Készletek

Anyagkészlet:
1 napra jutó anyagfelh.: Anyagkészlet / Átlagos tárolási idő (nap)
Anyagkészletet befolyásoló tényezők hatása:
-Átlagos tárolási idő= (Anyagkészlet Tév napok sz.-Bév napok sz.)
x1 napra jutó anyagfelh.0
- 1 napi felh. = (1 nap ianyagfelh. T - B) x Anyagkészlet Tév napok sz.

Befejezetlen termelés:
1 napra jutó termelési ktg: Befejezetlen term. /napok sz.
Gyártási átfutási idő: Befejezetlen term. napok sz. = ....nap
Befejezetlen term. átl. kész. foka
Befejezetlen termelés nagyságát befolyásoló tényezők hatása:
- Gyártási átfutási idő
(Tév átf. idő- Bév) x Tévi befejezetlen term. kész. foka x
Bévi 1 napra jutó term. ktg.
-1 napi term. ktg : (Tévi 1 napi term. ktg- Bév) x Tévi befejezetl. term. napok

Késztermék:
1 napra jutó késztermék termelési ktg-e : Készlet/Készt. napok sz.
Késztermék készlet nagyságát befolyásoló tényezők hatása:
-Átlagos tárolási idő:
(Tév Készt napok - Bév) x Bév 1 napra jutó készt. termelési ktg-e
-1 napi termelési ktg:
(Tév 1 napra jutó készt. termelési ktg-e - Bév) x Tévi készterm.készl. nap
Fsford: E
Átlagkészlet
Fs nap: K x id. napjai = Id. napjai (365 nap)
E ford.
Átlagkészlet : NYK/2+…………….+ZK/2
n-1
Eredményre gyakorolt hatás:
A. Ért. volumennel arányos készlet: K0 x nettó árbev. vált.
B. Relatív készl. csökk.: tárgyévi Készlet - A
C. Relatív készl. csökk. hatása az eredményre :
C x (nettó árbev. vált.- 100%)
…………………………………………………………………………………
Részletes mérlegelemzés a rel. eltérések módszerével:
Átlagos anyagtárolási idő (nap) = Anyagkészlet/ 1 napi anyagktg.
Átl. készt. tárolási idő: Késztermék /1 napi közvetlen ktg. (A)
Áruk átl. tár. ideje: Árukészlet/ ELÁBÉ
Átlagos vevő- futamidő: Vevőkövetelés /1 napi ért. nettó árbev.
Átlagos száll-i futamidő: Száll. Kötelezettség/1 napi ért. nettó árbev.

1 napi közvetlen termelési ktg:

Anyagktg.
+ Igénybe vett szolg. ért.
+ Egyéb szolg. értéke
+ Szem. jell. ráf.
+ Écs
Összes termelési ktg.
Közvetlen ktg. (∑Termelési ktg. %-ában)
(A) 1 napi közvetlen termelési ktg. : Közvetlen ktg/365 nap
Termelési ért. elemzéséhez kapcs. összefügg .
Termelési érték vált.: Kv = ∑q1p1 - ∑q0p0
Értékindex (Iv) = ∑q1p1 összTévi áb
∑q0p0 össz Bázis áb
Árvált. hatása a term.-i érték alakulására:
Kp = ∑q1p1 - ∑q1p0 Árindex (Ip) = ∑q1p1 Tévi áb
∑q1p0
Volvált. hatása a term.-i érték alakulására:
Kq = ∑q1p0 - ∑q0p0 Volumenindex (Iq) = ∑q1p0
∑q0p0
Iv = Ip x Iq Kv = Kp + Kq
∑q1p0 = q1p1 + q1p1 + q1p1 Egyedi árindex ip: P1 / P0
ip ip ip
Vállalkozási szintű közvetlen ktg-ek:
Közvetlen ktg (T1) - Közvetlen ktg (B0) = Változás
- A. Volumenarányos bázisadat (Eft):
Közvetlen ktg (B0) x Iq
- B. Fajlagos közvetlen ktghányad (B0):
Közvetlen ktg (B0)/ q0p0
- C. Bázisszintű tárgyadat: q1p0 x B + ……

A - Közvetlen ktg (B0)

