Kontírozás A-Z PDF

S sALDo
ltnpTVAl959
GAZDASAGI ESEMENYEK
77
KONTIROZASAA_TOL Z-IG
|7f
%^Lwtry
Budapest,2015
Dn Sikltsi gnes
Dr. Veress Attila
Lektorlta:
Dr. Sztan Imre
ISBN 97 8-9 63 -638-47 6-0
Harmadik, tdolgozoa kiads
Kiadja
aSALDO PnzigyiTancsad s Informatikai Zrt
Budapest XIII. Mru. 2-4.
Felels kiad: dr. Bokor Pl, a SALDO Zrt. vezigazgatja
A SALDO Kiad az 1795-ben alaptott

Magyar Knyvkiadk es Knywerjesk Eryestilsnek tagia.
@ SE Da Kiad valatnenryl badvnya szent jogvdelem.alatt ll.

E Hadvlry bnne$ rsznek sofuzotostsa, brmilyen ad _rcndszerben val trplsa (papr elekronilws stb.)
a bad elzetes rsbeli engedlye nlldil TILOS!
Thnrar-ovrmcyzx
Etsz l ntsoux, roor.cozorr rnosnoz ........,-..,....7
1. Sznrlloszrr,y
Befektetett eszkzk.... .,.......9
Alapts-tszervezs aktivlt rtke ........................ 9

Ksrletifejleszts aktivIt rtke...,.,.,. ................ 10
Vagyoni rtlnjogok, szellemi termkek ....-........11
zleti vagy cgrtk............... .,.,..,...I7
Trgyi eszkzlizing ......... .,.......,.,.,... 31

Tenysz- s igsllatokkal kapcsolatos sajtos elszmolsok................. ..............,.,...,.34
Befektetett pnzgti eszkzk..... ...........37
Tarls rszesedsek ...,..37
Tarts hitelviszonyt megtestest rtkpaprok .....46
Tartsan adott klcsnk.......,..... .....,62
Tartsan lekttt bankbettek ......,.,.,.67
2. Szlrlloszrr,y
Vsrolt kszletekkel kapcsolatos gazdasgi esemnyek elszmolsa ............. 69

Anyagkszletekkel kapcsolatos gazdasgi esemnyek elszmolsa ...........69
rukszletekkel kapcsolatos gazdasgi esemnyek elszmolsa.............. ,,......,.,...,.,..,92
Kereskedelmi rukszletekkel kapcsolatos elszmolsok......... ...,..............92
Bettdjas gngylegekkel kapcsolatos elszmolsok ....,,..,.. l11
ldegen gngylegekkel kapcsolatos elszmolsok........... ......II4
Kzvettett szolgltatsokkal kapcsolatos elszmolsok......... ......,...........115
Vsrolt kszlettel kapcsolatos sajtos elszmolsok ................ ................ 1 16
Saj t termels kszletekkel kapcsolatos
gazdasgi esemnyek elszmolasa ..,,II7
Befejezetlen termelssel, flksztermkekkel, ksztermkekkelkapcsolatos elszmolsok
(termelsi s rtkestsifolyamattal kapcsolatos gazdasgi esemnyek) ........,.......,...7I7
Tartalmuk alapjn tnylegesen ellltott eszkzrtket nem teremt sajt elllts eszkzk
aktivlt rtktrint specilis gazdasgi esemnyek elszmolsa .......,..I47
Flksztermk tovbbfelhasznls (ksztermkgyrtshoz) elszmolsa................. .....,,...........179
Nvendk, hiz- s egyb llatok llomnyvltozsainak fknyvi elszmolsa ....... 182
Szolgltatsi tevkenysggel kapcsolatos gazdasgi esemnyek knyvelse................ .............,...2I3
Beruhzsi tevkenysggel kapcsolatos gazdasgi esemnyek knyvelse .,..,.,....,,,,.27
3. Szm,noszrr-y
Jegyzett, de mg be nem frzetett tke.........,.. .....226
Egyb kvetelsek. ............229

Munkavllalkkal szembeni kvetelsek .....,..,..229
Kltsgvetssel szembeni kvetelsek............... ...................230
Rvid lejtau klcsnadott pnzeszkzk.............. .......,.....23I
Vsrolt s kapott kvetelsek ......,.233
Rszesedsekkel, rtkpaprokkalkapcsolatos kvetelsek .,.235
Klnfle egyb kvetelsek .,,....,,..237
Egyb kvetelsek rtkvesztses annak visszarsa ,........238
Rszesedsek.,............... ..................239
Sajt rszvnyek,sajt zletrszek. ................,...245
Forgatsi clhitelviszonyt megtestest rtkpapr... ,,........246
Ertkpaprok rtkelsiktilnbzete ..........,......259
Forlntpnztnal kapcsolatos gazdasgi esemnyek elszmolsa .............260

Yalapnztrral kapcsolatos gazdasgi esemnyek elszmolsa ............. .....,...,.,......262
Fizetsi csekkel kapcsolatos gazdasgi esemnyek elszmolsa ..........,..267
Bettszmlkkal kapcsolatos gazdasgi esemnyek knywviteli elszmolsa ....,.......268
Elszmolsi bettszmlk,................ ..........,.......268
.,..............
Elkiilntett bettszmlk ..,.,,.,.....,....269
Devizabettszmlk.,.... ,.,....,,.......,.,.270
Aktv idbeli elhatrolsok............... ,..274
Jegyzett tke............ .,.,277

Tketartalk ......,..,..,,....279
Eredmnytartalk,..,.,...... ....,........,...279
Lekttt tartalk....... ....2BI
Brteketesi tartalk.,..,.. ............,........283
Mrleg szerinti eredmny... ..,......,...283
Ckartalkokkal kapcsolatos gazdasgi esemnyek elszmolsa................. ...,....,.......... 284
ktelezettsgek.............
Htrasorolt s hossz lejarattl ......... 285
Htrasorolt s hosslejratuklcsnk ...........285
Hossz lejratu hitelek ,....,.,..........,.2B8
tvltoztathat ktvnyek, tartozsok ktvnykibocstsbl ..,.............,..29I
Pnzgyi lzinggel kapcsolatos ktelezettsgek......,...... .......295
Egyb hossz lejratu ktelezettsgek............. ...296
Rvid lejratu ktelezettsgek,............ ................297
Rvid lejratklcsnk.. ...,.......,....297
Rvid Lejrathitelek ... 300
Vevktl kapott ellegek..,.. .........,... 303
Ktelezettsgek ruszlltsbl s szolgltatsbl (szlltk)............ ....,., 305
Ylttartozsok...,.,.....,.. ......,,,......,...307
Kltsgvetssel szembeni tartozsok .................. 308
Munkavllalkkal kapcsolatos elszmolsok................. ......,.3l2
Trsadalombiztostsi ktelezettsgek ............. ... 313
Elktilntett alapokkal kapcsolatos ktelezettsgek............. ..................... 313
Hatrids, opcis s swap gyletekkel kapcsolatos ktelezettsgek.,...,....... ,....,.,.......3l4
Klnfle rvid lejratu egyb ktelezettsgek............. ........3l5
Passzv idbeli elhatrolsok...,.,,.......... ................,. 318
Kl ts gek knyv e l s e k l ts gnemenknt .................. 322
rfordtsok
Eg1,,b ...........325
Pnzgyi mveletek rfordtsai ..........327
Rendkvli rfordtsok ...... 331
rtkestsrbevtele... ..... 333
Pnzgli mveletekbevtelei..... ...,.......337

Rendkvlibevtelek,... ....,,34I
Eredmnyszmlk zrsa s az eredmnyelszmols ...,.............343
Sp ec il is c ghe lyz etekke l kapcs o l ato s
gazdasgi esemnyek elszmolsa .............,........ 345
Felszmolsi eljrs vgntadott eszkzk elszmolsa .....345
Abefektet vllalkozs knyvelse. .,..................346
Abefektetst fogad vllalkozs knlvelse ......347
Ellenrzs, nellenrzs szmvitele ................,...350
Flsz A HARMAorx, rnolcozoTr xraosHoz
Ahogy a 2008-ban, illetve 201O-ben megjelent kiadvnyunk,gy ez a szakknyv is a gazdasgi esemnyek

knywiteli elszmolst mutada be. A gazdasgi esemnyek szmlaosztlyonknt kerltek rendszerezsre,
de a k<inyv vgnaz eredmnyszmlk zrsval, az ercdmny-elszmolssal s a specilis cghelyzetek
szmvitelvel kapcsolatos gazdasgi esemnyeket is sszefoglaltuk.
Aknyv 2015. vi tdolgozsnak kt f szempontjavolt: (1) a trvnyi vltozsoknak val megfelels, (2)
az olvasi visszajelzsek alapjn mg praktikusabb, kzrthetbb tenni a kiadvnyt. Az (1) pont alapjn
egszen 2015. janlr hnap vgig kvettiik a szmvitelt rint jogszablyok vltozsait, s ekkor zrtllkle
akziratot. Az utbbi (2) elvrsnak megfelelve jelentsen tdolgoztuk a trgymutatt, gy mindamellett,
hogy bvlt atrgyszavaktrhna az egyes gazdasgi esemnyekre val rkeress is egyszenibb lett.
A szmviteli trvny a knywiteli szdmlk tekintetben csak szdmluosztIy mIysgigtartalmaz ktelez

elrsokut, a szmlacsoportokat, szmldkat, alszdmldkat, stb. a vdllalkozsoknak sajdt szmlarendjk-
ben keII kialaktaniuk. A bemutatott gazdasgi esemnyeket az duekinthesg kedvrt a kiadvnyban
k z lt aj nlott s zmlaker e s zmlin knyveltk.
Akiadvnyt elssorban a gyakorl knyvelknek ajnljuk, de a knyv amrlegkpesknyveli, apnz-

gyi-szmviteli gyintzi, apnzi,gyi szakigyintzi, a szmviteli szakiigyintzitanfolyam hallgatinak
s a kzpiskolban yagy a felsoktatsban szmvitelt tanulknak is kivl segtsgetnyjthat atanu|m-
nyaik sorn.
Budapest, 2075. januar
A Szerzk
1. Szmlaosztly
BEFEKTETETT ESZKzl<
Iunr.trEnrrts JAvAK
lapts-dtszervezs aktvdlt flke

Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla szmla
l Az alapis-tszervezssel kapcsolatos felmerlt
51_57 14
kltsgek elszmolsa
Az alapits-tszervezs sorn felmerlt kzvetlen
111 582
kltsgek aktivlsa
Az alapits-tszerv ezs sorn felmerlt fi zetett,
illetve szm|zott ttelek, dj ak (pl. app orthitele sts
11l 38I,454
knywizsgli dja, kzztteli dj, cgbejegyzsi
i lletk, szab |y zatok e lks z ts ne k dj a, stb. )
Aszmlban szerepl levonhat FA 466 454

2. Az alapits-tszerv ezs aktivlt rtkeutn kpzett
lekttt tartalk a bekerlsi rtknekmegfelel 4l3 4142
sszegben
J. Terv szerinti rtkcskkens elszmolsa 57I 1l9
4. Az rtkcskkenssel azonos sszeg lekOtott tartalk
4I42 4l3
feloldsa
5. A nullra leirt eszkz kivezetse a nyilvntartsbl tl9 11l
az rtkcskkens elszmolsnak idbeli
Megjegtzs: Az alapts-tszervezs aktivlt rtknl
korltja maximum 5 v.
Ks rletfej leszts aktivk rtke
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi esemny 'szmla szmla
Sajt vllalk ozsban v gzetksrletifejleszts sorn
1
5I*5,7 I4
felmerlt kltsgek elszmolsa
2. M e gb z s alapj n v gzet k s rl e ti fej e szt s szmlzott
I12
1
454
rtknekelszmolsa
Aszmlban szerepl levonhat FA 466 454
a
Ha a K+F sikeresen fejezdik be a tevkenysg
megkezdsnek az vben,akkor:
} Az elkszlt eszkzk llomnyba vtele:
- szellemi termk I|4 582
- trgyieszkz l6l 582
- sajt termels kszlet 25 581
} A tbbletkltsg aktivlsa 112 582

4. Ha a K+F tevkenysg tbb vig is elhzdik,
II2 582
} Az adott zleti v K+F kltsgnek aktivlsa
> A K+F befejezsekor az elkszlt termkek
llomnyba v tele, ha az
- szellemi termk lI4 112
- trgyieszkz I6I II2

- sajt termels kszlet 25 I12
Kapcsold ttel: az aktivlt sajt teljestmnyek
582 581
rendezse
5. Ksrletifejleszts aktivlt rtknekmegfelel lekttt
4I3 4142
tartalk kpzse
6. Terv szerinti rtkcsokkenselszmolsa 57l l19
,7.
Tetven felli rtkcskkens elszmolsa 8663 l18
8. A lekttt tartalk elszmolt rtkcskkenssel azonos
4142 413
sszeg feloldsa
9, A nullra leirt eszkz kivezetse a nyilvntartsbI l18,119 l12
Megleglzs: A ksrletifejlesztsaktivlt rtknlaz rtkcskkens elszmolsnak idbeli
korltja maximum 5 v.
Megbzs alapjn vgzett ksrletifejlesztsszmlzott rtknekelszmolsa sorn termszetesen
a ltrejv eszkzket a megfelel eszkzcsoportnl kell llomnyba venni, s csak a jvben
vrhatan megtrl tbbletkltsgek mutathatk ki ksrletifejlesztsaktivlt rtkeknt.
10
Vagyon rtkjogok, szellemi termkek
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi esemny
szmla szmla
l B eszerzs elszmolsa szmla alapjn Il3, lI4 454
A levonhat elzetesen felszmtott FA 466 454
2. Sajt elllts szellemi termkek elszmolsa
} Felmerlt kltsgek elszmolsa 51-5,| 14

} Kzvetlen koltsg aktivls II4 582
3. App ortknt trtn dtvtell
} Ltest okirat szerinti rtken ll3, Il4 479
} A kapcsold elzetesen felszmtott levonhat AFA 466 479
} A kapcsold elzetesen felszmtott le nem vonhat

1l3. ll4 479
pa
} Az rA atutatasa az alapitnak 479 384
} Az FR alapt ltal trtn elengedse 479 9894
} A jegyzett tke elszmolsa cgbrsgi bejegyzssel 325-328,332,

4l1
egyidejleg 358
325-328,332,
A kapcsold rendez ttel elszmolsa 419
358
4. A megsznt GT tulajdonosndl, a trsasdg jogutd

nlkli megsznse esetn az ntel
4.1 Az tvett eszkz szm|zott rtke IL3, ll4 479
4.2la Lz elzetesen felszmtott le nem vonhat FA lI3, II4 479
4.zlb Az e\zetesen felszmtott levonhat AFA 466 479
4,3 Ajogeld gazdasgi trsasgban lv megsznt

l7l, 172, 3,7l
rszeseds nyilvntarts szerint (knyv szerinti) 882
372
rtknekelszmolsa rendkvli rfordtsknt
4.4 A megsznt rszesedsellenben kapott vagyontrgyak
vagyonfelosztsi javaslat szerinti rtknekaz 368 983
elszmolsa rendkvli bevtelknt
' A 2007. vi CXXVII. trvny az ltalnos forgalrni adrl

1 7. ( 1 ) bekezdse s a l 8. ( l ) bekezdse alapjn nem ll be a termk rtkestshez,
szolgltats nyjtshoz fiizd joghats, ha az ada|any a termket, vagyoni rtkjogot nem pnzbeni bettknt, hozzjrulskn (a
tovbbiakban egytt: apport) bocstja rendelkezsre, feltve, ha a szerz (apportot fogad) a kvetkez feltteleknek megfelel
- a szerzskor belfldn nyilvntartsba vett adalany legyen;
ktelezettsget vllal a'::a, hogy a szerzshez, 1|letleg a szerzett vagyonhoz fzd, az e trvnyben szablyozott jogok s ktelezettsgek a
szerzstl kezdden jogutdknt t illetik s terhelik;
sem a szerzskor, sem azt kveten nincs olyan, e trwnyben szablyozottjogllsa, amely termszetnlfogva ssszeegyeethetetlen lenne
a joguidlssal, vagy annak csorbtsra lenne alkalmas.
Ha a fent emltett felttelek megvannak, az appo rt gazdasgi esemnyvel kapcsolatban nem keletkezik FA fizetsi ktelezettsg.
1l
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi eseqny
szmla szmla
4.5 Az egyb kvetels s az egyb rvid lejratu
479 368
ktelezettsgek s szeve zetse
4.6 Ha a kt sszeg nem egyezik meg, a tbbletknt

479 384
jelentkez ktelezettsget rendezni kell
4.7 Az w llalt ktelezetts gek elszmo lsa 883 4347

4.8 A rendkvli rfordtsok s a rendkvli bevtelek
sszevezetse a kisebbik sszegben, igy a megsznt
rszesedsellenben kapott vagyontrgyak
va gyonfe l o s ztsi j av aslat sz erinti rtke, s az tv llalt 983 883
ktelezettsgek rtkneka ktilnbzete fog megjelenni
a rendkvli bevtelek, vagy rendkvli rfordtsok
kztt, attl fiiggen, hogy melyik a nagyobb
Megjegyzs: A beszerzs elszmolsa sorn a le nem vonhat elzetesen felszmtott AM rsze a
bekerIsi rtlcnek.
5. Tkekivonssal megvals ul tkeleszdlltds sorn az

dtvtel elszdlnolsa
A tkeleszllts miatt megsznt rszeseds
17I, l72,37I,
nyilv ntarts szerint (knyv szerinti) rtknek 884
3,72
elszmolsa rendkvli rfordtsknt
A megsznt rszesedsellenben kapott eszkzk
megllapods szerinti 1r-t nem tartalmaz) 368 984
rtknekaz elszmo|sa rendkvli bevtelknt
A megsznt rszesedsellenben kapott
eszkzk llomnyba vtele az eszkzkkztt a
ll3, lI4 479
trsasg szmlja alapjn az egyb rvidlejratu
ktelezettsgekkel szemben
A kapcsold FA elszmolsa az lFLtrvny
466 479
rtelmben
Az egyb kvetels s az egyb rvid lejratu
479 368
ktelezettsgek sszeve zetse
Ha a kt sszeg nem egyezik meg, a tbbletknt
jelentkez ktelezetts get azP-val egytt 479 384
pnzgyileg rendezni kell
l2
Tartozik Kvetel
szmla szmla
6. Kvetels fej ben dtvtel
6la Ads felszmolsa esetn az tvett eszkzk
vagyonfelos zts j av aslat szerinti rtken
Il3, ll4 479
A levonhat elzetesen felszmtott AFA 466 479

A kvetels s a ktelezettsg egymssal szemben trtn
479 3 1-36
sszevezetsnek elszmolsa a kisebbik sszegben
A kiilnbzet elszmolsa:
} Pnzgyi rendezse (ha a ktelezettsg a tbb) 479 384
} Pnzgyi rendezse (ha a kvetels a tbb) 384 31_36
} Behajthatatlan kvetelsknt 869 1 3|-36
} Elengedett ktelezettsgknt 479 9894
6lb Csdeljrs sorn, zlogioggal biztostott kvetels
Il3, lI4 479
esetn az tvett eszkzk elszmolsa a hiteleznl
A kvetels s a ktelezettsg egymssal szemben trtn
479 3I-36
A klnbzet elszmolsa:
} Elengedett kvetelsknt (ha a kvetels a tbb) 8893 31-36

} Elengedett ktelezettsgknt (ha a ktelezettsg a
479 9894
tbb),
,7,
TrtsnlkI ttve, ujndkba kapott, hagyatkknl
net eszkzk
Az tvett eszkz piaci rlknekelszmolsa l|3,7l4 989
A piaci rtkidbeli elhatrolsa 989 483
Az idszaki terv szerinti rtkcskkens elszmolsa 57l 1l9
Az idbeli elhatrols feloldsa az eszkz kltsgknt tr-
483 963
tn elszmolsval egyidej le g, azza1, attny os sszegben
Trtsnlkli tvtelnla kapcsold elzetesen
466 479
felszmtott FA elszmolsa
} Az tad ltal elengedett AFA miatti ktelezettsg 479 989
VAGY
} Az ra penztigyi rendezse 479 38
' Ha az elengedett ktelezettsgh ez eszkz kapcsoldik s az eszkz mg llomnyban van, akkor az eszkz knyv szerinti rtknekmegfelel
sszeget halasztott bevtelknt kell eIszmolni (T 9894 - K 483).
3
Az sszemrs elvnek ersitse rdekben a halasztott bevtelt clszeni az egyb bevtelek kztt felo1dani.
13
Tartozik Kvete|
Gazdasgi esemny
'", . szimla szmla
8. Vagyoni rtkjogok, szellemi termkek
rtkcs kkens ne k els zmo lds a
Terv szerinti rtkcskkens 571 119
Terven felli rtkcskkens (Ha az eszkz llomnyban

8663 ll8
marad.)
Terven felli rtkcskkens visszarsa,,piaci tpus"

l18 9663
lers esetn
9, Vagyoni rtkjogok, szellemi termkek
1l7 417
rtkhely es b tsne k els zdmolsa
Az rtkhelyesbtscskkentsnek elszmolsa (ha az

zleti vi rtkhelyesbtssszege alacsonyabb, mint a
nyilv ntartsokban szerepl rtkhelyesbts,illetve az 41,1 I,1
eszkz ny i|v ntarts okb l trtn kivezet s e e s etn, l.
p
rtkests,
tads, stb.)
10. Ertkestselszmolsa
} Eladsi r 311,381 961
} Fizetendo Pa 311,381 467
} Knyv szerinti rtkelszmolsa
- brutt rtkelszmolsa 861 II3,7l4

- halmozott terv szerinti rtkcskkens 119 861
- terven felli rtkcskkens l18 861
- a kapcsold rtkhelyesbtselszmolsa 417 l17

1l Hinyz, hasznlatbI kivont szellemi termk,
megsemmislt, tervezett id eltt megsznt vagyoni
rtkjog elszdmoldsa
A knyv szerinti nett rtkelszmolsa terven felli
8663 118
rtkcskkensknt
Az eszkz kivezetse az ||omnybl

} Halmozott terv szerinti rtkcskkens 119 lI3, I74
} Terven felli rtkcskkens 118 1l3, Il4
Jr, kapott krtdtsek elszmolsa 368, 38, 391 963,968
l4
Tartozik Kvetel
szmla szmla
12, Apport tadS4

} Knyv szerinti rtkkivezetse
- brutt rtkkivezetese 88l lI3,1I4
- halmozott terv szerinti rtkcskkens 119 88l
- terven felli rlkcskkens l18 88l

- a kapcsold rtkhelyesbtselszmolsa 41^] l17
Az tadott eszkz ltest okirat szerinti rtknek
368 98l
elszmolsa
A cgbrsgi bejegyzskor a rszesedsllomnyba
l7 368
vtele
Az tadott e szkz utn fizetend FA els zmo 1 s a 368 467
Az AFA pnzugyi rendezse 384 368
az Pa elengedett kvetelsknt trtn elszmolsa a

889 368
felek megllapodsa rtelmben
l3. Tke kv o nds s al me gval s tott tke Ie s zIlts s o r n
tadott eszkzk elszmolsa a tdrsasgndl

Tke leszllts nvrtknekelszmolsa cgbrsgi
411 458,459,476
bejegyzskor
Az tadott eszkz rtknekelszmolsa 368 96l
Afizetend AFA 368 467
} Az tadott eszkz knyv szerinti rtknek

elszmolsa
- brutt rtkelszmolsa 86l 113, 114
- halmozott terv szerinti rtkcskkens l19 86l

- terven felli rtkcskkens 118 861
- a kapcsold rtkhelyesbtselszmolsa 417 1I7
sszevezets a kisebbik sszegben 458,459,476 368
aA2007. viCXXVII.trvnyazltalnosforgalmiadrl l7. (1)bekezdsesa l8. (l)bekezdsealapjnnemllbeatermkrtkestshez,

szolgltats nyjtshoz fiizd joghats, ha az ada|atly a termket, vagyoni rtkjogot nem pnzbeni bettknt, hozzjrulsknt (a
tovbbiakban egytt: apport) bocstja rendelkezsre, feltve, ha a szerz (apportot fogad) a kvetkez feltteleknek megfele1
- a szerzskor belfuldn nyilvntartsba vett adalany legyen;
- ktelezettsget vllal arra, hogy a szerzshez,tlletlegaszerzet vagyonhoz fuzd,az e trvnyben szablyozottjogok s ktelezettsgek a
szerzstl kezdden jogutdknt t illetik s terhelik;
- sem a szerzskor, sem azt kveten nincs olyan, e trvnyben szablyozott jogllsa, amely termszetnlfogva ssszeegyeethetetlen lenne
a jogutdlssal, vagy annak csorbtsra lerure alkalrnas.
Ha a fent emltett felttelek megvannak, az apport gazdasgi esemnyvel kapcsolatban nern keletkezik FA fizetsi ktelezettsg.
15
Tartozik KVetel
Ssz. Gazdasg esemny
.iar' szml
13. A klnbzet pnzgyi rendezse:
} Ha a kvetels sszege a nagyobb 384 368
} Ha a kvetels sszege a kisebb 458,459,476 384
14. TfitsnlkI dtads
} Az tadott eszkz knlv szerinti rtknek

elszmolsa
- brutt rtkelszmolsa 889 113,1i4
- halmozott terv szerinti rtkcskkens l19 889
- terven felli rtkcskkens 1l8 889
- a kapcsold rtkhelyesbtselszmolsa 4l7 l17

A kapcsold fizetend FA 368 46,7
Az AFA miatti egyb kvetels:

Pnzgyi rendezsnek elszmolsa 384 368
Elengedett kvetelsknt trtn elszmolsa 889 368
15. Ktelezettsg fej ben dtadoa eszkz

Az trtnik
tadott eszkz elszmolsa rtkestsknt
} eladsi r 311 96I

} Fizetend AFA 3l1 467
- brutt rtkelszmolsa 861 LI3, I74
- halmozott terv szerinti rtkcskkens l19 86l
- terven felli rtkcskkens 118 861
- a kapcsold rtkhelyesbtselszmolsa 4I,1 II7

A kvetels s a ktelezettsg sszevezetse a kisebbik
4347 3l1
sszegben
A klnbzet elszmolsa
} Pnzgyi rendezse (ha a kvetels a tbb) 384 31l
} Elengedettkvetelsknt 8893 3ll
l6. A nullra lert eszkz kivezetse az llomnybl 118,119 1,73,1l4
I6
zleti vagy cgrtk
Thrtozik Kjivetel
sz. Gidasgi esemny
szmla szmIa
1 A vev a megvsrolt tarsasg eszkzeit, ktelezettsgeit
ttelesen llomnyba veszi a cgvsrls sorn:
Y Az nett eszkzk llomnyba vtele 1-3 454
Y Kapcsold FA oz rA kteles eszkzrtk uttn

454
466
szmtva
Megjeglzs: A 454. Belfldi szlltk szmla helyett brmilyen technikai szmla is hasznlhat,
pldul a 3-as.
Y A ktelezettsgek Ilomdnyba vtele 454 4347
Y Az zleti vagy cgrtkelszmolsa 115 454
Y A negatv zleti vugy cgrtkelszdmolsa 454 969

Y Elhatroldsa 969 483
Megjegyzs:
Fizetett ellenrtk- (nett eszkzk piaci rtke-nllalt ktelezettsgek rtke)
Ha a klnbsg > 0, akkor zleti vagl cgrtkkeletkezik,
Ha a klnbsg < 0, akkor negatv zleti vagt cgrtkkeletkezik, amit a passzv idbeli elhatrolsok
kztt kell kimutatni.
Nem kell tet"v szerinti rtkcskkenst elszmolni az zleti vag,l cgrtkutn. kryen felli rtk-
cskkenst kell elszmolni, ha az zleti vag,, cgrtkknyv szerinti rtke- a jvbeni gazdasgi
hasznokra vonatkoz vrakozasokat befolyasol krImnyek vltozsa kvetkeztben - tartsan s
jelentsen meghaladja annak piaci rtkt(a vrhat megtrlsknt meghatrozott sszege).
2. Ha tzsdn jegyzett vllalkozsban minstett tbbsget

biztost befolyst szefez rszvnycsomagmegvtelvel
(7 5%o feletti rszesedsvsrlsakor)
Piaci rtk:a rs4vnyekrfolyamrtke alapjdn
szmthat.
_]- Ha a minstett tbbsget biztost befolyst szerez
tulajdoni rszesedsvsrlsval, melyet a tzsdn nem
jegyzlk vagy izletrsz, vagyoni bett vsrlsa rvn
lett biztostott a minstett befolys
Piaci rtk:a rszesedst Ivez cg sajt tkjnek piaci
rtkealapj n me ghatr ozott rtk.
(Ez nem ms, mint a trsasg eszkzei s ktelezettsgei
piaci rtkenrtkeltklnbzeteknt szmtott sajt
tke rtke.)
17
Tartozik Kvetel
szmla] szmla:
A 2. s 3. pont elszmolsa technikailag azonos mdon trtnik:

Minstett tbbs get b izto st befolys szerzse,
7I 384
r szeseds vsrls esetn a v telr elszmolsa
Negatv zleti v agy cgrtk 171 969
Elhatrols 969 483

ztetivagy cgrtk l15 7I
Megjegyzs:
Minstett tbbsget biztost befolys megszerzsekor (minsitett tbbsget biztost befolysnak
szmit, ha a minstett befolysszerz az ellenrztt trsasgban - kzvetlenl vagy kzvetve - a
szavazatok legalbb 7SYo-val rendelkezik) a piaci rtkminsl bekerIsi rtknek,amennyiben a
fizetett ellenrtk s a piaci rtkkzti klnbzet lnyegesnek minsl.
A negatv zleti vagy cgrtkkntkimutatott halasztott bevtelt a cgvsrlst kvet 5 v
vagy ennl hosszabb id alatt lehet az egyb bevtelekkel szemben megszntetni. Az 5 vnl
hosszabb lerst a kiegszt mellkletben indokolni kell. Abban az esetben viszont, ha a teljes
rszvnycsomag rtkestsre kerl, amihez negatv zleti vagy cgrtkkapcsoldik, akkor ki kell
vezeni a knyvekbl azt.
4. Terven felli rtkcskkens elszmolsa 8663 ll8
Nullig leirt eszkz kivezetse az tlomnybl l18 115
l8
Tncyr nszrzx
1 Trgyi eszkz vsrls, sajt rezsis beruhzs,

feljts elszmolsa
vtelr
felr
egybazeszkzhzkzvetlenlkapcsoldszm7aotl 16I, t62 455,38
ttelek (p1. szlltsi, rakosi kltsg, bizomnyosi dj,
tartozkok, tatalkalkatrsz rtke,stb.)
Megjeg,lzs: Import beszerzs esetn a vtelr s az ahhoz kapcsold eglb szmlzott ttelek
devizartknektszmtsa a teljests idpontjban rvnyesa vllalkozs ltal vlasztoU
rfolyamon trtnik. A 455. Beruhzsi szlltk szmlt clszeni tagolni belfldi s klfr;ldi
b eruhz s i sz l I tk al s z ml kra.
Beszerzshez kapcsold levonhat elzetesen

466 455,38
felszmtottFA
Beszerzshez kapcsold le nem vonhat elzetesen
16I, I62 455,38
felszmtott FA
Beszerzshez kapcsold adk, hatsgi gazgatsi,
6I,I62 463,38
szolgItatsi dj ak, ill etkek
Vmterhek (vm, vmkezelsi dj) 16I, 162 465
Import FA (levonhat) (EU-bl trtn beszerzs esetn) 466 467
Import AFA (le nem vonhat) (EU-bl trtn beszerzs

76I, 162 467
esetn)
Import nA 1levonhat) (harmadik orszgbl trtn

368 465
beszerzs esetn a vmhatsg kivetse a|apjn)
Import AFA (le nem vonhat) (harmadik orszgbl

161, 162 465
trtn beszerzs esetn a vmhatsg kivetse alapllt)
Az eszkz beszerzshez kzvetlenl kapcsoldan
ignybe vett hitel, klcsn
felvtele eltt fizetett bankgarancia dija
16I, 162 384
kezelsi dj
folystsi jutalk
rendelkezsre tartsi jutalk, stb.
Hitel, klcsn iizembehely ezsig kifizetett kamata 16I, 162 384
Hitel, klcsn iizembehelyezsig felmerlt idarnyos
761,162 479
kamata
I9
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla zmla
1 zembehely ezsig kifizetett zembehelyezsig
16l, 162 384
elszmolhat biztostsi dj
Uzembehelyezsig elr1, trgyvet terhel, de mg ki
I6I l62 479
nem fizetett idarnyos biztostsi dj
S aj t tev keny s gb en v gzett b eruhus, fe lj ts

51 57 14
kltsgeinek elszmolsa
Kzvetlen kltsgek aktivlsa l61 l62 582
A sajt tevkenysgben megvalstott beruhzs utn az
zernbehelyezst kveten P-t kell elszmolni 466 467
(levonhat)
A sajt tevkenysgben megvalstott beruhzs lun az
zembehelyezst kveten P-t kell elszmolni 16l, 162 467
(le nem vonhat)
Utlag kapott szmlzott engedmny (nett rtken) 455 16l, 162

Engedmny FA (levonhat) 455 466
Engedmny AFA (le nem vonhat) 455 16l, 162
Aberuhzsru adott elleg utn, aberuhzsra
elklntett pnzeszkz utn kapott kamat
zembehely ezsig szmiot idarnyos sszege 384 16l, 162
cskkenti bekerlsi rtket, maximum a bekerlsi
a
rtkbenelszmolt fizetett kamat erejig
Megjegyzs: Afizetett kamatot meghalad kapott kamatrsz pnzg1,,i mveletek bevteleknt kerI
elszmolsra (T 384/385 - K 974).
Beruhzsknt aktivlt (korbbi) ngatlanhozkapcsold
vagyoni rtlaijog nett rtknekelszmolsa
} Brutt rtktvezetse 161,762 l26
} Halmozott rtkcskkens tvezetse l296 161,162
Beszerzshez kapcsold ,,devizs" ktelezettsgek
(deviza szm|n meglv devizaksz|ettel nem fedezett)
realizlt s nem realizlt rfolyam kiilnbzete:
} Arfolyamvesztesg (realizlt) 16l, 162 876
} rfolyamvesztesg (nem realizlt) 16l, 162 368
} rfolyamnyeresg (r ealizlt) 976 16l, 162
} rfolyamnyeresg (nem realizlt) 368 16l, 162
Megjegyzs: A knyvben a devizs ttelekordulnapi rtkelsnek knywieli elszmolsa a 368.
technikai szmln trtnik, de termszetesen egyb ms megoldsok is lehetsgesek.
20
Tarlozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi eSemny
szmla Szemt
A prbagyrtssal kapcsolatban felmerlt kltsgek

1
51-5,| |4
elszmolsa
A felmerlt kzvetlen kltsgek aktivlsa 761,162 582
A prbagyrts sorn ellltott s raktrra vett termk

ellttsi rtke (llomnyba vtelkori rtke, a mg
25 161, 162
vrhatan felmerl kltsgekkel cskkentett eladsi
ra) cskkenti aberuhzs bekerlsi rtkt
s
Kapcsold ttel: A sajt teljestmny miatti korrekci. 582 581
A beruhzs tervezs, elkszts,lebonyolts, az j

16l, 162 455, 38
technolgia elsajtts (betants) djai
Kapcsold FA 466 455,38
2. A beruhzdshoz kapcsold pnzgyi elszmoldsok

F'orintban adott ellegek
B eruhzsr a forintb an adott elle g 1ra nemili ssze g
352 384
mutathat ki adott ellegknt)
A kapcsold elzetesen felszmtott FA elszmolsa

466 384
az e|Ieg szmla alapjns
Devizban adott ellegek

Forintrt vsrolt devizbl adott elleg (pnnigyi
352 384
teljests napjn rvnyesdeviza eladsi rfolyamon)
Az adott ellegnek a teljests napjn rvnyes vlasott
rfolyamon kell megjelennie a nyilvntartsokban, ezrt
korriglni kel| az rfolyam ktilnbzettel:
} Arfolyamnyeresg
352 976
(vlasztott rfolyam > eladsi rfolyam)
} rfolyamvesztesg
876 352
(vlasztott rfolyam < eladsi rfolyam)
Devizaszmln meglv devizbl adott elleg

(pnzgyi teljestsnapjn a meglv deviza knyv
352 386
szerinti rfolyamn FIFO vagy tlag mdszerrel
rtkelve)
5
Kivtel: ptsiszerzdssel kapcsolatosan az ingatlan kivitelezjnek tutalt ellegeket a tnylegesen tutalt sszegben kell kimutatni
zl
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasg esgmny
szmla szmla:
2. Az adott ellegnek a teljests napjn rvnyes vIasztott
arfolyamon kell megjelennie a nyilvantartsokban, ezrt
koniglni kell. az arfolyam kiilnbzettel:
} rfolyamnyeresg
352 976
(v|asztott rfolyam > knyv szerinti rfolyam)
} rfolyamvesztesg
876 352
(vlasztott rfolyam < knyv szerinti rfolyam)
Beruhzsra elklntett pnxeszkz

} Terhelsi rtestsalapln 389 384
} Jvrsi rtestsalapjn 385 389
B er uh dzs ho 7 kap c s o l d kn nykibo cs tds b l

385 443
s zrmuz elkI ntett p nze sxk z
Fejlesztsi cIkapott vissza nemfizetend tdmogats 384 989
A kapott tmogats idbeli elhatrolsa 989 483
Megjegyzs: Az elhatrolsfeloldst az eszkz kltsgknt (terv szerinti rtkcskkens) trtn
elszmolsval arnyosan kellfeloldani. Az sszemrs elvnek erstse rdekbenebben az
esetben a halasztott bevtel felolddst clszer az egyb bevtelekben elszmolni (T 4B3. Halasztott
bevtelek- K 96. Egyb bevtelek).
J. Szllti ktelezettsgek kiegyenltse
Belfiildi szllti ktelezettsg kiegyenltse
A forintban adott elleg beszmitsa a belfldi szlliti
455 352
tartozsba
A kapcsold AFA 455 466
A belfldi szllti tartozs kiegyenltse
} Sajt pnzeszkzbl 455 384,385
} Hitelbl, klcsnbl 455 44,45
} Kapott tmogatsbl 455 384
22
Tartozik KVetel
Ssz.
szmla szmla
_,) - KWldi szllti ktelezettsg kiegyenlts e
Adevizban adott elleg besztmitsa a ki,ilfoldi szllti
455 352
tartozsba (az adott elleg nyilvntarts szerinti rtkben)
A keletkez rfolyamklnbzet elszmolsa:
} rfolyamnyeresg
(a szlIiti tartozs KSZ rfolyama > adott elleg 455 976
KSZ rfolyama)
} rfolyamvesztesg
(a szI|iti tatl.ozsKSZ rfolyama < adott elleg 876 455
KSZ rfolyama)
A klfldi sz|lti tartozs kiegyenltse
Forintrt vsrolt sajt pnzeszkzbl (pnzgyi
455 384, 385
teljestsnapjn rvnyesdeviza eladsi rfolyam)
D ev izaszmln meglv saj t pnzes zkzb I
(pnzgyi teljests napjn a meglv deviza knyv
455 386
szerinti rfolyamn FIFO vagy tlag mdszenel
rtkelve)
Hitelbl, klcsnbl (pnzgyi telj estsnapj n
455 44,45
rvnyesv |asztott rfo lyam)
A pnzgyi teljestskor keletkez rfolyamklnbzet:
} rfolyamnyeresg
(a szIliti tartozs KSZ rfoly ama > p nzigy i 455 976
telj estskorirfolyam)
} rfolyamvesztesg
(a sz|liti tartozs KSZ rfolyama < pnzgyi 876 455
telj estskorirfolyam)
Ha az e|Iegbeszmtsa s a pnzgyi teljests az
zembehelyezst me gel z en trtnt, az rfoly am
kiilnbzet elszmolsa a bekerlsi rtkrszeknt:
} rfolyamvesztesg L6l, 162 876
} Arfolyamnyeresg 9]6 161, 162
NAV-val szembeni tartozs kiegyenltse 465 38,44,45

ANAV ltal kivetett import FA levonsba helyezse 466 368
A kltsgvetssel szembeni tartozsok kiegyenltse 464 38,44,45
23
T*tozik Kvetel
szmla szmla
4. zemb e h e ly eas els zmo ls u I2-I4 \61,162
kerektsiklnbzet elszmolsa:
} Eredmny terhre 869 161,162

} Eredmny javra 16l, 162 969
Ki srtkri trgyi eszk z hasznlatba vtele l3-14 l61

Egysszegben rtkcskkensknt val elszmolsa 572 l39,1,49
Megjegyzs: A 100 eFt egledi beszerzsi rtkalatti trgyi eszkzk, vagyoni rtkjogok, szellemi
ermkeka beszerzskor azonnal egysszegben rtkcskkenskntelszmolhatk.
5. Apportknt trtn tvtel
} Ltest okirat szerinti rtken l6l 419
} A kapcsold elzetesen felszmtott levonhat FA 466 479

161 479
pa
} Az AFA tutalsa az aIaptnak 479 384
} Az rR alapto ltal trtn elengedse 479 9894
} A jegyzett tke elszmolsa cgbrsgi bejegyzssel 1?5-1?R 11,
4I1
egyidejleg 358
325_328,332,
358
Az eszkz zembehelyez se I2_I4 l6I

6. A megsznt GT tulajdonosnI, a trsasg jogutd
nIkIi megsznse esetn az nel
} Az tvett eszkz szmlzott rtke l6l 479
} Az elzetesen felszmtott le nem vonhat FA l61 479
} Az elzetesen felszmtott levonhat AFA 466 479
Ajogeld gazdasgi trsasgban lv megsznt
l7l, 172,37I,
rszes ed s ny I|v ntarts szerint (knyv szerinti) 882
3,72
rtknekelszmolsa rendkvli rforditsknt
A megsznt rszesedsellenben kapott vagyontrgyak
vagyonfelosztsi javaslat szerinti rtknekaz 368 982
Azegyb kvetels s az egyb rvid lejratu
479 368
ktelezettsgek sszevezetse
A kt sszeg nem egyezik meg, termszetesen a

479 384
tbbletknt jelentkez ktelezettsget rendezni kell
24
Tartozik Kvetel
szmla szmla
6. Az tv llaIt ktelezettsgek elszmo lsa 883 4347

A rendkvli rfordtsok s a rendkvli bevtelek
vagyonfe l o s ztsi j av aslat sz erinti rtke, s az tv llalt 983 B83
ktelezettsgek rtkneka klnb zete fogmegjelenni
Lz eszkz zemb ehelyezs e I2-14 161
Megjegyzs; A beszerzs elszmolsa sorn a le nem vonhat elzetesenfelszmtott AFA rsze a

bekerlsi rtknek.
7. Tke kiv o ns s al m egv aI s u l t ke le s zIlts so rn az
dtvtel elszmolsa
17 1, 772,37 1
nyilvntarts szerint (knyv szerinti) rtknek 884

3,72
megllapods szerinti 1r-t nem tarlalmaz) 368 984
rtknekaz elszmolsa rendkvli bevtelknt
A megsznt rszeseds ellenben kapott eszkzk

llomnyba vtele az eszkzk kztt arsasgszmlja l6l 419
alapjn az egyb rvidlejratu ktelezettsgekkel szemben
A kapcsold AFA elszmolsa az AFA trvny

466 479
rtelmben
Lz egyb kvetels s az egyb rvid lejratu
479 368
tbbletknt j elentkez ktelezettsget pnzgyileg 479 384
rendezni kell a kvetkez mdon
Az eszkz zembehelyezse I2-14 161
8. Kvetels fej ben nul

161 4,79
vagyonfelo s ztsi j av aslat szerinti rtken
A kapcsoldO Pe elszmolsa az P{trvny
466 479
rtelmben
Akvetels s a ktelezettsg egyrnssal szemben trln

479 31-36
25
Tartozik Kvetel
sztmla szmla
8la A ki,ilnbzet elszmolsa:

} Pnzgyi rendezse (ha a kvetels a tbb) 384 3I_36
} Behajthatatlan kvetelsknt 8691 31-36
} Elengedett ktelezettsgknt 4,79 9894
Az eszkz zembehelyezse 12-I4 16l
8/b Csdeljrs sorn, zlogioggal biztostott kvetels
161 479
esetn az r etl eszkzk elszmolsa
A kvetels s a ktelezettsg egymssal szemben

trtn sszev ezetsnek elszmols a a kisebbik 479 31-36
sszegben
} Elengedett kvetelsknt (ha a kvetels a tbb) 8893 31_36
} Elengedett ktelezettsgknt (ha a ktelezettsg a tbb) 4,79 9894

Az eszkz zemb ehelyezs e l2-14 161
9. TtsnIkI titvett, ajndkba kapott, hagyatkknl

dnet eszkzk
Az Net eszkz piaci rtknekelszmolsa 161 989
Apiaci rtkidbeli elhatrolsa 989 483

Trtsnlkli tvtelnl a kapcsold elzetesen
466 479
felszmtott FA elszmolsa (levonhat)
Trtsnlkiili tvtelnl a kapcsold elzetesen
I61 479
felszmtott FA elszmolsa (le nem vonhat)
Az ad ltal elengedett AFA miatti ktelezettsg 479 989
Az eszkz zembehelyezs e 12 14 l61
Az id szaki terv szerinti rtkcs kken s elszmo lsa 571 I29, l39, l49
Az idbeli elhatrols feloldsa az eszkz kltsgknt
trtn e lszmol sval e gyidej Ie g, azzal arnyo s 483 962
sszegben
Az sszemrs elvnek
erstserdekbena halasott bevtelt cIszer az egyb bevtelek kztt feloldani.
26
Tartozik Kvetel
szmla szmla
l0. T bb let knt fe llelt trgyi e s zk z k
A fellelt eszkz piaci ftknekelszmolsa l61 989
Apiaci rtkidbeli elhatrolsa 989 483
Az eszkz zemb ehelyezse l2-I4 161
Az idszaki terv szerinti rtkcskken s elszmolsa 571 I29. l39, I49

Az idbeli elharols feloldsa az eszkz kltsgknt
483 967
trtn elszmolsval egyidejleg, azzal arnyos sszegben
1l tsorols
Kszletek kzl a trgyi eszkzk kz:
} Raktri vsrolt kszletbl (mg hasznlatba nem
l61 2I22
vett eszkz)
- hasznlatba vtelkor az aktivls l3-14 161
} Hasznlatba vett vsrolt kszletbl
- visszavtelezsaz any agkltsgek kzl 2122 51
- tsorols l61 2I-22

- hasznlatba vtel trgyi eszkzknt I3-I4 l6l
- az tsorolsig esedkes terv szerinti
571 139, l49
rtkcskkens
} Raktron lv sajt termels kszletbl
- tsorols 161 25
- kapcsold ttel 581 582

- hasznlatba vtel 13-14 16l
12. Tdrgyi eszkzk rtkcskkensnekelszdmolsa
Terv szerinti rtkcskkens 571 l29, l39, I49
Terven felli rtkcskkens 8663 128,138, 148
Terven felli rtkcskkens visszarsa, ha ,,piaci
128, l38,148 9663
tpus"terven felli rtkcskkens kerlt elszmolsra
l3. Trgyi eszkzk rtkhelyesbtsnekelszdmolsa l27, t37, I47 4l7
Az cskkentsnek elszmo\sa (ha az
rl<helyesbts
zleti vi rtkhelyesbtssszege alacsonyabb, mint a
ny ilv ntarts okban szerep l rtkhelyesb ts, illetve az 4I7 l27-147
e szkz ny lv ntartsokb l trtn kivezets e esetn, pl.
rtkests,
tadS, Stb.)
7Az sszemrs e|vnek erstserdekben a halasztott bevtelt

clszeni az egyb bevtelek kztt feloldani
27
Tartozik Kvetel
izamU]' szml
14. elszmoltsa
nkests
} Eladsi r 31, 38 96I
} Fizetend FA 31,38 46,1
} Knyv szerinti rtkelszmolsa
- brutt rtkelszmolsa 861 l2-14

- halmozott terv szerinti rtkcskkens 129, I39. l49 86l
- terven felli rtkcskkens l28, 138, 148 86l

- a kapcsold rtkhelyesbtselszmolsa 417 lz7,737, I47
15. Hiny, selejtezs, megsemmsIs elszmoldsa
A visszanyert rtkelszmolsa 2112 l2-14
A visszanyert rtkkel cskkentett knyv szerinti nett
8663 128, 138, 148
rtkelszmolsa terven felli ttkcskkensknt
Az eszkz kivezetse az llomnybl

} Halmozott terv szerinti rtkcskkens I29, l39, l49 12 14
} Terven feliili rtkcskkens 128, 138, 148 I2-14

Jr, kapott krtrtsekelszmolsa 368, 38, 391 963,968
16. Apport dtadds
} Knyv szerinti rtkkivezetse
- brutt rtkkivezetse 881 l2-r4

- halmozott terv szerinti rtkcskkens l29, I39,749 881
- terven feluli rtkcskkens t28,138,148 88l

- a kapcsold rtkhelyesbtselszmolsa 417 l27, I37, l47
Az tadott eszkz ltest okirat szerinti rtknek
368 98l
elszmolsa
A cgbrsgi bejegyzskor a rszesedsllomnyba
l7 368
vtele
Az tadott eszkz utn fizetend FA elszmolsa 368 467
Az FA pnzgyi rendezse 384 368
Az AFA elengedett kvetelsknt trtn elszmolsa a
889 368
felek megllapodsa rtelmben
28
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi esemny , szmla
szmla
I7, Tkekivonssal megvalstott tkeleszlltas sorn
tadott e szk z k e Iszmo ls a
Tke leszlltsnak elszmolsa cgbrsgi
41l 458,459,476
bejegyzskor
Lz tadott eszkz rtknekelszmolsa 368 961
Afizetend FA 368 467
} Az tadott eszkz knlw szerinti rtknek
elszmolsa
- brutt rtkelszmolsa 861 l2_I4

- halmozott terv szerinti rtkcskkens |29, l39, I49 861
- terven felli rtkcskkens l28,138, l48 86l

- a kapcsold rtkhelyesbtselszmolsa 417 I27, I37. I47
osszevezets elszmolsa 458,459,476 368
A klnbzet pnzgyi rendezse:
} Ha az tadott eszkz rtke a nagyobb 384 368
} Ha az tadott eszkz rtke a kisebb 458,459,476 384
l8. TrtsnIkli dtgdds
} Az tadot eszkz knyv szerinti rtknek
elszmolsa
- brutt rtkelszmolsa 889 12-I4

- halmozott terv szerinti rtkcskkens I29, l39, l49 889
- teryen felli rtkcskkens l28,138,148 889
- a kapcsold rtkhelyesbtselszmolsa 4I7 l27,737, l47

A kapcsold fizetend FA 368 467
Az AFA miatti egyb kvetels:
Pnzgyi rendezsnek elszmolsa 384 368
Elengedett kvetelsknt trtn elszmolsa 889 368
29
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny ]szmla szmla
19. Ktelezettsg fejben dtadott eszkz
Az trtnik
} Eladsi r 311 961
} FizetendO Pn 311 467
} Knyv szerinti rtkelszmolsa:
- brutt rtkelszmolsa 86l I2_I4
- halmozott terv szerinti rtkcskkens 729, l39,749 861
- terven feltili rtkcskkens 128, l38,148 861
- a kapcsold rtkhelyesbtselszmolsa 417 l27, l37, l47

4347 311
sszegben
A klnbzet elszmolsa
} Pnzgyi rendezse (ha a kvetels a tbb) 384 31l
} Elengedettkvetelsknt 8893 3l1
20. AtsoroIs
Trgli eszkzk kzl a kszletek kz
} Mg hasznlatba nem vett trgyi eszkzk kzl 2I-22 161
} Atrgyvben hasznlatba vett trgyi eszkzk kzl
- atrgyvben elszmolt terv szerinti

|39, I49 57l
rtkcskkens vis szave zetse
- az eszkz brutt rtknektvezetse a kszletek

2I12 l3_14
kz
- a mr hasznlatba vett eszkz telj es bekerlsi

51l 2I)2
rtknekelszmolsa anyagkltsgknt
I29, l39,149
21 A nullra leirt eszkz kivezetse az llomnybl l2_I4
l28, 138, 148
30
Trgyi eszkz lzing
Tartozik Kvetel
szmla szmla
Pnzgyi lzing elszmolsa
a lzingbe adnl
Nylt vg pnzgyi lzing

} Eszkz beszerzse lzingbeads cljbI 26 454
} A kapcsold levonhat AFA 466 454
} A kotelezettsg kiegyenltse 454 384
} A szmlzs alzingbevev fel (FA nem kerul
l98 91-92
szmlzsra|)
} Trleszts elszmolsa szmla alapjn
- a trleszt rszlet AFA tartalmnak elszmolsa 311 467
- a kapott trlesztrszletbl a tketrleszt tsz 384 198
- a kapott trlesztrszletbl az FA 3B4 3ll

- a kapott trlesztrszletbl a kamat 384 974
Megjegyzs: NyIngpnzgyi lzing: a szerzdsben csak opcit, elvteli jogot kap az
eszkzmegvsrlsra a lzingbe vev.
Nylt vg pnzgyi lzing esetben az eszkz lzingbe adst a szmviteli elrsok szerint
ketl elszmolni afizetend FAfelszmtsa nlkl. Ehhez szmlt kell killtani,
termkrtkestsknt
s a szmla alapjn knyvelni kell az rbevtelt a lzingbe adnl,
Fentiek alapjn a szolgItats ellenrtkt,vagyis a lzingdjata brbeads szablyai szerint kell
sznllzni gy, hogy a szmla kln ttelben tartalmazza a trleszt rszletet s annak F-it,
tovbb a kamatot, ami FA mentes.
Zrt v g pnzgyi lzin g
} Eszkz beszerzse lzingbeads cljbl 26 454

} A kapcsold levonhat FA 466 454
} Aktelezettsg kiegyenltse 454 384
} A szmlzs alizlngbevev fel l98 91-92
} A lzingbe adott eszkz kivezetse 814 26
} A teljes lizingdj FA ta.tulma 3ll 467
} A lzingbe vev ltal az FA teles sszegnek
384 3l1
pnzigyi teljestse
} Trleszts elszmolsa szm\a alapln
- a kapott trlesztrszletbl a tketrleszt rsz 384 l98

a kapott trlesztrszletbl a kamat 384 974
3l
Tartozik ., Kvetel:,
Ssz. Gazdasgi esemny ] szmla',-
,zml
Megjegyzs: Zrtvgti pnzgti lzing: a szerzds idtartamnak vgna lzingbe vev megszerzi a
tulajdonjogot.
zrng pnzg,,i lzing esetben az FA elszmols s a szmviteli elszmols eglbeesik, azonos
a teljests napja is, amelytl kezdve a lzingbe vev rendelkezsi jogot szerez s a termket birtokba
veszi. A zrng pnzgli lzing esetn a lzingbe ad a tef estsnapjval (ltalban a birtokbaads
napjvat) a lzingelt eszkz eladsi rrl szmlt llt ki, a szmlbanfelszmtja afizetend F-t
s azt knyveli is.
P nzgti lzing e Is zdmo lds a

a lzingbe vevnl
Zrt v g pnzgyi lizing

A lzngbe ad ltal leszmlzott eszkz nyilvntartsba
vtele a lzingbe vevnl
|61 448
(deviza alaptllizing esetn a teljests napjn rvnyes
vlasztott rfolyamon szmtott rtk)
2.1 A kapcsotd elzetesen felsxmtot M 466 455
2.2 Mpnzgyi rendezse 455 384
J. A lzingszerzds ulapjn a lzing dj tketrleszt

rsznek elszdmoldsa
Deviza alap lzing esetn:
Forintrt vsrolt devizbl (pnzgyi teljests napjn
rvnyes dev iza eladsi rfolyamon tnylegesen forintban 448 38
frzetett sszeg)
Devizaszmln meglv devizbI (pnzgyi teljests
napjna meglv deviza knyv szerinti rfolyamn FIFO
v agy tlag mdszerrel rtkelve)
A re aI iz lt rfo ly amk l nb z et :
} rfolyamnyeresg
(nyilvntartsi rfolyam > eladsi vagy knyv szerinti 448 976
rfolyam)
} rfolyamvesesg
(nyilvntartsi rfolyam < eladsi vagy knyv szerinti 876 448
rfolyam)
Megiegyzs: Amennyiben pnzgyi rendezskor a vonatkoz eszkzt mg nem helyeztk zembe,
a
akkor a realizlt rfolyamklnbsg a bekerlsi rtket mdostja.
32
Tartozik Kvetel
szmla szmla
4. A lxings zerzd s szefi nti lzngdj kamatr sznek
els zdmols a a p nzgy i r en dezs ko r
Forintrt vsrolt devizbl (pnzgyi teljests napjn
rvnyes dev tza eladsi rfolyamon tnyl e ge s en 872 38
forintban fizetelt s sze g)
l (pnzgyi telj ests
D eviz as z ml n me gl v dev iz b
napjn a meglv devza knyv szerinti rfolyamn

FIFO vagy tlag mdszerrel rtkelve)
5. A trglvet dardnyos an terhel, fizetend kamat
Deviza alap lzing esetn: fordulnapi vlasztott 8,72 482
rfolyamon
6. K lJldi p nz rtkre sz I lzingtarto zs o k
mrlegfo r d ul n ap i rtk e ls b l er ed j elents
rfoly amk I nb zete k els zmo ls a
} rfolyamnyeresg 448 368
} rfolyamvesztesg 368 448
Az sszevont rfolyamktilnbzet elszmolsa, ha

Nylt vg pnzgyi lfuing
A lzingbe ad dltal leszmlzott eszkz nyilvdntartsbu
vtele a lzingbe vevnI
(devtza alap|zng esetn a teljestsnapjn rvnyes 161 448
vlasztott rfolyamon szmtott rtk)(FA nem kerl
szmlzsra|)
AktivIs 13 14 161
} Trleszts elszmolsa
- a trleszt rszlet Nezetse 448 479

trleszt r szlethez kapcsold levonhat AFA
466 479
llomnyba vtele
VAGY
- trleszt rszlethez kapcsold le nem vonhat
86,7 479
Pa ltomnyba vtele
- esedkes kamat llomnyba vtele 8,72 479
- trleszt rszlet, AFA s kamat tutalsa 479 384

Megjegyzs: devizaalap nylt vg pnzgli lzing esetn az tfolyamklnbzetek elszmolsa
s az rfolyamok alkalmazsa hasonl mdon trtnik a zrtvg pnzgyi lzinghez az ltalnos
szablyok rtelmben.
aa
JJ
Teny sz- s gds llatokkal kapcsolatos s aj tos elszmols o k
.,Tartozik Kiivetel
Ss2. Gazdasgi esemny
,', szmla szmla
l TenyszIlat beszerzs l61 455
A kapcsold elzetesen felszmitot levonhat AFA 466 455
2, A kapcsold le nem vonhat AFA 161 455
3. Vdsrolt tenyszllat aktivIsnak elszdmoldsa

l51 161
tenysztsbedllts kor
4. Nvendkdllatok tenysztsbeIltdsdnak elszmolsa
Nvendkllatok llomnycskkensnek elszmolsa a
581 24I
nvendkll at elszmolsi rn
Tenyszllatok nyilvnt artsba vtel e a tr gy i e szkzk
161 582
kztt a nvendkllat elszmolsi rn
T erry szl|at l l omnyb avte lnek e l s z mo l s a 151 l6l
a) amennyiben a tnyleges ltmeg nkltsg
nagyobb, mintaz elszmol r, akkor a kszletrtk
klnbzet nvel ttelkntkerl elszmolsra,
amelynek knyvelsi ttelei :
- nvendkllatok llomnycskkensre jut

581 248
kszletrtkkiilnbzet elszmolsa elsdlegesen
- teny szll ato k ny ilvntarts i r nak m do s ts a a

l6l 582
nvendkllat tnyleges ltmeg nkltsgre
Tenyszllat rtknvekedsnek elszmolsa 151 161
b) amennyiben a tnyleges ltmeg nkltsg

kisebb, mint az elszmol 1 akkor a kszletrtk
ktilnbzet cskkent ttelkntkerl elszmolsra,
amelynek knyvelsi ttelei
- nvendkllatok llomnycskkensre jut

248 581
kszletrtkktilnbzet elszmolsa
- teny szIlatok nyilvntarts i r nak m do s ts a a

582 161
nvendkllat tnyleges ltmeg nkltsgre
Tenyszllat rtktcskkent ttel elszmo lsa 161 151
34
Tartozik Kvetel
szmla szmla
5. TenyszIlatok tfitsnlkli ntelnek elszmoldsa
A trtsnlkl tvett tenyszllat tadnl kimutatott

nyilvntarts szerinti, le gfe lj ebb az ty telkori forgalmi, 161 9891
piaci rtknekknyvelse az tvtelkor
Elhatrols 9891 483
FA konyvelse, ha a bekerlsi rtkrsztkpezi 161 479

Levonhat FA elszmolsa 466 479
Trtsnlkl tvett s mr llomnyba vett tenyszllat

tadnl kimutatott nyi lvntarts szerinti, le gfelj ebb
l51 l61
az tvtelkori forgalmi, piaci tlknektvezetse a
tenysztsbelltskor
6. Az apportknt kapott enyszllatok llomnyba vtele
a ltest okiratban meghatrozott rtken(apport lista l61 479
szerint) az apport tvtelekor
Levonhat AFA elszmolsa 466 479
Apportknt fvett s mr llomnyba vett tenyszllat

ltest okirat szerinti rtknektvezetse a 151 161
tenysztsbelltskor
Az alapit okirat szerinti jegyzet tke, tkeemels
325,332,358 411
nyilvntarlsba vtele a cgbrsg hatrozata alapjn
Rendez ttel 479 325,332,358
7. Te ny s zIlato k rtk h e Iy es bts ne k e Is 7mols a,
illetve az rtl<helyesbtssszegnek nvekedse az l57 4l7
elz vhez kpest
A tenyszllatok rtkhelyesbtsnekkivezetse, illetve
az rtltelyesb ts s sze gnek c skken s e az elz 417 I57
vhez kpest
8. A teny s zIlato k teruen fe lIi rtkc s kk e ns nek
158 966
visszardsa,,piaci tp us " Ierkels esetn
9. Te ny s ztllato k rtke stsne k elszdmols a
T eny szllatok brutt r-tknekkivezetse 861 151
Tenyszllatok terv szerinti rtkcskkensnekkivezetse 159 86l

Teny szIlatok terven feli,ili rtkcskkensnekkivezetse 158 861
A tenyszllatok rtkhelyesbtsnekkivezetse 41,7 I57

Atenyszllatokeladiisitnakknyvelseszmlaalapjn 311 961
A kapcsold fizetend FA 311 467
35
Tarfozik Kvetel
Ssz. Gazdas esemn!
. szmla szmla
10. A tenyszdllatok hzba lltsdnak elszmoldsa

A tenyszllatok brutt rtknektvezetse 511 151
A tenyszllatok terv szerinti rtkcskkensnek

159 511
tvezetse
A tenyszllatok terven felli rtkcskkensnek
158 51l
fuezetse
Ahizba llitott llat llomnyba vtele atenyszllat
242 581
nett rtkn
1l Tenyszdllat elhulls, knyszervdgs, hiny
elszdmoldsa
A tenyszllatok terven feltili rtkcskkensnek
866 l58
elszmolsa
A visszanyert anyagok, hulladkok kszletre vtelnek
2I,22 l5l
elszmolsa
A nullra lert tenyszllatok knyv szerinti rtknek
kivezetse a nyilvntartsbl l58 l51
terven feltili rtkcskkens
terv szerinti rtkcskkens l59 l51
12. A tenyszllatok tadsa sajt hszemnek
A tenyszllatok brutt rtknektltezetse 5ll l51
A tenyszllatok terv szerinti rtkcskkensnek
159 5ll
tvezetse
A tenyszllatok terven felli rtkcskkensnek
tvezetse
158 5ll
A terv szerinti rtkcskkens elszmolsa 571 l59
l3. Teny s zllato k terven fel li rtkc s kkens nek
866 l58
elszmoldsa
36
BnrBrrnTETT prNzcyr nszrzx
Tarts rszesedsek
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdagi esemny 'szml szmla
Rszeseds elsumoldsa a gazdusdgi tdrsasdg
alaptj nl, tagidndl a gazdasg trsusg alaptdsakor,
tkeemelskor, ha az alaptott trsasg cgbej egyzsre
ktelezett
Cgbrsgi bej egyzst megelzen
ts Pnzbeli hozzjru|s tutalsa 368 384
} Apport tadsa
- az tadott eszkz ltest okirat szerinti rtke 368 981
- aztadotteszkz knyv szerinti rtknek

881 1-3
kivezetse
- afizetend FA elszmolsa 368 467

. az AFAtvev ltalipnzngyi teljestse 384 368
. az AFAmiatti elengedett kvetels,ha az
889 368
alaptott anem triti meg
C gbeje gy zskor a rszesedsllomnyba vtele 17I,172 368
Cgbrsgi bejegyzst kveten az esedkes pnzbeli

171,772 384
hozzjruls tutalsa
2. Rszeseds elsrumolsa a gazdasgi tdrsasdg
aluptjndl" tagj nl a gazdasgi trsasg alaptdsakor,
tke em els ko r, ha az alaptott trsasg cgbej egyzsre
nem ktelezett
} Pnzbeli hozzjruls tutalsa I7I, I72 384
} Apport tadsa
- aztadotteszkz ltest okirat szerinti rtke 17t, l72 98l
- aztadotleszkz knyv szerinti rtknek

881 1-3
kivezetse
- a fizetendO ra elszmolsa 368 467

. az FAtvev ltali pnzgyi teljestse 384 368
. az F{miatti elengedett kvetels,ha az
889 368
alaptott aztnem trtimeg
5l
Tartozik Kvetel
simla szmla
3. Tarts rszes eds vdsrls
} llomnyba vtel beszerzsi ron |7I,172 38,478

} Az opcis dj (bekerlsi rtkrsze ktelezen) 17I, I72 38,478
} Megbzsi dj, bizomnyi dj (bekerlsi rtkrsze
17l I72 38,478
ktelezen)
4. Minstett befolyst biztost rszesedsvsrldsa
4la Minstett tbbsget biztost befolys szerzse,
I7I 384
rszesedsvsrls esetn a v telr elszmolsa
Negatv zleti vagy cgrtk I71 969
Elhatrols 969 483
4/b Uzleti vagy cgrtk 115 l7I
5. A megsznt GT tulajdonosndl, a tdrsasg jogutd
nlkli megsanse esetn, tke lesuIltdsakoraz
tvteI
a) Ha nincs ktelezettsg tvtel

Az tvetl eszkz szmIzott rtke 177 172 478
17I, I72,371,
rszesedsnyilvntarts szerint (knyv szerinti) 882
372
l o s ztsi j av aslat sz erinti rtknekaz
va gyo nfe 368 983
Az egy b kvetels s az egy b rvid lejratu
478 38
ktelezettsgek sszevezetse a kisebbik sszegben
A szmInot s el ismert sszeg ktilnb zetnek
pnzgyi rendezse
} Ha a szmlzott rtka tbb 478 384
} Ha a vagyonfelosnsi javaslat szerinti rtka nagyobb 384 368
b) Ha ktelezesg s dnrcIre kerl
az tvett eszkz szmlzott rtke l71 172 478

17l, I72,37l,
rszes eds ny ilv ntarts szerint (knyv szerinti) 882
3,72
38
Tartozik Kvetel
szmla szmla
5. A megsznt rszesedsellenben kapott vagyontrgyak
vagyonfelos ztsi javaslat szerinti rtknekaz 368 983
478 368
Az * l|alt ktelezettsgek elszmo ls a 883 4345
sszevezetse a kisebbik sszegben, gy a megsznt
vagyonfelosztsi j avaslat szerinti rtke, s az tv l|alt 983 883
6. Tkekivonssal megvalsul tkeleszIltds sordn az
tvtel elszmolsa

17I,I72,371,
ny ilv ntarss z erint (knlw s z erinti ) rtknek 884
-,rlz

eszkzk llomnyba vtele az eszkzk kztt a
177, l72 478
478 368
ktelezettsgek sszeve zetse a kisebbik sszegben
A kiilnbz et pnzgy i rendezse
} Aktelezettsg atbb 478 384

} Akvetels atbb 384 368
39
Tartozik Kvetel
sz,mla szmla
7. Kvetels fej ben nul
A megllapods szerinti rtkelszmolsa tvtelkor 77I, I72 478
A nyilvntartott kvetels knlv szerinti rtknek

478 3I_36
kivezetse
Az tadott kvetelshez kapcsold rtkvesskivezetse 319,369 4,78
A klnbzet rendezse:
} Ha az frelklcsnkvetels megllapods szerinti

rtkenagyobb az tadot kvetels knyv szerinti
rtknl:
- a klnb zet pnzigyi rendezse 478 384
- a ktilnbzet elszmolsa elengedett ktelezettsgknt 478 989

} Ha az Nett klcsnkvetels megllapods szerinti
rtkekisebb az tadott kvetels knyv szerinti
rtknl:
- a klnbzepnzigyi rendezse 384 4,78
- a klnbzet elszmolsa elengedett kvetelsknt 889 478

Megjegyzs: Az elszmols sorn az egyenleg a 47B. fknyvi szmln jelentkezik, technikailag a
tartozik egyenleg tvezethet a kvetelsek kz, s onnan elszmolhat az elengedett kvetels
rendkv l i rford t s knt.
8. F els zdmo ls b efej e zs e kor dnul

A vagyonfelosztsi javaslat szerinti rtkelszmolsa
17l, I72 478
tvtelkor
A nyilvntartott kvetels knyv szerinti rtknek
478 31-36
kivezetse
Az tadott kvetelshez kapcsold rtkvesskivezetse 3l9-369 478
A ktilnbzet rendezse:
} Ha az klcsnkvetels vagyonfelosztsi
f'l ett
j avaslat szerinti rtkenagyobb az tadott kvetels
knyv szerinti rtknl:
- a klnbzet pnzigyi rendezse 478 384
- a kiilnbzet e|szmolrsa elengedett ktelezettsgknt 478 989

tv ett
j szerinti rtkeki s ebb az tadott kvetels
avas lat
- a kiilnbzet elszmo|asa behajthatatlan kvetelsknt 869 478
40
Tartozik Kvetel
szm|a szmI
9. Ttsnlkl tvett, ajdndkba kapott, hagyatkknt

nett eszkzk
Az Nett eszkz piaci rtknekelszmolsa 177, I7z 989
Az idbeli elhatrols feloldsa az eszkz

ny ilv ntartsb 1 trtn kive z et s ve l e gyi dej l e g,
483 989
azzal arnyos sszegben (brmilyen jogcimen trtn
kivezetshez kapcsoldhat)
l0. nlokulriskor az talakult gazdasdgi trsasg
tulajdonosndl
Az talakuls sorn megsznt rszeseds nyilvntartsi 17l, I72,377,
885
rtknekelszmolsa rendkvli rfordtsknt 372
Az talaklis s tt gazdasgi trs as gb an

al l trej
szerzel rszesedsllomnyba vtelnek elszmolsa a 171, I72 985

rendkvli bevtelekkel szemben
11 A gazdasgi tdrsasdg beolvadsa esetn a tulajdonosndl
(tagnD
A beolvads esetn a ktils tulajdonosnl (tagnl)

megsznt rszeseds ny ilv ntaftsi rtknek 886 171,172
A beolvads esetn a kls tulajdonosnl (tagnl)
szerzett rszesedsllomnyba vtelnek elszmolsa a I7I,172 986
12. Apport nrcl
Cgbrsgi bej egyzsre ktelezett vllalkozsok esetn
wetel elszmolsa a ltest okirat szerinti rtken 17l, l72 479
J egy zett tke elszmolsa c gbrsgi bej e gyzskor 325,332,358 41l
Rendez ttel 479 325,332,358
A jegyzet tkn felli tke nvekedse cgbejegyzskor
479 4I2
(pl, zsi)
Cgbrsgi bejegyzsre nem ktelezett vllalkozsok

esetn
> wtet a jegyzett tke fedezeteknt I7I,I,/2 4I7

} Atvtel jegyzetttkn felli tke fedezeteknt I7I,772 412
41
Tartozik Kvetel
szmla szmla
13. n lth at kn ny dtminst s e r s zv nny
} A ktvny kivezetse knyv szerinti rtken 17l, l72 l82, l83

