Vsrolt kszletek nyilvntartsa

1.

vkzben
nem
folyamatos
rtknyilvntartst

vezet

2.

vkzben vezet folyamatos

rtknyilvntartst

tnyleges
tlagos
elszmolsi
beszerzsi ron beszerzsi ron ron tartja
tartja nyilvn
tartja nyilvn
nyilvn
(kiskereskedele
mben fogy.
ron)

FIFO eljrssal tlagron

szmolja el

elszmol ron
szmolja el

Mindent
beszerzst
kltsgknt
szmol el
v vgn az elszmol rat a beszerzsi rra kell
korriglni!

1. A vllalkozs v kzben nem vezet mennyisgi s

rtk nyilvntartst
21-22. Anyagok

51. Anyagkltsg

1. Nyitegyenl 2. tvezets 2. Anyagsz

eg
mlrl
anyagklts
5. Leltr
tvezets
gre
szerinti
3. v kzi
rtk
kszlet
besz.

5.

Leltr
szerinti
rtk

Nyit egyenleg tvezetse

T 51 Anyagkltsg
K 21-22 Anyagok
Beszerzs knyvelse:
T 51 Anyagkltsg
T 466 Elzetesen felszmtott fa
K 454 Szlltk
Visszaklds, minsgi engedmny knyvelse:
T 454 Szlltk
K 51 Anyagkltsg
K 466 Elzetesen felszmtott fa
Leltrrtk knyvelse december 31-vel
T 21-22 Anyagok

K 96 Egyb bevtelek
2. A
vllalkozs
vezet
rtknyilvntartst

kzben

Az anyagok nyilvntartsa trtnhet:

tnyleges beszerzsi ron:
a tnyleges beszerzsi r tartalma: a raktrba
trtn beszlltsig az anyag beszerzshez
egyrtelmen hozzrendelhet kltsgek
(lsd a t.e.-nl tanultakat.)
elszmol ron: tervezett beszerzsi r
A fknyvi nyilvntarts a 2. szmlaosztlyban a 2122. szmlacsoport Anyagok fknyvi szmlin trtnik.
Az anyag szmla tartalma:
21-22. Anyagok
Nvekedsek
beszerzs
apport
trts nlkli tv.
leltr tbblet
kvetels fejben
tvett anyagok

Cskkensek
felhasznls
rtkests
apport
trts nlkli tads
leltr hiny
kresemny
rtkveszts

Beszerzs knyvelse
1. Belfldi beszerzs
Szllt szmljnak knyvelse
T 21-22 Anyagok
T 466 Elzetesen felszmtott fa
K 4541 Belfldi szlltk
Szlltsi kltsg, bizomnyi dj, gynki jutalk
T 21-22 Anyagok
T 466 Elzetesen felszmtott fa
K 4541 Belfldi szlltk
Hatsgi djak, biztosts
T 21-22 Anyagok
K
46-47
Egyb
rvid
ktelezettsg
(vagy 384 Elszmolsi b.sz.)

lejrat

Visszaklds, minsgi engedmny

T 4541 Belfldi szlltk
K 21-22 Anyagok
K 466 Elzetesen felszmtott fa
Belfldi szlltval szembeni tartozs tutalsa
T 4541 Belfldi szlltk
K 384 Elszmolsi bettszmla

2. Import beszerzs
Klfldi szllt szmlja
T 21-22 Anyagok
K 4542 Klfldi szlltk
Devizban felmerlt fuvar
T 21-22 Anyagok
K 4542 Klfldi szlltk
Belfldi fuvar, bizomnyi dj, gynki jutalk
T 21-22 Anyagok
T 466 Elzetesen felszmtott fa
K 4541 Belfldi szlltk
Vmkltsg, import fa
1. VPOP tartozs tutalsa
T 465 VPOP elszmolsi szla
K 384 Elszmolsi bettszla
2.

T 21-22 Anyagok
T 446 Elzetesen felszmtott fa
K 465 VPOP elszmolsi szla

Klfldi szlltval szembeni tartozs tutalsa

T 4542 Klfldi szlltk
K 384 Elszmolsi bettszla

 rfolyamklnbsg
- rfolyamvesztesg
T
87
tvltsi,
rfolyamvesztesgek
K 4542 Klfldi szlltk

rtkelskori

- rfolyamnyeresg
T 454 Klfldi szlltk
K 97 tvltsi, rtkelskori
rfolyamnyeresgek
3. Anyagrtkests knyvelse
Kszletcskkens
T 815 Eladott anyagok beszerzsi ra
K 21-22 Anyagok
rbevtel
T 311 Vevk (381 Pnztr)
K 91-92 rbevtelek
K 467 Fizetend fa

Anyagfelhasznls knyvelse
Felhasznlskor alkalmazhat rak:
1. tlagos beszerzsi r:
nyit llomny rtke + beszerzs rtke
nyit llomny + beszerzs mennyisge
2. FIFO elv:
a zrkszletet a legutols beszerzsek alapjn
hatrozzk meg
3. HIFO elv:
a zrkszletet az alacsonyabb beszerzsi rak
alapjn hatrozzk meg
Felhasznls knyvelse:
T 51 Anyagkltsg
K 21-22 Anyagok

ruk
Tovbbrtkestsi cllal beszerzett kszletek.
Fajti:
kereskedelmi ruk
kzvettett szolgltatsok
bettdjas gngylegek
Nyilvntartsuk: a 26. szmlacsoportban trtnik
tnyleges beszerzsi ron
elszmolron
eladsi ron (fogyaszti r)

