg (clok, eszkzk, kltsgek, mdszerek, eredmnyessg) Rendszeresen gyjtik, hasznostjk, rendszerezik-e az informcikat (Vevszolglat, mintabolt, killtsok, vsrok, bemutatterem) Napraksz s ttekinthet-e a vevi megkeressek fogadsa, nyilvntartsa, megvlaszolsa (ksedelem, egyezsg biztostott, bonyolts nem megfelel, SZMSZ) Napraksz-e a rendelsllomny, A szerzdsek, szerzdsmdostsok nyilvntartsa megfelel, napraksz-e, a zrt rendszer biztostott-e Egyeztetnek-e a termel rszleggel, Szleskr-e a vllalkozs ajnlati tevkenysge Megalapozottak-e a kikldtt ajnlatok Az ajnlott rak relisak-e Figyelemmel ksrik-e ajnlatai sorst, (nyilvntarts, rkrdezs) Keresik-e a sikertelensg okait, trekszik-e azok kikszblsre Relisak-e a vllalkozs rucikkeinek rtkestsi s beszerzsi lehetsgei Figyelemmel ksrik-e a kszlethelyzet s a rendelsllomny vltozst Az egyes felvev orszgok kereslett, a beruhzsokat, a devizahelyzetet, az importpolitikt, a vmokat A konkurencia mkdst

A szlltsi s fizetsi felttelek alakulst Termels szervezse - A termkfejleszts esetben vizsgltk-e a kszrutermels sszettelt, - A termkek tlagos letkort, - Az j s a tovbbfejlesztett gyrtmnyok arnyt. - A gyrtsfejleszts esetben vizsgltk-e, hogyan hat a termels s rtkests volumennek nvelsre - Cskkent-e a gyrtmny anyag- s energiaignye, - Ntt-e a termk tmegszersgnek foka, - Javult-e a termk tlagos piaci pozcija, - Biztosthat-e a hosszabb tv versenykpessg - Krltekinten vlasztottk-e ki a beszlltkat

Megfelelen szervezett s alapos-e valamint a minsgi tvtel Minsgszablyozs

Megfelel-e az egyttmkd partnerek mszaki s minsgi felkszltsge Az egyttmkdsbe bevont beszlltk szma

Rendelkezik-e minsgbiztostsi kziknyvvel a vllalkozs, Rszletesen rendelkezik-e a vllalkozs a termelsi folyamatokkal kapcsolatos eljrsi rendrl, Az elirt szabvnyok kls vagy bels szabvnyok, Meghatroztk-e szablyozs keretben az ltalnos minsgi elrsok mellett a vevk minsgi ignyeit is, Megfelelen tjkoztattk-e a piaci partnereket a termk minsgi jellemzirl, Rendelkezik-e az auditls gyakorisgrl, ezek kls vagy bels auditok, A szablyozs biztostja-e a termkek stabil s javul minsgt a mszaki fejleszts keretben, A szablyozs rendelkezik-e az egyes munkafolyamatok dokumentlsi ktelezettsgrl,

43

A kziknyvben elirt bizonylatokat az egyes termelsi folyamatokban alkalmazzk-e, Meghatroztk-e az egyes folyamatokrt felels szemlyeket, felelsket, Az ellenrz szervezet felkszltsge megfelel-e, Az a szemly vgzi-e az ellenrzst, aki a szablyzatban ki lett r jellve, Minsgi tvtellel kapcsolatban meghatroztk-e a felelssgi krket, A minsgvizsglat teljes kren kiterjed-e a berkez anyagokra, alkatrszekre, brmunkra is, Szablyozva van-e az anyagtvtel eljrsi rendje, Szablyzatban meghatroztk-e az anyagtvtellel kapcsolatos dokumentlsi ktelezettsget, Elrtk-e, hogy az anyagot ttelesen vagy szrprbaszeren kell-e tvenni, Rendszeresen vizsgljk-e a minsgi jellemzk alakulst a klnbz gyrtsi tnyezk szempontjbl, Meghatrozott termkeknl a mintavtel ktelez trolsa biztostott-e,