} A fizetett tvltsi ktilnbzet 1,1I 172 384
I4. tsorolds forgeszkzk

a kztt kimutatott
rtkpaprukkzl
} tvezets bekerlsi rtken 171,772 371,372
} Az tsorolt rtkpaprhozkapcsold rtkveszts
378 I79
tvezetse
15. rft kh e ly e s bts e ls zdmols a 1,7,7 4l7l
16. rkets i k l nb zet els zmols a I78 4I,72
17. Az elszmolt rtkvesztsvisszardsa 179 874

l8. Ertkests
} Az eladott rszesedsknyv szerinti rtknek
375 171, l72
kivezetse
} A kapcsold rtkvesztskivezetse 179 375
} Az eladsi r 384,366 375
} Az rfolyamktilnbzet elszmolsa,ha az
- rfolyamnyeresg 375 97z
- rfolyamvesztesg 87l 375

} A kvetels pnzgyi teljestse 384 366
Megjegyzs: A 375. Ertlqaprelszmolsi technikai szmla alkalmazsa nIkl is elszmolhat az
esemnysor.
19. Tkekivonssal trtn jegyzett tke leszlltdsakor

a gazdusgi trsasg alaptjnI, tagjndl a bevont
rs zeseds elszdmolsa

nyilvntarts szerint (knyv szerinti) rtknek 884 I7 l, l72
1-3 479
trsasg szmlja aIapjn az egyb rvidlejratu
42
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasg1 esemny
szmla. szmla
l9. AkapcsoldO re elszmolsa az FLtrvny

466 479
rtelmben
Az egyb kvetels s az egy b rvid lejratu
479 368
Ha a kt sszeg nem egyezik meg, termszetesen a

20- Rszesedstadsa apportknt a gazdasdgi trsasg
tagj nI, alaptj nI
} Az tadott rszesedsknyv szerinti rtke 881 17l, l72

} A kapcsold rtkvesztskivezetse I,79 881
} Az tadottrszeseds ltest okirat szerinti rtke 368 981
} Cgbej egyzssel egyidejleg a gazdasgi trsasgban

171, I72 368
szetzett rszeseds
zI. Trtsnlkli tldds
} Knyv szerinti rtkkivezetse 889 77l, I72

} A kapcsold rtkvesztskivezetse l79 889
22. Tkekivonssal megvalstott tkeleszlltds sorn u

tdrsasdgnak tadott eszkzk elszdmoldsa
bejegyzskor s a kapcsold tketartalk, 4lI,4l2,413 458,459,476
eredmnytartalk kivonsa
Az tadott eszkz ttknekelszmolsa 458,459,476 366
> Az tadott eszkz knyv szerinti rtknek
366 17l, I72
elszmolsa
- a kapcsold rtkvesztselszmolsa 179 366

Az rfolyamklnbzet elszmolsa (az tadott
rszesedselismert rtke s knyv szerinti rtke
kztti ktilnbzet
} Ha az tadott eszkz rtke a nagyobb 384 458,459,476
} Ha az tadott eszkz rtkea kisebb 458,459,476 384
43
Tartozik KveteI
szmla szmla
L3. ktelezesg telj estsretadott rszeseds
Ktelezettsg teljestsretadott rszesedselismert
434,7 366
rtknekelszmolsa
Az tadott rszeseds knyv szerinti rtknekelszmolsa 366 17l, I72
A kapcsold rtkvesztskivezetse l79 366
Az rfo lyamklnbzet elszmolsa (az tadott

rszesedselismert rlkes knyv szerinti rtke
kztti klnbzet
} Arfolyamnyeresg 366 972
Az tadott rszesedselismert rtke s a ktelezettsg
knyv szerinti rtke kztti kiilnbzet pnzgyi
rendezse
} Ha a ktelezettsg a tbb 4347 384
ts Ha a ktelezettsg a kevesebb 384 434,1
24. Klfi)Idi pnzrtkreszl rszeseds pnzgyileg
r e alia It rfo ly am k l n b zet e

} Arfolyamvesztesg 876 366
25. ts o ro lts a forg es zk z k k z
} wezets bekerlsi rtken 3,7I,372 17I, I72

} Az tsorolt rtkpaprrtkvessnektvezetse 179 378
26, rt kv e s zts e I s zdm o ltsa 874 179
27, Ertkh e ly esbts vss zavezets e 4171 177
28. Ertkelsi klnbzet

} Megszntetse, ha a vals rtka bekerlsi rtkal
4I72 178
cskken
F Akivezetse a rszesedsknyv szerinti rtknek
4I72 178
kivezetsvelegyidejleg
29. KffiIdi pnzrtkreszl tarts rszesedsek
mflegfordulnapi rtkelsbered j elents
drfo Iy am klnb zete k e Is zdmols a
} rfolyamnyeresg 171, l72 368
} rfolyamvesztesg 368 l7I 172
44
Thrto2ik Kvetel
Ssz. Gazdasg_i esemny
simla
"i^|u"
29. Az sszevont rfolyamktilnbzet elszmolsa, ha
} .rfolyamvesztesg 876 368
30. Tulajdoni rszesedst jelent befektetsek hozama

Kapott Qar) oszta|k s rszeseds,a kamatoz
rszvnyekutn kapott, illetve jr kamat elszmolsa,
amennyiben az a mrlegkszitsidpontj ig ismertt vlt:
A jr osztalk, rszeseds,kamatoz rszvnyek utn
391l368 971
jr kamat
A trgyvet kvet vben az idbeli elhatrols
visszavezetsnek elszm olsa (megj egyzs : ha az
elz vben egyb kvetelsknt mutattk ki ajr 97l 391
osztalkot s nem elhatrolsknt, akkor ez az esemny
termszetesen nem jelenik meg)
A kapott, pnzgyileg teljestett osztalk, rszeseds,

kamatoz rszvnyekn jr kamat elszmolsaa 384 97l/368
p nzugy i telj estssel e gyidej le g :
Kapott Qr) osztalk s rszeseds,a kamatoz

rszvnyek utn kapott, illetve jr kamat elszmolsa,
amennyiben az amrlegksztsidpontjig nem vlt
ismertt:
A kifizetssel egyidejleg trtnik az elszmols a

384 97l
trgyvet kvet v eredmnye javra:
A kapott osztalkelleg elszmolsa a pnzigyi
384 479
teljestskor:
Az ves osztalk sszegnek megtlstkveten kell
479 971
elszmolni a pnnjgyi mveletek bevtelei j avra
A fizetend osztalk elszmolsa a gazdasgi
493 458,459,476
trsasgnl
45
Turt s hitelviszonyt megtestest rtkpaprok
ilomnynvekedsek
l B efe ktetsi cltart s hitelvis zonyt megte stest
rtkpaprokbeszerzsnek elszmolsa
Bekerlsi rtkelszmolsa (l fizetett ellenrtk) 181-183 38
} Ha a vsrls halasztott fizetssel trtnik 181-183 478
Akamatozrtkpaprvtelrbanlvfelhalmozott
973 384,478
kamat elszmolsa
Megjegyzs: Amennyiben a beszerzs a kibocstskor trtnik, akkor a bekerlsi rtkavtelr.
Az rtkpaprokbeszerzsvel kapcsolatban felmerlt,
szmlzottbizomnyi dj, opcis dj elszmolsa (rsze 181-183 368
a bekerlsi fiknek)
2. Diszkont rtkpaprbeszerzs
} Kibocstskor vsrolt (kibocstsi rtk) I84 384,478
} Msodlagos forgalomban vsrolt (vtelr) 184 384,478
_r. Diszkont rtkpapresetn a nvrtks a kibocstdsi
rtkkzi klnbzetbl az adott zleti vre jut rsz 391 973
elhatrolsa
4. Befektete pnzgyi eszkzk kz sorolt hitelviszonyt
megtestes kamatoz rtkpaprbekerlsi
rtkes nvrtkeki klnbzetb az zleti v
mrleglfordulnapj ig terj ed idszakra idardny o san
jat sszeg elhatrolsa a vllalkozs dntse alapjn:
} Nvrtkfeletti vsrls esetn a vesesg jelleg
kiilnbzet trgyvre es hnyadnak idbeli 877 482
elhatrolsa
} Nvrtka|attivsrls esetn a nyeresg jelleg
ktilnbzet trgywe es hnyadnak idbeli 391 977
elhatrolsa
5, Hite lviszonyt megteste st kamato z rtkp ap r
beszerzs befektetsi cIlal opcis gylet keretben
Opcis dj elszmolasa a leszlltasi vteli opci vevjnl
} nrtefu ap ir ok be szer z s vel kap c so latb an fizetett
367 38
opcis dj
46
Tartozik Kvetel
Ssz. Gzdasgi esemny 'szeta
szmla
5. } Egyedi rtkpaprhoz hozzr endelhet, bekerlsi
rtkr sztkpez opci s dj elszmol sa az gylet 181-183 367
lehvsakor
} Egyedi rtkpaprhozhozz nem rendelhet opcis
dj elszmolsa az gylet lehvsakor, illetve ha az 877 367
gylet nem kerlt lehvsra
Opcis dj elszmolsa a leszlltsi eladsi opci,

877 38
valamint az elszmolsi vteli s eladsi opci vevjnl
Apenziba vevnl a valdi penzis gylet keretben,
illetve a repoba vevnl az vadh,t repo gylet keretben
vrsrrolt rtkpapresetn a kapcsold ttelek:
Aszerzds alapjn Nett eszkz szerzds szerinti

ellenrtknekelszmol sa a pnzigyi rendezss el egy 366 384
idben
Az eszkzk visszaszolgltatsi szeuds szerinti
befolyt visszavsrlsi rtknekelszmolsa a pnzngyi 384 478
rendezssel egy idben
A keletkezett kvetelsek s ktelezettsgek

478 366
sszevezetse az gylet lezrsakor
A kvetelsek s ktelezettsgek sszevezetse
sorn j elentkez realizlt,,kamatnyeresg" 4,78 9746
elszmolsa az igylet 7ezr sakor
6, Hitelviszonyt megtestest rtkpaprbeszerzs
befektetsi cIlal tzsdei, illetve tzsdn kvli
181-183 478
hatdrds, illetve opcis gylet keretben az
rtkpaprhatrids ktsi (eladdsi) drdn
Megjegyzs: hasonl mdon trtruik a nem valdi penzis gllet s a szlltsos repo gylet esetn a
hatrids vis szavs rlas i me gllapods keretben trtn beszerzs is.
47
,Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi esemny , simla,. szmla
6. Kapcsold ttelek:
Tzsdei hatrids s opcis gylet keretben trtn
beszerzs esetn a vevnl
Megjegyzs: A leszlltsi hatrids vagl opcis g,llet keretben beszerzett rtlqaprokata
hatrid lejrtakor vag) az opci lehvsakor kell llomnyba yenni az rtlEaprszmln, az
g,llet ktsekor a 0. szmlaosztlyba kell felvenni, mint hatrids vteli ktelezettsget a ktsi r
sszegben s ott kell nyilvnlartani az gylet zrsnak idpontjig.
l) elszmolsi s leszlltsi gyletnl
- a pnzgyifedezetknt, alaplettknt tutalt

367 38
sszeg
- az elszmolr cskkense esetn befizetett

367 38
rklnbzet
- az elszmolr nvekedse esetn a kapott

38 477
rklnbzet
- az igylet zrsakor a pnnigyi fedezetknt,

38 367
alaplettknt befizetett sszeg visszautalsa
2) leszlltsi gyletnl
a zr skoi elszmolr ssze gnek 1;.rtalsa
szIlititartozs rendezsrea hatrids ktsi r
sszegben, ha az elszmolr emelkedett, illetve
478 38
a hatrids ktsi mak az tlltalt- ellegknt
beszmtott - rki,ilnbzettel cskkentett
sszegben, ha az e|szmolr cskkent
- a kapott rktilnbzet visszafizetse elszmolr

477 38
emelkedse esetn
- zrskor az elszmolr cskkens miatt befizetett

rklnbzet sszegben fennll kvetels
478 367
beszmitsa a hatrids ktsi (eladsi) r
s sze gb en felmerl szllti tartozsb a
3) elszmolsi g,llet zrsakor
- a befizetett rklnbzet elszmo|sa
vesztesgknt, ha a zrskori elszmolr kisebb, 8,7,7 367
mint a hatrids ktSi (eladsi) r
- a kapott rktilnbzet elszmolsa nyeresgknt,

ha a zrskori elszmolr nagyobb, mint a 4,77 977
hatrids ktsi (eladsi) r
48
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasg esemny
szmla szmla
6. A mrlegfordulnapjig le nem zrt tzsdei s tzsdn

kvli hatrids s opcis elszmolsi gylet esetben a
nlrleg forduln apj n az eredmnyt rint tel ek
1) fedezeti gyletnl a mrlegfordulnapi piaci r s a

hatrids ktsi r klnbzetnek elszmolsa
- ha a mrlegfordulnapi piaci r a magasabb 391 977
- ha a mrlegfordulnapi piaci r az alacsonyabb 877 481
2) nem fedezeti gyletnl, ha az a mrlegkszts

idszakban lezrult a zrskori piaci r s a
hatrids ktsi r ktilnbzetnek elszmolsa
- ha a zrskor piaci r a magasabb 391 977
- ha a zrskori piaci r az alacsonyabb 877 48l

idpontjig nemzrult le, a mrlegfordulnapi
piaci r s a hatrids ktsi r kiilnbzetben 865 421
cltartalk kpzse,ha a mrlegfordulnapi piaci r
az alacsonyabb
7. A megsznt GT ulajdonosndl, a tdrsasg jogutd
nIkli megsznse esetn, tke leszlltdsakor uz tvtel
a) Ha nincs ktelezettsg nel
Az tvett eszkz megllaptott, atrsasg ltal kzlt,
szmluott,illetvevagyonfelosztsi javaslatszerinti 181 183, 184 478
rtken
A megllaptott forgalmi rtkbenlv kamat

973 l81-1 83
elszmolsa (cskkenti a bekerlsi rtket)
Ajogeld gazdasg trsasgban lv megsznt
171, I72, 3,7 I
372
vagyonfe l os ztsi j av aslat s z erinti rtknekaz 368 983

478 368
ktelezetts gek sszeve zetse
A szm|zott s elismert ssze g klnbzetnek

pnzgyi rendezse
ha a szmlzott rtka tbb 4,78 384
ha a vagyonfelossi javaslat szerinti rtka nagyobb 384 368
49
Tartozik Kvetel
szmla szmla
7. b) Ha ktelezettsg is tvtelre kerl
Az tvet eszkz megllaptott forgalmi rtke l81_183, 184 478

973 l81-183
l7 l, 172, 37 l,
rszes eds ny tlv ntarts szerint (knyv szerinti) 882
372
va gyonfe l o s zts j av aslat s z erinti rtknekaz 368 983
el szmolsa rendkvli bevtelknt
478 368
Az v Ilalt ktelezetts gek e 1 szmols a 883 4345
vagyonfelosztsi javaslat szerinti rtke, s az tv|la|t 983 883
8. Tkekivonssal megvalsul tkeleszllts sordn az
ntel elszdmolsa
17l, l72,37l,
372
megll ap ods szerinti rtknekaz elszmolsa 368 984
rendkvli bevtelknt
llomnyba vtele az eszkzk kztt a megllaptott l81-183, l84 478
forgalmi rlken
973 l81- 183
478 368
A kt sszeg klnbzetnek pnzgyi rendezse
ha a ktelezettsg a tbb 478 384
haakvetelsatbb 384 368
50
Tartozik Kvetel
Ssz. Gzdasgi esemny
szmla szmla
9. Kvetels fej ben nel
A megllapods szerinti rtkelszmolsa tvtelkor l81-183,184 4,78
A megllapods szerinti rtkbenlv kamat

973 l81_183
478 3 1-36
kivezetse
Az tadott kvetelshez kapcsold rtkvesskivezetse 319-369 478
A kiilnbzet rendezse:
} Ha az trett klcsnkvetels megllapods szerinti

rtkenagyobb az tadot kvetels knyv szerinti
rtknl:
- a kilnbzetpnnigyi rendezse 4,78 384
- a klnbzet elszmolsa elengedett

478 989
ktelezettsgknt
} Ha az tvett klcsnkvetels megllapods szerinti
rtke kisebb aztadott kvetels knyv szerinti
rtkn1:
- a ktilnbzet pnzgyi rendezse 384 478
- a krilnbzet elszmolsa elengedett kvetelsknt 889 478

Megjegyzs: Az elszmols sorn az egyenleg a 47B. fknyvi szmln jelentkezik, technikailag a
tartozik eglenleg tvezethet a kvetelsek kz, s onnan elszmolhat az elengedett kvetels
ren dkv l i r fo rd t s k n t.
10. F e Isa mo l d s b efej e zs e ko r n eI

l81-183, l84 478
tvtelkor
A felhalmozott kamat elszmolsa (cskkenti a
973 18 1-1 83
bekerlsi rtket)
478 31_36
kivezetse
Az tadott kvetelshez kapcs old rtkveszts
3I9169 478
kivezetse
51
Tartozik Kvetel
szmla szmla
10. A kiilnbzet rendezse:
tv ett
j avaslat szerinti ft ke nagyobb az tadot kvetel s
- a kilnbo zeI e\szmolsa elengedett ktelezettsgknt 478 989
} Ha az tv ett klcsnkvetels vagyonfelosztsi

javaslat szerinti rtkekisebb aztado kvetels
- a kiilnb zet eIszmolsa behajthatatlan kvetelsknt 869 478
11 Ttsnlkl tvett, ajndkba kapott, hagyatkknt

tvett eszkzk
Az tvett eszkz piaci rtknekelszmolsa l81-183,184 989
A megllaptott piaci rtkbenlv kamat elszmolsa

973 1 81-1 83
(cskkenti a bekerlsi tket)
A kamattal cskkentett piaci rtkidbeli elhatrolsa 989 483

ny lv ntartsb l trtn kive z et s ve l e gyi dej 1 e g,
483 989
azzal arnyos sszegben (brmilyen jogcmen trtn
12. Apport ntel
Cgbrsgi bejegyzsre ktelezett vllalkozsok esetn
tvtel elszmolsa a ltest okirat szerinti rtken l81-183, l84 479
A ltest okirat szerinti rtkbenlv felhalmozott

973 l 81-1 83
kamat elszmolsa (cskkenti a bekerlsi rtket)
I egyzett tke elszmolsa cgbrsgi bejegyzskor 325,332,358 411
Rendez ttel 479 325,332,358

A jegyzett tkn felli tke nvekedsnek elszmolsa
479 412
a cgbrsgi bejegyzskor

esetn
} tvtel a jegyzetttke fedezeteknt l81-183,184 411
} Ajegyzett tkn felli tke fedezeteknt 181_183,184 412

973 181-183
52
Thrtozik Kvetel
szmla szmla
13. tsorols a forgeszkzk kztt kimutatott

rtkpaprokkzI
} tvezets bekerlsi rtken 181-183,184 3,74

378 189
tvezetse
14^ B efektetsi cIhitelviszonyt megtestes rtkpaprok
cserje
} A cserbe kapott rtkpaprelszmolsa a
l81-183,184 478
csereszerzds szerinti rtken
} A cserbe kapott kamatoz rlkpaprcsereszerzds
9,73 l81-183
szerinti rtkbenlv felhalmozott kamat
} A cserbe adott rtkpaprknyv szerinti rtknek
315 181-183,184
kivezetse
} A cserbe adott rtkpaprrtkvessnekkivezetse 189 375
} A cserbe adott rtkpaprcsereszerzds szerinti
366 375
rtknekelszmolsa
} A cserbe adott kamatoz rtkpaprcsereszerzds
375 973
} Afennll ktelezettsg, illetve kvetels
478 366
sszevezetse a csereszerzds szerinti rtken
} A cserbe adott rtkpapr rfolyamktilnbzetnek
elszmolsa (a 37 5. szmla egyenlege)
- ha rfolyamnyeresg 375 973
- ha rfolyamvesztesg 87l 375

Az tadott (nvrtkalatt vsrolt) rtkpaprelhatrolt
977 391
rfolyamnyeresgnek feloldsa
Az tadott (nvrtkfelett vsrolt) tkpaprelhatrolt

482 877
rfolyamvesztesgnek fe1oldsa
989
Az tadott rtkpaprhozkapcsold halasztott bevtel
483 VAGY
feloldsa (p1. trtsnlkl tvett)
97
} Az tadott diszkont rtkpapiml a kapcsold

973 391
elhatrolt kamat feloldsa
Megjegyzs: A cset"eszerzdsen alapul gylet egl sszetett g,llet, amely egl vteli s eladsi
g",letbl ll, ahol az eladsi r s avteli r egyenl (csereszerzds szerinti rtk).Az ily mdon
keletkezett kvetelst s ktelezettsget beszmtss al rendezik.
53
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasg esemny
szmla szmla
15, rtkv es zts viss zards nak elsztmols a l89 8741
16. rtkelsi k l nb zet els aimol tsa t88 41,72
17. Tarts hitelviszonyt megtestest kamatoz rtkpaprok

hozama
} A trgyvben kapott kamat elszmolsa annak
384 973
jvrsakor
} A trgyvre idarnyosan jr kamat elhatrolsa 39l 973

Allomnycskkensek
l8. rtkests
} Az eladott rtkpaprknyv szerinti rtknek
3,75 181-1 83
kivezetse
} Az eladsi r 384,366 3,75
} Az eladsi rban lv kamat 375 973

- rfolyamnyeresg 375 973
- rfolyamvesztesg 87I 375

Az eladott (nvrtkalatt vsrolt) rtkpaprelhatrolt
977 391
Az eladot (nvrtkfelett vsrolt) rtkpaprelhatrolt

482 877
rfolyamvesztesgnek feloldsa
989
Az eladott rtkpaprhozkapcsold halasztott bevtel
feloldsa (pl. tdtsnlkl tvett)
483 VAGY
97
} Az eladott diszkont rtkpaprnla kapcsold
973 39I
Megiegyzs: A 375. Ertkpapr elszmolsi technikai szmla alkalmazsa nlkl is elszmolhat az
esemruysor.
Alapesetben a rendkvli bevtelekkel szemben kell feloldani az idbeli elhatrolst, de amennyiben
a halasztott bevtelkntkimutatott sszeg jelents s a megbzhat s vals sszkp biztostsa
azt kvnja - az egyb bevtelekkel, illetve a pnzg1,1i mveletek bevteleivel szemben is el lehet
szmolni. Nem ktelez, ez csak lehetsg a vllalkozsok szmra.
54
Thrtozik Kvetel
szmla szmla
19. H itelviszonyt megtestest rtkpapr rtkests

tzsdei, illene zsdn kvli hatrids leszlltdsi,
illetve opcis gllet keretben uz rtkpaprhutrids
ktsi (eladdsi) drdn
Megjegyzs: Hasonl mdon trtnik a nem valdi penzis gylet s a szlltsos repo gllet esetn
a hatrids visszavsrlsi megllapods keretben trtn elads is.
} Az rtkpaprknyv szerinti rtknekkivezetse 871 181_183
} Akapcsold rtkvesztskivezetse 189 871

977 391
rfolyamnyeres gnek feloldsa
Az eladott (nvrlkfelett vsrolt) rtkpaprelhatrolt
482 877
rfolyamvesztes gnek feloldsa
989
483 VAGY
feloldsa (pl. trtsnlkiil tvett)
97
} Az eladott diszkont rtkpapiml a kapcsold

973 391
Kapcsold ttelek:
Tzsdei hatdrids s opcis gylet keretben trtn
rtkestsesetn az eladnl
a) elszmolsi s leszlltsi gyletnl

- pnzgyi fedezetknt, alaplettknt tutalt sszeg 367 38
- az elszmolr nvekedse esetn befizetett

367 38
rki,ilnbzet
- az igylet zr sakor a pnzgyi fedezetknt,

38 367
alaplettkntbefizetett sszeg visszautalsa
b) leszlltsi g,,letnl
- azrskor a hatrids ktsi (eladsi) r
366 9738
elszmolsa
- az rtkestettkamatoz rtkpapreladsi rban

9738 9733
lv felhalmozott kamat elszmolsa
- az rtkestettdiszkont ftkpaprbeszerzsi
rtkes nvrtkekztti ktilnbzetbl
9738 9737
az rtkesitsidpond ig idarnyosan
meghatr ozott kamat elszmo lsa
55
Tartozk Kvetel
Ssz. ,Gzdasgi esem3ny ,szm|a: 'simla]
l9. - az rtkestettrtkpaprknyv szerinti rtkes

kamat nlki,ili eladsi rakn1l a kisebbik sszeg 9738 87l
Nezetse
- zrskor befolyt elszmolr sszegbl
a hatarids ktsi (elasi) r sszegben fennll

kvetels sszegnek rendezse, ha az elszmolr
emelkedett, illetve a hatrids ktsi mak a kapott
38 367
- s ellegknt beszmtott - arktilnb zette|
cskkentett sszegben fennll egyb kvetels
rendezse, ha az elszmolr cskkent
. a fizetett rki,ilnbzet visszakapott ssze ge
38 367
e|szmol r emelked se esetn
- a zrskor az elszmolr cskkense miatt kapott

rklnbzet sszegben fennll ktelezettsg
477 366
sszegben felmerl egyb kvetelsbe
c) elszmolsi gylet zrsakor
- zet elszmolsa
a befrzetett rkilnb
vesztesgknt, ha a zrskori elszmolr 8772 367
magasabb, mint a hatrids ktsi r
- a kapott rkilnbzet elszmolsa nyeresgknt,

ha a zrskori elszmolr kisebb, mint a 477 9772
A mrleg fordulnapjdig le nem zdrt tzsdei s tzsdn
kvli hatdrids s opcis elszdmolsi gylet esetben
a mrleg fordulnapjn ax, eredmnyt rnt ttelek
elszdmolsa
a) fedezeti gyletnl a mrlegfordulnapi piaci r s a
- ha a mrlegfordulnapi piaci r kisebb 39I 9773
- ha a mrlegfordulnapi piaci r nagyobb 8773 481
b) nem fedezeti gyletnl, ha az a mrlegkszts

idszakban lezrult a zfuskori piaci r s a
- ta a zrskoti piaci t a kisebb 391 97,I2
- ha a zrskori piaci r a nagyobb 8772 48l
56
Tartozik Kvetel
szmla szmIa
19. c) nem fedezei gyletnl, ha az a mrlegkszts
idpontjig nemzruIt le, a mrlegfordulnapi piaci
865 42l
r s ahatrids ktsi r klnbzetben cltartalk
kpzse,ha a mrlegfordulnapi piaci r a magasabb
d) opcis dj elszmolsa
- az eladsi opci vevjnI afizetett opcis dj 8775,87,7 6 38
- az eladsi s vteli opci kirjnl a kapott opcis dij 38 9774

20. nds apportknt a gazdasgi tdrsasdg tagjdnl,
alaptjdndl
} Az tadott rtkpaprknyv szerinti rtke 88l l81-183, l84
} A kapcsold rlkvesztskivezetse l89 881
} Az tadott (nvrtkalatt vsrolt) rtkpapr

elhatrolt rfolyamnyeresgnek tadsra arnyosan 977 39l
jut rsznek feloldsa
) Az tadott (nvrtkfelett vsrolt) nkpapr
elhatrolt rfo lyamveszte s gnek tadsr a arnyo san 482 877
jut rsznekfeloldsa
989
} Az tadott rlkpaprhozkapcsold halasztott
483 VAGY
bevtel feloldsa (pl. trtsnlkl tvett)
97
} Az tadott diszkont rtkpaprnla kapcsold
391
973
} Az tadott rszesedsltest okirat szerinti rtke 368 981
} Cgbej egyzssel egyidejleg a gazdasgi trsasgban

l7 l, 172 368
szerzet rszeseds
21 TtsnIkli tads
} Knyv szerinti rtkkivezetse 889 181-183,184
elhatrolt rfo lyamnyere s gnek tadsr a arnyos an 911 39I
jut rsznekfeloldsa
} Az tadott (nvrtkfelett vsrolt) rtkpapr
elhatrolt rfolyamvesztesgnek tadsra arnyosan 482 877
jut rsznekfeloldsa
} Az tadott rtkpaprhozkapcsold halasztott
483 989,96,97
bevtel feloldsa (p1. trtsnlktil tvett)
973 391
57
Tartozik Kvete]
Ssz. Gzdasgi esemny
szmla szmla
22. Tkekivons al megval s tott tkele szdllttis sorn

s
adoa eszkzk elszdmoldsa

bejegyzskor a kapcsold tketartalk s 4I1,4I2,4l3 458,459,476
eredmnlartalkleszlltsv a| egytt
Az tadott eszkz taggylsi hatrozat szerinti rtknek
366 984
elszmolsa
} Az tadott eszkz knyv szerinti rtknek
884 l81-183,184
elszmolsa
- a kapcsold rtkvesztselszmolsa l89 884

elhatrolt rfolyamnyeresgnek tadsra arnyosan 97,1 391
jut rsznekfeloldsa
} Az tadott (nvrtkfelett vsrolt) rtkpapr
elhatrolt rfolyamvesztesgnek tadsra arnyosan 482 877
jut rsznekfeloldsa
} Az tadott rtkpaprhozkapcsold halasztott
483 989,96,97
bevtel feloldsa (pl. trtsnlkiil tvett)
} Az tadott diszkont rtkpaprnl a kapcsold
973 39l
458.459,476 366
sszegben
A kilnbzet pnzgyi rendezse:
} Ha az tadott eszkz rtkea nagyobb 384 366
} Ha az tadott eszkz rtkea kisebb 458,459,476 384
23. Ktelezettsg telj estsredtadott tars hitelviszonyt

megte stest rtkpapr
Ktelezetts g telj estsre tadott eszkz e li smert

4347 366
rtknekelszmolsa
Az tadol eszkz knyv szerinti rtknekelszmolsa 366 181-183,184
A kapcsold rtkvesztskivezetse l89 366
Az tadott (nvrtkalatt vsrolt) rtkpaprelhatrolt
rfolyamnyeres gnek tadsr a arnyos an j ut rsznek 977 39I
feloldsa
58
Tartozik Kvetel
Ssz. Gzdasgi esemny
szmla szmla
23. Az tadott (nvrtkfelett vsrolt) rtkpaprelhatrolt
rfolyamveszte s gnek tadsr a arnyosan j ut r sznek 482 877
feloldsa
Az tadott rtkpaprhozkapcsold halasztott bevtel
483 989,96,97
feloldsa (pl. trtsnlktil tvett)
Az tadott diszkont rtkpapiml a kapcsold

973 39I
Az tadott klcsnkvetels elismert rtke s a
ktelezettsg knlv szerinti rtke kztti kiilnbzet 4347 384
pnzngyi rendezse:
ts Ha a ktelezettsg a kevesebb 384 4347

rfolyam ktilnbzet elszirnolsa (az tadottrszeseds
elismert rtkes knyv szerinti rtkekztti ktilnbzet)

} rfolyamvesztesg 87l 366
24. Evente rleszt rtkpaprrlesztsnek elszmolsa
} Knyv szerinti rtkkivezetse 375 1 81-1 83
} A trlesztsre jut rtkvesztskivezetse l89 375

} A befolyt sszeg elszmolsa (nvrtktrlessre
38 375
arnyosan jut sszege)
} Az rfolyamkiilnbzet elszmolsa,ha az
- rfolyamvesztesg 87l 3,15

977 391
Az eladott (nvrtkfelett vsrolt) rtkpaprelhatrolt
482 877
rfolyamvesztesgnek feloldsa
483 989,96,97
feloldsa (pl. trtsnlktil tvett)
973 39I
59
Tartozik Kvetel
szmla szmla
rtkpaprbevItdsa
25. } Knyv szerinti rtkkivezetse 375 181-183
} rtkvesztskivezetse l89 375
} A befolyt sszeg elszmolsa (nvrtk) 38 375
} Az rfolyamklnbzet elszmolsa,ha az
- rfolyamnyeresg 3,75 9,73
- rfolyamvesztesg 87l 3,75
Az bevltott (nvrtkalatt vsrolt) rtkpapr

977 391
elhatrolt rfolyamnyeresgnek feloldsa
Az bevltott (nvrtkfelett vsrolt) rtkpapr
482 877
elhatrolt rfolyamvesztesgnek feloldsa
A bevltott rtkpaprhozkapcsold halasztott bevtel

483 989,96,9,1
feloldsa (pl. trtsnlki,il tvett)
} A bevltott diszkont rtkpaprnl a kapcsold
391
9,73
26. Ilnyz, elveszett, megsemmsIt s nem rvnyesthet
ftkp apro k elszmo Is a
} Knyv szerinti rtkkivezetse 869 l81-183,184

} A kapcsold rlkvesztskivezetse 189 869
A nvrtkalatt vsrolt rtkpaprelhatrolt

977 391
rfolyamnyeresg arnyos rsznek feloldsa
A nvrtkfelett vsrolt rtkpaprelhatrolt
482 877
rfolyamves ztesg arnyos rsznek feloldsa
Az rtkpaprhoz kapcsold halasztott bevtel
483 989,96,97
feloldsa (pl. trtsnlkiil tvett)
A diszkont rtkpaprnla kapcsold elhatrolt kamat
973 39I
fe1oldsa
27. ntltoztathat ktvny tminstse slvnny

> Aktvny kivezetse knyv szerinti rtken 17l, l72 l82, l83
} A fizetett NItsi ktilnbzet l7I, l72 384
28. Atsorols a orgeszkzk kz
} tvezets bekerlsi rlken 374 181-183,184
} Az tsorolt rtkpaprrtkvesztsnektvezetse 189 378
29. rtkvesztselsamolsa 874 189
60
Megsztntetse, ha a vals rtka bekerlsi rtkaI
cskken
Akivezetse a rszesedsknyv szerinti rtknek
kivezetsvelegyidejleg
Klfiildi p mzrtkre szl tart s hitelvszonyt
wegtestest nkpap ro k mrlegf,ordulnap
rtkelsbI ered jelents rfoly amklnb zetek
elszmolsa
181-183, 184
181-183, 184
Az sszevont rfolyamkiilnbzet elszimolsa, ha
61
Tartsan adott klcsnk
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi esmy
szmla szmla
l Vllalkozknak vagy munkavdllalknak adott klcsn
A forintban adott klcsn folystsa l91-193 38
A dev izbart adott klc sn foly stsa
} Forintrt vsrolt devizbI (devza eladsi rfolyam) 19I-193 384
} Meglv devzbl (meglv devtza knyv szerinti

191-193 386
rfolyama FIFO vagy tlag mdszenel rtkelve)
} Az adott klcsnnek a teljestsnapjn rvnyes
vlasztott rfolyamon kell megjelennie a
nyilvntartsokban, ezrt koniglni kell az rfolyam
klnbzettel:
- Arfolyamnyeresg
(vIasztott rfolyam > deviza eladsi vagy knyv 191-193 9,76
szerinti rfolyam)
- rfolyamvesztesg
(vlasztott rfolyam < deviza eladsi vagy knyv 876 191_193
szerinti rfolyam)
2. A klcsn trlesztse
} A forintban adott klcsn trlesztse 384 191-193
} A devizban adott klcsn trlesztse
} A berkez devizaforintszmln kel jvrsra
(a jvrt forintsszeg: deviza vteli rfolyamon 384 19I_193
szmtott sszeg)
} A keletkez rfolyamktilnbzet:
- Arfolyamnyeresg
191-193 976
(vteli rfolyam > klcsn knyv szerinti rfolyama)
- rfolyamvesztesg
876 l91-193
(vteli rfolyam < klcsn knyv szerinti rfolyama)
} A berkez deviza devizaszmln kerl jvirsra
386 191_193
(napi vlasztott rfolyam on szmitott forintsszeg)
} A keletkez rfoly amktilnbzet:

- rfolyamnyeresg
191-193 976
(vlasztott rfolyam > klcsn KSZ rfolyama)
- rfotyamvesztesg
876 19I_193
(vlasztott rfolyam < klcsn KSZ rfolyama)
62
Tartozik KVetel
szmla szmla
J. A kumat elszdmolsa
A forintban kapott kamat 384 973
A dev zban kap ott kamat:
} Forintszmln jvrssal (a jvrt forintsszeg :

384 973
deviza vteli rfolyamon szmtott sszeg)
} Devizaszmln jvirssal (napi v|asztotl
386 973
rfolyamon szmitott forints szeg)
A trgy vre idarnyosan jr kamat
(deviza sszeg esetn a fordulnapi vlasztott 39l 973
rfo lyamon forintra tszmtv a)
4. Kv etels fej ben tvett k lc s nkv etels
A megllapods szerinti rtke|szmolsa tvtelkor 191-193 479

479 3Is6
kivezetse
Az tadott kvetel shez kap csold rtkve szts
3l9-369 4,79
kivezetse
rtkenagyobb az tadott kvetels knyv szerinti
rtknl:
- a lailnb zpt elszmolsa elengedett ktelezettsgknt 479 989

} Ha az Nett klcsnkvetels megllapods szerinti
rlkekisebb az tadottkvetels knyv szerinti
rtknl:
- a ki,ilnbzet elszmolsa elengedett kvetelsknt 889 479

Megjegyzs: Az elszmols sorn az egyenleg a 479. fknyvi szmln jelentkezik, technikailag a
tartozik egtenleg nezethet a kvetelsek kz, s onnan elszmolhat az elengedett kvetels
rendkv l i rfordt s knt.
63
Tartozik Kvetel
szmla szmla
5. Felszmols befej ezsekor dtvett klcsnkvetels

A vagyonfelossi javaslat szerinti rlkelszmolsa
t91_193 479
tvtelkor
4,79 31-36
kivezetse
Az tadottkvetelshez kapcsold rtkvesaskivezetse 319-369 479
A kInbzet rendezse:
} Ha az tvett klcsnkvetels vagyonfelosztsi

javaslat szerinti rtke nagyobb aztadott kvetels
- a ktilnbzetpnzigyi rendezse 479 384
- a kiilnbzet elszmolsa elengedett ktelezettsgknt 4,79 989

avaslat szerinti ft ke kisebb az tadott kvetel
j s
- a ktilnbzet elszmolsa behajthatatlan kvetelsknt 869 479
6. A megsznt GT tulajdonosdnl, a trsasg jogutd

nlkIi megsl,nse esetn az ntel
Az wett eszkz szmlzott rtke 191_193 479

1,71,1,72,371
372
vagyonfelosztsi j avaslat szerinti rtknekaz 368 982

4,79 368
479 384
tbbletknt j elentkez ktelezettsget rendezni kell
Az ty Ilalt ktelezetts gek elszmo lsa 883 4345
sszevezetse a kisebbik sszegben, igy amegsznt
vagyonfelosztsi javaslat szerinti rtke, s az *llalt 983 883
ktelezettsgek rtkneka klnbzete fog megjelenni
64
Tartozik Kvetel
szm|a szmla
7. Tkekivondssal megvals ul tkeleszIlts sorn az
nel elszmolsa
I7 7 , 172, 37 I,
372
megllapods szerinti 1n-t nem tarlalmaz) 368 984
rtknekaz elszmolsa rendkvl i bevtelknt
llomnyba vtele az eszkzk kztt a rsasg szmlja 1 91-193 4,79
alapjn az egy b rvidlejratu ktelezettsgekkel szemben
Az egyb kvetels s az egyb rvid lejrat

4"l9 368
8. Tkekivonssal megvalstott tkeleszIltas sordn
dtadott e s zk z k e ls zmo lsa
Tke leszlltsnak elszmolsa cgbrsgi bej egyzskor 4lI 458,459,476
Az tadott eszkz rtknekelszmolsa 458,459,476 962
} Az tadott eszkzknyv szerinti rtknekelszmolsa 862 191-193
- a kapcsold rtkvesztselszmolsa I99 862

9. Ktelezetts g te Ij e s ts r e tadott k lc s n kv ete ls
Ktelezettsg telj estsretadott klcsnkvetels

4347 962
elismert rtknekelszmolsa
Az tadott klcsnkvetels knyv szerinti rtknek
862 191-193
elszmolsa
A kapcsold rtkvesztskivezetse 199 862
Az tadott klcsnkvetels elismert rtkes a
ktelezettsg knyv szerinti ttkekztti ki,ilnbzet 4347 384
pnzgyi rendezse:
} Ha a ktelezettsg a kevesebb 384 4347
65
Tartozik Kvetel
szmla szmla
l0. Munkavllalknak adott laksptsiklcsn
Elklnts laksptsiclra
Terhelsi rtestsszerint 389 384
Jvrsi rtestsszerint 385 389
Klcsn folystsa a munkavllalnak 193 385,381, 384
tullalt (ms vllalkoz lta| jttatott) klcsn

I93 384, 385
tutalsa
A munkavllalk ltal teljestett trleszt rsz 385, 384,381 l93
A keresetbl levont trleszt rsz elszmolsa 471 l93
A kapott kamat elszmolsa 38,477 973
z idanyosan a trgy vre jr kamat 391 973
Az adott klcsn elengedse 551 193
11 Pnzgi lzing miatti tatts kvetels u lzingbe adnI

Lsd: trgyi eszkz lizing elszmolst
12. B eh aj th atatla n tart s an kI c s nado p nze szk z
869 l91-193,198
(hitelezsi vesztesg)
13. rftkveszts 866 l99
14. rftkveszts visszursa I99 966
l5. Elengedett klcsnadott pnzeszkzk 889 191-193,198
16. Tartsan adott kIcsnk forgeszkzz trtn
32,33,36 191-193,198
tminstse
A kapcsold rtkvesztstsorolsa 199 329,339,369
|7, A kvetkez vi trleszt rszek thelyezse
(knyvelse nem ktelez, de a mrlegben val 32,33,36 191-193,198
tsorols igen)
A kapcsold rtkvesztstsorolsa l99 329,339,369
18. KlftIdi pnzrtkreszI artsun udott klcsnk
mrlegfo r d ulnapi rt ke Is b er e d j e l e nts
rfo Iy umk In b zete k els zmol s a
} rfolyamnyeresg l91-193,198 368

} rfolyamvesztesg 368 l91-193,198
Az sszevont rfolyamkiilnbzet elszmolsa, ha
66
Tart s un lekttt b unkb ettek
:\a .ai:,,1ir1:!)|:
iii;:;:|:ffizi:':::i,,
iiiar:|
?ii!:i11.,l11.N!S!*i:ril?:1ii:i1
1 A lekts elszmoldsa
Forintban lekttt tarts bankbett 195-197 384
Devizban lekttt bankbett (a devizaszmln meglv
195-197 386
deviza knyv szerinti rfolyamn)
} A tarts bankbettnek a teljestsnapjn rvnyes
v lasztot rfolyamon kell me gj elennie a
ny ilv ntafis okb an, ezrt kotiglni kell az rf oly am
ktilnbzettel:
- rfolyamnyeresg
195-197 976
(v lasztott rfolyam > deviza knyv szerinti tffi lyam)
- Arfolyamvesztesg
876 195-I97
(vlasott rrfolyam < deviza knyv szerinti rfolyam)
2. A lekts megszntetse
Forintban lekttt tarts bankbett 384 195-I97
Devizban lekttt bankbett (a lekttt bankbetten
386 195-197
meglv deviza knyv szerinti rfolyamn)
} A deviza bettszmlnak a teljestsnapjn
rvnyesv Iasztott rfolyamon kell megjelennie a
nyllvntartsokban,ezfi koniglnikellazrf olyam
kilnbzette1:
- rfolyamnyeresg
386 976
(vlasott rfolyam > deviza knyv szerinti rffilyam)
- Arfolyamvesztesg
876 386
(vlasott rfolyam < devizaknyv szerinti rfolyam)
a
J. A kumat elszmoldsu
Kapott kamat (devizbankapott kamat esetn anapi
384, 386 973
vlasztottrfolyamonszmtottforintrtk)
ldarnyosan jr kamat elhatrolsa (deviza kamat
esetn a fordulnapi vIasztott rfolyamon forintban 391 973
meghatrozott sszeg)
4. Ertkveszts 874 I99

5, Ertkves z,ts vis s z.arlis a I99 874
67
KIftIdi pnzrtkreszl tartsan lekttt
bankbettek mrlegfordulnapi rtkelsbIered
j elens drolyamkInbzetek elszmolsa
Az sszevont rfolyamkiilnbzet elszimolsa, ha
68
2. Szmlaosztly
rcszrETEK
Vsnolr xnszrnTEKKEL KApCsoLATos cnzuascr rsnvrrNyEK
Br,szvrors,q.
Any agkszletekkel kapc s olato s gazdas gi es emnyek elszdmolsa

Tnyleges beszerzsi ras nyilvntarts
Idszak kzben folyamatos nyilvntarts nincs
rrol,twrNvprpo s pr
Tartozik Kvetel
szmla szmla
1 Beszerzs
1.1 ,,Belfldi" beszerzs
} Vtelr elszmolsa szmla alapjul laz Salevonhat)
- vtelr p'R.,eu.iit 511-513 454,38
- pa 466 454,38
} Vtelr elszmolsa szmla alapjn (az FA nem
vonhat le)
- vtelr r'-val 51 1-5l3 454,38

} Felr elszmolsa (az AFAlevonhat)
- vtelrr'anetttt 511-5l3 454,38
- AFA 466 454,38

} Pelr elszmolsa (az FAnem vonhat le)
- vtelr P-val 5l 1-5l3 454,38

} Szllsi, rakodsi kltsg, bizommyidj, kzvetti
jutalk elszmolsa szm7a atapjn(az FA levonhat)
- vtelrlenelkut 511-513 454,38

- pa 466 454,38
} Sztttsi, rakodsi kltsg, bizomnyi dj, kzvetti
jutalk elszmolsa szmla atapjn (az FA nem
vonhat le)
- vtelr r'-val 511-5l3 454,38
69
Tartozik KveteI
Ssz. Gazdasg esemny
szmla szmla
1.1 } Sajt tevkenysgben vgzett a bekerlssel

kapcsolatos szllits, rakods s egyb ttelek
- kalkullt kzvetlen kltsgei 511-513 582
- levonhat FA 466 46,7
- le nem vonhat FA 511-513 467
} Beszerzs rtkbebeszmt hatsgi, igazgatsi,

511-513 463
szolgltatsi djak
> Adk elszmolsa 511-513 469
} Hitelbl, klcsnbl trtn finanszirozs esetn
- a szerzdskzjegyzi hitelestsnekdja
. FAnlkiil 511-5l3 454,38
. levonhat AFA 466 454,38
le nem vonhat FA 511-513 454,38
- hitellel kapcsolatos kltsgek (bankgarancia dija,

51 1-5l3 38
folystsi jutalk, stb.)
- hitel, klcsn kamat araktrba trtn

511-5l3 384,479
beszlltsig
1.2 klfldrl trtn beszerzes
} vtelr 51 1-513 454
} Vmterhek elszmolsa (vm, vmptlk,

511-5l3 465
vmkezelsi dj)
} B eszerzss el kapcsolato san klfldn felmerlt
511-5l3 454
ttelek (sz|lits, rakods, stb. )
} Import FA 6esrerzs harmadik orszgbl)

- levonhat FA 368 465
- le nem vonhat AFA 5i1-513 465
> Pa (beszerzs EU tagllambl)
- le nem vonhat AFA 511_513 46,7
70
: i:1!;]:;;;::.]:|]]:i;i::nii,]:ii:i::
:1}!;,'i;#,ffi
:i#::l;-:!,
1.3 Engedmny a szmlnott ttelek (vtelr, szllts, stb,)
utin
} Engedmny elszmol sa szmla alapjn (az lr a

levonhat)
- engedmnymntttit 454 511-513
- r,a 454 466
- r'a import beszerzs esetn (beszerzs harmadik

465 368
orszgbl)
- AFA EU-s beszerzs esetn 467 466

} Engedmny elszmol sa szmla alapjn @z r A
nem vonhat le)
- engedmny F-val 454 511-513
- AFA import beszerzs esetn (beszerzs harmadik

465 51 1-5 13
orszgb1)
- r'e EU-s beszerzs esetn (beszerzs EU-s

467 51 1-513
tagllambl)
I.4 visszakiilds
} Visszaktilds elszmolsa szmla alapjn @z ,rA
levonhat)
- visszaktildtt kszlet rtker'a neU.ut 454 511-513
- pa 454 466
- FA import beszerzs esetn (beszerzsharmadik

465 368
orszgbl)
- Pa EU-s beszerzs esetn 467 466

} Visszakiilds elszmolsa szmla alapjn @z ru
nem vonhat le)
- visszakiildtt kszlet rtker'-val 454 511-513

465 511-513
orszgbl)
- AFA EU-s beszerzs esetn (beszerzs EU-s

467 511-513
tagllamb1)
71
Thrtozik Kvetel
szmla szmla
2. Appor1 tvtel alaptskor, tkeemelskor
} Ltest okiratban meghatrozott rtk 511-513 479,458,459
} Abekerulsi rtkrsztkpez AFA 511-513 479,458,459
} Alaptnak fizetend levonhat FA 466 479,458,459
} repenzgyi rendezse 479,458,459 38
VAGY
} Elengedett FA tartozs 479,458,459 989
Megjegyzs: A cgbejegyzs napjval a tkeemels elszmolsa: T 32, 33, 35 - K 411 s rendezs:

T 479, 458, 459 - K 32, 33, 35).
J. Trtsnlkiili tvtel, ajndk, hagyatk

} Aktulis forgalmi (piaci) rtkelszmolsa 511-513 9891
} Elhatrols, az idszakvgi zr kszlet rtkben 9891 4833
} Le nem vonhat FA elszmolsa 511-5l3 479

} Levonhat FA elszmolsa 466 479
> Pa pnzngyi rendezse 479 38
VAGY
} Elengedefi FA tartozs 479 989
4. Kvetels fejben trtn vtel
} szmlzott rtkelszmolsa 511-5l3 454
} Le nem vonhat FA 511-513 454
} Levonhat FA 466 454
} Nyilvntartott kvetels kivezetse 368 31-36

} Nyilvntartott ktele zettsgkivezetse 454 368
} rtilonbci zet e\szmolsa
- elengedett kvetels 8893 31_36
- elengedett tartozs 454 9894
- VAGY pnzngyi rendezs

. Jovalras 384 31-36
. terhels 454 384
72
Tartozik Kvetel
szmla szmla
5. Tbblet elszmolsa (Ha mennyisgi nyilvntartst
vezet!)
} Tbbletknt fellelt kszlet aktulis forgalmi (piaci)
21I127 9893
rtke
} Elhatrols 9893 4833
6. Zr kszlet llomnyb a vtele 2II-227 5l1-513

Megjeglzs: A nyit kszlet az v elejn tyezetsre kerl a kltsgek kz, gy a zr kszlet
rtkvelaz anyagkltsget cskkenteni kell. Abban az esetben, ha a nyit kszlet nem kerl
kell
tvezetsre, akkor a zr kszlet s a nyit kszlet blnbsgvel
a) cskkenteni az anyagkltsget, ha a zr kszlet rtkea nagyobb
b) nvelni az anyagkltsget, ha a zr kszlet rtke a kisebb.
lrovNycsKKENsEK
Tartozik Kvetel
szmla szmla:
1 Nyit kszlet tv ezetse 511-513 2II_2z7
2. Felhasznls Nincs knyvels
J. Ertkests
} Krinyv szerinti rtk,,rendezse"
- visszavtelezs 2Il227 51 1_513
- kszletcskkens elszmolsa 8l4,8I2,832 2lI-227

} rbevtel 31_33,381 91-94
> r,e 31-33,381 467
visszaktilds
} KOnyv szerinti rtk,,rendezse"
- kszletre vtel 2lI-227 814,8I2,832

- elszmols kltsgknt 511-513 2l1_22,1
} rbevtel helyesbtse 91-94 31_33,381
} ra helyesbtse 467 31-33,38l
73
" ",: , ,]
Tartozik Kvetel:
i:'.:.: |: :
Ssz. Gazdasgi esmny

:simla szmla
4. Apportba tads
} Knyv szerinti rtk,,rendezse"
- visszavtelezs zlI_22,7 511_5l3
- kszletcskkens elszmolsa 88l 2lI-227

} Ltest okirat szerinti rtkelszmolsa 368 981
> pe 368 467

} r'a pnzngyirendezse 38 368
VAGY
} Elengedett FA kvetels 889 368
} Rszeseds elszmolsa cgbrsgi bejegyzskor 1,7 368
5. Trtsnlkiili tads
- visszavtelezs 217-227 5l1_513
- kszletcskkens elszmolsa 8891 2lL_227

> pa 368 46,1
} Kiegyenltefi FA 38 368
} Elengedeft FA kvetels 889 368
6. Ktelezettsg kiegyenltse anyagkszlettel
- visszavtelezs 21IJ27 51 1-5l3

- kszletcskkens elszmolsa 814,8t2,832 211-227
} Az tadott termk szmlzott rtke 4347 91_92
> pa 4347 467
7. Tkekivonssal tortn j egyzett tke leszlltskor
tadott anyagkszlet
} Sajt tke cskkentse 4I1,4l2,413 476,458,459

} Az tadott termk szmlzott rtke 476,458,459 91_92
} r,a 476,458,459 467
} t<tinyv szerinti rtk,,rendezse"
- visszavtelezs 2I_227 5l1_513

- kszletcskkens elszmolsa 874,8l2,832 211-227
74
8. Hiny (Ha van mennyisgi nyilvntarts!)
} Kszletcskkens 8693 2II)2,7
} Felelsre hrtott kr rtkeAFA nlktil 361,368, 381 9631
> ra 361, 368, 381 467
9. Ertkveszts selejtezs miatt
} Ertkveszts 8661 211-227

} Biost ltal visszai gazolt krtrts 368, 391 963l
l0. Ertkveszts piaci ress miatt 866 1 229

Idszak kzben folyamatos nyilvntarts van
rrovNyNvprposBr
Beszerzs
1.1 ,,Belftildi" beszerzs
} Vtelar elszmolsa szlmla alapjn(az FA levonhat)
- vtelrraneu<ut 2II_227 454,38
- pe 466 454,38
} Vtelr elszmolsa szmla alapln (az FA nem
vonhat le)
- vtelrP-val 2II227 454,38

} Felr elszmolsa @z rdlevonhat)
- vtelr AFAnlkiil 211-227 454,38
- AFA 466 454,38

} Felr elszmolsa @z renem vonhat le)
- Vtelr P-vat 21*227 454,38

} Szllsi, rakodsi kltsg, bizomanyi j,kzvetiti
jutalk elszmolsa sztn7a alapjt(az FA levonhat)
- vtelrr'anerctit 21I-227 454,38
- AFA 466 454,38
75
.
,, Tartozik Kvetel
Ssz: Gazdasgi esemny
szmla szmla
1.1 } Szlltsi, rakodsi kltsg, bizomnyi dj, kzvetti
jutalk elszmolsa szmlaalapjn (az FAnem
vonhat le)
- vtelr P-vat 2l1127 454,38

} Sajt tevkenysgben vgzett a bekerlssel
- kalkullt kzvetlen kltsgei 211J27 582
- levonhat AFA 466 467
- le nem vonhat FA 211-227 46,7
} Beszerzs rtkbebeszmt hatsgi, igazgatsi,

277-227 463
szolgltatsi djak
> Adk elszmolsa 211)27 469
> Hitelbl, klcsnbl trtn finanszirozs esetn
. AFAnlkiil 211-227 454,38
. levonhat FA 466 454,38
. le nem vonhat FA 211_227 454,38

2I1-227 38
- hitel, klcsn kamat araktrba trtn

211-227 384,479
beszlltsig
1.2 klftrldrl trtn beszerzs
} Vtelr 21t-227 454
} Vmterhek elszmol sa (vm, vmptlk,
211_-227 465
vmkezelsi dj)
} Beszerzssel kapcsolatosan kiilftrldn felmerlt
2I1_-227 454
ttelek (szllits, rakods, stb. )
} Import rA 1beszerzs harmadik orszgbl)
- le nem vonhat FA 211-22,7 465

} Pe (beszerzs EU tagllambl)
- le nem vonhat FA 21I-227 467
76
Tartozik Kvete_l.
Ssi. Gzdasgi esemgn}.
szmla.,, simli'
1.3 Engedmny a szmlzott ttelek (vtel1 szllts, stb.)
utn
} Engedmny elszmol sa szmla alapjn (az ra
levonhat)
- engedmny n'A nlkl 454 211-227
- r,l 454 466

465 368
orszgbl)
- re EU-s beszerzs esetn 467 466

} Engedmny elszmol sa szmla alapln @z U
nem levonhat)
- engedmny P-val 454 211-227
- Pa import beszerzs esetn (beszerzs harmadik

465 2II-227
orszgbl)

467 21I)27
tagllambl)
I.4 visszaklds
} Visszaki,ilds elszmolsa szmla alapln(az r'a
Ievonhat)
- visszakiildtt kszlet rtkera nemtit 454 2ll127

- AFA 454 466
- r'e import beszerzs esetn (beszerzs harmadik

465 368
orszgb1)

467 466
tagllambl)
} Visszakildselszmolsa szmla alapjn @z rX
nem levonhat)
- visszakildtt kszlet rtkeP-val 454 21I_227
- re import beszerzs esetn (beszerzs harmadik 465 2I1-227

orszgbl)
- AFA EU-s beszerzs esetn 467 2ll*227
77
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazilasgi esemny
'szmla szmla
2. Apport tvtel alaptskor, tkeemelskor
} Ltest okiratban meghatrozott rtk 2I1-227 479,458,459
} Abekerulsi rtkrsztkpez AFA 211-227 479,458,459
} Alaptnak megfizetend levonhat FA 466 479,458,459
} Pe pnzgyirendezse 479,458,459 38
VAGY
} Elengedefi FA tartozs 479,458,459 989
Megjegyzs: A cgbejegyzs napjval a tkeemels elszmolsa: T 32, 33, 35 - K 4l] s rendezs:
T 479, 458, 459 - K 32, 33, 35),
3. Trtsnlkiili tvtel, ajndk, hagyatk

} emrratis forgalmi (piaci) rtkelszmolsa 211227 9891
} Elhatrols 989 l 4833

} Le nem vonhat FA elszmolsa 211_227 479

} re pnnigyirendezse 479 38
VAGY
} Elengedett FA tatlrozs 479 989
4, Kvetels fejben trtn tvtel
} szmlzott rtkelszmolsa 211_227 454
} Le nem vonhat FA 2lI_227 454
} Nyilvntartott kvetels kivezetse 368 3 1-36
} Nyilvntartott ktele zettsg kivezetse 454 368
} klnb zet elszmo7sa
- elengedett kvetels 8893 3 1-36
- elengedetttartozs 454 9894

. JoVa[aS 384 31-36
. terhels 454 384
78
Tartozik Kvetel
szmla szmla
5. tsorols a trgyi eszkzk kzl
} zembe helyezett trgyi eszkz tsorolsa
tsorols 226 13,74
- any agi e szk z hasznlatb a vte nek e

1 1 s z mo ls a 512 226
} zembe nem helyezetttrgyi eszkz tsorolsa 226 161
6. Tbblet elszmolsa
} Tbbletknt fellelt kszlet akhrlis forgalmi (piaci) rlke 2l1*227 9893
7. Ertkveszts visszarsa,,piaci tpus" lertkelsesetn 229 966l
rrolanvcsKKENsBr
Tartozik Kvetel
szmla szmla
l Felhasznls
} sszkltsg eredrnnykimutats, kltsgek knyvelse
5l 1-513 2l1_227
kizrlag az 5, Kltsgnemek szmlaosztly szmln
} sszkltsg eredmnykimutas, kltsgek knyvelse a
6. Kltsghelyek, ltalnos kltsgek s a
7, Tevkenysgek kltsgei szmlaosztly szmlin ,,IS"
- elsdlegesen 511-513 2lI-227

- msodlagosan 7,6 59
VAGY
- elsdlegesen 7,6 2lI_227
- msodlagosan 51 1-513 59
} Forgalmi eljrssal sszelltott eredmnykimutats,

kltsgek knyvelse kizrlag az 5. Kltsgnemek 5l1-5l3 2lI_227
szmlaosztly szmlin
kltsgek knyvelse a 6. Kltsghelyek, ltalnos
kltsgek s a 7. Tevkenysgek kltsgei
szmlao sztly szml in,,I S "
- elsdlegesen 5l1-5l3 2I1-227

- msodlagosan 7,6 59
VAGY
79
Tartozik Kvetl''
szmla szmla
l - elsdlegesen 7,6 2II227
- msodlagosan 511-513 59
2. rtkests
} kszletcskkens 874,8I2,832 2Il)2,|

} rbevtel 31-33,38l 91-94
> pa 31-33,38l 467
visszaktilds
} visszakldott termk kszletre vtele 211-227 8l4,8l2,832
} rbevtel helyesbtse 9I-94 31-33,381
} pnhelyesbtse 467 31-33,381
_r. Apportba tads
} Kszletcskkens 88l 211-227
} Ltest okirat szerinti rtk elszmolsa 368 98l
> pe 368 467
} Mpnzgyrendezse 38 368
VAGY
} Elengedett r'a 889 368
} Rszeseds elszmolsa cgbrsgi bejegyzskor I7 368
4. Trtsnlki,ili tads
} kszletcskkens 8891 2ll22,7

> pe 368 467
5. Ktelezettsg kiegyenltseanyagkszlettel
} kszletcskkens 814,8l2,832 211_227
} Az tadotttermk szmlzott rtke 4347 91-92
> pn 4347 467
6. Tkekivons s al trtn j e gy zett tke leszlltskor
tadot anyagkszlet
} Sajt tke cskkentse 4Il,4I2,4l3 476,458,459

} Az tadott termk szmlzott rtke 476,458,459 91-92
} pa 476,458,459 467
} Kszletcskkens 8l4,8l2.832 211)27
80
Tartozik Kvetel
szmla szmla
7. tsorols a trgyieszkzk kz
} Hasznlatba vett anyagi eszkz tsorolsa
- visszavezets a kltsgekbl 225 512
- tsorols 161 225

zembe helyezs 13,14 161
- idarnyos rtkcskkens elszmolsa 57I |39, l49

} Hasznlatba nem vett anyagi eszkz tsorolsa
- tsorols 161 225

8. Hiny
} kszletcskkens 8693 2II 227
} Felelsre hrtott kr rtkepa neU.ut 361,368,381 9631
> pa 361,368,381 467
9. Erlkvesztsselejtezs miatt
} rtkveszts 8661 2l1-227
} Biztost ltal visszaigazolt krtrts 368,391 9631
10. rtkvesztspiaci ress miatt 8661 229
Elszmolras nyilvntarts
rrouNyNvEKEospr
Thrtozik Kvetel
szmla szmla
0. E l szmol r v lozats
} Elszmolr nvelse 2lI)24 228

} Elszmolr cskkentse 228 2lI-224
Beszerzs
1,1 ,,Belfldi" beszerzs
} ttomnynvekeds elszmolron 211_224 228
} Vtelr elszmolsa szrnla alapjn(az FA levonhat)
vtelr AFA nlki,il 228 454,38
- AFA 466 454,38
81
Tartozik Kvetel
szmla sieia
1,1 } Vtelr elszmolsa szmla alapjn (az AFA nem
vonhat le)
- vtelr P-val 228 454,38

} Felr elszmolsa @z rdlevonhat)
- vtelr AFAnlktil 228 454,38
- AFA 466 454,38

} Felr elszmolsa @z r|nem vonhat le)
- vtelr P-val 228 454,38

} Szllsi, rakodsi kltsg, bizomnyi dj, kzveti
jutalk elszmolsa szmlaalapjn @z Felevonhat)
- vtelr pa nercnt 228 454,38
- r,a 466 454,38

} Szlltsi, rakodsi kltsg, bizomnyi dj, kzvetti
jutalk elszmolsa szmla alapjn (az FA nem
vonhat le)
- vtelr P-val 228 454,38

- kalkullt kzvetlen kltsgei 228 582
- le nem vonhat AFA 228 467

} Beszerzs rtkbe beszmt hatsgi, igazgatsi,
228 463
szolgltatsi djak
> Adk elszmolsa 228 469
. FAnlki.il 228 454,38
. le nem vonhat FA 228 454,38

228 38
- hitel, klcsn kamat aruktrba trtn

228 384,479
beszlltsig
82
|iii;i:!.
. :1 : : ii. : : a | :: |: 11 :,: 1 ||. a :}|:|a I r..: !.. | 1 ::. a a I
|i!i,
" , zaml
1;i!;;j!T,a.?,,F,:i:
:: ::::, i
;: , 'i*,u!:,, ,;:
L2 klftlldfl trtn beszerzs

} ttomnynvekeds elszmolron 211-224 228
} Vtelr 228 454
228 465
vmkezelsi dj)
} B eszerzs sel kapcsolato san ki,ilfoldn felmerlt
228 454
ttelek (szllts, rakods, stb.)
} Import FA 6es""rzs hartnadik orszgbl)
- le nem vonhat FA 228 465

> n'a (beszerzs EU tagllambl)

1.3 En ge dmny a szmlaott tte l ek (v telr, s zllts, stb. )
utn
} Engedmny elszmol sa szmla alapjn @z rd
levonhat)
- engedmny FA nlkiil 454 228
- r,l 454 466

465 368
orszgbl)
- re EU-s beszerzs esetn 467 466

} Engedmny elszmolsa szrr/ra alapjn 1az rn
nem vonhat le)
- engedmny P-val 454 228

465 228
orszgbl)
- ra import beszerzs esetn (beszerzs EU-s

467 228
tagllambl)
83
Tartozik Kvetel
szmla szmla
1.4 visszaklds
} ttomnycskkens elszmolron 211-224 228
} Visszakiilds elszmolsa szmla a|apjn@z re
1evonhat)
- visszakldtt kszlet rlkeAFA nlkl 454 228
- AFA 454 466

465 368
orszgb1)
- ra EU-s import beszerzs esetn 467 466

} Visszaktilds elszmolsa szmla alapjn (az AFA
nem vonhat le)
- visszaktildtt kszlet rtkeP-val 454 228
- r'a import beszerzs esetn (beszerzs harmadik

465 228
orszgbl)
- P'e EU-sbeszerzs esetn 467 228

2. Apport tvtel alaptskor, tkeemelskor
} ttomnynvekeds elszmolron 211_224 228
} Ltest okiratban meghattozott rtk 228 479,458,459
} Abekerulsi rtkrsztkpezFA 228 479,458,459
} ra pnzgyi rendezse 479,458,459 38
VAGY
} Elengedefi FA tartozs 479.458,459 989
Megjegyzs: A cgbejegyzsnapjval a tkeemels elszmolsa: T 32, 33, 35 - K 4]1 s rendezs:
T 479, 458, 459 - K 32, 33, 35).
a
_-) - Trtsnlkli tvtel, ajndk, hagyatk
} ttomnynvekeds elszmolron 211-224 228
> Aktulis forgalmi (piaci) rtkelszmolsa 228 989l
} Le nem vonhat FA elszmolsa 228 479
} LevonhatO r'a elszmolsa 466 479
> Pa pnzigyirendezse 479 38
VAGY
} Elengedett FA artozs 479 989
84
,,,.:s9z;
4. Kvetels fejben trln tvtel

} ilomnynvekeds elszmolron 211J24 228
} Szmlzott rtkelszmolsa 228 454
} Le nem vonhat FA 228 454

} riilcinbci zet elszmolsa
- elengedett kvetels 8893 3I-36

- VAGY pnzgyi rendezs

. JovalIas 384 3I-36
. terhels 454 384
5. Tbblet elszmolsa
} ilomnynvekeds elszmolron 211-224 228
228 9893
rlke
6, Ertkveszts visszarsa 229 9661
rroutvycsrxpNsprc
Si:,.,
Felhasznls
} sszkltsg eredmnykimutas, kltsgek knyvelse
b,lzr lag az 5. Klts gnemek szmlaosztIy szrrn
- elszmolron 511-513 211-224
- kszletcskkensre jut rktilnbzet

. ha az tlagos tnyleges beszerusi r magasabb,
51 1-513 2z8
mint az elszmolr
. ha az tlagos tnyleges beszerzsi r alacsonyabb,
228 511-513
mtnt az elszmolr
85
Tartozik Kvetel
szmla szmla
l } sszkltsg eredmnykimutatas, koltsgek knyvelse a
6. Kltsghelyek, ltalnos kltsgek s a
7. Tevkenysgek koltsg ei szmlaosztly szmlin,,IS"
- elsdlegesen elszmolron 511-513 211-224
- msodlagosan elszmolron 7,6 59
- kszletcskkensre jut rklnbzet elsdle gesen

. ha az tlagos tnyleges beszerzsi r magasabb,
51 1-5l3 228
mint az elszmolr
. haaz tlagos tnyleges beszerzsi r alacsonyabb,
228 511-513
mint az elszmolr
- kszletcskkensre jut rktilnbzet msodlagosan

7,6 59
mint az elszmolr
59 7,6
mint az elszmolr
vAGY
- elsdlegesen elszmolron 7,6 2II-224
- msodlagosan elszmolron 51 1-513 59
- kszletcskkensre jut rktilnbzet elsdlegesen

ba az tIagos tnyleges beszerzsi r magasabb,
7,6 228
min az elszmolr
228 7,6
mlnt az elszmolr
- kszletcskkensre jut rki,ilnbzet msodlagosan

51 1-5l3 59
mint az elszmolr
. Iua az tlagos tnyleges beszerzsi r alacsonyabb,
59 511-5l3
minaz elszmolr
kltsgek knyvelse kizrlag az 5. Kltsgnemek
szmlao sztly s zm l in
- elszmolron 5l 1-5l3 2lI-224

- kszletcskkensre jut rklnbzet
51 1-513 228
mint az elszmolr
ha az tlagos tnyleges beszerzsi r alacsonyabb,
228 511-513
mjntaz elszmolr
86
1 } Forgalmi eljrssal sszelltott eredmnykimutats,
kltsgek knyvelse a 6. Kltsghelyek, ltalnos
kltsgek s a7. Tevkenysgek kltsgei
szmlaosztly szmlin,,IS "
- elsdlegesen elszmolron 511-513 2ItJ24

- msodlagosan elszmolron 7,6 59
- kszletcskkensre jut rktilnbzet elsdlegesen

511-513 228
mjn az elszmolr
228 511-513
mjntaz elszmolr
- kszletcskkensre jut rrktilnbzet msodlagosan

7,6 59
mint az elsztmolr
59 7,6
mint az elszmolar
VAGY
- elsdlegesen elszmolron 7,6 zII)24
- msodlagosan elszmolron 511-513 59
- kszletcskkensre jut rkiilnbzet elsdlegesen

7,6 228
mint az elszmolr
. lta az tlagos tnyleges beszerzsi r alacsonyabb,
228 7,6
mint azelszmolr
- kszletcskkensre jut rkilnbzet msodlagosan

511-513 59
mjnt az elszmolr
59 511_513
mtntaz elszmolr
87
.a, 1i : I t,2\|: :,1
a,:|1r1".?.! | :: : :: a| | :.:.r:. i i, a, i
,iiaffiW#Ee:*|::j+
;:llti:il!im.l*:;li;ji:!:?:
z. Ertkests
} Kszletcskkens elszmolron 8I4,8I2,832 2II224

- kszletcskkensre jut rki,ilnbzet
874,8I2,832 228
mint az elszmolt
. lta az tlagos tnyleges beszerzsi ir alacsonyabb,
228 814,8I2,832
mintaz elszmolr
} rbevtel 31-33,381 9t-94
> pa 31-33,381 467
visszaktilds
} visszakiildtt termk kszletre vtele elszmolron 211-224 8I4,82,832
- visszakiildsre jut rktilnbzet
. ha az tlagos tnyleges beszetzsi r magasabb,
228 8l4,872,832
mint az elszmolr
814,8l2,832 228
rnnt az elszmolr
} rbevtel helyesbtse szmla alapjn 9I_94 31-33,381
} ranetyesbtse 467 31-33,381
J. Apportba tads
} kszletcskkens elszmolron 881 2II)24
881 228
mjnt az elszmolr
228 881
mir.az elszmolt
} pa 368 467
} repenzgyi rendezse 479,458,459 38
VAGY
88
,,TartOzik Kvet9l
Ssi. GaZdasgi esemny :'szm|a szmla
4. Trtsnlkli tads
} Kszletcskkens elszmolron 8891 211-224
- kszletcskkensre jut rlailnbzet

8891 228
mint az elszmolr
228 8891
mlntaz e|szmolr
> re 368 467
} Pa pnzgyirendezse 38 368
VAGY
} Elengedett FAkovetels 889 368
5. Ktelezettsg kiegyenltse anyagkszlettel
} kszletcskkens elszmolron 8I4,8I2,832 21I-224