Kereskedelmi ruk
26 Kereskedelmi ruk
Nyitkszlet
Beszerzs
tminsts
Apport
Tbblet
Trts nlkli tv.
Kvetels fejben tvett
ruk

rtkests
Apport
Hiny
Kresemny
rtkveszts

Beszerzsi r alkalmazsa
(egyedi-, tlagr, FIFO)
Szmlzott r knyvelse
T 26 ruk
T 466 Elzetesen felszmtott fa
K 454 Szlltk
Beszerzshez kapcsold kltsgek
T 26 ruk
T 466 Elzetesen felszmtott fa
K 454 Szlltk (465, 469, 479)

 rtkests knyvelse
- eladsi ron
T 311 Vevk (vagy 381 Pnztr)
K 91-92 rbevtelek
K 467 Fizetend fa
- nyilvntartsi ron (kszlet cskkens)
T 814 Eladott ruk beszerzsi rtke
K 26 ruk
Eladsi r (fogyaszti r) alkalmazsa
Fogyaszti r:
Beszerzsi r + fa + kereskedelmi haszon (rrs)
Beszerzs knyvelse
Fogyaszti ron
T 26 ruk
K 265 rrs
Beszerzsi ron
T 265 rrs
T 466 Elzetesen felszmtott fa
K 454 Szlltk

 Beszerzshez kapcsold kltsgek

T 265 rrs
T 466 Elzetesen felszmtott fa
K 454 Szlltk (465., 469., 479)
rtkests knyvelse kszpnz esetn
rbevtel (fogyaszti r)
T 381 Pnztr
K 91-92 rbevtelek
FA
T 91-92 rbevtelek
K 467 Fizetend fa
Kszletcskkens
T 815 Eladott ruk beszerzsi rtke
K 26 ruk
rtkestsre jut rrs
T 265 rrs
K 815 Eladott ruk beszerzsi rtke

Elb meghatrozsa:
Az rtkestsre jut rrs kiszmtsval
rrs %-nak meghatrozsa
rrs szmla egyenlege x 100
= %
ruk NYE + Beszerzs - Visszaklds
Eladsra jut rrs = rrs %-a x Eladott ruk
fogyaszti ron szmtott rtke: 100
ruk rtkelse a beszmolban:
beszerzsi rtken (Egyedi, rufajtnknti rtkels.)
Cikkcsoportos rtkels: alkalmazhat azonos
felhasznlsi clt szolgl, szinte azonos beszerzsi
r rucikkeknl.

KVETELSEK

Fogalma: pnzrtkben kifejezett, jogszer fizetsi

igny
Csoportostsa:
1.
2.

Pnznem (Ft, deviza)

Lejrat szerint
Hossz lejrat kvetelsek:
tartsan adott klcsnk (kapcsolt vllalkozsban,
rszesedsi viszonyban ll vllalkozsban,
egyb) (19)
Rvid lejrat kvetelsek:
Kvetelsek ruszlltsbl s szolgltatsbl
(31)
Kvetelsek kapcsolt vllalkozssal szemben (32)
Specilis: Jegyzett, de be nem fizetett tke
Kvetelsek egyb rszesedsi viszonyban lv
vllalkozssal szemben (33)
Vltkvetelsek (34)
Egyb kvetelsek (36)
Specilis eset: az adott ellegek (35)

Nyilvntartsa:
fknyvi
szinten
a
3.
Szmlaosztlyban, analitikusan egyedi nyilvntarts.

rtkels a mrlegben: knyv szerinti rtken

Knyv szerinti rtk:
Bekerlsi rtk (az elismert kvetels)
- Behajthatatlan kvetelsek
- rtkvesztsek
+ rtkveszts visszarsa
+ Devizs kvetelsek rfolyam-klnbzete
Kvetelsek rtkvesztse:
kvetelsek egyedi rtkelse
a mrlegkszts idpontjig be nem folyt
kvetelsekre
ha a vrhat vesztesg jelents
(Ha az rtkveszts elszmolsnak okai
megszntek, a kvetels vrhatan realizldik, az
rtkvesztst vissza kell rni.)
Kiegszt mellkletben be kell mutatni:
az el nem ismert (perestett) kvetelseket,
a vevnknt egyttesen kis sszeg kvetelsek
rtkt, amelyekre rtkvesztst szmoltunk el,
a lejrt, de rtkvesztssel nem terhelt
kvetelseket,
hitelezsi vesztesgeket,

 az rtkvesztssel kapcsolatban a kvetels

eredeti rtkt, a trgyvi s halmozott rtkveszts
rtkt, a visszart rtkveszts sszegt,
a htrasorolt kvetelseket.
(pl. felszmols)
zleti jelentsben be kell mutatni:
A mrleg fordul napja utn ismertt vlt
(bekvetkezett), kvetelseket rint esemnyeket,
azok hatst.
Kvetelsek ruszlltsbl s szolgltatsbl: a
vev ltal elfogadott, F-t is tartalmaz kvetels.
Vevk: az rtkests irnya szerint
belfldi s
klfldi vevk
Belfldi vevvel szembeni kvetelsek L. a kszletek
rtkestsnl.
Klfldi vevvel szembeni kvetelsek nyilvntartsa a
teljests napjn rvnyes deviza rfolyamon, amely
lehet a vllalkoz dntse szerint deviza vteli, eladsi
vagy tlagrfolyam.