A ksztermk az elrt, minsgi kvetelmnyeknek, a szerzds kiktseinek maradktalanul megfelel-e - Az elszlt termkeket minsgileg osztlyoztk s ellenriztk-e - A termkek minsgi megjellst elvgeztk-e, - A tanst okiratot kiadtk-e - Volt-e a termkekkel kapcsolatban minsgi kifogs, - Indult-e szakhatsgi eljrs, - Intzkedtek-e a minsgi hiba elhrtsrl, az anyag visszacserlsrl, - Feltrtk-e a hiba okt, - A feltrt minsgi hibkat megfelelen dokumentljk-e, - Szablyoztk-e a selejt okainak rendszeres elemzst s rtkelst Termelsirnyts, termelsi folyamat - Helyesen vettk-e figyelembe a termelsi lehetsgeket (gp, munkaer, kapacits), - A programok a jvedelmezdsi kvetelmnyeknek megfelelnek-e, nem vezetnek-e ksztermkkszlet felduzzadshoz, - Idben gondoskodnak-e a gyrts indtsnak feltteleirl, - Biztostottak-e a gyrts anyagi felttelei - Biztostott-e a megfelel sszettel szakmai ltszm - A termelsi folyamatok idbeni temezse megfelel-e - Megfelelen alaktottk-e ki a munkarendet (mszakszm) Biztostott-e a megfelel minsg s mennyisg alapanyag ellts Idben rendelkezsre llnak-e az alkatrszek Megfelel-e a kapacitskihasznltsg, Vizsgltk-e az idvesztesgek okait, Trtnik-e menet kzben vgzett folyamatos ellenrzs, amely kiterjed a munkahelyekre, a mhelyekre, az zemekre, a gyregysgekre. - Egyenletes-e a termels (gyregysgi, zemi szinteken) - Egyenletes-e a termkkibocsts temessge a ksz-s flksz termkek analitikus nyilvntartsai, a minsgellenrzsi bizonylatok s a munkautalvnyok alapjn - Vizsgltk-e a programtl val eltrseket, azok okait - A termelst akadlyoz vratlan tnyezk s azok hatsait, - Vratlan akadlyok elhrtsra alkalmas-e az operatv vezets Szerviztevkenysg - A javtsi feladatok elvgzsre szervezett szervizhlzat sajt vagy idegen hlzat - A szervzhlzat kapacitsa elgsges-e a terletileg meglv feladatok elvgzshez - Az elszmolt javtsok valban meghibsodssal voltak-e kapcsolatosak - A kltsgeket szervezetten elemzik s ellenrzik-e - Rszletesen vizsgljk-e a termkek hibs, lecserlt darabjait, s az okok feldertse utn rtestik-e azokrl az rintett szervezeteket - Trtntek-e intzkedsek a minsg javtsa rdekben, s ha igen, milyen eredmnnyel - Hogyan alakult a garancilis s fizet javtsok arnya - Biztostott-e a zavartalan alkatrsz-utnptlst Nagykereskedelem -

44

A szllti ajnlatok elnyeit, htrnyait. Bolti kiskereskedelem

A beszerzsi dntsek eltt a vllalkozs figyelembe vette-e a forgalom vltozst, A fizetkpes kereslet vrhat alakulst A meglv kszletek sszettelt A beszerzs s az rtkests viszonyt Az rubeszerzs s az rdekeltsgi rendszer kapcsolatt

A szlltk kivlasztsnl helyes szempontokat vettek-e figyelembe A gazdasgi kalkulci sorn tervezett eredmny realizldott-e