. haaz tlagos tnyleges beszerzsi r magasabb,
8I4,8I2,832 228
mir. az elszmolr
228 8l4,8l2,832
mjnt az elszmolr
} Az tadott termk szmlzott rtke 4347 91-9z

} pa 4347 467
6. Tkekivonssal trtn j egyzett tke leszlltskor
tadott anyagksz|et
} Sajt tke cskkentse 411,412,4l3 476,458.459

} Az tadott tennk szmlzott rtke 476.458.459 9I_92
> ra 476,458,459 467
} kszletcskkens elszmolron 8I4,8l2,832 211_224
- kszletcskkensre jut rkiilnbzet
ha az tlagos tnyleges beszerzsi r magasabb,

BI4,812,832 228
mjnt az elszmolr
. ha az tlagos tnyleges beszerzsi ar alacsonyabb,
228 814,8l2,832
mlntaz elszmolr
89
: 7. :,||:.|:|:,::|:a; |: :
;rt:i:i
|': :' :|. ;::: i:;: !; ;:.|:
7, tsorols a trgyi eszkzk kz
} Hasznlatb a vett anyagi eszkz tsorolsa
- visszavezets a kltsgekbl elszmolron 225 512
- rktilnbzet visszavezetse
228 52
mint az elszmolr
. haaztlagos tnyleges beszerzsi r alacsonyabb,
512 228
msntaz elszmolr
- rkiilnb zet,,rendezse"
225 228
mint az elszmolr
. haaz tlagos tnyleges beszerzsi ir alacsonyabb,
228 225
mlnt az elszmolr
- tsorols tnyleges beszerzsi ron 161 225
- zembe helyezs 13,14 l61
- idarnyos rtkcskkens elszmolsa 571 l39. I49

} Hasznlatba nem vett anyagi eszkz tsorolsa
- rktilnbzet,;endezse"
. ha az tlagos tnyleges beszerzsi t magasabb,
225 228
mjnt az elszmolr
228 225
mtntaz elszmolr
- tsorolas tnyleges beszerzsi ron 161 225
8. Hiny
} kszletcskkens elszmolron 8693 2I1224
8693 228
mint az elszmolr
228 8693
mintaz elszmolr
} Felelsre haritott kr rtker'a neunit 361, 368, 381 9631
> rn 361, 368, 381 467
90
.,!:1|:;:11.{.9{/|irii:'::
11t1,;i{ffiii:li
9. Ertkvesztsselejtezs miatt
} Ertkves zts elszmolron 8661 211_224

8661 228
mint az elszmolr
228 8661
mlntaz elszmolr
} Biztost ltal v isszaigazolt krtdts 368, 391 9631
l0. rtkvesztspiaci ress miatt 8661 229
91
Arukszletekkel kapcsolatos gazdasgi esemnyek elszmolsa
Kereskedelm rukszletekkel kapcsolatos elszmolsok
Idszak kzben folyamatos nyilvntarts nincs
rrouNyNvEKEDsEK
Tartozik Kvetel
szmla szmla
l Beszerzs
1.1 ,,Belfcildi" beszerzs
} Vtetar elszmolsa sznl7a a|apjn(az FA levonhat)
- vtelr AFA nlkl 8I4,8l2,832 454,38
- AFA 466 454,38

vonhat le)
- vtelr r-val 814,8l2,832 454,38

} Felr elszmolsa 1az Aralevonhat)
- vtelr AFA nlkl 8I4,812,832 454,38
- pe 466 454,38
} Felr elszmolsa (az AFAnem vonhat le)
- vtelr r-val 8l4.8l2,832 454,38

jutalk elszmolsa szmla alapjn @z FA
1evonhat)
- vtelr AFA nlki.il 8l4,8l2,832 454,38
- AFA 466 454,38

} Szalltasi, rakodsi kltsg, bizomnyi dj, kzvetti
jutalk elszmolsa szm|a alapjn (az FA nem
vonhat le)
- vtelr P-val 8l4,8l2,832 454,38

} Sajt tevkenysgbenvgzetta bekenilssel
- kalkullt kzvetlen kltsgei 8l4,8l2,832 582
- le nem vonhat FA 8l4.8l2,832 467
92
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi semny
szmla, szmla
1.1 } Beszerzs rtkbe beszmit hatsgi, igazgatsi,
8l4,872,832 463
szolgltatsi djak
> Adk elszmolsa 874,8l2,832 469
- a szerzdskzjegyzi hitelestsnekdija
. AFA nlkiil 814,8l2,832 454,38
. levonhat AFA 466 454,38
. le nem vonhat FA 8l4,8l2,832 454,38

8l4,8l2,832 38
- hitel, klcsn kamat ara|drba trtn beszlltasig 8I4,8I2,832 384,479

L2 klfldrl trtn beszerzs
} Vtelr 814,8I2,832 454
814,8l2,832 465
vmkezelsi dj)
} B eszerzs sel kapcsolatosan ki,ilfldn felmerlt
84,8l2,832 454
ttelek (szllts, rakods, stb.)
} Import FA 6esrerzs harmadik orszgbl)
- le nem vonhat FA 814,8l2,832 465

} Pa (beszerzs EU tagllambl)
- le nem vonhat FA 8l4,8I2,832 467

1.3 Engedmny a szmlzott ttelek (vtelr, szllts, stb.)
ltn
} Engedmny elszmolsaszmlaalapjn (az AFA
levonhat)
- engedmny r'a nemit 454 814,812,832

_ AFA 454 466

465 368
orszgbl)
93
i/?-*;
1.3 } Engedmny elszmol sa szmla a|apjn @z rrA

nem vonhat le)
- engedmny AFA-val 454 8I4,8I2,832

465 8I4,8I2,832
orszgbl)
- ra EU-s beszerzs esetn 467 8I4,8I2,832

1.4 visszakiilds
} Visszakildselszmolsa szmla alapjn (az AFA
1evonhat)
- visszakiildtt kszlet rtkepa netnit 454 8I4,8I2,832

- AFA 454 466
- FA import beszerzs esetn (beszerzs harmadik

465 368
orszgbl)
- r'a EU-s beszerzs esetn 467 466

} Visszakiilds elszmolsa szmla alapjn (az dru
nem vonhat le)
- visszakiildtt kszlet rtkeF-val 454 8I4,8I2,832

- PA import beszerzs esetn (beszerzs harmadik
465 8I4,8I2,832
orszgbl)
- AFA EU-s beszerzs esetn 467 8I4,8I2,832

2. Apport tv tel alaptskor, tkeemelskor
} Ltest okiratban meghatrozott rtk 814,8I2,832 479,458,459
} Abekerlsi rtksztkpezFA 8I4,8I2,832 479,458,459
} r'e penzgyi rendezse 479,458,459 38
VAGY
Megjegyzs: A cgbejegyzsnapjval a tkeemels elszmolsa: T 32, 33, 35 - K 4l1 s rendezs:
T 479, 458, 459 - K 32, 33, 35).
94
Tartozik KVtel
Ssz. Gzzdasgi esemny
szmi szmla
_]- Trtsnlkli tvtel, ajndk, hagyatk
} aktulis forgalmi (piaci) rtkelszmolsa 8I4,812,832 9891
} Le nem vonhat FA elszmolsa 8l4,8I2,832 479
> r'e pnzigyi rendezse 479 38
VAGY
} Elengedett FA tartozs 479 989
4.
} szmlzott rtkelszmolsa 814,812,832 454

} Le nem vonhat FA 814,8I2,832 454
} LevonhatO r'a 466 454
} rtil<inbo zet elszmolsa
- elengedett kvetels 8893 31-36

- VAGY pnntgyi rendezs

. Jovalras 384 3I-36
. terhels 454 384
5. Tbblet elszmolsa
26I 9893
rtke
6. Zt kszlet ll omnyba vtele 261 8l4,8I2,832
Megjeg1,1zs: A nyit kszlet az v elejn tvezetsre kerl a rfordtsok kz,
g1,, a zr kszlet
rtkvelaz ELB-I cskkenteni ketl. Abban az esetben, ha a nyit kszlet nem kerl tvezetsre,
akkor a zr kszlet s a nyi kszleklnbsgvel kell
a) cskkenteni az rtaZ-t, ha a zr kszlet rtke a nagyobb
b) nvelni az ELBI,ha a zr kszlet rtkea kisebb.
95
rrovwycsrrpNpspr
Tartzik Kvetel
szmla szmla
1 Nvit kszlet tvezetse 8l4,8I2,832 261
2. Ertkests
} Konyv szerinti rtkkivezetse Nincs knyvels
} rbevtel 31_33,381 9I-94
} ra 31_33,381 467
visszaktilds
} Ktinyv szerinti rtkvisszavezetse Nincs knyvels
} rbevtel helyesbtse 9I-94 3l*33,38l
} ranetyesbtse 46,1 31-33,381
_)- Apportba tads
} r<inyv szerinti rtk,,rendezse"
- visszavtelezs 26l 8I4,8l2,83z

- kszletcskkens elszmolsa 88l 2I1-227
} r,n 368 467
} n'epenztigyi rendezse 38 368
VAGY
} Rszeseds elszmolsa cgbrsgi bejegyzskor l7 368
4. Tdtsnlkiili tads
} t(<inyv szerinti rtk,,rendezse"
- visszavtelezs 26l 8I4,812,832

- kszletcskkens elszmolsa 889 1 zlI_227
} rn 368 467
} FApnzgyi rendezse 38 368
VAGY
} Elengedefi FA kvetels 889 368
5. Ktelezettsg kiegyenltserukszlettel
} Knyv szerinti rtkkivezetse Nincs knyvels
} Az tadott termk szmluottrtke 4347 91_92
} r,a 4347 46,1
96
1 |:|. !.:", :: :: :,, :1i. )::.''',' :.. : : : : : : ai :: a
:a
:::'j.:
1:::. a, ::.|',,,. |:,, ::.! : a ::: :, a,|:. :::': I
sz. :
!!,*W|i l,C,..9l:i]!';..i:ii
::::,,::a:i:|r),::)::i|],||:|
':|
,',:,.ir::,: |:a:r:!,: , ::a ::,,:a: !:..a: |:
6, Tkekivonssal trtn j egyzett tke leszlltskor

tadott rukszlet
} Sajt tke cskkentse 4l1,472,473 476,458,459

} Az tadotttermk szmlzottrlke 476,458,459 91-92
> ra 476,458,459 467
} Konyv szerinti rtkkivezetse Nincs knyvels
} kszletcskkens 8693 261
} Felelsre hrtottkr rtkepa nen ut 361, 368, 381 963I
> pa 361, 368, 381 467
8. Ertkvesztsselejtezs miatt
} Ertkveszts 8661 26I
} Biztost ltal visszaigazolt krtrts 368,397 963I
9. Ertkveszts piaci ress miatt 866l 269

Idszak kzben folyamatos nyilvntarts van
rrouNyNvBrcpsBr
1 Beszerus
1.1 ,,Belfrldi" beszerzs
} Vtelr elszmolsa szmiaalapjn(az rA levorrha@
- vtelrrArretnit 261 454,38
- pa 466 454,38
} Vtelr elszmolsa szmlaalapjn(az FAnem
vonhat le)
- vtelrr'-val 261 454,38

} Felr elszmolsa (az AFA levonhat)
- velr penen iit 261 454,38
- AFA 466 454,38
97
1.1 } Felr elszmolsa (az FAnem vonhat e)
- vtelrP-vat 26I 454,38
} Szlltsi, rakodsi kltsg, bizomrnyi j, kzvetti

jutalk elszmolsa szilmla alapjn(az FA levonhat)
- vtelrr,eneu.tit 261 454,38
- pn 466 454,38

jutalk elszmolsa szmlaalapjn (az FAnem
vonhat le)
- vtelrr'-val 26l 454,38
} Sajt tevkenysgbenvgzetta bekerlssel

kapcsolatos szllts, rakods s egyb ttelek
} Beszerzs rtkbebeszmt hatsgi, igazgats|

261 463
szolgltatsi djak
} Hitelbl, klcsnbl trtn flnanszrozs esetn
- a szerzdskzjegyzi hitelestsnek dja

. FAnlktil 261 454,38
. le nem vonhat AFA 26I 454,38
- hitellel kapcsolatos kltsgek (bankgarancia dja,

261 38
- hitel, klcsn kamat araktbatrtn beszllsig 261 384,479

I.2 klfldrl trtn beszerzs
} Vtelr 261 454

261 465
vmkezelsi dj)
} B eszerzssel kapcsolato san kiilfldn felmerlt
261 454
ttelek (szllits, rakods, stb.)
98
Tartzik Kvetel
Sz. GaZdasgi esemny
sztmlLa szmla
I.2 } Import lA 6eszerzs harmadik orszgbl)
> r'a (beszerzs EU tagllambl)
- le nem vonhat AFA 26l 467

1.3 Engedmny a szlmlzottttelek (vtelar, szllis, stb.) un
} Engedmny elszmol sa szmla alapjn @z r1.

levonhat)
- engedmny AFAnlkl 454 261
- pa 454 466

465 368
orszgbl)
- r'e EU-s beszerzs esetn 467 466

} Engedmny elszmol sa szmla alapjn @z ra
nem vonhat le)
- engedmny r'-val 454 261
- AFA import beszerzs esetn (beszetzs harmadik

465 26I
orszgbl)
1.4 visszaktilds
} Visszaktilds elszmolsa szmla alapjn @z rlt
levonhat)
- visszakildtt kszlet rtker'e nerctit 454 261
- ra 454 466

465 368
orszgbl)
- AFA EU-s import beszerzs esetn 467 466

} Visszakiilds elszmolsa szmla alapjn @z r1'
nem vonhat le)
- visszaktildtt kszlet rtkeP-val 454 261
- re import beszerzs esetn (beszerzs harmadik 465 261

orszgb1)
99
Tartozik Kvetel
Ssz. Gzdasgi esemny
szmla szmla
2. Apport tv tel alaptskor, tkeemelskor
} Ltest okiratban meghatrozott rtk 26l 479,458,459

} A bekerlsi rtkrsztkpez AFA 26I 479,458,459
} alaptnak fizetend levonhat FA 466 479,458,459
} r'a pnzgyi rendezse 479,458,459 38
vAGY
Megjegyzs: A cgbejegyzsnapjval a tkeemels elszmolsa: T 32, 33, 35 -K 411 s rendezs:

T 479, 458, 459 _ K 32, 33, 35).
3, Trtsnlkiili tvtel, ajndk, hagyatk

} Aktulis forgalmi (piaci) rtkelszmolsa 26l 989l
} Elhatrols 989 1 4833
} Le nem vonhat FA elszmolsa 261 479

> ra pnnjgyirendezse 479 38
VAGY
} Elengedett FA hrtozs 479 989
4. Kvetels fejben trtn Ntel

} szmlzott rtkelszmolsa 261 454
} Le nem vonhat FA 261 454
} LevonhatO ra 466 454
} Nyilvntartott kvetels kivezetse 368 3I-36

} t<tilonbo zet elszmolsa
- elengedett kvetels 8893 3I_36
- VAGY pnzij;gyi rendezs

. Jovalras 384 31_36
. terhels 454 384
l00
Tartozik Kvtel
Ssz. Gazdasgi esemny 'szmla szmla
5. Tbblet elszmolsa
26l 9893
rtke
6. Ertkveszts visszarsa 269 9661
ALLOMANYCSOKKENESEK
Tartozik Kvetel
szmla szmla
1 rtkests
} kszletcskkens 8l4,8I2,832 26I
} rbevtel 31-33,38l 91-94
> pa 31-33,381 467
visszakilds
} visszakldtt termk kszletre vtele 26l 8I4,812,832
} rbevtel helyesbtse 91-94 31-33,38l
} rahelyesbtse 467 31-33,381
2. Apportba tads
} Kszletcskkens 881 26l
} Ltest okirat szerinti rtkelszmolsa 368 98l
} pa 368 467
} Pe pnzngyirendezse 38 368
VAGY
Tdtsnlkli tads
} kszletcskkens 8891 26l
> FA 368 467
} r'a pnzgyi rendezse 38 368
VAGY
} Elengedett FAkvetels 889 368
l01
Tartzik Kvetel
szmla szmla
4. Ktelezettsg kiegyenltse rukszlettel
} kszletcskkens 8l4,8I2,832 261
} Az tadott termk szmlzott rtke 4347 91_92
> r,a 4347 467
5. Tkekivonssal trtn j egyzett tke leszllskor

tadott rukszlet
} Sajt tke cskkentse 41I,4I2,4t3 476,458,459

} Az tadotttermk szmlzott rtke 476,458,459 91_92
> pe 476.458,459 467
} Kszletcskkens 8l4,8I2,832 26I

6. tsorols argyi eszkzk kz
} llomnyba vtel beruhzsknt 161 26I
} Hasznlatba vtel 13, I4 l61
7. Reprezentcis clra trtn felhasznls 559 26I
8. Kereskedelmi egysgeken belli tsorols
} Kszletcskkens (tads) 261 268
} Kszletnvekeds (tvtel) 268 26I
9. Hiny
} kszletcskkens 8693 211*227
} Felelsre hrtott kr rtker'e nemit 361,368. 381 9631

} pa 361, 368, 38l 467
10. Ertkvesztsselej tezs miatt

} Ertkveszts 8661 261
} Biztost ltal visszai gazolt krtrts 368, 39l 963l

11 Ertkveszts piaci ress miatt 8661 269
I02
Elszmolras nyilvntarts
rrout tyNwrpospr
Tartozik Kvetel
szmla Szmla
0. E 1 szmol r v ltoztats
} Elszmolr nvelse 262,264 263,265

} Elszmolr cskkentse 263,265 262,264
1 Beszerzs
} tlomnynvekeds elszmolron 262,264 263,265
} Vtelr elszmolsa sztlla alapjn(az FA levonhat)
- vtelr pa nencut 263,265 454,38
- pa 466 454,38
} Vtelr elszmolsa szm|a a|apln (az AFA nem
vonhat le)
- vtelrr'-val 263,265 454,38

} Felr elszmolsa 1az rdlevonhat)
- vtelrAFAnlkl 263,265 454,38
- ra 466 454,38
} Felr elszmolsa (az AFA nem vonhat le)
- vtelr AFA-val 263,265 454,38

} Szlltasi, rakodsi kltsg, bizomnyi dj, kzvetti
jutalk elszmol sa szmla alapjn @z n d levonhat)
- vtelr pa netnit 263,265 454,38
- ra 466 454,38
jutalk elszmolsa szmla alapln (az FA nem
vonhat le)
- vtelr p-vat 263,265 454,38

- kalkullt kzvetlen kltsgei 263,265 582
- le nem vonhat FA 263,265 467
l03
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi emny
szmla szmla
1.1 } Beszerzs rtkbe beszmt hatsgi, igazgatsi,
263,265 463
szolgltatsi djak
> Adk elszmolsa 263,265 469
} Hitelbl, klcsnbl trtn frnanszirozs esetn
- a szerzdskOzjegyzi hitelestsnekdja
. AFAnlki,il 263,265 454,38
. le nem vonhat FA 263,265 454,38

263,265 38
- hitel, klcsn kamat arakttrbatrtn beszlltasig 263,265 3B4,479

} ttomnynvekeds elszmolron 262,264 263,26s
} Vtelr 263,265 454
263,265 465
vmkezelsi dj)
} Beszerzssel kapcsolatosan klfldn felmerlt
263,265 454
ttelek (szllits, rakods, stb. )
} Import FA 6eszerzs harmadik orszgbl)
- le nem vonhat AFA 263,265 465
} re (beszerzs EU tagllambl)
- levonhat FA 466 46,7
- le nem vonhat AFA 263,265 467

1.3 Engedmny a szm|zott ttelek (vtelr, szllts, stb.)
utn
} Engedmny elszmol sa szmla alapjn @z r e

levonhat)
- engedmny le nktil 454 263,265
- ra 454 466

465 368
orszgbl)
- r'a EU-s beszerzs esetn 46,7 466
l04
Tartozk Kvetel
Ssz. Gazdasgi esemy
szmla szmla
1.3 } Engedmny elszmol sa szmla alapjn @z re
nem vonhat le)
- engedmny F-val 454 263,265

465 263,265
orszgb1)
- E'e EU-s beszerzs esetn 467 263,265

I.4 visszaklds
} ilomnycskkens elszmolron 263,265 262,264
} Visszaktilds elszmo!sa szmla alapjn (az re
levonhat)
- visszakiildtt kszlet rtkeAFA nlktil 454 263,265

_ AFA 454 466

465 368
orszgbl)

} Visszaktilds elszmolsa szmla alapjn (az 1lre
nem vonhat le)
- visszakldtt kszlet rtke AFA-val 454 263.265

465 263,265
orszgbl)
- AFA EU-s beszerzs esetn 467 263,265

2. Apport tv te| alaptsko1 tkeemelskor
} ttomnynvekeds elszmolron 262,264 263,265
} Ltest okiratban meghatrozott rtk 263,265 479.458,459
} A bekeri,ilsi rtkrsztkpez FA 263,265 4,19,458,459
} ra pnzngyirendezse 479,458,459 38
VAGY
} Elengedeft FA hrtozs 479,458,459 989
Megjegyzs: A cgbejeglzsnapjval a tkeemels elszmolsa: T 32, 33, 35 - K 4]] s rendezs:
T 479, 458, 459 - K 32, 33, 35),
105
Tarto2ik Kvetel
szmla szmla
,)-
Trtsnlki,ili tvtel, ajndk, hagyatk
} tlomnynvekeds elszmolron 262,264 263,265
} Aktulis forgalmi (piaci) rtkelszmolsa 263,265 9891
} Le nem vonhat FA elszmolsa 263,265 479
> ra pnzgyirendezse 479 38
VAGY
} Elengedett FA tartozs 479 989
4. Kvetels fejben trtn tvtel

} Uomenynvekeds elszmolron 262,264 263,265
} szmlzott rtkelszmolsa 263,265 454
} Le nem vonhat FA 263,265 454

} Nyilvntartott ktelezettsg kivezetse 454 368
} klnb zet elszmolsa

. jvrs 384 31-36
. terhels 454 384
5. Tbblet elszmolsa
} ilomnynvekeds elszmolron 262,264 263,265
} tobbletknt fellelt kszlet aktulis forgalmi (piaci)
263,265 9893
rtke
6, Ertkveszts visszarsa 269 966l
106
ALLOMANYCSOKKENESEK
Taozik KveteI
szmia szmla
1 Ertkests
} kszletcskkens elszmolron 814,812,832 262,264
- kszletcskkensre jut ns 265 8I4,8l2,832
8I4,8I2,832 263
mnt az elszmolr
263 8I4,8l2,832
mtntaz elszmolr
} rbevtel 31-33,381 91_94
} pn 31-33,381 467
visszakiilds
} visszakiildtt termk kszletre vtele elszmolron 262,264 8l4,8l2,832
- visszakldsre jut ns 8I4,8l2,832 265
- visszakiildsre jut rki,ilnbzet

263 8l4,8l2,832
mint az elszmolr
8I4,8l2,832 263
mtntaz elszmolr
} rbevtel helyesbtse 91-94 31-33,381
} pn helyesbtse 467 31-33,381
2. Apportba tads
} kszletcskkens elszmolron 88l 262,264
- kszletcskkensre jut rrs 265 88l
88l 263
mint az elszmolr
263 881
mlntaz elszmolr
} Ltest okirat szerinti rtkelszmolsa 368 98l
> pa 368 467
} napenzgyi rendezse 38 368
VAGY
I07
Tartozik KveteI
Ssz, Gazdsgi semny
zmla szmla
3. Tdtsnlktili tads
} kszletcskkens elszmolron 8891 262,263
- kszletcskkensre jut ns 265 8891

8891 263
mint az elszmolr
263 889l
mint az elszmolr
> pa 368 46,1
> r'a pnzgyirendezse 38 368
VAGY
} Elengedeft FA kvetels 889 368
4. Ktelezettsg kiegyenltserukszlettel
} kszletcskkens elszmolron 874,8l2,832 262,264
- kszletcskkensre jut rrs 265 8I4,872,832

8I4,8I2,832 263
mint az elszmolr
263 8I4,8I2,832
minaz elszmolr
} Az tadott termk szm|zott rtke 4347 9I-92
} pa 4347 467
5. Tkekivonssal trtn j egyzett tke leszlltskor
tadott rukszlet
} saiat tke cskkentse 4I1,4l2,413 476,458,459

} Az tadotttermk szmlzottrtke 476,458,459 9I-92
> pa 476,458,459 467
} kszletcskkens elszmolron 8I4,8l2,832 262,264
- kszletcskkensre jut rrs 265 8I4,8l2,832
8I4,812,832 263
mnt az elszmolr
263 8I4,8I2,832
mintaz elszmolr
108
Tartozk Kvetel
Ssz.,, Gazdasgi esemny
szmla szmla
6. tsorols atrgyi eszkzk kz
- rrs,,rendezse" 264 265
- rktilnb zet,;endezse"
ha az tlagos tnyleges beszerzsi r magasabb,
262 263
mint az elszmolr
. ha az tlagos tnyleges beszerzsi ar alacsonyabb,
263 z62
mtntaz elszmolr
- tsorols tnyleges beszerzsi ron l61 262,264

- zembe helyezs 13,14 l6l
7. Reprezentcis clra trtn felhasznls
- kszletcskkensre jut ns 265 559

559 263
mint az elszmolr
263 559
mntaz elszmolr
8. Kereskedelmi egysgeken belli tsorols
} kszletcskkens
- rrs,,rendezse" 264 265
- rktilnb zet,,rendezse"
262 263
mint az elszmolr
haaz tlagos tnyleges beszerzsi ar alacsonyabb,
263 262
mint az elszmolr
- kivezets tnyleges beszerzsi ron 268 262,264

} kszletnvekeds
- elszmolron 262,264 263,265

- tnyleges beszerzsi ron 261,263,265 268
l09
9. Hiny
- kszletcskJ<ensre jut rrs 265 8693
- kszletcskkensre jut rrklnbzet

. ha az tlagos tnyleges beszerzsi ir magasabb,
8693 263
mtntaz elsztmotar
. llaaz tlagos tmyleges beszerzsi fu alacsonyabb,
263 8693
mint az elsmolr
} Felelsre hrdtott lar rtkerenelktit 361, 368, 381 9631

> ne 361, 368,381 467
10. rtkvesasselejtezs miatt

} rrekvess elszmolron 866l 262,264
- kszletcsk<ensre jut ns 265 8661

. haaz tlagos tnyleges beszerzsi ir magasabb,
866l 263
nrltntaz elszmolrr
. ha az tlagos tenyleges beszerzsi r alac,sonyabb,
263 8661
mint azelszmolrir
} Biztost ltal visszai gazo|tkrtdts 368,39l 9631

11. Iirtkveszts piaci ress miatt 8661 229
110
B ettdjas gngllegekkel kapcsolutos elszmolsok
rrouNrrNvEKEDsEK
Tartozik Kvetel
simla szmla
0, Elszmolr (bettdjas r) v ltoztats
} Elszmolr nvelse 28l 288
} Elszmolr cskkentse 288 28l

Beszerzs
} ttomnynvekeds elszmolron 28l 288
} Vtelr elszmolsa szmia a|apjn(az FA levonhat)
- vtelr AFA nlkl 288 454,38
- ra 466 454,38
} Vtelar elszmolsa szmla alapjn (az FA nem
vonhat le)
- vtelr p_val 288 454,38

} Felr elszmolsa (az AFA levonhat)
- vtelfu AFAnlkiil 288 454,38
- pa 466 454,38
} Felr elszmolsa (az AFA nem vonhat le)
- vtelrn'-val 288 454,38

jutalk elszmolsa szm7a alapjn(az FA levonhat)
- vtelrAFAnlktil 288 454,38
- AFA 466 454,38

D Szlltsi, rakodsi kltsg, bizomnyi dj, kzvetti
jutalk elszmolsa szmla a\apjn (az FA nem
vonhat le)
- vtelr AFA-val 288 454,38

} Saiat tevkenysgben vgzett a bekerlssel
kapc solatos szllits, rakods s e gyb ttelek
l1l
Tartozik Kvetel
szmla szmla
1.1 } Beszerzs rtkbebeszmt hatsgi, igazgatsi,
288 463
szolgltatsi djak
panerctit 288 454,38

. le nem vonhat AFA 288 454,38

288 38
- hitel, klcsn kamat araktrba trtn beszlltsig 288 384,479

} ilomnynvekeds elszmolron 281 288
} Vtelr 288 454
288 465
vmkezelsi dj)
} Import beszerzssel kapcsolatosan ktilfldn
288 454
felmerlt ttelek (szl|its, rakods, stb.)
} Import r'A 6eszerzs harmadik orszgbl)
} ra (beszerzs EU tagllambl)

1.3 Engedmny a szmlzott ttelek (vtelr, szllts, stb.)
utn
} Engedmny elszmolsa szmla alapjn (az AFA
levonhat)
- engedmny ra nlki,il 454 288

_ AFA 454 466

465 368
orszgbl)
ll2
Taitozk Kietel
Ssz. G+zdasgs esmny
.szmla siimt.
1.3 } Engedmny elszmol sa szmla alapjn @z Pe
nem vonhat le)
- engedmny AFA-val 454 288

465 288
orszgbl)
1.4 visszaklds
} tlomnycskkens elszmolron 288 28l
} Visszaktilds elszmolsa szmla alapjn (az AFA
levonhat)
- visszakldtt kszlet nkeAFA nlkiil 454 288

_ pa 454 466
- re import beszerzs esetn (beszerzs harmadik

465 368
orszgbl)

} Visszaktilds elszm olsa szmla alapjn @z r e
nem vonhat le)
- visszakldtt kszlet rtkeP-val 454 288

465 288
orszgbl)

2. sajt elllts
} lomnynvekeds elszmolron 281 288

} Kalkullt kzvetlen kltsgen 288 582
} Levonhat FA 466 46,1
} Le nem vonhat FA 288 46,1
3. Tbblet elszmolsa
} ltomnynvekeds elszmolron 28l 288
288 9893
rtke

4. Ertkveszts visszarsa piaci tpuslertkelsesetn 289 966l
1l3
rrovtNycsrrpNsnr
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla' szmla
1 rtkests
} kszletcskkens elszmolron 8I4,8I2,832 281
} Kszletcskkensre jut rkiilnbzet 288 8I4,8l2,832
} rbevtel 31-33,38l 9I-94
> pa 31-33,38l 467
visszaktilds
} visszakiildtt termk kszletre vtele elszmolron 28I 8I4,8I2,832
} Visszaktildsre jut rktilnbzet 8I4,8I2,832 288
} pahelyesbtse 467 31-33,381
2, Hiny
} Kszletcskkens elszmolron 8693 281
} Kszletcskkensre jut rktilnbzet 288 8693
3. Ertkvesztsselej tezs miatt

} Ertkves zts elszmolron 866 1 z8I
} Kszletcskkensre jut rkilnbzet 288 8661
4. Ertkveszts piaci ress miatt 8661 289
Idegen gngylegekkel kapcsolatos elszmolsok

Tartozik Kvetel
' szmla,,- szmla
1 Idegen gngyleg beszerzse
} Vtelr 282 454
} pn 466 454
2. ldegen gngyleg visszakldse
} Visszakiildtt gngyleg v telra 454 282
> pn 454 466
J. Idegen gngyleg selejtezse 8661 282
ll4
Kzvettett szolgltatsokkul kapcsolatos elszmoldsok
Thrtozik Kvetel
S!z. Gazd4sgi,esem_ny
szmlra: szmla
Ha a kzve titet1 szolgtltatso krl folyam ato s nyilvntartst vezet
1 Vsrolt kzvettett szolgltats
} Vtelr pa neriit 27I 454
} Le nem vonhat FA 27l 454

> Klfldi szolgltat kzvettett szolgltatshoz
kapcsold FA

2, Tovbb s z mlzot k zv ettett szolgltas
} rbevtel 31-33 9I-94

> ra 3 1-33 467
} Kzvett ett szolgItats rtknekkivezet s e 815 271
3. Kzvettett szolgltats rtkvesztse 8661 279

4, Kzvettett szolgltats rtkvesztsnekvisszarsa 279 9661
Ha a kzvettett szolgltatsokrl folyamatos nyilvntartst nem vezet
l Vsrolt kzvettett szolglats
} Vtelr pRnemtit 815 454
} LevonhatO r'e 466 454
} Le nem vonhat FA 8l5 454
> Kl di sz oI gltat kzvettett szol gltats ho z
f l
kapcsold FA
- levonhat AFA 466 46,|

2. Tovbbszmlzot kzv ettett szolgltats
} rbevtet 3 1-33 91-94
> re 3 1-33 467
Idszak vgna ki nem szm|zott szolgltats kszletre
J. 271 815
vtele
115
Vsrolt kszlettel kap cs olato s saj to s els zmols ok
: | '' Tartozik Kvetel
sr. ,:Gazdasgi emny
szmla szml,
Berkezett, de nem szmlzott szlltsok
} Kszlet bevtelezse szlltlevl alapjn, szerzds
szerinti egysgr figyelembevtelvel
- folyamatos nyilvntarts van zl12l26 4549
- folyamatos nyilvntarts nincs 5Ill814 4549
} A szmla berkezsekor
- AFA nlktili sszes 4549 454

} A szmla szerinti rtks a ,,kalkullt" ftkkztti
nem j elents kilnbzet elszmolsa
- ha a szmla szerinti rtkmagasabb 8696 454
- ba a szmla szerinti rtkalacsonyabb 4549 9696

} A szmla szerinti rtks a ,,kalkullt" rtkkztti
j elents ktilnbzet elszmolsa
- ha a szm|a szerinti rtkmagasabb

. folyamatos nyilvntarts van 21-22126 454
fo lyamato s ny ilv narts ninc s 51ll814 454
- Ha a szmla szerinti rtkalacsonyabb

. folyamatos nyilvntarts van 4549 2112l26
. folyamatos nyilvntarts nincs 4549 5lll814
2, ton lv kszlet elszmolsa az idszakvgn, ha a
beszerzs korbban nem kerlt knyvelsre
} Folyamatos nyilvntarts van 21-22l26 454
} Folyamatos nyilvntarts nincs 511/8l4 454
ll6
Sa"lr rnnvrErns xnszlETEKKEL KApCsoLATos
cazn.lscI E snuNyEK nr,szlrors,q.
Befejezetlen termelssel, flksztermkekkel, ksztermkekkel kapcsolatos

elszdmolsok (termelsi s rtkestsifolyamattalkapcsolutos gazdasgi esemnyek)
A fejezetben a teljes termelsi s rtkestsi knyvelsi tteleket rendszereztiik a
folyamattal kapcsolatos
vIasztott eredmnykimutats s a kltsgelszmols ftiggvnyben.A6-"l, szmlaosztlyok alkalmazsa
sorn hasznlt 59-es s 79-es szmlacsoportok szmlit nem rszletezttik. A fejezetben a kvetkez
gazdasgi esemnyeket foglaltuk ssze:
} Nyit befejezetlen termels tvezetse
} Trgyidszaki kltsgekkel kapcsolatos elszmolsok (kltsgek elszmolsa, hulladkmegtrls,
kltsgek felosztsa)
} Raktna vtel
} rtkests(s visszaki,ilds)
} Ktelezettsg kiegyenltse sajt termels kszlettel
} Tkekivonssal egytt jt tkeleszllts sorn tadott sajt termels kszlet
Y Zr befejezetlen visszavezetse
A gazdasgi esemnyek elszmolsa az ltalunk bemutatott szmlasszefiggseken kvI egyb ms

sznllasszefiggsekkel is megoldhat. Afejezet a legelterjedtebb megoldsokat prblja rendszerezni.
sszkltsg eljrssal ksztett eredmnykimutats

Kltsgek knyvelse l<lzrIag az 5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlin
Folyamatos rtknyilvntarts NINCS
Tartozik Kvetel
szmla szmla
I Befej ezetlen termels tvezetse 58l 23I-234
2. 25I-257,
Nyit ksztermk, flksz ermktv ezetse 58l
235-237
3. Trgyidszaki kltsgekkel kapcsolatos elszmolsok
} Trgyidszaki kltsgek elszmolsa 5I-57 14
} Hulladkmegtrls 227 5l1
} Koltsgek idbeli elhatrolsa
- nem atrgyvet terhel mr elszmolt koltsgek 392 51-57
- trgyvet terhel, rng el nem szmolt kltsgek 51-57 482

4. Ertkests
} rbevtel 31-33,381 91-94
} pa 31-33,38l 467
II7
Tartozik Kvetel
szmla szmla
5. visszaklds
} rbevtel helyesbtse 91,-94 31-33,381
> pahelyesbtse 467 31-33,381
6. Zr befejezetlen termels visszavezetse 231-234 581
7. Idszak vgi ksztermk, flksztermk rtknek z5l)57,

58l
llomnyba vtele 235-231
Megjegyzs: Ennl a vltozatnl az rtkestshezkapcsold kszletcskkens az idszak kzben
nem kerl knyvelsre.
sszkltsg eljrssal ksztetteredmnykimutats

Kltsgek knyvelse kizrlag az 5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlin
Folyamatos rtknyilvntarts VAN
NEM ALKALM AZ e|szmo|r at
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla szmla
l Befej ezetlen termels tvezetse 581 23I_234
2, T rgyidszaki kltsgekkel kapcsolatos elszmolsok
} Trgyidszaki kltsgek elszmolsa 51-57 l4
} Hulladkmegtrls 227 511
- nem atrgyve terhel rrrr elszmolt kltsgek 392 51_57
- trgyvet terhel, mg el nem szmolt kltsgek 5I-57 482

25IJ57,
3. Elkszlt ksztermk, flksztermk kszletre vtele 581
235-237
4. rtkests
251_257,
} kszletcskkens 58l
235_237
} rbevtel 31-33,38l 9I_94
> pa 31-33,38l 467
5. visszaklds
25I_-257,
} visszakiildtt termk kszletre vtele 581
235-23,7
> r'a helyesbtse 467 31-33,381
l18
Tartozik Kvetel
szmla szml
6, Ktelezettsg kiegyenltseksztermkkel
25lJ57,
} kszletcskkens 58l
235-237
} Az tadot termk szm|zott rtke 4347 9I-92
} r,e 4347 46,7
7. Tkekivonssal t<irtn j egyzett tke leszlltskor

tadott ksztermk
} Sajt tke cskkentse 4I1,4l2,4l3 476,458,459

} Az tadott termk szmlzott rtke 476,458,459 9I-92
> pn 476,458,459 46,|
251257,
} kszletcskkens 581
235-237
8. Zr befejezetlen termels visszavezetse 231-234 58l

Kltsgek knyvelse l<lzrlag az 5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlin
ALKALM AZ elszmol rat
Tartozik Kvetel
szmIa szmla
l El szmol r v ltoztats
25I-257, 258,
} Elszmolr nvelse
235-23,| 238
258, 25I-257,
} Elszmolr cskkentse
238 235-237
2. Befej ezetlen termels tvezetse 58l 23I)34
3. T r gy idszaki klts gekkel kapcsolato s e lszmolsok
} Trgyidszaki kltsgek elszmolsa 51_5,1 l4
- nem atrgyvet terhel mr elszmolt kltsgek 392 51-5,7
- trgyvet terhel, mg el nem szmolt kltsgek 5I_57 482
l19
*i*lj;i#nifi]
#|iin *Ilii :i
4. Elkszlt ksztermk, flksztermk kszletre vtele 25I_257,
581
elszmolron 235137
5. Ertkests
25I_257,
} kszletcskkens elszmolron 581
235137
} rbevtel 31-33,38l 9-94
> re 31-33,38l 467
6. visszakilds
251J57,
} visszaktildtt termk kszletre vtele elszmolron
235-237
58l

} r'ahelyesbtse 467 31-33,381
7. Ktelezettsg kiegyenlitse ksztermkkel
25I-257,
235)37
} Az tadotttermk szmlzot rtke 4347 9I-92
} pn 4347 467
8. Tkekivonssal tortn j egyzett tke leszIlitskor

tadolt ksztermk
} Sajt tke cskkentse 4II,4I2,413 476,458,459

} Az tadotttermk szmluottrtke 476,458,459 9I-92
> pe 476,458,459 467
25|J57,
235137
Idszak vgi elszmolsok
10. Idszaki kszletrtkkilnbzet elszmolsa

} Ha az tlagos tnyleges nkltsg magasabb, mint az
258,238 581
e|szmolr
} Ha az ltlagos tnyleges nkltsg alacsonyabb, mint
581 258,238
az elszmolr
lz0
Tartozik Kvetel
szmla szmla
l1 Ertkestett ksztermk, flksztermk idszaki
kszletcskkensnek helyesbtse tlagos tnyleges
nkltsgre
581 258,238
elszmolr
} Ha az tlagos tnyleges nkltsg alacsonyabb, mint
258,238 581
az elszmolr
Megjegyzs: A mennyisgi vltozssal jr kszletmozgsokat (pl. visszaklds, tkeleszIlts
kszletcskkensnek helyesbtshezhasonlan az
keretben tadott termk, stb.) az rtkests
idszakvgn az tlagos tnyleges nkltsgre kell helyesbteni. A helyesbts elszmolsa trtnhet
sszevontan az idszak sszes mennyisgi vltozssal jr kszletmozgsra sszevontan is,

Kltsgek knyvelse elsdlegesen az 5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlino
msodlagosan a . Kltsghelyek, ltalnos kltsgek s a 7. Tevkenysgekkltsgei
szmlaosztly szmlin
NEM ALKALM LZ e|szmolrat
Tartozik Kvetel
szmla szmla
1 Befejezetlen termels tv ezetse
} llomnyv ltozsknt 581 231-234
} Elszmols a termelsi szmlra 71-74 59

} Trgyidszaki kltsgek elszmolsa
- elsdlegesen 51_57 l4
- msodlagosan 61-68, 7l-,l4 59
} Hulladkmegtrls
- elsdlegesen 227 51l
- msodlagosan 59 61-68,7I-74
- nem atrgyvet terhel mr elszmolt kltsgek

. elsdlegesen 392 51_57
. msodlagosan 59 61-68,7I_74
l2l
Tartozik Kvetel
szmla szmla
2. - trgyvet terhel, mg el nem szmolt kltsgek
. Elsdlegesen 5I*57 482
. Msodlagosan 61_68, 71-74 59
} Trszem i szolgltatsok elszmolsa 61-66 69
} Kciltsgek felosztsa tevkenysgre 7I-74 69
J. Elkszlt ksztermk kszletre vtele

251257,
} llomnyvltozsknt
235-23,7
58l
} 7-es szmlaosztlyon keresztiil 59 79
4. Ertkests
25IJ57,
} kszletcskkens 58l
235-237
} rbevtel 31-33,381 91-94
> r,a 31-33,381 467
5. visszalailds
25I_257,
} visszakldtt termk kszletre vtele
235-237
581
} rbevtel helyesbtse 91-94 31_33,38l

} ra helyesbtse 467 31-33,381
6. Ktelezettsg kiegyenltseksztermkkel
25I-257,
} kszletcskkens 581
235-237
} Az tadott termk szmluottrtke 4347 91-92
} pa 4347 467
7. Tkekivons sal trtn jegy zett tke le szlltskor

tadott ksztermk
} Sajt tke cskkentse 411,4I2,4l3 476,458,459

} Az tadott termk szmlzot rtke 476,458,459 9I_92
> pa 476,458,459 467
25I-257,
} kszletcskkens 581
235237
8. Zr befejezetlen termels visszavezetse
} llomnyvltozsknt 231_234 581
} 7-es szmlaoszlyon keresztiil 59 79
122
sszkltsg etjrssal ksztett eredmnykimutats
Kltsgek knyvelse elsdlegesen az 5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlin,
msodlagosan a 6. Kltsghelyek, ltalnos kltsgek s a 7. Tevkenysgek kltsgei
szmlaosztly szmlin
ALKALM AZ e|szmo| r at
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla szmla
Elszmol r v ltoztats
251_257, 258,
} Elszmolr nvelse
235_237 238
258, 25I_257,
238 235)37
2. B e fej ezetlen termels tv ezetse
} llomn yv ltozsknt 58l 23I_234
} Elszmols a termelsi szmlra 7I-74 59
3. T rgyidszaki kltsgekkel kapcsolatos elszmolsok

- elsdlegesen 51_57 l4
- msodlagosan 61-68, 7I-74 59
} Hulladkmegtrls
- elsdlegesen 227 51l

,7I-74
- msodlagosan 59 61-68,

. elsdlegesen 392 5I-57
. msodlagosan 59 61-68, 71-74
- trgyvet terhel, mg el nem szmolt kltsgek

. elsdlegesen 5|5,| 482
. msodlagosan 61-68, 7I_74 59
} Trszem i szolgltatsok el szmolsa 61_66 69
} Kciltsgek felosztsa tevkenysgre 7 1-74 69
I23
||*|ii;i:iii,:#'ii#:::
4, Elkszlt ksztermk, flksztermk kszletre vtele

elszmolron
z5I*257,
} llomnwItozsknt
235)37
581
,79
} 7-es szmlaosztlyon keresztil 59
5. rtkests
25I-257,
} Kszletcskkens elszmolron 581
235237
} rbevtel 31-33,381 9I_94
> r,a 31-33,381 467
6, visszaktilds
25I_257,
} visszakiildtt termk kszletre vtele elszmolron 235237
581
} ranetyesbtse 467 31-33,381
25I)57,
} Kszletcskkens elszmolron 581
235-23,7
} Az tadotttermk sztmlzott rtke 4347 9I-92

} ra 4347 467
8. Tkekivonssal tortn j egyzeIt tke leszlltskor

tadot ksztermk
} Sajt tke cskkentse 411,4I2,4I3 476,458,459

} Az tadotttermk szmlzottrtke 476,458,459 9I-92
} r,a 476,458,459 467
251257,
235-237
Idszak vgi elszmolsok
9. Zt befejezetlen termels visszavezetse
} llomnyv ltozsknt 231-234 581
} 7-es szmlaosrtlyon keresztiil 59 79
l24
Tartozik Kvetel
szmla szmla
l0. Idszaki kszletrtkkilnbzet elszmolsa
llomnyvltozsknt
elszmo\r
- llomnyvltozsknt 258,238 58l
- 7-es szmlaosztlyon kereszttil 59 79

az elszmolr
- llomnyvltozsknt 581 258,238
- 7-es szm7aosztlyon keresztiil 79 59
l1 Ertkestett ksztermk, flksztermk idszaki

nkltsgre
} Ha az lagos tnyleges nkltsg magasabb, mint az
58l 258,238
elszmolr
258,238 581
az elszmolr
Megjegyzs: A mennyisgi vltozssal jr kszletmozgsokat (pl. visszaklds, tkeleszllts
keretben tadott ternlk, stb.) az rtkests
idszak vgnaz tlagos tnyleges nkltsgre kell helyesbteni. A helyesbts elszmolsa trtnhet
sszevontan az idszak sszes mennyisgi vltozssal jr kszletmozgsra sszevontan is.
Osszkltsg eljrssal ksztett eredmnykimutats

Kltsgek knyvelse elsdlegesen a 6. Kltsghelyek, ltalnos kltsgek s a
7. Tevkenysgekkltsgei szmlaosztly szmlino msodlagoan az 5. Kttsgnemek
szmlaosztIy szmlin
NEM ALKALM AZ elszmol' r at
Tartozik Kvetel
szmla szmla,
l Befej ezetlen termels tv ezetse
71_74 231-234
58l 59
l25
i11:17l1,:,:!i:l:i11!,!,1)i;11,i::!:::i:t:;!;liil:,:#:: i:il,i:iii::i+iriiij$ii ..._._..l,:,
#;!;r;:;lllr,11.11il,.I7ffi"*i,is*1_1v::+,,,,iii:i
- elsdlegesen 61-68,7IJ4 14
- msodlagosan 5I-57 59
} Hulladkmegtrls
- elsdlegesen 227 61-68,71-74

- msodlagosan 59 5I-57
} t<oltsgek idbeli elhatarolsa

. elsdlegesen 392 61-68, 71-74
. msodlagosan 59 5I-57
elsdlegesen 61-68, 71-74 482
. msodlagosan 51_57 59
} Trsiizem i szolgltatsok elszmolsa 61-66 69
} Ktiltsgek felosztsa tevkenysgre 7I-74 69

a
J. Elkszlt ksztermk, flksztermk kszletre vtele
25I_257,
} [omnyv ltozskttt 79
235)37
} 7-es szmlaosztlyon kereszttil 59 58l
4. rtkests
25lJ57,
} kszletcskkens 581
235)37
} rbevtel 31-33,381 9I-94
> r,a 31-33,381 467
5. visszakilds
25I_257,
} visszakiildtt termk kszletre vtele 581
235_-237

> rehelyesbtse 467 31-33,381
l26
Tartozik Kvet_el
szmla szmla
6. Ktelezettsg kiegyenltse ksztermkkel

251_257,
} kszletcskkens 581
235-237
} Az tadott termk szmluott rtke 4347 91_92
} pa 4347 467
7. Tkekivonssal tfin j egyzett tke leszlltskor

tadott ksztermk
} Sajttke cskkentse 4I1,4l2,4I3 476,458,459

} Az tadotttermk szm|zott rtke 476,458,459 91_9z
} rn 476,458,459 467
25I)57,
} kszletcskkens 58l
235)37
} 7-es szmlaosztlyon kereszttil 231234 79
} llomny v ltozsknt 59 581
sszkItsg eljrssal ksztett eredmnykimutats

7. Tevkenysgekkltsgei szmlaosztly szmlin, msodlagosan az 5. Kltsgnemek
szmlaosztly szmlin
Tartozik Kvetel
szmla szmla
Elszmolr v 7toztats
z5I)57, 258,
} Elszmolr nvelse
235-237 238
258, 251-257,
238 235J37
2. B efej ezetlen termels tv ezetse
} Elszmols a termelsi szmlra 7I-74 231_-234
} llomnyvltozsknt 58l 59
I27
Tartozik,' Kvetel
Ssz. Gazdasgi esemfny
.szmla, l ,szmla,
Trgyidszaki kltsgekkel kapcsolatos elszmolsok
- elsdlegesen 61-68, 71-74 14

- msodlagosan 51_57 59
} rtulladkmegtrls
- elsdlegesen 227 61-68,71-74

- msodlagosan 59 5I_57
} Kciltsgek idbeli elhatrolsa

. elsdlegesen 392 61-68, 7I-74
. msodlagosan 59 5I_57

. elsdlegesen 61-68,7I-74 482
. msodlagosan 51-57 59
} Trszemi szolgltatsok elszmolsa 61-66 69

} KOltsgek felosztsa tevkenysgre 71-74 69
4. Elkszlt ksztermk, flksztermk kszletre vtele

elszmolron
25I_257,
} tlomnyvltozsknt 79
235_237
} 7-es szmlaoslyon kereszttil 59 58l
5. Ertkests

251_257,
235_237
} rbevtel 31-33,38l 91-94
} pa 31-33,381 467
6. visszakiilds
251157,
} visszakiildtitt termk kszletre vtele elszmolron 581
235-237
} pa helyesbtse 467 31-33,381
I28
7. Ktelezettsg kiegyenltse ksztermkkel
251157,
} Kszletcskkens elszmolron 58l
235_237
} Az tadotttermk szmlzottrtke 4347 9I_92
} r,a 4347 467
8. Tkekivonssal trtn j egyzet tke leszlltskor
tadott ksztermk
} Sajt tke cskkentse 4II,4I2,4I3 476,458,459
} Az tadott termk szmlzotl, rtke 476,458,459 9I-92
} pa 476,458,459 467
251257,
235-237
Idszak vge
} 7-es szmlaosztlyon kereszttil 231J34 79
} ilomnyvltozsknt 59 581
l0. Idszaki kszletrtkktilnbzet elszmolsa

Ilomnyvltozsknt
elszmolr
- llomnyvltozsknt 258,238 79
- 7-es szmlaosztlyon kereszhil 59 581

az elszmolr
- llomnyv ltozsknt 79 258,238

- 7-es szmlaosztlyon keresztiil 581 59
11 Ertkestett ksztermk, felksz termk idszaki
nkltsgre
581 258,238
elszmolr
258,238 581
az elsztmolr
Megjegyzs: A mennyisgi vltozssal jr kszletmozgsokat (pl. visszaklds, tkeleszllts
kszletcskkensnekhelyesbtshez hasonlan az
idszakvgn az tlagos tnyleges nkhsgre kell helyesbteni. Ahelyesbtselszmolsa trtnhet
sszevontan az idszak sszes mennyisgi vltozssaljr kszletmozgsra sszevontan is.
I29
Forgalmi kltsg elj rssal sszelltott eredmnykimutats
Kltsgek knyvelse l<lzrlag az 5. Kltsgnemek szmlaosztIy szmlin
Folyamatos rtknyilvntarts Vr\|[
NEM ALKALM AZ elszmol rat
!:#Wffi!,,
?;ji!;!,ittz$|$il,,:|:
1 Befej ezetlen termels tv ezetse 58l 23I_234

2. T tgyidszaki kltsgekkel kapcsolatos elszmolsok
} Trgyidszaki kltsgek elszmolsa 5I-57 4
- nem atrgyvet terhel mr e|szmolt kltsgek 392 5I-57
- trgyvet terhel, mg el nem szmolt kltsgek 51-57 482

251_257,
Elkszlt ksztermk,flksztermk kszletre vtele 581
235237
4. Ertkests
} Kszletcskkens
251)57,
- llomnyv tozsknt 581
235_237
- 8-as szmlaosztIyban 81-84 59
} rbevtel 31-33,381 97-94

> pa 31-33,381 467
5, visszakiilds
} visszaktildtt termk kszletre vtele
z5I157,
- llomnyv ltozsknt
235137
581
- 8-as szmlaosztIyban 59 81-84

} rbevtel helyesbtse 91-94 31_33,381
} r'a helyesbtse 467 31-33,381
6. Ktelezettsg kiegyenltseksermkkel
} kszletcskkens
251_257,
- ilomnyvltozsknt 581
235_237
- S-as szmlaosztlyban 81-84 59
} Az tadott termk szmlzott rtke 4347 91-92

} pa 4347 467
130
Tartozik Kvetel
szmla szmla
7. Tkekivonssal tortn jegyzett tke leszlltskor

tadott ksztermk
} Sajttke cskkentse 4I1.4l2,4I3 476,458,459

> r,a 476,458,459 467
} kszletcskkens
25I-257,
- llomnyvltozsknt 581
235)37
- 8-as szmlaosztlyban 8 1-84 59
9. Ertkests kzvetett klts geinek tv ezetse 85 59
Forgalmi kltsg eljrssal sszelltott eredmnykimutats

Kltsgek knlvelse kizrlag az 5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlin
Thrtozik Kvetel
szmla szmla
l E l szm ol r v ltoztats
251_257, 258,
} Elszmolr nvelse
235-237 238
258, 251-257,
238 235-237
2. Befej ezetlen termels tv ezetse 581 231-234
} Trgyidszaki kltsgek elszmolsa 51-57 l4
} Hulladkmegtrls 227 5l1
- nem a trgyvet terhel mr elszmolt kltsgek 392 5I-57

- trgyvet terhel, mg el nem szmolt kltsgek 51-57 482
4. Elkszlt ksztermk, flksztermk kszletre vtele 25115],
581
elszmolron 235-237
131
Tartozik Kvetel
Ssz; Gazdasgi,e.pemny
szr.mta smla
5. rtkests
} kszletcskkens elszmolron
25I_257,
- llomnyv Itozsknt 581
235-237
- 8-as szm|aosztIyban 81-84 59
} rbevtel 31-33,38l 9I-94

} pa 31-33,381 46,7
6. visszaktilds
} visszaktildtt termk kszletre vtele elszmolron
25I)57,
- llomnyvltozsknt
235_237
58l
8-as szmlaosztIyban 59 81-84

> ra helyesbtse 467 3i-33,38l
25I-257,
- l lomnyv ltozsknt 581
235-237
- 8-as szmlaosztlyban 81-84 59
} Az tadott termk szmlzot rtke 4347 9I-92

} rn 4347 467
tadott ksztermk
} Sajt tke cskkentse 411,4I2,4I3 476,458,459

> pa 476,458,459 467
251157,
- llomnyv ltozsknt 581
235137
l32
Idszak vge
9. Zr befeiezetlen termels visszavezetse 23I_234 581
10. ldszaki kszletrtkkiilnbzet elszmolsa

258,238 581
elszmolr
581 258,238
az elszmolr
1l Ertkestett ksztermk idszaki kszletcskkensnek
helyesbtse tlagos tnyleges nkltsgre
elszmo7t
- llomnyv ltozsknl 581 258,238

az elszmolr
- llomnlw ltozsknt 258,238 581
- S-as szmlaosztIyban 59 8 1-84

12. Ertkestskzvetett klts geinek Et ezetse 85 59
Megjegyzs: A mennyisgi vItozssal jr kszletmozgsokat (pl: visszalailds, tkeleszllts
keretben tadoU termk, stb.) az rtkests
idszakvgn az tlagos tnyleges nkltsgre kell helyesbteni. A helyesbts elszmolsa trtnhet
I33
msodlagosan a 6. Kltsghelyet<, taHnos kltsgek s a 7. Tevkenysgek kltsgei
szm|aosztly szmlin
NEM ALKALM AZ elszmo|rat
Tartozik Kvetel
szm|a simla
l Befej ezetlen termels N ezetse
} llomnyvltozsknt 581 231-234

} Elszrnols a termelsi szmlra 71-74 59
VAGY
} Elszmols a termelsi szmlra 7I-74 23I-234
- elsdlegesen 51-57 14
- msodlagosan 61-68,7I-74 59
} Hulladkmegtrls
- elsdlegesen 227 5l1

msodlagosan 59 61-68,7_74
} Kltsgek idbeli elhatrolsa

. elsdlegesen 392 57-5,7
. msodlagosan 59 61-68,71-74
. elsdlegesen 51-57 482
. msodlagosan 61-68,71-74 59
} Trszemi szolglatsok elszmolsa 61-66 69
} Koltsgek felosztsa tevkenysgre

,7I-74
69
3. Elkszlt ksztennk,flksztermk kszletre vtele

25I-257,
} llornnyv ltozsknt 581
235-237
} 7-es szmlaosztlyon kereszl 59 79
VAGY
25I_257,
} 7-es szmlaosztlyon keresztil
235-237
]9
134
Tartozik Kvc!9.1
Ssz. Gazdaslgi esemy :szmla szmla
4. Ertkests
} kszletcskkens
25I-z57,
235)37
- 8-as szmlaoszIyban 81-84 59
VAGY
25l)57,
- elszmols a 8-as szm7aosztlyban 81_84
235*237
} rbevtel 31-33,381 9I-94

} ra 31-33,38l 467
5. visszaklds
} visszakldtt termk kszletre vtele
251-257,
- llomnyvltozsknt
235_237
581
- S-as szmlaosztIyban 59 81-84

VAGY
257_257,
- elszmols a 8-as szmlaoszt|yban
235r37
8 1-84

> AFA helyesbtse 467 31_33,38l
} kszletcskkens
251-257,
235237
- 8-as szmlaosztlyban 8 1-84 59
VAGY
251_257,
- elszmols a 8-as szmlaosztlybann 81-84
235237
} Az tadott termk szmlzott rtke 4347 9I-92
> pa 4347 467
l35
Tartozik Kvetel
szmla szmla
7. Tkekivonssal tcirtn j egyzett tke leszlltskor
tadott ksztermk
} Sajt tke cskkentse 4l1,412,4I3 476,458,459

} r,a 476,458,459 467
} kszletcskkens
251-257,
235-237
VAGY
25I-257,
- elszmols a 8-as szmlaosztlybann 81-84
235J37
} llomnyvltozsknt 23I)34 58l

} 7-es szmlaosztlyon kereszti,il 59 79
VAGY
} 7-es szmlaosztlyon kereszttil 23I-234 79
9, Ertkestskzvetett kltsgeinek tvezetse 85 69

Kltsgek knyvelse elsdlegesen az 5, Kltsgnemek szmlaosztly szmlin,
msodlagosan a 6. Kttsghelyek, taHnos kltsgek s a 7. Tevkenysgek kltsgei
szmlaosztly szmlin
AL KALM AZ elszmol rat
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla siemta
l E ls z mo 1 r v ltoztats
251257, 258,
235-237 238
258, 25I-257
238 235237
136
Tartozik Kvete]
szm|a szmla
2. B efej ezetlen termels tvezetse

} llomnyvltozsknt 581 23|_234
} Elszmols a termelsi szmlra 7I-74 59
VAGY
} Elszmols a termelsi szmlra 7I-74 231_234

- elsdlegesen 5I-57 I4
- msodlagosan 61-68,7I-74 59
} Hulladkmegtrls
- elsdlegesen 227 511
- msodlagosan 59 61-68,7I-74

. elsdlegesen 392 51_5,7
. msodlagosan 59 61-68, 7I_:74

. elsdlegesen 51-57 482
msodlagosan 61_68, 7I-74 59
} Trszem i szolgItatsok elszmol sa 61-66 69
} Koltsgek felosztsa tevkenysgre 7 1-74 69

elszmolron
251257,
} llomnyvltozsknt
235_237
581
vAGY
251_257,
} 7-es szmlaosztlyon kereszttil
235-237
79
I37
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasg esemny
szmla szmla
5. rtkests
251)57,
- llomnyvltozsknt 58l
235)37
VAGY
251157,
- elszmols a 8-as szmlaosztlyban 81-84
235-237
} rbevtel 31-33,381 91-94
} r,e 31-33,381 467
6, visszakilds
} visszakldtt termk kszletre vtele elszmolron
257257,
- llomnyv ltozsknt
235-237
58l
- 8-as szmlaosztlyban 59 81_84

VAGY
257157,
- elszmols a 8-as szmlaosztlyban
235-237
81-84

} r'e helyesbtse 467 31-33,38l
25|-257,
235-23,I
VAGY
25IJ57,
235-237
} Az tadot termk szm7zot rtke 4347 91-92
> r,a 4347 467
l38
)]'..:.ii.a ;||i i : :: :
;;:;u:1111;;;6ffi.;:1i',
:, :: )::::: |).a :
r|'| :: : :i:l.:
;:1 |., ).i.||..;:).a.ai
:,.j.:. j... || :| :". a;;-. ;
|
: : !:. :|i!1:|:)1:i:+|),a|ii|.1':1|::i:|il:a|i:ii::1.i:;!|.:.
',t:*:?!r:9{ry:i1!,,|,;
!r:,:,j::;:,;i:i;:,|:!:!,a:;!,;::::i:,,

tadott ksztermk
} Sajt tke cskkentse 4II,472,4I3 476,458,459

} Az tadotttermk szmlzott rtke 476,458,459 9I-92
} r,a 4,16,458,459 467
z5I_257,
235_237
VAGY
25I)57,
} elszmols a 8-as szmlaosztIyban 81-84
235_237
Idszak vge
} llomnyv ltozsknt 23I_234 581
VAGY
} 7-es szmlaosztlyon kereszttil 23I-234 79
l0. Idszaki kszletrtkkiilnbzet elszmolsa

llomnyvltozsknt
elszmolr
- llomnyv lozskn 258,238 581
- 7-es szmlaosztlyon keresztil 59 79
VAGY
- 7-es szmlaosztlyon keresztiil 258,238 79
az elszmolr
VAGY
- 7-es szmlaosztlyon kereszttil 79 z58,238
139
:. |.
! : :? :a|!!|| ) |.: : | |:1.
:;;|*7;;a;:
l1 Ertkestett ksztermk, flksztermk id szaki

nkltsgre
elszmolr
VAGY
* elszmols a 8-as szmlaosztlyban 8 1-84 258,238
az e|szmolr
- llomnyv ltozsknt 258,238 581
- 8-as szmlaoszIyban 59 81-84

VAGY
- elszmols a 8-as szmlaosztIyban 258,238 81-84
12. Ertkestskzvetett kltsgeinek tvezetse 85 69
Megjeg,,zs: A mennyisgi vltozssal jr kszletmozgsokat (pl. visszabiilds, tkeleszllts

kszletcskkensnek helyesbtshezhasonlqn az
idszak vgnaz tlagos tnyleges nkltsgre kell helyesbteni. A helyesbts elszmolsa trtnhet
Forgalmi kltsg eljrssal sszeIltott eredmnykimutats

Kltsgek knyvelse elsdlegesen a 6. Kltsghelyet<, taUnos kltsgek s a
7. Tevkenysgekkltsgei szmlaosztly szmlino msodlagosan az 5. Kltsgnemek
sztnlaoszlyszmlin
Folyamatos rtknyilvntarts YAN
NEM ALKALMA Z elszmol r at
..: . ':: :; :_'_
;i;:: '!irii;ii,,:,,,
:;r,, iii::;iii!,,i!;i|.p"!niij.{,p.emff i:
B efej ezetlen termels tv ezetse
} Elszmols a termelsi szmlra 7I-74 23IJ34

} llomnyv ltozsknt 581 59
VAGY
} Elszmols a termelsi szmlra 7I14 23I)34
l40
Tartozk Kvetel
slmla szmla
2. T r gy idszaki kltsgekkel kapcsolatos elszmolsok
- elsdlegesen 61-68, 71-74 l4

- msodlagosan 5I-57 59
} Hulladkmegtrls
- elsdlegesen 227 61-68,71_74
- msodlagosan 59 51-57
- nem atrgyvet terhel mt e7szmolt kltsgek

. elsdlegesen 392 61_68,7I_74
. msodlagosan 59 51_57
- trgyve terhel, mg el nem szmolt kltsgek

. elsdlegesen 61-68, 7I-74 482
. msodlagosan 51-57 59
6146 69
71_74 69

251157,
} ilomnyvItozsknt
235237
79
} 7-es szmlaosztlyon kereszttil 59 581
VAGY
25I_257,
} 7-es szmlaosztlyon kereszti,il
235_237
79
4. Ertkests
} kszletcskkens
25I-257,
235_237
VAGY
25I)57,
235-237
} rbevtel 31-33,381 91-94
} p,a 31-33,381 467
I4l
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi esmny
szmla szmla
5. visszaktilds
} visszakiildtt termk kszletre vtele
251-257,
- llomnyvltozsknt
235_237
58l
- S-as szmlaosztlyban 59 81-84

VAGY
251_-257,
- Elszmols a S-as szmlaosztlyban
235-23,7
81-84
} rbevtel helyesbtse 9I-94 31_33,381

> r'a helyesbtse 467 31-33,38l
} kszletcskkens
257-257,
235137
VAGY
251157,
235-237
} Az tadott termk szmlzott rtke 4347 9I-92
} r,e 4347 467
"7,
Tkekivonssal trtn j egyzett tke leszlltskor
tadott ksztermk
} Sajt tke cskkentse 47I,4l2,4l3 476,458,459

> pa 476,458,459 46,7
} kszletcskkens
251-257,
235)37
VAGY
* 251257,
elszmols a 8-as szmlaosztlybatt 81-84
235-237
I42
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasg! esemny
szmla szmla
} Elszmols a 7-es szmlaosztlyban 231_234 79
} llomnyvltozsknt 59 581
VAGY
} Elszmols a 7-es szmlaosztlyban 231-234 79
9. Ertkests kzvetett kltsgeinek tv ezetse 85 69
Forgalmi kttsg eljrssal sszelltott eredmnykimutats

Kltsgek knyvelse elsdlegesen a 6. Kltsghelye6 tahnos kltsgek s a
7. Tevkenysgekkltsgei szmlaosly szmlin, msodlagoan az 5. KItsgnemek
szmlaosztly szmlin
Tartozik KveteI
szmla szmla
l Elszmolr v ltoztats
251-257, 258,
} Elszmolr nvelse
238
235-237
258, 257-257,
238 235_237
2. Befej ezetlen termels f'l ezetse
} Elszmols a termelsi szmlta 7 1-74 231-234

} llomnyvltozsknt 58l 59
VAGY
} Elszmols a termelsi szmlra 7L-74 231-234
- Elsdlegesen 61-68, 7I-,74 14

- Msodlagosan 5I-57 59
} Hulladkmegtrls
- Elsdlegesen 227 61_68,7I-74

- Msodlagosan 59 51-57
I43
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdsg esemny 'szm|a szm|a
3. } t<oltsgek idbeli elhatrolsa

. elsdlegesen 392 61-68, 71_74
. msodlagosan 59 5I-57
* trgyvetterhel, mg el nem szmolt kltsgek
. elsdlegesen 61-68, 7I-,74 482
. msodlagosan 51_57 59
} Trszem i szol gltatsok elszmolsa 61-66 69
} Koltsgek felosztsa tevkenysgre 71-74 69

elszmolron
251157,
} llomnyvltozsknt
235-237
79
VAGY
251157,
} 7-es szmlaosztlyon keresztil
235-237
79
5. rtkests
257-257,
- llomnyv Itozsknt 58l
235_237
VAGY
25I_257,
235_237
31-33,381 9I-94
31-33,38l 467
6. visszaktilds
} visszakldtt termk kszletre vtele elszmolron
25I_257,
- llomnyv ltozsknt
235-237
581
- 8-as szmlaosztlyban 59 8 1-84

VAGY
251_257,
- elszmols a 8-as szmlaoszt7yban
235137
81-84
l44
Tartozik Kvetel
Ssz. Gpdaggl esemny
szmla szmla
6. } rbevtel helyesbtse 9I-94 31-33, 381
} FAhelyesbitse 46,7 31-33,381
251-257,
235 237
VAGY
25I,2.57,
- elszmols a 8-as szmlaosztlyban 8 1-84
235 237
4347 9I,92
4347 46,|
8. Tkekivonssal trtn jegyzett tke leszlltskor

tadott ksztermk
} Sajt tke cskkentse 4l1.4l2,4I3 476,458,459

} pa 476,458,459 467
VAGY
251-257,
- elszmols a 8-as szmlaosztIyban 81-84
235 237
25I-257,
235)37
- 8-as szmlaosztlyban 81_84 59
Idszak vge
} Elszmols a 7-es szmlaosztlyban 231_234 79
} llomn yv ltozsknt 59 581
VAGY
I45
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi esemny szmla szmla
10. Idszaki kszletrtkkiilnbzet elszmolsa

1lomnyvltozsknt
} Ha az tlagos tnyleges nkltsg magasabb, mintaz
elszmolr
258,238
59 581
- 7-es szmlaosztlyon kereszttil
VAGY
258,238 79
- 7-es szmlaosztlyon keresztiil
az elszmolr
79 258,238
- llomnyvltozsknt
59
- 7-es szmlaosztlyon keresztlil 581
VAGY
z58,238
- 7-es szm|aosztlyon keresztiil 79
ll Ertke stett k sztermk, flksztermk id szaki

nkltsgre
} Ha az t7agos tnyleges nkltsg magasabb, mnt az
elszmolr
258,238
- llomnyv |tozsknt 581
81-84
- 8-as szmIaosztlyban 59
VAGY
258,238
- elszmols a 8-as szmlaoszt|yban 81-84
} Ha az /ilagos tnyleges nkltsg alacsonyabb, mint

az elszmolr
258,238
81-84
- 8-as szm7aoszt|yban 59
VAGY
258,238 1-84
- elszmols a 8-as szmlaosztIyban 8
12. rtkestskzvetett kltsgeinek N ezetse 85 69
Megjegyzs: A mennyisgi vltozssat jr kszletmozgsokat (pl. visszaklds, tkeleszllts

idszakvgn az tlagos tnyleges nkltsgre kell helyesbteni. Ahelyesbtselszmolsa trtnhet
sszevontan az idszak sszes mennyisgi vltozssal jr kszletmozgsra sszevontan is.
l46
Thrtalmuk alupjn tnylegesen eldlltott eszkzrtket nem teremt
SAJT Elurs nszrzr AKTIvLr nrrT rnt spEcILIs
g azdas gi e s emny e k els zmo ls a
Sajt termels kszlettel kapcsolatos ,,rfordts jelleg" kszletcskkensek (A sajt termels

kszlet nem az eredeti rendeltetsnek megfelelen kerl ki a vllalkozsvagyonkrbl.)
. STK rtkvesztse
. Hinyz STK knyv szerinti rtke
. Trtsnlkiil tadott STK
. Apportba adott STK
. Bren felli juttatsknt adott STK
, stb.
Sajt termels kszlettel kapcsolatos ,,bevtel jelleg" kszletnvekedsek (A sajt termels
kszlet nvekedse nem a termels eredmnye.)
. Tbbletknt fellelt sajt termels kszlet
. Sajt termels kszlet rtkvesztsnek visszarsa
A specilis gazdasgi esemnyek elszmolsra a bemutatott megoldsokon kvl egyb ms
alternatvk is lehets gesek.