C–A
Közvetlen ktg (T1) - C

Volumenarányos termelési érték % : ∑q1 = Y

∑q0
∑q0p0 x Y = … Ft
- Árváltozás hatása: ∑q1p1 - ∑q1p0
- Vol.vált. hatása: Vol.arányos term. érték - ∑q 0p0
- Minőségjavulás hatása: ∑q1p0 - Vol.arányos term. érték

Termelési érték mutatóinak kiszámítása

1.Értékesített késztermékek nettó árbev.
2.Késztermékkészlet változása
3.Értékesített félkésztermék nettó árbev.
4.Saját előállítású eszközök aktivált ért. (5-3-2-1)
5.Készáru termelés értéke
6.Ipari szolgáltatás nettó árbevétele
7.Befejezett termelési érték (5+6)
8.Befejezetl. és félkészt.állományvált.(9-7)
9.Teljes termelési érték
10.Másodlagos tev. term. értéke (11-9)
11.Bruttó termelési érték
12.Anyagköltség
13.Igénybe vett anyagjellegű szolg.
14.Anyagment. termelési érték (11-12-13)
15.Értékcsökkenési leírás
16.Nettó termelési érték (14-15)
Termelékenységi mutatók
Árváltozás hatásának kiszűrése (q1p0): q1p1
Árindex
Közvetlen fizikai létszámarány: Telj.béres létsz
Fizikai létsz
Össz telj munkanap: Fiz. létsz x 1 fő által telj. munkanap
Össz törv. munkanap: Fiz. létsz x törv. munkanap

Termelékenységi mutatók:
1 változatlan normaórára jutó term. érték (Ft/fő)
Term. érték folyó áron
teljes termelés bázisnormákkal normaórákon
1 tényleges teljesített normaórára jutó term. érték (Ft/fő)
Termelési érték folyóáron
Teljes termelési normaórában
1 közvetlen fizikai órára jutó termelési érték
1 tényleg telj. normaórára jutó term. érték x átl. telj. (%)
1 fizikai órára jutó termelési érték (Ft/fő)
1 közvetlen fizikai órára jutó term. érték x közvetlen fiz.létsz. (%)
1 teljesített fizikai munkanapra jutó termelési érték(Ft/fő)
Termelési érték folyóáron
fiz. létsz x 1 fő által telj. munkanap
1 fizikai 1 törvényes munkanapjára jutó term. érték (Ft/fő)
Termelési érték folyóáron
Fiz. létsz. x törv. munkanap
1 fizikai főre jutó termelési érték
Termelési érték folyóáron
fiz. létsz.

Termelékenység alakulását bef. tényezők vizsgálata:

1. Összetételvált. hatása: 1 vált.lan normaórára jutó term. é. (%) =
100,00
2. Fajlagos nóra- változás hatása: 1 tény. telj. nórára jutó term. érték %
1 változatlan nórára jutó ter. é. %
3. Átl. teljesítés % vált. hatása: 1 közvetlen fiz. órára jutó term. érték %
1 tényl. tel.nórára jutó ter. érték %
4. Közvetlen fizikai létszám arányvált. hatása:
1 fiz órára jutó term. érték %
1 közvetlen fiz. órára jutó ter. érték %
5. Munkanap átlagos hosszváltozásának hatása:
1 teljesített fiz. munkanapra jutó term. érték (%)
1 fiz. órára jutó ter. érték (%)
6.Az egész napos távollétek változásának hatása:
1 fiz. 1 törvényes munkanapjára jutó term. érték(%)
1 telj. fiz. munkanapra jutó term. érték (%)
7. A törvényes munkanapszámvált. hatása:
1 fiz. főre jutó term. érték (%)
1 fiz. 1 törvényes munkanapjára jutó ter. érték
8. Fizikai arányváltozás hatása:
1 főre jutó termelési érték (%)
1 fiz. főre jutó term. érték (%)
9. Összetételvált. torzító hatását kizárva:
1 főre jutó term. érték (%)
1 vtlan normaórára jutó ter. érték (%)
Fedezeti összeg meghatározása
Nettó árbevétel Átl. fedezeti hányad: Fedezeti össz
- Közvetlen ktg-ek nettó árbev
Fedezeti összeg Fajlagos fed.összeg: Fedezeti össz
menny
Fedezeti összeg változását befoly. tényezők:
T1 változatlanáras fed. összeg= ∑ q1p0 – T1 közvetlen önktg.(∑)
T1 bázisszintű fed. összeg= (T1 ért. volt x Fajl.fed.összeg) +…..(A,B,C)
Volumenarányos fed. összeg: Bázisid. fed összeg (∑) x I q0