A forgalom dinamikja s eloszlsa megfelel-e (lsd ruforgalom) - Elvgzik-e a pnztrellenrzst naponta legalbb egyszer, kzvetlenl a pnztrzrst kveten - Pnztros vlts esetn vltsonknt ellenrzik-e a pnzllomnyt Vendgltipar A nyersanyag felhasznls alakulsa sszhangban ll-e a forgalommal Betartjk-e az egszsggyi, szavatossgi idre vonatkoz elrsokat A kiszolgls sznvonala, tel s italvlasztk alakulsa, alkalmazkodik-e a vsrli ignyekhez

Megfelel-e a felszolglt termkek minsge - Megfelel-e a konyhai kapacits kihasznltsga Szllodai szolgltats s idegenforgalom Megfelel-e a szobk s frhely kapacits kihasznltsga A bevtelek s rfordtsok sszhangban llnak-e A kiszolgls sznvonala, a kln szolgltatsok alkalmazkodnak-e az ignyekhez Az rkpzs milyen hatssal van vendgszm alakulsra

Helyesen mrtk-e az ignyeket - Megfelel-e a marketing Klkereskedelem Termszetes piacai fel irnyul-e a vllalkozs forgalma, megfelel-e a termksszettel Meghatroztk-e, hogy a termelsi, a piaci, vagy a kereskedelmi tevkenysgben rejl okok htrltatjk a forgalom nvekedst, illetve okozzk-e cskkenst Trtnt-e intzkeds azon okok megszntetsre, amelyek jobb munkval kikszblhetk (pl. termelsi, szlltsi ksedelmek, nem megfelel vlasztk, minsg, lass vagy ksedelmes gyintzs) A termkek korszerek-e (mszaki paramterek, minsg, megbzhatsg, tartssg, csomagols, design) Jl vlasztotta-e meg a vllalkozs a klfldi partnereit (fizetkpessg) Nem dolgozik-e a vllalkozs indokolatlanul sok piaccal, nem forgcsolja-e szt erejt, vagy nem koncentrl-e egyes piacokra annyira, hogy azok kiesse veszlyeztetn a vllalat rtkestsi lehetsgeit, esetleg ltt is Nem dolgozik-e a vllalkozs tl sok vevvel, vagy nincs-e kiszolgltatva kevs nagy, de befolysos vevjnek

45

rsos jelentsek rendelkezsre llnak-e az utazsokrl, beszmoltats trtnik-e. - Nem zavarta-e meg a ltogatst valamilyen az orszgra jellemz esemny. - Kellen kzben tartja-e a vllalkozs kikldttei tevkenysgt s pnzgyi elszmoltatsuk megfelel-e - Megfelel forgalmat bonyoltanak-e az gynkk, teljestik-e a szerzdsben vllalt ktelezettsgeiket - Mkdik-e rdekeltsgi rendszer a vllalkozson bell, s az sztnz-e a jobb, pontosabb munkavgzsre, Kikldets - A kikldetsi utasts tartalmazza-e a kikldtt(ek) adatait, a kikldttel egytt utazk adatait - A kikldets helyt, idejt, cljt, az ignybe vehet kzlekedsi eszkzt - Az utalvnyozott elleg sszegt (forintban s valutban), a kiadsi bizonylat szmt, az elleg nyilvntartsba vtelt - A kikldtt(ek) s az engedlyez alrst - a kltsgelszmolsi rsz tartalmazza-e az induls s az rkezs pontos adatait, az ignybevett kzlekedsi eszkzt, a megtett km-t - Az utazsi s a szllskltsgek sszegeit, az egyb felmerlt kltsgeket (pl. fnymsols) - A napidj elszmolst, a kltsgek sszegzst, az ti elleg levonst - A kikldets igazolst, alrsokat, a mellkletek felsorolst. - A belfldi kikldetsnl figyelembe vettk-e a vllalat a bels szablyozst, - A kltsgelszmolsi rsz pontosan tartalmazza-e az indulsi, rkezsi, hatrtlpsi adatokat, a napidj elszmolst (forintban, valutban) - A dologi kiadsok elszmolst valutban, a forintban felmerlt dologi kiadsokat. - A visszafizetseket - Az SZJA elleg levonsa s elszmolsa az adott idpontban rvnyes SZJA trvny elrsai alapjn trtnt-e Klfldi piaci szervezet