Folyamatos rtknyilvntarts NINCS
Tartozik Kvetel
szmla szmla
Sajt termels kszlettel kapcsolatos oorfordts jellego' kszletcskkensek
1 Evkzi rlkvesztsselejtezs miatt 8661 582
vAGY
Technikai llomnyba vtel 26 582
Elszmols rfordtsknt 8661 26
2. Trtsnlkli tads 8891 582

VAGY
l47
;;$rllffi
:11:: : .,:a: :|::a:|:: ::::: |.::|:: :. !:1: !a:||
::i:iK$_lj;jl]ij
,,i;11|i
!:!ii::i. y:Unili/:*
Apport (vagyoni hozzjrulsknt tadott saj t
881 582
termels kszlet)
VAGY
4. Bren felli juttats 559 582

VAGY

235-237,
} llomnyv ltozsknt 58l
25I)57
} Elszmols rfordtsknt 8693 582
VAGY
235-237,
} llomnyvltozsknt 581
25IJ57
} Technikai llomnyba vtel 26 582
6. Ev vgi rtkvesztsselejtezs miatt
235-237,
} llomn yv Itozsknt 581
25I)57
VAGY
235J37,
} [omnyvltozsknt 581
25I-257
,7,
Ev vgi rtkveszts
} ilomnyvltozsknt 581 239,259
VAGY
} ilomnyvItozsknt 581 239,259
l48
., iP,:KP_t*-:r
, _;.,{ ;, -.. .,j ;:. ff''. Tl ;;":$: I
L- - ;j
:t{'1.,ii fi*i"
; ,:.;;:i._:":;i.,
1,,,_.
;:l.," -
].
,.,
::li :.-li;: , ; l ri
ajt termels kszlettel kapcsolatos ,,bevtel jellego' kszletnvekedsek

1 Tbbletknt fellelt sajt termels kszlet (Ha van
mennyisgi nyilvntarh{s ) !
235_237,
} ilomnyv ltozskntpiaci rtken 581
251_257
} Rendkvtili bevtelknt 582 9893
VAGY
235_237,
} ilomnyv ltozsknt piaci rtken
251157
581
} Technikai elszmols 582 26

} Elharols 9893 4833
2. rtkvesztsvisszarsa
} ilomnyvltozsknt 239,259 58l

} Rendkvli bevtelknt 582 966l
} Elhatrols 966I 4833
VAGY
} ttomnyv ltozsknt 239,259 58l
} Rendkvli bevtelknt 26 9661
} Elhatarols 9661 4833
l49
Kltsgek knyvelse l<lzrlag az 5. Kltsgnemek szrrrlaosztly szmltn
Folyamatos rtknyilvntarts YAN
NEM ALKALM AZ elszmolrat
!:ii.i,F,
,:::a aialja a!,.!|,,:|| |:.::::: :::::|.: ::;::. :: aaa .. |_||;. . .:.,:::,: _ ,!i:::| |: i: ,;1:.:.: -:. ..:i i.i,:
:
?,x !!::l;,,,#!$:,9!J?:i,
,.,zlii ,:::;:::i:i.7iifl;.!1
#|;l;lli[.i!1 ]:;ll|")
Sajt termels kszlettel kapcsolatos,orfordts jellegoo kszletcskkensek

1 vkzi rtkvesztsselejtezs miatt
235_237,
25I_257
VAGY
235_237,
} llomnyw ltozsknt 581
251257
2. Trtsnlkiili ads
235)37,
} llomnyv ltozsknt 581
25I-257
VAGY
235)37,
} [omnyvltozskr 581
251157
J. Apport (vagyoni hozzjrulsknt tadott saj t
termels kszlet)
)15-)11
} [omnyvltozsknt 581
25I-257
VAGY
)75_)7,7
} ilomnyvltozskrn 581
25I_257
} Elszmols rfordtsknt 88l 26
150
Tartozik,- Kveel
sz; Gazdasgi. esemny
szmla:|, szmla
4. Bren felli juttats
)1s-)11
251_257
} Elszmols kltsgknt 559 582
VAGY
235J37,
251157
5. Hiny
235_237,
251_257
VAGY
235-237,
251_257
235_237,
} llomnyv Itozsknt 581
25I_257
VAGY
235137,
25l257
7. Ev vgi rtkveszts
} llomnyvltozsknt 581 239,259
VAGY
} Elszmols rfordtsknt 866 1 26
151
Tartozik Kjivetel
Sz. Gzdaspi esemny ,,szmla szmla
Sajt termels kszlettel kapcsolatos ,,bevtel jelleg" kszletnvekedsek
I Tbbletknt fellelt sajt termels kszlet
235237,
} llomnyvltozsknt piaci rtken
25I-257
581
} Rendkwli bevtelknt 582 9893

VAGY
235237,
} llomnyvltozsknt piaci rtken
251-257
581


} llomnyvltozsknt 239,259 581

} Elhatrols 966l 4833
VAGY
} llomnyv ltozsknt 239,259 581

} Rendkvli bevtelknt 26 966I
l52
Kltsgek knyvelse l<lzrlag az 5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlin
Tartozik Kvetel
szmla szmla
Sajt termels kszlettel kapcsolatos oorfordts jelleg'o kszletcskkensek
1 Evkzi rtkvesztsselejtezs miatt elszmolron
235 237,
251_257
Selejtezsre jut kszletrtkklnbzet
elszmolr
- elszmols rfordtsknt 8661 582

az elszmolr
- elszmols rfordtsknt 582 866 l

VAGY
235)37,
} llomnyvltozsknt 58l
251-257
Selejtezsre jut kszletrtkklnbzet

elszmolr
- llomnyv |tozsknt 581 238,258

- technikai elszmols 26 582
} Ha az t|agos tnyleges nkltsg alacsonyabb, mint

az elszmolr
llomnyvltozsknt 238,258 581
- elszmols rfordtsknt 26 866 1
l53
Tartozik Kvetel
'szmla:. simla
2. Trtsnlkiili tads elszmolsa elszmolron
235)37,
} ilomnywltozsknt 581
25I_257
Kszletcskkensre jut kszletrtkkiilnbzet

elszmolr
- llomnyv ltozsknl 581 238,258

* elszmols rfordtsknt 889l 582
az elszmolr
VAGY
235--237,
} ilomnyvltozsknl 581
251_257
Kszletcskkensre jut kszletrtkktilnbzet
elszmolr
- llomnyv ltozsknt 58l 238,258

- elszmo|s rfordtsknt 889 1 26

az elszmolr
I54
Tartzik Kvetel
zmla szmla
J. Apport (vagyoni hozzjru|sknt tadott sajt termels
881 582
kszlet) miatti kszletcskkens elszmolron
235-237,
251257

elszmolr
- llomnyv |tozsknt 581 z38,258

az elszmolt
VAGY
235_237,
251_257
} Technikai llomnyba vtel 26 58z
Kszletcskkensre jut kszletrtkklnbzet
elszmolr
- llomnyv |tozsknt 58l 238,258


} Ha az lagos tnyleges nkltsg alacsonyabb, mint
az e|szmo|t
l55
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasg esemny
szmla szmla
4. Bren felli juttats elszmolsa elszmolron

235-237,
25I)57

elszmolr
- elszmols kltsgknt 559 582

az elszmolr
VAGY
,)7,5 )71
}
bJl)
llomnyv ltozsknl 581

-JJ
25I-257

elszmolr

az elszmolr
5. Hiny elszmolsa elszmolron

235137,
251-257
156
Thrtozik Kvetel
Ssz. Gazdasg eemny
izmla szmIa
5. Kszletcskkensre jut kszletrtkktilnbzet
elszmolr
- llomnyvltozsknt 58l 238,258

az elszmolr
- llomnyv ltozsknl 238,258 581
VAGY
235_237,
} llomn yv ltozsknt 581
25I-2.57

elszmo|r
- llomnyw ltozsknt 581 238,258
- technikai elszmols z6 582

az elszmolt


6. Ev vgi rtkvesztsselejtezs miatt elszmolron
235_231,
251_-257
l57
Tartozik KVetel
sz; Gazdasgi semny
szmla, szmla
6. Selejtezsre jut kszletrtkklnbzet

elszmolr

az elszmolr
- llomryvltozsknt 238,258 58l

- elszmols rfordtsknt 582 866l
VAGY
235_237,
} llomn yv ltozsknt 581
25l157
Selejtezsre jut kszletrtkkilnbzet

elszmolr

az elszmolr
7. Ev vgi rtkveszts
VAGY
} Elszmols rfordtsknt 866 l 26
158
Tartozik Kvetl
Ssz. Gazdsgi esemny
,szmla szmla
Sajt termels kszlettel kapcsolatos ,,bevtel jelleg" kszletnvekedsek
l Tbbletknt fellelt sajt termels kszlet
235*237,
} l lomnyv ltozsknt elszmolron
25l)57
581
} Az aktulis piaci rtks az elszmolr kozotti

ki,ilnbzet elszmolsa llomnyvltozsknt
- haa piaci rtkmagasabb, mittaz elszmolr 238,258 58l

- ha a piaci rtkalacsonyabb , mlnt az elszmolr 581 238,258
} Rendkvli bevtelknt piaci rtken 582 9893
} Elhatrols piaci rtken 9893 4833
VAGY
235137,
} llomnyv ltozsknt elszmolron
25I-257
581
} Technikai elszmols elszmolron 582 26
} Az aktulis piaci rtks az eIszmolr kztti

klnbzet elszmolsa llomnyvltozsknt
- ha a piaci rtkmagasabb, mint az elszmolt 238,258 581
- ha a piaci rtkalacsonyabb , mint az elszmolr 581 238,258

} Az aktulis piaci rtks az elszmolr kztti
klnbzet technikai elszmolsa
- ha a piaci rtkmagasabb, mint az elszmolr 582 26
- ha a piaci rtkalacsonyabb, mint az elszmolr z6 582

} Rendkvli bevtelkntpiaci rtken 26 9893
2. Ertkveszts visszarsa
} llomnyv ltozsknt ?1q ?5q 581

VAGY
} llomnyvltozsknt 239,259 58l
} Rendkwli bevtelknt 26 9661
} Ellratrols 966I 4833
159
Kltsgek knyvelse l<lzrlag az 5. Kltsgnemek szm|aosztly szmlin
NEM ALKALM AZ elszmolrat
Sajt termels kszlettel kapcsolatos ,,rfordts jelleg" kszletcskkensek

Evkzi rtkvesztsselejtezs miatt
235_237,
} ilomnyvItozsknt 581
25I_257
VAGY
235_237,
25I_257
2. Trtsnlktili iads
)15-)7,7
} [omnyvltozsknt 58l
25I_257
VAGY
)75-)11
251257
} Elszmols rfordtsknt 889 l 26
J. Apport (vagyoni hozzjrulsknt tadott saj t

881 582
termels kszlet)
235237,
} llomanyv ltozsknt 581
257257
VAGY
235J37,
} ilomnyvItozsknt 581
25I157
160
Tartozik KvetI
szmla szml
4, Bren felli juttats
235_237,
25|)57
VAGY
235137,
251-257
} Technikai llomnvba vtel 26 582
5. Hiny
235-237,
251-257
VAGY
235-237,
25I-257

)?5-)?,7
251_257
VAGY
235-237,
} ilomnyvltozsknt 581
251-257
7. Ev vgi rtkveszts
} llomnyvltozsknt 581 z39,259
VAGY
} llomnyv ltozsknt 581 239,259
161
ajt termels kszlettel kapcsolatos ,obevtel jelleg'o kszletnvekedsek
1 Tbbletknt fellelt sajt termels kszlet
235137,
} ilomrnyvltozsknt piaci rtken
25I-257
581

VAGY
235137,
} ilomnyv ltozskntpiaci rtken
25I--257
58l
} Tecbnikai elszmols 582 26

} Rendkvtili bevtolknt 26 9893
2. rtkvesasvisszarsa
} ilomnyvltozsknt 239,259 581

VAGY
} llomnyvltozsknt 239,259 581

} Rendkvli bevtelknt 26 966t
} Elhatarols 9661 4833
l62
Forgalmi kltsg elj rssal sszelltott eredmnykimutats
Kltsgek knyvelse kizrlag az 5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlfun
ALKAL MA Z e|szmo| r at
Sajt termels kszlettel kapcsolatos oorfordts jelleg" kszletcskkensek

l Evkzi rtkvesztsselejtezs miatt elszmolron
235)37,
25I_257
Selejtezsre iut kszletrtkkilnbzet
elszmolr

az elszmolr
VAGY
235137,
25I_257
Selejtezsre jut kszletrtkktilnbzet
elszmolr
- llomnyv ltozsknt 581 z38,258

- elszmo|s rfordtsknt 8661 26
az elszmolr
- llomnlw ltozsknt 238,258 581
l63
Tartozik KVetel
Ssz. Gazdasgi semny
szmla szmla
2. Tdtsnlkiili tads elszmolsa elszmolron

235-237,
251257

elszmolr

az elszmo\r
VAGY
235-237,
25I157
Kszletcskkensre jut kszletrtkkilnbzet

elszmolr

} Ha az t7agos tnyleges nkltsg alacsonyabb, mint
az elszmolr
l64
Tartozik Kvetel
szmla szmla
3. Apport (vagyoni hozzjrulsknt tadott sajt termels
881 582
kszlet) miatti kszletcskkens elszmolron
235-237,
25I-257

elszmolr

az elszmo|r
- llomnyv ltozsknt 238,258 58l

- elszmols rfordtsknt 582 88l
VAGY
235_237,
} ilomnywItozsknt 581
25I_257

elszmolr
- elszmoIs rfordtsknt 881 26

az elszmolr
- llomnyv ltozsknl 238,258 581
l65
Tartozik Kvetel
szmla' szmla

235-237,
25I-257

elszmolr

az elszmolr
- llomnywltozsknt 238,258 581
elszmols kltsgknt 582 559
VAGY
235-237,
25I_257
Kszletcskkensre jut kszletrtkkilnbzet

elszmolr

az elszmolr
- llomnyv Itozsknt 238,258 58l

235-237,
251-257
I66
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi semny
szta szmla
5. Kszletcskkensre jut kszletrtkki,ilnbzet
elszmolr
- e|szmo7s rfordtsknt 8693 582

az elszmo|r
VAGY
235_237,
25I-25,7

elszmolr

az elszmolr
- elszmols rfordtskn 26 8693

235)37,
} llomnyv Itozsknt 581
251_257
Selejtezsre jut kszletrtkktilnbzet
e|szmolt
- llomnyv |tozsknt 581 238,258
- e|szmols rfordtsknt 8661 582
167
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi epemly ]'szmla:, szmla
6. } Ha az tlagos tnyleges nkltsg alacsonyabb, mint
az e7szmolr
- elszmols rfordtsknt 582 866 l
VAGY
235_237,
25I-257
Selejtezsre jut kszletrtkkilnbzet

elszmolr
- llomnyv |ozsknt 58l z38,258


az e|szmolr
7. Ev vgi rtkveszts
VAGY
} Technikai llomnvba vtel 26 582
168
Thrtozik Kvetel
szmla szmla
Sajt termels kszlettel kapcsolatos o,bevtel jelleg'o kszletnvekedsek
l Tbbletknt fellelt sajt termels kszlet
235-237,
} llornn yv ltozsknt el szmolron
251_257
581
} Az aktulis piaci rtks az e|szmo|r kztti

ktilnbzet elszmolsa llomnyvltozsknt
- ha a piaci rtkmagasabb, mint az elszmolr 238,258 581
ha a piaci rtkalacsonyabb, mint az elszmolr 581 238,258

} Rendkvli bevtelknt piaci rtken 582 9893
VAGY
235_237,
} llomn yv ltozsknt elszmolron
25I-257
581
} Technikai elszmols elszmolron 582 26

ktilnbzet elszmolsa llomnyvltozsknt
- ha a piaci rtkmagasabb, mnt az elszmolr 238,258 58l

- ha a piaci rtkalacsonyabb, mint az elszmolr 581 238,258
kilnbzet technikai elszmolsa

ha a piaci rtkalacsonyabb, mint az elszmolr 26 582
} Rendkwli bevtelknt piaci rtken 26 9893
} llomn yv ltozsknt 239,259 581

VAGY
} llornnyvltozsknt 239,259 581

} Rendkvli bevtelknt 26 966I
169
Kltsgek knyvelse a 6. Kltsghelyek, tahnos kltsgek s a 7. Tevkenysgek
o'
kltsgei szmlaoszt ly szmlin,,IS
NEM ALKALM AZ elszmol rat
Tartozik Kvetel
szmla szmla
Sajt termels kszlettel kapcsolatos ,,rfordts jelleg" kszletcskkensek
l Evkzi rtkvesztsselejtezs miatt
)75-)7,7
251157
} Sajt elllts eszkzk aktivlt rtkeknts
581 582
llomnyvltozsknt
VAGY
} Sajt elllts eszkzk aktivlt rtkeknta
79 78. SEEAE
7. szmlaosztlyban
2. Trtsnlkiili ads
235_237,
} Elszmols rfordtsknt 8891
25I-257
581 582
Ilomnyvltozsknt
VAGY
79 78. SEEAE
7. szmlaosztlyban
J. Apport (vagyoni ho zzj ruIsknt tadott s aj t
termels kszlet)
235-237,
251-257
581 582
llomnyvltozsknt
VAGY
78. SEEAE
79
7. szmlaosztlyban
170
Tartozik Kvetel
szmla szmla
4. Bren felli juttats
235_237,
} Elszmols kltsgknt 559
251-257
581 582
llomnyvltozsknt
VAGY
79 78. SEEAE
7. szmlaosztlyban
5. Hiny
235 237,
251_257
} Sajt elllts eszkzk aktivlt rlkeknts
58l 582
llomnyvltozsknt
VAGY
} salat elllts eszkzk aktivlt rtkeknta
79 78. SEEAE
7. szmlaosztlyban
235)37,
251-257
581 582
Llomnyvltozsknt
VAGY
79 78. SEEAE
7. szmlaosztlyban
7. Ev vgi rtkveszts
} Elszmols rfordtsknt 8661 239,259
581 582
llomnyvltozsknt
VAGY
79 78, SEEAE
7. szm|aosztlyban
I71
Sajt termels kszlettel kapcsolatos ,,bevtel jelleg" ksdetnvekedsek
1 Tbbletknt fellelt sajt terrnels kszlet
235-237,
} Elszmolrs bevtelknt a piaci rtken
251_257
9893
} Sajt elllts eszkzk aktivlt rtkeknt s

582 581
llomrnyvlto zskr
VAGY
} ajt ellltrfuit eszkzk aktivlt rtkeknta
78. SEEA 79
7. szmlaosrtlyban
} nhatrols 9893 4833
2. rtkvesztsvisszansa
} Elszmols bevtelknt 239,259 966I
} Sajt ellts eszkzk aktivlt rtkeknts
582 581
llomrnyvltozsknt
\,A.GY
} Sajt ellls eszkzk aktivrlt rtkeknta
78. SEEA 79
7. szmlaosztlyban
} Etharols 966I 4833
172
Kltsgek knyvelse a 6. Kltsghelyek, talnos kltsgek s a 7. Tevkenysgek
kltsgei szmlaosztly szmlin,,IS"
Tartozk Kvetel
szmla zmla
Sajt termels kszlettel kapcsolatos ,orfordts jelleg" kszletcskkensek

1 Evkzi rtkvesztsselejtezs miatt elszmolron
)15-)7,7
25Ir57
58l 582
Ilomnyvltozsknt
VAGY
79 78. SEEAE
7. szmlaosztlyban
Selejtezsre jut kszletrlkktilnbzet
elszmolt
- elszmols rfordtsknt 866 1 238,258
- sajt ellltS eszkzk aktivlt rtkeknts

581 582
llomnyvltozsknt
VAGY
- sajt elllts eszkzk aktivlt rtkeknta
79 78. SEEAE
7. szmlaosztlyban

az elszmolr
- elszmols rfordtsknt 238,258 866l
- sajt elllts eszkzk aktivlt rtkeknts

582 581
|lomnyvltozsknt
VAGY
78. SEEAE 79
7. szm7aosztlyban
I,13
Tartozik Kvetel
szml, szmla
2. Trtsnlktili tads elszmolsa elszmoloaron
235_237,
} Elszmols rfordtsknt 889 l
25I-257
581 582
llomnyvltozsknt
VAGY
79 78. SEEAE
7. szmlaosztlyban
} Ha az t|agos tnyleges nkltsg magasabb, mint az
elszmolr
- elszmols rfordtsknt 8891 238,258

58l 582
llomnyvltozsknt
VAGY
79 78. SEEAE
7. szmlaosztlyban
az e7szmo|r
- elszmols rfordtsknt 238,258 889l

582 581
llomnyvltozsknt
VAGY
78. SEEAE 79
7. szmlaoszIyban
3. Apport (vagyoni hozzjrulsknt tadott sajt termels
kszlet) miatti kszletcskkens elszmolaron
235_237,
251_257
58l 582
llomnyvltozsknt
VAGY
79 78. SEEAE
7. szmlaoszlyban
174
Tartozik Kvetel
Ssz. Gaidasgi eemny 'szmla
simla'
J. Kszletcskkensre jut kszletrtkkiilnbzet
} Ha az t|agos tnyleges nkltsg magasabb, mint az
elszmolr
- elszmols rfordtsknt 88l 238,z58

581 582
llomnyvltozsknt
VAGY
- sajt elllts eszkzk aktivlt rtkeknta ,79
78. SEEAE
7. szmlaosztlyban

az elszmolr
elszmols rfordtsknt z38,258 88l
582 581
llomnyvltozsknt
VAGY
78. SEEAE 79
7. szmlaosztlyban

235)37,
} Elszmols kltsgknt 559
251-257
581 582
llomnyvltozsknt
VAGY
} Sajt elllts eszkzk aktivlt rlkeknta
79 78. SEEAE
7. szmlaosztlyban

elszmolr
- elszmols kltsgknt 559 238,258

581 582
llomnyvltozsknt
VAGY
79 78. SEEAE
7. szmlaosztlyban
|,7 5
Tartozik Kvetel,
z.. Gazdasgi esemny
szmla, szmll:,
4, } Ha az t|agos tnyleges nkltsg alacsonyabb, mint
az elszmo|r
- elszmols kltsgknt 238,258 559
- sajt elllts eszkzk aktivlt rtkekntS

582 581
llomnyvltozsknt
VAGY
78. SEEAE 79
7, szmlaosztlyban

235-237,
251157
58l 582
Llomnyvltozsknt
VAGY
78. SEEAE
79
7. szmlaosztlyban

elszmolr

58l 582
llomnlvltozsknt
VAGY
79 78. SEEAE
7. szmlaosztlyban
az elszmolt
- elszmols rfordtsknt 238,258 8693

582 581
llomnyvltozsknt
VAGY
78. SEEA 79
7. szmlaosztlyban
176
,,Tartozik Kve!,eJ
s2. Gadsgi esmny:,
',''szmla szml:

235-237,
25I-257
} Sajt elllts eszkzk aktivlt rtkekntS
58l 582
llomnyvltozsknt
VAGY
} Sajt elllts eszkzk aktivlt rtkeknta 7.
79 78. SEEAE
szmlaosztlyban
} Ha az t|agos tnyleges nkltsg magasabb, rr;rint az
elszmolr

58l 582
llomnyvltozsknt
VAGY
79 78. SEEAE
7. szmlaosztlyban
az elszmolr
- elszmols rfordtsknt 238,258 8661

582 581
llomnyvltozsknt
VAGY
78. SEEAE 79
7. szmlaosztlyban
7. vvgi rtkveszts
} Elszmols rfordtsknt 8661 239,259
581 582
llomnyvltozsknt
VAGY
'7. szmlaosztlyban
79 78. SEEAE
|77
ajt termels kszlettel kapcsolatos oobevtel jelleg'o kszletnvekedsek
235137,
} Elszmols bevtelknt elszmolron
251157
989
> Az aktulis piaci rtks az eIszlmolar kztti

kiilnbzet elszmolsa bevtelknt
- ha a piaci rtkmagasabb, mlnt az elszimolr 238,258 989
- haapiaci rtkalacsonyabb, mint az elszmolt 989 238,258

582 58l
llomnyv ltozsknt piaci rtken
VAGY
} Elszmols sajt elllits eszkzk aktivIt
78. SEEAE 79
rtkeknta7. Szmlaoslyban piaci rtken
} Blhatrrols piaci rtken 9893 4833
2. lirtkvesztsvisszarsa
} Elszmols bevtelknt 239,259 966l
582 58l
llomnyvltozsknt
VAGY
} Elszmols sajt etllis eszkzkaktivlt
78. SEEA 79
rtkeknta 7 . Szmlaosztlyban piaci rtken
178
F l ks z te r m k ov db bfe lh as zndlds (k s zter mk gy drt s h o z) e l s zdm o lds a
Thrtozk Kvetel
szmla szmIa
Kltsgek knyvelse l<izrlag az 5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlin
Folyamatos rtknylvntarts VAN
NEM ALKALM AZ elszmol r at
Tovbbfelhasznls 58l 235-231

Kltsgek knyvelse l<izr|ag az 5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlin
AL KALM AZ elszmo| r at
Tovbbfelha sznls elszmolron 581 235_237
Tovbb felhasznlsra jut kszletrtkklnbzet az
idszak vgn
} Ha az tlagos tnyleges nkltsg magasabb, miirtt az
581 238
elszmolr
} Ha az t|agos tnyleges nkltsg alacsonyabb, mint
238 58l
az elszmolr
Kltsgek knyvelse a 6. Kltsghelyek, tahnos kltsgek s a 7. Tevkenysgek
kltsgei szmlaosztly szmlin,rIS"
|{EM ALKALM AZ elszmolrat
Tovbbfelhasznls
} Elszmols a 7-es szmlaoszIyban 71-74 59

Kltsgek knyvetse a 6. Kltsghelyek, tahnos kltsgek s a 7. Tevkenysgek
klts gei szmlaoszt|y szmlin,,IS "
AL KALM AZ elszmol rat
Tovbbfelhasznls elszmolron
} llomnyvltozsknt 581 235_237
} Elszmols a 7-es szmlaosztIyban 71-74 59
179
Tartozik Kvetel
szmla szmla
Tovbbfelhasznlsra jut kszletrtkklnbzet az
idszak vgn
elszmolr
- llomnyvltozsknt 581 238
- elszmols a 7-es szmlaosztlyban 7I*74 59

az elszmolr
- llomnyv Itozsknt 238 581
- elszmols a 7-es szmlaosztlyban 59 71-74

NEM ALKALM AZ e|szmolrat
Tovbbfelhasznls 581 235_237

Kltsgek knyvelse |<lzr|ag az 5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlin
AL KALM AZ e|szmo| r at
Tovbbfelhasznls elszmolron 581 235-237
Tovbbfelhasznlsra jut kszletrtkklnbzet az
idszak vgn
238
581
elszmolr
238 581
az elszmolr
Kltsgek knyvelse a 6. Kltsghelyek, talnos kltsgek s a 7. Tevkenysgek
kltsgei szmlaosztly szmlin oolSo'
NEM ALKALM AZ elszmo|r at
Tovbbfelhasznls
VAGY
} Elszmols a 7-es szmlaoszt|yban 71-74 235-237
l80
Thrtozik Kvetel
szmla simta
Kttsgek knyvelse a 6. Kltsghelye tahnos kltsgek s a7.Tevkenysgek
klts gei szmlaoszt |y szm|in,,IS oo

ALKALM LZ e|szmol rat
Tovbbfelhasznls elszmolron
} llomnyv ltozsknt 581 235_237
VAGY
} Elszmols a 7-es szm|aosztlyban 71 74 235-237
Tovbbfelhasznlsra jut kszletrtkktilnbzet az
idszak vgn
elszmolr
- llomnyv ltozsknt 58l 238
- elszmols a 7-es szmlaosztIyban 7I-74 59
VAGY
- elszmols a 7-es szmlaosztlyba 71-74 238
az elszmolr
- llomnyv ltozsknt 238 581
- elszmols a 7-es szmlaosztlyban 59 71-74

VAGY
- elszmols a 7-es szmlaosztlyba 238 7 1-74
l81
IYvendk, hz- s egb llutok tllomdnyvdltozsainakfknyv elszmolsa
[omnynvekedsek legiellemzbb j ogcmei:

- vsrls s a kapcsold engedmnyek, valamint a visszakiilds,
- szaporulat,
- tmeggyarapods,
- hzba llts,
- tdtsnlktili tvtel,
- gazdasgi trsasgtl apportknt fvett nvendk, hz- s egyb Ilatok,
- rszesedsfejben tvettnvendk, hz- s egyb llatok,
- kvetels fejben Nettnvendk, hz- s egyb llatok,
- tbblet,
- rtkvessvisszarsa.
llomnycskkensek legj ellemzbb j ogcmei :
rtkests,
- nvendkllat hizba |litsa,
- tmin s ts n vendkllatb 1 teny szIlatt,
- elhulls,
- knyszewgs,
- hiny,
- sajthszemnek tads,
- sajt zemi konyhnak tads,
- tdtsnlktili tads,
- gazdasgi trsasgnak apportknt tadott nvendk, hiz- s egyb llatok,
- rszeseds fejben tadott nvendk, hz- s egyb llatok,
- ktelezettsg kiegyenltsenvendk, hz- s egyb llatok tadsval,
- tkekivonssal trtn jegyzett tke leszlltskor nvendk, hiz- s egyb llatok,
rtkveszts.
I82
Kltsgek knyvelse l<izrlag az 5. Kltsgnemek szmlaosztIy szmltn
ALKALM AZ e|szmo|r at
rrouNyNvEKEospr
Thrtozik Kvetel
szmla szmla
l Vsrls
} llomnyba vtel elszmolron 24I243 248
} Vtelr elszmolsa szmlaalapjn(az FA levonhat)
- vtelr AFAnlkiil 511 454,38
- AFA 466 454,38

} Vtelr elszmolsa szmla alapln (az AFA nem
vonhat le)
- vtelr AFA-val 511 454,38

} llomnyba vtel tnyleges beszerzsi ron 248 581
2, Engedmny
} Engedmny elszmolsa szmla alapjn (az AFA
1evonhat)
- engedmny renktil 454,38 5l1
- AFA 454,38 466
} Engedmny elszmol sa szm|a alapln @z r d

nem vonhat le)
- vtelr r'-val 454,38 511
581 248
a
J. visszaklds
} llomnycskkens elszmolron 248 24I143
} Visszakilds elszmolsa tnyleges beszerzsi ron
szmla alapjn 1az ra levonhat)
- vtelr AFA nlkiil 454,38 511
- r,e 454,38 466

} Vtelr elszmolsa tnyleges beszerzsi ron
szmla alapjn (az FA nem vonhat le)
- Vtelr F-vat 454,38 511
} llomnycskkens tnyleges beszerzsi ron 581 248
l83
4. Szaporulat llomnyba vtele elszmolron 24I,243 581
5. Tmeggyarapods llomnyba vtele elszmolron 24I_2.43 581
6. Hzb a lIitott teny sz||at e l szmo ls a
} Tenyszllat knyvekbl trtn kivezetse
- rtkhelyesbtsmegszi,intetse 4I7I l57
- brutt rtkkivezetse 511 151
- terv szerinti rtkcskkens kivezetse 159 511
- terven feltili rtkcskkens kivezetse 158 511
} Hzba lltott IIat llomnyba vtele
- llomnyba vtel elszmolron 242 248
-llomnyvItozskntatenyszllatnettrtkn 248 581
7. Trtsnlktili tvtei
} ilomrnyba vtel elszmolron 24I_243 248

} Piaci rtkelszmolsa 511 989I
} lomrnyba vtel piaci rtkenllomanyvltozsknt 248 581
} n,a

8. Apport tvtel
} [omnyba vtel elszmolron 241-243 248
} Ltest okirat szerinti rtkelszmolsa 511 479,458,459
} ilomnyb a vtel a ltest okirat szerinti rlken 248 581

> r,a
- levonhat FA 466 479,458,459
- le nem vonhat FA 511 479,458,459
Megjeglzs: A cgbejegyzsnapjval a tkeemels elszmolsa: T 32, 33, 35 - K 411 s rendezs:
T 479, 45B, 459 - K 32, 33, 35),
I84
Tartozik Kvetel
szmla szmla
9. Rszeseds fejben tvtel
} A visszaadott (a trsasg ltal bevont) rszvnyek,
lz7etrszek,vagyonibetteknyllvntartsszerinti, 882 I7 ,37 l, 372
illetve arnyos rtknekkivezetse
} Rszeseds fejben tvett nvendk-,hiz- s egyb
llatok s ktelezettsgek vagyonfelosztsi javaslat
szerinti rtknekelszmolsa
- ha a kapott rtk a tbb 5ll 4347

5l1 983
- ba a kapott rtka kevesebb 51l 4347

883 4347
} Rszeseds fejben tvett nvendk-,hiz- s egyb
241_243 248
llatok llomnybavtele elszmolron
} llomnyba vtel a vagyonfelosztsi javaslat szerinti
248 58l
ken
} r,a
- le nem vonhat AFA 5l1 479

10. Kvetels fej ben tvtel
} llomnyba vtel elszmolron 24l143 248

} Szmlzott rtkelszmolsa 1na nenait; 5l1 454
} pe
- le nem vonhat FA 51l 454

} llomnyba vtel tnyleges beszerzsi aron
248 58l
llomnyvltozsknt
} Klnb zet elszmolsa

Jovalras 384 3116
. terhels 454 384
185
Tartozik Kvetel
szml szmla
} Elszmols bevtelknt elszmolron 24I-z43 989
} Az aktulis piaci rtks az e|szmolr kztti

klnbzet el szmolsa bevtelknt
* ha a piaci rtkmagasabb, mint az elszmolr z48 989
- ha a piaci rtkalacsonyabb , mint az elszmolr 989 248

} Elszmols sajt elllts eszkzk aktivlt
582 581
rtkeknts llomnyvltozsknt piaci rtken
} Elhatrols piaci rtken 9893 4B33
} llomnyvltozsknt 249 58l

} Egyb bevtelknt 582 966l
VAGY

} Elhatrols 966I 4833
ALLOMANYCSOKKENESEK
Tartozik Kvetel
szmla szmla
1 Ertkests
} kszletcskkens elszmolron 581 241243
} rbevtel 31-33,381 91-94
> pa 31_33,381 467
2. visszakilds
} visszakldtt termk kszletre vtele elszmolron 24I243 58l
} pa helyesbtse 467 31-33,381
3, Nvendk llat hzb a lltsa elszmolron 242 24l
186
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi esemny ,szmla szmla
4. Nvendk llat tenysztsbelltsa
} Novendk llat kivezetse elszmolron 58l 241
} Tenyszllat llomnyba vtele a nvendkllat
l61 582
elszmolfun
} Tenyszllat,,aktivlsa" l51 t61
5. Elhulls, kny szew gs, hiny (nem e lszmolsi

hibbl add) elszmolsa
} Elszmols rfordtsknt elszmolron 8661,8693 24I-243
} Elszmols llomnyvltozsknt s sajt elllts
581 582
eszkzk aktivlt rtkekntelszmolron
VAGY
} Elszmols rfordtskn 8661,8693 26
6. Nvendk-, hz- s egyb llatok tadsa sajt

hsi,izemnek feldolgozsra
} tads llomnyvltozsknt elszmolron 58l 241-243
} Elszmols a 7-es szmlaosztlyban elszmolron 77 59
7. Trtsnlki,ili tads
} Elszmols rfordtsknt elszmolron 889l 24IJ43

58l 582
VAGY
} lloman yv ltozsknt 581 24I_2.43
} r,a 368 467

8. Apport
} Elszmols rfordtsknt elszmolron 881 24l143
581 582
VAGY
I87
Tartozik Kvetel
Sz. azdasgi e-,emny
simla zmia
8, } llomnyvltozsknt 581 241-243
} r,a 368 467
9. Rszesedsfejben trtn tads
} kszletcskkens elszmolron 58l 241_243
} rbevtel 31-33 9I-94
> pa 3 1-33 467
} Rszeseds llomnyba vtele I7 479
} Kovetels s ktelezettsg sszevezets 479 3I-33
l0. Ktelezettsg kiegyenltse nvendk-, hz, egyb
llattal
} kszletcskkens elszmolron 58l 241
} Az tadott termk szmlzott rtke 4347 91-92
> pe 4347 467
l1 Tkekivonssal trln j egyzett tke leszlltskor
tadott nvendk-, hiz-, egyb llat
} Sajt tke cskkentse 4l1,4I2,413 476,458,459
} Az tadott termk szmlzottrtke 476,458,459 91_92
> pe 476,458,459 467
} kszletcskkens elszmolron 581 24l243
Idszak vge
12. Idszaki kszletrtkklnbzet llomnyba vtele
248 581
elszmolr
581 248
az elszmolr
188
Thrtozik Kvetel
Sz. Gazdasgi esemny
simla', siml
13. Kszletcskkensnek helyesbtse tlagos tnyleges
nkltsgre
} Ertkests,,tpus"
gazdasgiesemnyek
kszletcskkensnek helyesbtse
- ha az tlagos tnyleges nkltsg magasabb, mint

581 248
az elszmolr
- taaz tlagos tnyleges nkltsg alacsonyabb,

248 58l
mint az elszmolr
} Specilis kszletcskkensek helyesbtse

az elszmolr
. rfordtsra jut KK
8661, 8693,
248
881,8891
. llomnyvltozsra s a sajt elllts
581 582
eszkzk aktivlt rtkekrejut KK
VAGY
. llomnyv ltozsknt 581 248
. technikai llomnyba vtel 26 582
. e|szmols rfordtsknt
866I,8693,
26
881,8891
- haaz tlagos tnyleges nkltsg alacsonyabb,

mint az elszmolr
. rfordtsra jut KEK 248

8661, 8693,
881,8891
582 58l
eszkzk aktivtt rtkekrejut KEK
VAGY
. Ilomnywltozsknt 248 581
. 8667,8693,
elszmols rfordtsknt 26
881,8891
l89
Trtozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny 'zmla szmla
13. } Hszemi feldolgozsra tadott llatok

az elszmolr
. llomnyvltozsra jut KEK 58l 248
. elszmols a 7-es szmlaosztIyban 77 59

mint az elszmolr
. tads llomnyvltozsknt elszmolron 248 581
. e|szlmols a 7-es sztriaosztIyban elszmolron 59 77
} Nvendk llat hzba lltsra jurrO rr

- haaz tlagos tnyleges nkltsg magasabb, mint
2482 2481
az elszmolr
- ha az tlagos tnyleges nkltsg alacsonyabb,

2481 2482
mirrt az elszmolr
} Tenysztsbe lltott nvendkllat elszmolsra

jut KEK
az elszmolr
. llomnyvltozsknt 581 248
. tenyszllat rtknekvltozsaknt 161 582
. rtknvekeds ,,aktivlsa" 15l 161

mint az elszmolr
. llomnyvltozsknt 248 58l
. teny szIlat rtknekvltozsaknt 582 16l
rtkcskkens,,aktivlsa" l6l l51
l4. A nem jelents sszeg pozitiv eljel kszletrtk
klnbzet elszmolsa
} Rfordtsknt 8696 248
} llomnyvltozsknt s sajt elllts eszkzk
58l 582
aktivlt rtkeknt
VAGY
} llomn yv ltozsknt 581 248
l90
l5. Anem jelents sszeg negatv eljel kszletrtk
ktilnbzet elszmolsa
} Bevtelknt 248 9696
} llomrnyv ltozsknts sajt elllts eszkzk
582 581
aktivIt rtkeknt
VAGY
} [omnyvltozsknt 248 581
} Technikai llomrnyba vtel 582 26

16. rtkveszts

} ilomrnyv ltozsknt s saj t ellls eszkzk
581 582
aktivlt rtkeknt
VAGY
} ilomnyvltozsknt 58l 249
} Technikai llomrnyba vtel 26 582
} Elszmols rfortsknt 8661 26
l91
sszkltsg etjrssat ksztett eredmnykimutats
Kltsgek knyvelse elsdlegesen az 5. KItsgnemek szmlaosztly szmlino
msodlagosan a 6. Kltsghelye taHnos kltsgek s a 7. Tevkenysgek kltsgei
szmlaosztly szmlin
Folyamatos rtknyilvntarts V,{N
AL KALMA Z e|szmol r at
rrouNyNvEKEDSEK
l*;;rffi*=liiil
,.....;:::;;:i.., . |.. ,,,: ., |:: :.:.;::;;:..: j
t1:;iiiil?l.,,.*;:.:.+ii:!',:
1 Vsrls
} ilomnyba vtel elszmolron 241243 248
} Vtelr elszmolsa szmla alapjn (az AFA levonhat)
- elsdlegesen
vtelr pa neU.tit 511 454,38

. FA 466 454,38
- msodlagosan 72 59
} Vtelr elszmolsa szm|a alapjn(az FA nem

vonhat le)
- elsdlegesen
. vtelrP-val 511 454,38
- msodlagosan 72 59
248 581
2. Engedmny
} Engedmny elszmol sa szm|a alapjn 1az r e
levonhat)
- elsdlegesen
. engedmny nn nktil 454,38 511
. FA 454,38 466
- msodlagosan 59 72
} Engedmny elszmolsaszmlaalapjn (az AFA

nem vonhat le)
* elsdlegesen
. vtelr P-val 454,38 511
- msodlagosan 59 72
} Enge dmny elszmo l s a llomnyv ltozsknt 581 248
I92
Tartozik Kvetel
szml szmla
a
J. visszakiilds
} llomnycskkens elszmolron 248 24I)43
} Visszaklds elszmolsa tnyleges beszerzsi ron
szmla alapjn @z rdlevonhat)
- elsdlegesen
. vte\rpanektit 454,38 511
. FA 454,38 466
,72
- msodlagosan 59
} Vtelr elszmolsa tnyleges beszerzsi ron

szmla alapjn (az ne nem vonhat le)
- elsdlegesen
vtelr AFA-val 454,38 5l1
- msodlagosan 59 72

4. Szaporulat llomnyba vtele elszmolron 241,243 581
5. Tmeggyarapods llom nyba vtele elszmolron 241,243 581
6- Hizb a l ltott teny szllat el szmolsa

} Tenyszllat knyvekbl trtn kivezetse
- rtkhelyesbtsmegszntetse 4l7 l I57
- knyvekbl trtn kivezetse elsdlegesen

. brutt rtkkivezetse 511 151
. terv szerinti rtkcskkens kivezetse l59 51l

. terven feluli rtkcskkens kivezetse l58 5l1
- nett rtkkivezetse msodlagosan 72 59
} Hzba lltott llat llomnyba vtele
- llomnyba vtel atenyszIlat nett rtkn 248 58l

7. Trtsnlkiili tv el
} llomnyba vtel elszmolron 24I_2.43 248

} piaci rtkelszmolsa
elsdlegesen 511 989 1
- msodlagosan 72 59
193
Tartozik Kvetel
Ssz- Gazdasgi eemny
szmla szm|a
7. } llomnyba vtel piaci rtken 248 58l
> ra
- le nem vonhat FA
. elsdlegesen 511 479
. msodlagosan 72 59
8. Apport tvtel
} llomnyba vtel elszmolron 241-243 248
} Ltest okirat szerinti rtkelszmolsa
- elsdlegesen 511 479,458,459

- msodlagosan 72 59
} llomnyba vtel a ltest okirat szerinti rtken 248 581
> ra
- levonhat FA 466 479,458,459
- le nem vonhat FA
. elsdlegesen 511 479,458,459
. msodlagosan 72 59
Megjeg1,1zs:A cgbejegyzsnapjval a tkeemels elszdmolsa: T 32, 33, 35 - K 411 s rendezs:

T 479, 45B, 459 - K 32, 33, 35).
9. Rszeseds fej ben tv tet

} A visszaadott (a trsasg ltal bevont) rszvnyek,
z l e tr szek, va gyoni b e ttek ny ilv ntarts szerinti, 882 I7 ,37 1,372
} Rszeseds fejben tvett nvendk-,ltiz- s egyb
llatok s ktelezettsgek vagyonfelosztsi j avaslat
- elsdlegesen
, ha a kapott rtka tbb 511 4347
5ll 983
. haakapott rtkakevesebb 511 4347
883 4347
- msodlagosan a vagyonfelosztsi javaslat szerinti
72 59
rtk
l94
Thrtozik ,'Kvetel'
Ssz. Gazdasgi esemny ] szmla,
szmla
9. } Rszeseds fejben fvettnvendk-,hiz- s egyb
241_243 248
} ilomnyba vtel a vagyonfelosztsi javaslat szerinti
248 581
rtken
} ra
- le nem vonhat FA
. msodlagosan 72 59
10. Kvetels fej ben tv tel
} llomnyba vtel elszmolron 241_243 248

} Szmlzott rtkelszmolsa 1n'a nerti9
- elsdlegesen 5l1 454
- msodlagosan 72 59
} pa
- le nem vonhat FA
. msodlagosan 72 59
} llomnyba vtel tnyleges beszerzsi ron 248 581
} Nyilvntartott kvetels kivezetse 368 3I_36

} rtilonbo zet elszmolsa
- elengedett kvetels 8893 31,-36
- VAGY pnnjgyi rendezs

. Jovalras 384 31_36
. terhels 454 384
195
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi esemny :izmla szmla

} Elszmols bevtelknt elszmolron 24I_243 989
} Az aktrrlis piaci rtks az elszmolr kztti

klnbzet elszmolsa bevtelknt
- ha a piaci rtkalacsonyabb , mint az elszmolr 989 z48

582 58l
rtkeknts llomnyvltozsknt
} Egyb bevtelknt 249 966I
582 581
eszkzk aktivlt rtkeknt
lrovNycsKKENsEK
Tartozik KveteI
Ssz. Gazdasg esemny
szmla szmIa
l Ertkests
} kszletcskkens elszmolron 58l 24I-243
} rbevtel 31-33,38l 9I-94
} pa 31-33,381 46,7
2. visszaklds
} visszaktildtt termk kszletre vtele elszmolron 241-243 58l
> Pa helyesbtse 467 31-33,38l
3. Nvendk llat bizba lltsa elszmolron 242 241
4. Nvendk IIat teny sztsbe llts a
} Nvendk llat kivezetse elszmolron 581 241

l6l 582
elszmolrn
} Tenyszllat,,aktivlsa" l51 l6l
196
Tartozik Kvetel
szmIa szmla
5. Elhulls, knyszervgs, hiny (nem elszmolsi
} Elszmols rfordtsknt elszmolron 866l,8693 241143
58l 582
VAGY
} ilomnyvltozsknt 58l 247-243
} Elszmols rfordtsknt 8661,8693 26

hszemnek feldolgozsra
} tads llomnyvltozsknt elszmolron 581 241243
7. Trtsnlki.ili tads
} Elszmols rfordtsknt elszmolron 8891 24I-243
581 582
VAGY
} llomnyvltozsknt 58l 24|143
> pa 368 467
8. Apport
} Elszmols rfordtsknt elszmolron 881 241-243
581 582
eszkzk aktivlt ftkekntelszmolron
VAGY
} llomnyvltozsknt 58l 241-243
} r,a 368 467

197
., .'.:',,. :.
Taitozik Kv9fe|
Ssz. uazoasagr eemeny
szmla szmla
9. Rszeseds fejben trtn tads
} kszletcskkens elszmolron 581 241,,243
} rbevtel 31-33 91-94
> r,a 31-33 467
} Rszeseds llomnyba vtele l7 479

} Kvetels s ktelezettsg sszevezets 479 3 1-33
10, Ktelezettsg kiegyenltsenvendk-, hz, egyb
llattal
} kszletcskkens elszmolron 581 241
} Az tadotttermk szmlzott rtke 4347 9I-92
} pa 4347 467
l1 Tkekivonssal tftn j egyzett tke leszlltskor
tadott nvendk-, hiz, egyb llat
} Sajt tke cskkentse 4l7,412,4l3 476,458,459

} pa 476,458,459 467
} kszletcskkens elszmolron 581 24I,243
Idszak vge
12. Idszaki kszletrtkkiilnbzet llomnyba vtele
248 581
elszmolr
58i 248
az elszmolr
l3. Kszletcskkensnek helyesbtse tlagos tnyleges
nkltsgre
} Ertkests,,tpus"
gazdasgiesemnyek

581 248
az elszmolr

248 581
mint az elszmolr
198
Tartozik Kvetl
Ssz. Gzdasgi esemny
"szmla szmla.
13. } Specilis kszletcskkensek helyesbtse

az elszmolr
. rfordtsrajut KEK
8661,8693,
248
881,889l
58l 582
VAGY
. llomnywltozsknt 581 248
. elszmols rfordtsknt
8661,8693,
26
881,889l
mint az elszmolr

8661,8693,
881,889i
. llomnyvItozsra s a sajt elllts
582 581
eszkzk aktivlt rtkekrejut KEK
VAGY
. elszmolsrfordtsknt 26
8661,8693,
881,8891
} Hszemi feldolgozsra tadott llatok
ba az tlagos tnyleges nkltsg magasabb, mint
az elszmolr
llomnyvltozsra jut KEK 581 248
e 1 szmol s a 7-e s szmlao sztlyb an 77 59

mint az elszmolr
. tads llomnyvltozsknt elszmolron 248 581
. elszmols a 7-es smlaosztlyban
59 77
elszmolron
199
Tartozik Kvetel
szmla slmla
13. } N<ivendk llat hzba Ilitsra jlt KK
2482 2481
az elszmolt

248l 2482
mint az elszmolr
} Tenyssbelltott nvendkllat elszmolsra
jut KK

az elszmolr
. tenyszllat rtknekvltozsaknt 16l 582
. rtknvekeds.,aktivlsa" 151 16l

mint az elszmolr
teny szllat rtknekvlto zs aknt 582 16l

rtkcskkens,,aktivlsa" 161 l5l
14. A nem jelents sszeg pozitv eljel kszletrtk
ktilnbzet elszmolsa
} flomnyvltozsknt s sajt elllts eszkzk
58l 582
aktivlt rtkeknt
VAGY
} llomn yv ltozsknt 58l 248
l5. A nem jelents sszeg negatv eljel kszletrtk
ktilnbzet elszmolsa
} llomnywltozsknt s sajt elllts eszkzk
582 58l
aktivlt rtkeknt
VAGY
} llomn yv ltozsknt 248 58l
200
Tartozik Kvetel
szmla' szmIa
l6. Ertkveszts
} Rfordtsknt 866l 249
} llomnyvltozsknt s sajt elllts eszkzk

58l 582
aktivlt rtkeknt
VAGY
Forgalm kltsg eljrssal sszelltott eredmnykimutats

Kltsgek knyvelse elsdlegesen a 6. Kltsghelyek, ttalnos kltsgek s a
szmlaosztly szmlin
rrorraxyNwrEospr
Tartozik Kvetel
szmla szmla
Vsrls
} llomnyba vtel elszmolron 24I-243 248
} Vtelr elszmolsa szm7a alapjn (az FA levonhat)
- elsdlegesen
. vtelr AFA nlktil
,72
454,38
. FA 466 454,38
- msodlagosan 5ll 59
vonhat le)
- elsdlegesen
. vtelr P-val 72 454,38
- msodlagosan 511 59
} llomnyba vtel tnyleges beszerzsi ron 248 58l
VAGY
} lomnyba vtel tnyleges beszerzsi ron 248 79
201
, Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemnt
,, szmla, "szmla
2. Engedmny
} Engedmny elszmol sa szm|a alapjn (az FA
levonhat)
- elsdlegesen
. engedmnyAFAnlki,il 454,38 72
. FA 454,38 466
} Engedmny elszmol sa szmla a\apln @z r d

nem vonhat le)
- elsdlegesen
. vtelr r'-val 454,38 72
- msodlagosan 59 51l
3. visszaktilds
} llomnycskkens elszmolron 248 241-243
} Visszaklds elszmolsa tnyleges beszerzsi ron
szmla a|apln 1az ralevonhat)
- elsdlegesen
. vtelrAMnlkiil 454,38 72
. AFA 454,38 466
- msodlagosan 59 5l1
szmlaalapjn@z runem vonhat le)
- elsdlegesen
. vtelr p-val 454,38 7z
} llomnycskkens tnyleges beszerzsi ron 58l 248

VAGY
4. Szaporulat llomnyba vtele elszmolron
} llomnyba vtel az 5-s szmlaosztlyon kereszttil 24I,243 581
VAGY
} llomnyba vtel a 7-es szmlaosztlyon keresztiil z41,243 79
202
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla szmla
5. Tmeggyarapods llomnyba vtele elszmolron
} llomnyba vtel az 5-s szmlaosztlyon kereszt,il 241,243 581
VAGY
} llomnyba vtel a'7 -es szmlaosztlyonkereszfiil 241,243 79
6. Hizb a ll tott teny szllat e l s zmo l s a
} Tenyszllat knlwekbl trtn kivezetse
- rtkhelyesbtsmegszntetse 4171 I57
- knyvekbl trtn kivezetse elsdlegesen

. brutt rtkkivezetse 72 l5l
. tery szerinti rtkcskkens kivezetse I59 72
. terven feltili rtkcskkens kivezetse l58 72
- nett rtkkivezetse msodlagosan 511 59
} hizba lltott llat llomnyba vtele
- llomnyba vtel a tenysz|Iat nett rtknaz

248 581
5-s szmlaosztlyon kereszttil
VAGY
- llomnyba vtel atenyszllat nett rtkna
248 79
7-es szmlaosztlyon kereszttil
7. Trtsnlktili atv tel
} llomnyba vtel elszmolron 24lJ43 248
} piaci rtkelszmolsa
} ilomanyba vtel piaci rtkenllomrnlvltozskrft. az
248 581
5-s smlaoszlyon keresztiil
VAGY
} lomanyba vtel piaci rtkenllomanyvl ozsknta
248 79
7-es szrnlao snly on kereszttil
} Elhatrols 989 l 4833

> r,a
- le nem vonhat FA
. msodlagosan 511 59
203
Tartozik1, 1Kvetel,
Ss2. Gazdasgi esemny
szmla, sznrla',
8. Apport tvtel
} llomnyba vtel elszmolron 24I-243 248
} Ltestokirat szerinti rtkelszmolsa
- elsdlegesen 72 479,458,459
} llomnyba vtel a ltest okirat szerinti rtkenaz
248 581
5-s szmlaosztlyon keresztiil
VAGY
} llomnyba vtel a ltest okirat szerinti rtkena
248 79
7-es szmlaosztlyon kereszt,il
} ara
- levonhat FA 466 479,458,459
- le nem vonhat AFA
. elsdlegesen 72 479,458,459
. msodlagosan 51l 59
Megjeg,,zs: A cgbejeglzsnapjval a tkeemels elszmolsa: T 32, 33, 35 - K 41l s rendezs:
T 479, 45B, 459 _ K 32, 33, 35).
9. Rszeseds fej ben tv tel

} Avisszaadott (a trsasg ltal bevont) rszvnyek,
izletrszek, vagyoni bettek nyilvntarts szerinti, 882 17,371,372
} Rszeseds fejben tvettnvendk-,hiz- s egyb
llatok s ktelezettsgek vagyonfelossi javaslat
- elsdlegesen
. ha a kapott rtka tbb
,l2
434,]
72 983
. ha a kapott rtka kevesebb 72 434,1
883 434,1
- msodlagosan a vagyonfelosztsi javaslat szerinti
51l 59
rtk
} Rszeseds fejben tvett nven dk-, hiz- s egyb
24l143 248
} llomnyba vtel a vagyonfelosztsi javaslat szerinti
248 581
rtken az 5-s szm|aosztlyon kereszttil
VAGY
204
Tartoztk Kvetel
szmla, szmla
9. } llomnybavtel a vagyonfelosztsi javaslat szerinti

248 79
rtken a 7 -es szmlaosztlyon kereszttil
> ra
- le nem vonhat AFA

. msodlagosan 511 59
l0. Kvetels fejben fvtel

} [omnyba vtel elszmolron 24I-243 248
Y Szmlzott rtkelszmolsa (FA nlktil)
- msodlagosan 5ll 59
} pa
- le nem vonhat FA
. msodlagosan 5l1 59
} llomnyba vtel tnyleges beszerzsi ron az 5-s

248 58l
szmlao sztlyon kere szttil
VAGY
} llomnyba vtel tnyleges beszerzsi ron a7-es
248
,79
szm|ao sztlyon kere szti,il

} klnb zet elszmolsa
- elengedett kvetels 8893 3I_36

. Jovalras 384 3 1_36
. terhels 454 384
205
Tartozik Kvetel
szmla szmla
l1 Tbbletknt fellelt sajt termels kszlet
F Elszmols bevtelknt elszmolron 241-243 989
klnbzet elszmolsa bevtelknt
- ha a piaci rtkalacsonyabb, mint az elszmolr 989 248

ftkeknts llomnyvItozsknt az 5-s 582 58l
szmlao sztlyon kere s zttil
VAGY
rtkeknts llornnyvltozsknt a 7-es 78. SEEAE 79
szmlao sztly on kere sztiil
} Egyb bevtelknt 249 966I
} Elszmols llomnlrultozsknt s sajt elllts
eszkzk aktivlt rtkekntaz 5-s szmlaosztlyon 582 581
kereszttil
VAGY
eszkzk aktivlt rtkeknta 7 -es szmlaosztlyon 78. SEEAE 79
keresztiil
rrouNycsKKENspr
Tartozik Kvetel
szmla szmla
1 Ertkests
- llomnyv ltozsknt 581 241-243

VAGY
- elszmols a 8-as szmlaosztlyban 81-84 24IJ43
} rbevtel 31-33,381 9I-94
} pa 31-33,38l 467
206
Tartozik Kvetel
szmla szm|a
2. visszaki.ilds
} visszakiildtt termk kszletre vtele elszmolron
- llomnyvltozsknt 241-243 581
- 8-as szmlaosztlyban 59 81-84

VAGY
- elszmols a S-as szmlaoszt|yban 24I-243 81-84
} pahelyesbtse 467 31-33,38l
J. Nvendk lla hzba lltsa elszmolron 242 24l
4. Nvendk llat tenysztsbelltsa
} Nvendk llat kivezetse llomnyvltozsknt
581 24l
elszmolron
l6l 582
elszmolrn
} Tenyszllat ..aktivlsa" l51 l61
VAGY
} Nvendk llat kivezetse elszmolron 79 241

161 78. SEEAE
elszmolrn
} Tenyszllat,,aktivlsa" l5l l6l
5. E lhulls, kny szew gs, hiny (nem elszmols i
} Elszmols rfordtsknt elszmolron 8661,8693 241_243
58l 582
VAGY
} Elszmols rfordtsknt elszmolron 866l,8693 24l'-243
79 78. SEEA
ftkekntelszmolron
hszemnek feldolgozsra
} tadas llomnyvltozsknt elszmolron 581 247_243
VAGY
} Elszmol s a 7 - es szmlaosztlyban el szrnol ron 77 24I-243
207
Tartozik Kvete]
,"'sila szmla
7. Trtsnlkiili nads
581 582
VAGY
} Elszmols rfordtsknt elszmolron 889 1 241-243
78. SEEAE
79
rtkekntelszmolron
} re 368 467
8. Apport
58l 582
VAGY
79 78. SEEA
rtkekntelszmolron
} Ltesit okirat szerinti rtkelszmolsa 368 981
> r,a 368 467

} Rszeseds elszmolsa cgbrsgi bejegyzskor L7 368
9. Rszeseds fejben trtn tads
} Kszletcskkens elszmolron
- llomnyv ltozsknt 581 241-243

VAGY
- elszmols a 8-as szmlaosztlyban 81-84 241_243
} rbevtel 3 1-33 91-94
} pe 3-33 467
} Rszeseds llomnyba vtele 7 479
} K<ivetels s ktelezettsg sszevezets 479 3 1_33
208
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi'esemny
szmla szmla
l0. Ktelezettsg kiegyenltsenvendk-, hz, egyb
llaltal
- S-as szmlaosztIyban 8 1-84 59

VAGY
- elszmols a 8-as szmlaosztlyban 81-84 24l)43
4347 91-92
4347 467
11 Tkekivonssal trtn jegyzett tke leszlltskor
tadott nvendk-, hiz-, egyb llat
} Sajt tke cskkentse 4II,4l2,4I3 476,458,459

} Az tadott termk szmlzot rtke 476,458,459 9I-9z
} pa 476,458,459 467
- llomnyvltozsknt 581 24I)43

- S-as szmlaosztlyban 8 1-84 59
VAGY
- elszmols a 8-as szmlaosztlyban 81-84 24l)43
Idszak vge
12, Idszaki kszletrtkkiilnbzet elszmolsa
llomnyvltozsknt
elszmolr
- llomnyvltozsknt 248 79
VAGY
az elszmolr

- 7-es szmlaosztlyon keresztiil 581 59
VAGY
- 7-es szitmlaosztlyon kereszttil 79 248
209
Thrtozik Kvetel
szmla, szmli
l3. Kszletcskkensnek helyesbtse tlagos tnyleges
nkltsgre
} Ertkests,,tpus"
gazdasgiesemnyek
* ha az tlagos tnyleges nkltsg magasabb, mint
az elszmolr
. llomnyv |tozsknt 581 248
. S-as szmlaosztlyban 81-84 59
VAGY
elszmols a 8-as szmlaosztlyban 81_84 248

mint az elszmolr
8-as szmlaosztlyban 59 81-84
VAGY
elszmols a 8-as szmlaosztlvban 248 8 1-84
} Specilis kszletcskkensek helyesbtse

az elszmolt
8661,8693,
. rfordtsra jut KK 248
881,8891
. llomnyv|tozsra s a sajt elllts
58l 582
VAGY
8661,8693,
881,8891
. sajt elllts eszkzk aktivlt rtkekre
79 78. SEEAE
jut KK
mint az e7szmo(r
8661,8693,
881,8891
582 581
eszkzk aktivlt rtkekrejut KEK
VAGY
210
Tartozik Kvetel
szmla simla
13.
. rfordtsra jut KK 248
866I,8693,
881,889l
. sajt elllts eszkzk aktivlt rtkekre
78. SEEAE 79
jut KK
} Hszemi feldolgozsra tadott llatok

az elszmolr
. llomnyvltozsra jut KEK 58l 248
. elszmols a 7-es szmlaosztlyban 77 59
VAGY
. elszmots a 7-es sztmlaosztlybart
77 248
elszmolaron

mir-rt az elszmolr
. tads llomnyvltozskntelszmolron 248 581

. elszmols a 7-es szm7aoszlyban
59 77
elszmolron
VAGY
. e|sztrnols a 7-es szmlaoslyban
248 77
elszmolron
} Nc;vendk |lat hzba lltsra jut KEK
2482 248I
az elszmolr

248l 2482
mint az elszmolr
} Tenysztsbe lltott nvendkll at e|szmolsra
jut KK
az elszmolr
. teny szllat rtknekv ltozsaknt l61 582
. rtknvekeds ,,aktivlsa" 151 l61
VAGY
. tenyszllat rtknekvltozsaknt 161 78. SEEAE
rtknvekeds,,aktivlsa" 151 16l
211
13. - haaz tlagos tnyleges nkltsg alacsonyabb,
mint az elszmolr
. teny szIlat rtknekv ltozsaknt 582 161
. rtkcskkens ,,aktivlsa" 161 151
VAGY
. llomnyvltozskr 248 79
. eny sz|lat rtknekv ltozsaknt 78. SEEAE I61
. rtkcskkens ,,aktivIsa" 161 151
14. A nem jelents sszeg pozitv eljel kszletrtk

ktilnbzet elszmolsa
} llomnyv ltozsknt s sajt elllts eszkzk
581 582
aktivlt rtkeknt
VAGY
} llomnyv ltozsknt s saj t elllts eszkzk
79 78. SEEAE
aktivlt rtkeknt
l5. Anem jelents sszeg negatv eljel kszletrtk
kilnbzet elszmolsa
} ilomnyv ltozskr. s saj t elllts eszkzk
582 581
aktivlt rtkeknt
VAGY
} ilomanyv Itozskttt s saj t el llts eszkzk
78. SEEAE 79
aktivIt rtkeknt
16. Ertkveszts
} llomnyv ltozsknts sajt elllts eszkzk
581 582
aktivlt rtkeknt
VAGY
} ilomnyv ltozsknt s saj t elllts eszkzk
79 78. SEEAE
aktivlt rtkeknt
212
S zolgdltatdsi tev keny s ggel kap cs olato s gazdas gi esemnyek knyvelse
Kltsgek knyvelse |<izrlag az 5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlin
Tartozik Kvetel
Ssz.. Gazdasgi escmny
szmla. szmla,
l Befej ezetlen termels tvezetse 581 23l234

2. Ttgyidszaki kltsgekkel kapcsolatos elszmolsok (A ksztermkeknl bemutatott
elszmolsoknak megfelelen.)
1_ rtkests
} rbevtel 3 1-33 91-94
} pe 31-33 467
4. Zr b efej ezetlen visszavezetse 231-234 581

Kltsgek knyvelse elsdlegesen az 5, Kltsgnemek szmlaosztly szmlin,
msodlagosan a 6. Kltsghelye6 ltalnos kltsgek s a 7. Tevkenysgek kltsgei
szmlaosztly szmlin
Tartozik Kvetel
szmla, zmla,,
I Befej ezetlen termels tv ezetse
} llomnyvltozsknt 581 231_2.34
} Elszmols a termelsi szmlra 75 59
2. Trgyidszaki kltsgekkel kapcsolatos elszmolsok (A ksztermkeknl bemutatott

3. Ertkests
} rbevtel 3 1-33 9I-94
> r,a 3 1-33 467
4. Zr b efej ezetlen vis szav ezese
} Elszmols a 7-es szmlaosztlyban 59 79
2I3
sszkttsg eljrssal ksztett eredmnykimutats
7. Tevkenysgekkltsgei szmlaoszt|y szm|in, msodlagoan az 5. Kltsgnemek
szmlaosztly szmlin
Tartozik Kvetel
szmla szmla
1 Befejezetlen termels Wezetse
} Elszmols a termelsi szmlra 75 231-234
2, Trgyidszaki kltsgekkel kapcsolatos elszmolsok (A ksztermkeknl bemutatott

a Ertkests
} rbevtel 3I-33 9I-94
} n,a 31 33 467
4. Zr b efejezetl en visszavezetse
} Elszmols a 7-es szmlaosztlyban 231-234

,]9

Tartozk Kjivetel
Ssz, Gazdasgi esemny
szmla szmla
l B efej ezetlen termels tvezetse 581 23I_234
J. Ertkests
} Ertkestet szolgltats bekenilsi rtke 81-84 59
} rbevtel 3 1-33 91-94

} pe 31-33 467
4, Zr befejezetlen visszavezetse 23I-234 581
5. Ertkestskzvetett kltsgeinek tv ezetse 85 59
2I4
Forgalmi kItsg elj rssal sszelltott eredmnykimutats
msodlagosan a 6. Kttsghetyek, tatnos kltsgek s a 7. Tevkenysgek kltsgei
szmlaosztly szmlin
Tartozik Kvetel
si;': G2dasgi esemny
szmla szml,
B efej ezetlen termels N ezetse
} Elszmols a termelsi szmlra 75 59
VAGY
} Elszmols a termelsi szmlra 7I-74 23I-234
J. Ertkests
} Brtekest ett szolgltats bekerlsi rtke 81-84 79
} rbevtel 3 1-33 91_94

} pn 3 1-33 467
4. Zr b efejezetlen visszavezetse
} llomnyvltozsknt 231)34 581
} Elszmols a 7-es szmlaosztlyban 59 79
VAGY
} Elszmols a 7-es szmlaosztlyban 23I234 79
5. Ertkestskzvetett kltsgeinek tlt ezetse 85 69
215
Forgalmi kttsg eljrssal sszelltott eredmnykimutats
Kltsgek knyvelse elsdlegesen a 6. Kltsghelyet<, ttatnos kltsgek s a
7. Tevkenysgekkltsgei szmlaosztly szmlin, msodlagoan az 5. Kltsgnemek
szmlaosztly szmlin
Tartozik KveteI
Ssz. G2dasgi emhy
szmta szmla
1 Befej ezetlen termels fvezetse
} Elszmols a termelsi szmlra 15 23I)34

VAGY
} Elszmols a termelsi szmlra 7l*74 231134
Tartozik Kvetel
'szmla szmla
2. idszaki kltsgekkel kapc solatos elszmo lsok (A ksermkeknlbemutatott
T r gy
J- Ertkests
} Ertkestett szolgltats bekenilsi rtke 81-84 79
} rbevtel 31-33 91-94

> re 3 1-33 467
4. Zr befej ezetlen vi sszavezetse

VAGY
5. Etkestskzvetett kltsgeinek tv ezetse 85 69
216
B er uhdzsi tevkeny s ggel kapcso latos gazdas gi esemny ek k nyvelse

Tartozik Kvetel
szmla szmla
l Trgyidszaki kltsgekkel kapcsolatos elszmolsok (A ksztermkeknlbemutatott
2, Beruhzssal kapcsolatos kzvetlen kltsgek aktivlsa 161 582

msodlagosan a 6. Kltsghelye tatnos kltsgek s a 7. Tevkenysgek kltsgei
szmlaosztly szmlin
Tartozik Kvetel
szmla szmla
1 Trgyidszaki kltsgekkel kapcsolatos elszmolsok (A ksztermkeknl bemutatott
2. Beruhzssal kapcsolatos kzvetlen kltsgek aktivlsa 161 582
Osszkltsg eljrssal ksztetteredmnykimutats

7. Tevkenysgek kltsgei szmlaosztly szmlin, msodlagoan az 5. Kltsgnemek
szmlaosztly szmlin
Tartozik KveteI
szmla szmla
l Trgyidszaki kltsgekkel kapcsolatos elszmolsok (A ksztermkeknl bemutatott
2. Beruhzssal kapcsolatos kzvetlen kltsgek aktivlsa l6l 582
Forgalm kltsg eljrssal sszetott eredmnykimutats,

Tartozik Kvetel
szm|a szmla
1 Trgyidszaki kltsgekkel kapcsolatos elszmolsok (A ksztermkeknl bemutatott
2l7
Forgalmi kltsg eljrssat sszelltott eredmnykimutats
msodlagosan a 6. Kltsghetyek, taHnos kltsgek s a 7. Tevkenysgek kltsgei
szmlaosztly szmlin
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla szmt
1 Ttgyidszaki kltsgekkel kapcsolatos elszmolsok (A ksztermkeknl bemutatott

VAGY
161 78. SEEAE

szmlaosly szmlin
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
zmla izmla,
l Trgyidszaki kltsgekkel kapcsolatos elszmolsok (A ksztermkeknl bemutatott
VAGY
161 78. SEEAE
2I8
3. Szmlaosztly
r
KOVETELESEK
vnvxvnrnr-nsrr
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla szmla
1 Ertkests(kis zdmlzs) elszdmolds a
Belfldi rtkests
} rbevtel elszmolsa 31_33 91-92
} Fizetend AFA J l-JJ 467
Export rtkests
} rbevtel elszmolsa (a teljestskorrvnyes
31-33 93-94
v lasztott rfo lyam on)
B elfldi rtkestsnett rbevtele devizban kiIltott

szmla alapjn
Azrbevtelelszmolasaavlasotthitelintzetdeviza
vteli s eladasi rrfolyamanak tlagaalapjn, vagy az MNB 31_33 9I-92
hivatalos dev 1zarfoly ama alapjn (vlasott rfolyam)
Az |alnas forgalmi ad elszmolsa avlasztott
31_33 368
rfolyam alapjn
Az Italnos forgalmi ad elszmolsa az FA torvny
szerint az FAtrvnyben meghatrozott eladsi, vagy 368 467
IVINIB, i lletve az EKB hivatalos devizarfolyamon
Ha a 368. Technikai szmlaaz AFAelszmolshoz
ne szmlnaktartozk egyenlege yan, a ktilnbzet
8762 368
elszmolsa a pnzngyi mveletek rfordtsval
szemben a kvetkez mdon trtnik
Ha a 368. Technikai szmla az P{elszmolshoz
nev szmlnak kvetel egyenlege van, a ktilnbzet
368 9762
elszmolsa a p nzgy i mveletek bevteleivel szemben
a kvetkez mdon trtnik:
2l9
Tartozik Kvetel
szmla szmla
2. Adott engedmny, visszru elszmolsa
} Adott engedmny, visszru elszmolsa
szmlahely esb ts s e l (konkrt szmlho z, 9I-92 31-33
szlltshoz kapcsold engedrnny)
} A fizetend FA helyesbtse 467 31-33
Megjeglzs: Wsszru esetn a visszarkez kszletet llomnyba kell venni, az eredmnyhats
korrekcija mellett.
} UtOlag adott engedmny szmlahelyesbts nlktil
864 384l4798
(nem konkr t szmlhoz. rtkes tshez kapc s o 1 d)
} Utlag adott engedmny szmlahelyesbts nlkiil
864 3 1-33
beszmtsa a kvetelsbe
Megjegyzs: megegyezs szerint az utIag adott engedmny beszmthatfennIl kvetelsbe, a
felek rsbeli megeg,,ezse szerint.
} Skont (hatrid eltti kiegyenlts miatt adott 3 l*33,
8,19
engedmny 384
3. kv ete Is e k p nzgyi r e nde zs e
Vevktl kapott elleg (F-val nvelt sszegben kell