Fed.összeg vált. = T1 ∑ fed. összeg - B0 ∑ fed. összeg

Ennek okai:
- Vol.változás: Volumenarányos fed. összeg- Bázisid. fed összeg (∑)
- Összetételvált: Tévi bázisszintű fed. össz. – Volumenar. fed. össz.
- Önktgváltozás: Tévi vált.tlanáras fed. össz. - Tévi bázisszintű fed. össz
- Árváltozás: Tárgyid. ∑ fed. összeg - Tévi változatlanáras fed. össz
Összesen …..
( ha nem ugyanaz az összeg jön ki, akkor kerekítési különbözet +-)
Fed. összeg vált. (1+2+3+4)

EZ IS UGYANAZ KÉPLETEKKEL!
- Árvált. hatása: q1p1 – q1p0
- Önktg.vált. hatása: q1p0 - q1p1
- Volumenvált. hatása: (q1p0 – q0p0) x Bév átl. fedezeti hányad
- Összetételvált. hatása:
(Átl. fed. hányad(Tévi vlan áron) - Bév átl. fedezeti hányad) x q 1p0

Normaóra felhasználás = Termelés x Normaóra szükséglet

1 normaórára jutó fedezeti összeg: Fedezeti összeg / ∑ Nóra felh.
- Volumenvált. hatása:
(Nóra felh. Tév vlan áron – Bázisév) 1 nórára jutó fed.össz. 0
- Összetételvált. hatása: 1 nórára jutó fed,össz (Tév vlan áron – Bázisév) x
Nóra felhasználás (Tév vlan áron)

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Termelés összetétel változásának hatása
A. Bázisévi fajlagos közvetlen anyagktg: Közvetlen anyagktg (EFt)
Termelés(db)
B. Közvetlen anyagktg tárgyév bázisszinten: q1 x A
C. Volumennel arányos közvetlen anyagktg: ∑ Bázis anyagktg. x Volumenindex0
Termelés összetétel vált-nak hatása a közvetlen anyagktg-re: B - C
D. Bázis átlagos anyaghányad: ∑ Bázis anyagktg. = %
qo po
E. Tárgyévi bázisszintű átlagos anyaghányad: B / q 1p o
Termelés összetétel vált. hatása az átlagos anyaghányadra: E – D = %

Bázisév termelésenkénti bruttó selejt % : Bruttó selejtkár

q o po
F. Tévi bruttó selejtkár bázisszinten: q1po x Bázisév bruttó selejt %
G. Volumennel arányos bruttó selejtkár:
Bázis bruttó selejtkár x Volumenindex

A termelés volumenváltozásának hatása a bruttó selejtkárra:

Volumennel arányos bruttó selejtkár
- Bázisév bruttó selejtkár
Termelés összetétel vált. hatása a bruttó selejtkárra: F - G
Gyártási folyamat minőségváltozásának hatása a bruttó selejtkárra
Tárgyévi bruttó selejtkár - F
------------------------------------------------------------------------

Termelési érték- és a termelési ktgvált. okainak vizsg.

láncbehelyettesítéses módszerrel:

Termésátlag (t/ha) = Betakarított hozam t

Vetésterület ha
Eladási átlagár (EFt/t)= Összes termelési érték(EFt)
Betakarított hozam tonna
Fajlagos termelési ktg = Összes termelési ktg.
Vetésterület
A táblázatban mindig 1 tényezőt módosítunk (nem csak a változást!!!)
Abszolút különbözetek módszere:
A táblázatban mindig egy tényező változását beírva számolunk!!!

--------------------------------------------------------------------------------------------

Áruforgalmi mérlegsor
NYK + Beszerzés – Felhasználás = ZK
Index számítása= Tárgyév / Előző év
Mutatószámok: Értékesítés x 100
beszerzés
Árufedezeti mutató(%) = NYK + Besz.
Készletvált(%) = ZK Értékes.
NYK
A minőség elemzésénél használt összefüggések

Átlagos minőségi kategória (ÁMK)

Bázisév: qI x 1+ qII x 2 + qIII x 3 Tárgyév: U.A.
0 0 0
∑ q0
ÁMK1 – ÁMK0
Átlagos minőségi együttható (ÁME)%:
Bázisév: ∑q0p0 Tárgyév folyórán számított: ∑q1p1
∑ q0 x p I ∑ q 1 x pI
0 1
Minőségvált. eredményre gyak. hatása:
Változás: ÁME1 – ÁME0 = Z

Elemezze a termelési érték alakulását !