Kiszmlzs knyvelse:
T 316 Klfldi kvetelsek
K 93 Export rbevtel
Vev tutalsa (pnzgyi teljestskor
rfolyamon):
T 38 Bettszmlk
K 316 Klfldi kvetelsek

rvnyes

rfolyam klnbzet knyvelse:

rfolyamnyeresg
T 316 Klfldi kvetelsek
K 97 Pnzgyi mveletek egyb bevtelei
rfolyamvesztesg
T 87 Pnzgyi mveletek egyb rfordtsai
K 316 Klfldi kvetelsek
v vgi (fordulnapi) rtkels:
A devizs kvetelsek, ktelezettsgek pnzgyi
teljestse a mrleg fordulnapig nem trtnt meg, a
devizs
kvetelsek,
ktelezettsgek
rfolyam
klnbzett egytt kell rtkelni, s ha az sszevont
rfolyam klnbzet sszege jelents az rfolyam
klnbzeteket knyvelni kell.

Az rtkels a fordulnapi rfolyamon trtnik.

1. A nem realizlt rfolyam-klnbzet knyvelse, ha
az sszevontan nyeresg:
rfolyamnyeresg
T 316 Klfldi kvetelsek
K 97 Pnzgyi mveletek egyb bevtelei
rfolyamvesztesg:
T 97 Pnzgyi mveletek egyb bevtelei
K T 316 Klfldi kvetelsek
az rfolyamnyeresg egyenlegnek idbeli
elhatrolsa
T 97 Pnzgyi mveletek egyb bevtelei
K 48 Bevtelek idbeli elhatrolsa
2. A nem realizlt rfolyam-klnbzet knyvelse,
ha az sszevontan vesztesg
rfolyamvesztesg
T 87 Pnzgyi mveletek egyb rfordtsai
K 316 Klfldi kvetelsek
rfolyamnyeresg
T 316 Klfldi kvetelsek

K 97 Pnzgyi mveletek egyb

rfordtsai
Behajthatatlan kvetels elszmolsa (Tao vonzata)
T 86 Egyb rfordtsok (Hitelezsi vesztesg)
K 31-36 Kvetelsek (19 Tartsan adott
klcsnk)
rtkveszts elszmolsa
T 86 Egyb rfordtsok (...... rtkvesztse)
K 31-36 Kvetelsek rtkvesztse (vagy a
Tartsan adott klcsnk rtkvesztse)
Az rtkveszts elszmolsnak szablyozsa
Szmviteli politikban
Trsasgi ad trvnyben
rtkveszts visszarsa:
T 31-36 (19) Kvetelsek rtkvesztse
K 96 Visszart rtkveszts
A visszart rtkvesztst a korbban
rtkveszts mrtkig lehet elszmolni.

elszmolt

rtkveszts a trsasgi ad szerint:

90 -180 napos ksedelem esetn 2 %
181-360 napos ksedelem esetn 5 %
360 napon tli ksedelem esetn
25 %
Az e felett elszmolt rtkveszts a trgyvi adalapot
nveli.
A vev ltal el nem ismert, ltalunk perestett kvetels
a mrlegben nem szerepelhet.

VLTKVETELS
(idegen vlt)
Fogalma:
- pnzkvetelst kifejez
- rvid lejrat
- specilis rtkpaprok
Kivltott rtk
Nvrtk
Vltkvetels rtklelse a mrlegben
(Ft, devizs vlt, rszesedsi viszony
minsts)

esetn,

Szmviteli elszmolsa:
1. Vlt elfogadsa: (kivltott rtk)
T 34 Vltkvetelsek
K 31 Vevk (19. Tartsan adott klcsnk,
36 Egyb kvetelsek)
2. Kiegyenlts: (kivltott rtk + kamat)
T 384 Elszmolsi bettszla vagy 381 Pnztr

K 34 Vltkvetels
K 97 Pnzgyi mveletek bevtelei
Dec. 31-n meglv vlt:
1. Kamat idbeli elhatrolsa (idarnyos)
T 39 Kltsgek aktv idbeli elhatrolsa
K 97 Pnzgyi mveletek bevtelei
2. Devizs vlt esetben rfolyam klnbsg
elsz.
T 87 Pnzgyi mveletek egyb rfordtsai
K 34 Vltkvetelsek
vagy
T 34 Vltkvetelsek
K 97 Pnzgyi mveletek egyb bevtelei
3. Vltkvetels lersa (rtkveszts
elszmolsa)
T 86 Egyb rfordtsok
K 34 Vlt kvetelsek
Vltforgats elszmolsa:
Tartozs ellenben:
T 45 Szlltk
K 34 Vltkvetelsek

K 97 pnzgyi mveletek bevtelei

Vlt leszmtols elszmolsa:
Vltrt kapott ellenrtk:
T 384 Elszmolsi bettszmla
K 34 Vltkvetelsek
K 97 Pnzgyi mveletek bevtelei
Leszmtolsi kltsg
T 53 Bankkltsg
K 384 Elszmolsi bettszmla
Diszkont rtk kiszmtsa:
Vlt nvrtke
1+ bankkamatlb : 100 X a lejratig htra lv napok
360