Megfelel-e a raktrkszletek szintje, a termelsi raktrozsi technolgia, a termels httere

Nagy forgalm, jelents s perspektivikus piacokon teleptette-e irodit a vllalkozs, ltszmuk arnyban ll-e feladatukkal

A hlzat megtervezsnl figyelemmel volt-e arra, hogy tvoli piacok esetn ez a megolds jelentsen cskkentheti az utaztatsi kltsgeket - A foglalkoztatottak ltszma arnyban ll-e az elvgzend feladatok nagysgrendjvel, - A foglalkoztatottak kellkppen felkszltek-e a feladatok elvgzsre, - Elszmoltatsuk, beszmoltatsuk folyamatosan megtrtnik-e, - Az iroda mkdse hogyan hat a klkereskedelmi forgalomra, - A foglalkoztatottak kpesek-e kzben tartani a tevkenysget, - Hogyan alakult az ltaluk elrt nyeresg, rbevtel, Klkereskedelmi rellenrzs

A vllalkozs export s reexport eladsi rai megfelelnek-e a konkurens cgek eladsi rainak Importrai a fpiacok dokumentlt rai kzelben alakulnak-e. Figyelemmel van-e az rak meghatrozsnl a tvolsgbl ered fuvarkltsg nvekmnyre, a kereskedelempolitikai viszonyokra, a tovbbi eladsi perspektvkra Az rinformcikat, vminformcikat rendszerezetten nyilvntartja-e Szerepelnek-e e nyilvntartsban az ru fbb adatai Az exportr s az importr orszg s cg A szerzdsben szerepl mennyisg A nett egysgr A devizanem A fizets mdja s felttelei A szlltsi hatrid A vmtarifaszm, egyb adk, illetkek A dokumentum kelte Vizsglja-e a vllalat, hogy mely viszonylatban rt el kedvez vagy alacsony rakat. Szmtsba vettk-e az rak alakulst befolysol tnyezket

46

Devizagazdlkods - A vllalkozs export s reexport eladsi rai megfelelnek-e a konkurens cgek eladsi rainak - Importrai a fpiacok dokumentlt rai kzelben alakulnak-e. - Megfelelek-e az eladsi s beszerzsi kondcik - Megfelel-e a deviza kinnlevsgek forgsi sebessge - A forgsi sebessg nvekedst milyen krlmnyek akadlyozzk. - A devizakiesseket mennyiben okoztk a vllalkozs hibi, mulasztsai (visszru, hitelezsi vesztesg, ktbr, krtrts, engedmnyek) - Rendelkezik-e a vllalkozs devizaszmlval - A vllalkozs a szmviteli trvnyben s az adtrvnyekben foglaltaknak megfelelen jrt-e el

Az rfolyamklnbzetek elszmolsa szablyszeren trtnt-e Az v vgi rtkelsek a trvnyi elrsoknak megfelelen trtnik-e,