Term.érték = Eredményhat: ∑ q1x Nettó árbev(I.oszt)1 x Z = … Ft
q1(I.oszt)
A min. együttható alapján a minőségromlás a term. értéket … Ft-tal
csökkentette. (ha az eredmény - … Ft)

Lehet ilyen is:

Változatlan áras minőségi együttható:
Tárgyév = q1 p0(I.o) + q1 p0(II.o) + q1 p0(III.o) = %
∑ q1 x p0(I.o)
∑ q1 x p0(I.o) x Z= …. Ft

Volumenarányos termelési érték: ∑ q1 / ∑q0 = Y

∑q0p0 x Y = G

Termelési érték változása és hatásai:

- Árvált. hatása q1p1 – q1p0
- Volumenvált. hatása G - q0p0
- Minőségjavulás hatása
∑q1p0 - Z

T1 ÁME– B0 ÁME. x ( ∑ q1x Nettó árbev(I.oszt) )= ..Ft

100 q1(I.oszt)
A min.romlás miatt a termérték csökkent ..Ft-tal, ha ez negatív.
Változatl ár minegyütth - B0 Átl.min.együtth x ( ∑ q1x Nettó árbev(I.oszt) )= ..Ft
100 q1(I.oszt)
A min.romlás, … Ft termelési écs-t jelent, ha ez negatív.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------
Anyagfelhasználási normák:
Besz. norma (kg/db) = Anyagfelh kg /termelés db
Besz. norma (kg/db)= Bruttó n(kg/db)+ Selejt (kg/db)
Besz. norma % = Besz. n (kg/db) Besz. norma % = Br. norma % + Selejt %
Bruttó n(kg/db)
Br. norma (kg/db) = Besz. norma (kg/db) = Besz. norma (kg/db) – Selejt (kg/db)
Selejt %
Bruttó norma % = 100 %
Nettó norma = Br. norma – Hulladék Nettó n % = Nettó norma(kg/db)
Br. norma (kg/db)

Selejt (kg/db) = Selejt miatti alapanyagfelh./Termelés

Selejt (kg/db) = Besz. norma (kg/db)- Br. norma (kg/db)
Selejtszázalék= Selejt menny/Termelés menny.
Átl. selejtszázalék: Bruttó selejtkár/ Termelési érték
Hulladékvált. hatása: Br. norma (kg/db) Hull (kg/db) = Gyártás során képz. hull.
Nettó norma (kg/db) Termelési volumen
Anyagár = Anyagktg / Anyagfelh.
Anyagktg = Termelés menny. x nettó norma (kg/db) x
Hulladékvált. hatása x Besz. norma % x Anyagár (Ft/kg)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------

Átlagos selejtszázalék
A. Terv = selejtarány % x termelési érték megoszl.% ……….= %
B. Tény U.A.
C. Tervszintű tény = Selejtarány (%) terv x Termelési ért. megoszl(%) tény
Átlagos selejtszázalék vált. = Tény – Terv
Ez 2 tényező miatt következett be:
1. Összetétel változás C – A
2. Minőségvált. B - C
Létszám
Munkaerőfelh. (%) = Átl. dolgozói létsz./ Átl. állományi létsz.
Átl. állományi létszám = Átl. dolgozói létsz. / munkaerőfelh.(%)
Hiányzó létszám= Átl. állom. Létszám - Átl. dolg. létsz.
Hiányzások aránya = 100 % - Munkaerőfelh. (%)
Belépési forg. = Belépők sz. / Átl. állományi létszám
Kilépési forg. = Kilépők sz. / Átl. állományi létszám
Munkaerő-forgalom = Belépők + Kilépők sz.
Átl. állományi létszám
Váltás = Be- és kilépők közül a kisebb
Váltás intenzitása % = Váltás /Átl. állományi létszám