KVETELSEK KAPCSOLT VLLALKOZSSAL

SZEMBEN (32, 33 szmlacsoport)
Anyavllalat
Lenyvllalat
Kzs vezets vllalat
EGYB KVETELSEK
(36. szmlacsoport vagy a 19.Tartsan adott
klcsnk)

Rvid lejrat klcsnk

Munkavllalkkal szembeni kvetelsek
Kltsgvetssel szembeni kvetelsek
Valdi penzis gyletek
Opcis gyletek

Kvetels tartalm eszkzk:

Immaterilis javakra adott ellegek (mrlegben
az Immaterilis javak kztt kell szerepeltetni)
Beruhzsra adott ellegek (mrlegben a Trgyi
eszkzk kztt kell kimutatni)
Kszletre adott ellegek (mrlegben a kszletek
kztt szerepel)

Adott klcsnk elszmolsa:

1. Klcsn ads:
Kapcsolt vllalkozsnak:
T 32 Kvetels kapcsolt vllalkozssal
szemben
(T 19 Tartsan adott klcsnk)
K 384 Elszmolsi bettszla (v. 381)
Egyb vllalkozsnak:
T
364
Rvid
lejrat
klcsnadott
pnzeszkzk
(T 19 Tartsan adott klcsnk)
K 384 Elszmolsi bettszla (v. 381)
2. v vgn idarnyos kamat:
T 39 Bevtelek aktv idbeli elhatrolsa
K 97 Kapott (jr) kamatok
Dolgozkkal szembeni elszmols
1. Folystott ellegek:
T 361 Munkavllalkkal szembeni kvetelsek
K 381 Pnztr

(Trlesztse:
T 471 Jvedelemelszmolsai szla
K 361 Munkavllalkkal szembeni
kvetelsek)
2. Elszmolsra kiadott sszeg:
T 361 Munkavllalkkal szembeni kvetelsek
K 381 Pnztr
3. Visszavtelezs:
T 381 Pnztr
K
361
Munkavllalkkal
kvetelsek

szemb.

3. Felmerlt kltsgek elszmolsa:

T 5. Kltsgnemek
T 466 elzetesen felszmtott fa
K 381 Pnztr
Kltsgvetssel szembeni kvetelsek elszmolsa
(exporttmogats, rkiegszts, stb.)
T 362 Kltsgvetsi kiutalsi ignyek
K 96 Egyb bevtelek
(Pnzgyi teljests: ( 384 K 362)

rtkpaprok s rszesedsek
Forgalomkpes okirat, amely valamilyen vagyonnal
kapcsolatos jogot testest meg.
Fajti:
1. az rtkpaprban foglalt jog szerint
- kvetelst megtestest (vlt, ktvny)
- rszesedsi jogot megtestest (rszvny,
vagyonjegy)
- ruval kapcsolatos jogokat megtestest
rtkpaprok (kzraktrjegy)
2. truhzsi lehetsg szerint
- nvre szl
- rendeletre szl rtkpaprok (vlt)
3. Hozamuk szerint
- kamatoz
- nem kamatoz
4. Lejrat szerint
- rvid lejrat
- hossz lejrat rtkpaprok

5. Kibocst szerint
- llam ltal kibocstott
- pnzintzet
- gazdlkod szervezetek ltal kibocstott
rtkpapr
6. Forgalomkpessg szerint
- tzsdn jegyzett
- tzsdn nem jegyzett rtkpaprok

Szmviteli szempontbl

Befektetett eszkzk
Forgeszkzk kztt
kimutatott rtkpaprok

Befektetett pnzgyi eszkzk

rtkpaprok

1. Rszesedsek kapcsolt vllalkozsban

2. Egyb rszesedsek
3. Sajt rszvnyek, zletrszek
4. Egyb rtkpaprok

Rszesedsek, rtkpaprok elszmolsa

- Cgalaptssal s tkeemelssel szerzett
rszeseds
(L. apport)
- Osztalk vagy kamat (v vgn idbeli
elhatrols)
T 38 Pnzeszkzk
(T 39 Bevtelek idbeli elhatrolsa)
K 97 Kapott osztalk (kamat)
- Rszesedsek (rtkpaprok) rtkvesztse
Ha a rszesedsek piaci rtke tartsan s
jelentsen a knyv szerinti rtk alatt van a
mrlegkszts idpontjban
T 87 Rszesedsek (rtkpaprok) rtkvesztse
K
179
Rszesedsek
(rtkpaprok)
rtkvesztse
A visszart rtkvesztst fordtva knyveljk
(tzsdn jegyzett, nem jegyzett rszeseds)
- Tkeleszllts, tkekivons
1. Kapott ellenrtk (nvrtken)
T 38. Elszmolsi bett szmla

K 98. Rendkvli bevtelek

2. Knyv szerinti rtk kivezetse
T 88 Rendkvli rfordtsok
K 17 Rszesedsek
- rtkhelyesbts
A piaci rtk magasabb a knyv szerinti rtknl
(csak rszesedseknl)
- Rszesedsek (rtkpaprok) rtkests
1. Knyv szerinti rtk kivezetse
T 37 rtkpapr elszmolsi szmla
K 17 Rszesedsek (rtkpaprok)
2. Eladsi r
T 38 Pnzeszkzk
K 37 rtkpapr elszmolsi szmla
3. rfolyam klnbzet elszmolsa
T 37 rtkpapr elszmolsi szmla
K 97 rtkpaprok rtkestsnek rfolyam
nyeresge
vagy fordtva

