0, Számla számok: lesz belőle a könyvvitel szempontjából a műszaki -Rövid lejáratú hitelek

berendezésekhez fog tartozni -Rövid lejáratú kölcsönök

Állami költségvetés 463 -Beruházásra adott előlegek: pénz -Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek
Állami költségvetés elszámolt adók, illetékek 867 III. Befektetett pénzügyi eszközök: olyan pénzek, amelyek a - Munkavállalókkal szembeni kötelezettség (pl: munkabér)
Anyag költség 511 vállalkozás olyan céllal fektet be, hogy tartós jövedelemre - Társadalombiztosítási kötelezettség
Anyagok 211 tegyen szert. Ha nem osztalékot, vagy kamatot akarnak érte - Fizetendő adó: Társasági adó, Áfa, Szja, Vám- és
Belföldi követelés 341 kapni, akkor befolyásolási lehetőség. vámkezelési díj
Bérköltség 541 -Részesedések: részvény, üzletrész amit azért vásárol a vállalt B) Passzív időbeli elhatárolások
Előzetes forgalmi adó 466 hogy utánuk osztalékot kapjon -Egyrészt: mérlegforduló napja (december 31.) előtt befolyt
Elszámolási betét számla 384 -Értékpapírok: állami értékpapírok, államkötvények, olyan pénzbevétel, amely csak a mérlegforduló napja után
Folyósított előleg 361 államkölcsönhasznok (kamat) számolható el árbevételként (pl: előre fizetett bérleti díj)
Immateriális javak 11 -Adott kölcsönök: egyik vállalat a másik vállalatnak adhat -Másrészt: olyan mérlegforduló napja előtt elszámolt
Jövedelmek elszámolása 471 kölcsönt, azért, hogy az fizet majd érte kamatot. költségek, amelyek csak azt követően lesznek pénzkiadások
Jegyzett tőke 411. -Hosszú lejáratú bankbetétek ezáltal kamatjövedelem szerzés (pl: energia, villamosszámla, közszámla)
Késztermék 25
Különféle egyéb követelések 368 2, A vállalat forgóeszközeinek fogalma, részei 5, Könyvviteli mérleg fogalma, az egyszerű mérleg
Munkavállalókkal szembeni követelések 361 felépítése.
Nyitómérleg 491 A forgóeszközök egy termelési ciklusban vesznek részt vagy Mérleg: olyan kimutatás, amely a bal oldalon az eszközöket,
Zárómérleg 492 egy évnél nem hosszabb ideig szolgálják a vállalkozást és jobb oldalon az eszközök forrását egy meghatározott
Pénztár 381 időpontban összevontan és csak értékben tartalmazza. A mérleg
Saját tőke 41 I., Készletek: beszerezve, vagy közvetlenül szolgáló anyagi a leltárból készül.
Szállítók 441 , 454 Fajtái:
eszközök egy tevékenységben vesznek részt. Eredeti
Személyi jövedelem adó elszámolása 462 -Nyitómérleg
TB járulék 561 formájukban vannak vagy átalakulnak -Zárómérleg
Eü hozzájárulás 562 -Éves mérleg
-Anyagok: általában átalakulnak, alapanyag, segédanyag (pl:
Munkaadói járulék 563
öltönynél a cérna), üzemanyag.
Szakképzési hozzájárulás 564
TB kötelezettség 473
Váltó költség 341
-Áru: azok a termékek, amelyeket változatlan árakon adnak
tovább, és szerzik be őket, kereskedelmi forgalomban vannak. Mérleg, , XII. 31. (E Ft)
-Göngyölegek: amibe a termékeket csomagolják, de olyan Eszközök Források
Váltó követelések 34
csomagolásról van szó, amit többször is felhasználnak, tartós.
Vevők 311
Ládák, hordók, tartályok, üvegek.
-Termékek: késztermékek (amely minden termelési folyamaton
1, A vállalati vagyon fogalma, csoportosítása. Befektetett A Befektetett D Saját tőke
keresztül ment, amely átvette, a raktár bevételezte), félkész
eszközök lényege, fajtái e
termék (befejezetlen termelés, további feldolgozásra vár).
s
II. Követelések: szállítási, szolgáltatási szerződésből erednek.
A vállalatok anyagi és nem anyagi javakkal rendelkeznek, és z
Pénzformában kifejezett fizetési igény, aminél a vállalkozó
ezeket mozgatják és ezeknek az értéke változik. A vállalat k
teljesített, tehát leszállította pl az árut, a másik fél pedig
eszközeiről, forrásairól, költségeiről és bevételeiről a ö
elismeri, elfogadja a teljesítményt, átvette az árut.
könyvvitel ad információt a gazdálkodók számára. A vállalat z
-Követelések áruszállításból és szolgáltatásból: (vevők – akitől
vagyon az Újratermelődési folyamatban keletkezik. ö
én követelek) és amit a vevő elismer, csak azt állíthatjuk be a
k
mérlegbe
-Váltó követelések: a vevő nem pénzt ad, hanem váltót, és a I Immateriális I Jegyzett tőke
váltón van az összeg, amit a váltó lejáratakor meg kell kapnunk javak
-Jegyzett, de még be nem fizetett tőke II Tárgyi II Jegyzett de még be
-Az alapítókkal szembeni követelések: ha veszteség van, akkor eszközök nem fizetett tőke
az alapítóknak még be kell fizetni (veszteség fedezetére II Befektetett III Tőketartalék
átutalandó összeg) pénzügyi
-Egyéb követelések eszközök
- Munkavállalói tartozás: én, mint munkavállaló kölcsönt B Forgóeszköz IV Eredménytartalék
veszek fel, és velem szemben a vállalkozó követel ö
k
A vállalkozás vagyonát az eszközök és a források alkotják. A
- Igényelt, de még be nem teljesített állami támogatás I Készletek V Lekötött tartalék
vállalat vagyonát két szempont szerint vizsgálhatjuk:
1. Újratermelési folyamatban betöltött szerep szerint (lekötött - Rövid lejáratú kölcsön II Követelések VI Értékelési tartalék
vagy sem)ESZKÖZ - Peresített követelés III Értékpapírok VII Mérleg szerinti
III. Értékpapírok: vagyoni joggal kapcsolatos jogot eredmény
2. Megjelenési forma szerint (saját vagy idegen)FORRÁS
megtestesítő forgalomképes okiratok, amely nélkül a jogot sem IV Pénzeszközök E Céltartalékok
gyakorolni, sem átruházni nem lehet. C Aktív időbeli F Kötelezettségek
Eszközök: =aktívák. tárgyi alakot öltött javak és pénz,
-Követelést megtestesítő papír: váltó, csekk, adósságlevél, elhatárolások I
+értékben kifejezett követelések
kötvény
Források: =passzívák. Ilyenkor az eredet szerinti csoportosítást II Hosszú lejáratú
-Tulajdoni jogot megtestesítő papír: részvény, vagyon jegy
nézzük.+ kötelezettségek III Rövid lejáratú
-Áruval kapcsolatos jogot megtestesítő értékpapírkör:
közraktári jegy, hajóraklevél G Passzív időbeli
Mérlegegyezőség elve: elhatárolások
IV. Pénzeszközök: pénztárban lévő készpénz vagy csekk,
Eszköz = Forrás (E = F) Eszközök összesen Források összesen
bankbetétek.