Össz telj. munkanap = Létsz. x Telj. munkanap

Össz telj. munkaóra = Létsz. x Telj. munkanap x Munkanap átl. hossza

--------------------------------------------------------------------------

Bevétel= 1 vendégéj.-re jutó bevétel x vendégéjsz. szám

Ágykapacitás= Ágyak száma (fő/nap) x 365 nap
Ágykapacitás kihasználtsága(%)= Vendégéjsz. száma
Ágykapacitás (férőhely)
Szobakapacitás (szoba)= szobák száma x 365 nap
Szobakapacitás kihasználtsága(%)= Igénybevett szobák sz. (kiadott)
Szobakapacitás
1 vendég átlagos tartózkodási ideje= Vendégéjszakák sz
Vendégek sz
1 vendégre jutó bevétel (Ft/fő)= Bevétel / Vendégek sz
Egy szobára jutó bevétel (Ft/szoba) = Bevétel / Szobakapacitás
Bérgazdálkodás
Bérktg. változása (Ft) = Bérktg1 - Bérktg0
(%) = Bérktg1 x 100
Bérktg0
Átlagbér: Bérktg / Létszám
Bérszint % = Bérktg / Forgalom
1 főre eső forgalom = Forgalom / Létszám

1 vásárlásra jutó forgalom= Forgalom / vásárlások sz.

1 eladóra jutó tétel: Vásárlások száma/ Létszám
A fizikai bérktg változásainak hatása:
 Létszámvált. hatása: (Fiz. létszám1- Fiz létszám0) x Fiz. átl. bér0

 Átlagbérvált. hatása: (Fiz. átlagbér 1-Fiz. átlagbér0) x Fiz. létszám1

Átlagbérváltozás vizsgálata:
Főátlag index(%) = Együttes T1 átlagbér
Együttes B0 átlagbér
Különbség: Együttes T1 átlagbér - Együttes B0 átlagbér

Standard átlagbér
(Fiz. létszám T1 x Fiz.átlagbér B0)+( Szell. létszám T1x Szell.átlagbér B0)
Összes létszám T1
Rész átlagindex (%) = Összes átlagbér T1 / Standard átlagbér
Különbség: Összes átlagbér T1 - Standard átlagbér
Összetételváltozás indexe (%) : Standard átlagbér /Összes átlagbér B0
Különbség: Standard átlagbér - Összes átlagbér B0
Összefüggés:
Főátlag index = Rész átlagindex x Összetételvált. indexe

Bérfelh. gazdaságosságának vizsgálata:

Bérhányad % = Bérktg/Termelési érték
Bérrentabilitási mutató % = Termelési érték/ Bérktg
Bérigényesség % = Bérktg/Összes ktg.
Bérhatékonyság = Eredmény/Bérktg.
...............................................................................................................

