Professional Documents
Culture Documents
elszámolás
Egy gazdasági társaság termék előállítással foglalkozik A vállalkozás összköltség eljárású eredménykimutatást készít,
költségeit elsődlegesen költségnemenként, másodlagosan költséghelyenként és költségviselőnként számolja el. A
társaság a saját termelésű készletekről folyamatos nyilvántartást vezet.
Az időszak folyamán felmerült gazdasági események a következők:
Tárgyidőszakban tevékenységre közvetlen elszámolható felhasznált alapanyagok értéke elsődlegesen
30 000eFt
Tárgyidőszakban igénybevett szolgáltatások értéke 562,5 eFt, mely a javító-karbantartó üzemeket terheli
Fizikai dolgozók tárgyidőszaki közvetlen bérköltsége 27 000 eFt, melynek járuléka 9 000 eFt
A menedzsment tárgyidőszaki bérköltsége 4 500 eFt, melynek járuléka 1 350 eFt
A gépek értékcsökkenési leírása 6 000 eFt, mely gépköltségként kerül elszámolásra
A tárgyidőszakban felmerült értékesítési, forgalmazási költség összege 750 eFt + 25 % általános forgalmi adó
Az igénybevett szolgáltatás értékét a pénztárból egyenlítették ki, a számla általános forgalmi adó tartalma 25 %. Az
igénybevett szolgáltatások értékéből 300 eFt a következő évekkel kapcsolatos.
A tárgyidőszakban elszámolt késedelmi kamat összege: 750 eFt. A mérlegkészítés időszakában ismertté vált – a
tárgyidőszakot terhelő – késedelmi kamat összege 300 eFt
A társaság az alapanyag szállítótól az éves forgalom után utólag kapott 600 eFt engedményt.
Az időszakban termelt valamennyi termék értékesítésre került. Az előállított és aktivált beruházások értéke 3 000 eFt
A tárgyidőszakban értékesített saját termelésű készlet árbevétele 90 000 eFt +25% általános forgalmi adó.
A társasági adóbevallás alapján a fizetendő társasági adó összege 1 500 eFt
Megoldás
1/a. A tevékenységre közvetlenül elszámolható anyagfelhasználás értékének könyvelése elsődlegesen költségnem
szerint: 30 000 eFt
T 51. Anyag költség 30 000
K 21-22. Anyagok 30 000
2/a Igénybevett szolgáltatás értékének elszámolása elsődlegesen költségnem szerint: 562,5 eFt
T 52. Igénybevett szolgáltatás költsége 450
T 466. Előzetesen felszámított ÁFA 112,5
K 381. Pénztár 562,5
1
2/b. Tárgyidőszakban igénybe vett szolgáltatás értékének elszámolása másodlagosan költséghelyre 450 eFt
T 61. Javító-karbantartó üzemek költsége 450
K 59. Költségnem átvezetési számla 450
3/a. Fizikai dolgozók tárgyidőszaki bérköltségének elszámolása elsődlegesen költségnem szerint: 27 000 eFt
T 54. Bérköltség 27 000
K 47. Jövedelemelszámolási számla 27 000
4/a A fizikai dolgozók munkabér járulékainak elszámolása elsődlegesen költségnem szerint 9 000 eFt
T 56. Bérjárulékok 9 000
K 46-47. Rövid lejáratú kötelezettségek 9 000
2
5/a Menedzsment tárgyidőszaki bérköltségének elszámolása elsődlegesen költségnem szerint 4 500 eFt
T 54. Bérköltség 4 500
K 47. Jövedelem elszámolási számla 4 500
6/a Menedzsment tárgyidőszaki bérköltség járulékának elszámolása elsődlegesen költségnem szerint 1 350 eFt
T 56. Bérjárulékok 1 350
K 46-47. Rövid lejáratú kötelezettségek 1 350
3
7/a A gépek tárgyidőszaki értékcsökkenésének elszámolása elsődlegesen költségnem szerint 6 000 eFt
T 57. Értékcsökkenési leírás 6 000
K 139-149. Műszaki gépek terv szerinti 6 000
értékcsökkenése
9/a Tárgyidőszakban felmerült értékesítési, forgalmazási költségek számlázott összege 750 eFt + 187,5 áfa
T 52. Igénybe vett szolgáltatások 750
K 61 Javító-karbantartó üzemek költsége 300
K 454. Szállítók 750
4
Előzetesen felszámított áfa elszámolása
T 46. Előzetesen felszámított áfa 187,5
K 454. Szállítók 187,5
9/b Tárgyidőszakban felmerült értékesítési, forgalmazási költségek számlázott összegének elszámolása másodlagosan
T 67. Értékesítési, forgalmazási költségek 750
K 59. Költségnem átvezetési számla 750
11. Mérlegkészítés időszakában ismertté vált tárgyidőszakot terhelő késedelmi kamat összege 300 eFt
T 86. Egyéb ráfordítások 300
K 48. Passzív időbeli elhatárolások 300
12. Az alapanyag szállítótól az éves forgalom után utólag kapott engedmény 600 eFt
T 38. Elszámolási betétszámla 600
K 96. Egyéb bevételek 600
5
13. Saját termelésű készletek készletre vétele közvetlen önköltségen 63 000 eFt
(Az összes közvetlen költségből – 66 000 eFt – 3 000 eFt az előállított beruházás értéke) /Természetesen abban az
esetben, ha az időszak végén befejezetlen termelés vagy félkész termék is állományba vételre kerül, úgy ezzel is
kell számolni!/
T 25. Késztermékek 63 000
K 581. Saját termelésű készletek 63 000
állományváltozása
7
20. Árbevétel átvezetése az adózott eredmény számlára
T 91-92. Értékesítés nettó árbevétele 90 000
K 493. Adózott eredmény számla 60 000
8
25. Adózott eredmény átvezetése
T 493. Adózott eredmény számla 12 300
K 419. Adózott eredmény 12 300
Adózott
9
10
4.5.3. Elsődleges költséghely, költségviselő, másodlagos
költségnem elszámolás
Egy gazdasági társaság termék előállítással foglalkozik A vállalkozás forgalmi költség eljárású eredménykimutatást
készít, költségeit elsődlegesen költséghelyenként és költségviselőnként, másodlagosan költségnemenként számolja
el. A társaság a saját termelésű készletekről folyamatos nyilvántartást vezet.