Aktíva = Passzíva (A = P)
C) Aktív időbeli elhatárolások 6. A leltár lényege, összefüggése a mérleggel.
A vállalat eszközei és a forrásai az egyszerűsített mérleg
-Egyrészt: mérlegforduló napja (december 31.) előtt felmerült
alapján: A mérleg a leltárból készül.
olyan kiadások, amelyek ráfordításként csak a következő
SZVT (Számviteli törvény) alapján a mérleg (kétoldalú Leltár: egy részletes kimutatás, amely egy adott időpontban a
gazdasági évben számolhatók el.
kimutatás) tagolása: vállalkozás összes eszközeit mennyiségben, minőségben,
-Másrészt: olyan bevételek, amelyek csak a mérlegforduló
napja után esedékesek, de az adott év bevételeként értékben részletesen felsorolja. Az eszközök forrását csak
Eszközök Források számolandók el. értékben tünteti fel. Egy időpontra vonatkozik, nem időszakra.
Fajtái:
A.) Befektetett eszközök D.) Saját tőke 3, Források fogalma. Saját források csoportosítása. -Időpont szerint:
I. Immateriális javak I. Jegyzett tőke -Nyitó leltár (megalakul)
II. Tárgyi eszközök II. Tőketartalék Források (passzívák): A vagyon származásának a vizsgálata, -Záró leltár (befejezi a tevékenységét)
III. Befektetett III. Eredménytartalék megjelenése, vagyis, hogy honnan ered a vagyon, származás, -Mérleget alátámasztó leltár (általában év végén készül)
pénzügyi eszközök IV. Áthozott évek eredet szerinti csoportosítás. Miből eredhet az eszközöm? Vagy -Ellenőrző leltár (bármikor, pl: gyanús dolog esetén)
B.) Forgó eszközök (1év) veszteségei abból, hogy van saját pénzem, vagy abból, hogy nincs saját -Tartalom szerint: Fő leltár, Segéd leltár, Mellék leltár
I. Készlet V. Mérleg szerinti eredmény pénzem. Ha nincs saját pénzem, tehát nincsen alaptőkém, saját Leltár mérési fajtái:
II. Követelések E.) Céltartalék tőkém, akkor hitelt szerzek. Hitelből fedezem az eszközeimnek -Tételes mérés: megszámolnak, megnéznek mindent
III. Értékpapírok F.) Kötelezettségek a forrását, tehát azt egyszer meg kell adnom, vagyis -Mennyiségi felvételt nem igénylő számlavétel, módszer:
IV. Pénzeszközök I. Hosszú lejáratú kötelezettséget jelent. nyilvántartásból, igazolásból állítják össze a leltárt (pl:
C.) Aktív időbeli II. Rövid lejáratú bankszámla kivonatból)
elhatárolások G.) Passzív időbeli Saját források: Bizonylatok kellenek a leltározásnál:
elhatárolások -Leltárfelvételi jegy
AKTÍVÁK /megjelenési PASSZÍVÁK /származási A, Saját tőke: a vállalkozás vagyonának az a része, amelyet -Leltárfelvételi ív
forma/ forma/ véglegesen a vállalkozás rendelkezésére bocsát. -Leltárfelvételi összesítő
I. Jegyzett tőke: a cégbíróságon bejegyzett saját tőke
Befektetett eszközök: II. Tőketartalék: az alapítók által véglegesen átadott jegyzett 7. Hasonlóságok és különbségek leltár és mérleg között.
tőkén felüli összeg Leltár és mérleg egyezőségei:
Befektetett eszközök: Olyan eszközök, amely a vállalkozás III. Eredménytartalék: az előző évek különböző tételekkel -Érték szerint: eszköz- és forráscsoportosításban létezik, és
tevékenységét tartósan, több cikluson keresztül (>1 év) módosított mérleg szerinti eredmény értékük megegyezik
szolgálják. IV. Előző évek áthozott vesztesége: a következő évek -Fordulónap szerint: egy meghatározott időpontra készülnek
nyereségéből leírható veszteség -Bizonylat szerint: azonos bizonylatokból készülnek a
I. Immateriális javak: nem anyagi javak. V. Mérleg szerinti eredmény: adózás, osztalékfizetés utáni kimutatások
-Vagyon értékű jogok: önmagukban is forgalomképes jogok, tárgyévi nyereség vagy veszteség -Aláírások szerint: mindkettőt felelős személyek írják alá
amelyeket beszerzéskor fizetünk meg. Pl: bérleti jog, B) Céltartalék: a vállalkozó saját elhatározásából az adózás Leltár és mérleg különbözőségei:
földhasználati jog, szolgalmi jog. előtti eredmény terhére a várható veszteségek és meghatározott Leltár Mérleg Tartalom szerint: részletes összevont
-Üzleti vagy cégérték: egy üzleti vállalkozás hírnevét veszem kötelezettségek fedezetére képzi, minden évben újra képezhető, Mértékegység szerint: mennyiség érték minőség érték Alakja
meg, a hírneve, márkája ismert. de az előző évben képzett céltartalék összegét meg kell szerint: oldalszámos lapszámos
-Szellemi termékek értéke: találmány, szabadalom, ipari minta, szüntetni.
szoftver, szellemi alkotás 8. A bizonylat fogalma, tartalma. Fajtái.