Átlagos dolgozói létszám: Vásárlások száma/ Dolgozói leterheltség

1 fő által teljesített munkaóra: Összes ledolg. Munkaóra/Átl. dolg. létszám
Vásárlások száma: Dolgozói leterheltség x Átl. dolg. létszám
1 főre jutó változatlan áras árbevétel: Árbev változatlan áron
Átl. dolgozói létszám
1 munkaórára jutó változatlan áras bev: Árbev változatlan áron
Összes ledolg.munkaóra
Összes ledolgozott munkaóra: átl. Dolgozói létszám x 1 fő által telj. munkaóra
Minőségi mutató változatlan áron: Árbevétel változatlan áron
Vásárlások száma
Bérktg. = Árbevétel x Bérktgszint (%)
Bérktgszint(%) =Bértktg./ Árbevétel
Átlagbér = Bérktg. / Létszám
Tárgyi eszköz gazdálkodás
Max. kapacitás=Rendelk.álló g.sz.(365x3x8)x(100%-Karbantart%)x Élenjáró telj %
Kapacitáskihaszn. (%) = Termelés (db) = Termelés (no)
Kapacitás (db) Max. kapacitás(no)
Kapacitás= (365 x 3 x 8 ) x Rendelk. álló gsz. (100%-Karbantart%) x Kapacitásnor.
Gépfelh. mutató(%) = Dolgozó gépek sz. / Rendelk. álló gépek sz.
Ténylegesen teljesített óra = Termelés (no) / Átlagos teljesítmény (%)
Dolgozó gépek sz.= Rendelk. álló gépek x Gépfelh. %
Dolgozó gépek aránya= Dolgozó gépek v. Működő g./Üzemképes gép
Üzemképességi mutató= Üzemképes gépek sz. /Rendelkezésre álló gépek sz.
1 gép által telj. óra= Teljesített gépórák sz./ Dolgozó gépek sz.
1 gép naptári (elméleti)hasznos időalap= (365 x 3 x 8 ) x (100% - Karbant %)
Naptári hasznos időalap kihaszn (%) = 1 gép által teljesített óra
1 gép napt hasznos időalap
Extenzív megterhelés = 1 gép által telj. óra /1 gép napt.hasznos időalap
Teljesített gépórák száma: Működő gépek x 1 gép által teljesített óra
Ext kihaszn % = Teljesített gépórák sz. = Gépfelh. mutató % x Hasznos időalap %
Naptári hasznos időal(óra)
Ext kihaszn %= Dolgozó gépek sz. x 1 gép által telj gépóra
Homogén gépcsoport
(Homogén gépcs.)Napt. hasznos időal: 1 gép napt.hasznos időal x Rendelk álló gép
Kapacitás= Homogén gépcs. elm. Időal. / Kapacitásnorma
Intenzív kihasználás: (Kap.norma)Tényl. fajlagos telj. (db/gó) = Átl teljes. %
Elméleti kapacitásnorma (db/ó) Élenjáró telj %
Kapacitásnorma= Tényl. fajlagos telj. (ó/db) = Teljesített gépórák sz
Termelés (db)
Kapacitáskihasználás miatt keletkező ktg.megtakarítás v. többlet:
Volumenvált. index: q1 / q0
Energiaktg = Bázis: Ténylegesen telj. gépóra x Energiaktg
Tárgy: U.A.
Gépköltség = Écs + Karbantartási ktg. + Energiaktg.
Volumennel arányos gépktg. = Gépktg0 x Volumenvált. index
Gépktg1 - Volumennel arányos gépktg. = Ktgmegtakarítás (-)
Ktg többlet (+)
-----------------------------------------------------------------------------------………………………
Munkarend sz.haszn.időal.= (Munkarend sz.nap x Átl. műszaksz. x Műszakonként óra)
x (100% - Karbt.idő %)
Géphányad= gépek bruttó értéke/Tárgyi eszk. bruttó értéke
a. Bázis id. fed.összeg: Nettó árbevétel0 x Fedezeti hányad
b. Volumennel ar. fed. összeg: a) x Értékesítési volumen (%)
c. Volumenvált. hatása a fedezeti összegre: b) – a)
d. Standardizált(bázisszintű tárgy) fed.összeg : b) + fed. összeg vált. (MEGADVA!)
e. Tárgyid. fed.összeg: d) + fed. összeg vált. (MEGADVA, nem U:A mint fölötte!!!)

f. Fed.összeg teljes változása: e) – a)

g. Változatlan áras árbev: Nettó árbevétel0 x Értékesítési vol. (%)

h. Tárgyid. árbev: g) + Árvált. (T1-B0) összege

i. Tárgyid. átl. fed. hányad: e) / h)

Jövedelmi helyzet vizsgálata
ROA %(Eszközar. jövedelm. mutató)= Adózás előtti eredmény
∑ Eszközök
ROE (Tőkearányos jövedelm. mutató) = Adózott eredmény
% Saját tőke
ROI (%)Eszközarányos jövedelm. mutató = Adózott eredmény
∑ Eszközök
Hatékonyságvizsgálat
Nettó termelési érték meghatározása:
Értékesítés nettó árbevétele
-Eladott áruk beszerzési értéke
- Eladott (közvetített) szolg. értéke
+-Aktivált saját teljesítm. értéke
= Bruttó termelési érték
- Anyag ktg.
-Igénybevett anyagjell. szolg. értéke
Anyagmentes termelési érték
-Écs leírás
Nettó termelési érték

Hozzáadott érték: Szem. jell. ráf. + Écsleírás – Adózás el eredm.

Termelési ktg-ek meghatározása:

Anyagktg
+ Igénybevett anyagjell. szolg.
+ Egyéb szolg. értéke
+ Szem. jell. ráfordítás
+ Écs.