Rszesedsek, rtkpaprok rtkelse

Bekerlsi rtk
- rtkveszts
+ rtkveszts visszarsa
+ Devizs rtkpaprok rfolyam klnbzete
Mrlegrtk
Kamatoz rtkpaprok beszerzse, eladsa
Specilis elszmols:
A beszerzsi s az eladsi r kamatot
tartalmazhat.

nem

1. Beszerzs knyvelse
T 18 (37) rtkpaprok
T 97 Kapott kamatok
K 38 Pnzeszkzk
2. rtkests knyvelse
T 38 pnzeszkzk
K 18 (37) rtkpaprok
K 97 Kapott kamatok
K 97 rtkpapr rtkests rfolyamnyeresge
(vagy T 87 rtkpapr rtkests
rfolyamvesztesge)

(Alkalmazhat az rtkpapr elszmolsi szmla!)

Pnzeszkzk

Befektetett eszkzk
Lekttt bankbettetek
Ft-ban s devizban
(rtkveszts elsz.!)
19-es szmlacsoport

Forgeszkzk kztt
Pnztrak, csekkek
Rvid lejrat bankbet.
Ft-ban s devizban
38-as szmlacsoport

Ft szmlk rtkelse: a fordul napi bankbizonylattal

egyezen.
Devizakszletek rtkelse:
devizban: a bankbizonylattal egyezen
Ft-ban: a fordul napi rfolyamon
(rfolyamvesztesg elsz.
T 87 P. mv.egyb rfordtsai
K 38 Pnzeszkzk)
(rfolyamnyeresg:

T 38 Pnzeszkzk
K 97 P.mv.egyb bev
idbeli elhatrolsa: T 97 P. mv .egyb bevtelei
K 48 Bevtelek passzv id. elh.)

Az rfolyamnyeresg, vesztesg elszmolsnl a

kvetelseknl lertakat kell alkalmazni.
Sajt tke elszmolsa
Elemei:
Jegyzett tke
visszavsrolt tulajdonosi rszeseds
nvrtke
Jegyzett, de mg be nem fizetett tke (-)
Tketartalk
Eredmnytartalk
Lekttt tartalkok
rtkelsi tartalk
Mrleg szerinti eredmny
Jegyzett tke: a cgbrsgon bejegyzett tke
Szmviteli elszmols
*0 Tulajdonosi befizets, apport:
T 38 Pnzeszkzk
T1-2 Eszkzk
K 32 (33) Jegyzett, de mg be nem fiz.
tke
Apport utni fa
T 466 Elzetesen felszmtott fa
K 47 Alaptkkal szembeni rvid lej.kt.

 Cgbrsgi bejegyzs napjval a jegyzett tke

knyvelse
T 32 (33) Jegyzett, de be nem fizetett tke
K 41 Jegyzett tke
Jegyzett tke emelse sajt forrsbl
T 41 Tketartalk v. Eredmnytartalk
K 41 Jegyzett tke
(a cgbrsgi bejegyzs napjval)
Tke leszllts sajt forrssal szemben
(a cgbrsgi bejegyzs napjn)
T 41 Jegyzett tke
K Tketartalk v. Eredmnytartalk
Visszavsrolt rszvny, zletrsz
T 37 Sajt rszvnyek, zletrszek
K 38 Pnzeszkzk
Rszvny, zletrsz bevons a cgbrsgi
bejegyzskor
T 88 Rendkvli rfordtsok
K 37 Sajt rszvnyek, zletrszek
(nyilvntartsi rtk)

T 41 Jegyzett tke
K 98 Rendkvli bevtelek
(nvrtk)

Tketartalk vltozsai
41 Tketartalk
Jegyzett tke emels Alaptskor vglegesen
Vesztesg esetn az kapott eszkzk
Eredmnytartalk ptl.Jegyzett tke leszllts
Tketartalk lektse Lekttt tketartalk
Tkekiv. tartalkkal sz.
feloldsa
Jogszably alapjn Jogszably alapjn tketketartalk tads
tartalk tvtel
A tketartalk vltozsok negatv tketartalkot
nem eredmnyezhetnek.

Eredmnytartalk vltozsai
41 Eredmnytartalk
Elz v mrleg sz.ered- Elz v mrleg sz.eredmnye (vesztesg)
mnye (nyeresg)
Jegyzett tke emelse
Jegyzett tke leszlltsa
Rszesedsre, osztalkra Tketartalkbl e.t.ptls
Lekttt tartalk tvez.
Lekttt tartalk felold.
nrev. Rev. Eredm.
nrev. Rev. Eredm.
cskkent hatsa
nvelnvel hatsa
Tkekiv. tartalkkal sz.