-Kísérleti fejlesztés aktivált értéke: a jövőben hasznosítható 4, A vállalat idegen forrásai Könyvelési bizonylatok:
kutatás Bizonylat: a gazdasági eseményről készített hiteles okmány
-Alapítás átszervezés aktivált értéke: átalakul egy vállalkozás A, Kötelezettségek: pénz formájában teljesítendő elismert Bizonylati elv / alapszabály: Könyvelni csak bizonylat alapján
vagy átszervezik fizetésekhez kapcsolódnak, szállítási, szolgáltatási és lehet!
II: Tárgyi eszközök: olyan anyagi javak, amelyek a termelést egyéb szerződésekből erednek. Bizonylati fegyelem: minden gazdasági eseményről bizonylatot
hosszútávon, tartósan szolgálják. I. Hosszú lejáratú kötelezettségek: (>1 év) kell kiállítani.
-Ingatlanok: a föld és minden olyan anyagi eszköz, amely a -Beruházási, fejlesztési hitelek Bizonylattal szemben támasztott követelmények:
földdel tartós kapcsolatban van, De! pl egy faház az nem tartós -Egyéb hosszú lejáratú hitelek -Tartalmi: a gazdasági esemény röviden, tömören,
kapcsolat -Hosszú lejáratra kapott kölcsönök (nem pénzintézetből egyértelműen, mennyiségben és értékben pontosan rögzíteni
-Műszaki berendezések, felszerelések, járművek: a termelést származik) kell.
közvetlenül szolgálja. (különböző gépék, hírközlési -Tartozások kötvénykibocsátásból -Formai:
berendezések, számítástechnikai eszközök, járművek) -Alapítókkal szembeni kötelezettségek a bizonylat megnevezése
-Egyéb berendezések, felszerelések, járművek: közvetve -Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek sorszáma legyen (tömbből kell kiállítani, és ha hiányzik egy
szolgálják a termelést, a vállalkozás tevékenységét. (irodák, II. Rövid lejáratú kötelezettségek: (< 1 év) sorszám, akkor jelezni kell, hogy miért hiányzik)
bútorok, személyjárművek) -Vevőktől kapott előlegek dátumok
-Beruházások, beszerzési, szerelési költségek: mindaddig, amíg -Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítói kiállító szervezet neve
nem helyezték üzembe, ha már üzembe helyeztük, akkor gép tartozások): veszek árut, de nem fizetek rögtön. kiállító neve, aláírása
-Váltótartozások: váltót állítok ki: kötelezvény
Bizonylati szabályzat: milyen bizonylat hogyan nézzen ki, egy A mérleg és a könyvviteli számlák kapcsolata:
vállalkozás milyen bizonylatokat használ
Bizonylatok felépítése:
-Felül van: Azonosító rész (név, sorszám)
-Középen: Adathordozó rész (gazdasági esemény)
-Alul van: Érvényesítő rész (aláírások)
Bizonylatok csoportjai:
-A könyvviteli feldolgozásban betöltött szerep szerint: A két oldal különbözősége a számla egyenlege. Ha a két oldalt
Alapbizonylatok köre egymásból kivonjuk, akkor lesz a számla egyenlege. Tartozik
Elsődleges bizonylat – eredeti feljegyzés a gazdasági vagy követel egyenleg lehetséges.
eseményről Tartozik oldal összegét tartozik forgalomnak hívjuk.
Másodlagos bizonylat – másolat az eredeti alapján Követel oldal összegét követel forgalomnak hívjuk.
Összesítő bizonylatok: az alapbizonylatok összegezéséből
készül
-Kezelési módjuk szerint:
Szigorú számozás alá vont bizonylatok (pl: pénztárbevételi
bizonylatok, banki bizonylatok) A rontott példányi is meg kell 13. Könyvviteli számlák adatainak összesítése. Főkönyvi
tartani, nyilvántartást kell vezetni róla.) kivonat.:
Szigorú számozás alá nem vont bizonylatok: a rontott Erre szolgál a főkönyvi kivonat.
példányt nem kell megtartani, nyilvántartást nem kell vezetni Főkönyvi számlák összesítése:
róla A könyvviteli számlák adatainak összesítésére szolgál a
-Keletkezésük szerint: főkönyvi kivonat. A főkönyvi kivonat 2 rovatpárt tartalmaz.
Belső bizonylatok: a vállalkozás dolgoz ki, és a bizonylati Könyvelési szabályok: Forgalom rovatpár Egyenleg rovatpár
rendbe ezt bevezeti - a forgalom rovatpár T - a forgalom rovatpár
Külső bizonylatok: vállalaton kívüli mozgásokat bizonylatol, főösszegének meg kell egyeznie a alapján állapíthatjuk
(pl: számlák egymás között, szállítólevél, számlakivonatok, Követel rovat főösszegével meg a számlák
bankszámlák) adott vállalkozásról kívülről érkező gazdasági - ez a forgalomegyezőség szabálya egyenlegét
eseményeket bizonylatol - az egyenleg
A számlák könyvelési szabálya alapján megállapítható, hogy az rovatpár
9. Könyvelési listák javítása. eszközszámláknak csak tartozik egyenlege lehet, mert a mérlegszerűen tünteti
Javítás a könyvvitelben: nyitóegyenleg és növekedés összegének mindig nagyobbnak fel, hogy a
-Áthúzás és föléírás kell lennie, mint a csökkenésnek. vállalakozásnak
Ha egy számot vagy szöveget (szót, mondatot) tévesztünk. Az A forrásszámláknak csak követel egyenlege lehet, mert a milyen eszközei
áthúzást egyetlen vonallal kell elvégezni oly módon, hogy az nyitóegyenlegnek és a növekedés összegének itt is meg kell vannak és azok
eredeti hibás feljegyzés ezután is azonosítható legyen. Az ilyen haladnia a csökkenést, kivéve ha forráshiány van. milyen forrásból
javítások szükségszerű kelléke a javítást végző személy A könyvelés menete: származnak.