Lekötött eszközérték:
Immat. javak + Tárgyi eszk. + Készletek

Komplex hatékonysági mutató: Nettó termelési érték

(Hozamelv. szorzó x lekötött eszk. ért) + (bérktg x megadott szorzó)

Parciális hatékonysági mutatók:

1. Bérhatékonyság: Nettó termelési érték
Bérktg
2. Lekötött eszközök hat: Nettó termelési érték
Lekötött eszk. érték
3. Tárgyi eszk. hatékonysága= Nettó termelési érték
Tárgyi eszk.
4. Készlethatékonyság= Nettó termelési érték
Készletek
5. Tőkehatékonyság= Bruttó termelési érték
Saját tőke
6. Termelési költségszint= ∑ Termelési ktg.
Bruttó term. érték
Késztermék önköltsége, fedezeti összege
Önktg. séma: Nyitó befejezetlen termelés(EFt)
+ Anyagktg.
+ Szem. jell. ráfordítás
+ Igénybevett szolg.
+ Gépktg.
+ Szolg. üzem ktg-e
- ZK (EFt)
Raktárra vétel értéke/ Raktárra vett készt. (db)

„A” késztermék fedezeti összege

(Eladási ár (Ft/db) – Önktg(Ft/db)) x Ért.menny.
Raktárra vett készt.
– Értékesített menny.
– Apportba adás
„A” készt. ZK

STKÁV-nak pontos értéke:

Késztermék ZK (db) x Piaci ár (mérlegkészítés napján)
piaci ár < könyv sz. ár
piaci ár > önktg = önktg-i árral számolunk!

Saját termelésű készletel áll. változása:

Megnev. ZK NYK Áll. vált.
„A” befejezetlen term.
„B” befejezetlen term.
„A” késztermék 0
„B” késztermék 0
Összesen
Beruházás közvetlen ktg-ei: Anyagktg. + Szem. jell. ráford. + Écs +
Igénybe vett szolg. + Szolg. üzem ktg-ei
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Reagálási fok
Reag. = 1 + (10 % x reag.fok)
100
Anyagktg. = Anyagktg x Reag. x Tervezett árvált.
U.A. Igénybe vett szolg, bérktg….stb

Előállítási költség
Közvetlen anyagktg.
+ Közvetlen bérktg. (közvetl bérktg. x fajl. nóra szüks)
+ Közvetlen bérek járulékai
+ Gyártási különktg.
+ Egyéb közvetlen ktg. (1 nórára jutó közvetlen ktg x fajl. nóra szüks)
Előállítási költség

A közvetlen reklámktg. nem része az előáll. ktg-nek!!!

Tervezett egyéb közvetlen ktg:
1 + (reag.fok x ktg.jell.vált. (pl. 8)) x Bévi ∑ egyéb közvetlen ktg.
100
1 nórára jutó közvetlen ktg: Tervezett egyéb közvetlen ktg
Tervezett nórák száma
Eredmény, nyereséghányad, arányos és fix ktg-ek:
Árbevétel Nyereséghányad = Eredmény
- Arányos ktg. Árbevétel
Fedezeti összeg
- Fix ktg.
Eredmény
-----------------------------------------------------------------------
Értékesítés nettó árbev.
- Értékesítés közvetlen ktg-ei
Fedezeti összeg
- Értékesítés közvetett ktg-ei
Eredmény

Az egyes tényezők változásának mértéke a tervezett eredmény

elérése érdekében:
- árnövelés esetén: Nettó árbev. (Árnövelés) = A pl. 102% →+2%
Nettó árbev B0
- volumennövelés esetén: Fedezeti összeg (Vol.növelés) = B
Fedezeti összeg B0
- Önktg. csökkentés esetén: Önktg.csökk. összege = C
Ért. közvetlen ktg. B0
- Közvetett ktgcsökk. esetén: Közvetett ktg. csökk. = D
Közvetett ktg. B0

Ha a tervezett eredmény pl. + 20 % nyereségérzékenységi szorzók:

- árnövelés esetén: 20 % / A
- vol.növ. esetén: 20 % / B
- önktg. csökk. esetén: 20 % / C
- közvetett ktg. csökk. esetén: 20 % / D
Komplex elemzés
Vagyoni helyzet
1. Eszközszerkezeti mut(%)
Befekt. eszk. aránya = Befekt.eszk / ∑ Eszk.
Forgóeszk. aránya = Forgóeszk/ ∑ Eszk.
Tárgyi e. aránya = Tárgyi e. / Befekt. eszk.
Készletek ar. = Készletek / Forgóeszk.
Vevők aránya = Vevők / Követelések