A vltozsok negatv eredmnytartalkot

eredmnyezhetnek.
Lekttt tartalk kpzse:
Tketartalkbl lekttt
Eredmnytartalkbl lekttt
1. visszavsrolt sajt rszvnyek, zletrszek
nvrtke s a fizetett ellenrtke kzl a nagyobb
rtk
2. alapts, tszervezs aktivlt rtke (nett rtk)
3. ksrlet, fejleszts mg le nem rt rtke

4. Devizs beruhzsi hitel nem realizlt, elhatrolt

rfolyamvesztesge s az erre a clra kpzett
cltartalk klnbzete.
Vesztesg fedezetre befizetett ptbefizetsek
CLTARTALKOK
Vrhat ktelezettsgekre
Jvbeni kltsgekre
Egyb cltartalk
1. Vrhat ktelezettsgekre kpzett cltartalk
garancilis ktelezettsgre
fgg ktelezettsgre (kezessgvllals)
biztos jvbeni ktelezettsgekre (hatrids adsvt..)
korengedmnyes nyugdjra, vgkielgtsre
krnyezetvdelmi ktelezettsgre kpzett
cltartalk
Kpzse ktelez
Kpzse:
T 86 Cltartalk-kpzs vrhat ktelezettsgekre
K 42 Cltartalk vrhat ktelezettsgekre

Feloldsa:
T 42 Cltartalk vrhat ktelezettsgekre
K 96 Vrhat ktelezettsgekre kpzett
cltartalk felhasznlsa
2. Jvbeni kltsgekre kpzett cltartalk
fenntartsi, javtsi,
tszervezsi,
krnyezetvdelmi kltsgek
Kpzse nem ktelez, csak lehetsg.
Knyvelse: megegyezik az elzvel.
3. Egyb cltartalk
Deviza hitelhez, devizaktvny tartozshoz
kapcsoldik.
v vgn a nem realizlt rfolyamvesztesgre
kpezhet.

KTELEZETTSGEK
Pnzrtkben kifejezett, elismert tartozsok.
Csoportostsuk:
1. Htrasorolt ktelezettsgek
kapcsolt vllalkozssal szemben
egyb rszesedsi viszonyban lvvel
szemben
egyb gazdlkodval szemben
2. Hossz lejrat ktelezettsgek
kapott klcsnk
tvltoztathat ktvnyek
tartozsok ktvnykibocstsbl
beruhzsi s fejlesztsi hitelek
egyb hossz lejrat ktelezettsgek
tarts ktelezettsg kapcsolt vllalkozssal

 rszesedsi viszonyban lv vllalkozssal

szemben
egyb hossz lejrat ktelezettsgek

3. Rvid lejrat ktelezettsgek

rvid lejrat klcsnk (ebbl tv.ktv.)
rvid lejrat hitelek
vevtl kapott ellegek
ktelezettsgek ruszlltsbl s
szolgltatsbl
vlttartozsok
kapcsolt vllalkozssal sz. kt.
egyb rszesedsi viszonyban lvvel sz. kt.
egyb rvid lejrat ktelezettsgek
Ktelezettsgek rtkelse a mrlegben
Ft-ban kifejezett ktelezettsgek: az elismert
rtken
devizs ktelezettsgek rtkelse: a
kvetelseknl tanultak szerint.

 hossz lejrat ktelezettsgeknl a trgyvet

kveten esedkes rszletet a rvid lejrat
ktelezettsgek kztt kell kimutatni a mrlegben.

Ktvnytarozs elszmolsa
1. Ktvny (tvltoztathat ktvny) kibocsts
T 38 Elszmolsi bettszmla
K 442 tvltoztathat ktvnyek
K 443 Tarozsok ktvny kibocstsbl
2. A kibocstskor felszmtott, fizetett bankkltsg
T 53 Bankkltsgek
K 384 Elszmolsi bettszmla
3. Fizetett kamat
T 87 Fizetett kamatok
K 384 Elszmolsi bettszmla
(K 48 Kltsgek passzv idbeli elh. dec. 31)

4. tvltoztathat ktvny rszvnny trtn

tvltsa a cgbrsgi bejegyzssel egy idben
T 442 tvltoztathat ktvnyek
K 411 Jegyzett tke
K 412 Tketartalk (zsi sszege)
5. Ktvnytartozs visszafizetse
T 443 Tartozsok ktvny kibocstsbl
K 384 Elszmolsi bettszmla
Vlttartozs elszmolsa
1. Szllti tartozs ellenben adott vlt
T 454 Szlltk
K 457 Vlttartozsok
2. Vltkamat knyvelse (a kibocstskor)
T 87 Fizetend kamatok
K 457 Vlttartozsok
3. Vlttartozs tutalsa (kamattal egytt)
T 457 Vlttartozsok
K 384 Elszmolsi bettszmla
(4. v vgn llomnyban lv vlt idarnyos
kamatnak idbeli elhatrolsa:
T 87 Fizetend kamatok

K 39 Kltsgek s rfordtsok id. elh. )