szignója. -Számlák nyitása:
-Stornózás kétféleképpen is elvégezhető: -Folyamatos könyvelés Követelmény: T forgalom= K forgalom, T egyenleg= K
Pozitív stornózással, amikor szabályos fordított tételt -Számlák zárása egyenleg, Főkönyvi kivonat forgalom= Napló forgalom
könyvelünk, például pénzfelvétel esetén: Nyitás:
-Mindig nyitómérleg alapján nyitunk nyitómérleg számla Megjegyzés:
alkalmazásával -főkönyvi kivonat a számlák zárása előtt készül, tehát a
-A nyitómérleg alapján a mérlegből az eszközöket átvezetjük zárómérleg számlát még nem tartalmazza.
az eszközszámlák T oldalára, a források összegét, pedig a -A forgalom a nyitóegyenleget is magába foglalja.
negatív stornózással, ekkor az eredeti hibás tételt még forrásszámla K oldalára. -A számlánkénti egyenleg a tartozik és követel forgalom
egyszer elkönyveljük ugyanúgy, de mínusz összegekkel, Folyamatos könyvelés: különbsége.
például az előbbi pénzfelvét: Könyvelési tétel: annak megállapítását jelenti, hogy a
gazdasági művelet által előidézett változást melyik számla 14. Idősoros és számlasoros könyvelés , a napló.:
tartozik oldalára illetve követel oldalára könyveljük. Ezt Számlasoros elszámolás: -ról akkor beszélünk , amikor a gazd.-
számlakijelölésnek, tételszerkesztésnek vagy kontírozásnak i eseményeket eszköz és forrás számlákon számoljuk el.
nevezzük. Gyakorlatban létezik egyoldalas számla. Ez lehet, két
A negatív stornózás – bár a könyvvitel nem nagyon szereti a Kellékei: hasábos(két összeg rovatos), három hasábos(3 összegrovatos),
mínusz számokat – tartalmilag helyesebb, mint a pozitív, mivel -a könyvelés kelte, dátuma öt hasábos(5 összeg rovatos)
a forgalmat nem halmozza feleslegesen, tényleges gazdasági -számlakijelölés: milyen számla, melyik oldalára könyvelünk
esemény nélkül. -a gazdasági művelet megnevezése (pl: anyagvásárlás) Idősoros elszámolás: A gazdasági eseményeket időrendi
Elrettentő példaként felsorolunk néhány – sajnos még ma is -könyvelendő összeg sorrendben könyvelik. Eszköze a napló.
gyakran előforduló – szabálytalan hibajavítást: Meg kell állapítani: A gyakorlatban létezik 1 oldalas számla és ez lehet: 2
-radírozás -a gazdasági művelet hatására mi változott ( Eszköz vagy hasábos (2 összeg rovatos)
-teljes lesatírozás Forrás) 3 hasábos
-lefestés -hogyan változott (növekedett vagy csökkent) 5 hasábos
-a javítást végző szignójának elhagyása -milyen számlát érint Kétoldalas számla:
-melyik oldalát érinti az adott számlának (tartozik, követel) T oldal Anyagok számla K oldal
10. Eszközök és források mozgásának hatása a mérlegre. Sorszám Dátum H Szöveg Összeg Sorszám Dátum H Szöveg
Gazdasági műveletek altípusai. Számlák zárása: Összeg
A vállalkozások záráskor főkönyvi kivonatot készítenek,
Gazdasági műveletek fogalma, hatása a mérlegre: lényege: egyeztetik az összes számla tartozik forgalmát, az
Gazdasági művelet: mindazon eseményeket jelenti, amelyek
mérhetőek, értékben kifejezhetőek, okmányokkal igazolhatóak,
összes számlák követel forgalmával.
Könyvelési tétel záráskor:
Egyoldalas - 2 hasábos számla 1 2
Sorszám Dátum H(ivatkozás) Szöveg Tartozik Követel
a vállalat eszközeit és forrásait megváltoztatják. E: Tartozik zárómérlegszámla
A gazdasági műveletek 4 alapvető típusa: Követel eszközszámla

3
Eszközök Mérleg, 2005 Források F: Tartozik forrásszámla
I. Eszköznövekedés Csak az Követel zárómérleg Egyoldalas - 3 hasábos számla 1 2
Eszközcsökkenés eszközök Nyitás: Sorszám Dátum H Szöveg Tartozik Követel Egyenleg
összetétele T Eszközök K Nyitómérleg számla
változik () T Nyitómérleg számla K Források
II. Forrásnövekedés
Forráscsökkenés
Csak a források
összetétele
Zárás:
T Zárómérleg számla K Eszközök Egyoldalas - 5 hasábos számla 1 2 3 4 5
változik () K Források K Zárómérleg számla Sorszám Dátum H Forgalom Egyenleg
Szöveg Tartozik Tartozik Követel
III. Eszköznövekedés Növekszik Növekszik a
Forráscsökkenés az eszközök források 12. Könyvelés a költség és eredményszámlákon Követel
állománya állománya (+)
(+) Költség- és eredményszámlák A gazdasági eseményeket idősorrendbe is kell könyvelni 
Költségszámlák: Az eszközfelhasználások, termelési költségek idősoros elszámolás, melynek eszköze a (vegyes) napló.
IV. Eszközcsökkenés Csökken az Csökken a
elszámolására költségszámlát alkalmazunk. A költségszámla a Napló 20… ….. .. oldal
Forráscsökkenés eszközök források
késztermék számlát helyettesíti, amíg a termelés be nem S N Tartoz Kö Szöveg Tar Követel
állománya állománya (-)
fejeződik. Ha a termék elkészült a felhasznált költségeket a o a ik vet toz
(-)
késztermékszámlán könyveljük el. r p száml el ik
Év végén, ha a termék nem készült el (még termelésben van), a s a szá Összeg
I. - II.: a mérleg főösszegét nem változtatja meg.
befejezetlen termelés számlára könyveljük át a költségszámla z ml
III.: a mérleg főösszege nő.
tételeit. á a
IV.: a mérleg főösszege csökken.
A költségszámlák eszköz jellegű számlák. m
Mindnél fennáll a mérlegegyezőség elve.
T Költségszámlák K Áthozatal
I. A bank értesít, hogy egyik vevőnk átutalt az elszámolási betét T növekedés K csökkenés
számlánkra 700 eFt-t.
-Átutalás: + -
Átvitel
-Eszköz növekedés (+) → Elszámolási betét számla  800 //Összegezni alul és köv. oldalra átvinni
-Eszköz csökkenés (-) → Vevők  450 Napló(alap könyv).