Az időszak folyamán felmerült gazdasági események a következők:
Tárgyidőszakban tevékenységre közvetlen elszámolható felhasznált alapanyagok értéke elsődlegesen 30 000
eFt
Tárgyidőszakban igénybevett szolgáltatások értéke 562,5 eFt, mely a javító-karbantartó üzemeket terheli
Fizikai dolgozók tárgyidőszaki közvetlen bérköltsége 27 000 eFt, melynek járuléka 9 000 eFt
A menedzsment tárgyidőszaki bérköltsége 4 500 eFt, melynek járuléka 1 350 eFt
A gépek értékcsökkenési leírása 6 000 eFt, mely gépköltségként kerül elszámolásra
A tárgyidőszakban felmerült értékesítési, forgalmazási költség összege 750 eFt + általános forgalmi adó
Az igénybevett szolgáltatás értékét a pénztárból egyenlítették ki. Az igénybevett szolgáltatások értékéből 300 eFt a
következő évekkel kapcsolatos.
A tárgyidőszakban elszámolt késedelmi kamat összege: 750 eFt. A mérlegkészítés időszakában ismertté vált – a
tárgyidőszakot terhelő – késedelmi kamat összege 300 eFt
A társaság az alapanyag szállítótól az éves forgalom után utólag kapott 600 eFt engedményt.
Az időszakban termelt valamennyi termék értékesítésre került. Az előállított és aktivált beruházások értéke 3 000 eFt
A tárgyidőszakban értékesített saját termelésű készlet árbevétele 90 000 eFt általános forgalmi adó.
A társasági adóbevallás alapján a fizetendő társasági adó összege 1 500 eFt
Megoldás
1/a. A tevékenységre közvetlenül elszámolható anyagfelhasználás értékének könyvelése elsődlegesen
költségviselő szerint: 30 000 eFt
T 71. Tevékenységek költségei 30 000
K 21-22. Anyagok 30 000
1/b. A tevékenységre közvetlenül elszámolható anyag felhasználás értékének könyvelése másodlagosan költségnem
szerint: 30 000 eFt
T 51. Anyagköltség 30 000
K 59. Költségnem átvezetési számla 30 000
2/a Igénybevett szolgáltatás értékének elszámolása elsődlegesen költséghely szerint: 562,5 eFt
T 61. Javító-karbantartó üzemek költsége 450
T 46. Előzetesen felszámított ÁFA 112,5
K 381. Pénztár 562,5
11
2/b. Tárgyidőszakban igénybe vett szolgáltatás értékének elszámolása másodlagosan költségnem szerint 450 eFt
T 52. Igénybevett szolgáltatás költsége 450
K 59. Költségnem átvezetési számla 450
3/a. Fizikai dolgozók tárgyidőszaki bérköltségének elszámolása elsődlegesen költséghelyre: 27 000 eFt
T 71. Tevékenységek költségei 27 000
K 47. Jövedelemelszámolási számla 27 000
3/b A fizikai dolgozók tárgyidőszaki bérköltségének elszámolása másodlagosan költségnem szerint 27 000 eFt
T 54. Bérköltség 27 000
K 59. Költségnem átvezetési számla 27 000
4/a A fizikai dolgozók munkabér járulékainak elszámolása elsődlegesen költséghely szerint 9 000 eFt
T 71. Tevékenységek költségei 9 000
K 46-47. Rövid lejáratú kötelezettségek 9 000
4/b A fizikai dolgozók munkabér járulékainak elszámolása másodlagosan költségnem szerint 9 000 eFt
T 56. Bérjárulékok 9 000
K 59. Költségnem átvezetési számla 9 000
12
5/a Menedzsment tárgyidőszaki bérköltségének elszámolása elsődlegesen költséghely szerint 4 500 eFt
T 66. Központi irányítás általános költsége 4 500
K 47. Jövedelem elszámolási számla 4 500
5/b Menedzsment tárgyidőszaki bérköltségének elszámolása másodlagosan költségnem szerint 4 500 eFt
T 54. Bérköltség 4 500
K 59. Költségnem átvezetési számla 4 500
6/a Menedzsment tárgyidőszaki bérköltség járulékának elszámolása elsődlegesen költséghely szerint 1 350 eFt