384 453
kimutatni)
A kapcsold fizetend AFA 368 467
Kapott elleg beszmitsa a kvetelsbe 453 _, l-_rJ
A kapcsoldO r'a rendezse 467 368
A kvetels kiegyenltse
Kszpnzbenforintban 38l 3 1-33
Kszpnzbenvalutban (Napi vlasztott rfolyamon) 382 J t-JJ
A keletkez rfolyam ktilnbzet elszmolsa

} rfolyamnyeresg 31-33 976
} rfolyamvesztesg 876 31_33
Csekkel 383 3 1-33
tutalssal forintban 384 3 1-33
tutals s al dev izb an, ha a b erkez dev iza dev izab ett
386 31_33
szmln kerl jvrsra (napi vlasztott rfolyam)
tutalssal devizban, ha a berkez deviza
forintszmln kerl jvirsra (a jvirt forintsszeg : 384 J l-_]_J
napi deviza vteli rfolyamon szmtott sszeg)
8
20 1 0. jarrur 1-tl az izleti vhez kapcsold, szerzdsen alapul - konkrt termkhez, anyaghoz, ruhoz, szolgltatsnyjtshoz kzvetve
kapcsold, nem szm|zott - utlag adott engedmny szerzds szerinti sszegt egyb rvid lejratu ktelezettsgknt kell kimutatni, ha a
pnzngyi teljesits a fordulnapig nem trtnt meg.
220
Tartak Kvetel,
szmIa szla,,
3. A keletkez rfolyam klnbzet elszmolsa
} rfolyamnyeresg (pnzgyi telj estskorirfolyam
J l-JJ 976
> kvetels KSZ rfolyama)
} rfolyamvesztesg (pnzugyi teljestskorirfolyam

876 _J l
< kvetels KSZ rfolyama) -_1_,)
4. Kvetels beszmtsa fennll ktelezettsgbe

} Akvetels kivezetse 3689 3 1_33
} A kOtelezettsg kivezetse 454,455 368,0
} A klnb zet rendezse, ha a fennll kvetels s

ktelezettsg nem egyezik meg
- akvetelsanagyobb 384 31_33
- a ktelezettsg a nagyobb 454,455 384
5. Barter glletbI szrmaz kvetels s ktelezettsg

rendezse
} Akovetels kivezetse 368l, 31-33

} A kotelezettsg kivezetse 454,455 368
Megjeg,,zs: nincs rfolyamdffirencia, mert az gylet sszes rszteljeststa legels teljestskor

rvnyesvlasztott rfolyamon kell rtkelni
6. Kvetels fejben dnet eszkz
} Az tvett eszkz l|omnyba vtele a szmlzott,

7,2,3 454
megllapods szerinti rtken
} A kapcsold FA 466 454
} Akvetels s a ktelezettsg sszevezetse a
454 31-33
kisebbik sszegben
} Aktilnbzet rendezse
- pnzgyi rendezse (ha a ktelezettsg a tbb) 454 384
- pnzgyi rendezse (ha a kvetels a tbb) 384 3I-36

- behajthatatlan kvetelsknt 869 1 3I_36
- elengedett ktelezettsgknt 454 9894
'A 368. Egyb kvetelsek fknyvi szmla a beszmts elszmolsnl technikai szmlaknt funkcionl.
l0
A 368, Egyb kvetelsek fknyvi szmla a beszmts elszmolsnl technikai szmlaknt funkcioni.
l l A 368. Egyb kvetelsek fknyvi szm|a abeszmts elszmolsnl technikai szmlaknt funkcionl.
22I
Trtozik KiiVetel
Ssz. Gazdasgi eqemny
szmla szmla
6. Ads felszmoldsa esetn a felszmolds befejezsekor a
kvetels fejben dtvett eszkz
} Az tvett eszkzk vagyonfelosztsi javaslat szerinti

l73, lI4 479
rtken
} A kvetels s a ktelezettsg egymssal szemben
trtn sszevezetsnek elszmolsa a kisebbik 479 3 1-36
sszegben
} R ktilonb zet elszmolsa:
- pnzgyi rendezse (ha a ktelezettsg a tbb) 479 384
- pnzgyi rendezse (ha a kvetels a tbb) 384 3 1-36
- behajthatatlan kvetelsknt 8691 3 1*36
- elengedett ktelezettsgknt 479 9894

7. Apportknt trtn dntel
} Ltest okirat szerinti rtken 3 1-33 479
} Ajegyzett tke elszmolsa cgbrsgi bejegyzssel 325-328,332,
417
egyidejleg 358
325-328,332,
358
8. Kvetels rtkestse,engedmnyezse
} Avev, tvev ltal elfogadott rtk 3 1_33 962
} Az eladott vevkvetels kivezetse knyv szerinti
862 3 1-33
rtken
9. Elengedett kvetels 889 3 1-33
10. B ehajthatatlan kvetels
} Lersa hitelezsi vesztesgknt 869 31-33

} Beha.lthatatlan kvetelsre utlag befolyt sszeg 384 963
11 vevkvetels ttsnlkli tadsa 889 3 1-33
12. Az egyedi kvetelshez kapcsold rtkveszts
kivezetse a kvetels llomnybl trtn
3l5,379,329,
kikerlsekot (ezt kveten az rtkvesztssel 3 1-33
339
cskkentett sszeget kell a cskkens jogcmnek
megfelel mdon kivezetni a nyilvntartsbl)
222
3l5,3I9,329,
13. vevkvetelsek rtkvessnekelszmolsa 866
339
14. 3l5,319,329,
Az elsztmolt rtkvesztsvisszarsa 966
339
15. KIfiiltli pnzrtkreszl vevkvetelsek
mrlegfordulnapi rtkelsbered jelents
rJb Iy am k l n b ze te k e l szm o l d s a
} rfolyamnyeresg 31_33 368

} rfolyamvesztesg 368 31-33
Az sszevont rfolyamldilnbzet elszmolsa, ha
223
Vlrxvnrrr,nsnx
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla szmla
1 Kvetels fejben kapott vdlt (forintban) 341 31-33
Kvetels fejben kapott vlt (devizban)
346 3 1-33
A vlt elfogadsakor runyesvlasztott rfolyamon
A keletkez rfolyam ktilnbzet elszmolsa
} rfolyamnyeresg 3 1-33 976
} rfolyamvesztesg 876 3 1-33
2. VdIt bevltsa lejratkor

} Forintban
} Devizban 38 341,346
- forintszmln j v irssal (vteli rfolyamon)
- devizaszmln j vrssal (vlasztott rfolyamon)

Kapott kamat
} Forintban
} Devizban 38 974
- forintszmln jvrssal (vteli rfolyamon)
- devizaszmln j vrssal (vlasztott rfolyamon)
Devizra szl vltkvetels bevltsakor keletkez
rfolyam kiilnbzet elszmolsa
} rfotyamvesztesg 876 346
VIt forgatdsa
> vltkvetels kivezetse 368 341,346
} Ktelezettsg kivezetse 4347 368
} Kapott kamat (vltkvetels > ktelezettsg) 368 914
} Fizetett kamat (ktelezettsg > vltkvetels) 872 368
D ev tzr a szl vltkvete 1 s rfo lyam ktilnbzete

4. vdlt leszdmtolsa
} vltkvetels kivezetse 368 34I,346
} Kapott ellenrtk 384 368
} Kapott kamat 368 974

} Leszmtolsi kltsg 532 384
224
Tartozik Kvetel
szmla szmla
4, Devizra szl vltkvetels rfolyam klnbzete
5. Elengedett vdltkvetels 889 34I,346

6. B eh aj th at atl a n v lt kv et e l s
} Lersa hitelezsi vesztesgknt 869 34I,346

} Behajthatatlan vltkvetelsre utlag befolyt sszeg 384 963
,1.
vdltkvetels tfitsnlkIi tadsa 889 34I,346
8. Az egyedi vltkvetelshez kapcsold rtkveszts
kivezetse a kvetels llomnybl tfin
kikerlsekor (ezt kvet en az rtkvesztssel 345,349 341,346
9. vdlt kv etels ek rtkve s zsne k e Is zm ols a 866 345,349
10. Az elszmolt rtkvesztsvisszarsa 345,349 966
l1 Klfiildi pnzrtkreszI vltkvetelsek
mrledordulnapi rtkelsbered j elents
drfolyam k Inb zete k e ls zdmols a


12. A trgyvre idarnyos an j dr kamat elhatrolsa
(devizra szl vlt esetn a fordulnapi vlasztott 391 974
rfolyamon)
225
Jegyzett, de mg be nemfi,zetett tke
Alapdskor, tkeemelskar a cgbrsgi bejeglzssel

egyidejIeg a Mest okirat szeinti jegtzett tke 325,332,358
Itromnyba vtele
Abejegyzst kvet rendez ttel elszrnolsa (a

cgbejegyzstmegelzen tvett (befizetett) eszkzk 325,332,358
ktelezettsg kimutatott rtknektvezetse)
> Az esedkes pnzbeli hozzjs tutalsa 325,332,358

Az :vett(apport) eszkzk ltest o,kirat szerinti
325,332,358
rtke
226
Anorr nrrncBr
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla szmla
l Forintban adott ellegek
Forintban adott elleg 1ranerctili sszeg mutathat ki
351,352,353 384
adott ellegknt)
A kapcsold elzetesen felszmtott AFA elszmolsa

466 384
az elleg szmla alapj n
z, Devizban adott eldlegek
Forintrt vsrolt devizbl adott elIeg (pnztlgyi
351,352,353 384
teljests napln rvnyes devtza eladsi rfolyamon)
Az adott ellegnek a teljestsnapjan rvnyes vlasztot
rfolyamon kell megjelennie a nyilvantartsokban, ezrt
korriglni kell az rfolyam kiilnbzettel:
} rfolyamnyeresg
351,352,353 976
(v|asztott rfolyam > eladsi rfolyam)
} rfolyamvesztesg
876 351,352,353
(vlasztott rfolyam < eladsi rfolyam)
Devizaszmln meglv devizbl adott elleg (pr:z;igyi

teljestsnapjn a meglv devaa knyv szerinti 35I,352,353 386
rfolyamn FIFO vagy llag mdszenel rtkelve)
Az adolt ellegnek a teljestsnapjn rvnyes vlasztotl

rfolyamon kell megjelerrnie a nyilv nrtsokban, ezrt
koniglni kell az rfolyam ktilnbzettel:
} rfolyamnyeresg
351,352,353 976
(vlasztott rfolyam > knyv szerinti rfolyam)
} rfolyamvesztesg
876 351,352,353
(vIasztott rfolyam < knyv szerinti rfolyam)
J. Afofintban adott eleg beszdmtsa a belfi)Id

455 352
szllti tartozsba
Akapcsold FA 455 466
227
il:|ii:i,
4. A devizban adott eleg beszmtdsa a klfiildi

szIlti tartozsba (az adott elleg nyilvntarts 455 352
szerinti rtkben)
A keletkez rfolyamktilnbzet elszmolsa:
} rfolyamnyeresg
(a szlliti tartozs KSZ rfolyama > adott elleg 455 976
KSZ rfolyama)
} rfolyamvesztesg
(a szIlititartozs KSZ rfolyama < adott elleg 876 455
KSZ rfolyama)
5. Elengedett kvetels 889 35I,352,353
} Lersa hitelezsi vesztesgknt 869 35I,352,353
} Beha.lthatatlan kvetelsre utlag befolyt sszeg 384 963
7. Az egledi kvetelshez kapcsold rtkveszts
kikerlsek or (ezt kveten az rtkvesztssel 359 35I,352,353
me gfelel mdon kivezetrri a nyilv riartsb)
8. Ado elIeg rtkvesztsnekelszmolsa 866 359
9. Az elszmolt rtkvesztsvisszarsa 359 966
10. KIjiildi pnzrtkreszl ado ellegek
mrlegfordulnapi rtkelsblered j elents
rfoly amkiilnb zete k els zmols a
} rfolyamnyeresg 35I,352,353 368
} rfolyamvesztesg 368 351,352,353
228
Ecyrn xvnrnr,nsnx
M unkavdllalkkal szembeni kvetelsek

Tartozik Kvetel
szmla szmIa
M unkav Il al kna k fo ly s tott fizet si elleg 361 38
} Az elleg visszafizetse 38 361

} Az elleg levonsa a munkabrbl 47I 361
2, E lrt tarto zds o k e ls zmo ls a
} Uas termszetes vagy jogi szemly rszretatalt

361 38
sszeg
} Selejt, hiny, kresemny miatti krtrts 36l 963
} Pnztrhiny elszmolsa 361 381,382
} tutals, befizets elirt tartozsra 38 36l
} Eelrt tartozs levonsa a munkabrbl 47l 361
3. E Is zmolsr u kia dott s s zeg 36l 381,382
4. Elszmoldskor a kadott sszeggel val elszmols
Elszmolskor a kiadott sszeg visszavtelezse 381,382 36l
A tnyleges felhasznls elszmolsa szmlk alapjn
} Eszkzbe szerzsre, szolg|ats ignybevtelre,
21_22,51-53 381,382
egyb szolgltatsra
} A kapcsold FA elszmolsa 466 381,382
} Reprezentcis clra 559 381,382
} Utazsi, szlls kltsgekre 526 381,382
} Napidj kifizetsre 559 381,382
5. Valutra, devizdra szl munkavdllal kkal szembeni
k v e t e I s e k p n zgy il e g r e alizdl rfo ly a m k l nb zete
} rfolyam nyeresg 36l 916
} rfolyam vesztesg 876 36I
6. Elengedett kvetels 889 361
7. B ehaithatatlan kvete Is
} Lersa hitelezsi vesztesgknt 869 36l

} Behajthatatlan kvetelsre utlag befolyt sszeg 384 963
229
8. Az egledi kvetelshez kapcsold rtkveszts
kikerlsek ot (e. kveten az rtkvesztssel 369 36I
me gfe le l m don kivezetni a ny ilv ntartsb l)
Mankavdllalkkal szembeni kvetels ek

9. 866 369
rtkv es zts ne k els zmo Is a
10. Az elszmolt rtkvesztsvisszarsu 369 966

l1 KlJ I di p nzrt kr e s z I m un kav lI a l kkal s zem b e ni
kvetelsek mrlegfordulnapi rtkelsbIered
j elents rfoly amklnb zetek elszdmo lds a


Kltsgvetssel szembeni kvetelsek
i;,,sill
'#:W
1 Kiutalsi ignyek bevalls szerini elszdmoldsa
} Fogyaszti rkiegsztsek 362 9I-92
} Tmogatsok 362 963,967
} Tmogatsok idbeli elhatrolsa 963,967 48
} Elhatrolsok feloldsa a kltsggel val
481 963,967
ellenttelezdskor
2. Kiutalsi ignyek teljestse 384 363
Nyits uni r endez ttel
} A teljests tvezetse 363 362
} l ktilonbzetpnzigyi rendezse
- jvrs esetn 384 362
- visszautals esetn 362 384
230
Rvid lej rat klcsnadott p nzeszk z k
'lb-rtozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny'
szmla szmla
1 Rvid lejratru adott klcsn
A forintban adott klcsn folystsa 364 38
A devizban adott klcsn folystsa

} Forintrt vsrolt devizbl (deviza eladsi rfolyam) 364 384
} Meglv dev izbL (meglv deviza knyv szerinti
364 386
rfolyama FIFO vagy tlag mdszenel rtkelve)
} Az adott klcsnnek a teljestsnapjn rvnyes
vlasztott rfolyamon kell megjelennie a
nyllv ntartsokban, ezrt koniglni kell az rfoly am
kiilnbzettel:
- rfolyamnyeresg
(vlasott rfolyam > deviza eladsi vagy knyv 364 976
szerinti rfolyam)
- rfolyamvesztesg
(vlasztott rfolyam < deviza eladsi vagy knyv 876 364
szerinti rfolyam)
2, A klcsn trlesztse
} A forintban adott klcsn trlesztse 384 364

} A devizban adott klcsn trlesztse
} A berkez deviza forintszmln kerl jvrsra
(a jvirt forintsszeg: deviza vteli rfolyamon 384 364
szmitott sszeg)
} A keletke z rfo|yamktilnbzet:
- rfolyamnyeresg
364 976
(vteli rfolyam > klcsn knyv szerinti rfolyama)
- rfolyamvesztesg
876 364
(vteli rfolyam < klcsn knyv szerinti rfolyama)
} A berkez deviza devizaszmln kerl jvirsra
386 364
(napi vlasztott rfolyamon szmtott forintsszeg)
} A keletkez rfolyamktilnbzet:
- rfolyamnyeresg
364 976
(vlasztott rfolyam > klcsn KSZ rfolyama)
- rfolyamvesztesg
876 364
(vIasztott rfolyam < klcsn KSZ rfolyama)
231
Tartozik Kvetel
szmla szmla
3. A kamat elszmolsa
A forintban kapott kamat 384 974
A dev izb an kapott kamat :
} Forintszmln jvrssal (a jvrt forintsszeg:

384 974
deviza vteli rfolyamon szmtott sszeg)
} Devizaszmln jvirssal (napi vlasztott
386 974
rfolyamon szmito forints szeg)
A trgy vr e idarnyosan j r kamat
(dev iza s sze g es etn a fordu lnap i v lasztott 39l 974
rfo lyamon forintra tszmitv a)
4. Elengedett kvetels 889 364
} Lersa hitelezsi vesztesgknt 869 364
} Behajthatatlan kvetelsre utlag befolyt sszeg 384 963
6, Az egyed kvetelshez kapcsold rtkveszts
kikerl sek or (ezt kvet en az rtkvesztss el 369 364
7 A dott k Ic s nkvete ls e k rtkves zts ne k els zmo lsa 866 369
8. Az elszmolt rtkvesztsvsszarsa 369 966
9, Klfiildi pnzrtkreadott klcsnk
mrledordulnapi rtkelsblered jelents
rfo Iy am k lnb zete k els zdmolds a
Az sszevont rfolyamklnbzet elszmolsa, ha

l0. Tartsan adott kIcsnkb tsorolt kvetelsek 364 l9
232
Vsdrolt s kapott kvetelsek
Tartozik Kvetel
szmla,' szmla
1 Vsdrolt kvetels (engedmnyezs) elszdmolsa
Megjeg,,zs: A kvetelsre jogosult vllalkozs meghatrozott kvetelst egl ktelezettjre ruhzza
t apnzben trtnfizets helyett szerzds alapjn.
Knyvels az engedmnyeznl (a kvetels eladjnl)

} A kvetels knyv szerinti rtknekelszmolsa 862 3I-36
} Az engedmnyes ltal elismert rtkelszmolsa 368 962
Knyvels az engedmnyesnl (a kvetels vsrtjnl)

} Az engedmnyezett kvetels szerzds,
365 479
megllapods szerinti rtknekelszmolsa
} Az engedmnyez fel megfizetett szerzds,
479 38
megllapods szerinti rtkelszmolsa
} Az eredeti kvetels kiegyenltsreaz ads ltal
38 365
megfizetett sszeg
} Az eredeti kvetels kiegyenltsrekapott sszeg s
a vsrolt kvetels szerzds, megllapods szerinti
rtkekzti ki.ilnbzet elszmolsa, ha
} Akapott sszeg a nagyobb 365 978
} Akapott sszeg a kisebb 878 365
Az engedmnyes ltal a vsrolt kvetels
tovbbrtkestse
} Eladsi ron 38 368
} Konyw szerinti rtkena kivezets 368 365
} A klnb zet elszmolsa, ha
- az eladsi r > knyv szerinti rtk 368 978
- az eladsi r < knyv szerinti rtk 878 368

2, Kvetels fejben csere tjn tvett kvetels
} Elismert rtke 365 962
} Az tadott kvetels knyv szerinti rtke 862 3 1-36
3. Vagl o ni h o zzdj r uI d s k nt ( app o r t knt) dtv e tt kv e t e ls
365 479
Itest okirat szerint rtken
233
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla szmla
4. kvetels trtsnlkli dtvtele
} piaci rtken 365 989
} Abekerlsi rtkidbeli elhatrolsa 989 483
} Az idbeli elhatrols feloldsa brmilyen

(a kvetels
483 989
jogcmen llomnybl trtn kivezetsekor)
5. Klfi)Id pnzrtkreszl kvetelsek pnzgyleg

realizIt rfolyam klnbzete

6. Elengedett kvelels elszmoldsa 889 365
7, B ehaj thatatlan kvetels
} Lersa hitelezsi vesztesgknt 869 365
} nehajthatatlan kvetelsre utlag befolyt sszeg 384 963
8. Az egyedi kvetelshez kapcsold rtkveszts

kikerl sek or (ezt kveten az rtkvesztssel 369 365
9, Az rtkve sz,ts e Is zmo ls a 866 369
l0. Az elszmolt rtkvesztsvisszardsa 369 966
ll Klfi)Idi pnzrtkre szI vsrolt kvetelsek
mrleglfordulnapi rtkelsblered jelents
rfo ly am kl nb zete k els amo ls a

234
Rszeseds ekkel, rtkp apro kkal kapc solato s kvetels ek
Tartozik Kvetel
szmla szmla
rtkestettrszeseds, rtkpaprelszdmoldsa
17l, I72
} Az eladott rszeseds,rtkpaprknyv szerinti
375 18 i-l83
rtknekkivezetse
37 1, 372,37 4
} A kapcsold rtkvesztskivezetse l79, I89,379 375
} Az eladsi r 366 375
} Kamatoz rtkpaprokesetn az eladsi rban lv

375 973,974
kamat
} Az rfolyamklnbzet elszmolsa,ha az
- rfolyamnyeresg 375 972,973,97 5
- rfolyamvesztesg 87I,875 375
2. rtkpaprokcserje
l81-183,374 478
csereszerzds szerinti rtken
} A cserbe kapott kamatoz rtkpaprcsereszerzds
973 l81-183,374
375 l81-183,374
kivezetse
} A cserbe adott rlkpaprrtkvesztsnekkivezetse 189,378 375

366 375
rtknekelszmolsa

375 973
} Afennll ktelezettsg, illetve kvetels
478 366
sszevezetse a csereszerzds szerinti rlken
} A cserbe adott rtkpaprrfolyamklnbzetnek
Ha rfolyamnyeresg 375 973,974
Ha rfolyamvesztesg 87l 3,15
Megjegyzs: A csereszerzdsen alapul gylet egy sszetett g,llet, amely egy vteli s eladsi
gyletbl ll, ahol az eladsi r s avteli r egyenl (csereszerzds szerinti rtk).Az ily mdon
keletkezett kvetelst s ktelezettsget beszmtssal rendezik.
235
Tartozik KVetel
sz,, Gazdas{gi e,sem.ny
, szmla], szmla
2, Opcis dj elszmolsa a leszlltsi eladsi opci,
877 38
Apenziba vevnl a valdi penzis gylet keretben,
illetve a repoba vevnl az vadl<l repo gylet keretben
vsarolt rtkpapresetn a kapcsold ttelek:
A szerzds alapln tvett eszkz szerzds szerinti

ellenrtknekelszmol sa a pnzigyi rendezssel egy 366 384
idben
Az eszkzk visszaszolgltatsi szerzds szerinti
befolyt visszavsrlsi rtknekelszmolasa a pnzgyi 384 478

478 366
sszev ezetse az gylet lezrsakor
sorn j e l en tkez realizIt,,kamatnyeresg" 478 9746
elszmolsa az igylet lezr sakor
A kvetelsek s kc; te l ezetts g ek sszevezetse
s orn j e l e n tke z r ealizlt,,kamatve szte s g" 873 366
elszmolsa az gylet lezrsakor
3, Hi e lvis zo ny t m e gt e st e st rtkp ap r b e s zer zs
befektetsi cllal tzsdei, illetve tzsdn kvli
181-183 478
hatrids, illetve opcis gylet keretben az
rtkpaprhatrids ktsi (eladsi) drn
Megjeglzs: hasonl mdon trtnik a nem valdi penzis g,,let s a szlltsos repo gllet esetn a
hatrids visszavs rlsi megllapods keretben rtn beszerzst is.
236
Klnfle egyb kvetelsek
Tartozik Kvetel
szmla szmla
l Kvetels s ktelezettsg b eszmtsa
} kvetels kivezetse 368 31_36
} A klnbzet pnzgyi rendezse, ha
- a kvetels rlkea nagyobb 38 368
- a ktelezettsg rtke a nagyobb 368 38
2. Barter gyletbdl szdrmaz kvetels s ktelezettsg

beszmtsa
} Kvetels kivezetse 368 31_36

_r_ A7 engedmnyes ltal u vdsrolt kvetels
tovbbrtkestse
} Eladsi ron 38 368
} KOnyv szerinti nken a kivezets 368 365
} A klnb zet elszmolsa, ha
- az eladsi r > knyv szerinti rtk 368 978
- az e|adsi r < knyv szerinti rtk 878 368

4. Kvetels engedmnyezs elszdmolsa uz
engedmnyeznl (a kvetels eladj dndl)
} A kovetels knyv szerinti rtknekelszmolsa 862 3 1-36
} Az engedmnyes ltal elismert rtkelszmolsa 368 962
5. KlftId pnzrtkreszl eszkzk s ktele7ettsgek
mrle gfo rd u l napi rtkels b er e d j e le nts
drfo Iy amkl nb zete k e Is zmolds a
} rfolyamnyeresg I,2,3,4 368

} rlolyamvesztesg 368 1,2,3,4
Az sszevont rfolyamkilnbzet elszmolsa, ha
} rfolyamvesztesg 8,76 368
6. Cgbejegyzsigtadott vagyoni hozzjruls ltest
368 98l
okirat szerinti rtknekelszmolsa az alaptnl
C gb ej e gy zskor a rszesedsllomnyba vtele l7 368
237
Gazdasgi esemy
.
7. NAV ltal kivetett import FA (levonhat) 368 465
Atartozs pnzgyi rendezstkveten az AFA

466 368
levonsba helyezse
B. Biztost ltal elismert krlrtsiigny elszmolsa 368 968
Azizleti vhez kapcsold utlag kapott (jr)

9. engedmny szerzds szerinti sszege, ha a pnzigyi 36812 964
teljests csak a fordulnap utn trtnik meg.
Egyb kvetelsek rtkvesztses nnak visszarsa
] E gy b kv etels ek rtkves ztse 866 369
2, Az elszmolt rtkvesztsvisszarsa 369 966
''2010. janur 1-t1 azzlei vhez kapcsold, szerzdsen alapul - konkrt termkhez, anyaghoz, ruhoz, szolgltatsnyjtshoz kzvetve
kapcsold, nem sznlaol - utlag kapott engedmny szerzds szerinti sszegt egyb kvetelsknt kel1 kimutatni, ha a pnzgyi teljests
a fordulnapig nem trtnt meg.
238
Enrnxp.q.pnox
Rszesedsek
Tartozik Kvetel
szmla szmla
Rszeseds vsrlds
} llomnyba vtel beszerzsi ron 371,372 38,478

} A bekerlsi rtkbenfigyelembe vett opcis dij 37 1,372 367
} A bekerlsi rtkben figyelembe vettmegbizsi dj
377,372 367
bizomnyi dj
2. A megsznt GT tulajdonosdnI, a trsasdg jogutd
nlkIi megszinse esetn, tke leszlltsakor az
tvteI
a) ha nncs ktelezettsg dtvtel
Az tvett eszkz szmluott rtke 371,372 478
I7 l, I72,37 I
rszesedsny ilv ntarts szerint (knyv szerinti) 882
372

478 368
A szmlzott s elismert sszeg ktilnbzetnek
pnzngyi rendezse
} Ha a szmlzott ftka tbb 478 384
} Ha a vagyonfelossi javaslat szerinti rtkanagyobb 384 368
b) ha ktelezettsg is ntelre kerl
Az Nett eszkz szmlzott rtke I7I, |72 478
I7l, l72,371,
rszeseds nyilvntarts szerint (knyv szerinti) 882
372
478 368
239
Tartozik Kvetel
szmla, szmla
2. Az tv llalt ktelezettsgek elszmols a 883 4345
vagyonfelossi javaslat szerinti rtke, s az W|lalt 983 883
3, Tkekivonssal megvalsul tkeleszIlts sorn az
tvtel elszmoldsa

l7 l, 172, 37 l,
tylvntarts szerint (knyv szerinti) rtknek 884
372
megllapods szerinti 1E-t nem tartalmaz) 368 984

llomnyba vtele az eszkzk kztt a irsasg szmlja 37 1,372 478
alapjn az egy b rvidlej aratu ktelezettsgekkel szemben

478 368
A klnb ze t p nzngy rendez se
} Aktelezettsgatbb 478 384

} Akvetelsatbb 384 368
4, Kvetels fej b en nrcl

A megllapods szerinti rtkelszmolsa tvtelkor 37 1,372 478

478 37_36
kivezetse
Az adott kvetelshez kapcsold rtkvesskivezetse 3l9-369 478
} Ha az wett klcsnkvetels megllapods szerinti

rtkenagyobb aztadott kvetels knyv szerinti
rtknl:
- a ktilnb zet pnzigyi rendezse 478 384
- a kiilnbzet elszmolsa elengedett

478 989
ktelezettsgknt
24o
Tartzikl : Kvetel
Ssz. Gaidasgi esemny
zla',,, l, szmla
4. } Ha az tvetlklcsnkvetels megllapods szerinti
rtknl:
- a kiilnbzetpnigyi rendezse 384 478
- a klnbzet elszmolsa elengedett kvetelsknt 889 4,18
Megjeglzs: Az elszmolas sorn az egyenleg a 47B. fknyvi szmln jelentkezik, technikailag a

tartozik eglenleg nezethet a kvetelsek kz, s onnan elszmolhat az elengedett lujvetels
rendkvl i r fo rdts knt.
5. F e ls zmo Is b efej ezs e kor dnul
37 1,372 478
tvtelkor
478 31-36
kivezetse
Az tadott kvetelshez kapcsold rtkveszts
3I9169 478
kivezetse
A klnbzet rendezse:
} Ha az Nett klcsnkvetels vagyonfelosztsi

j avaslat szerinti rtkenagyobb az tadott kvetels
- a ktilnbzetpnnjgyi rendezse 478 384
- a kiilnb zet elszlmolsa elengedett ktelezettsgknt 478 989

} Ha az wett klcsnkvetels vagyonfelosztsi
javaslat szerinti rtkekisebb az tadott kvetels
- a kilnb zet elszmlolsa behajthatatlan kvetelsknt 869 478

6. TtsnIkl dtvett, ajdndkba kapott, haglatkknt
net eszkzk
Az lftett eszkz piaci rtknekelszmolsa 371,372 989
ny ilv ntartsbl trtn kivezet s ve l e gyi dej le g,

483 989
24
Tartozik Kvetbl
sz. Gazdasgi esemny
s2mla szmla
7. lkalakulskor az talakult gazdasgi trsasg
tulajdonosdnI
Az alakuls sorn megsnt rszesedsnyilvntartsi 171,172,37I,
885
rtknekelszmolsa rendkvli rfordtsknt 3,12
Aztalakv|ssalltrejttgazdasgitrsasgban
szerzeI r szesed s llomnyba vte lnek el szmolsa a 371,372 985
8. A gazdasdg tdrsasg beolvadsa esetn a
tulaj donosnl (tagndl)
A beolvads esetn a ki,ils tulajdonosnl (tagnl)
|7 l, I72, 37 I
megsznt rszesedsnyilvntartsi rtknek 886
372
A beolvads esetn a kls tulajdonosnl (tagnl)

szerzett rszesedsllomnyba vtelnek elszmolsa a 371,372 986
9. Apport tvtel
Cgbrsgi bejegyzsre ktelezett vllalkozsok esetn
tvtel elszmolsa a ltest okirat szerinti rtken 37 I,372 479
J egyzett tke elszmolsa cgbrsgi bejegyzskor 325,332,358 4Il

Rendez ttel 479 325,332,358
A jegyzet tkn felli tke nvekedse (pl. zsi) 479 412

esetn
} tvtel a jegyzettke fedezeteknt 371,372 4lI

} tvtel je gyzetttkn felli tke fedezeteknt 371,372 412
10. Atsorols a forgeszkz k k ztt kimutatott
rtkpaprokkz a befektetett eszkzk kzl
} tvezets bekerlsi rtken 37 1,372 l]7, l72
179 378
tvezetse
ll Ertkests
} Az eladott rszesedsknyv szerinti rtknek
375 371,372
kivezetse
} Az eladsi r 384,366 3,75
242
Tartozik Kvetel
szmla szmla
11 } Az rfolyamklnbzet elszmolsa,ha az
- rfolyamnyeresg 3,75 975
- rfolyamvesztesg 875 375

Megjeglzs: A 375. Ertkpaprelszmolsi technikai szmla alkalmazsa nlkl is elszmolhat az
esemnysor
12. Tkekivonssal trtn jegyzett tke leszlltsakor
a gazdasgi tdrsasdg alaptjnl, tagjnI a bevont
rszesedselszdmoldsa

nyilv ntarts szerint (knyv szerinti) rtknek 884 377,372
A kapcsold rtkvesztskivezetsnekelszmolsa 378 B84

A megsztnt rszeseds ellenben kapott eszkzk
llomrnyba vtele az eszkzk kztt a tarsasg szrrlja 1-3 479
alapjn az egyb rvidlejratu ktelezettsgekkel szemben
A kapcsold FA elszmolsa az F{trvny

466 479
rtelmben
479 368
Ha a kt sszeg nem egyezik meg, termszetesen a
13. Rszesedstaddsa apportknt a gazdasgi rsasg

tagj ndl, alaptj nI
} Az tadott rszesedsknyv szerinti rtke 88l 371,37z

} Az tadott rszesedsltest okirat szerinti rtke 368 981
} Cgbej e gyz s sel e gyi dej leg a gazdasgi trsasgban

17 l, l72 368
szerzett rszeseds
l4. TrtsnIkli tads
} Knyv szerinti rtkkivezetse 889 37 1,372
243
Tartozik Kvetel
szmla szmla
15. Tkekivondssal megvalstott tkeleszdllts sordn
dtadott e szk z k e Is zdmo ls a
bejegyzskor s a kapcsold tketartalk, 41I,412,4l3 458,459,476
eredmnytartalk kivonsa
Az tadott eszkz rtknekelszmolsa 458,459,476 366
} Az tadott eszkzknyv szerinti rlknekelszmolsa 366 371,3,12

Az rfolyamkiilnbzet e I szmol sa (az tadott
rszesedselismert rtkes knyv szerinti rtke
kztti klnbzet
} Ha az adott eszkz rtke a kisebb 458,459,476 384
16. ktele zetts g telj e sts r e dtado tt rs ze s e ds

4347 366
rtknekelszmolsa
Az tadott rszesedsknyv szerinti rtknek
366 377,372
elszmolsa
Az rf oly ankl nb zet elsz m o l s a (az tadott
rszesedselismert rtkes knyv szerinti rtke
kztti kiilnbzet
Az tadottrszeseds elismert rtkes a ktelezettsg
knyv szerinti rtkekztti ktilnbzet pung1yirendezse

17. torolts a befektetett eszkzk kz
} tvezets bekerlsi rtken l7l, 1,72 371,372
} Az tsorolt rtkpaprrtkvesztsnekwezetse 378 l79
244
Thrtozik Kvetel
Ssz, Gazdasgi eemny
szmla szmIa
18. rtkvesztselszmolsa 874 3,78
Az elszdmolt rtkvesztsvisszardsa 378 874

l9. K lfti ldi p n zrtkr e s z I r s ze s e ds ek
mrlegfordulnapi rtkelsblered jelents
rfo ly am k l nb zete k els zdmolds a
} rfolyamnyeresg 37 1, 372 368

} rfolyamvesztesg 368 37 I,372
Az sszevont rfolyamkilnbzet elszmolsa, ha
S aj t rszvnyek,saj t zletrszek
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla szmla
l s aj t r s zv ny e k, s aj t zl e tr s ze k vis s zav s rI d s a 373 38
Lekttt tartalk kpzsea visszavsrlsi rtknek
4l3 414
megfelel sszegben
2, A vi s s zav s r o lt s aj t r s zv ny e k, s aj dt zl e tr s ze k
rtkestse
} Aknyv szerinti rtkkivezetse 375 373
} Eladsi r 38, 366 375
} rfolyamkiilnbzet

>A lekttt tartalk visszavezetse 414 413
3. A visszgvsrolt sajt rsalnyek, sajdt zletrszek bevonsa
} A bevont sajt rszvnyek, sajt i,izletrszek nvrtknek
41l 313
elszmolsa a tkeleszlls cgbrsgi bejegyzsekor
} A nvrtks a visszavsrlsi ftkkzti

hilnbzet elszmolsa
- nvrtk> visszavsrlsi rtk -,l-) 4l3
- nvrtk< visszavsrlsi rtk 4l3 373
} A lekttt tartalk visszavezetse 414 4l3
245
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla szmla
4. A visszavsdrolt sajt rszvnyek, sajt zletrszek
trtsnlkIi taddsa
} A knyv szerinti rtkkivezetse 889 3l3
5. A visszavdsdrolt sajdt rszvnyek, sajt zletrszek

874 378
rtkvesztse
6. Az flkvesztsvisszairsu 378 8,74
Forgatsi clhitelviszonyt megtestest rtkpapr

Tartozik Kvetel
szmla szmla
Allomnynvekedsek
l Forgatsi cltarts hitelviszonyt megtestest
rtkp apro k b e sze rzs ne k elszm o lds a
Bekerlsi rtkelszmolsa (l fizetett ellenrtk) 374 38
} Ha a vsrls halasztott fizetssel trtnik 374 478
A kamato z rtkpap r v telr b an l v fe lhal mozott

974 384,478
kamat elszmolsa
Az rrkpaprokbeszerzsvel kapcsolatban felmerlt,
szmlzott bizomnyi dj, opcis dj elszmolsa (rsze
a bekerlsi rtknek)
} Ha a bekerlsi rtknek rsztkpezi 3,74 368,454,38
} Ha a bekerlsi rtkneknem rsze 532,877 368,454,38
Abekerlsi rtkbenfigyelembe nem vett opcis dj,
392 532,877
bizornnyi dj elhatrolsa (lehetsg)
2, Diszko nt rtkp apr b e s zerzs
} Kibocstskor vsrolt (kibocstsi rtk) 374 384,4,78

} Msodlagos forgalomban vsrolt (vtelr) 374 384,478
_,, - Diszkont rtkpapresetn g nvrtks a kibocstdsi
rtkkztti kInbzetbI az adot zleti vrejut rsz 391 974
elhatdroldsa
246
Tartozik Kvetel
Ssz. Gnzdasgi esemny
"szjmla "szmla
4, Hitelviszonyt megtestest kamatoz rtkpapr
beszerzs orgatsi cllal opcis gylet keretben
Opcis dj elszmolsa a leszlltsi vteli opci

vevjnl
} rtetpaprok beszerzsvel kapcsolatban fizetett
361 38
opcis dj
} E gyedi rtkpaprhoz hozzr endelhet, b ekerl si
ftkr sztkpez op cis dj elszmol sa az gylet 374 367
lehvsakor
} Egyedi rtkpaprhozhozz nem rendelhet opcis
dj elszmolsa az gylet lehvsakor, illetve ha az 8,17 36,7
gylet nem kerlt lehvsra
Az opci lejrata idpontjban lehvott opci
elszmolsa
} nrtetpapr llomnyba vtele ktsi ron 374 38
} A bekerlsi rtkbenfigyelembe vett
- opcis dj 374 367
- bizomnyi dj 374 367

} A bekerulsi rtkbenfigyelembe nem vett
- opcis dj 877 367
- bizomnyi dj 532 367

} A bekelsi rtkbenfigyelembe nem vett jelents
sszeg, vrhatan megtrl
- opcis dj idbeli elhatrolsa 392 877
- bizomnyi dj idbeli elhatrolsa 392 532

Opcis dj elszmolsa a leszlltsi eladsi opci,
877 38
A penziba vevnl a valdi penzis gylet keretben,
illefve a repoba vevnl az vadki repo gylet
keretben vsrolt rtkpapresetn a kapcsold
ttelek:
A szerzds alapln tvett z szerzds szerinti

eszk
ellenrtknekelszmo l sa a p nzigyi rendezs se l egy 366 384
idben
247
Tartozik Kvetel
sz. Ga3{qsgi,esemel.!|f
szinla szmla:
4. Az eszkzk visszaszolgltatsi szerzds szerinti

befolyt visszavsrlsi rtknekelszmolsa a przilgyi 384 478

s sz evezet s e az gyle t lezr sakor a kisebbik 478 366
sszegben

sorn j e l entkez r ealizlt,,kamatnyeresg" 478 9746
el szmolsa az gylet lezr sakor
sorn j elentkez realizlt,,kamatves ztesg" 873 366
elszmolsa az igylet lezrsakor
5. Helviszonyt megtestest rtkpaprbeszerzs
forgatdsi cllal tzsdei, illetve tzsdn kvli hatdrids, l81-183 478
illetve opcis gllet kerebenaz rtkpaprhatrids
ktsi (eladdsi) drn
Megjeg,lzs: hasonl mdon trtnik a nem valdi penzis gtlet s a szlltsos repo g,llet esetn a
hatrids visszavsrlsi megllapods keretben trtn beszerzst is
Kapcsold ttelek:
beszerzs esetn a vevnl
Megjegyzs: A leszlltsi hatrids vag,l opcis g,llet keretben beszerzett rtkpaprokata
hatrid lejrtakor vagy az opci lehvsakor kell Ilomnyba venni az rtkpaprszmln, az
g,llet ktsekor a 0. szmlaosztlyba kell felvenni, mint hatrids vteli ktelezettsget a ktsi r
sszegben s ott kell nyilvntartani az g1llet zrsnak idpontjig,
1) elszmolsi s leszlltsi gyletnl
- a p&ligyi fedezetknt, alaplettknt tlftalt sszeg 367 38
- az elszmolr cskkense esetn befizetett

367 38
rkilnbzet
- az elszmolr nvekedse esetn a kapott

38 477
rklnbzet
- az ijgylet zr sakot a pnzigy i fedezetknt,

38 367
alaplettknt befi zetett sszeg visszautalsa
248
Tzrtozk Kvetel
Ssz. Gazdasgi esemny :
szmla zmla
5. 2) leszlltsi gyletnl
a zrskoi elszmolr sszegnek utalsa
szllititartozs rendezsrea hatrids ktsi r
sszegben, ha az elszmolr emelkedett, illetve
478 38
a hatrids ktsi mak az tutalt- ellegknt
beszmtott - rktilnbzettel cskkentett
sszegben, ha az elszmolr cskkent
- a kapott rkiilnbzet visszafizetse elszmolr

4,17 38
emelkedse esetn
- zrskor az elszmo|r cskkens miatt befizetett

rktilnbzetsszegben fennll kvetels
478 367
sszegben felmerl szlliti tartozsb a
3) elszmolsi gylet zrsakor
- a befizetett rktilnb zet elszmolsa

vesztesgknt, ha a ztskori elszmolr kisebb, 877 367
mint a hatrids ktsi (eladsi) r

ha azrskori elszmolr nagyobb, mint a 477 977
A mrlegfordulnapjig le nem zrt tzsdei s tzsdn
kvli hatrids s opcis elszmolsi gllet esetben a
mrleg fordul napj n az eredmnyt rint t telek
1) fedezeti gyletnl a mrlegfordulnapi piaci r s

a hatrids ktsi r klnbzetnek elszmolsa
- ha a mrlegfordulnapi piaci r a magasabb 391 977
- ha a mrlegfordulnapi piaci r az alacsonyabb 877 482

idszakban lezrllt azrskori piaci r s a
hatrids ktsi r klnbzetnek elszmolsa
- ha azrskori piaci r a magasabb 391 977
- haazrskori piacir az alacsonyabb 877 482

idpontjig nemzrult le, a mrlegfordulnapi
piaci r s a hatrids ktsi r ktilnbzetben 865 42I
cltartalk kpzse,ha a mrlegfordulnapi piaci r
az alacsonyabb
249
Tartozik Kvetel
izmla szml
6. A megsznt GT tulajdonosdnl, a tdrsasdg jogutd
nlkli megsznse esen, tke leszllltsakoraz tvtel
a) Ha nincs ktelezettsg dtvtel
Az tvett eszkz megllaptott forgalmi rtke 3,74 478

974 374
Ajogeld gazdasgi trsasgban lv megsnt
17 l , I,12, 37 7,
372
vagyonfe lo s zts j av aslat szerint i rtknekaz 368 983
368
4,78
A szmlzott s eli smert sszeg kiil nbzetnek
pnzigyi rendezse
} Ha a szmlzott rtka tbb 478 384
} Ha a vagyonfelosztsi javaslat szerinti rtka nagyobb 384 368
b) Ha ktelezettsg is tvtelre kerI
Az wett eszkz megllaptott forgalmi rtke 374 478
A megllaptott forgalmi tkben lv kamat

974 374
A jogeld gazdasgi trsasgban lv megsznt
17I, 1,72,3,7I
rsze seds ny ilv ntarts szerint (knyv szerinti) 882
)lz
Azegyb kvetels s azegyb rvid lejratu
478 368
Az tv l|alt ktelezetts gek elszmolsa 883 4345
vagyonfelosztsi j avaslat szerinti rtke, s az tv Ilalt 983 883
ktelezettsgek rtkneka kilnbzete fog megjelenni
kztt, attl fliggen, hogy melyik a nagyobb
250
Tartozik Kvetel
szmla szmla
7. Tkekivonssal megvalsul tkeleszlltds sordn az

dtv tel els zmo ls a a tulaj do no s nI

I7 l, l72,37 l,
31z
me gllap o ds szerinti rlknekaz elszmolsa 368 984
rendkvl i bevtelknt
llomnyba vtele az eszkzkkztt a megllaptott 374 478
forgalmi rtken
A megllaptott forgalmi rtkben lv karnat
9,]4 374
4,]8 368
A kt sszeg ktilnbzetnek pnzgyi rendezse
} Ha a kvetels a tbb 384 368
8. Kvetels fej b en nel

A megllapods szerinti rtkelszmolsa tvtelkor 374 478
A megllapods szerinti rtkbenlv kamat

974 374
4,78 31-36
kivezetse
Az tadott kvetelshez kapcsold rtkvesztskivezetse 3|9_369 478
A klnbzet rendezse:

rtkenagyobb az tadott kvetels knyv szerinti
rtknl:
- a kiilnbzet elszmolsa elengedett ktelezettsgknt 4,78 989
} Ha az tvet klcsnkvetels megllapods szerinti

rtknl:
- a kiilnbzetpnzigyi rendezse 384 478
- a kiilnbzet elszmolsa elengedett kvetelsknt 889 478
251
Tartozik Kvetel
szmla szmla
Megjegyzs: Az elszmols sorn az egllenleg a 47B. fknyvi szmln jelentkezik, technikailag a
tartozik egyenleg nezethet a kvetelsek kz, s on.nan elszmolhat az elengedett kvetels
rend kv I i r afordt s knt.
9. F els zdmo lds b efej ezs e kor dn rcI

374 478
wtelkor
974 374
478 31-36
kivezetse
Az tadottkvetelshez kapcsold rlkvesskivezetse 319-369 478
A klnbzet rendezse:

javaslat szerinti rtkenagyobb az tadot kvetels
- a kiilnbzet e|szmolsa elengedett ktelezettsgknt 478 989

javaslat szerinti rtke kisebb az tadott kvetels
- a ktilnbzet elszmolsa behajthatatlan kvetelsknt 869 478

l0. TrtsnlkI tvett, ajndkba kapott, hagyatkknt
dnett eszkzk
Az tvet eszkz piaci rtknekelszmolsa 374 989
A megllaptott piaci rtkbenlv kamat elszmolsa
974 374
(cskkenti a bekerlsi rtket)
A kamattal cskkentett piaci tkidbeli elhatrolsa 989 483

ny ilv ntaftsbl tft n kivezet s vel e gyidej l e g,
483 989
11 Apport dtvtel
Cgbrsgi bej egyzsre ktelezett vllalkozsok esetn
Atvtel elszmolsa a ltest okirat szerinti rtken 374 479
974 374
252
Tartozik' Kvetel
szmla.,. szmta
11 J egy zett tke elszmo lsa c gbr sgi b ej e gyz skor 325,332,358 411
Rendez ttel 479 325,332,358

Ajegyzett tkn felli tke nvekedse 479 412
esetn
} tvetet a 1egyzetttke fedezeteknt 374 411
} A jegyzett tkn felli tke fedezeteknt 374 4l2

974 374
12. tsorolds u befektetett pnzgyi eszkzk kztt
kimutatott rtkp ap ro k k zl
tr tvezets bekerlsi rtken 374 181-183, l84
189 378
tvezetse
l3. E rtkv e s zts vis s zars dnak els zmo Is a 378 874
14. Hitelvis zo n7,t megte stest kamatozli tkp apro k h ozama
} A trgyvben kapott kamat elszmolsa annak
384 974
jvrsakor
} A trgyvre idarnyosan jr kamat elhatrolsa 39l 974

ilomnycskkensek
l5. Ertkests
} Az eladott rtkpaprknlw szerinti rtknek
375 374
kivezetse
} Az eladsi r 384,366 375
} Az eladsi rbanlv kamat 375 9,74
} Az rfolyamkilnbzet elszmolsa, ha az
- rfolyamvesztesg 875 3,75

974 391
Megjegyzs: A 375, Ertkpapr elszmolsi technikai szmla alkalmazsa nlkl is elszmolhat az
esemnysor.
253
Tartozik KVtel
SsZ, Gazdasgi esemny
szml szmla
16. Hitelviszonyt megestest rtkpapr rtkests
tzsdei, illetve tzsdn kvIi hatrids leszlltsi,
illetve opcis gllet keretben az rtkpaprhatrids
kts (elads) drdn
Meglegyzs: Hasonl mdon trtnik a nem valdi penzis g,,Iet s a szlltsos repo glle esetn
a hatrids visszavsrlsi megllapodas keretben trtn elads is.
} Az rtkpaprknyv szerinti rtknekkivezetse 875 374
Kapcsold ttelek:
rtkestsesetn az eladnl
a) elszmolsi s leszlltsi gyletnl
- p nzngy i fedez etknt, al ap l ettkn t.]talr s sze g 367 38
- az elszmolr nvekedse esetn befizetett

367 38
rklnbzet
- az igylet zrsakor a pnzijgyi fedezetknt,

38 367
alaplettkntbefi zetett sszeg visszautalsa
b) leszlltsi gyletnl
- a ztskor a hatrids ktsi (eladsi) r
366 975
elszmolsa
- az rtkestettkamatoz rtkpapreladsi rban

975 974
lv felhalmozott kamat elszmolsa
- az rtkestettdiszkont rtkpaprbeszerzsi
rtke s nvrtkekztti ktilnbzetbl
975 974
az rtkestsidpontj i g idarnyo san
me ghatr ozott kamat elszmolsa
- az rtkestettrtkpaprknyv szerinti rtke s

kamat nlktili eladsi ra kzl a kisebbik sszeg 975 875
tvezetse
- zrskot befolyt elszmolr sszegbl

. a hatrids ktsi (eladsi) r sszegben
fennll kvetels sszegnek rendezse,
ha az elszmolr emelkedett, illetve a
hatrids ktsi mak a kapott - s ellegknt 38 367
beszmtott - rktilnbzettel cskkentett
sszegben fennll egyb kvetels rendezse,
ha az elszmolr cskkent
254
TartoZik Kvetel
Ssz. Gazdas_g. esmny
szmla srmli
l6. . a fizetett rktilnbzet visszakapott sszege
38 367
elszmolr emelkedse esetn
- azrskor az elszmolr cskkense miatt kapott

rkilnbzet sszegben fennll ktelezettsg
477 366
besztmitsa a hatrids ktsi (eladsi) r
sszegben felmerl egyb kvetelsbe
c) elszmolsi g1llet zrsakor
- a befizetett rktilnbzet
elszmolsa
vesztesgknt, ha a zrskoi elszmolr 87,7 367
magasabb, mint a hatrids ktsi r

haazrskori elszmolr kisebb, mint a 47,I 977
hatrids ktSi (eladsi) r
A mrleg fordulnapjig le nem zdrt tzsde s tzsdn
kvI hatdrids s opcis elszmolsi gylet esetben
a mrleg fordulnapjn az eredmnyt rint ttelek
elszdmoIsa
a) fedezei gyletnl a mrlegfordulnapi ptact r s a

- ha a mrlegfordulnapi piaci r kisebb 39l 977
- ha a mrlegfordulnapi piaci r nagyobb 877 482

b) nem fedezeti gyletnl, ha az a mrlegkszts
idszakban lezrult a zrskori piaci r s a
hatrids ktsi r kiilnbzetnek elszmolsa
- ha a zrskori piaci r a kisebb 39l 977
- ha a zrskoti piaci r a nagyobb 877 482

c) nem fedezeti gyletnl, ha az a mrlegkszts
idpontjig nem zrult le, a mrlegfordulnapi piaci
865 421
r s a hatrids ktsi r kiilnbzetben cltartalk
kpzse,ha a mrlegfordulnapi piaci r a magasabb
d) opcis dj elszmolsa
- azeladsi opci vevjnlafizetett opcis dj 877 38
* az eladsi s vteli opci kirjnl a kapott opcis
38 977
dj
255
Tartozik Kvetel
szmla szmla
1,1. B efe ktetsclhitelviszonyt megtestest rtkpaprok
cserje
374 478
csereszerzds szerinti rlken
} A cserbe kapott kamatoz rtkpaprcsereszerzds
9,74 374
375 374
kivezetse
} A cserbe adott rtkpaprrtkvesztsnekkivezetse 378 375
366 375
rtknekelszmolsa
375 974
} A fennll ktelezettsg, illetve kvetels
478 366
sszevezetse a csereszerzds szerinti rlken
} A cserbe adott rtkpaprrfolyamklnbzetnek
- ha rfolyamnyeresg 375 975
- ha rfolyamvesztesg 875 375

} Az tadott diszkont rlkpaprnla kapcsold
391
974
Megjegtzs: A csereszerzdsen alapul gylet egy sszetett gylet, amely egl vteli s eladsi
gyletbl ll, ahol az eladsi r s a vteli r egyenl (csereszerzds szerinti rtk).Az ily mdon
keletkezett kvetelst s ktelezettsget beszmtssal rendezik.
18. Atadds apportknt a gazdasdgi trsasg tagindl,

alaptjdnI
} Az tadott rtkpaprknyv szerinti rtke 881 374

974 39|
} Az tadott rszesedsltest okirat szerinti r,tke 368 981
} Az tadsi rtkbenlv felhalmozottkamat 981 974

} Cgbejegyzsselegyidejleg a gazdasgi trsasgban
I7l, I72 368
szerzett rszeseds
256
Tartozik Kvetel
szmla szmla
19. TrtsnlkIi tads
} KOnyv szerinti rtkkivezetse 889 374

} Az tadott diszkont ftkpapiml a kapcsold
974 39l
20. Tkekivonssal megvalstott tkeleszllts sorn
elszmolsa a trsasgnI
dtadott eszkzk
bejegyzskor a kapcsold tketartalk s 4t1,4I2,4l3 458,459,476
eredmnytartalk leszlltsv al egytt
Az tadott eszkz taggylsi hatrozat szerinti rtknek
366 3,75
elszmolsa
Az tadsi rtkbenlv kamat elszmolsa 375 974
> Az tadott eszkzknyv szerinti rlknekelszmolsa 375 374

VAGY
- az tadott diszkont rtkpaprnl a kapcsold

974 39l
A kvetels s a ktelezettsg sszevezetse a kisebbik 458,459,476 366
sszegben
} Ha az tadott eszkz rtke a nagyobb 384 366

21 Ktelezettsg teljestsretadou tarts hitelvisaonyt
megtestest rkpapr
Ktelezettsg telj estsretadott eszkz elismert
4347 366
rtknekelszmolsa
Az tadsi rtkbenlv kamat elszmolsa 366 974

Az tadott eszkz knyv szerinti rtknekelszmolsa 366 374
Az tadott diszkont rtkpapiml a kapcsold
974 391
257
Tartozik Kvetel
szmla szmla
2l Az tadott klcsnkvetels elismert rtke s a
ktelezettsg knyv szerinti rtke kztti kiilnbzet
pnzgyt rendezse:
rfolyam ktilnbzet elszmolsa (az tadottrszeseds
elismert rlkes knyv szerinti rtkekztti ktilnbzet)

22. Evente trleszt rtkpaprtrlesztsnek elszmolsa
} Konyv szerinti rtkkivezetse 375 374
} A trlesztsre jut rtkvesztskivezetse 378 375
} A befolyt sszeg elszmolsa (nvrtktrlesztsre
38 375
arnyosan jut sszege)

} A diszkont rtkpaprnl a kapcsold elhatrolt
974 391
kamat feloldsa
23. rt kp ap r b ev tlttsa
} K<inyv szerinti rtkkivezetse 375 374

} rtkvesztskivezetse 378 375
} A befolyt sszeg elszmolsa (nvrtk) 38 375

} Abevltott diszkont rtkpaprnl a kapcsold
974 391
24. Hinyz, elveszett, megsemmislt s nem
rv ny est h et rtkp apr o k e ls zm ol s a
} Knyv szerinti rrkkivezetse 874 374

A diszkont rtkpaprnla kapcsold elhatrolt kamat
974 39l
feloldsa
258
Tartozik Kvetel
szmla szmla
25. *orols a befektetett eszkzk kz
} tvezets bekerlsi rtken l81-183,184 374
} Az tsorolt rtkpaprrtkvesztsnektvezetse 378 l89

26. E rtkvesztselszmolsa 874 378
27. Klfi)ldi pnzrtkreszl tarts hitelvis4onyt
m egte ste st rtkp ap ro k mrlegfo rd ul napi
rtke Is b l e r e d j e lents rfo lyam k lnb zete k
elszmoldsa
Az sszevont rfolyarnklnbzet elszmolsa, ha
} rrotyamnyeresg 368 976

} rfolyarnvesztesg 8,76 368
Erkpaprokrtkelsiklnbzete
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasg esemny
szmla szmla
1 Kereskedsi clrtkpaprokrtkelsiklnbzete
} pozitv rtkelsiklnbzet 379 979
} Negatv rtkelsiklnbzet 879 379
2. Ertkelsiklnbzet kivezetse a kapcsold
rtkpaprknyvekbl trtn kivezetsekor
_,) - Ertkesthet rtkpaprokrtkelsiktilnbzetnek
elszmolsa
4. Ertkelsiklnbzet kivezetse a kapcsold
rtkpaprknyvekbl trtn kivezetsekor
} Pozitv rtkelsiklnbzet 4172 379
259
pnznszxzr
Forintpnztdrral kapcsolatos gazdasg esemnyek elszmolsa

rrouNyNvEKElspr
Tartozik Kvetel
sz. Gazdsgi semny
::szml simla
1 Kszpnzesrtkests
} Magkapott forintsszeg 381 91-92
} p,a 91-92 467
2. Kszpnzfelvtel
} Bankszmlrl
- pnztrb evteli bizonylat alapjn 381 389
- bankkivonatalapjn 389 384
} klcsonbl
- p nztrb evteli b izonylat alap1 n 38l 389
- bankkivonatalapjn 389 44I,45l

} Hitelbl
- pnzrb evteli bizonylat alapj n 381 389
- bankkivonat alapjn 389 444,445,452

3. Kvetelsbl befolyt pnzsszegek
} vevkvetelsbl 381 3 1-33
} vltokovetelsbl 381 34
} Egyb kvetelsbl
pBrour
- munkavllalkkal szembeni kvetelsbl
- (pl. elszmolsra kiadott sszeg visszavtelezse, 381 361

fizetsi elleg trlesztse)
- rvid lejratra adott klcsnbl 381 364
- ktilnfle egyb kvetelsbl 38l 368

} Tartsan adott klcsnbl 381 l9
4. Fel nem vett brek visszavtelezse 381 472
5. p nztri tbblet elszmolsa 38l 9893
260
rlouNycsrrpNBspr
Tartozik Kvetel
szmla szmla
l Eszkzbeszerzs
} Vtelr elszmolsa szmla alapjn (az FA levonhat)
16,27-22,26,
- vtelr AFA nlkl
28
381
- re 466 381
} Vtelr elszmolsa szm|a alapjn (az AFA nem

vonhat le)
16,21_22,26,
- vtelr AFA-val
28
381
2. Ignybe vett szolgltatsok s egyb szolgltatsok

kifizetse
} Ellenrtkelszmolsa szmla a|apjn (az AFA
1evonhat)
- ellenrtk r'R neriit 52,53 381
- r,e 466 38l

} Ellenrtkelszmolsa szmla alapln (az AFA nem
vonhat le)
- ellenrtk P'-val 52,53 381

a
J. Kszpnz b efi z et s b ankszmlr a
} Pnztrkiadsi bizonylat alapln 389 381
} Bankkivonat alapjn 384 389

4, Ktelezettsgek pnzgyi rendezse 4347 381
PELDAUL
} szllti tartozs kifizetse 454,455 381
} ValtOtartozs kifizetse 457 38l

} Brfizets 4,11 38l
} Fel nem vett br kifizetse 472 381
5. Adott klcsn
} Rovid lejrara adott klcsn 364 381
} Hossz lejratra adott klcsn l9 381
6. Kifizetett fizetsi elleg 361 381

7. Elszmolsra kiadott sszeg 361 381
8. P nztrhiny el s z m o l s a
} Felels dolgozra thrtott hiny 361 38l
} Felelssg nem megllapthat 869,7 381
261
val utap n zt drr al k ap c s o lato s g azdus gi es em ny e k els zdmo ls a
rrouxrNvprBpspr
l,Zl!i.
1 Kszpnzesexport rtkests
} Megkapott valuta sszeg a teljestsnaplra
382 93-94
vonatko z v lasztott rfo lyamon
2. Valuta felvtel
} Devizaszmlrl
- pnztrbevteli bizonylat alapjn, a felvtel napjn

382 389
rvnyesv lasztot rfo lyamon
- bankkivonat alapjn a devizaszmla knyv szerinti

389 386
rfolyamn
- rfolyam-kiilnbzet elszmolsa
. rfolyamnyeresg 389 9762
. rfolyamvesztesg 8762 389
} ktilcsonbl
- pnztrbevteli bizonylat alapjn, a felvtel napjn

382 389
rvnyesv lasrtol' rfolyamon
- bankkivonat alapjn 389 44I,451

} Hitelbl
- pnztrbevteli bizonylat alapjn, a felvtel tapjn

382 389
rvnyesv lasztott rfo lyamon
- bankkivonatalapjn 389 444,445,452

J. Valutavs rls k szp nzrt
}Pnztrbevtelibizonylata\ap jnakifrzetett
382 389
forintsszegben
} Pnztrkiadsi bizonylat alaplart 389 381
4. valutavsrls forintszmlrl
Y P nztrbevte li bizonylat alap1n a kifizetett
382 389
forintsszegben
} Bankkivonatalapjn 389 384
262
. ':" : ||
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi esmny
szmla szmla
5. tvlts msik valutrl
} Pnztrbevteli bizonylatalapjn, a felvtel napjn
38z 389
rvnyes v lasztott rfolyamon
} Pnztrkiadsi bizonylat alapjn a,,msik" valuta

389 382
knyv szerinti rfolyamn
} rnotyam-ktilnbzet elszmolsa

6. Kvetelsbl befolyt pnzsszegek
- befolyt valuta sszeg apnzngyi rendezs napjn

382 31-33
rvnyesv |asztott rfolyamon
- rfolyam-klnbzet elszmolsa
. rfolyamnyeresg 3 1-33 9762
. rfolyamvesztesg 8762 3 1-33
- befolyt valuta sszeg apnzgyi rendezs napjn

382 34
rvnyesv lasztott rfo lyamon
- rfolyam-ktilnbzet elszmolsa
rfolyamnyeresg 34 9762
rfolyamvesztesg 8762 34
} Rovid lejratra adott klcsnbl
- befolyt valuta sszeg apnzijgyi rendezs napjn

382 364
rvnyesv lasztott rfolyamon
} Tartsan adott klcsnbl
- befolyt valuta sszeg apnnigyi rendezs napjn

382 19
rvnyes v lasztott rfo lyamon
- rfolyam-kilnbzet elszmolsa
. rfolyamnyeresg l9 9762
. rfolyamvesztesg 8762 I9
263
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasg esemny
szmla szmla
7, Elszmolsra kiadott valuta visszavtelezse 382 36t
8. P nzngy i mveletek bevtelknt e lszmolt (kapott
osztalk, rszeseds,kamat, stb.) kapott valuta a 382 97
p nz gy i rendez skor rvnye s v lasztott rfo lyamon
9. Pnztritbblet elszmolsa a meglv valuta knyv
382 9893
szerinti rfolyamn
l0. Valutakszlet mrlegfordulnapra vonatkoz

382 368
rtkelsblered pozitiv rfolyam-ktilnbzete
lrouNycsKKENpspr
Tartozik Kvete|
szmla szmla
l Eszkzbeszerzs
} Vtelr elszmolsa szmla alapjn a teljestskor 16,27-22,26,
479
rvnyesv lasztott rfolyamon 28
} kifizetett valuta elszmolsa a valuta kifizetskori
479 382
valuta knyv szerinti rfolyamn
} rfolyam-klnbzet elszmolsa

2. Ignybe vett szolgltatsok s egyb szolgltatsok
kifizetse
} Ellenrtkelszmolsa szmla alapjn a teljestskor
? ? 479
rvnyesvlasztott rfolyamon
} kifizetett valuta elszmolsa a valuta kifizetskori
479 382
valuta knyv szerinti rfolyamn
} rfolyam-ktilnbzet elszmolsa

3. valuta befi zets dev izaszmlr a
} Pnztrkiadsi bizonylat alapln a valuta konyv

389 382
szerinti rfolyamn
} Bankkivo nat alapln a jv irs napj n rvnyes
386 389
vIasztott rfolyamon
264
Tartozik Kvetel
So: Gazdasg1 eemny
szmla " zml
- Arfolyamvesztesg 8762 389

4, valuta b ev lts a fo rintra
} Pnztrkiadsi bizonylat alapjn a valuta knyv
389 382
szerinti rfolyamn
} Pnztrbevteli bizonylat a|apjn a befolyt forint
381 389
sszegben

5. valuta befizets forintszmlra
389 382
szerinti rfo7yamn
} Bankkivonat alapjn a jvirt forintsszegben 384 389

6. Ktelezettsgek pnzgyi rendezse

4347 382
szerinti rfolyamn

pBrour
} szllti tartozs kifizetse
- pnztrkiadsi bizonylat alapln a valuta knyv
454,455 382
szerinti rfolyamn
. rfolyamnyeresg 454,455 9762
. rfolyamvesztesg 8762 454,455
265
Tartozik .,Kyetel
sz. Gazdasgi egemny
siml ,, szmla
7. Adott klcsn
} Rovid lejratra adott klcsn
- a klcsn teljestsneknapjn rvnyesvlasztott

364 382
rfolyamon
- trfoly am-ktilnbzet elszmolsa (a klc sn

telj estsneknapj n rvnyesv lasztott
fufolyama s a valuta knyv szerinti rfolyama
kztti rfolyam-lnilnbzet miatt)
} Hossz lejratta adott klcsn
- a klcsn teljestsneknapjn rvnyesvlasztott

L9 382
rfolyamon
- rfolyam-kilnbzet elszmolsa (a klcsn

telj estsneknapj n rvnyesvlasztott
rfolyama s a valuta knyv szerinti rfo|yama
kztti rfolyam_ktilnbzet miatt)
8. Valutaban kifizetett ellegelg elszmolisra kiadott sszegek
} Az elleg, az elszmolsra kiadott sszegek

36l 382
te lj e s ts nek napj n rvnyes v las ztott rfo lyamon
} rfolyam-ktilnbzet elszmolsa (az e|leg, az
elszmolsra kiadott sszegek teljestsneknapjn
rvnyesvlasott rfolyama s a valuta knyv szerinti
rfolyama kztti rfolyam-klnbzet miatt)

9. P nztrhiny e 1 szmo 1 s a
} Hiny avalltapnztr knyv szerinti rfolyamn 8697 382

} Felels dolgozra tbritotthiny a meglv valuta
361 963
knyv szerinti rfolyamn
} Felelssg nem megllapthat (a meglv valuta
8697 382
knyv szerinti rfolyamn)
10. Valutakszlet mrlegfordulnapra vonatkoz
368 382
rtkelsblered negativ rfolyam-klnbzete
266
F zets c s e kkel kap c s o I uto s g uzdas dgi es emny e k e l s ztm o ls a
Tartoz ,Kyetel ,,
Ssz. Gazfla5dgi esemny '':
. szmla. ,,]szmla ,
csekk vsrls
} Kszpnzrt
- llomnyba vtel 383 389
- kszpnz cskkens elszmolsa a kiadsi

389 381
p nztrb izonyl at al apj n
} tutalssal
- llomnyba vtel 383 389
- bankszmla pnz cskkens bankkivonat alapjn 389 384

2. Csekk elfogadsa vevkvetels fej ben
} Forintra szl csekk elszmolsa 383 3 1-33
} riitrotai pnzrtkreszl csekk elszmolsa
- llomnyba vtel 383 3 1-33
- rfolyam-ktilnbsg
. rfolyamnyeresg 3 1-33 9762
. rfolyamvesztesg 8762 3 1-33
J. C sekk bevltsa kszpnzrt
} Forintra szl csekk bevltsa 381 383
> Klfldi szl csekkbevltsa
pnzrl<re
- pnztrbevteli bizonylat a|apln

(A megkapott forintssze gben/ a valu przgyi 38l1382 383
rendezsnek napj an rvnyesv lasott rffi lyamon)
- rfolyam-ki,ilnbsg
4. Csekk bevltsa bankszmlra trtn jvrssal
} Forintra szl csekk bevltsa 384 383
> Klfldi pnzrtkreszl csekk bevltsa
- bankkivonat
(A j vrt forintssze gb en/ a dev iza p nnlgyi 384l386 383
rendezsneknapjn rvnyesvlasztott lffilyamon)
- rfolyam-ki.ilnbsg

267
Tartozik Kvetel
szmla szmla
5. Klfldi szl csekk mrlegfordulnapra
p nzrtl<re
vonatkoz rtkelsblered rfolyam-kiilnbzete

B et ts zmlkkul kap c s olato s g azdus dgi es em ny e k k nyw iteli e Is zdm o l ds u
Els zmolsi b etts zdmldk
rrovNyNvEKEDsEK
Tartozik Kvetel
szmla szmla
1 Kvetelsekre befolyt sszeg 384 31-36
2. Tartsan adott klcsn befolyt trleszt rszlete 384 19]l, I92, l93
_]- Hitel felvtele 384 444,445,452
4. klcsn felvtele 384 441,451
5. Kszpnzbefi zetse bankszmlra
} Pnztrkiadsi bizonylat alapjn 389 38l
} Bankkivonatalapjn 384 389
6. Ms bankszmlkrl (pl. elkiilntett bettszmla)
futalt sszeg
} Jvrs bankkivonat alapln 384 389

} Terhels bankkivonat alapln 389 384, 385
7. Hossz lejt atra lekttt pnzsszegek lektsnek
megszntetse
384 389
} Terhels bankkivonat alapjn 389 I95,196,197

8. Csekk bevltsbI jvirt sszeg 384 383
9. Vevktl kapott ellegek 384 453

l0. Kapott kamatok 384 973,974
l1 Kapott osztalk, rszeseds 384 971
12. Tagok, tulajdonosok befizetsei alaptskor,
384 479,458,459
tkeemelskor
268
ALLOMANYCSOKKENESEK
Tartozik Kvetel
szmIa szmla
1 Ktelezettsgek kiegyenltse 434,7 384
2. Tartsan adott klcsn I91,192, I93 384
_f. Hitel trlesztse, visszafi zese 444,445,452 384
4. klcsn trlesztse, visszafizetse 441,451 384
5. Kszpnz felvtele bankszmlrl