II. A bank értesít, hogy szállítókkal fennálló kötelezettségünket Eredményszámlák: évközben használatosak. Az évközi
Naplók használatánál:
nyereséget vagy veszteséget számolják el rajta. Az
(tartozásunkat) újabb hitelből egyenlítették ki (900eFt) -egy alapkönyves módszer: minden gazd.-i eseményt egy
-Kiegyenlítés hitelből: eredményszámlák forrás jellegű számlák.
naplóba könyvelnek, ez a vegyes napló.
T Eredményszámlák K
-Forrásnövekedés (+) → Rövid lejáratú hitel  1500 -Több alapkönyve módszer: egy-egy jelentős gazd.-i eseményt
-Forráscsökkenés (-) → Szállítók   Évközi eredmény Évközi eredmény speciális naplóba könyvelnek a többit a vegyes naplóba.
III. Anyagot vásároltunk 500eFt értékben. (ha nincs csökkenése növekedése Speciális napló: bank napló, pénztár napló.
megmondva, akkor a szállítóknak tartozunk)
-Anyagvásárlás (-) (+) 15. Analitikus és szintetikus elszámolás.
-Eszköznövekedés (+) → Anyagok  1700 Analitikus és szintetikus elszámolás:
Az évközi növekedések és csökkenések elszámolására külön Szintetikus: összevont elszámolás. Értékben könyveltünk, nem
-Forrásnövekedés (+) → Szállítók  500
számlákat használunk, tehát az eredményszámlák csoportba néztünk mögé, hogy mennyi árú stb.
IV. A bank értesít, hogy teljesítette a hiteltörlesztéssel
sorolhatók. Analitikus: részletes könyvelés. A gazdasági eseményekről
kapcsolatos 600 eFt-os átutalási megbízásunkat.
Eredmény csökkenése Eredmény növekedése történő részletes feljegyzés. Analitikus= segédkönyves, kisegíti
-Hitel átutalás
elszámolására szolgáló elszámolására szolgáló a számlákban való tájékozódást.
-Eszközcsökkenés (-) → Elszámolási betét számla  200
számlák számlák Mennyiségi, értékbeni nyilvántartás, vevőkről, szállítókról,
-Forráscsökkenés (-) → Rövid lejáratú hitel  900
raktárról egyedi nyilván tartás.
11. Könyvelés menete eszköz és forrás számlákon - + - + Analitikus feladás alapján könyvel a Szintetikus. Analitikus
Könyvviteli számlák: összesített adatainak megkell egyeznie a szintetikuséval. Az
Kétoldalú nyilvántartás, amelynek egyik oldalán a növekedést, egyeztetést, havonta vagy negyed évenként végzik. Feladás:
a másikon a csökkenést számoljuk. Emiatt a kétirányú Az eredményszámlák egyenlegét év végén az adózott Analitikus megküldi az adatokat a szintetikusnak.
változások összeadhatók, és összegükben egymással eredmény elszámolására (forrásszámla) vezetjük át. Csoportosítja, majd összesíti és így küldi el. Gyűjtőben készíti
szembeállíthatók. A könyvviteli számla bal oldalát tartozik elő.
oldalnak, jobb oldalát követel oldalnak nevezzük.
 -Analitikus: minden anyagról és ezek változásáról fajtánként,
A könyvvitel részterületei
en
mennyiségben és értékben elszámolás készül Levonandó 700.000 300.000 1.000.
-Szintetikus: analitikus feladás alapján csak értékben számolják 000
KÖNYVVITEL el az anyagokat - előleg 10.000 5.000 15.000
SZÁMLASOROS IDŐSOROS
elszámolás elszámolás - bíró letiltás 20.000 - 20.000
- SZJA 250.000 100.000 350.00
SZINT ANALI SZINTETIKA ANALITIKA
0
ETIKA TIKA
- nyugdíj járulék 59.500 25.500 85.000
(8,5 %)
Az analitika és szintetika kapcsolata
- egészségügyi 21.000 9.000 30.000
biztosítás (3%)
- munkavállalói 7.000 3.000 10.000
Anyag beszerzéssel kapcsolatos elszámolás: hozzájárulás
-a könyvelési bizonylat a szállító számlája (1%)
Anyagokkal kapcsolatos könyvviteli elszámolások -a szállító számlája a beszerzési árat tartalmazza: - családi pótlék 130 000 90 000 220
-analitikus: minden anyagról és ezek változásról fajtánként számlázott ár → mennyiség * egységár 000
mennyiségben és értékben vezetik a nyilvántartást szállítási és rakodási költségek 1. Bérköltség elszámolása (tárgyhó 31.-én)
-szintetikus: anyagokról analitika feladás alapján csak értékben ÁFÁT
vezetnek nyilvántartást -minőség: visszaküldeni vagy engedmény: helyesbítő számla,
de ugyanazt tartalmazza mint a szállító számla 2. Munkabérek járulékai (29%) (tárgyhó 31-én)
Szintetikus elszámolás: A könyvelés menete: 1.000.000 * 0,29 = 290.000
T Anyagok -Az anyagok beszerzésével kapcsolatos elszámolás
K A-nyagvásárlás:
1. Nyitó készlet 1. Készletek csökkentése -tényleges beszerzési áron
-T anyagok ~ K szállítók 3. Munkaadói járulékfizetési kötelezettség (3%) (tárgyhó
2. Készletek növekedése -
- ÁFA 31-én)
felhasználás
-T előzetesen felszámított ÁFA ~ K szállítók 1.000.000 * 0,03 = 30.000
(beszerzés) (+) -
visszaküldés -Anyagfelhasználás (költség nő, anyagkészlet csökken)
-T anyagköltség ~ K anyagok
2. Zárókészlet (-) 4. Levonások elszámolása
18. Jövedelem elszámolás könyvvitele
16. Adó lényege csoportjai. ÁFA könyvelése Jövedelem elszámolás:
Az ÁFA elszámolás: Analitikus munkabér elszámolás:
-Adó: az állami bevételek formája. Az állam egyoldalú A dolgozók bérének egyenkénti számfejtését készítik el.
akaratával keletkezik, közvetlen ellenszolgáltatással nem jár és Munkabér = törzsbér (teljesítmény vagy időbér) + prémium
nem teljesítés esetén kikényszeríthető (jutalék) + bérpótlék (pl: különleges körülmények között
-Adóalany: akit adókötelezettség terhel végzett munka; képesítésért /pl: nyelvvizsga/; beosztásért) +
-Adó viselő: akit ténylegesen terhel az adó kiegészítő fizetések (nem elvégzett munkáért, pl: fizetett
egyenes adó: adóviselő = adóalany (SZJA) szabadság) + egyéb bérek (nem függ össze a munkakörrel)
közvetett adó: amikor az adóalanya az értékesítést végző, az Munkabért terhelő levonások: jogcímenként mutatják ki.
adó viselője a fogyasztó -a bérösszegtől független levonások
5. Nem fizikai foglalkozásúak munkabérének
ÁFA jellemzője és működése: pl: fizetési előleg (6 hónapon belül vissza kell fizetni);
elszámolása (köv. hó 1.-4.)