Nem tart-e nyilvn a vllalkozs behajthatatlan vevkvetelst Pontosan trtnik-e az ruk ellenrtknek kiegyenltse. Volt-e visszru Az ru visszavtele a szllt hibjbl trtnt-e, ha igen, a vllalkozs rvnyestette-e jogait a szlltval szemben s milyen intzkedseket tett a hibk ksbbi elkerlse rdekben Vagyonvdelem - Rendelkezik-e a vllalkozs hatlyos vagyonvdelmi szablyzattal - A szablyzatban meghatroztk-e a vagyonvdelemmel kapcsolatos eljrsi rendet - Meghatroztk-e a kulcskezels rendjt - A vllalkozs terleteinek, pleteinek zrsi technikja olyan biztonsgi fokozat-e, hogy illetktelen s erszakos behatsok esetn azonnali jelzst kpes adni s azt rgzti is - Az pleteken belli klnfle helyisgeket zr kulcsok rzsi mdja a munkaidn kvli idszakban biztostjae az illetktelen ignybevtel jelzst, illetve a krveszly elhrtsa miatti szksghelyzetben trtn hasznlatot, - A vllalkozs klnleges biztonsgot ignyl terletein alkalmazott riaszt s megfigyel rendszerek folyamatos zemelse s zemeltetse biztostott-e, - A biztonsgtechnikai berendezsek meghibsodsa esetre azonnali ptlsra, illetve a javtsra alkalmas szerviz ignybevtelnek lehetsge biztostott-e, - Az pletekre, raktrakra vonatkoz tzrendszeti elrsok megvannak-e s azokat megtartjk-e, - Megfelel-e a tzriaszt berendezs, - Alkalmaznak-e jjelirt vagy rz-vd szolglatot, tevkenysgket rendszeresen ellenrzik-e, - A vllalkozs biztostja-e a vagyonvdelmet azzal, hogy korltozza az adat feldolgozsi, knyvvezetsi s ms gazdlkodsi informcit szolgltat szmtgppark hozzfrhetsgt - A vllalkozs nylt rusts rtkestsi tevkenysgeinl alkalmaznak-e olyan megfigyel berendezseket vagy jelzmszereket, mellyel a vagyonvdelem biztostott, - Kls szolgltatk ignybevtele esetn szablyozza-e azok kzlekedst, munkavgzst a vllalkozs terletn a vagyonvdelem rdekben, - A vllalkozs sajt munkatrsai szemlyes vagyontrgyainak rzsrl gondoskodik-e, - Ellenrzik-e a dolgozk ltal behozott s tvozskor magukkal vitt csomagok tartalmt llattenyszts - Rendelkezik-e a vllalkozs llattartsi, llattenysztsi szablyzattal, - Az llattarts krlmnyeinl figyelembe veszik-e az unis elrsokat, -

Az alkalmazott tenysztsi s tartsi eljrsok megteremtik-e a frhelyek optimlis hasznostst, (X frhelyes istll, elnevel, utnevel, boxos, mhely, raktr, sil, felszni siltr, irodahelyisg), Megfelelen hatroztk-e meg az llatok frhelyszksglett, teleptsi srsg milyen hatssal volt a termelsre (llatsrsgi mutatk (llatltszm (db) / terlet (ha) vagy (szmosllat /terlet (ha) Szmosllat llattenyszts-statisztikai valamint zemszervezsi mrtkegysg, klnbz fajtj, kor s ivar llatok kzs egysgre hozva egyttesen fejez ki. (a szmosllat 500kg ltmeg llat vagy llatcsoport) Az llategszsggyi helyzet megfelel-e az elrsoknak, megfelelek-e a tartsi krlmnyek, (vesztesgek, megtrlsek, gygyszerkltsg, jrvnyszer megbetegedsek, stressztnyezk, elhulls) llatorvosi napl Biztostott-e a folyamatos llatorvosi vizsglat, prevenci Gondoskodnak-e a beteg, illetve srlt llatok elklntsrl,