} Pnztrbevteli bizonylat alapln 38l 389
} Bankkivonat alapjn 389 384
6. Ms bankszmlkra (pl. elktilntett bettszmla) tutalt
sszeg
} Jvrs bankkivonat alapjn 384, 385 389
} Terhels bankkivonat alapln 389 384
7. Hoss lejratra lekttt pnzsszegek
} Jvrs bankkivona alapjn I95, 196,197 389
8. Adott ellegek 35 384
9. Fizetett kamatok
} ltalnossgban 872-873 384
} Ha az elklnts eszkzbeszerzshez kapcsoldott
l61 384
(az eszkz zembe helyezsig)
10, Bankkltsgek (ha nem eszkzbeszerzshez kapcsoldik) 53 384
E lkI ntetb etts zmlk
Tartozik KveteI
szmla szmla
l Elkiilntsre tutalt sszegek
385 389
389 384
2. Ktvnlart ozsbI befolyt sszegek 385 443
3. Munkavllalk klcsntrlesztse 385 I93
269
Tartozik Kvetel
szmla szmla
4. Jvirt kamatok
} ltalnossgban 385 974
} Ha az elklntsberuhzshoz kapcsoldott (az
385 I61
eszkz zembe helyezsig)
5. Ktelezettsgek kiegyenltse 434,7 385
6. Munkavllalknak nyujtott klcsn 193 385
7- Fizetett kamatok
} ltalnossgban 872_873 385
} Ha az elklnts eszkzbeszerzshez kapcsoldott

l61 385
(az eszkz zembe helyezsig)
8. Elklnts megszntetse
} Jvrs bankkivonat alapln 384 389
Devizabettszmlk
rrouNyNvEKEDsEK
Tartozik Kvetel
szmla szmla
1 Kvetelsekre befolyt sszeg
} Bankkivonat alapjn a pnzgyi rendezskori
386 31-36
vlasztott rfolyamon
} rfolyam-klnbsg
- rfolyamnyeresg 31_36 9762
- rfolyamvesztesg 8762 31-36

2. Tartsan adott klcsn befolyt trleszt rszlete
} Bankkivonat alapjn apnzigyi rendezskori
386 |9l, l92, 793
vlasztott rfolyamon
} rfolyam-klnbsg I9l, l92, I93 9762
- rfolyamnyeresg 8762 I9l, l92, I93

- rfolyamvesztesg
3. Hitel felvtele a pnzgyi rendezskori vlasztott
386 444,445,452
rfolyamon
270
Tartozik Kvetel
szmla szmla
4. Klcsn felvtele a pnzgyi rendezskori v7asztotl
386 441,45I
rfolyamon
5. valuta b efi zetse b ankszmlr a
} Pnztrkiadsi bizonylatalapjn a valuta knyv

389 382
szerinti rfolyamn
} Bankkivonat alapjn avlasztott rfolyamon 386 389
} rfolyam-klnbsg

6. Hossz Iejratra lekttt pnzsszegek lekcitsnek
megszntetse
} Jvrs bankkivonat alapjn av|aszot rfolyamon 386 389
} Terhels bankkivonat alapjn a lekttt bett knyv
389 l95, 196, l97
szerinti rfolyamn
} rfolyam-krilnbsg

7. Vevkt 1 kapott ellegek a v lasztott rfolyamon 386 453
8. Devizavsrls
} Jvrs bankkivonat alapjn afizetet forintsszegben 386 389
} Terhels bankkivonat alapjan afizetett forintsszegben 389 384
9 Deviza tvlts
} Jvrs bankkivonat alapjn a vlasztott rfolyamon 386 389
} Terhels bankkivonat alapjn a,,msik" deviza
389 386
knlv szerinti rfolyamn
} rfolyam-klnbsg

l0. Kapott kamatok a v lasztott rfolyamon 386 9,73,974
ll Kapott o sztal k, r szes ed s a v Iasztott rfo lyamon 386 971
Tagok, tulaj donosok befi zetsei alaptskor,
12. 386 479,458,459
tkeemelsk or a v lasztott rfolyamon
13. D ev izaszmla mrle gfordulnapra vonatkoz
386 368
rtkel sb1 ered p ozitv rfolyam-klnbzete
z,71
ALLOMANYCSOKKENESEK
Tartozik , Kvgtel
sz. Gazdasgi esemhy :, szmla
szm|a
1 Ktelezettsgek kiegyenltse
} Banld<ivonat a|apjn a devizaknyv szerinti ffilyaman 4347 386
} rfolyam-ktilnbsg

2. Tartsan adott klcsn
} Bankkivonat alapjn avIasztott rfolyamon I91, l92, |93 386
} rfolyam-ktilnbsg a v |asztott rfolyam s a
deviza knyv szerinti rfolyama kztti eltrsmiatt

Hitel trlesztse, visszafi zetse
} B ankkivo nat alapj n a deviza knyv szerinti rfoly amn 444,445,452 386
} rfolyam-ki,ilnbsg
- rfolyamnyeresg 444,445,452 9762
- rfolyamvesztesg 8762 444,445,452

4. klcsn trlesztse, visszafi zetse
441,451 386
rfolyamn
- rfolyamnyeresg 44I,45I 9762
- rfolyamvesztesg 8762 447,451

5. valuta felvtele bankszmlrl
} Pnztrbevteli bizonyl at alapjm a v lasztott rfolyamon 382 389
} Bankkivonat alapjn a deviza knyv szerinti rffilyamn 389 386
} rfolyam-ktilnbsg

6. D ev iza N lts a forintra
} lvras bankkivonat alapjarr a kapott forintsszegben 384 389
} Terhels bankkivonat alaplt a deviza knyv szerinti
389 386
rfolyamn
272
Tarto2ik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla szmla
6. } rfolyam-ktilnbsg
- rfolyamnyeresg 389 976l

- rfolyamvesztesg 876I 389
7. tvlts msik devizta
} Jvrs bankkivonat alapjn avlasztott rfolyamon
386 389
(,,msik" dev izaszmln)
} Terhels bankkivonat alapjn a deviza knyv szerinti
389 386
rfolyamn
} rfolyam-ktilnbsg

8. Hossz lejratra lekttt pnzsszegek
} Terhels bankkivonat alapjn a deviza knyv szerinti
389 386
rfolyamn
} Jvrs bankkivonat alapjn avlasztoIt rfolyamon I95, 196, l97 389
} rfolyam-ktilnbsg

9, Adott ellegek
} Bankkivonat alapjn avlasztott rfolyamon 35 386
} rfolyam-ktilnbsg rfolyam s a
a v lasztott
deviza knyv szerinti rfolyama kztti eltrs miatt

l0. Fizetett kamatok
} ltalnossgban a devizaknyv szerinti rfolyamn 872-873 386

} Ha az elktilnts eszkzbeszerzsltez kapcsoldott
(az eszkz zembe helyezsig) a deviza knyv 161 386
szerinti rfolyamn
l1 Bankkltsgek (ha nem eszkzb eszerzshez
53 386
kapcsoldik) a deviza knyv szerinti rfolyamn
12. D evizaszmla mrlegfordulnapra vonatkoz
368 386
rtkelsblered negativ rfolyam-kiilnbzete
273
Arrv nnnr,r Ernarnorsor
Tartozik Kvetel
szmla szmla
1 Az;lzIen v mrlegnek fordulnapja eltt felmerlt,
elszmolt olyan sszegek, amelyek kltsgknt,
392 5I-57,86,87
rfordtsknt (idertve a halasott rafordtrsokat is) csak a
rnrleg fordulnapjt kvet idszakra szmolhatk el
} Feloldsa azizleti vet kvet v nyitst kveten,

5I-57,86,87 392
vagy v kzben az esemny bekvetkeztekor
2. Az o1yan jr rbevtel, kamat- s egyb bevtelek,
amelyek csak a mrleg fordulnapja utn esedkesek, de 391 91-94,96,97
a mrleggel \ezrtidszakra szmolandk el
A mrleg fordulnapja s a mrlegksztsnapja kztt

pnzgyileg rendezett brsgok, ktbrek, fekbrek, 391 963
ksedelmi kamatok elhatrolsa
Trgyvre idarnyosan jr kamatok elhatrolsa 391 973,9"I4
F Feloldsa aziJ.zleti vet kvet v nyitst kveten,
39l
9I-94,96,9,7
_)_ A vlttartozs kvetkez zleti vet terhel kamatnak
392 872
elhatrolsa
4. A nvrtkalatt kibocstott, anvrtka|alt vsrolt
diszkont - hitelviszonyt megtestest, befektetett vagy
forgeszkzknt kimutatott - rtkpaproknvrtkes
kibocstsi rtke (vtelra) kztti ktilnbzet adott 39l 973,974
zleti vre, idarnyosan jr sszege (mindaddig, amg
ezen rtkpaprokatnem rtkestik,nem vltjk be, a
knywekbl nem vezetik ki)
5. A vllalkoz szmviteli politikban rgzitett dntse szerint
a befektetett pnmgyi eszkzk kz sorolt, nvrtkalatt
beszerzett - hitelviszonyt megtestest, a vals rtken
trtn rtkelsal nem vont - kamatoz rtkpaplr 392 97,1
nvrtkes beszerzsi rtkekztti - nyeresgjelleg
- kilnbzebl abeszerzstl az ijzleti v mrleg-
fordulnapjig terjed idszakra idaranyosan jut sszeg
} Az elhatrolst ezen rtkpaprrtkestsekor,

bevltsakor, tovbb a knyvekbl - egyb
jogcmen - trtn kivezetse esetn kell
977 392
megszntetni, valamint akkor s olyan sszegben,
ha s amilyen sszegben az idbelileg elhatrolt
kil nb zet r e alizl s a b izony talan
274
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla szmla
6. Amennyiben a forgeszkoztlk kztt kimutatott
hitelviszonyt megtestest rtkpapr,tulajdoni
rszesedst jelent befektets beszerzshez
kap c so ldan fizetett (elszmolt), a b eszerzsi rtkben
392 877,532
figyelembe nem vett bizomnyi dj, vsrolt vteli opci
dja jelents sszeg s az az rtkpaprbevltsakor,
az rtkpapir,a befektets rtkestsekorvrhatan
megtrl, annak sszegt idbelileg el lehet hatrolni
7. } A mrleg fordulnapjig le nem zrt elszmolsi
hatrids gylet, valamint swap gylet hatrids
gyletrsze esetben az igy|et nyeresgnek
tr gy v r e idarnyo san j ut ssze gt, le gfelj ebb a
fedezett alapgylet idarnyos vesztesge sszegig,
ha azgylet fedezeti gylet
391 97
} A mrlegkszts idszakban \ezrtnem fedezeti
clelszmolsi hatrids, opcis gylet, valamint
swap gylet hatrids gyletrsze esetben azigylet
r ealizl nyeres gnek a trgyvre idarnyosan
jut sszegt, feltve, hogy a vals rtken trtn
rtke1 st a v Ilalkoz nem alkalmazza
8. Az ellenttelezs nlkilitartozstvllals sorn

- atartozstvllals beszmolsi idszakban - a
393 888
vglegesen tvIlalt s pnzgyileg nem rendezett
ktelezetts g szerzds (megllapods) szerinti sszegt
} Az elhatrolst az tvl|a\t ktelezettsgnek
a szerzds (megllapods) szerinti pnzgyi
888 393
rendezseko1 a teljestsnek megfelelen kell a
rendkvli rfordtsokkal szemben megszntetni
9. Az aktiv idbeli elharolsok kztt halasott nfordtasknl
elszmolhat a dev uasztrln meglv devizakszlettel
nem fedezett,klldi przrtWeszl *beruhzslloz(a
beruhazassal megvalsul rgy i eszkzz), v agy oni rtld
jogltoz,tovbbaforgeszkzV,hzkapcsold
- hiteltartozsolg devizaktvny-kibocssbl szrmaz -
beruhrzshoz(aberlhassalmegvalsultargyi 393 8763
eszkzhz), vagyoni rtekjoghoz kapcsold - tartosok
esetn a rgyvben a mrlegfordulnapi ttkelsbl
addan keletkezett s apnzgyi mveletek egyb
rfordsai kztt elszmolt - rfolyamnyeresggel nem
ellenttelezett - rfolyamvesesg teljes sszege
(nem r ealizlt rfolyamvesesg).
275
Tartozik Kvetel
szmla szmia
9. } A hiteltartozsok, devizaktvny-kibocstsbl
szrmaz tartozsok trlesztsekor - az elz
idszakokban elhatrolt halmozott sszegbl - a 8762 393
trlesztrszletre jut nem rea|izlt vesztesget meg
kell szntetn i, (realizlt rfolyamvesztesg)
} Meg kell szntetni,ha a klfldi pnzrtkresz|
hiteltartozs t, a dev izaktvny-kibocstsbl
szrmaz tafto zst telj e s s s ze g b en vi s s z afi zettk,
illetve a devizahitellel, a devizaktvny- 8763 393
kibocstssal flnanszrozott trgyi eszkzt, vagyoni
rtkjogot rtkestettk, vagy ms jogcmen az
llomnybl kivezettk
} C skkenteni kell az rintett devizaktele zettsg
utrt az egyes zleti vekre elszmolt 8763 39j
rfolyamnyeresgnek megfelel sszeggel is
10. Aktv idbeli elhatrolsknt kell kimutatni a

klcsnbeadott rtkpaprknyv szerinti rtkneka -
392 87
felhalmozott karnattal cskkentett - klcsnszerzds
szerinti rtkt meghalad sszegt (vesztesgt).
> Az idbeli elhatarolst akkor kell megsziiLrrtetni, amikor
a klcsnbevev ltal visszaszolgltatott rtkpapr
elasra, bevltsra, illetve egyb gylet keretben
87 392
az llomnybl vglegesen kivezetsre kerl, yagy a
klcsnbevev megtdti arrrrak piaci rtkt,mert az
rtkpaprnem kerl visszaszolgltatasra
11 Ki lehet mutatni a jogszabIyi rendelkezs alapjn az

iizemeltetnek tdtsnlktil (visszaadsi ktelezettsg
393 889
n lktil) ta dott e szk z (b eruh zs ) ny ilv ntafts szerinti
rtkt.
} A trtsnlki,il tadott eszkz (beruhzs) idbelileg

elhatrolt nyilvntarts szerinti rtkt- az tadskor
889 393
meghatrozott mdon s idtartamon bell - kell a
rendkvli rfordtsokkal szemben megszntetni
12. Kvetelsj elleg elhatrolsok rtkvesztsnek 866 399
elszmolsa
13. Az rtkvesztsvisszarsnak elszmolsa 399 966
276
4. Szmlaosztly
S,q.rr rxn
Jegyzett tke
Tartozik, Kvetel
Ssz. Gaidasgi esemny
,]szmh szmIa
Allomnynvekeds
l Cgbrsgi bejegyzsre ktelezett gazdasgi
rsasgoknl alapiskor,tkeemelskor a cgbrsgi 325,332,358 4I1
bejegyzssel egyidejleg a jegyzetttke llomrnyba vtele
2. Cgbrsgi bejegyzsre nem ktelez ett gazdasgi
trsasgoknl alaptskor, tkeemelskor az tvett
1-3 4I1
pnzbeli s nem pnzbeli vagyoni hozzjru|s
elszmolsa annak rendelkezsre bocstsakor
J. Jegyzett tke emelse trzstkn, alaptkn felli
412,413 4I1
vagyon terhre a cgbrsgi bejegyzssel egyidejleg
4. Tkeemels dolgozi r szvny forgalomba hozatalv al
Kedvezmnyes dolgozi rszvnykibocstsa esetn a
38, I-3,47l 479
dolgozk ltal megtrtettrsz elszmolsa.
Kedvezmnyes dolgozi rszvny kibocstsa esetn a
dolgozk ltal meg nem trtett rsz, illetve ingyenesen
4l2 479
kibocstott dolgozi rsmnyesetn a teljes nvrtk
elszmolsa tketartalk terhre.
Kedvezmnyes dolgozi rszvny kibocstsa esetn a

dolgozk ltal meg nem trtett rsz, illetve ingyenesen
4|3 479
kibocstott dolgozi rszvny esetn a teljes nvrtk
elszmolsa eredmnytartalk terhre.
A jegyzett tke emelsnekllomnyba vtele
325,332,358 4l1
cgbrsgi bejegyzskor,
Rendez ttel elszmolsa. 479 325,332,358
5. A jegyzett tke emelse a lekttt tartalk terhre a
414 4l1
cgbrsgi bejegyzssel egyidejleg.
277
Tartozik Kvetel
sz. Gazdagi esemny
szmla,, slml
6. A jegyzett tke emelse tvltoztathat, illetve tvltoz
ktvnyek forgal omb a hozatalv aL
XW aftonafi:rrn" illetve vltoz ktvny forgalomba hoza+ala 38 442
A kwny rszvnnyval tvltoztatsa, illetve

tv Itoztatsa s orn a cgbrsgi bej e gyzs sel e gyidej 442 4Il
tkeemels elszmolsa.
Allomnycskkens
7. Alaptke leszllts vis szavsrolt saj t izletr szek,
rszvnyekbevonsval
} Saj t rszx ny, sajt izletrsz visszavs rlsa (vteli
38
-,1-7
rfolyamrtk)
} A kapcsold lekotott tartalk elszmolsa 413 414
} A tkeleszllits elszmolsa nvrtkena

4l1 J lJ
cgbrsgi bejegyzssel egyidejleg
} A nvrtks a visszavsrlsi rtkki
ki.ilnbzet elszmolsa
- nvrtk> viszavsrlsi rtk 373 413
- nvrtk< viszavsrlsi rtk 4l3 373
} A lekotott tartalk feloldsa 414 413

8. J e gy zet tke leszlltsa
} Tketartalkjavra 4I1 4l2
} Eredmnytartalkjav ra 4l1 413
} Lekotott tartalkkal szemben 4l1 414
} Jegyzett tke leszlltsa tkekivonssal 4I1 458,459,476
9. Kft. esetben a kizrt tag zletrsznek bevonsa
4Il 987
nvrtken
10. Tkekivonssal me gval sul tkeles zllits

elszmolsa.
A jegyzett tke leszlltsa a cgbrsgi bejegyzssel
4II 458,459,476
egyidejleg
A megllapods szerinti tketartalk-kivons
4l2 458,459,476
elszmolsa
A gllapods szerinti eredmnytartalk-kivons
me
413 458,459,476
elszmolsa
A tagok, tulajdonosok tulajdoni hnyadnak kifizetse a
458,459,476 38
cgbrsgi bej egy zskveten
278
Tketartalk
: t(Ovetel
:: :: ::... ::,: i|: !:|!||.._. || |:: |:,:1......,!,:)|
.._._ . ,: .. l
;i.;.il;i$iiiiiiri*ii:;:iii. - -..
lil:j:l::::.i:;
!'
]
l
:i.r; ';,11!;:{l1fu :..a:|:a a'| | :
" "" " "'
::
:j,::.:.:....|:ii|:1::
111i11;1,i:i:
ilomnynvekeds
zsi elszmolsa cgbej egyzskor 479 4I2
2. Alaptk ltal jegyzett tkn felli vagyoni
I,2,3 4I2
hozzj ruIsknt tadott e szkz k
J. Je gy zett tke le szllts a tketart alk j av r a 41l 412
4. Jogszably a|ap1n tketartalkb a he|yezett eszkzk 38 412
5. Lekttt tartalkbl visszavezets 4I4 412
Allomnvcskkens
6, Ajegyzett tke emelse a szabad tketartalkbl 412 411
7. A vesztesg miatti negatv eredmnytafialk
412 4I3
ellenttelezs re felhasznlt s s ze g
8. A tkekivonssal megvalstott jegyzett tke
leszIlitshoz kapcsold - a jegyzett tke 412 458,459.476
leszllitsval arnyos - tketartalk-kivons sszege
9. A tketartalkbl lektott lartalkba rezetetl sszeg 4I2 414
l0, A p nzmozgs sal, illetve az eszkzmozgssal
egyidejleg a jogszably alapjn tketartalkkal 412 38, 1-3
szemben adott pnzeszkzk, eszkzk rtke
Eredmnytartalk
li,alg,
!il::i'ml*;
ilomnynvekeds
l Az elz ilzleti v mrleg szerinti eredmnye (nyeresge),
iderlve az ellentzs elz tizleti v(ek) mrleg szerinti 4I9 413
eredmnyt nvel mdostst (nyeresgt) is
2. A jegyzett tke leszl7isa az eredmnytartalkkal szemben 4II 413
J. A vesesg miatti negatv eredmnytartalk
412 4I3
ellenttelezs re felhasz nlt tketartalk
4. Agazdasgitrsasgtulajdonosnl(tagJnl)a
vesztesg ptlshoz nem sztiksges - korbban ilyen
38 413
cmen adott - ptbefizets visszakapott sszege a
p nzmo zgss al e gyidej le g
Ptbefi zets visszafi zetsekntkapott eszkz bekenilsi
rtke (akzgylsi, az alapti, a taggylsi I,2 454
hatr o zaban me ghatr o zott rtk)
A kapcsold fa 466 454
A kte l ezetts ggel szemben az er e drnn5lartalknve ls e 454 413
279
Ta.rtozik Kvetel
sZmla szmla
5. Az eredmnytartalkbl lekttt tartalk visszavezetett
414 413
sszege a lekts feloldsa alapjn
6. A pnzmozgs sal, illetve az eszkzmozgs sal
e gyi dej l e g a j o gszab ly alap jn ere dmnytartalkba 38, 1-3 413
helyezett pnzeszkzk, tvett eszkzk rtke
ilomnycskkens
1 Az elz i,izleti v mrleg szerinti eredmnye (vesesge),
idertve az ellenrzs elz v(ek) mrleg szerinti 413 4I9
eredmnyt cskkent mdostast (vesesgt)is
2. A jegyzett tke emelse a rendelkezsre ll szabad

473 4I1
eredmnytartalkbl
_J^ Az eredmnytartalklekttt tartalkba Nezetett sszege 4I3 414
4. Azizleti v vgnatrgyvi adzott eredmny
kiegsztsekntosztalkra, rszesedsre,kamatoz
4I3 493
rszvnykamatta,tovbbazeredmnytartalkot
terhel adra ignybe vett sszeg
5. A gazdasgi trsasg tulajdonosnl (tanI) a
gazdasgi trsasg vesztesgnek fedezetre telj estett
4l3 38
- trvnyi elrson alapul - ptbefizets sszege a
p nzmozgss al e gyi dej l e g
Ptbefizets teljestsenem pnzeszkzzel

8l4,581,81l,
- az tadott eszkzknyv szerinti rtknekelszmolsa
86l
I,2
- A kzgylsi, az alapiti, a taggylsi

311 91,96I
hatrozatbanmeghatrozottrtkelszmolsa
- Akapcsold fa 311 467
- Az eredmnytartalk cskkense az gy keletkezett

4I3 311
kvetelssel szemben
6. A tkekivonssal megvalstott jegyzett tke
leszllitshozkapcsold-a jegyzetttkeleszllitsval 4I3 458,459,476
arnyos - eredmnytartalk-kivons sszege
7. A pnzmozgssal, illetve az eszkzmozgssal
egyidejleg a jogszably alapln eredmnytartalkkal 4l3 38, 1-3
szemben tadott pnzeszkzk, eszkzk rtke
280
Lekttt tartalk
:Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla szmla
ilomnynvekeds
l Ms jogszably szerint vag/ a vllalkoz sajt
elhatrozsa alapj n lekttt - ktelezettsgek 412 414
fedezett jelent - tartalk tketartalkbl
2. A pnzmozgssal, illetve az eszkzmozgssal
e gyidej l e g ajo gszab ly alapj n t k e t ar ta l k b a
helyezett pnzeszkzk, tvett eszkzk azon
r s z t, ame lyet ajo gszab lyb an, szet z d sb en, 412 4I4
megll apod sb an r gzitett felttelek nem telj estse
esetn rszben vag,, egszben vissza kell fizetni
tketartalkbl kell lektni
J. Eredmnytartalkbl kell lektni
} A visszavsrolt sajt rszvnyek,sajt zletrszek,
tovbb a visszavlth at r szv nyek vis szavsrlsi 413 4I4
(megszerzsi) ftkt
} talat<Uas esetn a jogutdnl a vagyon felrtkelse
miatt mg fizetend trsasgi adnak megfelel 413 414
E
sszeget
} Az alapts-tszewezs aktivlt rtkbl,tovbb a
ksrleti fejleszts aktivlt rtkblmg le nem rt 413 4l4
sszeget
} Aberuhzsi cllal felvett devizahitelek s

devizakwny-kibocstsok, valamint forgeszkzhz
kapcsold hiteltartozsok nem rcalizlt, elhatrolt 413 414
rfolyamvesztesge s az erre kpzett egyb
cltartalkkilnbzett
} A lekotend tketartalk sszegt,Ita arra a
473 414
tketartalk nem nyjt fedezetet
} A gazdas gi trsasg tulaj dono sn l (tagnl) a
vesztesg fedezetre - az arTa illetkes testtilet ltal
413 414
megszayazott, de mg nem teljestett - fizetend
ptbefizets sszegt.
} Ms jogszably szerint vagy avllalkoz sajt
elhatrozsaalap jnlekttt-ktelezettsgek 4I3 4I4
fedezettjelent vagy sajt cljait szolgl - tartalkot
28I
::, l';:1.1.,i.l',:,.:': :;::; :.
,|:|;|:!:1::..r ldlii1ij|::r':
:,
j ;i|||: )!1./.!r, j]!

i.;lSzii:, 1:::aa:a :|a:; ::ii i ;, ii l:. :::a,: :., a:: !:
:7;i1|:!,1:'i ,ffii}i;
4. A lekttt tartalk nvekedse a jegyzett tkvel szemben 4Il 414

5. A szmviteli trvny 2006. vi mdostsa rtelmben
a lektott lprrtalk nvekedseknt kell kimutatni a
p nzmoz gssal, illetve az eszkzmoz gs s al e gyidej l e g 38, 1-3 4I4
a kiln jogszably alapjn a lekttt tartalbkal
szemben tv ett pnzeszkzk, egyb eszkzk rtkt,
6. Vesztesg fedezetre kapott ptbefizetsek 38 4I4
Ptbefizetsknt kapott eszkz bekekerlsi rtke(a
ptbefizetsrl hozott kzgylsi, alapti, taggylsi I,2 454
ltatr ozatb an me ghatr ozott rtk.
A kapcsold fa 466 454

A ktelezettsg elsmolrsa lek<itcitt tartalk nvekedseknt 454 414
ilomnycskkens
1 Lekttt tartalk feloldsa tketartalkkal szemben 414 4Iz
2. Lekttt tartalk feloldsa eredmnytartalkkal szemben 414 4I3
3. ptbefizets visszafizetse 4I4 38
Ptbefizets visszafizetsnek teljestse eszkz

tadssal
- aztadotteszkz knyv szerinti rtknek 814,581,811

I,2
elszmolsa 861
- A kzgyls, az alapti, a taggylsi

31i 91,96l
hatrozatbanmeghatrozottrtkelszmolsa
- Akapcsoldfa 311 467
- A lekttt tartalk cskkense az igy keletkezett

414 311
kvetelssel szemben
282
Ertkelsitartalk
Tartozik Kvetel
szmla szmla
1 lI7, 12,1,13,1,
Ertkhelyesbts elszmolsa 4I,11
147, 157, I77
2. Il7, I27, l37,
Ertkhelyesbts cskkentse, kivezetse 4l71
l47,157,177
-
J- Brtetelesi ktilnbzet elszmolsa
} Egyb tarts rszesedsrtkelsikiilnbzete I78 4172
} Egyb tarts rszesedsrtkelsiklnbzete
4172 t78
cskkentse, kivezetse
} Ertkpaprok rtkelsiklnbzete l88 4l72
} rtekpaprok rtekelsiktilnbzete cskkentese, kivezetese 4l72 188
} Ertkesthet kvetelsek pozitv rtkelsi
3692 4I72
kiilnbzete
} rtkesthetkvetelsek pozitv rtkelsi
4l7z 3692
ktilnbzete cskkentse, kivezetse
} Cash flow fedezeti gylet
- pozitiv rtkelsiktilnbzete 3693 4172

kivezets e az igylet zr sakor 4172 3693
- negatv rtkelsiklnbzete 4l72 4798

- kivezets e az gylet zrsakor 4798 4I72
} Ertkesthet rtkpapir poztiv rtkelsiktilnbzete 3,79 4I72
} rtkesthetrtkpap r pozitv rtkelsi
4l72 379
kiilnbzete cskkentse, kivezetse
Mrleg szerinti eredmny

Tartozik Kvetel
szmla szmla
l Trgyvi mrleg szerinti eredmny elszmolsa zrskor
} Nyeresg esetn 493 4l9
} Vesztesg esetn 4l9 493
2. Nylts un az e|z v i MSZE tv ezetse eredmnytartalkba
} Nyeresg esetn 4l9 413

} Vesztesg esetn 4l3 419
Ellenrzssel, nellenrzssel feltrt hiba hatsnak
tvezetse zrskor
} Nyeresg tartalm mdosts 4l9 413
} Vesztesg tartalm mdosts 413 4l9
283
Cr,r.q,nrar,,rorrr.q,LKApcsoLATos GAZDnsct rsnunrryrr
Br,szvror,s,q,
l Cltartalkkpzs
} Varhat ktelezettsgelrre 8651 42l
} Jovbenikltsgekre 8652 422
} Nem raalizlt irfolyarnves ztesg idbeli elhatrolsa
8653 4231
alapjan
} Egyb ctra 8654 423
2. cltartalk felolds
}, VrrhatO ktelezettsgekkel kapcsolatban 421 9651
} Jovbeni kltsgekkel kapcsolatban 422 9652

} Nem rea|izlt rfolyamvesztesg idbeli elhatarolasa
423I 9653
atapln
} Egyb c1na kpzett cltartalkkalkapcsolatban 423 9654
284
krrr,nznrrsncnr
lltrasorolt s hossz lejrat ktelezettsgek
Hdtrasorolt s hossz leidrut klcsnk

li:1!;ffig:;!?*l
iiii::nnl#ii:l,;,
43,447,446,
1 Htrasorolt s hossz lej ratklcsn felvtele 38
447
2. Deviaban kapott htrasorolt s hossz lejdrat

klcsn felvtele
} Forint szmlnkerl jvrsra (forintban jvirt
43,44,446,
sszeg, ami a napi vteli rfolyamon szmtott 384
447
forintsszegnek felel meg)
A kapott klcsnnek a teljests napjn rvnyes
vIasztott rfolyamon kell megjelennie a
ny lIv ntarts okb an, ezfi korr lglni ke l1 az fu foly am
klnbzettel:
- rfolyamnyeresg 43,447,446,
976
(vlasztott rfolyam < vteli rfolyam) 447
- rfolyamvesztesg
876
43,44I,446,
(vlasztott rfolyam > vteli rfolyam) 447
} D evizasz mln kerl j vrsra (nap i v lasztott

386
43,441,446,
rfolyam) 447
a
43,44I,446,
_,) - klcsn trlesztse 38
447
4. D evizb an .fennll klcs nturtons trle sztse

F o rint rt v s ro lt dev iz b l (pnzgyi telj estsnapj n 43,44I,446,
384
rvnyes deviza eladsi rfolyamon) 447
A real izI t rfo ly amkl nb z et :
} rfolyamnyeresg 43,44I,446,
976
(nyilvntartsi rfolyam > eladsi rfolyam) 447
} rfolyamvesztesg
876
43,44I,446,
(nyilvntartsi rfolyam < eladsi rfolyam) 447
D ev iz as z ml n m e gl v dev iz b l (p nzgyi telj ests

43,44I,446,
napjn a meglv deviza knyv szerinti rfolyamn 386
447
FIFO vagy tlag mdszenel rtkelve)
285
4. A re al iz l t do ly amkl nb zet :
} rfolyamnyeresg 43,44I,446,
976
(nyilvntartsi rfolyam > KSZ rfolyam) 447
} rfolyamvesztesg 43,441,446,
876
(nyilvntartsi rfolyam < KSZ rfolyam) 447
5. Ktelezettsg rendezse eszkz taddsdval
Az trtnik
} Eladsi r 311 9I-92,96l

} Fizetend FA 311 467
} Kapcsold ttel az eszkzcskkens elszmolsa
jellegnek megfelel mdon
Akvetels s a ktelezettsg sszevezetse a kisebbik 43,44I,446,
311
sszegben 447
A kilnbzet elszmolsa
43,44I,446,
} Pnzgyi rendezse (ha a ktelezettsg a tbb) 384
447
} renzUgyi rendezse (ha a kvetels a tbb) 384 311
} Elengedett kvetelsknt 8893 31l

43,44I,446,
} Elengedett ktelezettsgknt 9894
447
6. 43,44I,446,
Elengedett kIcsnktelezettsg elszdmolsa 9894
447
} Arendkvli bevtel idbeli elharolsa,ha az
9894 483
elengedett ktelezetts ghez meglv eszkz kapcsoldik
7. 43,44I,446,
Elvlt klcsntartozs elszmoldsa 9897
447
} Arendkvli bevtel idbeli elhatrolsa,ha az
9894 483
elvlt ktelezettsghez me glv eszkz kapcsoldik
8. Kamat s bankkltsg elszmolsa
} Fizetett kamat 872 38
} Fizetett bankkltsg 532 38
} Devizban frzetettkamat s bankkltsg
forintrt vsrolt devizbl (eladsi rfolyamon
872,532 384
szmitott, fizetett forint s s z e g)
- meglv devizbI (a meglv deviza knyv szerinti

B72,532 386
rfolyarrnFlFOvagytlagmdszerrelrtkelve)
286
:': ':
Trtzik,: Kvetl
Ssz. Gazdasgi eemny
szmla szmla
8. } Az aktivlsig (aberuhzsokat terhel), a raktrba
76l, 162,
trtn beszlltsig (a vsrolt kszleteket terhel) 38
27-22,26_28
fizetett kamat s bankkltsg
} Trgywe idarrnyosan fizetend kamat s bankkltsg 872,532 482

> Az aktivlsig (aberuhzsokat terhel), araktrba
16I,762,
trtn beszllitsig (a vsrolt kszleteket terhel) 479
2I)2,26_28
ki nem fizetett kamat s bankkltsg
9. Ktelezettsg telj estsretadott rszeseds
Ktelezettsg teljestsretadott rszesedselismert 43,44I,446,

375
rtknekelszmolsa 447
Az tadott rszeseds knyv szerinti rtknekelszmolsa 375 171 l72

A kapcsold rtkvesztskivezetse I79 375
Az rrfolyamktilnbzet elszmolsa (az tadott rszeseds
elismert r,tkes knyv szerinti rtkekztti k,ilnbzet

} rfolyamvesztesg 87l 3,75
Az tadot rszesedselismert rtkes a ktelezettsg

knyv szerinti rtke kztti ktilnbzet pnzgyi
rendezse
10. 888 441,446,447
} Arendkvli rfordits elhatarolsa (feloldsa az
W llalt ktelezettsg trlesztsnek, visszafi zetsnek 393 888
sszegben)
ll Klft)Idi pnzrtkreszl klcsntartozsok

mrledordulnapi rtkelsblered jelents
drfo Iy am k I n b ze t e k e I s am o I s a
43,441,446,
} rfolyamnyeresg 368
447
43,441,446,
} rfolyamvesztesg 368
447
287
];]i*lj::
,.:.a
:::|:.:.:a:: :| | :|..::|:|
12. A hdtrasorolt s hossz lejdrat klcsnk tdrglevet

43,44I,446,
kijvet evben esedkes sszegeinek v vgi dnezese (Nem 45I,458,459
447
kijtelez a kiitqvels, csak a mrlegben val dtsorols!)
l3. A htrasorolt s hossz lejrat kIcsnkb a

kapcsolt s az egyb rszesedsiviszonyban dllkkal
43I,432,446,
szembeni ktele7ettsg v vgi ttvezetse, ha azt v 433,44I
447
kzben nem tartjdk kln nyilvdn (Nem ktelez a
knlnels, csak a mrlegben val tsorolds!)
Hossz leidrat hitelek

r;rii1eai.bffiiiii,,
1 Hossz lejrat hitel felvtele 38 444,445

Tartozs kiegyenltsehitelkeret terhre 454,455 444,445
2. Devizban kapott hossz lejdrat hitel felvtele
} Forint szmlnkerl jvrsra (forintban jvrt
sszeg, ami a napi vteli rfolyamon szmtott 384 444,445
A kapott hitelnek a teljestsnapjn rvnyes vIaszlott
arfo lyamon ke 11 me gj elenni e a ny ilv ntarts okb an, ezrt
koniglni kell az rfolyam kilnbzettel:
- rfolyamnyeresg
444,445 976
(vlasztot rfolyam < vteli rfolyam)
- rfolyamvesztesg
876 444,445
(vlasztott rfolyam > vteli rfolyam)
} Devizasz mlnkerl jvrsra (napi vlasztott
386 444,445
rfolyam)
^
_]. Hitel trleszse 444,445 38
4. Devizban enndll hiteltartozds trlesztse
F or int rt v s ro l t dev iz b l (pnzgyi telj ests napj n
444,445 384
rvnyesdeviza eladsi rfolyamon)
A realiz lt rfo ly amkI nb zet :
} rfolyamnyeresg
444,445 976
(nyilvntartsi rfolyam > eladsi rfolyam)
} rfolyamvesztesg
876 444,445
(nyilvntartsi rfolyam < eladsi rfolyam)
288
Tartozik Kvetel
szmla szmla
4. Devizaszmln megl v devizbl (pnzgyi telj ests
napjn a meglv deviza knlv szerinti rfolyamn 444,445 386
A re al iz l t rfo ly amk l nb z et :
} .rfolyamnyeresg
444,445 976
(nyilvntartsi rfolyam > knyv szerinti rfolyam)
} rfolyamvesztesg
876 444,445
(nyilvntartsi rfolyam < knyv szerinti rfolyam)
5. K t ele zett s g rende zs e e s zk z tad s v aI
Az trtnik
P Bladast r 311 9I_92,96I

} Fizetend FA 3ll 467

444,445 31l
sszegben
A klnbzet elszmolsa
} Pnnigyi rendezse (ha a ktelezettsg a tbb) 444,445 384
} Pnztigyi rendezse (ha a kvetels a tbb) 384 311
} Elengedett kvetelsknt 8893 311
} elengedettktelezettsgknt 444,445 9894

6. E leng e dett kt e le zetts g e I s zmo lds a 444,445 9894
} A rendkvli bevtel idbeli elhatrolsa, ha az
9894 483
elengedett ktelezettsghez meglv eszkz kapcsoldik
7, E I v It hite ltarto zs elszdmo ls a 444.445 9896

} A rendkvli bevtel idbeli elhatrolsa,ha az
9896 483
elvlt ktelezettsghez meglv eszkz kapcsoldik
8. Kamat s bankkItsg elszdmolsa
} DevizbanfrzeteIt kamat s bankkltsg

forintrt vsro lt dev izb l (e lads i rfolyamon
872,535 384
szmtott, fizetett forint s s z e g)
- meglv devizbl (a meglv devzaknyv szerinti

872,535 386
rfoly amn FIFO vagy tlag mdszenel rtkelve)
289
Tartozik Kvetel
szmla szmla
8, } Az aktivlsig (aberuhzsokat terhel), a raktrba
16l, 162,
21-22,26-28
} Trgywe idaranyosan fizetend kamat s bankkltsg 872,535 482
} Az aktivlsig (a beruhzsokat terhel), a raktrba
167,162,
21-22,26_28
ki nem fizetet kamat s bankkltsg
9. A beruhzshoz, a vagyoni rtkjoghoz kzvetlenI
kapcsold - devizuszmln meglv devizakszlettel
nem edezett - devizaktelezettsgnek az eszkz
zembe helyezsgterjed idszakra elszmolt
rfoIyamklnbzete:
} rfolyamvesztesg l l3, 126, l61 876
} rfolyamnyeresg 976 ll3,126, 161
10. Anllalt hossz lej rat hiteltartozds 888 444,445

} A rendkvli rfordts elharolsa (felolsa az
ttv llalt ktelezettsg trlessnek, visszafi zetsnek 393 888
sszegben)
11 KIJldi pnzrtkreszI hiteltartozsok

mrleglfordulnapi rtkelsblered j elents
drfoly amk l nb zete k els zmo ls a
} rfolyamnyeresg 444,445 368
} rfolyamvesesg 368 444,445
12. A hossz lejrat hitelek tdrgyvet kvet vben
esedkes sszegeinek ev vgi dtvezetse (Nem ktelez 444,445 452,458,459
a knyvels, csak a mrlegben val tsorolds!)
l3. A hossz lejrat hitelekb a kapcsolt s az egyb

rszesedsi visxonyban dllkkal szembeni ktelezetsg
v vgi tvezetse, ha azt v kzben nem tartjk kln 444,445 446,447
nyilvn (Nem ktelez a knyvels, csak a mrlegben
val tsorols!)
290
Thrtozk Kvetel
szmla szmla
14. Elszmolhat a devizaszmln meglv devizakszlettel
nem fedezett, klfldi pnzrttreszl - beruhashoz
(a b eruhzss al me gv al sul trgyi e szk zh z),
vagyoni rtk j o gho z, ov bb for g es zk zh z
kap csol d hiteltarto zso k e s etn a tr gy vb en, a
393 8763
mrlegfordulnapi rtkelsbladdan keletkezett
s a pnzgyi mveletek egyb rfordtsai kztt
elszmo lt - rfolyamnyere s ggel nem ell entt elezett
- rfolyamvesztesg teljes sszege (nem realizdlt
rfoIyamvesztesg).
A hiteltartozsok trlesztsekor - az elz idszakokban
elhatrolt halmozott sszegbl - a trlesztrszletre jut
8763 393
nem realizlt vesztesget meg kell szntetni, (realizlt
rfolyamvesztesg)
Meg kell szntetni, ha a ktilfoldi pnzrtkreszl
hiteltartozst telj es s sze gben vi s szafi zettk, il letve
a dev izahitel le l fi nanszr ozot tt gy i e szk zt, va gy on i 8763 393
rtlctjogot rtkestettk,
vagy ms jogcmen az
llomnybl kivezettk
Cskkenteni keII az rintett devizaktelezettsg utn
az egyes zleti vekre elszmolt rfolyamnyeresgnek 8763 393
megfelel sszeggel is
An lto ztath at k n ny ek, tarto zs o k k n ny kib o cs t s b l

Tartozik Kvetel
szmla szmla
A jegyzett tke emelse tvItoztathat, Iletve dtvdltoz
kn ny e k forg alo mb a h ozutaldval.
Awltoztathat,illetvevItozktvnyforgalomba
38 442
hozala
A ktvny rszvnnyval tvltoztatsa, tvltozsa
sorn a cgbrsgi bejegyzssel egyidej tkeemels 325,332,358 411
elszmolsa.
A nvrtknekmegfelel sszeg tvezetse 442 325,332,358
Ha a kibocsts nvrtkfltt trtnt, a kiilnbzet
442 4l2
elszmolsa
29I
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdagi esemny
szmla, s2mla,
2. Kibocstott vIlalkoz ktvnyek elszdmolsa

385 443
kibocsttdsi rtken
Nvrtkalatti kibocsts esetn a ktvny befolyt
877 443
ellenrtke s a nvrtkekztti kiilnbzet elszmolsa
J. Devizban trtn ktvny kibocsttds elszmolsa
Y Forint szmln kerl jvrsra (forntbat jvirt
sszeg, ami a napi vteli rfolyamon szmtott 385 443
Akapott klcsnnek a teljestsnapjn rvnyes vlasztott
koniglni keIl az rfolyam kiilnbzettel:
- rfolyamnyeresg
443 976
(vlasztott rfolyam < vteli rfolyam)
- rfolyamvesztesg
876 443
Nvrtkalatti kibocsts esetn a ktvny befolyt
ellenrtke s a nvrtkekztti ktilnbzet 8,7,| 443
elszmolsa v lasztott rfolyamon
) Devizaszmln kerl jvrsra (napi vlasztott
386 443
rfolyam)
Nvrtkalatti kibocsts esetn a ktvny befoll
ellenrtke s a nvrtkekztti kiilnbzet 877 443
elszmo lsa v Iasztott rfo lyamon
4. A knny kb o c s ts h oz kapc s ol d k lts ge k,

rfordtdsok
} Lebonyoltsrt fizetett dij 532 384
} Fizetett kamat
F o r i n t r t v s ro l t dev iz b l (pnzgyi telj estsnapj n
872 38
D ev iz as z m l n m e gl v d ev iz b l (pnzgyi telj ests
napjn a meglv deviza knyv szerinti rfolyamn
} Trgyvet idarnyosan terhel, fizetend kamat
872 482
(deviza esetn: fordulnapi vlasztott rfolyamon)
5. Ktvny bevItsa, trlesztse (nvrtken) 443 38
292
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdagi esemny 'szl,a
szm|a
6. Devizdban fenndll knnytartozts trleszse
l (pnzgyi
F o r in t r t v s ro l t dev iz b telj estsnapj n
443 384
rvnyes devtza eladsi rfolyamon)
A re al iz l t rfo ly amkl nb z et :
} rfolyamnyeresg
443 976
} rfolyamvesztesg
876 443
(nyilvntaftsi rfolyam < eladsi rfolyam)
l (p nzgyi telj ests
D ev iz as z m l n m e g l v dev i z b
napjn a meglv deviza knyv szerinti rfolyamn 443 386

A re al iz lt t,fo ly amk l nb z et :
} rfolyamnyeresg
443 976
} rfolyamvesztesg
876 443
7, Klfi)ldi nzrtkreszl ktvnytartozs o k
p
mrlegford ulnapi rtkelsblered j elents

rfo ly am k lnb zetek elszmo ldsa
8. A tartozsok ktvnykibocstdsbl trgyvet kvet

vben esedkes ss7egeinek ev vgnezetse (Nem 443 45I
ktelez a knyvels, csak a mrlegben val tsorols!)
9. A tartozsok knnykibocstsbI a kapcsolt s
az egyb rszesedsi viszonyban dllkkal szembeni
ktelezettsg v vgi tvezetse, ha azt v kzben nem 443 446,447
tartjdk kIn nyilvn (Nem ktelez a knyvels, csak
a mrlegben val dtsorolds!)
293
,,TartoZik ,,Kvtel
sz. Gazdasgi esemny
., sznla .,szmia
l0. Elszmolhat a devizaszmln meglv devizakszlettel
nem fedezett, klfldi pnzrtkteszl -beruhzshoz
(a b eruhzs sal me gval sul trgyi eszkzh z), vagyoni
rtlni j o gho z, v alamint forg es zkzh z kap c so l d
devizakWny-kibocstsbl szrm az tartozsok
393 8763
esetn a trgyvben, a mrlegfordulnapi rtkelsbl
addan keletkezett s a pnzgyi mveletek egyb
rfordtsai kztt elszmolt - rfolyamnyeresggel
nem ellent telezett - rfolyamve szte sg telj e s s szege
(n em realizdlt drfoly amve szte sg).
A devizaktvny-kibocstsbl szrmaz tartozsok
trlesztsekor - az elz idszakokban elhatrolt
halmozott sszegbl - a trlesztrszletre jut nem 8763 393
realizlt vesztesget meg kell szntetni, (realiz|t
rfolyamvesztesg)
Meg kell szntetni, ha a devizaktvny-kibocstsbl
szrmaz tartozst te lj e s s sze gb en vi s szafi zettk
a devizaktvny-kibocstssal fi nansz ir ozott trgyi 8763 393
eszkzt, vagyoni rtktijogot rtkestettk,vagy ms
j ogcmen az llomnybl kivezettk
C skkenten i ke|| az rintett devizaktelezetts g utn

az egyes zleti vekre elszmolt rfolyamnyeresgnek 8763 393
megfelel sszeggel is
294
Pnzgyi lzinggel kapcs olato s ktelezetts gek
'Gazdasgi esemny
Zrt vg pnzgyi lfuing a lzingbe vevnl

A lzingbe ad dltal leszmlzott eszkz nyilvtntartsba
(deviza alaplizing esetn a teljestsnaplnrvnyes
vlasztott rfolyamon szmtott rtk)
A kapcsold elzetesen felszmtott M

A lzingszerzds alapjn a lzing dj tketrleszt
rsznek elszmoldsa
F o r in t r t v s ro l t d ev i z b l (pnzgyi telj es tsnapj n
rvnyes deviza eladsi rfolyamon tnylegesen
forintban fizetett s szeg)
D eviz as z ml n m e g l v dev iz b
l (pnzgyi telj ests
napjn a meglv devizaknyv szerinti rfolyamn

A rea l iz l t rfo ly amk l nb z e t :
} rfolyamnyeresg
(nyilvntartsi rfolyam > eladsi vagy knyv
szerinti rfolyam)
} rfolyamvesztesg
(nyilvntartsi rfolyam < eladsi vagy knyv
szerinti rfolyam)
A lzing s zerzds s ze rinti lzngd j k amatr s zn e k
elszmoldsa a pnzgyi rendezskor
F o r i n t r t v s ro l t d ev iz b I (pnzgyi telj estsnapj n
rvnyesd,eviza eladsi rfolyamon tnylegesen
forintban fizetett sszeg)
l (pnzgyi telj ests
D ev iz as z m l n me gl v deviz b
napjn a meglv deviza knyv szerinti rfolyamn

A trgyvet idardnyo san terheld, fizetend kamat
Deviza alap lzing esetn: fordulnapi vlasztott
rfolyamon
295
Tartozik Kvetel
szmla szmla
6. KIjldi pnzrtkreszI lzingtartozsok
mrlegfordulnapi rtkelsbIered jelents
drfoly am kI nb zet e k e Is zmo ls a

Nytt vg pnzgyi lzing

1 A lzingbe ad ltal leszmldzott eszkz nyilvntartdsba
(deviza alaplizing esetn a teljests napjn rvnyes l6l 448
vlasztott rfolyamon szmtottrtk)(FA nem kertil
szmlzsra!)
} Torleszts elszmolsa
- a trleszt rszlet FA tartalmnak elszmolsa 466 454
- a trlesztrszletbl a tketrleszt tsz 448 38
- a trlesztrszletbl az AFA 454 38
- a trlesztrszletbl a kamat 872 38
Megjeg,,zs: devizaalap nylt vg pnzgyi lzing esetn az rfolyamklnbzetek elszmolsa

s az rfolyamok alkalmazsa hasonl mdon trtnik a zrng pnzgyi lzinghez az ltalnos
szablvok rtelmben.
Egyb hossz lej drat ktelezettsgek

Tartozik Kvetel
sz. Gazdasg esemny
'szoila szmi
1 Kincstri vagyon rsztkpez eszkzk kezelsbe
l61 449
vtele
296
Rvid lej rat ktelezettsgek
Rvid lejdrat klcsnk
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi esemny,.
szmla szmla
l Rvid lejdrat klcsn felvtele 38 451
2. Devizban kapott rvid lej rat kIcsn felvtele

Y Forint szmln kerl jvrsra (forifiban jvirt
sszeg, ami a napi vteli rfolyamon szmtott 384 45l
A kapott klcsnnek a teljestsnapjn rvnyesvlaszLot
irfolyamon kell megjelennie a nyilvntartas okban, ezrt
koniglni kell az rfolyam kiilnbzettel:
- rfolyamnyeresg
45l 976
- rfolyamvesztesg
876 45I
Y D ev iz a s z m l n ker l j v r s r a (napi v lasztott
386 45l
rfolyam)
J. KIcsn trlesztse 451 38
4, Devizban fenndll kIcsntartozs trlesztse
F o r in t r t v s ro l t d ev iz b l (pnzgyi telj estsnapjn

451 384
A re aliz lt rfo ly amh) l nb z et :
} rfolyamnyeresg
45l 976
} rfolyamvesztesg
876 451
Devizaszmln meglv devizbI (pnzgyi teljests
napjn a meglv deviza knyv szerinti rfolyamn 45I 386
A real izlt rfo ly amkl nb zet :
} rfolyamnyeresg
451 976
(nyilvntartsi rfolyam > KSZ rfolyam)
} rfotyamvesztesg
876 451
(nyilvntartsi rfolyam < KSZ rfolyam)
297
Tartozik Kvetel
szmla szmla
5, Ktelezettsg rendezse eszkz dtaddsdval
Az trtnik
tadott eszkz elszmolsa rlkestsknt
} Eladsi r 311 9I-92,961

} Fizetendo Pe 3ll 467
Kapcsold ttel az eszkzc skkens elszmo lsa


451 311
sszegben
A kiilnbzet elszmolsa
} Pnzgyi rendezse (ha a ktelezettsg a tbb) 45I 384
} Pnnigyi rendezse (ha a kvetels a tbb) 384 31l

} Elengedett kvetelsknt 8893 3ll
} Elengedett ktelezettsgknt 45I 9894
6. E leng e dett k lcs nkte Ie zes g els zdmo lds a 451 9894
} A rendkvli bevtel idbeli elharolsa,ha az
9894 483
elengedett ktelezettsghe z me glv eszkz kapcsoldik
7, Elvlt klcsntartozs elszdmolsa 451 9896

9896 483
8. Kamat s bankkItsg elszmolsa
} Devizbanfizetett kamat s bankkltsg
- forintrt vsrolt dev izbl (eladsi rfolyamon

872,535 384
szmitott, fizetett fo rint s s z e g)
- meglv devizbl (a meglv deviza knyv szerinti

872,535 386
rfolyaman FIFO vagy tlag mdszenel rtkelve)
} Az aktivlsig (aberuhzsokat terhel), araktrba

76l, 162,
2122,26)8
} Trgywe idarnyosan fizetend kamat s bankkltsg 872,535 482
} Az aktivlsig (a beruhzsokat terhel), a raktrba
16l, 162,
21-22,26_28
ki nem fizetet kamat s bankkltsg
298
Tartozik Kvetel
szmla szmla
9. Ktelezettsg teljes,tsretadott rszeseds

451 375
rtknekelszmolsa
Az tadottrszesedsknyv szerinti rtknekelszmolrsa 375 17l, l72

Az rfolyamktilnbzet elszmolsa (az adottrszeseds
elismert rtkes knyv szerinti rtkekztti kiilnbzet
Az tzdott rszeseds elismert rteke s a ktelezettsg
knyv szerinti rtkekztti ktilnbzet pnziigyi rendezse

l0, wllalt rvid lejratu klcsntartozs 888 451
} Arendkvli rfordts elhatrolsa (feloldsa

az tv llalt ktelezetts g trleszt snek, 393 888
visszafi zetsneksszegben)
1l KIfiiIdi pnzrtkreszl kIcsntartoztsok

mrlegfo rd ul napi rtke Is b er e d j e Ie nts
rfo ly amk ln b zete k el s zmold s a
} rfolyamnyeresg 45l 368

} rfolyamvesztesg 368 45l
12. A htrasorolt s hossz lejrat kIcsnk tdrgyve
kvet vben esedkes ssaegeinek v vgi dtvezetse
43,441 45l
(Nem ktelez a knyvels, csak a mrlegben val
tsorolds!)
l3. A rvid lejrat kIcsnkbl a kapcsolt s az egyb
rszesedsi viszonyban llkkal szembeni ktelezesg
ev vgi ttve7,etse,ha azt v kzben nem tartjdk kln 45I 458,459
nyilvdn (Nem ktelez a knyvels, csak a mrlegben
val dtsorols!)
299
Rvid lejdrat hitelek
_Tartozik Kyet9t
Ssz- Gazdasg'smny ,]szmla szml,:
1 Rvid lejrat hitel felvtele 38 452
Tartozs kiegyenltsehitelkeret erhre 454,455 452
2. Deviuban kapott rvid lejdrat hitel felvtele

Y Forint szmln kerl jvrsra (forintban jvrt
A kapott hitelnek a teljestsnapjn rvnyesvlasztott
- rfolyamnyeresg
452 976
- rfolyamvesztesg
876 452
(vIasztott rfolyam > vteli rfolyam)
Y Devizaszmln kerI jvrsra (napi vlasztott
386 452
rfolyam)
3. Hitel trlesztse 452 38
4. D evizdb an fenndll hite ltartozts trle szts e
Forintrt vs rolt devizbl (pnzgyi teljests napjn

452 384
rvnyes deviza eladsi rfolyamon)
A realizlt rfolyamk,lilnb zet :
} rfolyamnyeresg
452 976
} rfolyamvesztesg
876 452
D evizaszmln meglv devizbl (pnzgyi teljests
napjn a meglv deviza knyv szerinti rtolyamn 452 386
A re al iz It rfo ly amk l nb z et :
} rfolyamnyeresg
452 976
} rfolyamvesztesg
876 452
300
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazd,asg esemny
szmla, szmla
5. ktelezettsg rendezse eszkz tadsval
Az tadott eszkz elszmolsa rtkestsknt
trtnik
} Eladsi r 311 91-92,96I
} Fizetend FA 3l1 467

452 311
sszegben
A ktilnbzet elszmolsa
} Pnzgyi rendezse (ha a kvetels a tbb) 384 311
} Elengedett kvetelsknt 8893 311

6. Elengedett ktelezettsg elszdmoldsa 452 9894
} A rendkvli bevtel idbeli ell,'orltr olsa, ha az
9894 483
elengedett ktelezettsgh ez meglv eszkz kapcsoldik
7. E lvlt hiteltartozs elszmolsa 452 9896

} A rendkvli bevtel idbeli elhatrolsa,ha az
9896 483
8. Kamat s bankkltsg elszmolsa
} Devizban fizetett kamat s bankkltsg
- forintrt vsrolt dev izb| (eladsi rfolyamon

872,535 384
szmtott, frzetett forint s szeg)
- meglv devizbl (a meglv devizaknyv szerinti

872,535 386
rfolyamn FIFO vagy tlag mdszerrel rtkelve)
} Az aktivlsig (aberuhzsokat terhel), araktrba

16I, 162,
2112,2618
frzetett kamat s bankkltsg
} Trgywe idarnyosan fizetend kamat s bankkltsg 872,535 482

Y az aktivlsig (a beruhzsokat terhel), araktrba
161,162,
21-22,26-28
ki nem frzetett kamat s bankkltsg
301
Tartozik, Kiivgtel,
]Sz. Gazd.asgi esemnry
szmla ,' szmla,,
9. A beruhdztshozo a vagyoni rtkjoghoz kzvelenI

kap cs o l d - d ev izas zmln m e glv d evizuk s zl ett e l
devizaktelezettsgnek gz eszkz
nem fedezett -
zemb e helyezsig terj ed dszukra elszmolt
drfolyamklnbzete:
} rfolyamvesztesg I13, 126, i61 876
} rfolyamnyeresg 976 Il3, 126, I61
10. nraau rvid lei rat hiteltartozts 888 452
} Arendkvli rfordts elhatrolsa (feloldsa

az tv llalt ktelezetts g trle szt snek, 393 888
visszafi zetsneksszegben)
l1 Klfi) ldi p nzrtkre s z l hiteltarto zds o k

mrlegfordulnapi rtkelsblered jelents
drfoly amklnb zete k e Iszdmo lds a
12. A hossz lejdrat hitelek tdrgyvet kvet vben
esedkes sszegenek v vgi tvezetse (Nem ktelez 444,445 452
a knyvels, csak a mrlegben val dtsorols!)
l3. A rvid lejrat hitelekb a kapcsolt s az egyb

rszesedsiviszonyban llkkal szembeni ktelezettsg
v vgi tvezetse, ha azt v kzben nem tartjdk kln 452 458,459
nyilvdn (Nem ktelez a knyvels, csak a mrlegben
val tsorols!)
302
Vevkt kapott elegek
Tartozik, Kvetel
szmla ,
szmla
l A belftIdi vevkt kapott elIegek elszmolsa r-
38 453
val nvelt sszegben
A kapott elleg AFA tartalmnak elszmolsa 368 467

z. Devizban kapott elleg
Y Forint szmln kerl jvrsra (forintban jvit
A kapott ellegnek a teljests napjrn rvnyesvlasztot
rfolyamonkellmegjelennieanyilvntartsokban,ezrt
- rfolyamnyeresg
453 976
- rfolyamvesztesg
876 453
Y Devizaszmln kerl jvrsra (napi vlasztott

386 453
rfolyam)
A tnyleges teljestsmegtrtntekor a kapott eleg
453 311
beszdmtdsa a szdmldzott kvetels rtkbe
A kapott elleg FA tartalmnak rendezse 467 368
4. Avevvel kttt szerzds meghisuldsa esetn a
453 38
kapott eleg vissx,afilets e
A visszafizetett elleg FA ta.talmnak rendezse 467 368
5. Devizdban kapott elIeg visszafizets e
F ori nt rt v s ro l t d ev iz b l (pnzgyi telj estsnapj n
453 384
rvnyes deviza eladsi rfolyamon)
A re al iz lt rfo ly amkl nb zet :
} rfolyamnyeresg
453 976
(nyllvntartsi rfolyam > eladsi rfolyam)
} rfolyamvesztesg
876 453
303
Tartozik :"Kvetel 1
Sz, Gzdasgi esemny 'szmla ,, 52{61n.,,
5. Devizaszmln meglv devizbl (pnzgyi teljests

napjn a meglv devizaknyv szerinti rfolyamn 453 386
A re alizlt rfo Iy amk l nbz et :
} rfolyamnyeresg
453 976
} rfolyamvesztesg
8,76 453
6. KlftIdi pnzrtkreszl kapott eleg
mrlegfordulnupi rtkelsblered jelents
rfo Iy am k l n b zet e k e l s zdm o l s a


7. A kapott ellegekb a kapcsolt s az egyb rszesedsi

vszonyban IIkkaI szembeni kelezettsg v vgi
tvezetse, ha azt v kzben nem tartjdk kIn nyilvn 453 458,459
(Nem ktelez a knyvels, csak a mrlegben val
dtsorols!)
304
K t e l e ze tt s g e k r u s zd llt s b l s s zo lg lt at s b l (s zdllt k)
Thrtozik Kvetel
szmla szmla
1 Eszkzbeszerzsek, ignybe vett szolgltatsok
szmlzol rtke
} lmmaterilis javak beszerzse 1,11-1l4 454
161,162 455
} vsrolt kszletek beszerzse 2I_22,26-28 454
} Kltsgknt, rfordtsknt elszmolt beszerzsek,
51, 5) 1 814 454
i g nyb e v ett szo 1 g ltats ok szmlzott rtke
} A szllt szmljban felszmtott
- levonhat AFA 466 454,455
- a bekerlsi rtkrsztkpezle nem vonhat

1,2, 5,8 454,455
r,a
- a bekerlsi rtkben figyelembe nem vehet le
86"1 454,455
nem vonhato pa
2. A klfbldi ruszlltsbl, szolgltats ignybevtelbl
szrmaz szl lti ktel ezetts g elismert, szmla szerinti
I,2, 5,8 454,455
rtknekelszmolsa a teljests napjn rvnyes
vIasztott rfolyamon
Import ra 6U-UO1 trtn beszerzs esetn) 466 467
Import rA 6armadik orszgbl trtn beszerzs

esetn a vmhatsgItaL kivetett sszegben)
368 465
(levonsba helyezse a NAV-val szemben fennll
ktelezettsg kiegyenltstkveten)
_]. Adott elleg tvezetse a teljeststkveten 454,455 35 1-353
A kapcsold FA tvezetse 454,455 466
4. Kapott engedmny, visszakiilds 454,455 1,2,5,8

} A kapcsold levonhat AFA 454,455 466
} A kapcsold le nem vonhat FA 454,455 !,2,5,867
5. A tartozs kiegyenlts e kszpnzzel,tutalssal 454,455 38
6. Tartozs kiegyenltsehitelkeret terhre 454,455 444,445,452

7. Tartozs kiegyenltsekibocstott vltval 454,455 45,I
A vlt nvrlkbenszerepl kamat elszmolsa 872 45,7
305
Tartozik Kvetel
szmla szmla
8. Tartozs kiegyenltsemeglv vltkvetelssel (vlt

forgats)
} vltkvetels kivezetse 368 34I,346
} Ktelezettsg kivezetse 454,455 368
} Kapott kamat (vItkvetels > ktelezettsg) 368 974

} Fizetett kamat (ktelezettsg > vltkvetels) 872 368
Devizta szl vltkvetels rfolyam ktilnbzete

} rfolyamnyeresg 346 9,I6

9. Ktelezettsg rendezse eszkz dtgdsval
Az trtnik
tadott eszkz elszmolsa rlkestsknt
} Eladsi r 311 9I-92,961

} FizetendO Pa 311 467

454,455 31l
sszegben
A klnbzet elszmolsa
} Pnzgyi rendezse (ha a ktelezettsg a tbb) 454,455 384
} Pnzgyi rendezse (ha a kvetels a tbb) 384 311
} Elengedett kvetelsknt 8893 31l

} Elengedett ktelezettsgknt 454,455 9894
l0. Tartozs beszmitsa barter gylet keretben 454,455 368
A kvetels kivezetse 368 3I_33

11 E lenge dett k tele ze tts g e ls zdmo Is a 454,455 9894
} A rendkvli bevtel idbeli elhatlro]rsa, ba az
9894 483
elengedett ktelezettsgh ez me glv eszkz kapcsoldik
12, ElvIt szdllt tartozds elszmoldsa 454,455 9896

9896 483
13. Klfi)ldi pnzrtkreszI ktelezettsgek pnzgyileg
rea li zdlt rfo Iy am k l n b zet e

} rfolyamvesztesg 876 454,455
306
Tartozik KveteI
szmla szmla
l4. KlftIdi pnzrtkreszl szdllti tartozdsok
mr Ie gfo rd ul nap i rtkels b l er e d j ele nts
rfo ly a m k l nb zetek e Is zmo ls a

l5. B e lfi) I d i b e s ze rzs d ev zb an t rtn s amlzs a
} A s zml zott nett ell enrtk v lasztot rfo lvamon 1,2, 5 454,455
Y Az elzetesen felszmtott levonhat FA vlasztott
rfolyamon
368 454,455
} Az elzetesen felszmtott levonhat r'e az r'e

466 368
trvnyben me ghatr ozott rfolyamon
} A keletkezett rfolyamkilnbzet
!
vlttartozsok
Tartozik Kvetel
szmla szmIa
Tartozs kiegyenl,tsekibocsdtott vdltval 454,455 457
} A vlt nvrtkbenszerepl kamat elszmolsa 872 457
2. Devizds vlttartozs (a vlt kibocsts idpontjban
454,455 45,7
rvnyesv |asztott rfolyamon)
A keletkez rfolyam kilnbzet:

} rfolyamvesztesg 876 454,455
Avlt nvrtkbenszerepl kamat elszLrnolsa avlt
872 457
kibocstas idpontjban rvnyesvlasott rfolyamon
J. Ha alejrat a fordulnap utn esedkes, akkor a

tdrgyvet kvet vre idardnyosanjut kamat
392 872
elhatdrolsa (devizra szl vlt esetn a fordulnapi
v Ias ztott rfo lyamo n)
307
Thrtozik Kvetel
szmla szmla
4. Vlttartozs kiegyenltselejdratkor 457 38
D ev izr a s z 1 v l t t arto zs p nz gyil e g re a|izlt

rfolyamkiilnbzete
} rfolyamnyeresg 457 9,76
5. Elengedett ktelezettsg elszmolsa 457 9894

} A rendkvli bevtel idbeli elharolsa, ha az
9894 483
elengedett ktelezettsghez meglv eszkz kapcsoldik
6. E Iv lt v lttarto zs e I s zdmo Id s a 457 9896
7. K|Idi pnzrtkreszI vlttartozsok

mrlegfo rdul nup i rtkels b l er e d j ele nts
r fo Iy am k l nb zete k e Iszmo Is a
K lts gv ets s el szemb eni tartozs o k

Tartozik Kvetel
szmIa szmla
l Trsasdgi ad s kInad elszmoldsa
Evkzi ellegfizets elszmolsa

} Trsasgi ad 4611 384
} Ktilonad 4612 384
Trsasgi ad elszmolsa bevalls alapjn
} Trsasgi ad 89l 1 46l1
} Ktilonad 8912 4612
2, Szemlyi j vedelemad elszmolsa
} Szernlyi jvedelmekbl levont ad, adelleg 471 462
y Atartozs tutalsa 462 384
3. Kltsgvetsi befi zetsi ktelezettsgek elrsa
} gekerulsi rtkrsztkpezbefizetsi
|,2,5,8 463
ktelezettsgek elrsa
} t<oltsegtnt elszmolsra kerl adk, jrulkok,
534 463
termkdjak
308
Tartazik KveteI
sz. Gazdasgi esemny
szmla szml
J. } Egyb rfordtsknt elszmolsra kerl
86,| 463
termkdj ak, adk, hozzjrulsok
} Rehabilit cis hozzjruls 569 463

} Egszsgngyihozzjruls (szzalkos) 562 463
} Brsg, ksedelmi kamat elrsa 863 463

} BtOzO vekkel kapcsolatos adfizetsi ktelezettsg 493 463
4. Kltsgvetsi befi zetsi ktelezettsgek telj estse 464 384
5, Szmlk rendezse a kvetkez zleti v nyitst

kveten
} Pnzgyi teljestsetvezetse 463 464
} Pnzgyi elszmols az adhatsggal
Tartozs tatalsa 463 384
Vis szatrts j v r sa 384 463
6. Vmhatsggal kapcsolatos elszmolsok
16,2122,
} Kivetett vmkltsgek, egyb vmterhek 465
26-28, 5,8
} Vmhatsg ltal kivetett import FA
16,21_22,
Nem vonhat le 465
2618,5,8
Levonhat 368 465
} Vmhatsg ltal kivetett ptlkok, brsgok 863 465
} Vmhatsggal szembeni tartozsok pnzgyi 38,444,445,
465
rendezse 452
} Az import FA levonsba helyezse atartozs
466 368
kiegyenltstkveten
309
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szml siemrn
7. ltalnos forgalmi ad elszmolsa
E I zet esen fe lszdmtott A FA
} Berkez szmlkban felszmtott levonhat AFA 466 454,455
} Vmhat sg lta|kivetett FA levonsba helyezse 466 368
} EU-s tagorszgbl trtn beszerzs esetn a

466 467
levonhat FA
} Kszpnzes szmlkb an felszmitott levonhat AFA 466 381
} t<titonbOz jogcimeken tvett eszkzk rtkeutn

felszmtott, az tvevt terhel levonhat FA 466 479
(p1. apport, trtsnlktili tvtel)
} Saj t tevkenysgben megvalstott beruhzs :utn a

466 46,7
levonhat FA
} Szmlahelyesbts, engedmny, visszakilds miatti
454,455 466
r'A helyesbtsek
} Fordtott adzs esetn a levonhat FA elszmolsa
- haazAFAlevonhat 466 467
16,2112,
- haaz AFAnem vonhat le
2618,5
467
F izete nd FA els zmols a
} Kimen szmlkban felszmtott fizetend FA 3 1-33 467

} Kszpnzes rtkestskorfelszmtott fizetend FA 381 467
} Fogyaszti ron trtn rtkestskorfelszmtott
9I-92 46,7
fizetend FA elszmolsa
} Aktivlt sajt teljestmnyek utn felszmtott
fizetend FA elszmolsa
- ha azFA levonhat 466 467
16,2712,
- haazFAne- vonhat le
26-28,5,8
467
} Fordtott adzs esetn a frzetendFA elszmolsa
- haazFA levonhat 466 467

16,21_22,
- ha azFA nem vonhat le
26-28,5,8
467
310
Tarto{k Kv!te!
Ssz. Galdasgi eemny,
'szmla szmIa'
7. } Ktilonb<iz jogcrneken tvett eszkzk rtkeutn
felszmtott fizetend ra 1pt. apport, trtsnlktili 368 467
tvtel)
} Szmlahelyesbts, engedmny, visszaklds miatti
467 31-33
rA helyesbtsek
D evizdb an t rtn s zmlzs n
e s et
Elszmols a szmla kibocstnl

Y A szmlzott nett ellenrtk v|asztott rfolyamon 3 1-33 91-92
} Az elzetesen felszrntott levonhat FA vlasztott
31-33 368
rfolyamon
} A fizetend FA a, F|trvnyben meghatrozott
368 467
rfolyamon
} A keletke zett rfoly amktilnbzet