-fogyasztási típusú adó (értékesítési láncolatban a fogyasztót természetbeni munkabér; kártérítési kötelezettség; bírói
Bruttó bér: 300.000
terheli) letiltások
Levonások:
-forgalmi adó (a termékértékesítéshez kapcsolódik) -bérösszegtől függő levonások
Előleg 5.000
-általános → a termelés folyamatában a késztermék eladásáig pl: nyugdíjjárulék (8,5%), egészségbiztosítási járulék (3%),
SZJA
minden szakaszban jelen van, ahol adásvételre kerül sor munkavállalói járulék (1%), SZJA (sávosan progresszív)
100.000
Hó végi feladás készítése a munkabérek és közterheinek
Nyugdíjjárulék 25.500
Az ÁFÁ-t a könyvelésben, minden szakaszban, amikor a járulékainak az elszámolásához összesített bérfelosztó ívre.
Eü-i járulék 9.000
termék vagy szolgáltatás gazdát cserél, el kell számolni. 29%-ot a vállalat fizet a dolgozói után (TB). Van a munkaadói
Munkavállalói jár. 3.000
A könyvvitelben ez elkülönítve jelenik meg. Beszerzéskor mint járulék (3%). EHO: egészségügyi hozzájárulás (kb. 2850 Ft)
előzetesen felszámított ÁFA, értékesítéskor mint fizetendő Szintetikus elszámolás:
142.500
ÁFA, a költségvetéssel kapcsolatban mint rendezendő ÁFA, Erre szolgál a jövedelem elszámolási számla.
300.000 – 142.500 = 157.500
amit a befizetett és visszaigényelt ÁFÁ-t veszik figyelembe. Munkabér elszámolása kiadást (bért kifizetem) és költséget
Kifizetendő bér (nettó)
(bérfelosztást elkönyvelem) jelent. Ezek nem egybeeső dolgok.
+
ÁFA elszámolások A költségeket minden hónap utolsó napján számoljuk el, a
90.000 Családi pótlék
kiadás a következő hó elején van.
1. Szállítói beszerzés után fizetett 2. Értékesítéskor a vevők Nem fizikaiak: hónap első 4-5 napjában, fizikaiak: kb. hó 5-10-
247.500 Jövedelem
által fizetendő ig.
Jövedelem elszámolási számla:
Előzetesen felszámított ÁFA Fizetendő ÁFA
3. Az ÁFA pénzügyi elszámolás: befizetés illetve
Munkabérek könyvviteli elszámolása:
visszaigénylés
Munkabérszámolás menete: 6. Fizikai foglalkozásúak bérének kifizetése
Könyvelése:
Bérfizetés Bérfelosztás Bruttó bér: 700.000
KIADÁS KÖLTSÉG Levonások:
Előleg 10.000
1. Beszerzésnél: Bírói letiltás 20.000
a.) Tényleges beszerzési áron: T Anyagok ~ K Szállítók SZJA 250.000
b.) ÁFA: T előzetesen felsz áfa ~ K Nyugdíj járulék 59.500
Eü járulék 21.000
2. Értékesítésnél: Munkavállalói 7.000
a.) Értékesítési áron: T vevők ~ K Belföldi értékesítési 367.500
árbevétel A hónap végétől a végelszámolásig Követel egyenlege van, a 700.000 – 367.500 = 332.500
b.) T vevők ~ K Fizetett Áfa végelszámolástól a hónap végéig nincs egyenlege. Kifizetendő bér (nettó)
A munkabérek könyvviteli elszámolása: +
(jövedelemelszámolás könyvvitele) 130.000 Családi pótlék
ÁFA pénzügyi elszámolása a költségvetéssel szemben: 7 pontban kell elszámolni:
1.) Munkabérek költségként való elszámolása (tárgyhó 31-én) 462.500 Jövedelem
466 előzetesen felszámolt ÁFA és a 467 fizetendő ÁFA
egyenlegét minden hónap végén: T Bérköltség ~ K Jövedelemelszámolás
-össze kell hasonlítani és a különbséget az állammal szemben 2.) Munkabérek járulékai (tárgyhó 31-én)
rendezni kell az elszámolási betétszámlán jelzett átutalással 29% TB: T TB járulék (ktg) ~ K TB
-át kell vezetni az egyenleget év végén a 468 ÁFA pénzügyi kötelezettség
elszámolási számlára és ez fogja mutatni, hogy milyen 3.) Munkaadói járulékfizetési kötelezettség (3%)
elszámolási kötelezettsége van a vállalkozásnak az álammal T Állami költségvetéssel számolt adók ~ K
szemben Költségvetési befizetési kötelezettség 7. Százalékos terhek elszámolása (köv. hó 15.-20.)
Példák: (8-as számlaosztály)
1) A korábban megrendelt anyag megérkezett, számlázott érték 4.) Levonások elszámolása:
2 500 000 ft + 25% áfa T Jövedelemelszámolási számla ~ K - Bírói letiltás
Anyagbeszerzés SZJA elszámolás
TB kötelezettség
dolgozók bérkötelezettségi - Költségvetési befizetés
csökken (munkavállalói járulék) 19. Tárgyi eszközökkel kapcsolatos elszámolások:
nő a vállalkozás befizetési -Analitikus: tárgyi eszköz ellátását figyelemmel kísérik.