47

Idben intzkednek-e az elhullott tetemek elszlltsrl, Van-e a vllalkozsnak llomnyvltozsi terve, Megfelel-e az llatllomny sszettele a terv teljestshez, (llatok fajtnknti szma s arnya - Szaporulati mutatszmok (apallat elltottsg=anya/apa), (fedeztetsi arny= befedeztetett/fedezsre alkalmas) (fedeztets eredmnyessge= megtermkenylt/fedezetett) (szaporulat arny= lszaporulat/ellsre alkalmas) llomnyvltozs faj, fajta, kor, nem hasznostsi arny szerint rszletezve, (tl. llomny, utnptls arnya) tnyleges ltszm, sszettel, anyallatok termkenytsi terve (- Nvekeds: szaporulat, vsrls, ms korcsoportbl tminsts, egyb nvekeds, cskkens: rtkests, ms korcsoportba val tminsts, elhulls, selejtezs, egyb cskkens, nyitllomnybl val kiinduls) Gondoskodnak-e az egyes korcsoportok megfelel elklntsrl, Meghatroztk-e a szaporulatok szmt, a szaporulati terv teljesl-e, (biolgiai kapacitsok kihasznlsa (alacsony sznvonal) Az llatllomny sszettelnek megfelel-e a hozamok alakulsa (Hozam arnyok, fajlagos hozamok, tlagtmeg, tlagos llomny vltozsa (tlagos tejhozam vltozsa= idszak alatt termelt sszes/tehenek takarmnyozsi napjai (ltszmvltozs hatsa)) (nyrsi tlag=lenyrt zsros gyapj mennyisge/nyrt juhok szma) (tmeggyarapods=nvekeds alatt az llat ltmegnek meghatrozott idszakra vonatkoztatott nvekedse) stb. tejegyenrtk 1kg 8l egyenrtk (napi tejtermels vltozsnak hatsa) A szmviteli trvny elrsainak megfelelen tartjk-e nyilvn az llatokat a vllalkozs szmvitelben, (Terv szerinti rtkcskkens, hasznos lettartam, maradvnyrtk, llati termkek gyjtsnek kltsgei, hulladkmegtrls A termelsi kltsgek elszmolsa szablyos-e (llatok tartsa, takarmnyozs, gondozs, hzlals, tenyszts kltsgei, termeli rak, STK vsrolt kszletek arnya, magas lland kltsgek, vltoz kltsgek, beszerzsek) (llatok ltmeg nkltsge (kalkulcis idszak vgig felnevelt llatok sszes tmegnek kltsge, belertve a kalkulcis egysghez kerls eltt felmerlt kltsgeket) Megfelel-e a kapacits kihasznls: nvekeds, cskkens, termelsi kltsgek jvedelmezsge, rtkests, jvedelmek alakulsra hat tnyezk) rtkests irnyai, felvsrlsi rak, minsgi sszettel megfelelek-e, temessg biztostott-e

Vagyonvdelem megfelel-e (rendszeti feladatok, telep rzse) lllat ellts - Van-e takarmnyozsi szablyzat, - A szablyzat kell rszletezettsg-e, - Elrjk-e a takarmnymrleg sszelltsnak ktelezettsgt (llatok sszettele szma kor szerint, mit eszik, mikor), - Elrja-e a szablyzat az unis elrsokban val megfelelst, - Figyelembe veszik-e az lllomny mennyisgt, sszettelt a takarmnymrleg ellltsnl, - Megfelelen hatroztk-e meg az llatok takarmnyszksglett

Megfelel-e mennyisgben, minsgben s sszettelben az llatok takarmnyozsa, (Tnyleges tlagos llatltszm, takarmnyozsi napl adatai alapjn (idszak takarmnyozsi napjainak szma / idszak naptri napjainak szmval) tervtl val eltrs Kpes-e a gazdasg egsz vre biztostani a szksges takarmny mennyisget, gondoskodnak-e a ptlsrl, llatellt kpessg, takarmny nellts mrtke megfelel-e Megfelel szakkpzettsggel rendelkez alkalmazottakat alkalmaz-e a cg, Elrjk-e a takarmny mennyisget s az etets idejt, Keletkezik-e felesleg takarmny, s gondoskodnak-e a trolsrl,

Van-e olyan takarmnynvny, amit elklntve kell trolni, - Hogyan vdekeznek a rgcslk krtkony hatsa ellen, - Gondoskodnak-e a magvas takarmny szrtsrl, szellztetsrl, - Unis elrsoknak megfelel-e a trolsa, - Az etets kzi vagy gpestett, - A karm megfelel-e, - Gondoskodnak-e a megfelel tisztntartsrl, Nvnytermeszts