Elszmols a szmla befogadjnl
} A szmlzott nett ellenrtk vlasztott rfolyamon I,2,5,8 454,455
} Az elzetesen felszmtott levonhat FA vlasztott
368 454,455
rfolyamon
} Az elzetesen felszmtott levonhat r'a uz r'a
466 368
trvnyben me ghatr ozott rfo lyamon
} A keletke zett rfoly amktilnbzet
FA pnzgyi elszmolsa
} Befizetsi ktelezettsg teljestse 468 384
} Visszaignyls jvrsa 384 468
samldk rendezese a H)vetkez zleti v nyitst kiiveten

} Elzetesen felszmtott AFA tvezetse 468 466
} Fizetendo r'e tvezetse 467 468
} Pnzgyi elszmols
- befizetsi ktelezettsg teljestse 468 384
- visszaignylsjvrsa 384 468
311
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasg esemny
szmla szmla
8. Helyi adk elszdmoldsa
} Kivetett, bevallott helyi adk, illetkek,
867 469
hozzj ruls ok elrsa
} Beszedett adk (pl. idegenforgalmi ad) elszmolsa 381 469
} Adellegekbefizetse 469 384

} Adtarto zsok pnzigyi elszmolsa 469 384
M unkavllalkkal kapcsolutos elszdmoldsok

Tartozik Kvetel
szmla szmla
l Jrandsgok elszmolsa
} Brkoltsgek,szemlyi jelleg egyb kifizetsek 54,55 471
} elszmolt trsadalombiztostsi juttatsok (ha a

368 47I
vllalkozs tb kifizethely)
2. Szemlyi jvedelmeket terhel levonsok elszmolsa
} Nyugdj, egszsgbiztostsi s munkaerpiaci
47l 463
jrulk
> SZJA elleg 47l 462
> Elrt tartozsok 47I 36l
> El nem rt tartozsok (letiltsok) 4,71 479
} Egyb tartozsok 47l 476,479
3. Nett j vedelem folystsa
} Nett jrandsg kifizetse 471 38l,384
} Fel nem vettjrandsg visszavtelezse 38l 472
} Fel nem vett jrandsg utlagos kifizetse 472 381
> Elvlt jvedelemtartozs 472 989
4. Eves prmium elszmolsa
} Prmium trgyvi sszege 541 482

} Prmiumjrulkai 56 482
312
Ssz.
Tartozik Kvetel
Gazdasgi esemny
szmla szmla
5. Trgyvet kvet v nyitsa utn az idbeli elhatrols
482 547,56
feloldsa
6. Termszetbeni munkabr elszmolsa
} Brkltsg elszmo|sa eladsi ron 54I 471
} Amunkavllal rszretadskor 471 476

} A termszetben tadott sajt termels kszlet kivezetse 581 251
} A termszetben tadott termk utn fizetend AFA
476 467
(alapja a szoksos piaci rtk)
> 476. szmla egyenlegnek tvezetse 476 989
,7,
Vgkielgts
} Vgkielgtselszmolsa 551 471
T r s udalo mb izto s tds i k tele zetts ge k
Tartozik Kvetel
szmIa szmla
Munkltatt terhe 1 szocilis hozzj rulsi ad
561 463
elszmolsa
2. Munkavllalk jrandsgaibl levont nyugdlj-,
471 463
egszsgbiztostsi s munkaerpiaci jrulk
3. Trsadalombiztostsi alapok terhre fizetett juttatsok 368 47I
4. T pp nz hozzjruls elszmo lsa 55l 473
5. 464 384
6. Trsadalombiztostsi alapok terhre fizetett juttatsok
384 368
utlagos rendezse
ElkIntett alapokkal kapcsolatos ktelezettsgek

Thrtozik Kvetel
szmla szmla
l Szakkpzsihozzj ruls elszmolsa 564 4742
} Pnzgyi rendezse 4742 384
2, El szmo lsra kapott pnzeszkzk 384 4743
} visszafizetse 4,743 384
J. Krnyezetvdelmi termkdjelszmolsa 26 4744
} Pnztigyi rendezse 4744 384
4. Vagyonkezel szew ezetekkel szembeni ktelezettsg
411,4t2 4,]5
gazdasgi trsasg megsznsekor, vagyonelvons esetn
313
Hatrids, opcis s SWAP gyletekkel kapcsolatos ktelezettsgek
.]:
sz.
:
1 Elszmolsi s leszlltsi gyletnl az elszmolr

38 477
nvekedse esetn a kapott rkilnbzet
2. Leszlltsi gylehl
} A kapott rkilnbzet visszafizetse elszmolr
477 38
emelkedse esetn
} Leszlltsi gyletnI zrskor az elszmolr
c skkens miatt befi zetett rktilnbzet sszegben
477 367
fennll kvetels beszmtsa a hatrids ktsi
(e l ads i) r s sze g b en fe lmerl szIliti tartozsb a
J. Valdi penzis gylet elszmolsa apenziba vevnl 38 4,1,7
} Viszonteladsi ktele zettsg mellett vsrolt eszkz

367 38
kifizetettvte|ra
39I 974
} Nyits lttn az idbeli elhatrols feloldsa 974 39I
} A viszonteladsi ktelezettsg mellett vsrolt
38 477
eszkz befolyt viszonteladsi ra
} A kifizetett vtelr s a viszonteladsi r
477 367
sszevezetse a kisebbik sszegben
} A t<titonb zet elszmolsa kapott kamatknt 477 974
4. Valdi penzis gylet elszmolsa a penziba adnl
} Viszonteladsi ktelezettsg mellett eladott eszkz
38 477
befolyt ellenrtke
} A fizetend idarnyos kamat elszmolsa 872 482
} Nyitas ltn az idbeli elhatrols feloldsa 482 872
} A viszonteladsi ktelezettsg mellett eladott eszkz
367 38
kifizetett visszavsrl si ra
} A kifizetett visszavsrlsi r s abefolyt eladsi t
477 367
} A ktilnb zet elszmolsa fizetet kamatknt 872 367
314
KInfle rvid lejrat egyb kteleaettsgek
Tartozik Kvetel
szmla szmla
l Thrtozts nllals B8B 479
Az tv Llalt tartozs idbeli elhatro ls a 393 888
Az tv Ilalt tartozs p nzgy i telj e stse 479 38
Az elhatrols feloldsa a kiegyenltett sszegben 888 393

2. Jegyzett tke leszIltds a cgbrsdgi hatrozat alapj dn
41l 419
a ga7dasdg tdrsasdg megsznsekor
J. Bekerlsi rtkrszet kpez elrt egb ktelezettsgek 11,16,2 479

4. Apportknt trtn dtvtel
I,2,3 479
} A kapcsold elzetesen felszmtott levonhat AFA 466 4,79

1,2 479
ra
} Az Pa atutatasa az alaptnak 479 384
} Az FA alapt ltal trtn elengedse 479 9894
Kapcsold ttel: az elengedett ktelezettsg miatti
9894 483
rendkvli bevtel elhatrolsa
} A jegyzett tke elszmolsa cgbrsgi bejegyzssel 325-328,332,
4Il
egyidejleg 358
325-328,332,
358
5. A megsant GT tulajdonosnI, a tdrsasdg jogutd
nlkli megs4nse esetn az dntel
Az tvett eszkz szmlzott rtke |,2 479
Lz elzetesen felszmtott le nem vonhat AFA 1,2 479
Az elzetesen felszmtott levonhat AFA 466 4,79

I7l, l72,371
rszesedsny ilv ntafts szerint (knyv szerinti) 882
372
A megsznt rszeseds ellenben kapott vagyontrgyak
vagyo n fe l o s zts j av aslat sz erinti rtknekaz 368 982
Azegyb kvetels sazegybrvid lejratu

479 368
315
,'.Tartzik Kvetel
Ssz. Gazdasgi eiemny
] zmla szmla
5. A kt sszeg nem egyezik meg, tetmszetesen a
479 384
tbbletknt jelentkez ktelezettsget rendezni kell
Az tv llalt ktelezetts gek els zmolsa 883 4

983 883
6. Tkekivonssal megvals ul tkeleszdllts sordn az
tvtel elszmolsa

I71, I72,37I,
ny llv ntarts szerint (knyv s zerinti) rtknek 884
372
megllapods szerinti 1n-t nem tartalmaz) 368 984
rtknekaz elszmo|s a rendkvli bevtelknt

I,2 479
A kapcsoldO na elszmolsa az FLtrvny
466 479
rtelmben
479 368
tbbletknt jelentkez ktelezettsget pnzgyileg 479 384
7. Kvetels fej ben ntel

|,2 479
vagyonfelosztsi javaslat szerinti rtken
trtn sszevezetsnek elszmolsa a kisebbik 479 31-36
sszegben
} lnztigyi rendezse (ha a ktelezettsg a tbb) 479 384
} Pnzgyi rendezse (ha a kvetels a tbb) 384 3l*36
} Behajthatatlan kvetelsknt 8691 3I-36
316
Tarzik KveteI
Ssz. Gazdasgi esmny
szmla, szmla
7lb Csdeljrs sorn, zlogioggal biztostott kvetels
1,2 479
esetn az tv etl eszkzk elszmolsa

trtn sszevezetsnek elszmolsa a kisebbik 479 31_36
sszegben
A ktilnbzet elszmolsa:
} Elengedett kvetelsknt (ha a kvetels a tbb) 8893 3 1-36
} Elengedett ktelezettsgknt (ha a ktelezettsg a tbb) 479 9894
8. TfitsnlkI tve, ajdndkba kapott, hagyatkknt
net eszkzk
Az tvet eszkz piaci rtknekelszmolsa 1,2 989
Tdtsnlktili tvtelnl a kapcsold elzetesen
466 4,79
felszmitott FA elszmolsa (levonhat)
Trtsnlkli tvtelnl a kapcsold elzetesen
I,2 479
felszmtott FA elszmolsa (le nem vonhat)
Az tad ltal elengedett Pa miatti ktelezettsg 479 989
317
Passzv IugELr Er,Harnor,sox
Tartozik Kvetel
szmla szmla
1 A mrleg fordulnapja eltt befolyt, elszmolt bevtel,
amely a mrleg fordulnapja utni idszak rbevtelt, 9I-94 481
bevteltkpezi
} Feloldsa azizlet vet kvet v nyitst kveten,
48l 91-94
2. A mrleg fordulnapja eltti idszakot terhel kltsg,
rfordts, amely csak a mrleg fordulnapja utni 51-57.86,87 482
idszakban merl fel, kerl szmlzsra
482 51-57,86,87
3. A mrleg fordulnapja s elksztsnekidpontja kztt
a vllakozval szemben rvnyestett,benlrujtott, ismertt
863 482
vlt, a mrleggel lezrt zleti vhez kapcsold krtdtsi
igny, ksedelmi kamat, krtdts, brsgi kltsg
} Feloldsa aziz|eti vet kvet v nyitst kveten,

482 863
4. A mrle g ge 1 lezrt izlei vhez kapc sold, a jv hagy sr a
jogosult testtilet ltal megllaptott, ktelezettsgknt ki 54-56 482
nem mutatott prmiumot, jutalmat, azok jrulkt

482 54-56
5. Hatrids s opcis elszmolsi gyleteknl,
valamint fedezeti s nem fedezeti gyleteknl a
877 482
mrlegfordulnapi piaci r s a ktsi r kiilnbzetnek
elhatrolsa, ha apiaci r azalacsonyabb
} Feloldsa azgylet zrsakor 482 877
6. A kltsgek (a rfordtsok) ellenttelezsre-

visszafizetsi ktelezettsg nlkl - kapott, pnzgyileg
r gyb bevtelknt el szmolt tmo gats
endezett, e 963,967 481
sszegbl azizlet vben kltsggel, rfordtssal nem
ellenttelezett sszeg
} Az elhatrolst a kltsgek, rfordtsok tnyleges
felmerlsekor, illetve a tmogatsi szerzdsben,
481 963,96,7
megllapodsban foglaltak teljeslsekor kel1
megszntetni
318
Tartozik KveteI
szmla szmla
7. A vllalkoz szmviteli politikban rgztett dntse
szerint - a befektetett pnzgyi eszkzk kz
sorolt, nvrtkfelett beszerzett - hitelviszonyt
megtestest, a vals rtken trtn rtkelsal nem
vont - kamatoz rtkpaprnvrtkes beszerzsi
877 482
rtkekztti vesztesgjelleg - klnbzetbl a
-
beszerzstl az zleti v mrlegfordul-napjig terjed
idszakra idarnyosan jut - elszmolt rtkvesztssel
cskkentett - (apnzigyi mveletek egyb
rfordtsaival szemben elszmolt) sszeg
Az elhatrol st ezen rtkpaprrtkestsekor,bevltsa-
kor, tovbb a knyvekbl - egyb jogcmen - trtn ki-
vezetse esetn, valamint akkor kell megszntefiri, ha olyan 482 877
sszeg rtkvesztstkell elszmolni, amelynekhasra az
rtkpaprknyv szerinti rtkea nvrtkal cskken,
8. Fejlesztsi cIra -visszafizetsi ktelezettsg nlkl
- kapott, pnzngylleg rendezett tmogats vglegesen 989 483
tvett pnzeszkz sszege ] l
} A halasztott bevtelt a fejleszts sorn megvalstott

eszkz bekerlsi rlknek,illefve bekelsi rtke
483 96l97
arnyos rsznekkoltsgknti,illetve rfordtsknti
elszmolsakor kell megsnintetni. ra
9. Az elengedett, valamint a harmadik szemly ltal Btllalt
ktelezettsg sszege, amennyiben az a ktelezetts g
989 483
terhre b eszer zett eszk zl&tz kap c so l dik (le g fe lj ebb a
kap c so l d e szkzk ny 1lv ntafts szerinti rtkben)
} A halasztott bevtelt az elengedett, valamint a

harm ad i k s zem ly ltal tv ll alt k te l e z etts ghez
kapcsold eszkz bekerlsi rtknek,illetve
483 989
bekerlsi rlkearnyos rsznekkltsgknti,
illetve rfordtsknti elszmolsakor kell
megszntetni
l3Abban az esetben, amikor a kapott fejlesztsi tmogats valarnilyen felttelhez

kttt (pldul unis tmogatsok esetn), s ezen felttelek
valamilyen okbl nem teljeslnek, a kapott tmogatst vissza kell fizetni (T 889. Rendklrlli rfordtsok - K 384. Elszmolsi bett). Mivel
a fejlesztsi clra kapott tmogats visszafizetend sszegt a trvny a rendkvli rfordtsok kz sorolja, gy ebben az esetben a halasott
bevtel feloldst clszeni a rendkvli bevtelek kztt elszmolni (T 483. Halasztott bevtelek - K 989. Rendkvli bevtelek).
la
Az sszemrs elvnek erstse rdekben a fejlessi tmogats miatti halasztott bevtelt clszeni az egyb bevtelekben (immaterilis
javak, trgyi eszkz tmogatsbl val finanszirozsakor), illetve a pnzgyi mveletek bevteleiben (befektetett pnzgyi eszkzk
tmogatsbl val finanszrozsakor) fe1oldani.
319
Tartozi! Ktiv9teJ
szmla szmla
l0. Tdtsnlkil(visszaadsi ktelezettsg nlkiil) tvett
eszkzk, tovbb az ajandIrknt, a hagyatkknt kapott,
989 483
a tbbletknt fellelt eszkzk piaci - illetve jogszably
eltr rendelkezse esetn ajogszably szerinti - rtke
A halasztott bevtelt a tdtsnlktil tvett eszkz

(idertve az ajndkknt, abagyatWnt kapott, a
tbbletknt fellelt eszkzket is) bekerlsi rtknek, 483 989
illetve bekerlsi rtkearnyos rsznek kltsgknti,
illetve rfordtsknti elszmolsakor kell megsztintetrri
11 Halasztott bevtelknt kell kimutatni cgvsrls esetn
969 483
a negatv zleti vagy cgrlket
} A cgvsrlst kvet 5 v vagy ennl hosszabb

id alatt lehetaz egyb bevtelekkel szemben
megsziintetni, fiiggetlenl attl, hogy a negatv zleti 483 969
vagy cgrtknagysgra hat eszkzk, illetve
ktelezettsgek rtke miknt alakult
12. A vllalkoz valamely befektetett eszkze tarts hasznlati,
91-92 483
iizemeltetsi, kezelsi jognak tengedsrt kapott bevtel
} A halasztott bevtelt az alapllszolgl szerzdsben,

megllapodsbanmeghatiirozottidtartamalatt,
483 91-92
batitrozatlanidejszerzds esetn t v vagy ennl
hosszabb id alatt lehet megsziintebri.
13. A klcsnbeadott rtkpapir - felhalmozott kamattal

cskkentett - klcsnszerzds szerinti rtkneka 974 481
knyv szerinti rtktmeghalad sszege (nyeresge).
Az idbeli elhatrolst akkor kell megsziirrtetni, amikor
a klcsnbev ev ltal visszaszolgltatott rtkpapr
eladsra, bevltsra, illetve egyb gylet keretben
481 974
az Ilomnybl vglegesen kivezetsre kerl, vagy a
klcsnbevev megdti annak piaci rtekt,mert az
rtkpaprnem kerl visszaszolgltatsra
320
} idtipontjig le nem zrt nemfdezea.
Amrlegkszts
lelsmolsi hatrids, opcis iigylet s swap gylet
hatrids ryletrsze eseteben az ngiet tr:gynak az
gyletz{nsa idpontjban rvenyes piaci rrfolyama s
a ktsi (hatrid$ rfolyarna kztti vesztesejeileg
kilnbzet pnzgyileg nem rcaliilt vtba sszege!

} A mrleg fordulnapjig le nem zrtfedezeti cl
elszrnrolrsi hatrids gylet s swap gylet hatrids
tigyletrsze esetberi az rylet vesztegnek tr{rglrvre
idaruyosan ju sszeg{ legfeljebb a fed,ezrltt
alapgylet idannyos nyeresgrrek sszegig;
} A mrlegkszts idszak{b an lezrtnern fedezeti
clelszmolsi harids, opcis gylet, valamint
swap gylet hatrids gylefusze esetben az gylet
realzltvesztesgnekatirgyweidarnyosan
jut sszegt feltve, hogy a vals rtken trtn
rtkelsta vllalkoz nem alkalmazza.
32t
5. Szmlaosztly
Krrsncnr xNyvnlrsr xlrsncNpvrpNrrNr
Tartozik Kvetel
Ssz. GazdasBi,esemny
szmla Szmla
1 Anyagkltsg a vsrolt any ag felhasznlsn
hrlmenen
} Felhasznlt energiahordozk rtkt(vz, gz,
5l1-513 454,38
villamos energia, stb.)
} Felhasznlt nyomtatvnyok, irodaszerek rtk 511-513 454,38
} zemanyag kltsg 51 1-513 454,38
} Nem reprezentcis clokat szolgl italflesgek
511-513 454,38
beszerzsi rtke
2. Ignybe vett szolgltatsok kltsgeinek elszmolsa
} Ignybe vett anyagjelleg szolgltatsok
- belfoldi s kilftrldi utazsi s kiktildetsi kltsgek 526 454,38
- beszerzsi mak nem tekinthet szllisi, rakosi,

52I 454,38
raktrozsi kltsgek
- csomagolsi dj 529 454,38
- karbantartsi munkk kltsge 523 454,38
- postakltsg 529 454,38
- tvkzls i szolg|tats dj ai 529 454,38
- telefon s faxkltsg 529 454,38
- hrlap elfizetsi dj 529 454,38
- brmunkadjak 529 454,38

} Ignybe vett nem anyagjelleg szolgltatsok
- brleti djak 522 454,38
- tovbbkpzsrt,oktatsrt fizetett djak 525 454,38
- jogi kpviselet kltsgei 529 454,38
- tancsadsi dj 529 454,38
- knywiz s glt, knywitel i szo l gl t ats szmlzott

527 454,38
djai
322
Tartozik Kvetel
szmla szmla,
2. - reklm- s propagandakltsgek 524 454,38
- egszsggyi szolgltatsrt fizetett djak 529 454,38
- kulturlis-, sportintzmnyekkel,dlkkel
kapcsolatos ms vllalkoz ltal szmlzott 529 454,38
zemeltetsi djak
- klcsnzsi djak 529 454,38

3. Egyb szolgltatsok kltsgeinek elszmolsa, melyek
nem az eszkz bekerlsi rt nvelik
38,463,469,
} Hatsgi, igazgatsi, szolgltatsi djak, illetkek 53l
479
} Pnzrigyi, befektetsi szolgltatsi djak 532 454,38
} Biztostsi djak 533 38,479
} rciltsegknt elszmoland adk, jrulkok, termkdj 534 463,474
} Bankkoltsgek 535 38
} rtitonfle tagsgi djak 536 454,38

} rtitonrte egyb kltsgek 539 454,38
4. Brkltsg elszmolsa 541 47l
5. Szemlyi jelleg egyb kifizetsek elszmolsa
} Szerzijogdj 55 47l
} Reprezentcis kltsgek 55 21_26,38,454
} Lakhatsi kltsgtrts 55 38
} takasptsrenyjtott tmogats 55 38
} tkezsitrts 55 38,454
} Munkba jrssal kapcsolatos kltsgtrts 55 38
} Jubileumijutalom 55 471
} Trgyjutalmak 55 471
} Betegszab adsg dijazsa 55 471
} Munkltatt terhel tppnz 55 47t

} MunkavIlal rszrekttt, de a munkltat ltal
55 38
fizetett bale set-, let- s nyugdjbizto sts dj a
} nkntes pnztrba befi zetett munkltati tagdj -

55 38
hozzjruls
> Jlti s kulturlis kltsgek 55 454,38
323
1|'i
. -.:a
_.,
] :.
'.:1 ):|| 1. :''.|.:|a a| |i' || a |:.||| | a:a. ||:::
,':':.
]
.' ; ill ;,
;:r::.:: ::,,:"1:,;.
):,:' |:! ! ::"::,|;|.r:. |v|::
5. } vgkielgites 55 47I
} Tallmnyi dj 55 47I
} Szemlyi jellegr egyb kifizetsek utnavllalkoz
55 462
|tal fizetend (fizetett) szemlyi jvedelemad
6. Brjrulkok
} Szocilis hozzjruIsi ad 561 463
} Egszsgngyihozzjruls (sznalkos) 562 463-10
} Szakkpz si hozzjruls 564 463
7. II9, I29, I39,

Terv szerinti rtkcskkensilers 571
I49, I59
324
8. SzmlaosztIy
Ecvnn nronorsox
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi esemny :simla zmla
l Azilz|eti v mrlegfordulnapja eltt bekvetkezet|, a
mrlegksztsidpontjig ismertt vlt kresemnyekkel
kapcsolatos - a le nem vonhat ltalnos forgalmi adt
is magban foglal - kiflzetsek, elszmolt, fizetend
sszegek
} Pnzgyileg rendezett 863 1 38
} Vonatkoz hatrozat alapjn elrt 863 l 479
} Trgyvet terhel 863 1 482
2. A fizetett, illetve a mrlegkszts
idpontjig ismertt
vlt, elszmolt, fizetend, a mrlegfordulnap eltti
idszakhoz kapcsold brsgok, ktbrek, fekbrek,
ksedelmi kamatok, krtrtseksszege
} Pnzgyileg rendezett 8632 38
} Vonatkoz tatrozat alapj n elrt 8632 479
} Trgyvet terhel 8632 482
visszafizetsi ktelezettsg nlktil - belfoldi vagy
8634 38
klfldi gazdlkodn ak - az zleti vhez kapc soldan
* adott tmogats, juttats sszege
4. A termkp lya- szab ly ozshoz kap c s o l d,

termktancsok javra teljestett - azizleti vhez 8635 38
kapcsold - befizetsek sszege
5. Abekerlsi rtkrsztnem kpez, illetve a kltsgek
kztt el nem szmolhat - adk, djak, illetkek,
ho zzj ruIs ok trgyvre b evall ott, flzetett, i lletve
frzetend sszege
} llami kltsgvetssel elszmolt 8671 463
} nkormnyzatokkal elszmolt 8672 469
} Blktitonitett alapokkal elszmolt 8673 474
} Rfordtasknt elszmo|tfogyasasi ad, jvedki ad 8674 463
> EU ktilnbz pnzgyi alapjaibatrtn
8675 47
befizetsek, adk, djak, hozzjrulsok
325
Tartozik Kvetel
szmla szm|a
6. A kiilfldn, klfldi telephelyen frzetett, fizetend

8633 38,479
nyeresgad sszege
7. Az ijzleti vhez kapcsold, szerzdsen

alapul - konkrt termkhez, anyaghozo ruhoz,
szolgltatsnyjtshoz kzvetve kapcsold, nern 38, ,479
864
szmlzott utlag adott (fizetend) engedmny
- (454)
szerz ds szerinti s sze ge (nem felttel az adott jz7eti
vi pnzgyi teljests 20 10.01.0 1 -tl!)
8. Azizleti vben kpzett cltartalk sszege, akpzett
865 42
cltartalkot nvel sszeg
9. A behajthatatlan kvetelsnek az zleti vben lert
8691 31_36
sszege
10. Az immaterilis jszg, atrgyi eszkz kzvetlen ll, 12, 13, 14,
861
rtkestsekorazok knyv szerinti rtke 15, |6
ll Ahinyz, illetve a trgyvben megsemmisilt, az

llomnybl kivezetett vsrolt s sajt termels 8693 21_28
kszlet knyv szerinti rtke
12. Az eredeti kvetelst engedmnyeznl (eladnl) az
truhzott (engedmnyezett) kvetelsnek a knyv 862 3I-36
szerinti rtkea kvetels truhasakor
l3. Ertkveszts, terven felli rtkcskkens elszmolsa
} Immaterilis javak, trgyi eszkzk terven felli 1l8, l28, l38,
8663,8664
rtkcskkense 148, l58,168
} kszletek rtkvesztse 8661 229_289
} kovetelsek rtkvesztse 8662 3I5_369
l4. Kereskedelmi ruk vesesgjelleg leltrrtkelsi
8694 26
kilnbzetnek sszegt
15. Pnzeszkz hinyok (pnZrosnak fel nem rhat okbl) 8697 381,382
|6. Nem szmlzottszIlsok esetn a tnyleges s kalkullt
8696 454
beszerzsi rtkkztti nem jelents kiilnbzet
I7. Eredmnyt javt kerektsiktilnbzet 8636 I4
326
Prxzcvr nrvnrprpx nronnrs,q.I
Tartozik Kvetel
szmla szmla
l A befektetett pnzgyi eszkzk kztt kimutatott s
eladott, bevltott hitelviszonyt megtestest rtkpapr
- kamatoz rtkpap rnl az e l adsi r b an |v
kamattal, diszkont rtkpaprn7 az elszmolt kamattal 871 375
cskkentett - eladsi ra, illetve nvrtkes knyv
szerinti rlkekztti - vesztesgjelleg - kiilnbzetet
az rtkesitskor,illetve a bevltskor
2. A b e fektetett p nzgyi e szkzk kztt kimutatott
tulajdoni rszesedst jelent befektets rtkestsekor
87l 375
az rtkesitett befektets eladsi ra s knlv szerinti
rtkekztti - vesztesgjelleg - kiilnbzet
3. A hoss, illetve a rvid lejrat ktelezettsgek kztt

nyilvntartott klcsnk, hitelek, ktvnykibocstsbl
s ms hitelviszonl megtestest rtkpapr
872 38
kiboc stsb fennll tartozsok, v Itartozsok utn
1
fizetett kamat sszege az eszkzkbekerlsi rtkben

elszmolt, figyelembe vett kamat kivtelvel
} Fizetend, esedkes kamat 872 482
4, A htrasorolt ktelezetts gek (az alrende lt klc sntke)
872 38
utn fizetett kamat sszege
} Fizetend, esedkes kamat 872 482

5. Befektetsi jegyeknl a befektetsi alapnak trtn
eladsakor, bevltsakor a nett eszkzrtk s a knyv 872 3,I5,38,478
szerinti rtkki,ilnbzetben r ealzlt vesztes g
6. A valdi penzis gyletek s az vadki repgyletek
esetn a hatrids visszavsrlsi ktelezettsg mellett
eladott eszkz ktelezettsgknt kimutatott eladsi ra
s kvetelsknt kimutatott visszavsrlsi r a kztti 873 368
klnbzet sszegben, valamint a klcsnbe vett
rtkpaprutn fizetend klcsnzsi dj sszegben
elszmolt kamatrfordts
7. Kamatfedezeti gyletek (hatrids, opcis, swap s
azonnali gyletek) teljes vesztesgt,ha azigylet
a mrleg fordulnapjiglezru|t, tovbb a mrleg
873 366
fordulnapjig mg le nem zrtigyletek (kivve az
opcis gyleteket) idarnyos vesztesgt,legfeljebb a
fedezett alapgylet idarnyos nyeresgnek sszegig
327
Tartozik Kvetel
szmla szmla
8. A forgeszkzk kztt kimutatott tulajdoni rszesedst
jelent befektetsek (idertve a sajt rszvnyt, a
sajt zletrszt is) rtkestsekoraz rtkestett 875 375
befektets eladsi ra s knyv szerinti rtkekztti *
vesztesgj elleg - ktilnbzet
9. A forgeszkzk kztt kimutatott hitelviszonyt

me gte ste s t rtkpap r - kamatoz rtkp ap iml az
eladsi rban lv kamattal, diszkont rtkpapmlaz
875 375
elszmolt kamattal cskkentett - eladsi ra s knyv
szerinti rtkekztti - vesztesgjelleg - ktilnbzet
(rfolyamvesztesg) az rtkestskor
l0. A forgeszkzk kztt kimutatott hitelviszonyt
megtestest kamatoz rtkpaprbevltsakor
875 375
a nvrtks a knyv szerinti rtkkztti -
vesztesgj elleg - ktilnbzet (rfolyamvesztesg)
ll A diszkont rtkpaprbevltsakor a kamatbevtelknt
elszmolt sszeggel cskkentett nvrtks a vtelr 875 375
kztti - vesztesgjelleg - klnbzetet
12. A hitelviszonyt megtestest rtkpaprvente trln
tketrlesztse esetn a trleszt rsz, valamint a knyv
szerinti rtkneka trleszt rsz s a trleszt rszt is
8,75 375
magban foglal htralv trleszt rszek arnyban
meghatrozott sszege kztti - vesztesgjelleg -
klnbzet
13. A deviza- s valutakszletek forintra vItsva|
876 389
kapcsolatos rfolyamves zesg
l4. A klfldi pnzrtkreszl kvete\shez, befektetett
pnzgyi eszkzhz, rtkpaprhoz s kte7ezettsghez I7-19,31-37 ,
876
kap c s o ld, az ijzleti vb en p nz gyi l e g r ealizlt 4347
rfolyamvesztesg
15. A valutakszlet, a deviza, klfoldi pnzrt|<reszl
a
kvetels, a befektetett pnzngyi eszkz, rtkpapr
876 368
s ktelezettsg mrlegfordulnapi rtkelsekor
sszevontan elszmolt rfolyamvesztesg
16, A nvrtkfelett vsrolt, hitelviszonyt megtestest
kamatoz rtkpaprbekerlsi rtke s nvrtke
87,I 482
kztti - vesztesgjelleg - klnbzetbl az idbelileg
elhatrolt sszeg
I7. A nvrtkfelett vsrolt, hitelviszonyt megtestest
kamaoz rtkpaprbekerlsi rtkes nvrtke
482 877
kztti - vesztesgjelleg - klnbzet idbelileg
elhatrolt sszegnek megszntetse
328
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazd,asgi esemny
szmla szmla
18. A nem fedezeti cl elszmolsi hatrids, opcis
gyletek s swap gyletek hatrids rsze esen,az
gylet zr sa (lej r ata, ellengyl et kt se, lej rat eltti
megszntetse) idpontj ban wnyespiaci rfolyam s
ktsi (hatrids) rfolyam kztti - vesztesgjelleg -
ktilnbzet teljes sszege,ha az gylet zrsa a mrleg
fordulnapjig megtrtnt, tovbb a pnzgyileg is 877 367,482
realizlt vesztesgj ellegt ki,ilnbzetnek a tr gy vr e
idarnyosan jut sszege,ha az gylet ztsa a mrleg
fordulnapja s a mrlegksztsidpontja kztt
megtrtnt, valamint a vesztesgjellegri ki,ilnbzet
pnzgyileg nem realizlt vrhat sszege, ha az ijgylet
zrsa a mrlegksztsidpontjig nem trtnt meg
19. A nem kamatfedezeti cl,egyb fedezeti gyletek
(hatrids, opcis, swap s azonnali gyletek)
veszte sgnektelj es s sze ge, ha az gylet zrsa a
mrleg fordulnapjig megtrtnt, illetve a vesztesg
877 36,7
trgyvrejut idarnyos sszege, legfeljebb a fedezett
alapgylet idarnyos nyeresgnek sszegig,
ha azigylet (kivve az opcis gyletet) a mrleg
fordul napj ig nem zrult 1e
20, A vsrolt eladsi opcirt fizetett opcis dj, a

lejratkor le nem hvott vteli opcirtfizetett opcis
dj, s a forgatsi clrtkpaprbeszerzshez
8,17 38,36,I
kapcsoldan felmerlt, lehvott vteli opci opcis
dija,ha ez utbbit avllalkoz a beszerzsi rtkben
nem veszi figyelembe
2l A behajthatatlannak minstett vsrolt kvetels lert
sszege, tovbb a vsrolt kvetels knyv szerinti
878 365
rtknekazonrsze, amelyre a befolyt pnzbevtel
nem nyjt fedezetet
22. A vsrolt kvetels rtkestsekoraz eladsi r s
a knyv szerinti rtkkztti - vesztesgjelleg - 878 365
klnbzet
23. A szerzdsb en me ghat r ozott fi zets i hatridn
(esedkessgen)bell trtnt pnzgyi rendezs esetn
adott - a szerzdsben meghatr ozott, a pnzgyileg 8791 3 1-33
rendezend ellenrtk 3o-t meg nem halad, nem
szmlzott - engedmny sszege
329
Kzs tevkenysg, kzs iizemeltets esetn a kzs
kltsgeknek (rfordtasoknak) a kjzs tevkenysg$en,
a kzs iDemeltetsben rszt vevk ItaI- a rgywet
kapcsolatosan - megtdtet| megtdtend sszege, 8792,8793
illetve a kzs tevkenysgbl, kzs tizemeltetsbl
szrmaz nyeresg - trgywel kapcsolatosan - tadott
(fizetend) sszege
Egyesls tag;'ajail az egyess mkdsi kltsgeinek

- a tfugywel kapcsolatosan - megtdtett sszeg
17I_72,
Hinyz, megsemmisiilt rszesed, rtkpaprokknyv
181_184,
szerinti rtke
371-374
A tulajdoni rszesedst jelent befektetsek, a
hitelviszonyt megtestest rtkpaproba tarts
bankbettek elszmolt rtkvesse
A korbban lert rtkvesztsekvisszart sszege l79,189, I99
330
Rnxorvu nr,onnrsox
Thrtozik Kvetel
'szmla szmla
A tulajdonosnl (a tagnl) az alaptskor, a jegyzetttke
emelsekor a gazdasgi trsasgba bevitt vagyontrgyak 88l 1-3
ny llv ntarts s zerinti rtke
2, Az talakuls sorn megsznt rszesedsnyilvntartsi

885 I7
rtke
J. A beolvads esetn a ktils tulajdonosnl (tagnI)
886 l7
megsznt rszesedsnyilvntartsi rtke
4. Ajogeld gazdasgi trsasgban lv megsznt
882 l7
rszesedsny ilv ntarts szerint rtke
Az w llalt ktelezettsgek elszmolsa 883 4347
rszeseds ellenben kapott vagyontrgyak
vagyonfelosztsi javaslat szerinti rke,s az
983 883
tv llalt kte l ezetts gek rtkneka klnbzete
fog megjelenni a rendkvli bevtelek, vagy
rendkvli rfordtsok kztt, attl fggen, hogy
melyik a nagyobb
5. A tkeleszllts miatt megsznt rszeseds
884 l7
ny ilv ntarts szerint (knyv szerinti) rtke
6. A visszavsroltizletrsz trtsnlktili tadsa a

889 l 5l5
tagoknak
7. Az ellenttelezs nlkiil wllalt ktelezetts g szerzds
(megllapods) szerinti sszege
888 4347
A rendkvli rfordts idbeli elhatrolsa 393 888

A pnzgyi teljestssel egyidejleg, azza| azonos
888 393
ssze gben az idb eli elhatrols me gsziintetse
8. Az elengedett kvetels sszegnek elszmolsa 8893 3 1-36

9. A visszafi zetsi ktelezettsg nlkiil tadot,
p nz gy i l e g r endezett tmo gats, v gle ge s en tadott
8894 38
p nzeszkzk ssze gnek, fej le sztsi clra adott
tmogats sszegnek elszmolsa
33l
A tdtsnlkl tadott eszkzk nyilvntarts
szerinti rtknekkivezetse az tad vllalkozs
nyilvntartsaib1
A tdtsnlktil nyujtott szolgltatrsok utkalkullt
nkltsgnek elszfunolisa rendkvli rfordsknt az
aktivlt sajt teljestrnnyekkel szemben
A fejlessi clra - visszafizetsi ktelezettsg nlktil - kapott,
pnzgyileg rendezett tmogas visszafizetett sszegtls
t5
A fejlosztsi clra kapott tmogati yisszafizetend6 sszegt a trvny arenitkviili fordtsok kzo sorolja, lgy ebben az esetben a
halasott bevel feloldst cszedi a rendkivli bevelek kztt elszmolni CI 483. Halaztott bevtelek - K 989. Rendkvuti bwtelek).
332
9. Szmlaosztly
nrrrnsrns nrnvrnlp
Tartozik Kvetel
szmla szmla,
l Belfldi termkrtkests,
szolgltats szmlzott
ellenrtke
3 1-33 91-92
2. Arb evte lb e b e szmit rkie g szits i g nyl s e 362 9I_92

a
Fogyaszti ron trln kszpnzes belfldi termk-,
szolgltats rtkes ts
381 91-92
A fogyaszti rban szerepl fizetend FA 9I-92 467

4, Export termkrtkests,
szolgltatsnyujts szmlzott
ellenrtke
3 1-33 93-94
5. szmlzot felrak, eladsi rat nvel korrekcik

6. Utlag adott engedmnyek, visszru szmlahelyesbts
91_94 3 1-33
szerint
7. B ettdjas ron kiszmlzott gngyle gek 31-33,38 91-94
8. Vev ltal visszaktildtt, visszavltott gngylegek
bettdjasron
9I_92 31-33,38
9. Pnzngyi lzing keretben tadott termk szmlzott

ellenrtke
198 91-9z
10. 3 1-33 9I-92

11 Rszletfizetssel,halasztott fizetssel trtn eladskor
az eladott termk szmlzott ellenrtke 1n'a nercut; a J l-JJ 91-94
termk tadsakor
12. Ktelezeftsg telj estsre,csereszerzds keretben
tadott kszlet szmlzoi, me gllapods, csereszerzd s 31-33 91-94
szerinti rtke 1re nemit;
l3. Tkekivonssal trtn j egyzett tke leszlltsakor
a bevont rszvnyek, zletrszek, vagyoni bettek
ellenben adott kszletek szmlzott, a ltest 3 1-33 9I-94
okiratban, annak mdostsban, dntsre jogosult
te s ttil et hatr o zatb an r gzitett rtke (FA n lkl )
333
:)
: : | ;.:;;.|i j
: a :::.'. a' : : |'a|i;! :: :!a:: a::|,
:.|:.i: | :, )a::.,,.,., ..a:a:i::,a:aaa|:,i:'::

ill,Jr9ffili+
l';!i:!,gg ls;ii:ji::i:i
14. KedvezmnyezetteszkzruhLzsnlamegllapods
3 1-33 9I-94
szerinti ellenrtk el szmols a az truhznI
15. Munkavllalk ltal frzetett trtsidjak 36l,381 91-92
l6. Trgyvet illet rbevtelek elszmolsa 391 9I-94
I7. Az elszmolt rbevtelbl a kvetkez vre jl rsz
9I_94 48l
elhatrolsa
334
Ecvnn nnvrEr-Bx
Tartozik :,Kvetel
s2mla szmla
1 A kresemnyekkel kapcsolatosan kapott bevtelek
} lnztigyileg rendezett 38 9631
} Vonatkoz hatrozat alapjn elirt 361,368 9631
} Mrlegksztsnapjig ismertt vlt, pnzgyileg
39l 9631
rendezett trgyvet illet sszeg
2. A kapott brsgok, ktbrek, fekbrek, ksedelmi
kamatok, krtrtseksszege
} Pnztigyileg rendezett 38 9632
} Vonatkoz hatrozat alapjn elirt 368 9632
} Mrlegksztsnapjig ismertt vlt, pnzgyileg
391 9632
rendezett trgyvet illet sszeg
3. A behajthatatlannak minstett - s az elz izlrei

v(ek)ben hitelezsi vesztesgknt lert - kvetelsekre 38 g633
kapott sszeg
visszafizetsi ktelezettsg nlkl - belfldi vagy
klf ldi gazdlko dt l, i l etve term s zete s s zemlyt l,
1
38 9634
valamint llamkzi szerzds vagy egyb szerzds
alapjn klfldi szew ezetll kapott tmogats,juttats
sszegt
5. A termkply a-szably ozshoz kapcsold, termktancsok
38 9635
ltalfizetetttermkplya-szablyozssszeg
6. Az ijzl'eti vhez kapcsold, szerzdsen
alapul - konkrt termTez, anyaghoz, ruhoz,
szolgltatsnyjtshoz kzvetve kapcsold, nem 38, 368
964
szmlzott- utlag kapott fir) engedmny szerzds (3l1)
szerinti sszege (nem felttel az adott zleti vi
pnzngyi teljests20 0.0 l .0 1 -tl )
1 !
7, C ltartalk s sze gnek fe lhas znl s a (c s kken s e,

42 965
megsznse)
8. A kltsgek (a rfordsok) ellenttelezsre- visszafizetsi
ktelezettsgnlkil-azadhatsgtl, jogszablyltal
meghatrozotszewezetllmegkapott,illetreazlzlett
362,38 967
vhez kapcsoldan a mrlegksztsidpontjig -a
vonatkoz j o gszably elrsoknak megfelelen - ignyelt
(r) mogatas, juttatas sszegt
335
9. Az erede kvetelst engedmnyeznl (eladnl)
az fulhzott (engedmnyezett) kvetel snek az
368 962
engedmnyes lta1 elismert rtke a kvetels
ffilhzsakor
10. Az immaterilts jszg, atrgyi eszkz kzvetlen
3 1-33 96l
rtkestsblszrmaz bevtel
1l A biztost Ita|fizetett, illetve a mrlegkszts
idpondig elfogadott, visszaigazolt - trgy vi,
368, 38,391 968
illetve a ttrgyvet megelz zleti vi kresemnyhez
kapcsold - sszeget
12. Halasott bevtelknt elharolt negatv ilzleti vagy
483 9695
cgrtkblazinleti vben lert sszeg
229_289,
13. Az rtkvesztsekvisszart sszegeit 9661,,9662
3l5169
118,128,138,
1,4. A terven felli rtkcskkens visszart sszegeit 9663,9664
l48, 158
15. A kereskedelni ruk nyeresgj ell egg lelrtkelsi
26 9694
kiilnbzetnek sszegt
16. Eredmnyt javt kerektsiktilnbzet l4 9636
17. Nem szmlzott szlltsok esetn a tnyleges s
kalkullt beszerzsi rtkkztti nem jelents 454 969
kiilnbzet
336
PnNzcvr nrvpr,Brrr nrvBTELEI
Tartozik Kvetel
szmla szmla
1 A tulaj doni rsze sedst j elent befektets lun kap ott, az
adzott eredmnybl jr sszeg (osztalk, rszeseds,
38 97l
iderfue akamatoz rszvnyekutn kapott, illetve jr
kamatot is),
} idpontjig
Amennylben az a mrlegkszts
39l 971
ismertt vlt
2, Ertkestett rszesedsrfolyamnyeresge 38,366,375 972
J. A befektetettpnzigyi eszkzk kztt kimutatott adott

klcsn, bankbett, hitelviszonyt megtestest kamatoz 38 973
rtkpaprutn kapott kamat
} Esedkes, jr kamat 391 973
4. A befektetett przij:gy i eszkzk kztt kimutatott

hitelviszonyt megtestest kamatoz rtkpapr 38,366,37 5 973
rtkestsekoraz eladsi rban lv kamat sszegt;
5. A b efektetett p nzigy i e szkzk kztt kimutatott
befektetsi jegyek nett eszkzrtke s nvrtke
kztti klnbzet sszegben kapott hozam sszege, 38,366,375 973
fiiggetlenl attl, ho gy az kamatb l, o sztalkbl v agy
rfolyamnyeresgbl szrmazlk
6. A befektetett p nzgy i eszkzk kztt kimutatott
befektetsi jegyek befektetsi alapnak trtn
38,366,3,75 973
eladsakor, bevltsakor a nett eszkzrtk s a knyv
szerinti rtkki,il nb zetben r e a|izlt ho zamot
7. Apnzgyi lzing esetn alizingdijban lv kapott
38,31-33 973
kamat sszege
} Jr kamat sszege 391 973
8. A tart s b efektetst j elent diszkont rtkpaprv telr a

s nvrtkekztti kiilnbzetb 1 a tr gy vre 39l 973
idarnyosan jut sszeg
9. A befektetett pnzgyi eszkzk kztt kimutatott s
eladott, bevltott hitelviszonyt megtestest rtkpapr-
kamatoz rtkpapiml az eladsi rban lv kamattal,
diszkont rtkpaprn|az elz pont szerint elszmolt 38,366,375 973
kamattal cskkentett - eladsi ra, illetve nvrtke
s knyv szerinti rtkekztti - nyeresgjelleg -
klnbzetet az rtkestskor,illetve a bevltskor
337
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla szmla
10. A befektetsi clkamatoz rtkpaprvtelrbanlv
973 38
kamat (beszerzskor elszmolt) sszege
11 A forgeszk zk kztt kimutatott hitelviszonyt
38 9"l42
megtestest kamatoz rtkpaprutan kapott kamat sszege
} Esedkes,jrkamat 39I 9742

me gte stes t kamatoz rlkpapr rtkestsekor az 38, 366,37 5 9745
eladsi rban lv kamat sszegt
13. A forgeszkzk kztt kimutatott klcsn,
38 974l
vltkvetels, pnzeszkzk utn kapott kamat sszege
} Esedkes, jrkamat 391 9741
14. A forgeszkzk kztt
kimutatott diszkont
rtkpaprokvtelra s nvrtkekztti klnbzetbl 39l 9744
a tr gy vre idarnyosan jut sszeg
l5. A pnzgyi intzmnnyelkttt valdi penzts
gylet esetn az azonnali eladsi r s a hatrids 368 9746
visszavsrlsi r (ktsi r) ktilnbzett
} Trgyvre idarnyosan jr kamat 391 9,746
I6. A valdi penzis gyletek s az vadki repgyletek

esetn a hatrids viszonteladsi ktelezettsg mellett
vsrolt eszkz kvetelsknt kimutatott vtelra
s ktelezettsgknt kimutatott viszonteladsi ra 368 9746
kztti ki,ilnbzet sszegben, valamint a klcsnbe
adott rtkpapr utn jr klc snzsi dj s sze gben
elszmolt kamatbevtel
17. Kamatjelleg bevtelknt a kamatfedezeti gyletek
telj es nyeres gt,ha az gylet az z\eti v
mrlegfordulnapj ig lezrult, tovbb a mrle g 366 974"|
fordulnapjigmg le nem zrtigyletek (kivve az
opcis gyleteket) idarnyos nyeresgt,legfeljebb a
fedezett alapgylet idarnyos vesztesgnek sszegig
18. A forgatsi clkamatoz rkpapirvtelrban lv
9743 38
kamat (beszerzskor elszmolt) sszege
19. A forgeszkzk kztt kimutatott tulajdoni rszesedst
jelent befektetsek (iderrve a sajt rszvnyt, a
s aj t zletr szt i s) rtkes ts ekor az rtkestett 38,366,375 97 51
befektets eladsi ra s knyv szerinti rtkekztti -
nyeresg|elleg - ktilnbzet (rfolyamnyeresg)
338
Tartozik Kvetel
samla szmla
megtestest rtkpapr- akamatoz rtkpapiml az
eladsi rban lv kamattal, diszkont rtkpapiml az
38,366,375 9752,97 53
elszmolt kamattal cskkentett - eladsi ra s knyv
szerinti rtkekztti - nyeresgjelleg - ktilnbzet
(rfolyamnyeresg) az rtkestskor
21 A forgeszkzk kztt kimutatott hitelviszonyt

megtestest kamatoz rtkpaprbevltsakor
38,366,375 9752
a nvrtks a knyv szerinti rtkkztti -
nyeresgj elleg - k{ilnbzet (rfolyamnyeresg)
22. A diszkont rtkpaprbevltsakor a kamatbevtelknt

elszmolt sszeggel cskkentett nvrtks a vtelr 38,366,375 9753
kztti - nyeresgjelleg - klnbzetet
23. A hitelviszonyt megtestest rtkpaprvente trtn
tketrlesztse esetn a trleszt rsz, valamint a knyv
szerinti rlknek a trleszt rsz s a trleszt rszt is
38,366,375 9-I54
magban foglal htralv trleszt rszek arnyban
meghatrozott sszege kztti - nyeresgjelleg -
ktilnbzet
24. A dev iza- s v alutak s zletek fo rintra tv lts v a1
389 9762
kapcsolatos rfolyamnyeresg
25. A klfldi pnzrtl<re szl kvetel shez, befektetett
p nzugy i e szkzh z, rtkp ap rho z s ktelezetts ghez 17-I9,3|-36,
9762
kapc sol d, az zleti vb en pnzgyi le g r ealizlt 37,4347
rfolyamnyeresget
26. A valutakszlet, a deviza, a klfldi pnzrtkreszl
kvete l s, b efektetett p nz gyi eszkz, rtkpapr
368 9763
s ktelezettsg mrlegfordulnapi rtkelsekor
sszevontan elszmolt rfolyamnyeresg
2,7. A nvrtkalatt vsrolt, hitelviszonyt megtestest
kamatoz rtkpaprbekerlsi rtke s nvrtke
391 977
kztti - nyeresgjelleg - klnbzetbl az idbelileg
elhatrolt sszeget
28. A nvrtkalatt vsrolt, hitelviszonyt megtestest

kamatoz rtkpaprbekerlsi rtkes nvrtke
977 391
kztti - nyeresgjelleg - klnbzet korbban
idbelileg elhatrolt sszegnek megszntetse
339
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla szmla
29. A nem fedezeti clelszmolsi hatrids, opcis
gyletek s swap gyletek hatrids rsze esetn, az
gylet zrsa (lejrata, ellengylet ktse, lejrat eltti
megszntetse) idpontjban rvnyespiaci rfolyam s
ktsi (hatrids) rfolyam kztti - nyeresgjelleg -
klnbzet teljes sszege,ha az gylet zrsa a mrleg 477 ,391 9,77
fordulnapjig megtrtnt, illetve a pnzgyileg is
r ealzIt nyere s gj ell e g klnbzetnek a trgyvre
idarnyosan jut sszege, amennyibenaz gylet zrsa
a mrleg fordulnapja s a mrlegksztsidpontja
kztt megtrtnt
30. A nem kamatfedezeti cl,egyb fedezeti gyletek
nyeresgnek teljes sszege, ha az igylet ztsa a
mrleg fordulnapjig megtrtnt, illetve a nyeresg
477,39l 977
trgyvre jut idarnyos sszege, legfeljebb a
fedezett alapgylet idarnyos vesztesge sszegig,
ha azgylet (kivve az opcis gyletet) a mrleg
fordulnapj i g nem zrult 7e
3l A kirt opcirt kapott opcis dj 38 977

32. A vsrolt kvetels konyv szerinti rtktmeghalad
365 978
sszegben befolyt pnzbevtel sszege
JJ. Avsrolt kvetels rtkestsekoraz eladsi r s
a knyv szerinti rtkkztti - nyeresgjelleg - 365 978
ktilnbzet
34. A szerzdsben meghat rozott fizetsi hatridn
(esedkessgen) bell trtnt pnzgyi rendezs esetn
kapott a szerzdsben meghatrozott, apnzigyileg
- 45 979I
rendezend ellenrtk 3%o-t meg nem halad, nem
szmlzott - engedmny sszege
35. Kzs tevkenysg, kzs zemeltets esetn a kzs
kltsgeknek (rfordtsoknak) a kzs tevkenysgben,
a kzs zemeltetsben rszt vevkre - a trgyvvel
kapcsolatosan - tterhelt sszege, illetve a kzs 38 9792,9793
tevkenysgbl, kz s zeme ltet sb l szrmaz
nyeresg - trgyvvel kapcsolatosan - tvett (r)
sszege
36. Egyeslsnl a mkds kltsgeinek - trgywel 38 9794
kapcsolatosan - az egyesls tagjaira tterhelt sszege
340
Rrnorvlr rBvBTELEK
Tartozik Kvetel
szmla szla
1 A gazdasgi trsasgba bevitt vagyontrgyak ltest
368 981
okiratban, annak mdostsban meghatrozott rtke
} Kamatoz rtkpaproktadsa esetn az tadsi
98l 9,73,9,14
rtkbenlv felhalm ozott kamat
2. A megsznt rszesedsellenben kapott vagyontrgyak
368 983
vagyonfelosztsi javaslat szerinti rtke
} Arendkvli rfordtasok s a rendkvli bevtelek
sszevezetse a kisebbik sszegben, igy amegszint
rszesedsellenben kapott vagyontargyak
vagyonfelossi javaslat szerinti rtke, s az tvIlalt 983 883
kztt, attl fi,iggen, hogy melyik a nagyobb
_J- Tkekivonssal trtn tkeleszlltsnl a megsnt
rszesedsellenben kapott eszkzk megllapods 368 984
szerinti (l-t nem tartalmaz) rtke
4. Azta|alillssalltrejttgazdasgitrsasgbanszerzet
l7 985
rszesedsllomnyba vtele
5. A beolvads esetn a ktils tulajdonosnl (tagnl)
I7 986
szerzett rszesedsllomnyba vtele
6. Atartozstvllals sorn harmadik szernly ltal -
ellenttel ezs n lktil - tv Ilalt kte lezettsg szerzds 4347 988
} Ha beszerzett eszkzhz kapcsoldik, akkor

legfeljebb a kapcsold eszkz(k) nyilvntarts
szerinti rtknekmegfelel rendkvli bevtel 988 483
elszmolsa a passzv idbeli elhatrolsok kztt
halasztott bevtelknt
} Az eszkz kltsgknt, rfordtsknt trtn
el szmo l sv al e gyidej le g, azza| ar rty o san az 483 988,96,9,7
idbeli elhatrols feloldsnak elszmolsa
341
Tartozik Kvetel
szmla sztmlz
7. Trtsnlktil tvett eszkzk forgalmi, piaci rtke 1_3 989l
} A rendkvli bevtel idbeli elhatrolsa 9891 483
elszmolsval egyi dej le g, azzal ar ny o san az 483 9891,96,97
idbeli elhatrols feloldsa
8. Az elengedett, elvlt ktelezetts g szerzds
4347 9893
Ha beszerzett eszkzhz kapcsoldik, akkor
legfeljebb a kapcsold eszkz(k) nyilvntarts
szerinti rtknekmegfelel rendkvli bevtel 9893 483
elszmolsa a passzv idbeli elhatrolsok kztt
halasztott bevtelknt
elsz mol sv al e gyidej 1 e g, azzal ar ny o s an az 483 9893,96,97
9. A fejlesztsi clra - visszafizetsi ktelezettsg nlkl
- kapott, pnzgyileg rendezett tmogats, vglegesen 38 9894
tv et p nzeszkzk s szege l 6
} Arendkvli bevtel idbeli elhatrolsa 9894 483

e ls z mo lsval e gyi dej le g, azzal ar ny o san az 483 9894,96,97
10. Az ajndkknt, ahagyatkknt kapott, a tbbletknt
1-3 9892
fellelt eszkzk piaci rtke
} Arendkvli bevtel idbeli elhatrolsa 9892 483
el szmo l s va 1e gy idej le g, azzal ar ny os an az 483 9892,96,97
I
Abban az esetben, amikor a kapott fejlesztsi tmogats valamilyen felttelhez kttt (pldul unis tmogatsok esetn), s ezen felttelek
valamilyen okbl nem teljeslnek, a kapott tmogatst vissza kell fizetni (T 889. Rendkivli rfordtsok - K 384. Elszmolsi bett). Mivel
a fejlessi clra kapott trnogats visszafizetend sszegt a trvny a rendkl,i,ili rfordtsok kz sorolja, gy ebben az esetben a halasott
bevtel feloldst clszeni a rendkivli bevtelek kztt elszmolni (T 483. Halasztott bevtelek - K 989. Rendkvli bevtelek).
342
EnnnnnnNyszvrrr zns.q. n s AZ ERrDMnNrrrr,sznnor-s
sszkltsg elj rss al kszitett eredmnykimutats esetn

1 KltsgszmlktVezetsea8.szmlaosztlyba
} Anyagkltsg 59 51
811 59
} Ignybevett szolgltatsok 59 52
812 59
} Egyb szolgltatsok 59 53
813 59
} Szemlyi jelleg rfordtsok 59 54-56

82 59
} rtkcsr;kkensilers 59 57
83 59
Anyagj ellegri rfordtsok tvezetse 493 81
Szemlyi jelleg rfordtsok tvezetse 493 82
Ertkcsokkensilers t ezetse 493 83
Sajt termels kszletek llomnyvltozsa tvezetse
} Ha pozitiv 581 493

} Ha negatv 493 581
Sajt elllts eszkzk aktivlt rtketvezetse 582 493

F'orgalmi kltsg eljrssal ksztett eredmnykimutats esetn
1 Ertkestskzvetlen kltsgeinek Nezese 493 81-84
Ertkestskzvetett kltsgeinek N ezetse 493 85
Mindkettnl
2. Egyb rfordtsok tr ezetse 493 86
J. P nzgyi mve letek r for dsainak tvezet s e 493 87
4. Rendkvli rfordtsok tvezetse 493 88
5. Arbevtel Nezetse 91-94 493

6. Egyb bevtelek tv ezese 96 493
7. P nzgyi mve letek l ezetse 97 493
8. Rendkvli bevtelek ,|l, ezetse 98 493
343
Trsasgi ad elszmolsa bevalls
.t.pjr,
} Trrsasgi ad
Eredmnytartalkignybevter"
orrtuil
Fizetend osztalk
Mrleg szerinti eredmny etszmollfua
} Hanyeresg
} Havezteg
3u
Sppclus cBcrrnlyzETEKKEL KApcsoLATos
caznascr nsBnr,NyEK rr-szuolsa
Felszdmols eljrds vgndtudott eszkzk elszmolsa

TartoZik Kvtel',
zmla Szmla :
1 Felszmolsi eljrs vgna sajt tke elemek

lezetse
} Jegyzett tke tvezetse 4l1 479
} Tketanalk tvezetse 412 479
} Eredmny,taralktvezetse
- pozitiv eredmnytartalk tvezetse 4l3 479
- negatv eredmnytart alk N ezetse 479 413
} LekotOtt tarta|k tvezetse (ha tulajdonosokat

4I4 4,19
megillet vagyonrszhez kapcsoldik)
2^ A felszmolsba be nem vonhat vagyontrgyak tadsa
434,7 I, z,3
avagyonkezelnek
3. Hite lezkkel szembeni ktelezetts g fej ben tadott
eszkzk
} Vagyonfelosztsi javaslat szerinti rtken 434,I 1,2,3
} Akotelezettsg s a vagyonfelosztsijavaslat szerinti
rtkelszmolsa (ki nem egyenltett ktelezettsg 4347 479
rendezse)
4. Tulajdonosoknak jr pozitiv vagyonrsz tadsa
} Eszkztads a vagyonfelosztsi javaslat szerint l,,2,3 4,79
> pa 368 467
5. Tulaj donosokkal szembeni PA kvetels p nnjgy1

368 38
rendezse
6. AFA fizetsi ktelezettsg teljestse 468 38
345
A b efe ktet v dllalko zs k nyv e ls e
A befektet knyvelse, ha rszesedsefejben eszkzt vesz t a vgelszmolsi,
a felszmolsi eljrs vgn
Tartozik Kvetel
szmla, szmla
l Rszesedsek knyv szerinti rtknekkivezetse
771.772,37l,
} gekerulsi rtkkivezetse 88
372
} Nyilvntartott rtkvesztskivezetse l79,378 88
} Ertttretyesbts kivezetse 417 1 I,77
2. Az Wett eszkzk elszmolsa a vagyonfelosztsi

368 98
javaslat szerinti rtken
J. Az tvett ktelezettsgek elszmolsa a
88 368
vagyonfelosztsi javaslat szerinti rtken
4. Az tvett eszkzk llomnyba vtele a megszn
trsasg szmlja alapjn
} Vagyonfelosztsi javaslat szerinti rtken 1,2,3 368
> pa 466 479
5. Az y llal ktelezetts gek llomnyb a vte le 368 4317
Abefektet knyvelse talakuls, beolvadso sszeolvads, sztvls esetn

Tartozik Kvetel
szmla szmla
Megszn rszesedsknyv szerinti rtknek
kivezetse
I7L, l72,37l,
} Bekerulsi rtkkivezetse 88
372
} Nyilvntartott rtkvesztskivezetse l79,378 88
} Ertkhelyesbtskivezetse 417l I77

2. A,,kapott" rszesedsllomnyba vtele a megszn
rszesedsre jut - a megsznt gazdasgi trsasg I71, I72 98
vagyon mrlege szerinti - sajt tke sszegben
346
A befektetst fogud vllalkozds knyvelse
Egyeslskor az eszkzk, forrsok tvtelnek knyvelse a jogutd trsasgnl
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
szmla szmla
1 A beolvad eszkzeinek llomnyba vtele 1,2,3 479
2, A beolvad ktelezettsgeinek llomnyba vtele 479 4347

3. A beolvad sajt tkjnek llomnyba vtele
} Jegyzett tke llomnyba vtele 479 4I1
} Tketartalk llomnyba vtele 479 412

} Eredmnytartalk llomnyba vtele 479 413
} Lekttt tartalk llomnyba vtele 479 4I4
Egyeslskor a kiszrsre kerl, illetve a felvett eszkzk, forrsok knyvelse a jogutd

trsasgnl
Tartozik Kvetel
szmlLa szmla
1 Megszn rszvnyek, zletrszek kivezetse
} Az tvev trsasg beolvad trsasgban lv
4I1
I7I, l72,377,
rszesedsnekkivezetse nvrtken 372
} A beolvad trsasgn ak az tv ev trsasgban lv

411
l71,172,371,
rszesedsnekkivezetse nvrtken 372
} Az tvev trsasgnak a beolvad trsasgban lv

rszesedsneknvrtkes knyv szerinti rtke
kztti ki.ilnbzet elszmolsa
I7I, I72,37l,
- haa knyv szerinti rtknagyobb 4I3
3,72
177,I72,37I
- ha a knyv szerinti rtkkisebb
372
4I3
} A beolvad trsasgnak az tvev trsasgban lv

rszesedsneknvrtkes knyv szerinti rtke
kztti klnbzet elszmolsa
I7I, l72,37I,
- haa knyv szerinti rtknagyobb 413
372
17 l, I72, 37
-
1
ha a knyv szerinti rtkkisebb 4I3
372
347
Tartozik Kvetel
sz. Gazdasgi esemny
'szmla szmla
2. A beolvad trsasg visszavsrolt sajt rszvnyeinek,
lzletr szeinek kive zet s e
} Nevertet kivezetse 4I1 373

} Nvrtks knlw szerinti rtkktilnbzetnek
elszmolsa
- haa knyv szerinti rtknagyobb 413 3,73
- ha a knyv szerinti rtkkisebb 3l3 4l3

J. Aztalakulssalltrejvgazdasgitrsasgban
tulaj donosk nt r szt nem vev,, gi" tulaj donosok
rszretadott vagyonhnyad elszmolsa
} ,,Rgi" tagok rszesedsnekkivezetse nvrtken 4|1 479,458,459
} A,,rgi" tagok rszesedsneknvrtkes
az tadsra kerl eszkzk (cskkentve a
ktelezettsgekkel) ktilnbsgbl a megllapods
szerint a tketarlalkot rint rsz
- haanvrtkaz alacsonyabb 4l2 479,458,459

- ha a nvrtka magasabb 479,458,459 412
} A,,rgi" tagok rszesedsneknvrtkes
az tadsra kerl eszkzk (cskkentve a
ktelezettsgekkel) ktilnbsgbl a megllapods
szerint az eredmnylartalkot rint rsz
- ha anvrtkaz alacsonyabb 4l3 479,458,459

- ha a nvrtka magasabb 479,458,459 413
4. Az alal<ulskor belp ,,j" tagok vagyoni
ho zzj ruls nake szmo l sa
1
} tadott eszkzk ltest okirat szerinti rtknek

I,2,3 479,458,459
elszmolsa
} Jegyzett tkn felli vagyonknt tadott eszkzk
7,2,3 479,458,459
ltest okirat szerinti rtknekelszmolsa
} Jegyzett tke nvekedsnek elszmolsaaz
talakuls cgbrsgi bej egyzskor
- jegyzett tke nvekeds 358,325,33z 4l1

- jegyzett, de be nem fizetett tke,,rendezse" 479,458,459 358,325,332
348
Tartozik Kvetel
szmIa simla
4. } Jegyzett tkn felli vagyonknt tadott eszkzk
ltest okirat szerinti rtknekelszmolsa az
talakuls cgbrsgi bej egyzsekor
- tketartalk nvekeds 358,325,332 412
- jegyzett, de be nem fizetett tke,,rendezse" 479,458,459 358,325,332

5. Beolvad s tvev trsasgok kztti kvetelsek-
ktelezettsgek rendezse
} Ha a ktelezettsg sszege nagyobb
- klcsns kvetelsek tvezetse a

4347 3I-36
ktelezettsgekre
- ktilnbzet elszmolsa 4347 4l3

} Ha a kvetels sszege nagyobb
- klcsns ktelezettsgek tvezetse a

4347 31-36
ktelezettsgekre
- kiilnbzet elszmolsa 413 31-36

6. Sajt tke ltest okirat szerinti trendezse
} Jegyzett tke emelse
- tketartalkbl 412 4II

- eredmnytartalkbl 4l3 41I
} Jegyzett tke leszlltsa
- tketartalkkal szemben 4ll 412
- eredmnytartalkkal szemben 4lI 4|3
349
E llenrzs, nellenrzs szmvitele
A szmviteleg lezrt zleti v(ek)re vonatkoz ellenrzsek megltaptsainak

(hibk, hibahatsok) knyvvitel elszmolsa
Tartozik Kvetel
szmla' szmla
l Helytelen szmviteli elszmols (knyvels) miatti
adbevallsban s a szmviteli nyilvntartsban
jelentkez hibk s hibahatsok javitsa (Ahiba az
eredmnyt nem rintette)
} Koltsgvetssel szembeni kvetelsek 36 |,2,3,4
} Koltsgvetssel szembeni tartozsok 1,2,3,4 46
z. Az eredmny gon elszmoland adktelezettsgekkel

s/vagy a tmo gatsi i gnyekkel kzvetlen kapcs olatba
lv hibk s hibahatsok javtsa
} Koltsgvetssel szembeni kvetelsek 36 5l8l9.E*
} Koltsgvetssel szembeni tartozsok 5l8l9.E 46
J. Eredmnyt is rint helytelen knyvelsekbl
add hibk s hibahatsok javitsa (a hibknak
s a hibahatsoknak kzvetlen kapcsolatuk az
adkte l ezetts gekke l s l v agy a mo gatsi i gnyekkel
nincs)
} Eredmnyt nvel elszmolsok |,2,3,4 5l8l9.E
} Eredmnyt cskkent elszmolsok 5l8l9.E I,2,3,4
4. Trsasgi adval (s kilnadval) kapcsolatos
elszmolsok
} A hiba hatsamiatti trsasgi adhiny elszmolsa 891. E 46l
} A hibahatsa miatti trsasgi adttjbblet elszmolsa 46l 891. E
*E ---+ Elz v(ek)hez kapcsold eredmnyszmlk
350
Tartozik Kvetel
Ssz. Gazdasgi esemny szmla
izmta
5. El z v i ere dmnys z mlk zr sa
} sszkltsg eljrssal ksztett eredmnykimutats

esetn
- kltsgnem szmlk egyenlegeinek tvezetse a

81_83. E* 59. E
8 -as szmlao sztly szmlir a
- az 5. Kltsgnemek szmlk megszntetse 59. E 51-57 E
- 9-es szmlaoszt|y szmlinak zrsa 9.E 493 E

- 8 -as szmlaosztly szmlinak zrsa 493 E 8.E
- sajt elllts eszkzk aktivlt rtkeszmla
582.E 493 E
zrsa
- Saj t termels kszletek llomnyvltozsa

szmlazrsa
. ha az llomnyvItozs pozitiv 58l. B 493
. ha az llomnyvltozs negatv 493E, 581, E
} Forgalmi kltsg eljrssal ksztett
eredmnykimutats esetn
- 9-es szmlaosztIy szm|inak zrsa 9.E 493 E

- 8-as szmlaosztly szmlinak zrsa 493 E 8.E
6. Elz vmrleg szerinti eredmny vltozs
elszmolsa
} Ha pozitiv a mrleg szerinti eredmny 493.E 419.E
} Ha negatv a mrleg szerinti eredmny 4I9.E 493.B
7. Elz vi mrleg szerinti eredmny vItozs tvezetse
az eredmnytartalkba
} Ha pozitiv a mrleg szerinti eredmny 419,E 4l3
} Ha negatv a mrleg szerinti eredmny 4l3 419.E
8. nellenrzsi ptlk elszmolsa 867 463
9. Adr ev izi terheinek elszmolsa 867 463
*E --- Elz v(ek)hez kapcsold eredmnyszmlk
351
szmlakeret tkr
t. SZvrr,aOSzrr,y: BprprrnrnrT EszKzK
11.IMMATnnrlts JAvAK
11 1. Alapts-tszervezs aktivlt rtke
112. Ksrletifejless aktivlt rtke
1 1 3. Vagyoni rtkt jogok
114, Szellemi termkek
115. zleti vagy cgrtk
1 1 7. Immaterilis javak rtkhelyesbtse
118. Immaterilis javak terven felli rtkcskkense s annak visszarsa

119. Immaterilis javak terv szerinti rtkcskkense
12_16.TRGYI EsZKzK
12.INGATLANOK sx,q.PcsolD VAGYONI nr,xJoGoK
121. Fldterlet
122.Telek, telkests
1 23. pletek, pletrszek tulajdoni hnyadok
I24.Egyb ptmnyek
I25. zenkrn kvli ingatlanok, pletek
726. Ingatlanokhoz kapcsold vagyoni rtlnjogok
l 27 . Ingatlanok rtkhelyesbtse
128. Ingatlanok terven felli rtkcskkense, s arrrrak visszarsa
I29. Ingatlanok terv szerinti rtkcskkense
ts . MszAKI BERENDEZEsEK GIIEK, .rnnnvnr

1 Termel gpek, berendezsek, szerszmok, gyrtes zkzk
3 1.
1 rsztvev jrmvek
32. Termelsben kzvetlenl
1 37. Mszaki berendezsek, gpek, jrmvek rtkhelyesbtse
138. Mszaki berendezsek, gpek, jrmvek terven felli rtkcskkense, s annak visszarsa
139. Mszaki berendezsek, gpek, jrmvek terv szerinti rtkcskkense
1 4. EGYBBERENDEz srK FEL SZEREL SEK, lnm(lvnr

I4l. zemi (zleti) gpek, berendezsek, felszerelsek
14Z.Egyb jrmvek
143. Irodai, igazgatsi berendezsek s felszerelsek
I44. zemkrn kvli berendezsek, felszerelsek, jrmvek
1 47 . Egy b berendezsek, felszerelsek, j rmvek rtkhelyesbtse
148. Egyb berendezsek, felszerelsek,jrmvekterven felli rtkcskkense s annak
visszarsa
I49.Egyb berendezsek, felszerelsek,jrmvek terv szerinti rtkcskkense
352
15. TENYSZLLATOK
151, Tenyszllatok
152. Igsllatok
153. Egyb llatok
1 5 7. Tenys zllatok rtkhelyesbtse
l58. Tenyszllatok terven feltili rtkcskkense s annak visszarsa
1 59. Tenys zllatok terv szerinti rtkcskkense
16. BERUHzsoK rEr,"rrsor