Előzetesen felszámolt ÁFA (forrás) kötelezettsége Minden gépnek, eszköznek van kartonja. Ezeken a lapokon van
Kötelezettség csökkenése miatt a T oldalra könyvelünk 5.) Nem fizikai foglalkozások munkabérének elszámolása (köv. a beszerzés ára, éve, üzembe helyezés ideje, elhasználódás
Szállítóknál tartozás növekedése miatt K oldalra könyvelünk hó 1.e és 4.e között) ideje.
a) Pénzfelvétel: T Pénztár ~ K Elszámolási -Szintetikus: főkönyvi számlákon való nyilvántartás.
betét Tárgyi eszköz: Bruttó érték  mindig nyilvántartják.
b) Bérfizetés: T Jövedelemelszámolás ~ K Összetevői: beszerzési ár (vételár) + vámköltség + szállítási
Pénztár költség + alapozási költség
2) Leszállított anyag a szállítási szerződésben előírt minőségtől c) TB szolgáltatás (családi pótlék): T TB Költség: ÁFA, hatósági díjak, illeték  beszerzési árnak nem
eltér, ezért 10%-át visszaküldtük. kötelezettség (tartozás csökkenés) ~ K része.
Pénztár Ez az érték növelhető a felújítás költségével, bővítés
6.) Fizikai foglalkozásúak munkabérének elszámolása és költségével, élettartam növelésével.
kifizetése (köv. hó 5.-10.) Értékcsökkenése a tárgyi eszköznek: elhasználódás. Számlán
a) Pénzfelvétel: T Pénztár ~ K Elszámolási tartjuk nyilván, csoportosítva. Követel oldalon könyveljük el.
betét Ez eszközszámla. Az értékcsökkenés i számlán könyveljük el.
b) Bérfizetés: T Jövedelemelszámolás ~ K Értékcsökkenési leírás: termelési költségként való elszámolást
Pénztár jelent az eszközkopásra.
3) Eladtunk 3 000 000 Ft ÁFA 25 %
c) TB szolgáltatás (családi pótlék): T TB Tárgyi eszközök állományváltozásai
kötelezettség (tartozás csökkenés) ~ K
Pénztár Növekedés Csökkenés
4) Visszaküldték az áru felét minőségi kifogás miatt - beruházás- selejtezés
7.) Százalékos terhek átutalása: T - TB kötelezettség ~ K
Elszámolási betét - beszerzés- térítés nélküli átadás
- SZJA elszámolási számla - saját előállítás- értékesítés
17. Anyagkönyvelés - Költségvetési befizetési - apport (gép bevitel)- hiány
Anyagokkal kapcsolatos könyvviteli elszámolások - kötelezettség teljesítése (forrás)ű - többlet- gazdasági társaságba bevitel
Elszámolás: Munkabérelszámolás: - térítés nélküli átvitel- káresemény
Bérköltség Fizikai Alkalmazott Összes
20. Termelési folyamatok elszámolása T forrásszámlák
Termelési folyamatok elszámolása: K zárómérlegszámla A számvitel: Olyan elszámolási nyilvántartási rendszer,
Van: analitikus: belső, külső d) A főkönyvi és analitikus számlák, a napló formai amely objektív
szintetikus lezárása (levonása). információkat szolgáltat a
Analitikus: vállakozás és a nem
-Belső (pl: munkautalvány) és külső (pl: számlakivonatok) Eredménykimutatás fog: nyereségorientált
bizonylatok A vállakozó mérleg szerinti – a vállakozónál maradó, adózott – szervezetek vagyoni,
-A termelési folyamatoknál a költségeket kell csoportosítani eredményének levezetését tartalmazza, az eredmény pénzügyi és jövedelmi
Szintetikus: főkönyvi elszámolás ( I). Itt a költségeket keletkezésére ható főbb tényezőket, a mérleg szerinti eredmény helyzetéről.
számoljuk el. Költséghelyek és költségnemek szerint lehet. összetevőit, kialakulását mutatja be. A beszámoló: A gazdálkodó szerveknek működésükről,
Lényege: egy időszak folyamán keletkezett munka és vagyoni, pénzügyi
eszközráfordításokat a ráfordítások neme, fajtája szerint Eredmény megállapítás módszerei: helyzetükről a naptári év
költségnem számlákon kell összegyűjteni. Költségnem Választható módszerei- a) az összköltség eljárás módszere; b) a lezárását követően kell
számlák: pl: anyagköltség, bérköltség, TB járulék, terv szerinti forgalmi költség eljárás módszere elkészíteni a mérleggel
értékcsökkenés. együtt.
Termelési folyamat könyvelése: A két módszer csak üzemi (üzleti tevékenység eredményének
-Költségek elszámolása költségnemenként: megállapítása során tér el egymástól, a további 1. Egyszerűsített 2. éves beszámoló 3. összevont
eredménykategóriák meghatározása már azonos. éves beszámoló (konszolidált) éves
A három beszámoló
Kategóriái: A vállalkozó mutatóérték közül
I. kategória tevékenységéből kettő meghaladja a A vállalkozó
-Összköltség eljárás származó két határértéket. tevékenységéből
-I. Értékesítés nettó árbevétele egymást követő eredően más
-II. Egyéb bevételek évben a mérleg vállalkozónál vagy
-III. Aktivált saját teljesítmények értéke fordulónapján a Összetétel: többségi
-ÜZEMI ÜZLETI TEV. HOZAMAI következő három - mérleg részesedéssel
-IV. Anyagjellegű ráfordítások mutatóérték közül - rendelkezik, vagy
-V. Személyi jellegű ráfordítások kettő nem haladja eredménykimutatás döntő irányítást,
-VI. Értékcsökkenési leírás meg az alábbi - kiegészítő jelentés ellenőrzést
-VII. Egyéb költségek határértékeket: - üzleti jelentés gyakorol egy vagy
-Elszámolt termékek készletre vétele -VIII. Egyéb ráfordítások - mérlegfő összeg (mérleg és több vállalkozó
Készletre vétel: II. kategória 150m Ft eredménykimutatók felett összevont
Elkészült termékek raktárra vétele Forgalmi költség eljárás - éves nettó tételes, részletes) (konszolidált) éves
T 25. Késztermék ~ K 581. Saját termelésű készletek I. Értékesítés nettó árbevétel a 300m beszámolót is kell
állományváltozása (ktg) árbevétele Ft-ot készíteni
a. Záró befejezetlen termelés II. Egyéb bevételek - a tárgyévben
készletvétele átlagosan Összetétel:
ÜZEMI ÜZLETI TEV. HOZAMAI
T 231. Befejezetlen termelés ~ K 581. Saját termelésű foglalkoztatottak - összevont mérleg
III. Értékesítés
készletek állományváltozása száma az 50 főt - összevont
közvetlen költségei
eredménykimut
IV. Értékesítés
21. Értékesítési folyamat könyvelése Rt. Nem készíthet. atás
közvetett költségei
Értékesítés könyvvitele: értékesítési folyamat könyvvitele Összetétel: - összevont
V. Egyéb
-Értékesítés eladási áron - mérleg kiegészítő
ráfordítások
T 311. Vevők ~ K 91. Belföldi értékesítés árbevétele - melléklet
(eredményszámla) eredménykimutatók
Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye
-ÁFA - kiegészítő
A. VI. Pénzügyi műveletek bevételei
T 311. Vevők ~ K 467. Fizetendő ÁFA (forrás) melléklet
- VII. Pénzügyi műveletek ráfordításai
-Értékesítés tényleges közvetlen önköltségen
B.PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE
T 81. Belföldi értékesítés közvetlen költségei ~ K 25.