2. Tőkeszerkezeti mut(%)
Tőkeellátottság = Saját tőke / ∑ Források
Tőkearányos mérleg sz. eredmA = Mérleg sz. er./Jegyz. tőke
Tőkearányos mérleg sz. eredmB = Mérleg sz. er./ST
Kötelez. aránya = Kötelez. /∑ Forrás
ST aránya = ST /∑ Forrás
Tőkefeszültség = ∑ Kötelezettség / ST
Röv.lej.hitelek részar. = RL hitelek/RLK
Röv.lej.köt. részar. = RLK/Kötelez.
Hosszú lej.köt. részar. = HLK/Kötelez.
Szállítók részar. = Szállítók / RLK

Jövedelmezőség elemzése
Árbevétel arányos jövedelmezőség
Árbev. ar. jöved. % = Üzemi tev. eredm. / Ért.nettó Árbev.
Bevétel arányos jöved. % = Üzemi tev.eredm. / ÉNÁ+egyéb bev.
Árbev.arányos ad.el.er. = Adózás el. er / ∑ Bevételek

Tőkearányos jövedelmezőség
Tőkearányos szok. vállalk. eredm. = Szokásos v. eredm / ST
Tőkearányos ad. el. eredm. = Adózás el. er / ST
ST arányos jövedelm.(ROE) = Adózott Eredm / ST
vagy Adózott Eredm/ Jegyzett t

Eszközarányos jövedelmezőség
Tárgyi eszk. arányos üzemi eredm. = Üzemi er / Tárgyi e.
Készletar. üzemi er = Üzemi er / Készlet
Befekt.e. ar. szok.váll.eredm = Szok. v. eredm /Befekt.e
ROI = Adózott er / ∑ Eszköz

Bérarányos jövedelmezőség = Üzleti tev. eredm / Bérktg

3. Termelési ktgszint% = ∑ Termelési ktg/Bruttó term. érték

Termelési ktg-ek meghatározása:
Anyagktp
+ Igénybevett any.jell. szolg.
+ Egyéb szolg. értéke
+ Szem. jell. ráf.
+ Écs.
Bruttó termelési érték meghatározása:
Értékesítés nettó árbev.
- Eladott áruk besz. értéke
- Eladott (közvetített) szolg. értéke
+- Aktivált saját teljesítm. értéke
= Bruttó termelési érték
Pénzügyi mutatók
Befekt. eszk.fedezettsége = Befektetett eszk / ST + HLK
Tárgyi eszk. fedezettsége = Tárgyi eszk / ST + HLK
Likviditási mutató = Forgó eszk / RLK
Likviditási gyorsráta = Forgóeszk - Készletek / RLK
Pénzeszközök likviditása = Pénzeszk + Értékpapírok / RLK
Nettó forgó tőke = Forgóeszköz - RLK

Hatékonysági mutatók
Eszk.hatékonyság = Bruttó term. érték / Eszk. átl. értéke
(v. mérlegérték= NYK+ZK/2)
Nettó term. érték / Eszk. átl. értéke
Tőkehatékonysági mutató = Bruttó term. érték / ST
Költség hat. mutató = Bruttó term. érték /Anyagjell. v. anyag ktg.
Létszám hat. mutató= Bruttó term. érték /Átlagos áll. létszám

Pénzügyi helyzet elemzése:

Adósságáll. aránya: Adósságáll. /Adósságáll. + ST
(Adósságáll. = Hátrasorolt + HLK)
ST aránya: ST / Adósságáll. + Saját tőke
Adósságáll. fedezettsége % : ST / Adósságáll.
Adósságszolgálat fedezete : Adózott er. + Écs
HLK esedékes törl. részlete
Eladósodottság foka: Kötelezettségk/ ∑ Eszközök
Likviditási ráta: Forgó e. / RLK
Likviditási gyorsráta: Forgóe. – Készletek
RLK

-------------------------------------------------------------------------

Versenytárgyalásos feladat:
Eredmény = Projekt ktg-ei – ajánlati ár
Várható nyereség = Eredmény x Nyerés valószínűsége (%)
A ajánlott ár kiválasztása : ahol a várható nyereség a legmagasabb!!!