EGYB RVID LEJRAT KTELEZETTSGEK

kltsgvetssel, nkormnyzattal szembeni
munkavllalkkal szembeni
egyb rvid lejrat ktelezettsgek
Kltsgvetssel,
ktelezettsgek

nkormnyzattal

trsasgi ad
szemlyi jvedelem ad
jrulkok
egyb adk
helyi adk

szembeni

Munkavllalval szembeni ktelezettsgek s az

ehhez
kapcsold
egyb
ktelezettsgek
elszmolsa
Szemlyi
jellegs
egyb
rfordtsok
elszmolsa
Az 54-56 szmlacsoportban az albbi bontsban:

brkltsg

szemlyi jelleg egyb kifizetsek

trsadalombiztostsi jrulk
54 Brkltsg: a brutt brt tartalmazza
(alapbr, brptlk, kiegszt fizets, prmium,
jutalom, nyeresgrszeseds, egyb br)
55 Szemlyi jelleg egyb kifizetsek: a kifizets nem
minsl brnek, s akinek fizetik az nem egyni
vllalkoz (pl. tiszteletdj, megbzsi dj)
56 Brek jrulkai (munkltatt terhel)
1. Trsadalombiztostsi jrulk:
A munkltatt a kifizetett, elszmolt, jrulkalapot
kpez jvedelem utn egszsgbiztostsi s

nyugdjbiztostsi jrulk terheli. Mrtke 29 % (11+20

%, vltoz).
2. Munkaadi jrulk:
A munkltat a TB jrulk alapjt kpez jvedelmek
utn fizeti. Mrtke 3 % (vltoz).
3. Egszsggyi hozzjruls:
- Tteles:
A foglalkoztat az ltala foglalkoztatottak utn havonta
lland sszeg jrulkot fizet.
Jelenleg 4500,.- Ft/f/h (vltoz).
- %-os:
A kifizet a szemlyi jvedelemad alapjt kpez
kifizetsek utn 11 %-os egszsggyi
hozzjrulst fizet.
4. Szakkpzsi hozzjruls
5. Egyb jrulkok

Brszmfejts
Brek kltsgknti elszmolsa (trgyh vgn)
1. Brkltsg
T 54 Brkltsg - K 471 Jvedelemelsz. szla
2. Szemlyi jelleg egyb kifizetsek
T 55 Szemlyi jelleg egyb kif.
K 471 Jvedelemelszmolsi szmla
Trgyh vgn knyvelend ttelek a brkltsgen
kvl:
Levonsok (munkavllalt terhel levonsok)
Szzalkos levonsok:
a) nyugdj- s egszsgbiztostsi jrulk
T 47(1) Jvedelemelszmolsi sz.
K 46 (3), vagy 47(3) TB ktelezettsg

(8+3%)
b) munkavllali jrulk (1,5 %)
T 471 Jvedelemelszmolsi sz.
K 463 Kltsgvetsi befiz. ktelezettsg
c) szemlyi jvedelemad (mrtke vltoz)
T 471 Jvedelemelszmolsi sz.
K 462 SZJA elszmolsi szla
Fix sszeg levonsok
a) vllalattal szembeni tartozsokra
T 471 Jvedelemelsz. sz.
K 361 Munkavllalval szembeni
kvetelsek
b) harmadik jogi szemllyel szembeni tartozsok:
T 471Jvedelemelsz.sz.
K 47 Egyb rvidlejrat

ktelezettsgek

4. Munkltatt terhel jrulkok

a) TB jrulk (EB+NYB)
T 561 TB jrulk
K 463 vagy 473 TB ktelezettsg
b) egszsggyi hozzjruls
T 562 Egszsggyi jrulk
K 463 Egszsggyi jr. bef. kt.
c) munkaadi jrulk
T 563 Munkaadi jrulk
K 463 Munkaadi jr. bef. kt.sz.
Trgyht kvet knyvelsi ttelek
12-ig a brek kifizetse (tutalsa):
T 471 Jvedelemelsz. Sz.
K 381 Pnztr vagy 384 Elsz.bettsz.

12-ig TB, Szja tutalsa

T 463 v. 473 Tb ktelezettsg
T462 Szja elszmolsa
K 384 Elszmolsi bettszla
15-ig 3. Jogi szemllyel szembeni tartozsok
tutalsa
T 47 Egyb rvid lejrat kt.
K 384 Elszmolsi bettsz.
20-ig Munkavllali, munkaadi jrulk tutalsa
T 463 Munkaadi, munkavllali jr. b.k.
K 384 Elszmolsi bettsz.

471. Jvedelem elszmolsi szla

Trgyh vgn
LEVONSOK
Trgyh kvet 12-ig
BRFIZETS

Trgyh vgn
BRFELOSZTS

Knyvviteli zrlat
A trgyidszak knyvviteli elszmolsnak befejezse,
a knyvels sorn nyert adatok elksztse a
beszmolhoz (adatszolgltats).
Feladatai:
1. a rendez ttelek knyvelse:
pl. leltreltrsek, befejezetlen termels
tvezetse, idbeli elhatrolsok-, rtkvesztsek
elszmolsa.
2. a knyvels helyessgnek ellenrzse:
(fknyvi kivonat elksztse, a fknyvi s az
analitikus elszmolsok egyeztetse).
3. zr ttelek megszerkesztse:
az idsoros s szmlasoros elszmolsok
lezrsa. (Eredmnyszmlk, eszkz- s forrs
szmlk-, analitika zrsa.)
A zrlati munka lehet:
vkzi zrs: havi s negyedvi zrs (a vllalkoz
dntse szerint)

 zleti v zrsa: a szmviteli trvny elrsa

alapjn.
Az zleti v zrst megelzi a leltr elksztse,
amely a mrlegtteleinek altmasztsra szolgl.
Az zleti v vgn beszmolt kell kszteni.
Rszei:
1. mrleg
2. eredmnykimutats
3. kiegsztmellklet