T 66. Központi irányítás általános költsége 1 350
K 46-47. Rövid lejáratú kötelezettségek 1 350
6/b Menedzsment tárgyidőszaki bérköltség járulékának elszámolása másodlagosan költségnem szerint 1 350 eFt
T 56. Bérjárulékok 1 350
K 59. Költségnem átvezetési számla 1 350
13
7/a A gépek tárgyidőszaki értékcsökkenésének elszámolása elsődlegesen költséghely szerint 6 000 eFt
T 63. Gépköltség 6 000
K 139-149. Műszaki gépek terv szerinti 6 000
értékcsökkenése
7/b A gépek tárgyidőszaki értékcsökkenésének elszámolása másodlagosan költségnem szerint 6 000 eFt
T 57. Értékcsökkenési leírás 6 000
K 59. Költségnem átvezetési számla 6 000
8/a. Aktív időbeli elhatárolások képzésének elszámolása elsődlegesen költséghely szerint: 300 eFt
T 39. Aktív időbeli elhatárolások 300
K 61. Javító-karbantartó üzemek költsége 300
8/b. Aktív időbeli elhatárolások képzésének elszámolása másodlagosan költségnem szerint: 300 eFt
T 59 Költségnem átvezetési számla 300
K 52. Igénybevett szolgáltatás költsége 300
9/a Tárgyidőszakban felmerült értékesítési, forgalmazási költségek számlázott összege 750 eFt + általános forgalmi
adó, elszámolás elsődlegesen költséghely szerint
T 67. Értékesítési, forgalmazási költségek 750
K 454. Szállítók 750
Előzetesen felszámított áfa elszámolása
14
T 46. Előzetesen felszámított áfa 187,5
K 454. Szállítók 187,5
9/b Tárgyidőszakban felmerült értékesítési, forgalmazási költségek számlázott összegének elszámolása másodlagosan
költségnem szerint 750 eFt + általános forgalmi adó
T 52. Igénybevett szolgáltatások költsége 750
K 59. Költségnem átvezetési számla 750
11. Mérlegkészítés időszakában ismertté vált tárgyidőszakot terhelő késedelmi kamat összege 300 eFt
T 86. Egyéb ráfordítások 300
K 48. Passzív időbeli elhatárolások 300
12. Az alapanyag szállítótól az éves forgalom után utólag kapott engedmény 600 eFt
T 38. Elszámolási betétszámla 600
K 96. Egyéb bevételek 600
15
13. Saját termelésű készletek készletre vétele közvetlen önköltségen 63 000 eFt (Az összes közvetlen költségből –
66 000 eFt – 3 000 eFt az előállított beruházás értéke)
T 25. Késztermékek 63 000
K 581. Saját termelésű készletek 63 000
állományváltozása
16
17. Költségnem számlák zárása
T 59. Költségnem átvezetési számla 30 000
K 51. Anyagköltség 30 000
T 59. Költségnem átvezetési számla 900
K 52. Igénybevett szolgáltatás költsége 900
T 59. Költségnem átvezetési számla 31 500
K 54. Bérköltség 31 500
T 59. Költségnem átvezetési számla 10 350
K Bérjárulékok 10 350
T 59. Költségnem átvezetési számla 6 000
K 57. Értékcsökkenési leírás 6 000
17
19. A fel nem osztott közvetett költségek átvezetése
T 85. Értékesítés közvetett költségei 150
K 61. Javító-karbantartó üzemek költségei 150
T 85. Értékesítés közvetett költségei 6 000
K 63. Gépköltség 6 000
T 85. Értékesítés közvetett költségei 5 850
K 66. Központi irányítás költsége 5 850
T 85. Értékesítés közvetett költségei 750
K 67. Értékesítési, forgalmazási költségek 750
18
21. Ráfordítások összegének átvezetése az adózott eredmény számlára
T 493. Adózott eredmény számla 12 750
K 85. Értékesítés közvetett költsége 12 750
T 493. Adózott eredmény számla 63 000
K. 81-82. Értékesítés közvetlen költségei 63 000
19
24. Értékesítés nettó árbevételének átvezetése
T 91-92. Értékesítés nettó árbevétele 90 000
K 493. Adózott eredmény számla 90 000
20