C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY(A+-B)
Késztermék (eredményszámla)  készletcsökkenés, tényleges
VIII. Rendkívüli bevételek
önköltségen
- IX. Rendkívüli ráfordítások
-Visszaküldés (visszáru) könyvelés:
D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY
Eladási áron:
E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY(C+-D)
T 91. Belföldi értékesítés árbevétele ~ K 311. Vevők
- Adófizetési kötelezettség (társasági adó)
ÁFA (visszaküldésre jutó):
F. ADÓZOTT EREDMÉNY
T 467. Fizetendő ÁFA ~ K 311. Vevők
+ Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre
Visszavételezés tényleges önköltségen:
- Fizetett osztalék, részesedés
T 25. Késztermék ~ K 81. Belföldi értékesítés közvetlen
G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY
költségei
-Adott engedmény:
23. Számlakeret lényege , biztosítása , fő részei:
Készletek értékét nem érinti, csak az árbevételt és az ÁFÁ-t.
T 91. Belföldi értékesítés árbevétele ~ K 311. Vevők
Számla keret, számla tükör:
Engedmény ÁFÁ-ja:
Legalapvetőbb könyvviteli előírásokat és élesen elkülöníti a
T 467. Fizetendő ÁFA ~ K 311. Vevőkű
mérleg és eredményszámlákat.
-Eredmény megállapítása
Ami elkülönül, azokat számlaosztályoknak nevezzük.
Értékesítés eredményszámláinak egyenlegét az időszak végén
átvezetjük az adózott eredmény elszámolása számlára (forrás
Számla osztály (ami elkülönül) -> 1 számjegyű
jellegű)
Számla csoport -> 2 számjegyű
Átvezetések könyvelése:
Számla -> 3 számjegyű
T 91. Belföldi értékesítés ~ K Adózott eredmény elszámolása
Alszámla -> 4 számjegyű
(követel egyenleg) (eredmény növekedésnél)
Részletező számla -> 5 számjegyű
T Adózott eredmény elszámolása ~ K 81. Belföldi értékesítés
Decimális beosztásúak, de 1-9ig -> nem lehet több
közvetlen költségei
Első 3 számjegyig kötelező a számviteli törvény szerint.
(eredménycsökkenésnél) (eredmény számla, T egyenlege
van, akkor eredménycsökkenést mutat)
Számlakeret felépítése:
22. Zárlati munkálatok. Eredmény megállapítás módszerei.
S Számla Sz a R Példa
Zárlati munkálatok fogalma: z csoport ám l é
-vagyoni helyzet á la s s
-és a vállakozási eredmény megállapítása, valamint m z z
-könyvelés helyességének ellenőrzése során elvégzendő l á l
munkák összessége. a m e
l t
A zárás: Az elszámolási időszak(hónap, negyedév, év) o a e
könyvviteli befejezése. s z
Rendező tételek: Azoma tételek, amelyeket csak az analitikus z ő
nyilvántartás feladásai alapján öszesítve, természetüknél fogva t
csak időszakonként könyvelünk.(bérelosztás) á s
l z
Zárlati munkálatok fajtái: y á
Havi zárás m
a) analitikus feladások könyvelése l
Pl.:- vásárolt készletek a
-jövedelemelszámolás 3 -követelések,
-termelési költségek elszámolása -pénzügyi eszk.,
-analitikus elszámolások kivonatainak egyeztetése a - aktív időbeli
főkönyvvel. elhatárolások
-Főkönyvi kivonat elkészítése 3 6 egyéb követelések
Negyedéves zárás 3 6 1 munkavállalókkal
-az időszakonként könyvelt tételek(pl. értékcsökkenési szembeni követelés
leírás) közvetett ktg-ek felosztása 3 6 1 1 előlegek
-fel nem osztott költségek 3 6 1 1 1 folyósított előlegek
-késztermékek készlet változásai
b)főkönyvi kivonat készítése(nyersmérleg) Számla keret:
Az egységes számlakeret a négyszámlasoros
Év végi zárás elméletre épül és a bruttó elszámolás elvén
-záróleltár alapul. Élesen elkülöníthető a mérleg és
-zárómérleg eredményszámlákat + kiegészítik a
költségszámlák
Év végi zárás:
-Záróleltár: A tényleges felvétellel megállapítják a készletek Mérleg Eredménykimutatás
értékét, ennek alapján a többletet és a hiányt, erre helyesbítik a EF
főkönyvi számlákon nyilvántartott „könyv szerinti” értéket. a, költség ráfordítás
-Zárómérleg: A záróleltár alapján tartalmazza a vállakozás Számlákból készül számlái
tényleges eszközeit és az eszközök forrásait. b. árbevételek bevételek számlái
-Zárótételek könyvelése:
1. eszközszámlák zárása A törvény a mérleg és eredményszámla rendszert csak
T zárómérleg számla K számlaosztály mélységben szabályozza.
eszközszámlák
2. forrásszámlák zárása 24. A számvitel fogalma. A beszámoló lényege , fajtái :