1 Befejezetlen beruhzsok
61 .
162. Feljtsok
1 6 8. B eruhzsok, felj tsok terven felli rtkcskkense
17 BEF,EKTBTETT pNzcyr ESZKZK
_19.
17. TULAJDONI RESZESEDEST JELENT BEFEKTETESEK (RESZESEDSEK)
l 7 1. Tarts rszesedskapcsolt vllalkozsban
17 2, Egy b tarts rszeseds
1 77. Rszesedsek rtkhelyesbtse
l78. Egyb tarts rszesedsrtkelsikiilnbzete
179. Rszesedsek rtkvesztses annak visszarsa
18. HITELVISZoNYT MBGTESTEST rnrxpaPRoK

tSt. ttamttvnyek
l 82. Kapcsolt y Ilalkozsok rtkpaprjai
1 83. Egyb vllalkozsok rtkpaprjai
184. Tarts diszkont rtkpaprok
l 88. Ertkpaprok rtkelsiki,ilnbzete
189. Ertkpaprok rtkvesztses annak visszarsa
19. TARTSAN ADOTT KLcsNK

l91. Tartsan adott klcsnk kapcsolt vllalkozsban
I92.Tartsan adott klcsnk egyb rszesedsi viszonyban ll vllalkozsban
l93. Egyb tartsan adott klcsnk
l 95. Tarts bankbettek kapcsolt vllalkozsban
196. Tarts bankbettek egyb rszesedsiviszonyban ll vllalkozsban
197 . Egyb tarts bankbettek
198. Pnzgyilizng miatti tarts kvetels
199. Tartsan adott klcsnk (s bankbettek) rtkvesztses annak visszarsa
353
2. \Z^ML sZTLy: Kszr,rrnr
^o
21-22.ANYAGoK
2I1-2I9. Nyers- s alapanyagok
221, Segdanyagok
222. zem- s fitanyagok
223 . F enriarlsi anyagok
224.pisianyagok
225. Egy ven bell elhasanld anyagi eszkzk
226.Ttgyi eszkzk kzl tsorolt anyagok
227.Egyb anyagok
228. Any agok rktilnbzete
228I. Alaparryagok rkiilnbzete
2282. Segdanyagok rktilnbzete
229, Anyagok rtkvesztses annak visszarsa
23. BEFEJEZETLEN TERMELs ns rnr,rsz TERM,KEK

23 I-23 4. B efej ezetlen termels
235-237 Flksztermkek
.
23 8. Flksztermkek kszletnk-kilnbzete
239. Befejezetlen termels s felksz termkek rtkvesztses arurak visszarsa
24. NvENDK_, llz- sBcynn r,r-.lror

241. Nvendkllatok
242.Hizllatok
243.Egyb llatok
246.Brbevett llatok
Z+8. [atok kszletrtkktilnbzete
Z+9 . ||atok rtkvesztses annak visszarsa
25.Kfr,ZTERMKEK
25IJ57. Ksztermkek
25 8.Ksztermkek kszletrtk- kiilnbzete
259. Kszte;rmkek rtkvesztses annak visszarsa
26_28. nux
26. KERESKEDELMI nur
261 . Alrk beszerzsi r on
262. ron
263. ruk rktilnbzete
^rukelszmol
264. Alkeladsi ron
265, ruk rrse
266. Idegen helyen trolt, bizom nyba tadott ruk
267.Targyi eszkzk kzl tsorolt ruk
268. Bels (egysgek, tevkenysgek kztti) tads-tv tel tkzszmla
269. kereskedelmi ruk rtkvesztses annak visszarsa
354
27 . Kavr"TTE TT szoLGlTATsox
27 I . Kzv ettett szolgltatsok
279. Kzveitett szolgltatsok rtkvesztses annak visszarsa
28. BETTDJAScNcyr,EGEK
281. Sajt gngylegek
282. Idegen gngylegek
288. Bettdjas gngylegek rktilnbzete
289. Bettdj as gngylegek rtkvesztses annak visszarsa
3. SZMLAOSZTLY: KvrrBI-srr, PNzcvr nszxzx sArrvmBnr,I

rr,rrarnor,sor
3 1. KvETEL,sEK nuszlrrsnl s szol-clmrsnl ryEvx;

3 1 Belfoldi
1. kvetelsek (forintban)
3 1 2. Belft'ldi kvetelsek (devizban)
3 1 5. Belftrldi kvetelsek rtkvesztses annak visszarsa
3 l 6. Klfldi kvetelsek (forintban)
3 1 7. Klfldi kvetelsek (devizban)
3 1 9. klfldi kvetelsek rtkvesztses annak visszarsa
32. KVETELESEK KAPCSOLT VLLALKOZSSAL SZEMBEN

32 1 Kvetelsek az anyav llalattal szemben
.
322, Kvetelsek a lenyvllalattal szemben
323. kvetelsek a kzs vezets vllalkozssal szemben
324. I(:v etelsek a trsult vllalkozssal szemben
325. Jegyzelt, de mg be nem fizetett tke
325I. Jegyzett, de mg be nem fizetett tke az atyavIlalattI
3252, Jegyzett, de mg be nem fizetett tke a lenyvllalattl
3253. Jegyzett, de mg be nem fizetett tke a kzs vezets vllalkozstl
3254. Jegyzett, de mg be nem fizetett tke a tirsult vllalkozstl
329. Kapcsoltvllalkozssal szembeni kvetelsek rtkvesztses annak visszarsa
33. KvETELsEK EGyB nnsznsBnsr vrszol[yBAN l-ftv vLLALKozssAL

sZEMBEN
331. Kvetelsek egyb rszesedsiviszonyban lv vllalkozssal szemben
332. Jegyzett, de mg be nem fizetetttke az egyb rszesedsiviszonyban lv vllalkozstI
339. Egyb rszesedsi viszonyban lv vllalkozssal szembeni kvetelsek rtkvesztses
annak visszarsa
34. vLTKvETELsnx
341. Belft'ldi vltkvetelsek
345. Belftildi vltkvetelsek rtkvesztses annak visszarsa
346. Klfr ldi vltkvetelsek
349. klfldi vltkvetelsek rtkvesztses annak visszarsa
355
35. ADOTT ELLEGEK
351. Immaterilis javakra adott ellegek
3 52. Beruhasokra adott elle gek
353. Kszletekre adott ellegek
354. Szolgltatsokra adott ellegek
355. Egyb adott ellegek
358. Jegyzett, de mg be nem fizetett tke rszesedsiviszonyban nem lv vllalkozstl
359. Adott ellegek rtkvesztses annak visszarsa
36. EGYEB KvETELrsnx

36l. Munkavllalkkal szembeni kvetelsek
36l l. Munkavllalknak folystott ellegek
3 6 12. E|ltartozsok
3613. Egyb elszmolsok a munkavllalkkal

362. Kltsgvetsi kiutalsi ignyek
362-1. Fogyaszti rkiegszts
3 62-2. Termelsi rkiegszts
3 62-3 . Importtmogats
3624. Exportmogats
3 62-5 . Mez gazdasgi s lelmiszeripari exporttmo gats
362-6, Dotci
3 62-7 . Reorganizcis tmogats
362-8. Meliorcis s ntzsfejlesztsi beruhzsi tmogats

362-9. Egyb tmogats
3 63. Kltsgvetsi kiutalsi ignyek teljestse
3 63 -l . Fo gyaszti rkie gszits telj estse
3 63 1, Termels i rkie gsztstelj estse

3 63-3 . Importtmogats telj estse
3634. Exporttmogats teljestse
3 63-5 . Mez gazdasgi s lelmiszeripari exporttmo gats telj estse
3 63-6. Dotci telj estse
363-7 . Reorganizcis tmogats teljestse

363-8. Meliorcis s ntzsfejlesztsi beruhzsi tmogats teljestse
3 63-9 . Egy b tmogats telj estse
3 64. Rvi d lej r atu k l cs nadott p nze szk zk
364l. Rvid lejratu klcsnk
3 642. T art san adott klcsnkbl tsorolt kvetelsek
365. Vsrolt s kapott kvetelsek
365 1. Vsrolt belftjldi kvetelsek
3 652. Y srolt ktilfldi kvetelsek
3653. Kvetels fejben, csere tjn tvett kvetelsek

3654. Nem pnzbeli hozzjrulsknt kapott (wett) kvetelsek
3655, Trtsnlkiil tvett kvetelsek
3658. Egyb cmen kapott kvetelsek
356
366. Rszesedsekkel, rtkpaprokkalkapcsolatos kvetelsek
367.Hatrids, opcis s swap gyletekkel kapcsolatos kvetelsek
368. Klnfle egyb kvetelsek
368 1. Perestett kvetelsek
3 69 . Egy b kvetels ek rtkvesztse s annak vi sszarsa
3 69 I . Egy b kvetelsek rtkvesztse s annak visszarsa
3 692. Egy b kvetelsek rtkelsiktilnbzete
3 69 3, Szrmazkos gyletek p oztiv rtkelsi klnbzete
37. ERTKPApnox
37 1. Rszesedskapcsolt vllalkozsban
371 1. Rszeseds anyavllalatban
37 12 . Rszeseds lenyv |lalatban
37 1 3. Rszesedskzs vezets vllalkozsban
3714. Rszesedstrsult vllalkozsban
3719. Kapcsolt vllalkozsban lv rszesedsekrtkvesztses annak visszarsa
372. Egyb (nem tarts) rszesedsek
372I. Eladsra vsrolt egyb rszesedsek
37 29 . E gy b rszesedsek rtkvesztse s annak vis szarsa
37 3. Sajt rszvnyek, sajt zletrszek
3 Visszavsrolt sajt rszvnyek, sajt zletrszek
73 1 .
rszvnyek,sajt izletrszek rtkvesztse
37 39. Sajt
37 4. F otgatsi clhitelviszonl megtestest rtkpaprok
37 41. Eladsra vsrolt hitelviszonyt megtestest rtkpaprok
37 42. Eladsra vsrolt diszkont rtkpaprok
3749.Forgatsi clhitelviszonyt megtestest rtkpaprokrtkvesztses arurak
visszarsa
375. Ertkpaprelszmolsi szmla
3 78. Ertkpaprok rtkvesztse
37 9 . rtkpaprok rtkels i ktilnbzete
38. PENZESZKZK
381.Pnztr
3811. Pnztt-szm\a
Elektronikus pnzeszkzk
38 1 2.
382.Yalutapnztr
3 82 1 . Valutap nztr-szmla
3 829 . Y ala rfolyamktilnbzeti szmla
383. Csekkek
3 8 4, Elszmolsi bettszmla
3 85. Elkilntett bettszmlk
3 bettszmlk
85 1 . Kamat oz
3 852. Elklntett pnzes zkzk ktvnykibocstsbl
3 853 . elkiilntett p nzeszkzk
Fej les ztsi c lra
3 854. Egyb clra elkiilnitett ptueszkzk
357
3 85 5.Laksptsibettszmla
3 8 5 6. Elklntett laksptsiclp tueszkzk
3857. Laksptston lv pnzeszkzei

3 8 6. Devizab ett-szmla
3 Deviz abett-szmla
86 l .
3 8 62. Klfr ldn vezetett devizabett-szmla
38 63. Devizatrzsbett- szmla

38 68. Egyb devizabett-szmla
3 869. Devizabett rfolyamkiilnbzeti szmla
389. tvezetsi szmla
3891. Pnztr s bankszmla kztti tvezetsi szmla
3 892, Banks zmlk kztti w ezetsi szmla
39. AKTV mnnr,r BLIIATRoLSoK

391. Bevtelek aktv idbeli elharolsa
39 11 Diszkont rtkpaprokidarnyos kamatnak elhatrolsa
.
3912. futWaprokbeszerzshez kapcsotd kiilnbzetb l az idarnyos iffilyamnyeresg
elhatrolsa
3913. rbevtel, egyb kamatbevtel, egyb bevtel elhatrolsa
392. Kltsg ek, rfordtsok aktv idbeli elhatrolsa
392l.rtkpaprok,rszesedsekbeszerzshez kapcsold bizomnyi dj, vsrolt vteli
opci dj nak elhatrrolsa
3922. T bbletktelezettsgek elhatrolsa
3923. Kltsgek, egyb fizetett kamatok, egyb rfordtsok elhatrolsa
39 3, Halasztott rfordts ok
miatti rfordtsok elhatrolsa
3931. Tartozstvllalsok
3932. Devizaktelezettsgek rfolyamvesztesgnek elhatrolsa
399. A kvetels-jelleg aktv idbeli elhatrolsok rtkvesztses annak visszarsa
4. SZMLAoSZTLy: Fonnsox
41. SAJT TKE
4IL Jegyzett tke
4I2. Tketartalk
413. Eredmnytartalk
414. Lekttt tartalk
4 14 1. Lekttt tartalk tketartalkbl
4742. Lekttt tartalk eredmnytartalkbl
4143. Lekttt tartalk ptbefizetsbl
4I7 . rtkelsi tartalk
4 I 7 | . ftldlelyesbts rtkel si tartalka
477 2. Yals rtkelsrtkelsitartalka
419. Mrleg szerinti eredmny
358
42. CLTARTALEKOK
42l, Cllartalka vrhat ktelezettsgekre
422. Cltartalk a jvbeni kltsgekre
423.Egyb cltartalk
423 l . rfolyamvesztesg idbeli elhatrolsa alapj n kpzett c ltartalk
4347. KTELEZETTSEGEK
43. HTRAsoRoLT KTF.LF,ZETTSEGEK
43 1. Htrasorolt ktelezettsgek kapcsolt vllalkozssal szemben
43 l l, Htr as o ro lt kte l ez etts gek any av llalattal s zemb en
43 12, Httasorolt ktelezettsgek (enyv llalattal szemben
43 13. Htrasorolt ktelezettsgek kzs vezets vllalkozssal szemben
4314. Htrasorolt ktelezettsgek trsult vllalkozssal szemben
432,Htrasorolt ktelezettsgek egyb rszesedsiviszonyban lv vllalkozssal szemben
433. Htrasorolt ktelezettsgek egyb gazdlkodval szemben
44. Hossz rnrn tr KTELEZETTSEGEK

44l. Hossz lejratra kapott klcsnk
4 42. tv lto ztathat k tvnyek
443. Tartozsok ktvnykibocstsbl

4 kwnykiboc stsbl forintb an
43 . T aftozsok
4 432. T artozsok ktvnykiboc stsbl devizban
444. Beruhzsi s fej lesztsi hitelek

4 44 1 . B eruhzsi s fej lesztsi hitelek forintban
44 42 . B eruhzsi s fej le s zt s i hitel ek dev izb an
445 . Egy b hosszlej ratu hitelek
445 l. Egy b hosszlejratu hitelek forintban
4 4 52. Egy b hos szlej rat hitel ek dev izb an
446. Tarts ktelezettsgek kapcsolt v llalkozssal szemben

44 6 I . T art s kte le z etts g ek anyavl lalaals z emb en
44 62, T arls ktelezettsgek lenyvllalattal szemben
4463. Tafts ktelezettsgek kzs vezets vllalkozssal szemben
4464. Tarts ktelezettsgek trsult vllalkozssal szemben
447.Tarts ktelezettsgek egyb rszesedsiviszonyban lv vllalkozssal szemben
4 48. P nzugy i lizing miatti ktelezetts gek
449. Egy b hossz lejratu ktelezettsgek
4491. Kincstri vagyon rsztkpez eszkzk kezelsbe vtelhezkapcsold ktelezettsgek
4492. nkormnyzaivagyon rsztkpezeszkzk kezelsbe vtelhezkapcsold
ktelezettsgek
4493, Alaptkkal szembeni hossz lej ratu ktelezettsgek
4499. Hossz lejratu egyb ktelezettsgek
359
4547. RVID LEJRAT KTELEZETTSGEK
45 1. Rvid lejrat klcsnk
4 5 1 l, Rvi d lej r ati tv ltoztathat ktvnyek
4512. Egyb rvid lejratu klcsnk

452. Rvid \ejrat hitelek
4521. Rvid lejratu hitelek forintban
4522. Ptv id, lej ratu hitelek devizban
453. Vevktl kapott ellegek
4 5 44 5 6. Ktelezetts gek ruszIltsbl s szol gltatsbl (szlltk)
454. SzI|tk
4541. Belfldi anyag- s ruszlltk
4542. Klfldi anyag- s ruszlltk
4543. Belfloldi szolgltatk
4544. Klfldi szolgltatk
454 9. Nem szmlzott szlltsok, szolgltatsok
45 5, Beruhzsi sz|litk
455 1 . Belfloldi beruhzsi szlltk
45 5 2. Klfldi b eruhzsi szlltk
4559. Nem szm|zott beruhzsi szlltk
456. Faktoring tartozsok
457 . Ylttartozsok
45 8. Rvid lej ratu ktelezettsgek kapc sol t v llalkozssal szemb en
4 5 8 l . Rvi d lej r atu k tel e z etts gek anyavllalattal szemb en
45 82. Rvid lej fu atu ktelezetts gek lenyvllalattal szemben

4583, Rvid lejratu ktelezettsgek kzs vezets vllalkozssal szemben
4584. Rvid lejrat ktelezettsgek trsult vllalkozssal szemben
459. Rvid lejratu ktelezettsgek egyb rszesedsi viszonyban lv vllalkozssal szemben
461479. Egyb rvid lejratu ktelezettsgek
461, T rsasgi ad elszmolsa
462. Szemlyi j vedelemad elszmolsa
462 1 . Munkaviszonybl szrmaz szemlyi j vedelemad elszmolsa
4622. Egyb sszevonand jvedelem szemlyi jvedelemad elszmolsa
4623. Kissszeg kifizetsek szemlyi jvedelemad elszmolsa
4624. F onsad (szemlyi jvedelemad) elszmolsa
463. Kltsgvetsi befi zetsi ktelezettsgek
463-1. Nyugdjbiztostsi-, egszsgbiztostsi s munkaerpiaci piaci jrulk ktelezettsg
463-2. Klkereskedelmi ruforgalommal s klnleges termszeti tnyezkkel kapcsolatos
rktilnbzet
4631. Klnleges helyzetbl, termszeti, termelsi, kereskedelmi krlmnyekblszrmaz
jvedelem utni befizetsi ktelezettsg
4634. Fogyasztsi ad
463-5 . Rehabilitcis
foglalkoztatsi hozzjruls
463-6. Sertsllomny mentestsi hozzjruls
463-7. Jvedki ad
360
-I 0 . E gszs gg y i hozzjru|s
4 63
463-II. Krnyezetterhelsi dj befizetsi ktelezettsg

463-12. Kln fel nem sorolt befizetsi ktelezettsgek
464. Kltsgvetsi befizetsi ktelezettsgek teljestse
463-1. Nyugdjbiztostsi-, egszsgbiztostsi s munkaerpiaci piaci jrulk ktelezettsg
teljestse
464). Klkereskedelmi ruforgalommal s kiilnleges termszeti tnyezkkel kapcsolatos
rktilnbzet telj estse
464-3. Klnleges helyzetbl, termszeti, termelsi, kereskedelmi krlrnnyekb|szrmaz
jvedelem utni befizetsi ktelezettsg teljestse
4644. Fogyasztsi ad teljestse
464-5. Rehabilitcis foglalkozt atsi hozzjruls telj estse
464-6. S ertsllomny mentes tsi hozzjruls telj estse
464-7. Jvedki ad teljestse
464-8. Munkaadi j rulk telj estse
464-9. Munkavllali jrulk teljestse
464-10. Egszsggyi hozzjruls teljestse
464-1L Krnyezetterhelsi dj befizetsi ktelezettsg teljestse
464-12. Kln fel nem sorolt befizetsi ktelezettsgek teljestse
465.Ym- s pnzgyrsg elszmolsi szmla
4651. Vmkltsgek s egyb vmterhek elszmolsi szmla
4652.Importbeszerzsutnfizetend ltalnos forgalmi ad elszmolsi szmla
4653. Y m- s pnzgyrsggel kapcsolatos egyb elszmolsok
466, Elzetesen felszmtott ltalnos forgalmi ad
4 6 6 l . B eszerz sek elzetesen felszmtott ltalno s forgalmi adj a
4662, Atnyostssal megosztand elzetesen felszmtott ltalnos forgalmi ad

467 . Fizetend ltalnos forgalmi ad
468. ltalnos forgalmi ad elszmolsi szmla
469.Helyi adk elszmolsi szmla
469 I . Epitmnyad elszmolsi szma
4692. Telekad elszmolsi szmla
4693. Kommunlis ad elszmolsi szmla
469 4. Idegenforgalmi ad elszmolsi szmla
469 5. Helyi iparzsi ad elszmolsi szmla
4696, Gpjfumad elszmolsi szmla
4 69 7 . Knlf ldi gpj rmad e l szmo |si szmla
4699,Egyb helyi ad elszmolsi szmla

471. Jvedelem elszmolsi szmla
47l 1. Kereset-elszmolsi szmla
47 12. T rsadalombiztostsi ellts
47 13 . Egy b kifi zetsek elszmolsa
47 2. F el nem vett j randsgok
361
474. Elklntett alapokkal kapcsolatos fizetsi ktelezettsgek
47 42. Szahkpzsi hozzjruls
47 43. Elszmolsra kapott pnzeszkzk
47 44. Kmyezetvdelmi termkdjfizetsiktelezettsgek
47 45 . Innovcis j rulk fizetsi ktelezettsg
47 49 . E gy b b efi zetsek az elktilntett alapokba
47 5. Yagy ottkezel szerv ezetekkel szembeni ktelezettsgek
476. Rvid lejratu egyb ktelezettsgek munkavllalkkal s tagokkal szemben
47 7 . Hatrids, opcis s swap gyletekkel kapcsolatos ktelezetts gek
478. Rszesedsekkel, rtkpaprokkalkapcsolatos ktelezettsgek
479. Klnfle rvid lejrarl egyb kOtelezettsgek
47 9 l . tv allalt ktelezettsgek
47 92. Alapitkkal szemb eni rvid lej ratu ktelezettsgek
4793. Beszerzsi rba beletartoz elrt egyb ktelezettsgek
47 97 . Ktelezetts gek rtkelsiktilnbzete
47 9 8 . Szrmazko s gyletek negatv rtkelsiki,ilnbzete
4799. Rvid lejraal kiilnfle egyb ktelezettsgek
48. PAssZv IDBELI ELHATROLSOK

481. Bevtelek passziv idbeli elhatrolsa
Befolyt, elszmolt bevtelek elhatrolsa
48 l 1 .
48 l 2. Kltsgek ellenttelezsrekapott tmogatsok elhatrolsa
4 82. Kltsg ek, r for ditsok passzv idbeli elhatrolsa
4821. Mrlegfordulnap eltti idszakot terhel kltsgek, rfordtsok elhatrolsa

4822.rtkpaprokbeszerzshez kapcsold ktilnbzetbl azidarnyos rfolyamvesztesg
elhatiirolsa
4823. F izeend kamatok elhatrolsa
483, Halasztott bevtelek
483 1. Elengedett ktelezettsgek miatti elhatrols
4832. Fejleszts clra kapott tmogatsok elhatrolsa
4833. Tdtsnlkiil tvett (ajndkba kapott, fellelt, stb.) eszkzk, ignybevett szolgltasok
rtknekelhatarolsa
4834. Negativ zleti vagy cgrtkelhatrolsa
49.vI MERLEGSz/^yrl.,rc
49 l . Nyitm rleg szmla
492. Zrmrleg szmla
493. Adzott eredmny elszmolsa
5. SZMLAOSZTLY: KlrscNBunx
51. ANYAGrlrsrc
5l Vsrolt anyagok kltsgei
1.
5l2.Egy ven bell elhasznld anyagi eszkzk kltsgei
5 13. Egyb anyagkltsg
5 19. Anyagkltsg megtrls
362
52. IGEIvyBEvETT szoLGLTATsor rr,rscnr
52l.SzIlits-rakods,raktrozskltsgei
522.Brleti dijak
5 23 . Karb attarts i k lts gek
524. Hkdetes, reklm, propaganda kltsgek

525. Oktats, s tovbbkpzs kltsgei
526. Utazsi s kiki,ildetsi kltsgek (napidj nlktil)
527, Szmviteli szolgltatsok kltsgei
529. Egy b ignybe vett szolgltatsok kltsgei
53. EGY,B sZoLGLtATsox xr,rscnr

5 3 1 . Hat s g i, igazgatsi, szolgltats i dj ak, ill etkek
532. P nzugyi, befeketsiszolgltatsi djak

533. Biztostsi dj
534. Kltsgknt elszmoland adk, jrulkok, termkdj
535. Bankkltsgek
536. Klnfle tagsgi djak
539. Klnfle egyb kltsgek
54. BRKLTSEG
54l. Brkltsg
55. SZEMLYI JELLEc rcyBn KIFIZETESEK
55 Munkavllalknak, tagoknak fizetett szemlyi j elleg kifi zetsek
l.
552. Jlti s kulturlis kltsgek
559. Egyb szemlyi jelleg kifizetsek
56. BRJRULKOK
56 1. Nyugdjbiztostsi-, egszsgbiztostsi s munkaerpiaci jrulk
5 62. E gszsgugyi hozzj ruls
5 64. Szakk pzsi hozzjruls
5 65. Rehabilitcis hozzjruls
569. Egyb brjrulk
57. ERTEKCSKKENEsI r,nns

57 I. Terv szerinti rtkcskkensilers
57 2, Hasznlatba vtelkor e gy sszegben elszmolt rtkcskkensi lers
58. AKTvLT sAJT TELJEsTvrxynxnrnxn

5 8 1 . Sajt termels kszletek llomnyvltozsa
582. Sajt elllts eszkzk aktivlt rtke
59. KLTsncunnn Arvnznrnsr szlrr,a

(elsdleges kltsgnem-elszmols esetn, kurIag sszkltsg eljrssal)
59 l 5 1. Anyagklts g tv ezetsi szm|a
59 l 52. Ignybe vett szolgltatsok kltsgei N ezetsi szmla
59153. Egyb szolgltatsok kltsgei ftezetsi szmla
59 l5 4. Brkltsg N ezetsi szmla
59155. Szemlyi jelleg egyb kifizetsek fvezetsi szmla
363
59 l 56. Brjrulkok tvezetsi szmla
59 l 57 . rtkcs<ikkensilers N ezetsi szmla
59. KLTsBcNnNI Lrvnznrsr szvrr.a

(kizrlagkltsgnem-elszmols s forgalmi kltsg eljrssal)
5 9/5 8 1 . S aj t termel s k szletek llomnyv ltozsa lN ezetsi szmla
591582, Sajt elllts eszkzk aktivlt rtke tvezetsi szmla
59 l 8I-84. Ertkestskzvetlen kltsgei fvezetsi szmla
5 9/S5. Ertkestskzvetett kltsgei tv ezetsi szm|a
59. KLTscNnvr Lrvnznrnsr sznnr,a

(elsdleges kltsgnem-elszmols esetn)
591. Kltsgnem tvezetsi szmla
592. Sajt termels kszletek llomnyvlozsa tvezetsi szmla
593. Sajt ellls eszkzk aktivlt rtke tvezetsi szmla
59. KLTsGlvnvr ELLEN SZMLA

(elsdleges kltsghely-kltsgviseli elszmols esetn)
596. Kltsgnem ellenszmla
597 . Sajt termels kszletek llomnyvltozsa ellenszmla
598. Sajt elllts eszkzk aktivlt rtke ellenszmla
6. SZMLAOSZTLY KLrscrrnr,vrxo r,tar.xos rr,rscrr
61. JAVT-KARBANTART znn rrr xrrscEr

62. SZOLGLTATsT vn cz ztvrcK (E GYSGEK) xr,rs cnt
63. GEPKLTSG
64-65. zrnnr mNvrs lulNos KLTscnr
66. Kzp uNTI IRr\ryrs lrarNos KLTs cnr
67. RTKEstsr, FoRGALM rr,rscrr
^z^
68. ELKLNrnrr EGYB r-rar,Nos KLTscnx
68 1. Alapts-tszerv ezs kltsgei
682. Alap- s alkalmazott kutats sajt kltsgei
683. Vllalkozsba adott alap- s alkalmazott kutats kltsgei
684. Ksrletifejleszts sajt kltsgei
685. Vllalkozsba adott ksrletifejleszts kltsgei
686.Kutats, ksrleti fejleszts ltalnos s kzvetett kltsgei
687 . Kltats, ksrleti fejleszts elszmolt rtkcskkense
68 8. Garancilis j avtsi kltsgek
689. Egyb elktilntett kltsgek
69. KLTcrrnrynK KLTsGEINEK rvnznrnsn

69 1 . Kltsghelyek kltsgeinek tf'tezetse
364
7 . SZ AOSZTLY: ThvxpNyscrrrr-rscnr
7
^MLTEVEKEI\IYs cnr rr,rscnr
1_7 5.
7 1:7 4.TERMELS KLTSGEI
7 5. szoLclrars rr,r scnr
76. KLTscrrnr,yrK TERMELnsl rlrsEGBI

7 7 _7 8. FoRGALoMBAHoZATAI, rr-rscpr
zq. rnvKnNyscnx xr,rs cEINEK Br,sztuorsa

(elsdleges kltsgnem-elszmols esetn)
79I. Sajt termels kszletek elszmolsa
792. Sajt elllts eszkzk elszmolsa
793. Ertkestett sajt termels kszletek elszmolsa
7 9 4. S ajt termels kszletek felhasznlsnak elszmolsa
795,Kzvetlenl rtkestsknt
elszmolt tevkenysgek kzvetlen kltsgeinek elszmolsa
79. TEV,KEIYYSGEKKLTSEGEINEK rvnzErsn

(elsdleges kltsghely-kltsgvisel elszmols esetn)
79l. Sajt termels kszletek tvezetse
792. Sajt elllts eszkzk aktivlt rtknekBtezetse
793. rtkestettsajt termels kszletek tvezetse
7 9 4. Sajt termels kszletek felhasznls nak tv ezetse
elszmolt tevkenysgek kzvetlen kltsgeinek Nezetse
795.Kzryetlenl rtkestsknt
8. SZMLAOSZTLY: nrBxrsrsBr,szuor,r Nrr,rscn s nr,onnrsor
81-83. SZMLACSOPORTOK az sszkltsg eljrssal kszl eredmnykimutatshoz

81. ANYAGJELLEG nronoTsoK
811, Anyagkltsg
8 12. Ignybevett szolgltatsok rtke
813. Egyb szolgltatsok rtke
8 1 4. Eladott rak beszerzsi rtke
8l 5. Eladott (kzvettett) szolgltatsok rtke
82. SZEMELYI JELLEc nronnrsor

821. Brkltsg
822. Szemlyi j ellegt egyb kifi zetsek
823. Brjrulkok
83. RTKcKKENnst lBns

8 1-85. SZMLAC SOPORTOK a forgalmi kltsg elj rssal kszl eredmnyki mltatshoz
81_82. BELFLDI nnrnrrsrsKZVETLEN KLTscBr
811. Belldi rtkestselszmolt kzvetlen nkltsge
812. Belfoldi rtkests
eladott rukbeszerzsi rtke
8 1 3. Belftrldi rtkestseladott (kzvettett) szolgltatsok rtke
365
83-84. ExpoRTnrxrsrs rzvo TLEN rr-rscnr
83 1. elszmolt kzvetlen nkltsge
Exportrtkests
eladott ruk beszerzsi rtke
832. Exportrtkests
833. Exportrtkests
eladott (kzvettett) szolgltatsok rtke
85. ERTEKEsrsKZVETETT KLTscrr

85 1 .Ertkestsi,forgalmazsi kltsgek
8 52. Igazgatsi kltsgek
853. Egyb ltalnos kltsgek
86. EGYEB nn,onoTsoK

861. Ertkestett immaterilis javak, trgyi eszkzk knyv szerinti rtke
862. Ertkesitett, trubzott (engedmnyezett) kvetelsek knyv szerinti rtke
863. Mrleg fordulnap eltt bekvetkezett esemnyeknek az ilzleti vhez kapcsold nfordsai
863 1. Kresemnnyel kapcsolatos fizetsek, fizetend sszegek
8632, Brsgok, ktbrek, fekbrek, ksedelmi kamatok, krtrtsek
863 3. Klfldn, kiilfldi telephelyen fizetett, frzetend nyeresgad
8634. Kltsgek (rfordtsok) ellenttelezsreadott tmogats, juttats
863 5. Termkplya-szab lyozshoz kapcsold fizetsek
864. Utlag adott (fizetend) - rtkesitshezkzvetve kapcsold -engedmny
865. Cltartalkkpzse
865 1. Cltatalk- kpzsa v rhat ktelezettsgekre
8652. Cltartalk - kpzsa jvbeni ktelezettsgekre
8653. Cltartalk- kpzsegyb cmen
86. rtkveszts,terven felli rtkcskkens
866l. Kszletek elszmolt rtkvesztse
8662. Kvetelsek elszmolt rtkvesztse
8663. Immaterilis javak elszmolt terven felli rtkcskkense
8664. T rgyi eszkzk elszmolt terven felli rtkcskkense
8 67. Adk, illetkek, bozzjrulsok
8 6 7 1 . Kltsgvetssel elszmolt adk, illetk ek hozzjrulsok
8672.nkormnyzatoh,kalelszmoltadk,illetkek,hozzjrulsok
8673. Elklntett alapokkal elszmolt adk, illetk ek, hozzjrulsok
8674. Rfordtsknt elszmolt fogyassi ad, jvedki ad
8675. Eurpai Uni ktilnbz pnzgyi alapjaiba trtn befizetsek, adk, djak,
hozzjrulsok
869. Klnfle egyb rfordtsok
8691. Behajthatatlan kvetels lert sszege
8692.Hinyz, megsemmislt, llomnybl kivezetett immaterilis javak, ttgyi eszkzk
knyv szerinti rtke
8693. Hinyz, megsemmislt, llomnybl kivezetett kszletek knyv szerinti rtke
8694. Kereskedelmi ruk vesztesgjelleg leltrrtkelsi ktilnbzete
8695. Hinyz, megsemmislt rszesedsek, rtkpaprokknyv szerinti rtke
8696, Bekerlsi rtkneknem minsl ktilnbzetek
8697. Pnzeszkz - hinyok
8699. Klnfle - nem nevestett - egyb rfordtsok
366
87. p,NzGyI MvELETEK nronors,q.r
8 7 1 . Befektetett pnzgyi eszkzk rfolyamves rtesge
8711. Kapcsolt vllalkozsnak eladott (bevltott) rtkpaprokrfolyamvesztesge
87 12. Egyb eladott (bevltott) rtkpaprokrfolyamves ztesge
Kapcsolt vllalkozsnak rtkestettrszesedsrfolyamvesztesge
87 1 3.
87 14. Egyb rtkestettrszesedsrfolyamvesztesge
872-873. Fizetend kamatok s kamatjelleg rfordtsok
8721. Klcsnk, hitelek kapcsolt vllalkozsnak fizetend kamata
87 22. Klcsnk, hitelek egyb fi zetend kamata
|7n.rtkpaprokutnkapcsoltvllatkozsnakfizetendkamat
8l24.rtkpaprokutn egyb fizetend kamat
8725.Htrasorolt ktelezettsgek utn kapcsolt vllalkozsnak fizetend kamat
87 26. Htrasorolt ktelezettsgek utn egyb fi zetend kamat
8727 . Befektetsi jegyek eladsakor, bevltsakor realizlt vesztesg
8 73 1 . Kapcsolt vllalkozsnl valdi penzis gyletek kamatrfordtsa
8732. Egyb valdi penzis gyletek kamatrfordtsai
873 3. Kapcsolt vllalkozsnl kamatfedezeti gyletek vesztesge
87 3 4. Egy b kamatfedezeti gyletek vesztes ge
8 74. Rszesedsek, rtkpaprok,bankbettek rtkvesse
8 74 1 . Tulaj doni r szesedst j elent befektetsek rtkvesztse
87 42. Hitelviszonl megtestest rtkpaprokrtkvesztse
8743. Tarts bankbettek rtkvesztse
8746. Tulajdoni rszesedst jelent befektetsek visszart rtkvesztse
Hitelviszonyt megtestest rtkpaprokvisszart rtkvesztse
87 47 .
8748. Tarts bankbettek visszart rtkvesztse

87 5 -87 9 . Pnzgyi mveletek e gyb rfordtsai
875. Forgeszkzk kztt kimutatott
8751. Tulajdoni rszesedstjelent befektets rtkestsnek rfolyamvesztesge
87 52. Hitelviszonl megtestest rtkpaprrtkestsnelg
bevltsnak rfolyamvesztesge
8753. Diszkont rtkpaprrtkestsnek, bevltsnak rfolyamvesztesge
8754. Hitelviszonyt megtestest rtkpaprtrlesztskor realizIt. rfolyamvesztesg
87 6. Itskori, rtkelskorirfolyamvesztesg
^ft
87 6 l . D ev iza- s valutakszl etek forintra w ltsnak rfo lyamve s zte s ge
8 762, Klfldi pnzrtkresz l eszkzk s ktelezettsgek pnzgyile g rendezett
rfolyamvesztesge
8763. Klldi pnzrtkreszl eszkzk s ktelezettsgek mrlegfordulnapi
rtkelsneksszevont rfolyamves ztesge
87 7 . Egyb rfolyamves ztesgek, opcis djak
8771. Nvrtkfelett vsrolt rt\paprbekelsi rtkes nvrtkekztti ktilnbzetbl

az elbatroltvesesg
8772, Nem fedezeti clelszmolsi gyletek elszmolt vesztesge
8773, Nem kamatfedezeti cl,egyb fedezetigyletek elszmolt veslesge
8774.Ysrolt eladsi opcirt frzetett opcis dj
8775.Le nem hvott vteli opcirtfizetett opcis dj
8776. Bekerlsi rtkben figyelembe nem vett, lehvott vteli opci opcis dja
367
8 7 8. Vsrirolt kvetelsekkel kapcsolatos rfordtsok
8781. Behajthatatlan vsrolt kvetels lert sszege
8782. Vsrolt kvetels be nem folyt sszege
8783. Vsrolt kvetels rtkestsnek
vesztesge
879, Egyb pnnlgyrfordtsok
879L P nziigyi rendezshez kapcsold adott rengedmny
8792.Kzs iizemeltets s kzs tevkenysg esetn ameg!itend kzs kltsg, rfordts
sszege
8793. Kzs zemeltets s kzs tevkenysg esetn tadott nyeresg sszege
8794. Egyesls mkdsi kltsgeinek megtrtettsszege
87 99 . kelsi
ktilnbzet
ss. RENDKvr,l nr,onorsox

88 1, Trsasgba bevitt eszkzk
nyilvntarts szerinti rtke
882. Jogeld gazdasgi trsasgban lv megsznt rszesedsnyilvntarts szerinti rtke
883. Megsant rszesedsellenben kapott eszkzk s tvett ktelezettsgek rtknek
ktilnbzete, ha a kapott eszkz rtkekevesebb
884. Tkekivonssal trtn tkeleszlltsnl a bevont rszesedsnyilvntarts szerinti rtke
885. tahkulskor aztalakult trsasgban lv megsztint rszesedsnyilvntars szerinti ttke
886. Beolvadskor ajogeld gazdasgi trsasgban lv megsznt rszesedsnyilvntarts
szerinti rtke
888. Tartozstvllals szerzds szerinti sszege
889. Egyb vagyoncskkenssel jr rendkvli rfordtsok
889l. Tdtsnlkiil tadott eszkzk nyilvntarts szerinti rtke
8892. Tdtsnlkilnyjtott szolgItatsok bekerlsi rtke
8893. Elengedett kvetels knyv szerinti rtke
8894. Vglegesen fejlesztsi cka adott tmogats
8 8 9 5. V gle gesen nem fej l eszts i c b a tadott p nzeszkzk
89. NYEREscrr TERIIEL ADK

891. Trsasgi ad
892. Egyszenstett vllalkozsi ad
9. SZMLAOSZTLY: I9nrxnsrsnspv,rplp srtvrnlrr
91_92. BELFLDI nnrnr<nsrns nnnvrrnLn

93-9 4. EXPORT,RTEKESTBsnnnvrnr-B
96. EGYB BEVETELEK
961. Ertkestett immaterilis javak, trgyi eszkzk bevtele
962. Ertkesitett, trahLzott (engedm nyezett) kvetelsek elismert rtke
963. A mrlegksztsidpontjig pnzgyileg rendezet, azijzfetl vhez kapcsold egyb bevtelek
963 Kresemnyekkel kapcsolatosan kapott bevtelek
1 .
9 632, Kapott brsgok, ktbrek, fekbrek, ksedelmi kamatok, krtrtsek
9633. Behajthatatlannak minstett s lert kvetelsekre kapott sszegek

9634. Kltsgek, rfordtsok ellenttelezsrekapott tmogats,juttats
9635. Termkplya - szabIyozshoz kapcsoldan kapott sszegek
96 3 6. Kerektsbl szrmaz nyeresg elszmolsa
368
96 4. U tlag kapott (j r) - rtkestshez kzv etv e kapcsold -engedmny
9 65 . Cltatalkfelhasznlsa
9 6 5 I . Y rhat ktele z etts gekre kpzett c ltartal k f elhasznIs a
9 652, J v beni kltsgekre kpzett cltartalk felhasanlsa

9653. Egyb cmen kpzett cltartalk felhasznlsa
966. Visszart rtkveszts,terven felli ftkcskkens
966I. Kszletek visszart rtkvesztse
9 662. Kv etelsek visszart rtkvesztse
9663. Immaterilis javak visszart terven felli rtkcskkense

9 664. T rgyi eszkzk visszart terven feltili rtkcskkense
967. Visszafizetsi ktelezettsg nlkiil kapott tmogats, juttats
9 6 7 1 . Kltsgvetsbl kapott tmo gats, j uttats
9 67 2. t*ormnyzattl kapott tmogats, juttats
9673. Elklntett alapoktl kapott tmogats, juttats

9674.Eurpai Uni kiilnbz pnzngyi alapjaitl kapott tmogats, juttats
9 6 8 . B iztos t ltal v isszai gazolt krtdt s s sze ge
969. Klnfle egyb bevtelek

9694. Kereskedelmi ruk nyeresgjelleg leltrtkelsi ktilnbzete
9695. Negatv zleti vagy cgrtkblaz zleti vben lert sszeg
97. PENZGYI MyELETEK BEVTELEI

97I.Kapott (r) osztalk s rszeseds
977l.Kapcsolt vllalkozstl kapott (jr) osztalk s rszeseds
9712.Egyb kapott (r) osztalk s rszeseds
97 2. Rszesedsek rtkestsnek
rfolyamnyeresge
97 21 . Kapcsolt vllalkozsnak rtkestettrszesedsrfolyamnyeres ge
97 22, Egy b rtkestettrszesedsrfolyamnyeresge
973 .B e fekt etett p nzigyi e szkzk kamatai, rfo lyamnyere s ge
9731.Tartsan adott klcsn (bankbett) kapott (ir) kamata
9732.Kamatoz rtkpaprkapott (r) kamata
97 33. Kamatoz rtkpaprrtkestsekoraz eladsi rban lv kamat
9734.Kamatoz rlkpapir vtelrban lv kamat (cskkent ttel)
9735. Befektetsijegyek kapott hozama, azok eladsakor, bevltsakor realizlt nyeresge
9736.Lizingdjban lv kapott (r) kamat
9737 . Diszkont rtkpapmIidarnyosan elszmolt sszeg
973 8. Eladott (bevltott) rtkpaprrfolyamnyeresge
974.Egyb kapott (jr) kamatok s kamatjelleg bevtelek
9741.Forgeszkzk kztt kimutatott klcsn, vltkvetels, pnzeszkzutn kapott
(r) kamat
9742.Forgeszkz kztt kimutatott kamatoz rtkpaprokutn kapott (r) kamat
9743.Kamatoz rtkpaprvtelrban lv kamat (cskkent ttel)
9744.Forgeszkzk kztt kimutatott diszkont rtkpaprnlidannyosan elszmolt sszeg
9745.Forgeszkzk kztt kimutatott rtkpaprokrtkestsekoraz e|adsi rban lv
kamat
97 46. Yaldi penzis gyletek kamatbevtele
97 47, Kamatfedezeti gyletek nyeresge
369
97 5-97 9. P tlzgyimveletek egyb bevtelei
975. Forgeszkzk kztt kimutatott
97 5 l, Tulaj doni rszesedst j elent b efektets rtkestsnek
arfolyamnyeresge
9752.Hitelviszonyt megtestest rtkpaprrtkestsnek,
bevlsnak rfolyamnyeresge
9753.Diszkont rtkpaprrtkestsnek, bevltsnak rfolyamnyeresge
9754. Hitelviszonyt megtestest rtkpaprtrlesztsekor realizlt rfolyamnyeresg
97 6. rtkelskorirfolyamnyeresg
97 6|. Deviza- s valutakszletek forintra tvltsnak rfolyamnyeresge
^tvltsi,
97 62. Knlfl pnzrtkreszl eszkzk s ktelezettsgek pnzgyileg rendezet.
rfolyamnyeresge
9763. KfildiprurtWeszl eszkzk s ktelezettsgek mrlegfordulnapi rtkelsnek
sszevont rfolyamnyeresge
977 . Egyb rfolyamnyeresgek, opcis djbevtelek
9771 . Nvrtkalatt vsrolt rtkpaprbekerlsi rtkes nvrtkekztti kiilnbzetbl az
elharolt nyeresg
9772. Nem fedezeti clelszmolsi gyletek elszmolt nyeresge
9773. Nem kamatfedezeti cl,egyb fedezeti gyletek elszmolt nyeresge
9774.Kiirt opcirt kapott opcis dj
978. Vsrolt kvetelsekkel kapcsolatos bevtelek
9781. Knyv szerinti rtketmeghalad sszegben befolyt bevtel
97 82. Y srolt kvetels rtkestsneknyeres ge
97 9 . E gy b pnnlgyi bevtelek
97 9 1 .P nzngyi rendezshez kapcsold kapott rrengedmny
9792.Kzs iizemeltetsbl s kzs tevkenysgbIszrmaz kzs kltsgek, rfordsok
tterhelt sszege
9793.Kzs zemeltetsbl s kzs tevkenysgbI szrmaz tvett nyeresg sszege
97 9 4, Egy esls mkdsi kltsgeinek tterhelt sszege
97 99 . rtkelsi
kiilnbzet
9S. RENDKVLI BEVETELEK

981. Trsasgba bevitt eszkzk ltest okiratban megltatrozott rtke
983. Megsznt rszesedsellenben kapott eszkzk s tvett ktelezettsgek rtknek
kiilnbzete, ha a kapott eszkzk rtkea tbb
984. Tkekivonssal trtn tkeleszlltsnl a bevont rszesedsnvrtkefejben tvett
eszkzk rtke
985, tahkuliskor a megsznt rszesedsre jut - vgleges vagyonmrleg szerinti - s ajtkesszege
986. Beolvaskor a megsznt rszesedsre jut - vgleges vagyonmrleg szerinti - sajat tke sszege
988. Tartozstvllals sorn - ellenttelezs nlktil - Nllalt ktelezettsg sszege
989. Egyb vagyonnvekedssel jr rendkvli bevtelek
9891. Trtsnlktil tvett eszkzkforgalmi, piaci rtke
9892.Trits nlkiil kapott, ignybevett szolgltasok forgalmi, piaci rtke
9893. Ajndkknt , hagyatkknt kapott, fellelt eszkzk piaci rtke
9894, Hitelez ltal elengedett ktelezettsg rtke
370
9 89 4 . Y glege s en fej zt si
clra kap ott tmo gats
le s
9895. Vglegesen tvett (kapott) nem fejlesztsi clpnzeszkzk

9896. Elvlt ktelezettsg sszege
0. SZMLAOSZTLY: NyrlvNrl.nrsr sznrr.x
37l
TARGYMUTATO
A,A Brjrulkok .......,..............324

Brkltsg ,......,..................323
Brleti djak
Alapts-tszervezs aktivIt rtke......................................9
........................322
Adott ellegek ....,.......227 ,228
Biztostsi djak (NEM eszkz beszerzshez
Ajndkknt fuett eszkzk elszmolsa .,.....................342
kapcsold) ..........323
elhatrolsok..
Aktv idbeli .....274,275,276
rsgok (fizetett/ frzetend) ..............,.....,........,.....,......... 325
Anyagok........
B
Brsgok (kapott)
..,... lsd tblzat
...,.....,..,.335
Anyagkltsg (felhasznlshoz kapcsold).... lsd Anyagok
Anyagkoltsg (NEM felhasznlshoz kapcsold) ..........322
Apportknt tadott (gazdasgi tarsasgba bevitt) eszkzk C
(vagyontrgyak) ltest okiratban, annak Cltartalk..... ......................284
mdostsban meghatrozott rtke.....,,.,... ........,....341
Apportknt tad ott (gazdasgi trsasgba bevitt) eszkzk E, 19
(vagyontrgyak) nyilvntarts szerinti rtke........... 33 1
rbevtel...,.., ............333,334 Egszsgbiztostsijrulk (munkltatt terhel) ............324
rfolyamnyeresg (befektetett pnzgyi eszkzk Egszsgbixostsi j rulk (munkavllalk
rtkestsbl)... ... .. .. ..........,....337 jrandsgbl levont).,.,,,.... .....,,.......312
rfolyamnyeresg (forgatsi clrtkpapr Egszsggyi szolgltatsrt flzetett djak .........,.............323
rtkestsbl). . ., . ., ....., .....,338,339 Egyb bevtelek..................... ....,..,,.,.335, 336
rfolyamnyeresg (kiilftildi p rurtWeszl Egyb hoss lejratu ktelezettsgek........,.....,..,.., .........296
eszkzkkel s ktelezettsgekkel kapcsolatos) . . . . . 3 3 9 . . . . . . Egyb kvetelsek
rfolyamnyeresg (rszeseds rtkestsbD....,.,..,.... 33 7 rtkvesztss annak visszarsa .....-..238
rfolyamvesztesg (befektetett pnzgyi eszkzk kltsgvetssel szembeni kvetelsek.,., ....................230
rtkestsbD..........,.......,................321 ktilnfle egyb kvetelsek.,....,..,....,,.. .....,.......237, 238
.folyumu"."tesg (forgatsi clrtkpapr munkavllalkkal szembeni kvetelsek........,...229, 230
rtkestsbl)... ........,......,..,.,..328 rszesedsekkel,rtkpaprokkalkapcsolatos
rfolyamvesztesg (klfldi pnzrt|,resz| kvetelsek..., 235,236
eszkzkkel s ktelezettsgekkel kapcsolatos),,.,.... 328 rvid lejratra klcsnadott pnzeszkzk........,231, 232
tullult ktelezettsg (HARMADIK SZEMELY vsrolt s kapott kvetelsek ....233,234
rrar fullalt) .........34I Egyb rfordtsok.,....,.....,., ........,.....325, 326
waUatt ktelezettsg ftke
Egyb szolgltats ........,...........,.....323
ryLLALKo zs w eL atvllalt) ..,.,.....,......,..,.... 33 1
Elengedett ktelezettsg ............................342
w lto ztathat, N |to z ktvnyek.....,. . 29 I, 29 2, 29 3, 29 4 Elvlt ktelezettsg .,.......342
Elkiilntett alapokkal kapcsolatos ktelezettsgek.......... 3 13
B Ellenrzs, nellenrzsszmvitele .350, 35l
Berkezett, de nem szmlzot szlltsok....,.,.,,.,..,.,..,.,.. 1 l 6 Energia szmla.....,....., ...,,..322
Befejezetlen termels......... ........ lsd tblzat Engedmny (konkrt nkestshezkapcsoldan
Beruhzsi tevkenysggelkapcsolatos utlag szmlahelyesbtssel adott) ....,.......,......,....,..,. 333
elszmolsok.. ....,2l7 ,218 Engedmny (konkrt rtkestshezNEM
Bettdjasgngylegek kapcsoldan utlag adott/nagyvevi
(belftld).........
beszerzs ......,.............. 111 engedmny) ,...........,..,326
(klfld).........
beszerzs ........,.,,.,.,,....l12 Engedmny (konkrt rtkestshezNEM
vltoztats.,,...
elszmolr .....,..,........ 111 kapcsoldan utlag kapotVnagyvevi
engedmny.,... ......I12, I13 engedmny) ....,.,,.....,..,335
rtkests .................., I14 Engedmny (SKONTO) (fizetsi hatridn belli
rtkvesztspiaci ress miatt.,,.,.,,.,.,..,...,.,,....,....,.... 1 1 4 pnz:tgyiteljestshezkapcsoldan adott) ...............329
rtkvessselejtezs miatt ..,.....,.,....,..,,..,.,,.,,.,.,...... 114 Engedmny (SKONTO) (fizetsi hatridn belli
rtkvesztsvisszarsa ...,..............,... 113 pnzgyi teljestshezkapcsoldan kapott) ..,.......... 340
hiny............. ...,.........,, 1l4 Eredmnyelszmols,.,.............. .............,.344
sajt elllts ,.,..,.,.,...1l3 trsasgi ad................ .....,...........,.....344
sajt teljestmnyek elszmolsa ..,..,.,........................ 1 1 1
osztalk .....,.... .,.........,. 344
tbblet............ .........,.... l13 eredmnytartalk ignybevtele osztalkra. ..........,....344
visszaklds... .............1l3 Eredmnyszm|l< zrsa..,.... ....,.,.,..,...,..,.343
372
Eredmnytartalk....,........,.... ............279,280
rtkcskkensi lers (terv szerinti) .......324
Ertkelsi tarlaik.,,..,.,... ...,...............282,283
rtkpaprokrtkelsi kiilnbzete.... ......,,....,............,,..259
Ertkvesas(NEM rszesedssel, rtkpaprral,
bankbetttel kapcsolatos) ............,......326
rtkveszts(rszesedssel, rtkpaprral,bankbetttel
kapcsolatos) ..........,....330
Ertkvesztsvisszarsa (NEM rszesedssel,
rtkpaprral,bankbetttel kapcsolatos) ................,... 33 6
Ertkvesasvisszarsa (rszesedssel, rtkpaprral,
bankbetttel kapcsolatos) ....,.......,.,..,. 330
F
Faxkltsg .............,..........322
Fekbrek (fizetett/fizetend) .............................,..,......,.,..325
Fekbrek (kapott) ....,.,.,....335
Felr (kiszmlzotl) ............ ..,..,............... JJJ
Fel nem vett jrandsgok ..............................,.,..,...........,3 l 2
Flksz termkek lsd tblzat
Flksz termk tovbbfelhasznlsa.. 179, 180, 181
G
Gz szmla.... ....................322
H
Hagyatkknt kapott eszkzk elszmolsa. -.....,............342
Hatrids, opcis s swap gyletekkel kapcsolatos
ktelezettsgek......,.,............ ...............3l4
Hatsgi djak (NEM eszkz beszerushez
kapcsold) .......,.,......323
Htrasorolt s hoss lejrafu klcsnk
rfolyamktilnbzet (nem realizIt).................,..........287
tsorolsok..... .,.,......,,.288
wllaltklcsn....,..... .........................287
bankkltsg... ......286,287
elengedett klcsn .,..,............ .............286
elvlt klcsn ............286
kamat.,......,.,.. ,....286,287
klcsn felvtele ...,...., ..........,.............285
trleszts .....,. .....,.285,286
trleszts eszkztadssal.,.....,...........,., .............286, 287
Helyi adk ................325,326
Hitelviszonyt megtestest rtkpaprok(forgatsi cl)
apport tads., ............,256
appoft tvtel .,....252,253
tsorols a befektetett pnz;jgyi eszkzk kz .........259
tsorols a befektetett p nzigyi eszkzk kzl ........ 2 5 3
beszerzs hatrids, opcis gylet
keretben .................,....247,248,249
bevlts ..........,..,..,....,.258
bizomnyosi dj..........,...,..,. ................246
csere ......,........ .............256
J lJ
termkdjak, adk" hozzjntlsok............................... 309
vmttelek...... ...,......,.. 309
Knywiteli szolgltats dja ................ ...........................,322
Knlwizsglat dja ............... ............,.....322
Kmyezetvdelmi termkdj.. .,................,313
Ktbrek (fizetett/fizeend) ....,..,........ ............................325
Ktbrek (kapott) ..,..,,.,..,..335
Kzvettett szolgltatsok ....................,,... 1 l 5
Klnfle egyb rvid lelrat
ktelezettsgek .....................3 l 5,316,3l7
L
Lekttt tartalk..,..,,,.., ..,.........,......,..281,282
Levonsok a brbl.......... .......................,..312
M
Mrleg szerinti eredmny ,,.,..,...,...,..,.....,.283
Munkaerpiaci jrulk (munkavllalk
jrandssgbl levont) ........,,..,.........313
Munkavllalkkal kapcsolatos elszmolsok. ....,...,.312, 313
N
Nvendk, hz- s egyb llatok. ..........,.......... lsd tblzat
Nyomtatvnyok, irodaszerek beszerzse,....,.........,..........322
Nyugdjjrulk (munkavllalk jrrandssgbl levont).... 3 12
Nyued-, egszsgbiztostisis munkaertipiaci jrulk
(munkavllalk jrandssgbl levont)...... ...............312
o
Osalk, rszesedso kamatoz rszvnykamata
(kapotVjr) ,......,.,,.....337
P
Passzv idbeli elhatrolsok.....,.,...,........3 1 8, 319, 320, 32I
pnzeszkzk
csekkek ...,............267 ,268
deviza bettszmlkkal kapcsolatos
elszmolsok .........270,271,2']2,273
elkiilntett bettszmlkkal kapcsolatos
elszmolsok .269,270
forintpnztrral kapcsolatos elszmolsok, ........260, 26 l
forintszmlkkal kapcsolatos elszmolsok .......268,269 .
Pnzgyi, befektetsi szolgltatsi djak (NEM eszkoz

beszerzshez kapcsold) .........,,......,.323
Pnzgyi lzinggel kapcsolatos ktelezettsgek .......295, 296
Pnzgyi mveletek bevtelei.......,.,..,..,...337, 338, 339, 340
Pnzgyi mveletek rfordtsai...,....... ...,327, 328, 329, 33 0
Prmium......... ....................3l2
Postakltsg .......................,322
R
Reklm s propaganda kltsgek .............323
Rendkvli bevtelek .341,342
375
377
Anyagok, Kereskedelmi druk
Anyagok kereskedelmi ruk
Gazdasgi esemny
NINcs* vAlY* E* NINCs* vAN* E*
apport tad 74 80 88 96 l01 10,7
aDDort tvtel 72 78 84 94 l00 105

tsorols a trevi eszkzk kz 81 90 l02 109
tsorols a trgyi eszkzk kzl 79
,75
beszerzs (belild) 69 81,82 92 97,98 103
beszerzs (klfld) 70 76 83 93 98. 99 104
elszmolr v |toztats 81 103
engedmny 71 77 83 93,94 99 l04, 105
rtkests 73 80 88 96 01 o7
rtkveszts(piaci ress miatt) 81 91 97 02 l0
rtkveszts(seIejtezs miatt) 75 81 91 97 02 10
rtkvesasvisszarsa 79 85 9,1 01 06
felhasznls 79,80 85,86,87
,75
hiny 81 90 9,7 02 10
kereskedelmi esvsseken belli tsorols 02 09
ktelezettsg fejben trtn tads 74 80 89 96 02 08
,72
kvetels fe.iben trtn wte1 78 85 95 00 06
nvitkszlet tvezetse 73 96
reprezentcis clra trtn felhasznls I02 l09
,l0
sajt teljestmnyek elszmolsa 76 82 92 98 l03
trtsnlkli tads 74 80 89 96 0l l08
trtsnlkli tvte1 72 78 84 95 00 t06
tbblet 73 79 85 95 0l l06
,74
tkeleszlltsko trtn tads 80 89 97 02 108
,7|
visszaklds 7,7 84 94 99 105
zr kszlet llomnyba vtele l) 95
x 1//1/CS., idszak kzben folyamatos nyilvntarts nincs
VA N : i d s z ak k z b en fo ly am at o s ny i l v n t ar t s v an
E : e ls z m o l ras ny ilv nt art s
Sajdt termels kszletekkel kapcsolatos speciIs elszmoldsok

Gazdasgi esemny o5Nt o5v* o5E* F5v* FsE* F6,7v* F,7E*
apport 48 50 55 60 165 70 1,74,175
bren felli iuttats 48 51 56 61 I66 71 1,75,1,76
rtkveszts(piaci tpus) 48 51 58 6l 168 71 77
rtkvesztsvisszarsa 49 52 59 62 I69 72 78
hiny 48 5] 156,157 61 166,16,7 71 76
selejtezs (vkzi) 4,7 50 l53 60 I63 70 73
,l1
selejtezs (v vei) 48 5l 157,158 6I 167, 168 77
tfits nlkli tads 50 I54 60 164 70 74
,78
tbblet 49 52 159 62 169 72
* 5N: eredmnykimutats, kltsgek knyvelse kizrlag az 5. Kltsgnemek sztnlaosztly szmlin,

sszkltsg
folyamatos rtknyilvntarts nincs
stl: sszkltsg eredmnykimutats, kltsgek knyvelse kizrlag az 5. kltsgnemek szmlaosztly szmlin,
folyamatos rtknyilvntarts van, nem alkalmaz elszmolrat
Sr: sszkltsg eredmnykimutats, kltsgek knyvelse kizrlag az 5. KItsgnemek szmlaosztly szdmlin,
folyamatos rtknyilvntarts van, alkalmaz elszmolrat
378
F5V: forgalmi eljrssal sszelltott eredmnykimutats, kltsgek knyvelse kizrlag az 5. Kltsgnemek
szmlaosztly szmlin, folyamatos rtkrlyilvntarts van, nem alkalmaz elszmolrat
FsE: forgalmi eljrssal sszelltott eredmnykimtttats, kltsgek knyvelse kizrlag az 5. Kltsgnemek
szmlaosztly szrulin, folyamatos rtlcrtyilvntarts van, alkalmaz elszmolrat
F6,7V: forgalmi etjrssal sszelltott eredmnykimutats, kltsgek knyvelse a 6. Kltsghelyek, ltalnos
kltsgek s a 7. Tevkenysgekkltsgei szmlaosztly szmlin ,,IS", folyamatos rtknyilvntarts van,
nem alkalmaz elszmolrat
F6,7E: forgalmi eljrssal sszelltott eredmnykimutats, kltsgek knyvelse a 6. Kltsghelyek, lnlnos
kltsgek s a 7. Tevkenysgekkltsgei szmlaosztly szmlin ,,IS", folyamatos rtknyilvnarts van,
al kalm az e l s z m o l r at
Beej ezetlen termels, fIksztermkek, ksztermkek
O s szk lts g e re 4 m1 ny k i m u tats

Gazdasgi esemny 5N* 5Y* 5E* 5(7)Y* 5(6nE* (67)5v* (67)5E*
e lszmolr v |to ztatsa l19 z3 127
tkests
(visszaklds) I17, 118 118 120 l22 24 126 128
hulladk mestrls II7 ll8 119 I21 z3 126 l28
idszaki KrK llomnyba vtele I20 25 I29
kszletcskkens(ek)re.|ut KEK 121 25 129
kszletre vtel l17 ll8 l20 I22 24 l26 l28
kltsgek elszmolsa I17 118 ll9 12I 23 I26 I28
kltseek felosztsa l22 23 I26 l28
ktelezettsg kiegyenltse sajt termels
118 1l9 I20 I22 I24 L27 29
ksziette1
nyit befeiezetlen termels tvezetse l17 1l8 ll9 l21 |23 I25 I27
nyit ksztermk,flksztermk tvezetse 118
tkeleszllts sorn trtn tads 118 1l9 120 l22 l24 127 129
zr befejezetlen termels visszavezetse 118 119 120 l22 I24 127 129
zr ksztentk,flksztermk llomnyba
vtele
ll8
F or g a lm e lj dr ds s gl s s ze dllto tt e re dm ny kim utat s
Gazdasgi esemny 5v* 5E* 5(67)v* 5(67)E* (67)5v* (7)5E*
elszmolr v 7ozatsa 31 36 I43
rtkests(visszaktilds) l30 32 l35 38 14l, 142 144,145
rtkestskzvetett kltsgnek tvezetse l30 33 i36 40 |42 46
huiladk megtrls l30 31 134 3,7 l41 43
idszaki KEK llomnyba vtele JJ 39 46
kszletcskkens(ek)re iut KEK JJ 40 46
kszletre vtel 130 31 l34 7 141 44
kltsgek elszmolsa 130 31 l34 7 14I 43
kltsgek felosztsa I34 37 |41 44
ktelezettsg kiegyenltse sajt termels
l30 I32 135 138 l42 I45
kszlette1
nyit befejezetlen termels tvezetse l30 131 I34 7 l40 l43
tkeleszllts sorn trtn tads l31 1,32 136 9 l42 I45
zr beeiezetlen termels visszavezetse l31 l33 136 9 l43 I45
* 5V: Mltsgek Mnyvelse kizrlag az 5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlin, folyamatos rtknyilvntarts van,
nem a l kalm az els zmo l rat
5E: kltsgek knyvelse kizrlag az 5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlin,
folyamatos rtlcnyilvntarts van,
al kal m az el s z m o l r at
379
5(67)I/: kltsgek knyvelse elsdlegesen az 5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlin - msodlagosan a
6. Kltsghelyek, lmlnos kttsgek s a 7. Tbvkenysgek kltsgei szmlaosztly szmlin, folyamatos
rtkny i lv n t art s v an, n em a l ka lmaz e l s z mo l r at
5(67)E: kltsgek knyvelse elsdlegesen az 5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlin - msodlagosan a
6. KItsghelyek, ltalnos kltsgek s a 7. kvkenysgek kltsgei szmlaosztly szmlin, folyamatos
rtknyilvntarts van, alkalmaz elszmolrat
(67)5V: kltsgek knyvelse elsdlegesen a 6. Kltsghelyek, ltalnos kltsgek s a 7. Tevkenysgekkltsgei
szmlaosztly szmlin - msodlagosan az 5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlin, folyamatos
rtknyilvntarts van, nem alkalmaz elszmolrat
(67)5E: kltsgek knyvelse elsdlegesen a 6. Kltsghelyek, lnlnos kltsgek s a 7. kvkenysgek kltsgei
szmlaosztly szmlin - msodlagosan az 5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlin, folyamatos
rtknyilvntarts van, alkalmaz elszmolrat
Nvendk, hz- s egyb dllatok

Gazdasgi esemnl o5E* o5(67)E* F(67)5E*
apportba tads 18 188 I97 208
apportknt tvett 84 194 204
tmin ststeny szIlatt 87 196 207
elhulls 87 |91 207
rtkests 86 196 206
rtkvesxs 91 20| 212
rtkvessvisszarsa 86 96 206
hinv 87 97 2o7
l^lizba Ilits 84 93 203
idszaki K-EK llomnyba vtele 88 98 209
knvszervgs 87 97 207
kszletcskkenseke iut kEk 189,190 198 99.200 2l0,2I1,2I2
ktelezettsg kiegyenltse 88 98 209
kvetels feiben tvett 85 95 205
nem jelents sszeg KEK elszmolsa 190, l91 20o 212
nvendk hizb a llitsa 86 196 207
rszeseds feiben rvet 85 194, l95 204,2o5
rszeseds fejben trtn tads 88 98 208
sait hszemnek tads 87 9,7 207
sait zemi konvhnak tads 87 97 207
szaporulat 84 93 202
tdtsnlkrili tads 87 97 208
tdtsnlktili tvtel 84 193,194 203
tbblet 86 I96 206
tkeleszllts sorn trtn tads 88 l98 209
tmeggvarapods 84 193 203
vsrls (engedmny, visszaktilds) 83 192, l93 201,202
* 5E: sszkltsg eredmnykimutats, kltsgek knyvelse kizrlag az 5. Kltsgnemek szmlaosztly

sz m l in, fo ly am at os r t lcrty i lv nt ar t s v an, a lkal maz e ls z mo l rat
s6rp: sszkltsg eredmnykimutats, kltsgek knyvelse elsdlegesen az 5, Kltsgnemek szmlaosztly
szmlin - msodlagosan a 6. Kltsghelyek, ttalnos kItsgek s a 7. Tevkenysgek kltsgei
szmlaosztly szmlin, folyamatos rtknyilvntarts van, alkalmaz elszmolrat
F(67)5E: forgalmi eljrssal sszelltott eredmnykimutats, kltsgekknyvelse elsdlegesen a 6. Kltsghelyek,
ltolros kltsgek s a 7. Tevkenysgek kltsgei szmlaosztly szmlin - msodlagosan az
5. Kltsgnemek szmlaosztly szmlin, folyamatos rtknyilvntarts van, alkalmaz elszmolrat
380

Kontírozás A-Z PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Kontírozás A-Z PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

S sALDo

ISBN 97 8-9 63 -638-47 6-0

Harmadik, tdolgozoa kiads

A SALDO Kiad az 1795-ben alaptott

@ SE Da Kiad valatnenryl badvnya szent jogvdelem.alatt ll.

Etsz l ntsoux, roor.cozorr rnosnoz ........,-..,....7

Alapts-tszervezs aktivlt rtke ........................ 9

Trgyi eszkzlizing ......... .,.......,.,.,... 31

Vsrolt kszletekkel kapcsolatos gazdasgi esemnyek elszmolsa ............. 69

Jegyzett, de mg be nem frzetett tke.........,.. .....226

Egyb kvetelsek. ............229

Forlntpnztnal kapcsolatos gazdasgi esemnyek elszmolsa .............260

Jegyzett tke............ .,.,277

Kl ts gek knyv e l s e k l ts gnemenknt .................. 322

rtkestsrbevtele... ..... 333

Pnzgli mveletekbevtelei..... ...,.......337

Ahogy a 2008-ban, illetve 201O-ben megjelent kiadvnyunk,gy ez a szakknyv is a gazdasgi esemnyek

A szmviteli trvny a knywiteli szdmlk tekintetben csak szdmluosztIy mIysgigtartalmaz ktelez

Akiadvnyt elssorban a gyakorl knyvelknek ajnljuk, de a knyv amrlegkpesknyveli, apnz-

Budapest, 2075. januar

lapts-dtszervezs aktvdlt flke

Aszmlban szerepl levonhat FA 466 454

- szellemi termk I|4 582

- trgyieszkz l6l 582

- sajt termels kszlet 25 581

} A tbbletkltsg aktivlsa 112 582

- szellemi termk lI4 112

- trgyieszkz I6I II2

A levonhat elzetesen felszmtott FA 466 454

2. Sajt elllts szellemi termkek elszmolsa

} Felmerlt kltsgek elszmolsa 51-5,| 14

3. App ortknt trtn dtvtell

} Ltest okirat szerinti rtken ll3, Il4 479

} A kapcsold elzetesen felszmtott levonhat AFA 466 479

} A kapcsold elzetesen felszmtott le nem vonhat

} Az FR alapt ltal trtn elengedse 479 9894

} A jegyzett tke elszmolsa cgbrsgi bejegyzssel 325-328,332,

4. A megsznt GT tulajdonosndl, a trsasdg jogutd

4.2la Lz elzetesen felszmtott le nem vonhat FA lI3, II4 479

4.zlb Az e\zetesen felszmtott levonhat AFA 466 479

4,3 Ajogeld gazdasgi trsasgban lv megsznt

' A 2007. vi CXXVII. trvny az ltalnos forgalrni adrl

4.6 Ha a kt sszeg nem egyezik meg, a tbbletknt

4.7 Az w llalt ktelezetts gek elszmo lsa 883 4347

5. Tkekivonssal megvals ul tkeleszdlltds sorn az

A levonhat elzetesen felszmtott AFA 466 479

} Elengedett kvetelsknt (ha a kvetels a tbb) 8893 31-36

Terv szerinti rtkcskkens 571 119

Terven felli rtkcskkens (Ha az eszkz llomnyban

Terven felli rtkcskkens visszarsa,,piaci tpus"

Az rtkhelyesbtscskkentsnek elszmolsa (ha az

} Fizetendo Pa 311,381 467

} Knyv szerinti rtkelszmolsa

- brutt rtkelszmolsa 861 II3,7l4

- terven felli rtkcskkens l18 861

- a kapcsold rtkhelyesbtselszmolsa 417 l17

Az eszkz kivezetse az ||omnybl

12, Apport tadS4

- terven felli rlkcskkens l18 88l

Az AFA pnzugyi rendezse 384 368

az Pa elengedett kvetelsknt trtn elszmolsa a

tadott eszkzk elszmolsa a tdrsasgndl

} Az tadott eszkz knyv szerinti rtknek