48

Rendelkezik-e a cg hatlyos nvnytermesztsi szablyzattal, Rszletesen tartalmazza-e a szablyzat a nvnytermesztssel kapcsolatos elrsokat, feladatkrket, felelsket, eljrsi rendet, Biztostott-e a nvnytermesztsi szablyzatban foglaltak betartsa, Rendelkezik-e a cg a termesztshez szksges technikai felszerelsekkel, gpekkel, berendezsekkel Biztostva van-e ezen eszkzk folyamatos rendelkezsre llsa, Megfelel szakembergrda foglalkozik-e a termesztssel, Mennyiben tekinthet optimlisnak a vllalkozs vetsterlete (pl. a gpkapacitssal sszefggsben), A mvels all kivett terlet nagysga Rendelkezik-e a szablyzat a vetsforg alkalmazsrl, Mennyiben optimlis a vetsi sorrend (vetsforg hatsnak vizsglata), A talaj adottsgainak megfelel nvnyeket ltettek-e az adott fldterletre, (ersen savany talajok, gyengn savany talajok, kzmbs talajok, meszes talajok, lgosan szikes talajok) Ellenrzik-e rendszeresen a termfld minsgt, Idben s j minsgben kszlt-e el a talajelkszts, Biztostott-e a megfelel trgyzs, Szerves vagy mtrgyt hasznl-e a cg, Megfelel-e a szervestrgya rtke, szlltsa, kijuttatsa, leszntsa. A vllalkozs rendelkezik-e megfelel rszletezettsg, talajvizsglaton alapul mtrgyzsi tervvel, A mtrgyzs e terv alapjn trtnt-e, A mtrgya beszerzse sszer-e, a szlltsok mennyisgi, minsgi tvtele biztostja-e a vllalkozs rdekeinek maradktalan rvnyestst A trols megfelel-e az Unis elrsoknak (fedett, betonozott, ne tudjon szivrogni), Megfelel idben trtnt-e a trgyzs vgrehajtsa, Megfelel-e a mtrgya felhasznls mdja, Megfelelen alakul-e nhny v vizsglata alapjn a mtrgyzs hatsa a legfontosabb nvnyflesgeknl (rtkben, mennyisgben), Vizsgltk-e a fldterlet ghajlati viszonyait, a napstses rk szmt, a felhzet alakulst, a bors s a napstses napok szmt A hmrsklet hatst (vi tlagos kzphmrsklet, a maximum minimum hingadozsok) A szl s a szlerssg hatst A csapadk mennyisge, formja, s intenzitsa hatst Vizsgltk-e az ntzberendezs szksgessgt az adott fldterleten, Kszlt-e piackutats a piaci ignyek felmrsrl, Optimlis idtartamon bell, a technolgiai elrsoknak megfelelen vgeztk-e el a vetst, Megfelel minsg vetmagot szereztek-e be, Gondoskodnak-e a megfelel nvnyvdelemrl, A nvnypolsi s vdelmi feladatokat idben s j minsgben vgeztk-e el, Megtrtnt-e a termnyrtkestsi szerzdsek teljesthetsgnek fellvizsglata a vrt hozamok alapjn, Megktttk-e a ptszerzdseket szksg esetre, Kszlt-e betakartsi temterv Megtrtnt-e idben a betakartsra temezett gppark javtsa, Az adott nvnyflesgek betakartsa kell idben trtnt-e, Gondoskodtak-e a betakartott termnyek megfelel trolsrl Megtrtnt-e a vztartalom mrse a tblrl beszlltott termkeknl (p1. gabona), Megfelelen dokumentlva vannak-e a termeszts egyes fzisnak eredmnyei illetve a megtermelt nvny minsge, mennyisge, tovbbi sorsa

49