SZMVITELI TRVNY
Clja: olyan szmviteli szablyok kialaktsa, amelyek
alapjn megbzhat, vals kpet kapunk a vllalkozs
vagyoni-, pnzgyi-, jvedelmi helyzetrl s ezek
alakulsrl.
Megbzhat informci szksges:
a tulajdonosoknak, a vezetknek,
hitelezknek,
befektetni szndkozknak,

 adhatsgnak,
nkormnyzati- s llamigazgatsi szerveknek.
A trvny (SZTV) a beszmolt helyezi eltrbe.
A SZTV a nemzetkzi szmviteli gyakorlatnak
megfelel:
cljban,
a szablyozs tartalmban ( A pnzgyi
szmvitelszablyait rgzti, lehetv tve a
vezeti szmvitel kialaktst a tv. keretein
bell.),
a szablyozs mdjban ( tv. szint)
a szablyozs elvi alapjaiban (szmviteli
alapelvek).
A trvny meghatrozza a hatlya al tartoz
vllalkozk:
beszmolsi s knyvvezetsi ktelezettsgt,
a beszmol sszelltsnak, a knyvek
vezetsnek alapelveit,
a kzzttelre s nyilvnossgra hozatalra,
a knyvvizsglatra vonatkoz kvetelmnyeket.
Beszmol ksztsi ktelezettsg:

Az zleti v zrst kveten a vllalkoz beszmolt

kteles kszteni.
A beszmol formjt meghatroz tnyezk:
a mrleg fsszege,
az ves nett rbevtel nagysga,
a foglalkoztatottak ves, tlagos ltszma.
Formi:
ves beszmol (150 M, 300 M, 50 F felett),
egyszerstett ves beszmol (150 M, 300 M, 50 f
alatt),
sszevont (konszolidlt) ves beszmol
(anyavllalat),
egyszerstett beszmol (ves nett rbevtel 50 M
Ft alatt van).
SZMVITELI ALAPELVEK
1.Vllalkozs folytatsnak elve
2. Teljessg elve
3. Valdisg elve
4. Vilgossg elve
5. Kvetkezetessg elve
6. Folytonossg elve
7. sszemrs elve
8. vatossg elve

9. Brutt elszmols elve

10. Egyedi rtkels elve
11. Idbeli elhatrols elve
12. Tartalom elsdlegessge a formval szemben
13. Lnyegessg elve
14. Kltsg-haszon elve
Kiegszt mellklet

ltalnos

Tjkoztat

Specifikus rsz

ltalnos rsz
- szmviteli politika rvid ismertetse,
= alkalmazott rtkelsi eljrsok bemutatsa
= eredmnykimutats megvlasztsa,
= rtkcskkens elszmolsnak szmviteli
politikban meghatrozott mdszere,
- szmviteli alapelvektl val eltrsek,
- vagyoni, pnzgyi, jvedelmezsgi helyzet
alakulsnak bemutatsa.
Tjkoztat rsz
- minden olyan adat, amely nem kapcsoldik a
mrleghez, de a megbzhat, vals sszkp
kialaktshoz szksges,

- kapcsolt vllalkozsok bemutatsa,

- export rbevtel fldrajzi bontsa,
- zletvezets, felgyel bizottsg jrandsga
- folystott ellegek,
- trgyvben foglalkoztatottak tl. ll. ltszma,
brkltsge, szemlyi jelleg egyb kifizetsek
llomnyonknti bontsban,
- azok a pnzgyi ktelezettsgek, amelyek a
mrlegben mg nem jelentek meg, de a pnzgyi
helyzet megtlse szempontjbl lnyegesek
Specifikus rsz
1. Mrleghez kapcsold
- ssze nem hasonlthat adatok bemutatsa,
- rtkelsi eljrsok konkretizlsa, hatsnak
bemuta tsa,
- befektetett eszk. mozgsainak bemutatsa,
- cs. elszmols mdostsnak indoklsa,
- rszvnyek szma s nvrtke,
- lekttt eredmnytartalk bemutatsa,
- vrhat vesztesgekre kpzett cltartalk
bemutatsa jogcmenknt,
- egyb clra kpzett cltartalkok bemutatsa,
- hossz lejrat ktelezettsgek,
- zlogjoggal s egyb joggal biztostott
ktelezettsgek,

- nyeresgadt mdost ttelek s jvbeni hatsuk

bemutatsa,
- az ellenrzs sorn feltrt jelents sszeg
hibk hatst venknti bontsban.

2. Eredmnykimutatshoz kapcsold
- ssze nem hasonlthat adatok ismertetse,
indoklsa,
- a nem anyag jelleg szolgltatsok rtknek
kiemelse,
- kutats, fejleszts ktg-einek rtkelse,
- krnyezetvdelmi ktg. krok bemutatsa.
Szmviteli politika
A SZTV vgrehajtsnak mdszereit, eszkzeit
tartalmazza (pl. a vllalkozsnl alkalmazott rtkelsi
eljrsokat, az rtkcskkens elszmolsnak
mdozatait, a 200 000 Ft rtkhatr alatti trgyi
eszkzk
amortizcijnak
mdszert,
eredmnykimutats formjt, kiegszt mellklet
tartalmnak meghatrozst, stb.)
A szmviteli politika mellkletei:
- az eszkzk s forrsok leltrksztsi s leltrozsi
szablyzata,

- az eszkzk s forrsok rtkelsi szablyzata,

- nkltsg-szmtsi szablyzat,
- pnzkezelsi szablyzat.